Caso Prctico N 1

Trabajador Independiente Domiciliado

El seor Montalvo de profesin Contador Pblico independiente ha percibido ingresos
en el mes de febrero del ao 2009 por los siguientes conceptos:
Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C.
Por honorarios percibidos sin retencin
Total de Ingresos en el mes

S/. 2,800.00
S/. 2,300.00
S/. 5,100.00

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Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:
10% del Impuesto a la Renta
S/. 280.00
Determinacin:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100)
menos: Retencin de la empresa ABC S.A.C.
Pago a Cuenta de febrero

S/. 510.00
S/.(280.00)
S/. 230.00

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Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaracin y
pago dado que ha superado el monto retenido.
Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta
Categora.
Caso Prctico N 2
Pago del impuesto a la renta anual(si percibe rentas de dos o mas categoras )
DATOS GENERALES
El Sr. Jos Luis Gonzles Daz, con RUC N 10156360903, de profesin Abogado, ha
tenido las siguientes rentas en el ao 2008:
1.-Por alquilar un departamento de su propiedad recibi una renta de S/ 800 mensuales
totalizando en el ao la suma de S/ 9,600 .El contribuyente cumpli con efectuar sus
pagos a cuenta del 12% sobre el alquiler mensual a razn de S/ 96 mensuales.
2.-Por honorarios ha percibido la suma de 180,000, en el ao , por la cual la empresa
ABC S.A. le retuvo el 10% mensual por cada recibo de 15,000 que emiti
mensualmente.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio
por cada categora de renta, la determinacin de las rentas brutas y netas
correspondientes, as como la liquidacin del impuesto.
Rentas de Primera categoria
1.-Alquiler de un departamento

S/ 800 x 12 =
menos . deduccin del 20%
Renta neta de 1a. categora
2.-Rentas de cuarta categoria
Honorarios percibidos en el ao
Menos: deduccion del 20%
Sub-total renta neta de 4a.categ.

S/. 9,600
S/. 1,920
S/. 7,680
S/. 180,000
S/. 36,000
S/. 144,000

Se deduce 7 UIT por ser rentas del trabajo( S/ 3,500x 7)

Renta neta global afecta a impuesto
Liquidacin del Impuesto

S/. 24,500
S/. 119,500
S/. 127,180

Se aplica escala progresiva

15% hasta S/ 94,500
21% sobre S/ 32,680
Impuesto calculado

S/. 14,175
S/. 6,863
S/. 21,038

Menos pagos a cuenta efectuados

Por alquileres realiz 12 pagos de S/96 cada uno
Retenciones por honorarios S/ 1,500 por cada recibo en total
12
Saldo del impuesto por regularizar

S/. (1,152)
S/.
(18,000)
S/. 1,886