Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Ce tableau est tabli partir des montants nets des masses figurants dans les deux
bilans. Il met en vidence le calcul et lvolution des 3 grandeurs fondamentales qui
caractrise
lquilibre financier dune entreprise : le fonds de roulement
fonctionnel ; le besoins de financement global et la trsorerie nette.
STRUCURE DU BILAN
ACTIF IMMOBILISE (CLASSE 2)
ACTIF CIRCULANT ( H.T)(CLASSE 3)
TRESORERIE ACTIF (CLASSE 5)
Le critre de classement retenu par le PCM est celui de la fonction conomique des
diffrents postes .Donc trois grandes fonctions peuvent tre dgages.
Une fonction d'investissement : cette fonction consiste comparer les emplois
stables (actif immobilis) avec les ressources stables (financement permanent )
ACTIF IMMOBILISE
FINANCEMENT
PERMANENT
FONDS DE ROULEMENT
FONCTIONNEL FRF
Une fonction cyclique : c'est une comparaison entre les emplois circulants (Actif
circulant HT) et les ressources circulantes (Passif circulant HT).
ACTIF CIRCULANT
Hors trsorerie
PSSIF CIRCULANT
Hors trsorerie
Besoin de financement
Golobal BFG
Page 1
TN
TRESORERIE -ACTIF
TRESORERIE- PASSIF
(modle normal)
I SYNTHESE DES MASSES DU BILAN
MASSES
Exercice
a
prcdent
b
Variations a-b
Emplois
c
Ressources
d
Financement Permanent
Moins actif immobilis
= Fonds de Roulement Fonctionnel (1-2) (A)
Actif circulant
Moins passif circulant
= Besoin de Financement global (4-5)
(B)
RESSOURCES
1. AUTOFINANCEMENT
2. CESSIONS ET REDUCTIONS DES
IMMOBILISATIONS.
3. AUGMENTATION DES CAPITAUX
PROPRES ET ASSIMLIES.
4.
SNADROU KHALID
EMPLOIS
1. ACQUISITIONS ET AUGMENTATIONS
DIMMOBILISATIONS.
2. REMBOURSSEMENT DES CAPITAUX
PROPRES.
3. REMBOURSEMENT DES DETTES DE
FINANCEMENT.
4. EMPLOIS EN NONVALEURS
Page 2
RESSOURCES
EXERCICE PRECEDENT
EMPLOIS
RESSOURCES
I RESSOURCES STABLES DE
L'EXERCICE (FLUX)
* AUTOFINANCEMENT
(A)
+ Capacit d'autofinancement
- Distributions de bnfices
* CESSIONS ET REDUCTIONS D'IMMOBILISATIONS (B)
+ Cessions d'immobilisations incorporelles
+ Cessions d'immobilisations corporelles
+ Cessions d'immobilisations financires
+ rcuprations sur crances immobilises
(D)
(H)
SNADROU KHALID
Page 3
Distributions de bnfices
Observations
Distributions ou retraits de
bnfices oprs durant l'ex
N (bnfices de l'ex prc. Ou
d'exercices antrieurs
* Cessions ou rductions
d'immobilisations
-
Cessions
Rductions
d'immobilisations.
* Augmentations des
capitaux propres
-
Augmentation de Capital,
apports
Subventions
d'investissement.
Subventions d'investissement
effectivement encaisses
durant l'ex N.
Ne pas retenir le solde du
poste 131
Emprunts obligataires
Autres dettes de
financement
SNADROU KHALID
Page 4
Observations
Acquisitions et
augmentations d'immob
-Acquisitions d'immob (incorp.
corpo. et financires (titres))
Pour la dtermination du total gnral des emplois et des ressources stables on tient compte de la
variation du BFG et de la TN obtenues lors de l'tablissement du 1er tableau" la synthse des
masses" partir des valeurs nettes .
(1) En cas d'existence des carts de conversion relatifs aux dettes de financement ou aux
crances immobilises (1710-1720-2710-2720), il faut procder au pralable un
retraitement avant de dterminer le montant du mouvement dbit ou crdit.
SNADROU KHALID
Page 5
ACTIVITES
1. Etablir le tableau de synthse des masses du bilan
2. Etablir le tableau des emplois et ressources
Balance de lentreprise 3S
Soldes au 01/01/N
Dbiteur
Crditeur
Mouvements
Dbit
1 000 000,00
51 000,00
600 000,00
100 000,00
310 000,00
310 000,00
770 000,00
200 000,00
20 000,00
20 000,00
15 500,00
66 500,00
114 500,00
614 500,00
600 000,00
1 170 000,00
323 140,00
323 140,00
68.336.000
3 000,00
4 000,00
25 000,00
1 500 000,00
25 000,00
2321 Btiments
Crditeur
500 000,00
4 000,00
Soldes au 31/12/N
Dbiteur
3 000,00
Crdit
12 000,00
12 000,00
180 000,00
180 000,00
200 000,00
200 000,00
1 000 000,00
1 000 000,00
710 000,00
250 000,00
960 000,00
180 000,00
180 000,00
140 000,00
140 000,00
63 000,00
63 000,00
50 000,00
82 000,00
100 000,00
62 000,00
112 000,00
22 000,00
60 000,00
100 000,00
15 000,00
15 000,00
150 000,00
150 000,00
213 000,00
213 000,00
42 000,00
42 000,00
18 900,00
18 900,00
22 500,00
22 500,00
3 000,00
3 000,00
3111 Marchandises
62 000,00
62 000,00
108 000,00
108 000,00
314 000,00
314 000,00
3421 Clients
360 000,00
120 000,00
72 000,00
136 000,00
1 267 080,00
903 600,00
723 480,00
81 000,00
72 000,00
81 000,00
180 600,00
121 000,00
195 600,00
120 000,00
12 000,00
40 000,00
4411 Fournisseurs
816 000,00
726 000,00
788 320,00
878 320,00
4441 C,N,S,S
4 900,00
53 900,00
59 200,00
10 200,00
7 350,00
80 850,00
90 300,00
16 800,00
81 000,00
81 000,00
80 000,00
150 600,00
211 180,00
140 580,00
37 000,00
50 000,00
29 600,00
16 600,00
180 000,00
180 000,00
12 000,00
40 000,00
5141 Banques
605 250,00
2 026 000,00
5161 Caisses
133 400,00
365 000,00
SNADROU KHALID
32 200,00
Page 6
200 000,00
200 000,00
320 000,00
320 000,00
20 000,00
20 000,00
15 000,00
15 000,00
46 000,00
46 000,00
60 000,00
60 000,00
15 300,00
15 300,00
6142 Transports
28 600,00
28 600,00
72 000,00
72 000,00
16 000,00
16 000,00
1 410,00
1 410,00
8 100,00
8 100,00
400 000,00
400 000,00
63 000,00
63 000,00
60 300,00
60 300,00
6 300,00
6 300,00
18 000,00
18 000,00
515 800,00
515 800,00
4 100,00
955 400,00
955 400,00
65 000,00
65 000,00
23 000,00
23 000,00
5 400,00
20 000,00
142 000,00
4 280 650,00
4 280 650,00
7 875 140,00
7 875 140,00
5 400,00
-
142 000,00
7021 640,00
Exercice
a
prcdent
b
Financement Permanent
3.770.476
2.738.000
2.254.950
1.905.600
832.400
Actif circulant
1.573.708
1.120.000
1.104.632
1.026.250
469.076
93.750
1.046.450
738.650
(B)
SNADROU KHALID
Variations a-b
Emplois
c
20 000,00
Ressources
d
1.032.476
349.350
683.126
453.708
78.382
375.326
307.800
Page 7
7 021 640,00
EXERCICE PRECEDENT
RESSOURCES
EMPLOIS
RESSOURCES
I RESSOURCES STABLES DE
L'EXERCICE (FLUX)
AUTOFINANCEMENT
67.987.669
(A)
+ Capacit d'autofinancement
- Distributions de bnfices
68.297.669
310.000
184.000
20.000
142.000
22.000
420.000
420.000
+ Subventions d'investissement
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT (D)
923.140
69.514.809
Elments de construction
Calcul de la capacit dautofinancement
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) - AUTOFINANCEMENT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
+
+
+
+
10
I
II
68.336.000
68.336.000
195.900
3.000
3.000
162.000
123.750
68.297.669
300.000
67.987.669
(1) A l'exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie
(2) A l'exclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie
(3) Y compris reprises sur subventions d'investissement.
Page 8
Il sagit du prix de vente des immobilisations corporelles cdes: Produits de cession des
immobilisations corporelles cdes compte : 7513
Dans notre exemple : Les prix de cession du matriel informatique slve t 20. 000 dh.
Cession des immobilisations financires
Il sagit de prix de cession des titres de participation et autres titres immobiliss compte : 7514
Produits de cession des immobilisations financires.
Dans notre exemple : Les prix de cession des titres de participation slve t 142. 000 dh
Rcuprations sur crances immobilises
Il s'agit des crances immobilises rcupres durant l'exercice. Mouvements crdit des
comptes de crances immobilises (2411-2415-2416-2483-2486-2487-2488)
Remarque : Le remboursement reu peut tre dtermin
- partir du tableau des immobilisations financires
-par la comparaison des valeurs du poste prt immobilis de deux balances successives
- partir dune balance des comptes aprs inventaire
-en consultant le compte.
Dans notre exemple : Il sagit de lencaissement de 22.000 dh dun prt accord par
lentreprise au personnel. Compte 2411 prt au personnel.
SNADROU KHALID
Page 9
EXERCICE PRECEDENT
RESSOURCES
EMPOIS
RESSOURCES
692.000
180.000
512.000
(H)
200.000
192.000
375.326
IV VARIATION DE LA TRESORERIE
307.800
Elments de construction
Acquisition et augmentations dimmobilisations
Il sagit de nouvelles immobilisations acquises par lentreprise au cours de lexercice.
La dtermination des nouvelles immobilisations peut se faire :
- Soit partir du tableau des immobilisations des immobilisations autres que financires.
- Soit partir de la balance aprs inventaire
- Soit en reconstituant le compte correspondant
Acquisition des immobilisations incorporelles
- Mouvements dbits des comptes des immobilisations incorporporelles moins mouvements
crdit des comptes d'immob en cours
- Voir aussi les colonnes d'augmentations du tableau des immobilisations autres que
financires (acquisition et production par l'entreprise pour elle mme)
Dans notre exemple : Il sagit dune acquisition dun fonds de commerce pour une valeur de
180.000 dh .
Acquisition des immobilisations corporelles
- Mouvements dbits des comptes des immobilisations corporporelles moins mouvements
crdit des comptes d'immob en cours
- Voir aussi les colonnes d'augmentations du tableau des immobilisations autres que
financires il faut se rfrer au tableau des immobilisations autres que financires. (partie
Augmentation, uniquement acquisition et production et pas virement car il sagit dun jeu
dcriture sans lexistence dun flux rel)
SNADROU KHALID
Page 10
Variation de la trsorerie T
Il sagit de la variation de la trsorerie dtermine partir de la synthse des masses du bilan,
elle de 307.800 dh
SNADROU KHALID
Page 11
Rgles de constructions de TF
Les ressources stables :
- 1. La CAF : deux mthodes de dtermination de la CAF, additive et soustractive.
- Autofinancement = CAF Dividendes distribus
Dividende distribus = Rsultat de lexe prcdent - des rserves - des reports nouveau
- 2. Cessions des immobilisations : Il sagit des prix de cession des immobilisations
incorporelles, corporelles et financires.
Information disponible dans : Tableau des plus ou moins value, CPC, balance.
- 3. Rcuprations sur crances immobilises : Il sagit des diminutions sur les dpts et
cautionnement verss, des autres crances immobiliss et des prts immobiliss.
Information disponible dans le bilan (dimunitions de ces postes) , la balance, tableau des
immobilisations financires
- 4. Augmentation du capital : Seule augmentation du capital par apports nouveaux qui entrane
laugmentation des ressources. Laugmentation effectue par incorporation de rserves nest pas
prise en considration.
Aug du capital = Cap + Prime dmission - des rserves incorpores dans le capital- aug cap par
compensation des crances - actionnaire capital souscrit non appel (1119)
5. Subventions dinvestissement : Il faudra tenir en compte essentiellement des subventions
dinvestissement pour le montant peru au cours de lexercice
Information disponible dans dans la balance, Bilan ( reconstituer :
-
Sub dinvest reu = 1319 Sub dinvest inscrite au CPC +7577reprise sur Sub dinvest de lexe)
SNADROU KHALID
Page 12
SNADROU KHALID
Page 13