Clase Monotributo

Ley 26565
DR. 1/2010
RG 2746
TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Expositor; Hernn Babbaro

Rgimen simplificado para pequeos

contribuyentes
ART 1
Integrado
Simplificado
L 2,4 DR 1

Art. 2
Personas fsicas
Sucesiones indivisas
Integrantes de cooperativas
Sociedades de hecho y comerciales
irregulares
Max. 3 socios.
DR art 7
PRESTACIONES E INVERSIONES FINANCIERAS(ART 1

DR)
COMPRAVENTA DE VALORES MOBILIARIOS(ART 1
DR)
PARTICIPACION EN SOCIEDADES NO INCLUIDAS(ART
1 DR)
SOCIOS DE SOCIEDADES INCLUIDAS Y NO
ADHERIDAS O DE SOCIEDADES NO COMPRENDIDAS.
(ART 4 DR).
No se admite la coexistencia de la condicin de
Monotributista y responsable inscripto en IVA.
Cuando se verifique que

en los ltimos 12 meses
a)
Ingresos = o < $400.000 (cosas muebles)

si supera los $400.000 hasta $600.000
siempre que cumpla la cantidad mnima de
empleados requerida.(art. 8)
DR Art. 9-10-11-12
b) No superar los parmetros
c) No superar precio mximo unitario de $2.500

d) NO realizar importaciones de cosas muebles
(ltimos doce meses)
e) No realizar mas de 3 actividades o poseer
mas de 3 unidades de explotacin art 17 dr.
DR Art. 17 - 20
ART. 3
Actividad Principal
MAYOR INGRESO
Act.1
Act. 2
Act. 3
2.000
1.000
4.000
Total de Ingresos: 7.000
Ver DR art. 6

ART 4
Los sujetos que encuadren en el Art 2

Podrn optar por inscribirse en el R. S.
Debiendo tributar el impuesto integrado
de este rgimen

Declarado en oportunidad de ejercer la opcin

ART 3
LEY 11.683

ART 6
sustituye el pago de :
Impuesto a las ganancias
Impuesto al valor agregado
Para las sociedades:
Impuesto a las ganancias de los socios

Impuesto al valor agregado de la Sociedad

ART 7
Tipo de Actividad
Ingresos Brutos art 9 dr
Magnitudes Fsicas
ALQUILERES DEVENGADOS art 20 dr.
Resulta de la categora en la que encuadre (segn

parmetros establecidos)
Deber ser ingresado hasta el mes en que se perfeccione
la renuncia o cese definitivo de actividades
INGRESOS NO COMPUTABLES A EFECTOS DE LA

CATEGORIZACION.
Cargos pblicos.
Relacin de dependencia.
Jubilaciones, pensiones o retiros.
Retribucin por la administracin de sociedades no
comprendidas o comprendidas y no adheridas.
Participacin por ser socio de tales sociedades.
Prestaciones o inversiones financieras.
Compraventa de valores mobiliarios.

ART 8
PARAMETROS MAXIMOS DE CATEGORIZACION
S
O
C
I
E
D
A
D
E
S

CATEGORIA
CANTIDAD
MINIMA
EMPLEADOS
INGRESOS
BRUTOS
ANUALES
IMPORTE
MENSUAL A
PAGAR ($)
235.000
2.257
270.000
300.000

2.607
2.957


ART 9
CUATRIMESTRAL
En funcin de
Parmetros ltimos 12 meses inmediatos anteriores.
EFECTO
Segundo mes inmediato siguiente del
ltimo mes del cuatrimestre respectivo
Categorizacin
12 meses anteriores
enero
feb
marzo abril mayo junio

Proporcin
Magnitud fsica Energa Elctrica - Alquiler
UN SOLO MEDIDOR
Si existe un
solo medidor
de consumo
de energa
elctrica
(actividad de bajo
Se presume, salvo prueba consumo)
20% del consumo
en contrario, que se
afect a la actividad
(actividad de alto
gravada
consumo) 90% del
consumo

ART 11
Sociedades IMPUESTO INTEGRADO

+
20% por cada socio
Bonificacin del 20% por la modalidad de pago
y cumplimiento en termino.

ART 12
AL INSCRIBIRSE
Se encuadra en la categora que corresponda segn:

Superficie afectada
Precio pactado de alquiler
De no contar con tales referencias, se hace una
estimacin razonable
TRANSCURRIDOS CUATRO (4)MESES

Se anualiza:
Ingresos brutos obtenidos
Energa elctrica consumida
Alquileres
EFECTOS
Se confirma la
categorizacin
Se determina la
recategorizacin
Se determina la
exclusin
Se ingresa el importe a partir del segundo mes

TEORIA Y TECNICA
IMPOSITIVA II
al de producido
el
cambio
ART 13
Se anualiza:
Ingresos brutos obtenidos
Energa elctrica consumida
Alquileres

ART 14
Presentar declaracin jurada determinando

Nueva categora

ART 15
Mensual
Por adelantado (el da 20 de cada mes)
Hasta:
El mes en que perfecciona la renuncia al rgimen
La exclusin al RS
La desafectacin de oficio
El cese definitivo de actividades
ART 16
Aquellos que opten por el rgimen:
Al momento de realizar la opcin
Cuando se produzca alguna circunstancia que
determine su recategorizacin:
En la forma, plazo y condiciones que
establezca la AFIP
ART 19
APLICACIN:
A partir del 1 da del mes siguiente al de opcin de
renuncia
EFECTOS:
No se podr volver a optar hasta despus de los 3
aos calendarios posteriores al de la renuncia.
Debern dar cumplimiento a los regmenes generales
del IVA y Ganancias
Quedarn comprendidos como Responsables
Inscriptos en el IVA, cualquiera sea el monto de sus
ingresos anuales.
ART 20
a)
b)
c)
d)
e)
f)
j)
Ingresos brutos superiores a los establecidos

Los parmetros fsicos o el monto de los
alquileres superan los mximos.
No alcanzar la cantidad Mn. de personal.
Superar el precio mximo
Gastos incompatibles con los ingresos
Depsitos bancarios incompatibles
Operaciones sin respaldo
ART 20
Inc k
COMPRAS + GASTOS
> 80% de ingresos por venta de bienes
COMPRAS + GASTOS
>
40% de ingresos por locacin y/o prestacin de
servicios
=
IMPOSITIVA II
ArtTEORIA
8 Y TECNICA
ART 21
AUTOMATICA

ART 22
No es incompatible:
La relacin de dependencia
Cobro de algn beneficio jubilatorio,
pensin..

ART 23
El responsable monotributista debe:

Exigir,
Emitir y
Entregar las facturas por las operaciones que
realice
CONSERVAR en la forma y condiciones que

establezca la AFIP.

ART 24
No podrn discriminar el impuesto en sus
comprobantes .
Sus compras no generan Crdito Fiscal
Sus Ventas no generan Debito Fiscal

ART 26
Debern exhibir en lugar visible:
a) Placa indicativa de su condicin
b) Comprobante de pago del ltimo mes del R.S.

ART 26
Hechos u omisiones del artculo 40
de la Ley 11.683
Clausura de 1 a 5 das
Falta de respaldo de operaciones
No exhibicin de identificacin y
comprobante de pago
Admite la exhibicin de uno slo

de los elementos
Falta de presentacin de DJ o por ser Multa del 50% del impuesto
inexactas omitieran el pago del
integrado que hubiera debido
impuesto
abonar
DJ engaosas u ocultaciones
maliciosas
Categorizacin incorrecta implica:

Recategorizacin de oficio, liquidacin de
deuda y sancin del 50% del impuesto
omitido
Recurso de apelacin del art. 74 Decreto
1.397/79
Aceptacin de recategorizacin de oficio
dentro de 15 das de notificacin
Multa del 25% del impuesto integrado
que debiera abonar
Si recategoriza antes de notificacin de
deuda No hay Multa

El adquirente puede computar:

ART 29
Operaciones realizadas con un mismo proveedor
Hasta 2%
Para el conjunto de los sujetos proveedores:
Hasta 8%

DR Art. 43
Requisitos:
Trabajador independiente
ART 31
Condiciones:
a)
Mayor de 18 aos
b)
Desarrollar exclusivamente 1 actividad independiente
no importadores de cosas muebles
c)
Que la actividad sea nica fuente de ingreso (no
Jubilados no empleados en relacin de dependencia)
d)
Una sola unidad de explotacin
e)
No realizar mas de 6 operaciones con un mismo sujeto
(cada operacin < 1.000)
.
sin empleados no ser contribuyente del imp. Sobre los
Bienes Personales, al momento de la adhesin los
ingresos de los ltimos 12 meses deben ser < $24.000
graduados universitarios durante 2 aos desde la
expedicin del ttulo
ART 32
No pueden computar el gasto en el Impuesto a

las ganancias
No pueden computar crdito en el IVA

ART 33
PAGO de CUOTA DE INCLUSION SOCIAL
(5% de los Ingresos percibidos)
reemplaza al componente previsional del Art.
39
($ 157 mensuales)
Posibilidad de acceder a prestaciones de salud
La exencin del pago del impuesto integrado
ART 34
PAGO A CUENTA COMPONENTE PREVISIONAL
Ingreso equivalente efectuado por los adquirentes,
locatarios y prestatarios y/u otro sujeto
interviniente en la cadena de distribucin

Calcular cantidad de meses cancelados
Atribuir a los aportes sustituidos

correspondientes a cada uno de los meses,
hasta su agotamiento.
Cuando los meses cancelados sea inferior
Podr optar por ingresar los faltantes

Dic
Ingresos anuales
Ingresos
$1.800
$1.500
$1.300
$1.100
$1.100
$1.400
5%
$90
$75
$65
$55
$55
$70
Total pagos a cuenta = 90+75+65+55+55 = 410

Diferencia
Aporte previsional anual = $157 * 12 = 1884
DR Art. 48
$ 1474
ART 35
NO ACCEDEN A PRESTACIONES DEL RGIMEN
DE SALUD
SALVO QUE OPTEN POR INGRESAR EL
COMPONENTE
$ 233 por mes

ART 37
No cumplir con las condiciones exigidas
O la Renuncia
Implica:
Rgimen
simplificado
Rgimen general de impuestos y de los
recursos de la seguridad social.

ART 38
El empleador monotributista deber ingresar

aportes y contribuciones
S.I.J.P.

ART 39
MONOTRIBUTO 2012
Aporte
Sistema Integrado Previsional
Argentino
$ 157
Aporte
Sistema Nacional del Seguro de
Salud
$ 233
Aporte
Rgimen Nacional de Obras
Sociales
$ 233 por cada adherente

(opcional)

ART 40
1.
2.
3.
4.
Menores de 18 aos
Trabajadores autnomos
Profesionales universitarios aportantes a su
caja previsional
Empleados en relacin de dependencia


Recuerde que con el dictado de la Resolucin General N

3665, a partir de noviembre del 2014, los sujetos adheridos
al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes que
soliciten impresin de comprobantes debern hacerlo
conforme el procedimiento establecido en la norma precitada.
Los que cuenten con comprobantes impresos con
anterioridad al 01/11/2014 podrn continuar utilizndolos,
siempre y cuando cumplan con los requisitos y condiciones
establecidos por la Resolucin General N 3704.


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Rgimen simplificado para pequeos

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PRESTACIONES E INVERSIONES FINANCIERAS(ART 1

Cuando se verifique que

Ingresos = o < $400.000 (cosas muebles)

b) No superar los parmetros

c) No superar precio mximo unitario de $2.500

Total de Ingresos: 7.000

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Los sujetos que encuadren en el Art 2

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Declarado en oportunidad de ejercer la opcin

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Impuesto a las ganancias de los socios

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Resulta de la categora en la que encuadre (segn

INGRESOS NO COMPUTABLES A EFECTOS DE LA

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marzo abril mayo junio

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Sociedades IMPUESTO INTEGRADO

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Se encuadra en la categora que corresponda segn:

TRANSCURRIDOS CUATRO (4)MESES

Se ingresa el importe a partir del segundo mes

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Presentar declaracin jurada determinando

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Ingresos brutos superiores a los establecidos

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

El responsable monotributista debe:

CONSERVAR en la forma y condiciones que

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Falta de respaldo de operaciones

Admite la exhibicin de uno slo

Categorizacin incorrecta implica:

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El adquirente puede computar:

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

No pueden computar el gasto en el Impuesto a

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

Calcular cantidad de meses cancelados

Atribuir a los aportes sustituidos

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Total pagos a cuenta = 90+75+65+55+55 = 410

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El empleador monotributista deber ingresar

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

$ 233 por cada adherente

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