EJEMPLO DE APLICACIN DE LOS MTODOS DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA
Empresa a analizar: GRUPO MODELO
Empresa Relacionada: ANHEUSER-BUSCH -> E.U.A.
Empresa Relacionada: GRUPO MODELO -> Mxico
Independiente: FEMSA CERVEZA -> Mxico
Caractersticas de la cerveza:
Cerveza: CORONA EXTRA
Tipo: CLARA
Envase: BOTELLA RETORNABLE DE 325 ml
Origen: Mxico
Exportacin: E.U.A.
Impuestos de Mxico:
IEPS: 25%
IVA: 16%
ISR: 30%
Impuestos en Estados Unidos:
Con el TLCAN el arancel para las cervezas a la fecha ha sido
eliminado.
ISR: 34%
OPERACIONES:
La integracin de las ventas netas se muestra a continuacin:
Grupo Modelo, S.A. de C.V. (Millones de pesos constantes al 31 de
diciembre 2003)
VENTAS DE CERVEZAS 2003
Nacional $25,962
Exportacin $10,803
Otros Ingresos $3,689
TOTAL $40,454
Exportacin
Ventas Netas $10,803
Participacin 75% -> Tomando como base XX LAGER del % que
exporta 23.70
TOTAL $8,102.25
EMPRESA INDEPENDIENTE A COMPARAR:
FEMSA Cerveza, S.A. de C.V., exporta a ms de 70 pases, entre ellos
E.U.A.
Cerveza: XX LAGER
Tipo: CLARA
Envase: BOTELLA RETORNABLE DE 325 ml

Origen: Mxico
Exportacin: E.U.A.
Cerveza: SOL
Tipo: CLARA
Envase: BOTELLA RETORNABLE DE 325 ml
Origen: Mxico
Exportacin: E.U.A.
APLICACIN DE LOS MTODOS DEL. ART. 216 LISR
Precios basados en PROFECO, considerando la eliminacin de los
impuestos en Mxico para poder sacar un precio aproximado de
EXPORTACIN.
1.- MTODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO
(MPCNC)
Se va a realizar la comparacin entre partes independientes con
operaciones entre partes no relacionadas. La empresa Independiente
es -> FEMSA Cervezas (SOL y XX LAGER) De las cervezas
comparables se tomar un lmite superior y uno inferior y se
determinar si la cerveza CORONA EXTRA est dentro de ste rango.
CERVEZA
CORONA EXTRA SOL
XX LAGER
Precio 6 cervezas (325 ml) $27.08
$28.00
$29.65
Precio Unitario sin impuesto $ 3.00
$ 3.20
$ 3.90
Precio por 1,000 litros $9,000
$9,600
$11,700
LIMITE SUPERIOR: $3.90
LMITE INFERIOR: $3.20
CERVEZA CORONA EXTRA: $3.00 -> Est fuera del rango de acuerdo a
ste Mtodo, por lo que al aplicar el art. 216 LISR deber considerarse
una mediana de dicho rango.
2.- MTODO DE PRECIO DE REVENTA (MPR)
En ste mtodo podemos observar cuando la empresa asociada
adquiere los bienes de una empresa relacionada y los vende a
clientes que son independientes.
Porcentaje de exportacin GRUPO MODELO: 26.7%
Porcentaje de exportacin CORONA EXTRA: 75%
VENTAS: $10,803 (75%)
COSTO VENTA: $ 4,779 (75%)
UTILIDAD BRUTA: $ 6,024
Porcentaje de exportacin FEMSA CERVEZAS: 7%
Porcentaje de exportacin SOL: 11.60%

Porcentaje de exportacin XXLAGER: 23.70%

VENTAS: $1,534.68 (11.60%) (23.70%)
COSTO VENTA: $ 659.75 (11.60%) (23.70%)
UTILIDAD BRUTA: $ 874.93
GRUPO MODELO VENDE CORONA EXTRA A E.U.A. A $900 el Hectolitro
y ellos a su vez lo Revenden a $2,100 el hectolitro.

VENTAS:
COSTO DE VENTAS:
UTILIDAD BRUTA:
U.B. / VTAS.

GRUPO MODELO FEMSA

FEMSA
Corona Extra
Sol
XX Lager
$8,102.25
$178.022 $363.719
$3,548.25
$76.531
$156.360
$4,518.00
$101.491 $207.359
55%
60%
57%

LIMITE SUPERIOR: 60%

LMITE INFERIOR: 57%
CERVEZA CORONA EXTRA: 55% -> Est por debajo del rango de
acuerdo a ste Mtodo, por lo que al aplicar el art. 216 LISR deber
considerarse una mediana de dicho rango.
Aplicando la frmula del Precio en que lo venden para saber si es
correcto:
PRECIO = PRECIO DE REVENTA ( 1 - % UTILIDAD BRUTA)
PRECIO = $2,100 ( 1 0.55)
PRECIO = 2,100 (0.45)
PRECIO = $945
El precio sigue siendo por debajo del rango de acuerdo al total de
precio por PROFECO ($900).
3.- MTODO DE COSTO ADICIONADO (MCA)
No es aplicable debido a que cuando se compra materia prima de un
proveedor externo sta es utilizada inmediatamente para elaborar la
cerveza y no es vuelta a vender a una subsidiaria la cual no est
generando ninguna transaccin y por consecuencia no se realiza por
ste mtodo ningn precio de transferencia.
4.- MTODO DE PARTICIN DE UTILIDADES (MPU)
Se aplicar cuando las transacciones estn sumamente relacionadas
y estn controladas y una le vende un producto a la otra y luego se
dividirn las utilidades.
Se considerarn dos filiales del GRUPO MODELO, una es PROCERMEX
que est en E.U.A. y la otra es CANACERMEX que est en Canad,
quienes distribuyen las cervezas del Grupo Modelo en sus pases.
VENTAS Hectolitros Precio por Hectolitro Total en Miles
PROCERMEX 800,000 $900 $ 720,200

CANACERMEX 450,000 $900 $ 405,800

TOTAL $1125,000
GRUPO MODELO PROCERMEX CANACERMEX GLOBAL
VENTAS: $10,803 $7,994 $4,537 $23,334
COSTO: $ 4,779 $3,536 $2,007 $10,332
UT. BRUTA: $ 6,024 $4,458 $2,530 $13,012
GTS. OPER.: $ 3,122 $2,310 $1,311 $ 6,743
UT. OPER.: $ 2,902 $2,148 $1,219 $ 6,269
La utilidad Global de Operacin es de $6,269
PRORRATEO DE ACUERDO A COSTOS:
COSTO %
GRUPO MODELO: $ 4,779 46.29%
PROCERMEX: $ 3,536 34.25%
CANACERMEX: $ 2,007 19.44%
TOTALES: $10,322 100.00%
REASIGNACIN DE LA UTILIDAD DE OPERACIN GLOBAL:
UTIL. OPER. UTIL. OPER.
CONTRIBUY. REASIGNADA DIF.
GRUPO MODELO: $ 2,902 $ 2,902 $ 0.00
PROCERMEX: $ 2,148 $ 2,148 $ 0.00
CANACERMEX: $ 1,219 $ 1,219 $ 0.00
TOTALES: $ 6,269 $ 6,269 $ 0.00
Con ste Mtodo NO hay reasignacin de utilidades considerando los
COSTOS. Solo que habra que esperar el rubro que tomara la
Autoridad, que pueden ser COSTOS, ACTIVOS GASTOS.