Orit D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social Aula 03 = Empresa e em jador domeéstico:-conceito previdenciario Laat en a some) itas da Uni&o. Receitas das Coen tases De Ces em produtor rural, | ° receita de eee os M las ulate FUNDAMENTAGAO LEGAL: artigos 10, 11, 15 a 19 e 22 a 27 da Lei n° 8.212/91 (Lei de Custeio) e artigos 12, 194 a 197, 200 a 205 e 211 a 213 do Decreto n° 3.048/99 (Regulamento da Previdéncia Social). Artigo 195 da ConstituigSo Federal. ESTRESSILDO CANDIDATO (Sildo para os intimos) A vida é uma escola ou a escola que é uma vidal? fi Posse a sober ...entdo, entra ruma Una das grandes oprende eo que ela he os seus mites jornade em busca do wrtudes do hemem avveree — oferece. ea define um cochecrnentoperfeit, & 0 persisténcia oprender caribou Be. Sumario 1. EMPRESA E EMPREGADOR DOMESTICO: CONCEITO PREVIDENCIARIO. 1.1. EMPRESA... 1.2. EMPREGADOR DOMESTICO. 2, RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL.. 3. O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL.. 4. FINANCIAMENTO DIRETO E INDIRETO.. 5. REGIME CONTRIBUTIVO...... lie 6. PRINC{PIOS CONSTITUCIONAIS APLICAVEIS AO CUSTEIO... 6.1. EQUIDADE NA FORMA DE PARTICIPAGKO NO CUSTEIO... www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 1Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social es concunses ‘ula 6.2. DIVERSIDADE DA BASE DE FINANCIAMENTO... 7. LEGISLACAO CONSTITUCIONAL.. 8. LEGISLACAO INFRACONSTITUCIONAL. 9. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL NO AMBITO FEDERAL... 10. CONTRIBUICAO DA UNIAO.. 11. CONTRIBUIGOES DOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E DOS MUNICIPIOS 12. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL COM DESTINAGAO ESPECIAL. 13. EMPRESAS EM DEBITO COM A SEGURIDADE SOCIAL. 10 14, COMPETENCIA RESIDUAL +10 15. PRINCIPIO DA PREEXISTENCIA DA FONTE DE CUSTEIO OU DA CONTRAPARTIDA eM 11 12 10 10 16. PRINCIPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL. 17. IMUNIDADE. 18. CONTRIBUICAO, DO SEGURADO ESPECIAI 19. PROGRESSIVIDADE DAS CONTRIBUIGGES SOCIAIS. 20. TRANSFERENCIA DE RECURSOS 21. VEDACAO DE ANISTIA OU ISENCAO. 22, CUMULATIVIDADE DAS CONTRIBUICGES.... 23. CONTRIBUICOES SUBSTITUTIVAS DA FOLHA DE PGTO (DESONERACOES).... cs 14 24, VEDAGAO DE CONTRIBUICAO SOCIAL SOBRE APOSENTADORIAS. 25. FATO GERADOR DAS. CONTRIBUICGGES SOCIAIS. 26. CONTRIBUICAO DAS EMPRESAS... 26.1. NOGOES INICIAIS, 26.2. CONTRIBUICAO BASICA ALIQUOTAS SAT/GILRAT (SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO) 26.4, SERVICOS PRESTADOS POR COOPERADOS ATRAVES DA COOPERATIVA DE TRABALHO .. 26.5. INSTITUICOES FINANCEIRAS 26.6. CONTRIBUICOES SUBSTITUTIVAS... 26.6.1, Produtor rural (pessoa juridica)., 26.6.2. Clubes de futebol 12 13 13 13 26.6.3. Empresas optantes pelo Simples Nacional 27. CONTRIBUICAO DO EMPREGADOR DOMESTICO. 28. CONTRIBUICAO DO SEGURADO ESPECIA| 20 20 www.pontedosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 2Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social 29, RECEITA PROVENIENTE DA CONTRIBUICAO SOBRE OS CONCURSOS DE PROGNOSTICOS... 21 30. OUTRAS RECEITAS 31. QUESTOES COMENTADAS 32. QUESTOES SEM COMENTARIOS. 33. GABARIT( 21 22 1, EMPRESA E EMPREGADOR DOMESTICO: CONCEITO PREVIDENCIARIO 1.1. EMPRESA © legislador conceitua empresa como firma individual ou sociedade que assume o risco da atividade econémica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, a ela equiparando-se os érgdos e as entidades da administrago publica direta ou indireta. Ainda de acordo com a legislagdo previdenciéria, equiparase a empresa para fins de cumprimento de obrigagBes previdencidrias: I - © contribuinte individual, em relacéo ao segurado que Ihe presta servigos; II - a cooperativa, conforme definida nos artigos 1.093 a 1096 do Cédigo Civil; III - @ associagéo ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive 0 condominio; IV - a miss&o diplomdtica e a reparticéo consular de carreiras estrangeiras; V - 0 operador portudrio e o Orgdo Gestor de M&o-de-Obra (OGMO); VI - 0 proprietério do imével, o incorporador ou o dono de obra de construgao civil, quando pessoa fisica, em relacéo a segurado que Ihe presta servigos. www.pontedosconeursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 3Orit D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social Observem que, de acordo com o nosso estudo, uma empresa de trabalho tempordario, os Municipios, uma instituig&o financeira, uma agroindustria, uma entidade beneficente e até mesmo uma embaixada enquadram-se no conceito de empresa. Portanto, para facilitar a compreensdo do tema, basta verificar que, para fins previdencidrios, 0 conceito de empresa é amplissimo. 1.2. EMPREGADOR DOMESTICO Empregador doméstico é a pessoa, a familia ou a entidade familiar que admite empregado doméstico a seu servico, mediante remuneragdo e sem finalidade lucrativa. Detalhe importante do empregador doméstico diz respeito ao seu enquadramento legal: n&o é segurado do INSS, mas também néo é equiparado a empresa. Em relagdo as questdes dos concursos, devemos lembrar que 0 tratamento dispensado ao empregador doméstico, na forma da lei, € diferenciado quando comparado com o das empresas. Por exemplo: o empregador doméstico esta dispensado de apresentar a GFIP (obrigacéo acesséria comum as empresas) e a base de calculo da sua contribuicéo 6 0 salatio-de-contribuigéo (com observancia de limite maximo) do empregado doméstico a seu servigo, e n&o o total das remuneracdes pagas, devidas ou creditadas, como ocorre com as empresas, cuja contribuigéo n&o observa limite maximo. 2. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL De acordo com a Constituigéo Federal, os recursos necessérios para custear as despesas da seguridade social (beneficios — previdenciarios, assisténcia social e satide) vém das seguintes fontes: + Orcamentos Fiscais da Unido, Estados, Distrito Federal e Municipios; + Contribuigdes sociais incidentes sobre a folha de salérios dos trabalhadores, de responsabilidade dos trabalhadores e das empresas; \www,pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto FagundesOat D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social res concunses + Contribuic&o para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS; + Contribuic&io Social Sobre o Lucro - CSLL; + Contribuic&o sobre a Renda Liquida de Concursos de Prognésticos; + Contribuig&o do importador ou equiparado. © calu na proval A Constituigéo Federal determina que essas receitas devam cobrir indistintamente todas as despesas afins da seguridade social, a exceco da contribuig&o sobre a folha de salarios (empresas e trabalhadores), restrita ao pagamento de beneficios do Regime Geral de Previdéncia Social, conforme estabelece o artigo 167, XI, da CF, que veda a utilizagao dos recursos provenientes das contribuigdes sociais da empresa, incidentes sobre a folha de saldrios e demais rendimentos do trabalho, e do trabalhador previstas no art. 195, I, a, e II, da CF, para a realizacfo de despesas distintas do pagamento de beneficios do regime geral de previdéncia social de que trata o art. 201, da CF. 3. O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL. © financiamento da seguridade social envolve o poder plibico e a participacéo da sociedade de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes dos orgamentos da Unido, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municipios ¢ de contribuigdes sociais. Segundo 0 principio da solidariedade, no apenas os segurados do sistema, mas a sociedade como um todo concorre para o seu custeio. © regime de financiamento da seguridade social brasileira é 0 de repartigao simples com pacto intergeracional e nao de capitalizagéo (poupanca) individual. Os contribuintes de hoje serao os beneficidrios no futuro, enquanto que os beneficiérios atuais j4 foram contribuintes no passado. Isto explica a possibilidade de trabalhador, mesmo sem caréncia, receber beneficio, desde que atendidas outras condicdes estabelecidas em lei, como por www.pontodosconeursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 5D Previdenciario — turma pacote para técnico do seguro social exemplo, no caso de acidente do trabalho ocorrido com um empregado no seu primeiro dia de trabalho, ou também da contribuigéo do aposentado, desde que volte a exercer atividade remunerada. 4. FINANCIAMENTO DIRETO E INDIRETO © financiamento da seguridade social pode ser direto ou indireto. O financiamento direto é aquele em que os recursos séo provenientes das contribuigdes sociais, cuja finalidade especifica é 0 custeio exclusivo da seguridade social. O financiamento indireto ocorre mediante receitas orcamentarias da Unido, Estados, Distrito Federal e Municipios, cuja finalidade, a principio, é a cobertura das despesas gerais decorrentes das atividades estatais, tais como, educago e seguranca publica, dentre outras. 5. REGIME CONTRIBUTIVO. A fruigéo das prestagdes da Previdéncia Social esté condicionada ao pagamento de contribuigdes sociais, ou seja, 0 recolhimento das contribuigdes é condigéo indispensével para o acesso as prestagdes. Na salide e na assisténcia social n&o ha necessidade de contribuig&o especifica dos beneficiados. 6. PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS APLICAVEIS AO CUSTEIO 6.1. EQUIDADE NA FORMA DE PARTICIPACAO NO CUSTEIO As contribuigdes devem estar relacionadas com as possibilidades de cada contribuinte. Portanto, buscando uma justa participaco no custeio da Seguridade Social, apenas aqueles que estiverem em iguais condigdes contributivas é que teréo que contribuir da mesma forma, ou seja, as pessoas devem contribuir para com a Previdéncia de acordo com as suas possibilidades. 6.2. DIVERSIDADE DA BASE DE FINANCIAMENTO 0 financiamento da Seguridade deve buscar varias fontes de custeio, vedada a aquisicao de recursos através de fonte Unica, sob pena de esgota-la. © custeio provém de toda a sociedade, de forma direta e indireta, e da Unido, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios, sendo as principais receitas: www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 6Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social es concunsos + Os orgamentos puiblicos; + As contribuigdes dos empregadores e empresas, incidindo sobre: folha de saldrios, receita ou faturamento e lucro; + As contribuigSes dos trabalhadores e demais segurados da previdéncia social; + Areceita proveniente de concursos de prognésticos (loteria); + Ado importador ou equiparado. 7. LEGISLACAO CONSTITUCIONAL fate © art. 195 da Constituig&o Federal dispde sobre as regras gerais do financiamento da seguridade social, estipulando as fontes de recursos por meio dos quais é mantido o sistema de seguridade social. Tradicionalmente, esse dispositive € muito cobrado nas provas das entidades organizadoras dos concursos ptblicos. Eis o inteiro teor desse artigo: Art. 195, CF. A seguridade social seré financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orgamentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios, e das seguintes contribuigées sociais: 1 - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparade na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, 4 pessoa fisica que Ihe preste servico, mesmo sem vinculo empregaticio; b) a receita ou o faturamento; ©) 0 lucro; \www,pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto FagundesOrit D Previdenciério - turma pacote para técnico do seguro social Il - do trabalhador e dos demais segurados da previdéncia social, n&o incidindo contribui¢éo sobre aposentadoria e pens&o concedidas pelo regime geral de previdéncia social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognésticos. IV - do importador de bens ou servicos do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 8. LEGISLAGAO INFRACONSTITUCIONAL Qs principais instrumentos normativos infraconstitucionais sobre o financiamento da Seguridade Social sao a Lei n° 8.212, de 24 de julho de 1991, que disp3e sobre a organizacao da Seguridade Social e institui o respectivo plano de custeio e 0 Decreto n® 3.048, de 6 de maio de 1999 (Regulamento da Previdéncia Social). 9. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL NO AMBITO FEDERAL De acordo com 0 artigo 11, da lei 8.212/91 (Custeio) c/c 0 artigo 195 do Decreto 3.048/99 (Regulamento da Previdéncia Social), no Ambito federal, o orgamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: I - receitas da Unio (orgamentérias); II - receitas das seguintes contribuigées sociais (tributarias): + das empresas, incidentes sobre a remuneragao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fisicas a seu servico, mesmo sem vinculo empregaticio; + dos empregadores domésticos, incidentes sobre o salrio-de-contribuiggo dos empregados domésticos a seu servigo; + dos trabalhadores, incidentes sobre seu salario-de-contribuicao; + das associagées desportivas que mantém equipe de futebol profissional, incidentes sobre a receita bruta decorrente dos espetdculos desportivos de que participem em todo territério nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocinio, licenciamento de uso de marcas e simbolos, publicidade, propaganda e transmissdo de espetdculos desportivos; www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 8D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social + incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializagdo da produgéo rural; + das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento € o lucro; € + incidentes sobre a receita de concursos de prognésticos. Ill - receitas de outras fontes (excluidas as receitas orgamentarias e tributérias). 10. CONTRIBUIGAO DA UNIAO A seguridade social também indiretamente financiada pelo Estado, que destina parcela de seu orgamento para tal finalidade (financiamento indireto). Como ja afirmamos anteriormente, os recursos orgamentérios destinam-se, a principio, ao custeio das despesas gerais do Estado. A proposta de orcamento da seguridade social sera elaborada de forma integrada pelos érgéos responsaveis pela sade, previdéncia social e assisténcia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orgamentérias, assegurada a cada area a gestéio de seus recursos. Porém, em face da autonomia financeira dos entes federativos, as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios destinadas a seguridade social constaréo dos respectivos orgamentos, no integrando © orgamento da Unido (Art. 195, § 19 e § 2°, CF). A Unido participa do financiamento da seguridade social mediante recursos adicionais de seu orcgamento fiscal, fixados obrigatoriamente na lei orgamentéria anual. Estes recursos se encontram no orcamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e érgdos a ela vinculados, da administracéo direta ou indireta, bem como os fundos e fundac@es instituidos e mantidos pelo Poder Publico e é assegurada a destinac&o de recursos, além do pagamento dos encargos previdenciérios, para as agées de satide e assisténcia social. déficit do sistema de financiamento que atinge os segurados deve ser coberto com recursos do Tesouro Nacional, pois além dos recursos previstos no orcamento, a Unido é responsavel pela cobertura de eventuais insuficiéncias www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 9© financeiras oriundas do pagamento dos beneficios de prestacéio continuada da previdéncia social. 11. CONTRIBUIGOES DOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E DOS MUNICIPIOS As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios destinadas a seguridade social constar&o dos respectivos orcamentos, n&o integrando o orcgamento da Unido (Art. 195, § 19, CF). Além dos recursos dos Entes Publicos, outra forma de financiamento é através das contribuicées sociais. As contribuigdes sociais so consideradas pela maioria dos doutrinadores e pelo STF como modalidade de tributo, distintas dos impostos, taxas, contribuigées de melhoria e dos empréstimos compulsérios, tendo como principal peculiaridade a destinac&o especifica de seu produto a seguridade social. 12. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL COM DESTINAGAO ESPECIAL Em regra as receitas da seguridade nao tem destinacio vinculada, componde como um todo © orgamento da seguridade. Na elaboragéo do corgamento da seguridade € que ha a distribuigdo do montante dos recursos, até entdo indiscriminados, conforme a érea na qual se dard sua aplicacéo, garantindo-se a cada uma delas (previdéncia, satide e assisténcia social) a gesto dos seus respectivos recursos (CF, art. 195, § 2°). 13. EMPRESAS EM DEBITO COM A SEGURIDADE SOCIAL A pessoa juridica em débito com o sistema da seguridade social sofre diversas restrigbes. Entre elas, temos as seguintes proibigSes: contratar com 0 poder piblico e receber beneficios ou incentivos fiscais ou crediticios do poder publico (art. 195, § 3°, da Constituig&io Federal). Isto se justifica pelo fato de nao ser razodvel uma empresa em débito com o poder puiblico receber recursos origindrios dos cofres publicos. 14. COMPETENCIA RESIDUAL A Constituigéo Federal nao é exaustiva das fontes de custeio da Seguridade Social, tendo em vista que o art. 195, § 4°, determina que possam ser instituidas outras fontes para o custeio, observado o art. 154, I, CF \www,pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro socialOrit D Previdencirio — turma pacote para técnico do seguro social es concunses ula (competéncia residual para a criago de novas contribuicdes nao previstas na CF). tome Este artigo determina que somente através de lei complementar possa ser criada uma nova contribuigo social sem previsdo expressa na Constituigdo. Todavia, ao contrario, caso a contribuicggo jé esteja prevista na CF, bastard uma lei ordinaria para a sua criagao. 15. PRINCIPIO DA PREEXISTENCIA DA FONTE DE CUSTEIO OU DA CONTRAPARTIDA Conforme a Constituic&o Federal, para garantir a solvabilidade do sistema, evitando assim um desequilibrio no sistema securitério, nenhum beneficio ou servigo da seguridade social pode ser criado, majorado ou estendido sem que haja lei estabelecendo previamente sua fonte de custeio (CF, art. 195, § 5°). 16. PRINCIPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL Conforme o art. 195 § 6°, CF, da Constituigéo Federal, as contribuigdes sociais s6 poderéo ser exigidas decorridos noventa dias da data da publicacéio da lei que as houver instituido ou modificado. Segundo este principio conhecido como anterioridade nonagesimal ou noventena, € necessirio 0 intersticio de noventa dias para se efetuar alguma modificag&o quanto & exigibilidade das contribuices sociais, néo apenas para seu aumento ou criag&o. a f esclarecendo! Este principio (noventena) néo se confunde com o da anterioridade comum, estabelecido no art. 150, III, b, da CF que proibe a cobranca dos tributes em geral (exemplo: imposto) no mesmo exercicio financeiro da publicag&o da lei que os instituiu ou aumentou, vale dizer, nesse caso, a exigéncia s6 poderd ocorrer a partir do ano seguinte a sua instituic&o, 0 que no ocorre com as contribuigdes sociais, que podem ser exigidas dentro do mesmo exercicio financeiro (ano civil), desde que observado o periodo de noventa dias. www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes iOrit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social 17. IMUNIDADE A Constituigéo Federal estabelece no art. 195, § 7°, da Constituicéo Federal, que sdo isentas de contribuic&o para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assisténcia social que atendam as exigéncias estabelecidas em lei. Na verdade, trata-se de uma imunidade. oh? curlosidade! O STF ja pacificou o entendimento que, quando a prépria Carta Constitucional exclui alguma hipétese da incidéncia tributéria é caso de imunidade e nao de iseng&o, mesmo quando ela nao faga uso expressamente deste termo, entretanto este distinc&io sé é relevante quando a organizadora do concurso fizer essa distingo, caso contrério tanto faz considerarmos como isengao, conforme consta do texto constitucional ou imunidade. © caiu na prova! Para as provas de concursos é fundamental considerarmos que, nem todas as entidades beneficentes de assisténcia social séio isentas (imunes) em relagio ao pagamento de contribuigées previdenciérias, mas apenas as entidades que cumpram as exigéncias estabelecidas em lei. A lei que estabelece os requisitos basicos e essenciais deve ser complementar, cabendo a lei ordinaria competéncia para os requisitos meramente formais, conforme entendimento do STF. 18, CONTRIBUIGAO DO SEGURADO ESPECIAL A categoria dos segurados especiais é composta do produtor rural, do parceiro rural, do meeiro rural, do arrendatario rural e do pescador artesanal e assemelhados. Segundo o art. 195, § 8°, da Constituicéo Federal, o segurado especial contribui para a seguridade social mediante a aplicagio de uma aliquota sobre o resultado da comercializagéo da sua producio. I Ao contrario do que muitos pensam, nessa hipétese, a CF nao estabelece uma iseng&o para o segurado especial, mas apenas determina que o fato jue to! www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 12Orit D Previdenciério - turma pacote para técnico do seguro social res concunses tla gerador dessa contribuig&o seja a comercializacéo da sua produsao. £ evidente que, se n&o houver comercializacéo, também n&o haverd recolhimento de contribuigdo, como ocorre, na pratica, com quase todos os segurados especiais. © segurado especial contribui atualmente com o valor equivalente a 2% da receita bruta da comercializagéo da sua producéo, além de 0,1% dessa mesma receita, a titulo de seguro de acidente do trabalho. 19, PROGRESSIVIDADE DAS CONTRIBUICOES SOCIAIS tome nota! Atendendo ao principio da equidade no custeio, o art. 195, § 9°, da Constituic&o Federal prevé a possibilidade de progressividade das aliquotas e da base de calculo das contribuigdes sociais, ou seja, podem ser estabelecidas de forma diferenciada em fung&o da atividade econémica ou da utilizagéo intensiva de m&o-de-obra, do porte da empresa e a condi¢éo estrutural do mercado de trabalho. Este dispositivo constitucional permite que sejam criados, através de lei, mecanismos para estimular & contratacéo de trabalhadores e de favorecimento as pequenas empresas, que possuem um menor capital ou de incentivo a certas atividades econémicas consideradas estratégicas, como por exemplo, de tecnologia da informagao - TI. 20. TRANSFERENCIA DE RECURSOS © art. 195, § 10, da Constituiggo Federal, preceitua que Unido deve transferir recursos para os demais entes federativos e os Estados para os Municipios, destinados ao Sistema Unico de Satide, conforme preceitos estabelecidos em lei. 21. VEDACAO DE ANISTIA OU ISENGAO paragrafo 11, do art. 195, da Constituigéo Federal, proibiu a concessao de perddo das contribuigdes previdenciarias através de lei em montante superior aquele que for estabelecido em lei complementar, objetivando, com isso, 0 néo comprometimento do equilibrio financeiro da Previdéncia Social. www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 13©) ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social Portanto, nada impede que haja perdao até o teto (limite maximo) a ser estabelecido em lei complementar. 22. CUMULATIVIDADE DAS CONTRIBUICOES A teor do artigo 195, pardgrafo 12, da Constituigéo Federal, as contribuigges sociais incidentes sobre o faturamento das empresas e do importador sero ndo-cumulativas, de acordo com o que dispuser lei especifica. R __fetal _ ‘A Unido no pode fazer uso das receitas oriundas das contribuicgdes sobre a folha de salarios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoas fisicas pela prestacdo de servigos para pagamento de despesas com seu regime previdenciario préprio (previdéncia dos servidores ptiblicos, p. ex.), com o quadro funcional ou com a administrago geral do INSS e demais entidades constantes no art. 18 da Lei 8.212/91. As contribuigdes das empresas sobre a receita ou faturamento e o lucro podem ser utilizadas com tal finalidade, desde que assegurados os recursos necessérios para as dreas de satide e assisténcia social. 23. CONTRIBUICOES SUBSTITUTIVAS. DA FOLHA DE PGTO (DESONERAGGES) A lei definiré os setores de atividade econémica para os quais haverd substituigéo gradual, total ou parcial, da contribuicéo das empresas incidente sobre a folha de salarios, pela incidente sobre a receita ou o faturamento, que também serdo néo-cumulativas. 24. VEDACAO DE CONTRIBUICAO SOCIAL SOBRE APOSENTADORIAS. A Constituicgéo Federal (art. 195, inciso II, segunda parte) veda a incid&ncia de contribuigées sociais sobre aposentadoria e pensées concedidas pelo regime geral da previdéncia social. Nao ha vedag&o semelhante para os aposentados e pensionistas dos regimes previdencidrios _préprios (art.40, CF), como os servidores federais ocupantes de cargo efetivo, que poderdo ter seus proventos tributados normalmente. \www,pontodosconcursos.com.br_| Prof, Paulo Roberto Fagundes 4©) D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social DOs CONCURSOS Aula 0: 25. FATO GERADOR DAS CONTRIBUICOES SOCIAIS Em regra, constitui fato gerador da obrigac&o previdenciéria principal, tanto em relacdo ao segurado de qualquer categoria, como em relacéo a empresa ou equiparado a empresa, ou ainda em relacéo ao empregador doméstico, 0 exercicio de atividade remunerada. Notem que este fato gerador (atividade remunerada) aplica-se exclusivamente as contribuigées para o custeio especifico da previdéncia social e nao para as contribuigées destinadas a seguridade social (faturamento, lucro). No caso das contribuigées previdencidrias, ocorre uma operacéio casada onde © mesmo fato gerador (atividade remunerada) gera contribuigées do contratante (empresa) e do contratado (trabalhador). Na prdtica, caso um empregado receba uma remuneracéo mensal de R$ 1.000,00 da empresa tomadora do seu servico, este valor representaré a base de célculo sobre a qual vai incidir a aliquota de 20% da contribuicéo basica da empresa e de 8% da contribuig&o do empregado. Essa regra do fato gerador das contribuicées previdencidrias (atividade remunerada) podera ser excepcionada nos termos da legislac&o vigente, como por exemplo, no caso das contribuicées substitutivas incidentes sobre a comercializagéo do produtor rural, cuja finalidade € desonerar (substituir) as contribuigdes sobre a folha de pagamento, conforme iremos analisar mais adiante. 26. CONTRIBUIGAO DAS EMPRESAS 26.1. NOGOES INICIAIS Conforme foi observado acima, a empresa é obrigada a recolher especificamente para o custeio da Previdéncia Social contribuigdes que recaem sobre o exercicio de atividade remunerada (exemplo: a folha de salarios). Vamos analisar essas contribuigées sociais previdenciérias a cargo da empresa ou do equiparado, observadas as disposicdes especificas da legislacéo previdencidria acerca do tema. 26.2. CONTRIBUIGAO BASICA Corresponde a aliquota de 20% Incidente sobre o total das \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 15©) remuneracées pagas, devidas ou creditadas, no decorrer do més, a segurados que Ihes prestem servicos (pessoas fisicas: empregados, avulsos, contribuintes individuais), a qualquer titulo. 26.3. ALIQUOTAS SAT/GILRAT (SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO) Destina-se ao financiamento dos beneficios concedidos em razéo do grau de incidéncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (beneficios de natureza acidentaria). As aliquotas variam de acordo com o grau de isco de acidentes e moléstias ocupacionais, na seguinte proporcéo: + 1% - grau leve; + 2% - grau médio; + 3% - grau grave. _ tal Caso 0 segurado exerga atividade em condigdes especiais que possam ensejar aposentadoria especial apés 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de trabalho sob exposic&o a agentes nocivos prejudiciais 4 sua salide e integridade fisica, além da contribuigéo acima, é devida pela empresa ou equiparado a contribuig&éo adicional destinada ao financiamento das aposentadorias especiais, sendo aplicados os percentuais de 12% (doze por cento), 9% (nove por cento) e 6% (seis por cento) sobre a remunerac&o paga, devida ou creditada ao segurado empregado e trabalhador avulso, conforme o tempo exigido para a aposentadoria especial seja de 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos, respectivamente. 26.4. SERVICOS PRESTADOS POR COOPERADOS ATRAVES DA COOPERATIVA DE TRABALHO Corresponde a aliquota de 15 % sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestacéo de servicos, relativamente a servicos que Ihes séo prestados por cooperados, por intermédio das cooperativas de trabalho. \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro socialOrit D Previdenciério - turma pacote para técnico do seguro social Fi esclaresandot Cuidado para n&o confundir, o contribuinte de direito escolhido pelo legislador, nesse caso, ¢ a empresa contratante dos cooperados através da cooperativa de trabalho, e ndo a prépria cooperativa. Entretanto, caso a cooperativa possua outros trabalhadores ndo cooperados que Ihe prestaram servicos remunerados (exemplo: empregados), devera recolher a sua contribuigéo bésica de 20% como empresa sobre o total das remuneracdes desses trabalhadores. 26.5. INSTITUICOES FINANCEIRAS Estas entidades devem recolher um adicional de 2,5% sobre a folha de salario de seus empregados e também sobre a remuneracéo paga aos contribuintes individuais. 26.6. CONTRIBUIGOES SUBSTITUTIVAS Essas contribuiges tém por finalidade afastar a incidéncia das contribuigSes sobre a folha de pagamento (trabalho remunerado) substituindo- as por outros fatos geradores, como ocorre, por exemplo, com a receita decorrente da comercializagéo da produgéo rural e da receita bruta dos espetaculos esportivos. Dessa forma, a intencéo do poder piblico, através de opsao politica do legislador, € incentivar exercicio de certas atividades, diminuindo 0 peso da carga tributaria. 26.6.1. Produtor rural (pessoa juridica) A contribuigéo é calculada com a aplicagdo de 2,5% sobre a receita bruta da comercializago da produg&o rural do produtor rural pessoa juridica, inclusive da agroindustria e 0,1% da receita bruta proveniente da comercializagéo dessa produg&o, para financiamento especifico das prestacdes por acidente dotrabalho. Nao se aplica a substituigéo as agroindustrias de piscicultura, de carcinicultura, de suinoculture e de avicultura, bem como as sociedades cooperativas. www.pontodosconeursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 17©) Observem que, nesse caso, a contribuicéo da pessoa juridica rural incide sobre a comercializagéo da produg&o rural e n&o sobre as remuneracées dos empregados, dai serem consideradas como substitutivas dafolha de pagamento. Portanto, & importante ratificar que n&o hd substituic&o em relacdo as contribuigSes a seu cargo, incidentes sobre o total das remuneragées ou das retribuig6es pagas ou creditadas, a qualquer titulo, no decorrer do més, aos segurados contribuintes _individuais. 26.6.2. Clubes de futebol A contribuig&o dos Clubes de Futebol Profissional destinada 4 seguridade social corresponde a 5% da receita bruta decorrente dos espetaculos desportivos de que participe em todo territério nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocinio, licenciamento de uso de marcas e simbolos, publicidade, propaganda € transmissdo de espetdculos desportivos. Também nessa hipétese ocorre a substituicfo, porque ndéo ha contribuigéo sobre a folha de pagamento (empregados), porém & obrigatério que a associagéo desportiva mantenha equipe de — futebol profissional, filiada a federacdo de futebol do respectivo Estado, ainda que mantenha outras modalidades desportivas, e que seja organizada na forma da Lei n° 9.615, de 1998. Cabe a entidade promotora do espetéculo, assim entendida como a federagdo, a confederacao ou a liga responsdvel pela organizacao do evento, a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 % da receita bruta decorrente dos espetdculos desportivos e 0 respective recolhimento & RFB, no prazo de até 2 dias Uteis apds a realizagéo do evento. No caso do contrato de patrocinio, a empresa ou entidade patrocinadora, que é aquela que destina recursos a associacéio desportiva que mantém equipe de futebol profissional a titulo de patrocinio, licenciamento de uso de marcas e simbolos, publicidade, propaganda e transmisséo de espetdculos desportivos, tem 0 prazo de até o dia 20 do més seguinte 20 \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 18.©) da celebrag&o do contrato para efetuar o recolhimento de 5% da receita bruta decorrente do contrato. Para fins de aferic&o de base de calculo, considera-se receita bruta: I- a receita auferida, a qualquer titulo, nos espetdculos desportivos de qualquer modalidade, devendo constar em boletins financeiros emitidos pelas federacées, confederacdes ou ligas, ndéo sendo admitida qualquer deducdo, compreendendo toda e qualquer receita auferida no espetaculo, tal como a venda de ingressos, recebimento de doagées, sorteios, bingos, shows; II - 0 valor recebido, a qualquer titulo, que possa caracterizar qualquer forma de patrocinio, licenciamento de uso de marcas e simbolos, publicidade, propaganda e transmissao de espetdculos desportivos. import Como a substituiggo sé incide sobre as contribuigées decorrentes da folha de pagamento (vinculo empregaticio), a associaco desportiva que mantém clube de futebol profissional fica obrigada ao pagamento das seguintes contribuigdes: I - 20% (vinte por cento) sobre os valores pagos a contribuintes individuais que Ihe prestem servicos; II - 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de servicos prestados por cooperados, por intermédio de cooperativas de trabalho. 26.6.3. Empresas optantes pelo Simples Nacional A microempresa (ME) e a empresa de pequeno porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadac&o de Tributos e Contribuicées devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte contribuem na forma estabelecida nos artigos 13 e 18 da Lei Complementar n° 123, de 2006 (Simples Nacional), em substituig&o as contribuigdes previdencidrias de que tratam os artigos 22 e 22-A da Lei n° 8.212/91. \www.pontodosconcursos.com.br_| Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdenciério — turma pacote para técnico do seguro social 19©) D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 27. CONTRIBUIGAO DO EMPREGADOR DOMESTICO A contribuiggéo do empregador doméstico ¢ de 12% sobre o saldrio-de- contribuigio do empregado doméstico a seu servico, que é a remuneragdo registrada na Carteira de Trabalho e Previdéncia Social. e _fome notal Notem que a base de calculo dessa contribuicfo € 0 saldrio-de- contribuigfo do empregado doméstico e n&o o total das remuneragdes dos trabalhadores a seu servigo, como ocorre com a base de célculo da contribuig&io basica das empresas em geral. Isto significa que, no caso da contribuigéo do empregador doméstico, deve ser observado o limite maximo (teto) estabelecido pela Previdéncia Social. 28. CONTRIBUIGAO DO SEGURADO ESPECIAL A categoria do segurado especial é composta do produtor rural, do parceiro rural, do meeiro rural, do arrendatério rural e do pescador artesanal e assemelhados. Segundo disposig&o constitucional jé analisada anteriormente, o segurado especial contribui para a seguridade social mediante a aplicagio de uma aliquota sobre 0 resultado da comercializag&o da sua produg&o (também incide para o contribuinte individual como produtor rural). Essa contribuicéio funciona da seguinte forma: + 2% da receita bruta da comercializag&o da sua produgo; + 0,1% da receita bruta da comercializacéo da sua produco para financiamento das prestacées por acidente de trabalho. > curio: le! © curioso é que essa contribuicéo compulséria n&o exerce nenhuma influéncia no valor do beneficio do segurado especial, por outras palavras, em relago ao valor do beneficio é irrelevante que este segurado comercialize ou nao o produto rural. Outro aspecto relevante € que o segurado especial também poderd \www,pontodosconcursos.com.br_| Prof, Paulo Roberto Fagundes 20Orit D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social contribuir facultativamente como contribuinte individual, sendo que, somente nesse caso, teré direito a percepc&o dos beneficios previdencidrios calculados de acordo com o valor da média das suas contribuicées. 29. RECEITA PROVENIENTE DA CONTRIBUICAO SOBRE OS CONCURSOS DE PROGNOSTICOS Constitui receita da seguridade social a renda liquida dos concursos de prognésticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa de Crédito Educativo. Consideram-se concursos de prognésticos todos e quaisquer concursos de sorteios de ntimeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunides hipicas, nos ambitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal. A renda liquida é 0 total da arrecadacéio, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prémios, de impostos e de despesas com a administracdo, conforme fixado em lei, que inclusive estipularé o valor des direitos a serem pagos as entidades desportivas pelo uso de suas denominacées e simbolos. Uma parcela de sua arrecadagéo tem por destino obrigatério o custeio do Programa de Crédito Educativo, e o restante do produto apurado é vertido para a seguridade em geral. 30. OUTRAS RECEITAS Também constituem receitas da Seguridade Social, todas aquelas que n&o tenham natureza orgamentaria ou natureza tributdria, assim sendo, todos os demais ingressos estarao enquadradosnashipétesesabaixo: as multas, a atualizago monetéria e ou juros moratérios; + a remuneracéo recebida por servicos de arrecadacao, fiscalizacéo e cobranga prestados a terceiros; + as receitas provenientes de prestagio de outros servicos e de fornecimento ou arrendamento de bens; + as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; + as doagées, legados, subvengies e outras receitas eventuais; www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 21Orit D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social + 50% (cinglienta por cento) dos valores obtidos da apreenséio de todo e qualquer bem de valor econémico em decorréncia do trafico ilicito de entorpecentes e drogas afins; + 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilées dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal; + outras receitas previstas em legislacdo especifica. 31. QUESTOES COMENTADAS 1. (analista judicidrio execug&o de mandados TRF 23 Regiéo FCC 2012) Eucléia, recém-casada, contratou Mirtes para laborar em sua residéncia na qualidade de empregada doméstica. Eucléia procedeu ao devido registro na CTPS de Mirtes, mas, ao final do primeiro més de labor, ficou com duvidas sobre a aliquota de recolhimento da contribuig&o previdenciéria devida em raz&o do contrato de trabalho da referida empregada doméstica e ligou para sua irma, Julia, que é advogada. Julia Ihe respondeu que a contribuicgo do empregador doméstico é de (A) 20% do salario minimo. (B) 20% do salario-de-contribuig&o do empregado doméstico a seu servico. (C) 8% do salério-de-contribuigéo do empregado doméstico a seu servico. (D) 12% do salério-de-contribuigéo do empregado doméstico a seu servico. (E) 11% do salério-de-contribuic&o do empregado doméstico a seu servico. Comentarios Acontribuigéio previdenciaria do empregador doméstico é de 12% sobre 9 salério-de-contribuig&o do empregado doméstico a seu servico. Observem que a base de calculo dessa contribuicio é 0 salério-de- contribuigéo do empregado doméstico e nao o total da sua remuneragao, como cocorre com a contribuigo basica das empresas em geral. Essa base de calculo (salario-de-contribuicao) possui limites minimo e maximo. Isto significa que, tanto no caso da contribuiggo do empregador doméstico, como também na contribuiggo do empregado doméstico, deve ser observado o limite maximo (teto) estabelecido pela Previdéncia Social, www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 22Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social es concunses atualmente fixado em R$ 4.390,24, mesmo que o empregado doméstico receba remuneracao acima desse valor. Gabarito: D 2. (juiz do trabalho 14 Regi&o FCC 2012) Poderao ter aliquotas ou bases de calculo diferenciadas, em raz&o da atividade econémica, da utilizago intensiva de m&o de obra, do porte da empresa ou da condic&o estrutural do mercado de trabalho, as contribuigdes sociais destinadas & seguridade social devidas (A) por empresas ou por seus trabalhadores, com ou sem vinculo empregaticio. (B) por empresas ou por seus trabalhadores com vinculo empregaticio. (C) por empresas, quaisquer segurados da previdéncia social, apostadores de concursos de prognésticos e importadores de bens ou servicos. (D) por empresas, exclusivamente incidentes sobre a folha de pagamentos. (E) por empresas, incidentes sobre a folha de pagamentos, receita ou faturamento ou lucro. Comentarios Atendendo ao principio da equidade no custeio, o artigo 195, § 9°, da CF, estabelece que as contribuigSes sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salarios e demais rendimentos do trabalho, sobre a receita ou o faturamento e sobre © lucro poderao ter aliquotas ou bases de calcul diferenciadas, em razéo da atividade econémica, da utilizagdo intensiva de mao-de-obra, do porte da empresa ou da condig&o estrutural do mercado de trabalho. Ao prever a possibilidade de estabelecimento das aliquotas e da base de célculo das contribuigdes sociais de forma diferenciada (progressividade) em quatro hipéteses apenas para as empresas, esse dispositivo constitucional permite que sejam criados, através de lei, mecanismos para estimular & contratagio de trabalhadores e de favorecimento as pequenas empresas, que possuem um menor capital ou de incentivo a certas atividades econémicas consideradas estratégicas, como por exemplo, de tecnologia da informacéo - TI. Gabarito: E www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 23©) 3. (juiz do trabalho 44 Regidéo FCC 2012) Recursos provenientes de contribuigdes sociais de seguridade incidentes sobre a folha de pagamentos das empresas podem ser utilizados para a realizado de despesascom (A) auxilios ou subvengdes a instituigées privadas de assisténcia a satide, inclusive com fins lucrativos. (B) beneficio basico do programa bolsa-familia, destinado a unidades familiares em situac&o de extrema pobreza. (C) agées e servicos puiblicos do Sistema Unico de Satide. (D) beneficio de prestacao continuada de um saldrio minimo devido a idoso que comprove nao possuir meios de prover a prépria manutencéo e nem de té-la provida por sua familia. (E) saldrio-maternidade devido a trabalhadora avulsa e a empregada do microempreendedor individual. Comentarios © artigo 167, XI, da CF veda a utilizagdo dos recursos provenientes das contribuigges sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, & pessoa fisica que Ihe preste servigo, mesmo sem vinculo empregaticio, e também das contribuigdes sociais do trabalhador e dos demais segurados da previdéncia social de que trata o art. 195, I, a, e II, da CF, para a realizacéo de despesas distintas do pagamento de beneficios do regime eral de _previdéncia social de que trata o art. 201, da CF. Portanto, a CF proibe de forma expressa a utilizac&o desses recursos para cobrir outras despesas que nao sejam o pagamento de beneficios do regime geral de previdéncia social - RGPS, mesmo que essas despesas estejam relacionadas com outras areas da seguridade social, tais como a satide e a assist€ncia social. A unica alternative que traz beneficios do Regime Geral (salério- maternidade) é a letra “E”, as demais tratam de beneficios e servicos da satide e da assisténcia social. Gabarito: E \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 24Oat D Previdenciério - turma pacote para técnico do seguro social 4. (juiz do trabalho 114 Regio FCC 2012) Quanto ao custeio da seguridade social, 6 INCORRETO afirmar: (A) A seguridade social sera financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos dos orgamentos da Unido, Estados, Distrito Federal e dos municipios. (B) As contribuigdes sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada no poderdo ter aliquotas ou bases de calculo diferenciadas em razio da atividade econémica ou da condicéo estrutural do mercado de trabalho, em razao do principio da isonomia. (C) As entidades beneficentes de assist&ncia social que atendam as exigéncias estabelecidas em lei sdo isentas de contribuig&o para a seguridade social. (D) A concessio de remisséo ou anistia das contribuigées sociais do empregador incidente sobre a folha de salarios é vedada, para débitos em montante superior ao fixado em lei complementar. (E) A seguridade social também seré financiada por recursos provenientes das contribuigées sociais do importador de bens ou servigos do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Comentarios A letra “B" esta incorreta porque o artigo 195, § 9°, da CF, estabelece que as contribuigdes sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho, sobre a receita ou o faturamento e sobre o lucro poderdo ter aliquotas ou bases de calculo diferenciadas, em raz&o da atividade econémica, da utilizagao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condic&o estrutural do mercado de trabalho. Gabarito: B 5. (juiz do trabalho 208 Regido FCC 2012) Sobre os pagamentos feitos pela indtistria empregadora, no més, a todos os empregados e avulsos incidem as seguintes aliquotas, a titulo de contribuigéo previdencidria: (A) 20%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. (B) 22,5%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. (C) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 3©) (D) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessdo de aposentadoria especial apés 25, 20 ou 15 anos de contribuigao. (E) 20%, acrescida de 1%, 2% e 3%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concesséo de aposentadoria especial apés 25, 20 ou 15 anos de contribuiggo. Comentarios A contribuigio previdenciaria basica das empresas em geral corresponde a aliquota de 20% incidente sobre o total das remuneracées pagas, devidas ou creditadas, no decorrer do més, a segurados que Ihes prestem servicos (empregados e avulsos). Além dessa contribuicéo, a legislagao previdencidria impde as empresas outra contribuicéio destinada exclusivamente ao financiamento dos beneficios concedidos em razéo do grau de incidéncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho ~ GILRAT (beneficios de natureza acidentaria). As aliquotas variam de acordo com o grau de isco de acidentes e moléstias ocupacionais, conforme a atividade preponderante da empresa, na seguinte proporcéio: a) 1% - grau leve; b) 2% - grau médio; c) 3% - grau grave. Caso o segurado exerga atividade em condigdes especiais que possam ensejar aposentadoria especial apés 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de trabalho sob exposicéo a agentes nocivos prejudiciais a sua satide e integridade fisica, além dessas contribuicdes, ¢ devida pela empresa ou equiparada uma contribuico adicional. Gabarito: A 6. (juiz do trabalho 208 Regido FCC 2012) A seguridade social sera financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 26Cyne D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social es concunses ula da lei, mediante recursos provenientes dos orcamentos da Unido, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios, e das contribuigdes sociais: (A) do empregador doméstico, da empresa e da entidade a ela equiparada, incidentes sobre a folha de salarios e demais rendimentos pagos ou creditados, a qualquer titulo, pessoa fisica que Ihe preste servigo, mesmo sem vinculo empregaticio. (B) do empregador e da entidade a ele equiparado na forma da lei, incidentes sobre a folha de saldrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, & pessoa fisica que Ihe preste servico, somente com vinculo empregaticio. (C) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, & pessoa fisica que Ihe preste servico, mesmo sem vinculo empregaticio. (D) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, a pessoa fisica que Ihe preste servico, somente com vinculo empregaticio. (E) do empregador e da empresa, incidentes sobre a folha de salarios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, a pessoa juridica que Ihe preste servico, mesmo sem vinculo empregaticio. Comentérios A letra "A" esta errada porque o art. 195, inciso I, da CF, faz referéncia as contribuigdes sociais do empregador em geral, sem restringi-la apenas ao empregador doméstico. A letra "B” esta errada porque além de néo citar a empresa como sujeito passivo das contribuigées, juntamente com o empregador e entidade equiparada conforme transcrig&o literal do texto da Constituicéio, afirma também que as contribuigdes sé incidem sobre rendimentos das pessoas fisicas com vinculo empregaticio. A letra “C” esté certa, de acordo com a transcrico literal do art. 195, inciso I, alinea a, da CF. A letra “D" esté errada ao afirmar que as contribuigdes sociais sé podem incidir sobre os rendimentos das pessoas fisicas que tenham vinculo empregaticio. www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 7© A letra “E” estd errada porque néo inseriu a entidade equipara & empresa como sujeito passive e por afirmar que a base de célculo das contribuigées sociais sejam os rendimentos pagos a pessoa juridica. Vale ressaltar que essa hipétese é absurda. Gabarito: C 7. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Entre as fontes de financiamento da Seguridade Social encontra-se (A) a contribuigéo de melhoria. (B) 0 imposto de renda. (C) 0 imposto sobre circulag&o de mercadorias. (D) a contribuigéo do Fundo de Garantia do Tempo de Servigo. (E) a contribuiggo social sobre a folha de salarios. Comentarios A letra “A" esta errada porque a contribuicgo de melhoria é um tributo vinculado cuja finalidade 6 0 ressarcimento ao Estado pela valorizacéio de imével particular em decorréncia de obras piiblicas. A letra "B” e °C" esto erradas porque os impostos s&o tributos nao vinculados cujo objetivo é custear as despesas gerais do Estado e nao especificamente a seguridade social. A letra “D” esta errada porque o FGTS, além de outros objetivos, € destinado especificamente ao trabalhador nas hipéteses previstas em lei; A letra “E” esta certa, conforme o disposto no art. 195, I, a, da CF, uma das contribuigdes sociais destinadas ao financiamento da seguridade social & a do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, & pessoa fisica que Ihe preste servico, mesmo sem vinculo empregaticio. Gabarito: E \www,pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 28© DOs CONCURSOS 8. (analista judicidrio TRF 52 Regidéo FCC 2012) Considerando as normas constitucionais que tratam do financiamento da Seguridade Social, os beneficios ou os servicos que s&o por ela prestados poderdio ser criados, majorados ou estendidos (A) sem que haja a previsdo da correspondente fonte de custeio total. (B) desde que haja a previsdo da correspondente fonte de custeio total. (C) desde que haja a previséio da correspondente fonte de custeio total, apenas para os beneficios e os servicos prestados pela previdéncia social. (D) sem que haja a previsdo da correspondente fonte de custeio total, exceto para os servicos de assisténcia a satide, cuja criagéo, majoracao ou extenséo dependem da previsdo de fonte de custeio total. (E) desde que haja a previsdo da correspondente fonte de custeio total, apenas para os beneficios e servicos prestados pela assisténcia social. Comentarios As letras “A” e "D" esto erradas porque o principio da contrapartida, previsto no artigo 195, § 5°, da CF, veda a criag&o, majoracio ou extensao das prestagées da seguridade sem a correspondente fonte de custeio total. A letra “B” esta certa por corresponder literalmente ao principio da preexisténcia do custeio em relag&o ao beneficio (contrapartida), previsto no art. 195, § 5°, da CF. As letras "C" e “E” estdo erradas porque a exigéncia de custeio prévio aplica-se a todas as areas da seguridade social (satide, previdéncia social e assisténcia social). Gabarito: B 9. (procurador do Estado MT FCC 2011) Em relac&o ao financiamento da Seguridade Social, é correto afirmar: (A) A Seguridade Social seré financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes apenas da Unido e dos Estados e, em certos casos, também de contribuigées sociais. (B) No ambito federal, 0 orcamento da Seguridade Social ¢ composto de receitas, provenientes da Unido, dos Estados, das contribuigées sociais e de receitas de outras fontes. \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 29Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social (C) Constituem contribuigées sociais, as das empresas, incidentes sobre a remuneracéio paga ou creditada aos segurados a seu servico, com exceg&o das microempresas. (D) Entre as contribuigdes sociais encontramos as dos empregadores domésticos. (E) Figuram também entre as contribuigdes sociais as incidentes sobre a receita de concursos de prognésticos e do imposto de importagao. Comentarios A letra “A” esté errada porque o DF e os Municipios no foram citados. Além disso, o financiamento direto é proveniente das contribuicdes sociais. A letra "B” esté errada porque, no Ambito federal, as receitas estaduais no integram o orgamento da seguridade social. A letra “C” esta errada porque, embora de forma diferenciada, quando optantes pelo SIMPLES, as ME também recolhem contribuicées sociais. A letra “D” esta certa porque o art. 11, da Lei 8.212/91, estabelece o seguinte: No Ambito federal, o orgamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: I - receitas da Unido; II - receitas das contribuicdes sociais; III - receitas de outras fontes. Pardgrafo unico. Constituem contribuigées sociais: a) as das empresas, incidentes sobre a remuneragdo paga ou creditada aos segurados a seu servico; b) as dos empregadores domésticos; c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salério-de- contribuigé0; d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognésticos. A letra “E” esté errada porque o imposto de importacdo esta previsto no art. 153 da CF dentro da competéncia da Unido. Essa espécie tributaria (imposto) distingue-se da contribuicéo social do importador prevista no art. 195, inciso IV, da CF. www.pontodosconeursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 30Orit D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social Gabarito: D (analista judiciério ST] CESPE 2012) Julgue o item que se segue a luz das normas aplicdveis @ seguridade social. 10 Segundo a CF, as contribuigées das entidades beneficentes de assisténcia social esto entre as fontes de recursos destinados ao financiamento da seguridade social, juntamente com os recursos provenientes dos orgamentos da Unido, dos estados, do Distrito Federal e dos municipios. Comentarios Ao contrétio do que afirma o item da questo, o artigo 195, § 7°, da CF estabelece que so isentas (imunidade) de contribuicéio social as entidades beneficentes de assisténcia social, desde que atendam as exigéncias estabelecidas em lei. De qualquer modo, os recursos provenientes dos entes federativos (orgamento) nao sao de natureza tributaria (contribuigées sociais). Gabarito: errado (auditor TCE ES CESPE 2012) Com relag&o as contribuigdes sociais destinadas & seguridade social e aos beneficios do Regime Geral de Previdéncia Social (RGPS), julgue o item a seguir. 11 A contribuicg&o social das associagées desportivas que nao possuem equipe profissional de futebol, equiparadas a empresas no que se refere & contribuicéo para a seguridade social, incide sobre o montante de sua folha de salario. Comentarios Outra casca de banana no caminho do candidato, portanto atengdo na leitura desse item. Em principio, nosso primeiro raciocinio é que, no caso das associagées desportivas, n&o ha contribuicgfo sobre a folha de pagamento (empregados), por se tratar de hipétese de contribuicdo substitutiva, incidindo www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 31©) ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social contribuiglo sobre a receita bruta dos espetdculos esportivos e sobre os contratos de patrocinio. Todavia, é essencial que, no caso das contribuiges substitutivas da folha, a associac&o desportiva mantenha equipe de futebol profissional, filiada federac&o de futebol do respectivo Estado, ainda que mantenha outras modalidades desportivas, e que seja organizada na forma da Lei n° 9.615, de 1998. Caso contrario, deveré recolher contribuigées sobre a folha de pagamentos, como qualquer outra empresa. Gabarito: certo (defensor ptiblico RO CESPE 2012) Acerca do custeio da seguridade social, julgue o seguinte item. 12 As contribuigées sociais possuem natureza juridica de tributo e obedecem ao principio da anterioridade mitigada, podendo ser exigida a sua cobranca apés noventa dias da publicagao da lei, ainda que no mesmo exercicio financeiro, nos termos do que dispée a CF. Comentarios Os tributos podem ser classificados quanto as suas espécies em: Impostos; Taxas; Contribuigéo de melhoria; Empréstimos compulsérios; Contribuig8es parafiscais ou especiais (sociais). Atualmente, néo paira nenhuma duivida quanto a natureza juridica tributéria das contribuicdes sociais. No tocante ao principio da anterioridade comum, o art. 150, III, b, da CF veda a cobranca de tributos no mesmo exercicio financeiro da publicagao da lei que os instituir ou majorar, portanto sé permite a cobranga no exercicio financeiro seguinte (ano civil). Porém, no caso das contribuiges sociais, aplica-se a anterioridade nonagesimal (mitigada), em que podera haver a exigéncia dentro do mesmo \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 32Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social exercicio financeiro, desde que observado o prazo de 90 dias da publicagdo da lei, conforme previsdo do art. 195, § 6°, da CF. Gabarito: certo Gjuiz federal TRF 2? Regi&o CESPE 2012) Julgue os itens abaixo de acordo com as normas que regem a seguridade social no Brasil 13 Conforme a CF, a seguridade social seré financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orcamentos da Unido, dos estados, do Distrito Federal e dos municipios, e de determinadas contribuigdes. Nesse sentido, as contribuigées _sociais. constitucionalmente previstas incluem a contribuigéo do exportador de servicos para o exterior. Comentarios Nao ha previséio constitucional de contribuigo social do exportador de servicos para o exterior como afirma o item da questéo. Atengo para n&o confundir (objetivo da banca) com uma hipétese parecida prevista no art. 195, inciso IV, da CF, incluido pela Emenda Constitucional n° 42 de 2003, que se refere as contribuigdes sociais do importador de bens ou servigos do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Gabarito: errado 14 A Lei n.° 8.212/1991, que institui o plano de custeio da seguridade social, distingue as pessoas que s&o consideradas empresas daquelas que se equiparam a empresas. Entre as que se equiparam a empresa encontram-se as cooperativas. Comentérios Na legislagdo previdenciéria 0 conceito de empresa e equiparados & empresa é bastante amplo. Contudo, o legislador faz uma disting&o entre esses conceitos. www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 33©) O legislador conceitua empresa no art. 15, I, da Lei 8.212/91, como firma individual ou sociedade que assume o risco da atividade econémica urbana ou rural, com fins lucrativos ou n&o, bem como os érgdos e as entidades da administrago publica direta ou indireta. Ainda de acordo com a legislacao previdencidria, no art. 15, pardgrafo Unico, da Lei 8.212/91, equipara-se a empresa para fins de cumprimento de obrigagées previdencidrias: I - 0 contribuinte individual, em relag&o ao segurado que Ihe _presta servigos; II - a cooperativa, conforme definida nos artigos 1.093 a 1096 da Lei n° 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cédigo Civil); III - a associag&o ou a entidade de qualquer natureza ou _finalidade, inclusive 0 condominio; IV - a miss&o diplomatica e a reparticao consular de carreiras estrangeiras; V - 0 operador portuario e o Org&o Gestor de Mao-de-Obra. (OGMO); VI - 0 proprietario do imével, o incorporador ou o dono de obra de construgao civil, quando pessoa fisica, em relag&o a segurado que Ihe presta servigos. Gabarito: certo (juiz federal TRF 12 Regiéo CESPE 2011) Julgue o item abaixo com referéncia ao financiamento da seguridade social. 15 Conforme previséo constitucional, nenhum beneficio ou servico da seguridade social ou de previdéncia privada podera ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Comentérios Conforme a Constituic&o Federal, para garantir a solvabilidade do sistema, evitando assim um desequilibrio no sistema securitério, nenhum beneficio ou servigo da seguridade social pode ser criado, majorado ou estendido sem que haja lei estabelecendo previamente sua fonte de custeio (CF, art. 195, § 5°). \www,pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 34Orit D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social Porém a aplicabilidade desse principio esta restrita a seguridade social que é voltada para as aces de satde, previdéncia e assisténcia de natureza publica, no guardando nenhuma relagdo com a previdéncia privada. Gabarito: errado (juiz federal TRF 2? Regi&o CESPE 2011) Em referéncia ao custeio da seguridade social, julgue o item abaixo. 16 Constitui receita da seguridade social a renda bruta dos concursos de prognésticos, excetuando-se os valores destinados ao programa de crédito educativo. Comentarios Conforme o art. 26, da Lei 8.212/91, constitui receita da seguridade social a renda liquida dos concursos de prognésticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa de Crédito Educativo. Portanto, essa receita nao é constituida pela renda bruta como afirma o item da questao. A renda liquida é 0 total da arrecadac&o, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prémios, de impostos e de despesas com a administrag&o, conforme fixado em lei, que inclusive estipularé o valor dos direitos a serem pagos as entidades desportivas pelo uso de suas denominagdes e simbolos. Gabarito: errado 17. (analista tributario da Receita Federal ESAF 2012) Nao se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdéncia Social, a) a firma individual que retine elementos produtivos para a produc&o ou circulagéo de bens ou de servicos e assume o risco de atividade econémica urbana ou rural. b) a sociedade que assume o risco de atividade econémica urbana ou rural, com fins lucrativos ou nao, ainda que tenha duracao temporaria. c) a empresa individual de responsabilidade limitada (Eireli) que assuma 0 risco de atividade econémica. www.pontodosconeursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 35D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social d) @ cooperativa, a missdo diplomatica e a reparticéio consular de carreiras estrangeiras ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade. e) aquele que admite empregado a seu servico, mediante remuneragéo, sem finalidade lucrativa, no Ambito residencial de diretor de empresa. Comentarios © Iegislador conceitua empresa como firma individual ou sociedade que assume 0 risco da atividade econémica urbana ou rural, com fins lucrativos ou nao, a ela equiparando-se os érgéos e as entidades da administrag&o publica direta ou indireta. Ainda de acordo com a legislacéo previdencidria, equipara-se a empresa para fins de cumprimento de obrigacées previdencidrias: I - 0 contribuinte individual, em relagéo ao segurado que Ihe presta servigos; II - a cooperativa, conforme definida nos arts. 1.093 a 1096 da Lei n° 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cédigo Civil); III - a associagéo ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive 0 condominio; IV - a miss&o diplomatica e a reparticfo consular de carreiras estrangeiras; \V - 0 operador portuario e o Orgao Gestor de Mao-de-Obra (OGMO); VI - 0 proprietério do imével, o incorporador ou o dono de obra de construgao civil, quando pessoa fisica, em relacéo a segurado que Ihe presta servigos. Observem que, de acordo com o exposto, uma empresa de trabalho temporario, os Municipios, uma instituigdo financeira, uma agroindustria, uma entidade beneficente e até mesmo uma embaixada enquadram-se no conceito de empresa. Portanto, as letras “a”, “b”, “c’, “d” enquadram-se no conceito de empresa e equiparados. A letra “e” traz a figura da pessoa, familia ou entidade familiar que admite empregado doméstico a seu servico, mediante remunerac&o e sem finalidade lucrativa. www.pontodosconeursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 36Oat D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social © empregador doméstico nao segurado do INSS, mas também nao é equiparado a empresa. O tratamento dispensado ao empregador doméstico, na forma da lei, é diferenciado quando comparado com o das empresas. Por exemplo: 0 empregador doméstico esté dispensado de apresentar a GFIP (obrigagao acesséria comum as empresas), e a base de calculo da sua contribuigo € 0 salério-de-contribuig&o (com observancia de limite maximo) do empregado doméstico a seu servico, endo o total das remuneracdes pagas, devidas ou creditadas, como ocorre com as empresas. Gabarito: E 18. (analista tributdrio da Receita Federal ESAF 2012) E vedada a utilizag&o dos recursos provenientes das contribuigées sociais do empregador incidentes sobre a folha de saldrios para a realizacéo de despesas distintas das enumeradas na Constituig&o. Entre essas, veda- se a aplicag&o de recursos dessa origem a) na cobertura dos eventos de doenga, invalidez, morte e idade avangada. b) na protecéo & maternidade, especialmente a gestante, nos termos da legislacdo pertinente. c) no aporte de recursos a entidade de previdéncia, tendo em vista as prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orgamentarias. d) na proteg&o ao trabalhador em situac&o de desemprego involuntério, como previsto na legislacao respectiva. ) no pagamento de salario-familia e auxilio-reclusdo para os dependentes dos segurados de baixa renda. Comentérios A Constituig&o Federal determina que as receitas da seguridade social devam cobrir indistintamente todas as despesas afins da seguridade social, a excego da contribuigéo sobre a folha de saldrios (empresas e trabalhadores), restrita ao pagamento de beneficios do Regime Geral de Previdéncia Social, conforme estabelece o artigo 167, XI, da CF, que veda a utilizacdo dos recursos provenientes das contribuigées sociais da empresa, incidentes sobre a folha de saldrios e demais rendimentos do trabalho, e do trabalhador previstas no art. 195, I, a, e II, da CF, para a realizag&o de despesas distintas do pagamento de beneficios do regime geral de previdéncia social de que trata o art. 201, da CF. I - cobertura dos eventos de doenca, invalidez, morte e idade avangada; II - protegéo a maternidade, especialmente & gestante; www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 37©) III - protegdo ao trabalhador em situagdo de desemprego involuntério; IV - salério-familia e auxilio-reclusdo para os dependentes dos segurados de baixa renda; V - penséo por morte do segurado, homem ou mulher, ao cénjuge ou companheiro e dependentes. Face ao exposto, a letra “c” é a Unica hipétese que no se enquadra nos beneficios do RGPS do art. 201, CF. Gabarito: C 19. (auditor fiscal da receita federal ESAF 2009) A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituiggo Federal e da legislagéo de custeio previdencidria, assinale a opcao correta. a) A pessoa juridica em débito com o sistema de seguridade social pode contratar com 0 poder ptiblico federal. b) Lei ordindria pode instituir outras fontes de custeio além das previstas na Constituig&o Federal. c) Podem-se criar beneficios previdenciarios para inativos por meio de decreto legislativo. d) As contribuigdes sociais criadas podem ser exigidas noventa dias apés a publicagao da lei. e) S&o isentas de contribuicio para a seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade publica distrital e municipal. Comentérios A letra “a” esta errada porque de acordo com 0 preceito contido no artigo 195, § 3°, da CF, a pessoa juridica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, néo poderé contratar com o Poder Puiblico nem dele receber beneficios ou incentives fiscais ou crediticios. Na situacdo concreta, uma empresa em débito com a seguridade social nao poderia sequer ser habilitada em licitaco publica. A inteng&o do legislador constituinte foi “forcar” a empresa devedora a quitar seus débitos com a Fazenda Publica, a fim de receber recursos provenientes dos cofres plblicos, j que seria contraditério receber recursos estando em débito com o poder piiblico. A letra “b" esta errada porque, a teor do artigo 195, § 4°, da CF, qualquer outra fonte de custeio que ndo esteja expressamente prevista na propria \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 38©) Constituiggo sé poderd ser criada mediante lei complementar, cujo quérum para aprovag&o exige maioria absoluta, diferentemente da lei ordindria que exige apenas maioria simples. Em resumo, caso a contribuic&o social jé esteja prevista expressamente na Constituicdo Federal, bastard uma lei ordinéria para a sua criacéio, como por exemplo, a contribuigéo do importador (art. 195, IV, CF). Todavia, em se tratando de uma nova contribuigo social, sem previséio expressa na CF, seré necessdria uma lei complementar. A letra “c" esta errada porque conforme dispde 0 artigo 195, § 5°, da Constituigéo Federal, nenhum beneficio ou servigo da seguridade social podera ser criado, majorado ou estendido sem que haja uma lei estabelecendo a correspondente fonte de custeio total. O decreto legislative, dentre as normas previstas no artigo 59, da CF, ndo possui a mesma forga normativa da lei, cuja origem depende de processo legislativo. A letra “e” esté errada porque, conforme o artigo 195, § 7°, da CF, sé estaréio isentas apenas as entidades beneficentes que atendam as exigéncias estabelecidas em lei, e nao todas as entidades como diz a alternativa dessa questao. Portanto, cuidado com essa pegadinha no concurso, nao basta ser entidade beneficente para fazer jus a isenc&o, é necessério também o cumprimento das condigSes estabelecidas em lei complementar (normas gerais), de acordo com o entendimento do STF. A alternativa correta € a letra “d” porque relativamente as contribuigdes sociais aplica-se o principio da anterioridade nonagesimal ou noventena, previsto no artigo 195, § 6°, da CF. Esse principio determina que essas contribuiges sé possam ser exigidas depois de decorridos noventa dias da data da publicagéo da lei que as houver instituido ou modificado, ainda que ocorra no mesmo ano, no se Ihes aplicando o principio da anterioridade pura do artigo 150, III, “b”, da CF que determina a cobranga dos tributos em geral somente no exercicio financeiro (ano civil) seguinte a sua instituicao. Gabarito: D 20. (auditor fiscal da receita federal ESAF 2009) Além das contribuigées sociais, a seguridade social conta com outras receitas. N&o constituem outras receitas da seguridade social: a) as multas. b) receitas patrimoniais. c) doagées. \www,pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 39One D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social d) juros moratérios. €) sessenta por cento do resultado dos leildes dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Comentarios No Ambit federal, o orgamento da Seguridade Social é composto das receitas da Unido, constituidas de recursos adicionais do Orcamento Fiscal (natureza orgamentaria), de receitas das contribuigées sociais das empresas e dos trabalhadores (natureza tributéria), e das receitas de outras fontes. O artigo 27, da Lei 8.212/ 91, enumera as outras receitas (outras fontes) da Seguridade Social: I - as multas, a atualizacdo monetaria € os juros moratérios; II - a remunerag&o recebida por servigos de arrecadagao, fiscalizacéo e cobranga prestados a terceiros; III - as receitas provenientes de prestacdo de outros servicos e de fornecimento ou arrendamento de bens; IV - as demais receitas patrimoniais, industriais € financeiras; V - as doagfes, legados, subvengfes e outras receitas eventuais; VI - 50% (cinquenta por cento) dos valores obtidos e aplicados na forma do pardgrafo unico do art. 243 da Constituigao Federal; VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilées dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal; VIII - outras receitas previstas em legislaco especifica. Prezados alunos, percebam que essas outras fontes no possuem natureza orgamentéria e nem tributdria, ndo sendo necessdrio que se decore cada uma delas em relagdo as provas dos concursos, bastando apenas esse simples entendimento. www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 40©) DOs CONCURSOS A Gnica alternativa que no corresponde a essas receitas é a letra “e", tendo em vista que o percentual estabelecido na lei em relag&o aos leildes é de 40% e ndio de 60%. Gabarito: E 32. QUESTOES SEM COMENTARIOS 1. (analista judicidrio execug&o de mandados TRF 28 Regi&o FCC 2012) Eucléia, recém-casada, contratou Mirtes para laborar em sua residéncia na qualidade de empregada doméstica. Eucléia procedeu ao devido registro na CTPS de Mirtes, mas, ao final do primeiro més de labor, ficou com duvidas sobre a aliquota de recolhimento da contribuic&o previdenciaria devida em raz&o do contrato de trabalho da referida empregada doméstica e ligou para sua irma, Julia, que & advogada. Julia Ihe respondeu que a contribuigfo do empregador doméstico é de (A) 20% do salatio minimo. (B) 20% do salério-de-contribuigéo do empregado doméstico a seu servico. (C) 8% do salario-de-contribuicéo do empregado doméstico a seu servico. (D) 12% do salario-de-contribuic&o do empregado doméstico a seu servio. (E) 11% do salario-de-contribuigo do empregado doméstico a seu servigo. 2. (juiz do trabalho 14 Regi&o FCC 2012) Poderao ter aliquotas ou bases de célculo diferenciadas, em raz&o da atividade econémica, da utilizaggo intensiva de m&o de obra, do porte da empresa ou da condic&o estrutural do mercado de trabalho, as contribuigdes sociais destinadas & seguridade social devidas (A) por empresas ou por seus trabalhadores, com ou sem vinculo empregaticio. (B) por empresas ou por seus trabalhadores com vinculo empregaticio. (C) por empresas, quaisquer segurados da previdéncia social, apostadores de concursos de prognésticos e importadores de bens ou servicos. (D) por empresas, exclusivamente incidentes sobre a folha de pagamentos. (E) por empresas, incidentes sobre a folha de pagamentos, receita ou faturamento ou lucro. \www,pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes ( D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social aOrit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social 3. (juiz do trabalho 44 Regidéo FCC 2012) Recursos provenientes de contribuigdes sociais de seguridade incidentes sobre a folha de pagamentos das empresas podem ser utilizados para a realizacdo de despesascom (A) auxilios ou subvengdes a instituigées privadas de assisténcia a satide, inclusive com fins lucrativos. (B) beneficio basico do programa bolsa-familia, destinado a unidades familiares em situag&o de extrema pobreza. (C) agées e servicos puiblicos do Sistema Unico de Satide. (D) beneficio de prestacao continuada de um saldrio minimo devido a idoso que comprove nao possuir meios de prover a prépria manutencéo e nem de té-la provida por sua familia. (E) saldrio-maternidade devido a trabalhadora avulsa e a empregada do microempreendedor individual. 4. (juiz do trabalho 114 Regidéo FCC 2012) Quanto ao custeio da seguridade social, 6 INCORRETO afirmar: (A) A seguridade social seré financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos dos orcamentos da Unido, Estados, Distrito Federal e dos municipios. (B) As contribuigSes sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada no poderdo ter alfquotas ou bases de cdlculo diferenciadas em razéo da atividade econémica ou da condic&o estrutural do mercado de trabalho, em razio do princfpio da isonomia. (C) As entidades beneficentes de assisténcia social que atendam as exigéncias estabelecidas em lei sdo isentas de contribuico para a seguridade social. (D) A concessio de remissdo ou anistia das contribuigdes sociais do empregador incidente sobre a folha de saldrios é vedada, para débitos em montante superior ao fixado em lei complementar. (E) A seguridade social também ser financiada por recursos provenientes das contribuigSes sociais do importador de bens ou servigos do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 5. (juiz do trabalho 208 Regiéo FCC 2012) Sobre os pagamentos feitos pela indtistria empregadora, no més, a todos os empregados e avulsos incidem as seguintes aliquotas, a titulo de contribuigéo previdencidria: (A) 20%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 42Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social (B) 22,5%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. (C) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. (D) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessdo de aposentadoria especial apés 25, 20 ou 15 anos de contribuicao. (E) 20%, acrescida de 1%, 2% e 3%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concesséo de aposentadoria especial apés 25, 20 ou 15 anos de contribuigio. 6. (juiz do trabalho 204 Regido FCC 2012) A seguridade social seré financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orcamentos da Unido, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios, e das contribuigdes sociais: (A) do empregador doméstico, da empresa e da entidade a ela equiparada, incidentes sobre a folha de saldrios e demais rendimentos pagos ou creditados, a qualquer titulo, pessoa fisica que Ihe preste servigo, mesmo sem vinculo empregaticio. (B) do empregador e da entidade a ele equiparado na forma da lei, incidentes sobre a folha de saldrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, & pessoa fisica que Ihe preste servico, somente com vinculo empregaticio. (C) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, & pessoa fisica que Ihe preste servigo, mesmo sem vinculo empregaticio. (D) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salérios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, a pessoa fisica que Ihe preste servico, somente com vinculo empregaticio. (E) do empregador e da empresa, incidentes sobre a folha de salarios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer titulo, a pessoa juridica que Ihe preste servigo, mesmo sem vinculo empregaticio. 7. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Entre as fontes de financiamento da Seguridade Social encontra-se (A) a contribuigo de melhoria. www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 4aOat D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social (B) 0 imposto de renda. (C) 0 imposto sobre circulag&o de mercadorias. (D) a contribuicéio do Fundo de Garantia do Tempo de Servico. (E) a contribuiggo social sobre a folha de salérios. 8. (analista judiciério TRF 54 Regiéo FCC 2012) Considerando as normas constitucionais que tratam do financiamento da Seguridade Social, os beneficios ou os servigos que sdo por ela prestados poderdo ser criados, majorados ou estendidos (A) sem que haja a previsdo da correspondente fonte de custeio total. (B) desde que haja a previsdio da correspondente fonte de custeio total. (C) desde que haja a previséo da correspondente fonte de custeio total, apenas para os beneficios e os servicos prestados pela previdéncia social. (D) sem que haja a previsdo da correspondente fonte de custeio total, exceto para os servicos de assisténcia a satide, cuja criaéo, majoracéio ou extensao dependem da previsdo de fonte de custeio total. (E) desde que haja a previsdo da correspondente fonte de custeio total, apenas para os beneficios e servicos prestados pela assisténcia social. 9. (procurador do Estado MT FCC 2011) Em relac&o ao financiamento da Seguridade Social, é correto afirmar: (A) A Seguridade Social seré financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes apenas da Unido e dos Estados e, em certos casos, também de contribuigées sociais. (B) No Ambito federal, 0 orcamento da Seguridade Social ¢ composto de receitas, provenientes da Unido, dos Estados, das contribuigées sociais e de receitas de outras fontes. (C) Constituem contribuigées sociais, as das empresas, incidentes sobre a remuneracéio paga ou creditada aos segurados a seu servico, com excegao das microempresas. (D) Entre as contribuigSes sociais encontramos as dos empregadores domésticos. (E) Figuram também entre as contribuigdes sociais as incidentes sobre a receita de concursos de prognésticos e do imposto de importacao. (analista judicidrio ST] CESPE 2012) Julgue o item que se segue a luz das normas aplicaveis & seguridade social. www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 44©) D Previdencidrio — turma pacote para técnico do seguro social 10 Segundo a CF, as contribuigées das entidades beneficentes de assisténcia social estéo entre as fontes de recursos destinados ao financiamento da seguridade social, juntamente com os recursos provenientes dos orgamentos da Unido, dos estados, do Distrito Federal e dos municipios. (auditor TCE ES CESPE 2012) Com relag&o as contribuigdes sociais destinadas a seguridade social e aos beneficios do Regime Geral de Previdéncia Social (RGPS), julgue o item a seguir. 11 A contribuigéio social das associagées desportivas que néo possuem equipe profissional de futebol, equiparadas a empresas no que se refere a contribuicéo para a seguridade social, incide sobre o montante de sua folha de salario. (defensor piiblico RO CESPE 2012) Acerca do custeio da seguridade social, julgue o seguinte item. 12 As contribuicdes sociais possuem natureza juridica de tributo e obedecem ao principio da anterioridade mitigada, podendo ser exigida a sua cobranca apés noventa dias da publicagdo da lei, ainda que no mesmo exercicio financeiro, nos termos do que dispde a CF. (juiz federal TRF 28 Regiéo CESPE 2012) Julgue os itens abaixo de acordo com as normas que regem a seguridade social no Brasil 13 Conforme a CF, a seguridade social seré financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orcamentos da Unido, dos estados, do Distrito Federal e dos municipios, e de determinadas contribuigdes. Nesse sentido, as contribuigdes _sociais constitucionalmente previstas incluem a contribuigéo do exportador de servigos para o exterior. 14 A Lei n.° 8.212/1991, que institui o plano de custeio da seguridade social, distingue as pessoas que s&o consideradas empresas daquelas que se equiparam a empresas. Entre as que se equiparam a empresa encontram-se as cooperativas. \www.pontodosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 45Orit D Previdencidrio - turma pacote para técnico do seguro social es concunses ula Guiz federal TRF 12 Regido CESPE 2011) Julgue o item abaixo com referéncia ao financiamento da seguridade social. 15 Conforme previsio constitucional, nenhum beneficio ou servigo da seguridade social ou de previdéncia privada podera ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. (juiz federal TRF 28 Regigo CESPE 2011) Em referéncia ao custeio da seguridade social, julgue o item abaixo. 16 Constitui receita da seguridade social a renda bruta dos concursos de prognésticos, excetuando-se os valores destinados ao programa de crédito educativo. 17. (analista tributdrio da Receita Federal ESAF 2012) Nao se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdéncia Social, a) a firma individual que retne elementos produtivos para a producéo ou circulagéo de bens ou de servigos e assume o risco de atividade econémica urbana ou rural. b) a sociedade que assume o risco de atividade econémica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, ainda que tenha duragao temporéria. c) a empresa individual de responsabilidade limitada (Eireli) que assuma o risco de atividade econémica. d) a cooperativa, a missdo diplomatica e a reparticfo consular de carreiras estrangeiras ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade. e) aquele que admite empregado a seu servico, mediante remuneragio, sem finalidade lucrativa, no Ambito residencial de diretor de empresa. 18. (analista tributério da Receita Federal ESAF 2012) E vedada a utilizag&o0 dos recursos provenientes das contribuigées sociais do empregador incidentes sobre a folha de saldrios para a realizado de despesas distintas das enumeradas na Constituig&o. Entre essas, veda- se a aplicag&o de recursos dessa origem a) na cobertura dos eventos de doenga, invalidez, morte e idade avangada. b) na protegéo a maternidade, especialmente & gestante, nos termos da legislacao pertinente. www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Paulo Roberto Fagundes 46Orit D Previdencirio - turma pacote para técnico do seguro social c) no aporte de recursos a entidade de previdéncia, tendo em vista as prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orgamentarias. d) na protec&o ao trabalhador em situac&io de desemprego involuntério, como previsto na legislagao respectiva. €) no pagamento de salario-familia e auxilio-reclusao para os dependentes dos segurados de baixa renda. 19. (auditor fiscal da receita federal ESAF 2009) A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituigaéo Federal e da legislacéio de custeio previdencidria, assinale a opgéio correta. a) A pessoa juridica em débito com o sistema de seguridade social pode contratar com 0 poder publico federal. b) Lei ordindria pode instituir outras fontes de custeio além das previstas na Constituigdo Federal. c) Podem-se criar beneficios previdencidrios para inativos por meio de decreto legislativo. d) As contribuigdes sociais criadas podem ser exigidas noventa dias apés a publicagdo da lei e) S&o isentas de contribuigéo para a seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade publica distrital e municipal. 20. (auditor fiscal da receita federal ESAF 2009) Além das contribuigdes sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Nao constituem outras receitas da seguridade social: a) as multas. b) receitas patrimoniais. c) doagées. d) juros moratorios. e) sessenta por cento do resultado dos leildes dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 33. GABARITO 1 -D www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes aD Previdenciario — turma pacote para técnico do seguro social 2 -E 3 -E 4-8 5 -A 6 -Cc 7 -E 8 -B 9 -D 10-E 11-c 12-¢ 13-E 14-¢ 15-E 16-E 17-E 1g-c 19-D 20-E Até a préxima aula e bons estudos. www.pontedosconcursos.com.br | Prof, Paulo Roberto Fagundes 48