Facultad:

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

Escuela Profesional:
CONTABILIDAD

Curso:
INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Tema:
ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y EL
DICTAMEN DEL AUDITOR

Integrantes del Grupo:

Karina Evelyn SAYA YURIVILCA
Magdaleno Juan QUINTANA ALANIA

Docente:
CPCC. Juana Maribel MANRIQUE PLCIDO

Fecha:
15 de noviembre del 2015

HUANUCO PERU

Alumnos:
Facultad:
Curso:

KARINA EVELYN SAYA YURIVILCA

MAGDALENO JUAN QUINTANA ALANIA
Ciencias Contables, Financieras y Administrativas
Introduccin a la Auditoria
INTRODUCCIN

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y
contenido del dictamen del auditor como un resultado de una
auditora de los estados financieros de una entidad, desempeada
por un auditor independiente.
El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de
la evidencia de auditora obtenida como base para la expresin de
una opinin sobre los estados financieros.
El dictamen del auditor debera contener una clara expresin de
opinin escrita sobre los estados financieros tomados como un
todo.

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I.

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Introduccin a la Auditoria

INFORME DE AUDITORIA:
1.1 DEFINICIN:
El informe de auditora es un documento profesional por el cual
un profesional independiente o auditor interno expresa su
opinin sobre los Estados Presupuestarios o Financieros
basndose en el examen realizado de ellos. El informe como
producto final del trabajo del auditor consigna las observaciones,
conclusiones y recomendaciones y el dictamen a los estados
presupuestarios para la cuenta general de la repblica.
1.2 CARACTERSTICAS:
Los hechos deben ser exactos
Fciles de localizar
Claros
Precisos
Oportunos
1.3 OBJETIVOS:
Dar a conocer lo siguiente:
Trabajo realizado
Informar hallazgos
Explicar la interpretacin de hechos
Opinin del auditor
Hacer recomendaciones
Servir de punto de partida para requerimientos
1.4 CATEGORIAS DE LOS INFORMES DE AUDITORIAL:

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CATEGORIAS

ESTANDAR O SIN
SALVEDADES

SIN SALVEDADES
CON PARRAFO
EXPLICATIVO O
REDACCION
MODIFICADA

CON SALVEDADES

ADVERSO,
NEGATIVO O CON
RECTIFICACION

1.5 CLASIFICACION DEL INFORME DE AUDITORIA:

INFORME LARGO

INFORME DE AUDITORIA DE
CUENTAS ANUALES

CLASIFICACION

INFORME DE AUDITORIA
OPERATIVA
INFORME DE AUDITORIA
FINANCIERA

INFORME CORTO

1.6 ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME DE AUDITORIA:

a) El ttulo o identificacin.
b) A quin se dirige y quienes lo encargaron.
c) El prrafo de alcance.
d) El prrafo legal o comparativo.
e) El prrafo o prrafos de nfasis.
f) El prrafo o prrafos de salvedades.
g) El prrafo de opinin.
h) El prrafo sobre el Informe de Gestin.

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i) El nombre, direccin y datos registrales del auditor.

j) La fecha del informe.
k) La firma del informe por el auditor.
II.

DICTAMEN DE AUDITORIA:
2.1 DICTAMEN:
El dictamen del Contador Pblico es el documento formal que
suscribe el Contador Pblico conforme a las normas de su
profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del
examen realizado sobre los estados financieros del ente. La
importancia

del

dictamen

en

la

prctica

profesional

es

fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico

conoce de su trabajo.
documento de tipo formal que suscribe el Contador Pblico.
en l se expresa la opinin sobre la razonabilidad del
producto del sistema de informacin examinado una vez
culminado el examen
2.2 CUALIDADES DE REDACCIN:
Son los siguientes:
Claridad
Sencillez
Conciso
Imparcialidad
2.3 CARACTERSTICAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:
Su

redaccin

es

lacnica

contiene

bsicamente

Introduccin, alcance y opinin sobre de los Estados

Financieros
Tiene estructura estndar, establecida y aceptada por la
profesin del Contador pblico.
Sirve principalmente para uso externo.

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2.4 ELEMENTOS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

1. Titulo
6. Fecha y Firma
del Dictamen

2. DESTINATARIO
Elementos del
Dictamen de
Auditoria

5. Prrafo de
Opinin

3. Prrafo
Introductorio
4. Prrafo de
alcance

1. Ttulo:
Deber identificarse el dictamen bajo el ttulo de: Dictamen
de los Auditores Independientes.
2. Destinatario:
El dictamen est dirigido al primer nivel de la empresa o
entidad examinada por lo regular se dirige a los accionistas
o al consejo de directores de la entidad a los directores.
3. Prrafo Introductorio:
El dictamen del auditor deber identificar los estados
financieros de la entidad que han sido auditados, incluyendo
la fecha y el perodo cubierto por los estados financieros.

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Ejemplo:
"Hemos efectuado una auditora al balance general de la
EMPRESA COMAX SAC al 31 de diciembre de 2014 y a los
correspondiente estados de ganancias y prdidas de cambios
en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao
terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados para
reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de
la moneda peruana siguiendo la metodologa descrita en la
nota X. La preparacin de dichos estados financieros es
responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin
sobre estos estados financieros incluidos en base a la
auditora que efectuamos".
4. Prrafo de alcance:
El dictamen del auditor deber describir el alcance de la
auditora declarando que fue conducida de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas o de acuerdo
con normas o prcticas nacionales relevantes segn sea
apropiado.
"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de
auditora generalmente aceptadas. Tales normas requieren
que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad
de obtener seguridad razonable que los estados financieros
no contengan errores importantes. Una auditoria comprende
el

examen

basado

en

comprobaciones

selectivas

de

evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones

reveladas en los estados financieros. Una auditoria tambin
comprende una evaluacin de los principios de contabilidad
aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por
la Gerencia de la compaa; as como una evaluacin de la

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presentacin

general

de

los

estados

financieros.

Consideramos que nuestra auditoria constituye una base

razonable para fundamentar nuestra opinin"
5. Prrafo de opinin:
Declarar la opinin del auditor sobre si los estados
financieros estn presentados razonablemente.
"En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos
presentan razonablemente, en todos los aspectos de
importancia,

la

situacin

financiera

de

la

Compaa

Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2014, y los resultados

de sus operaciones.
6. Fecha y firma del dictamen:
El auditor deber fechar su dictamen el da de terminacin
de la auditora.

Diciembre 31, 2015

Refrendado por
..
Ruth Quispe Caldern
Contador Pblico Colegiado
MATRICULA N 9877654

2.5 TIPOS DE DICTAMEN:

2.5.1 Opinin sin salvedades o dictamen limpio:
Deber expresarse una opinin limpia cuando el auditor
concluye que los estados financieros dan un punto de vista
verdadero

razonable

(o

estn

presentados

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razonablemente, respecto de todo lo importante,) de

acuerdo

con

el

marco

financieros identificado.

conceptual

para

informes

Una opinin limpia tambin

indica implcitamente que han sido determinados y

revelados en forma apropiada en los estados financieros
cualesquier cambios en principios contables o en el
mtodo de su aplicacin, y los efectos consecuentes.
2.5.2 Opinin con salvedades o dictamen calificado:
Una opinin con salvedades debera expresarse cuando el
auditor concluye que no puede expresarse una opinin
limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la
administracin, o limitacin en el alcance no es tan
importante y omnipresente como para requerir una
opinin adversa o una abstencin de opinin. Una opinin
con salvedades debera expresarse como `excepto por' los
efectos del asunto al que se refiere la calificacin.
2.5.3 Abstencin de opinin:
Una abstencin de opinin debera expresarse cuando el
posible efecto de una limitacin en el alcance es tan
importante y omnipresente que el auditor no ha podido
obtener suficiente evidencia apropiada de auditora y
consecuentemente no puede expresar una opinin sobre
los estados financieros.
2.5.4 Opinin negativa o dictamen adverso:
Una opinin adversa debera expresarse cuando el efecto
de un desacuerdo es tan importante y omnipresente para
los estados financieros que el auditor concluye que una
salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la

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naturaleza

equvoca

incompleta

de

los

estados

financieros.
2.6 IMPEDIMENTOS DEL CONTADOR PARA DICTAMINAR:
Sea cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea recta
sin limitacin de grado, transversal dentro del cuarto y por
afinidad dentro del segundo.
III.

CONCLUSIONES:
El dictamen del Auditor consiste en la expresin de un juicio tcnico,
emitido con razonamientos fundados en las conclusiones de una
tarea realizada de acuerdo a pautas bsicas preestablecidas, que son
los principios de contabilidad y de auditora generalmente aceptados,
en los cuales normalmente se opina sobre si lo expuesto o informado
en estados contables, contabilidad, inventarios, entre otros, de un
ejercicio o perodo anterior, con respecto a una situacin determinada
o al resultado de una gestin, constituye o no una razonable
exposicin de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad de lo
acontecido.
La emisin de un dictamen constituye una obligacin de medios, ya
que el mismo versa sobre la determinacin de la veracidad y precisin
tcnica, de l o los documentos sobre los que debe dictaminarse;
debiendo tener en cuenta que la veracidad de los hechos no es
susceptible de establecerse con toda precisin en materia contable,
aunque el profesional pueda apreciar si los mismos se han presentado
razonablemente, sobre la base de los principios de contabilidad
generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.

IV.

RECOMENDACIONES:
Como representantes de la profesin debemos educar tanto al pblico
como a los medios de comunicacin sobre el proceso de preparacin

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financiera y de las responsabilidades del auditor. Malos entendido

sobre la naturaleza, propsito y limitaciones de los Estados
Financieros pueden causar expectativas falsas por parte del pblico
en relacin a los auditores y el trabajo desarrollado por estos.
Se recomienda una lista de revelaciones contables como medio de
documentar el razonamiento respecto a revelaciones significativas en
los estados financieros.
V.

BIBLIOGRAFIA:
BARENS Alvin y LOEBBECKER James Enciclopedia de la
Auditoria, OCEANO CENTRUM. Mxico 1980.
JIMENEZ PIMENTEL Hctor Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas significado, alcance y limitaciones. Mxico 2008
PEREZ Luis Felipe Auditoria de Estados Financieros Teora y
Prctica Mxico.
http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml
http://www.contabilidad.com.py/articulos_57_tipos-de-informede-auditora.html
http://www.expansion.com/diccionario-economico/informe-deauditoria.html
http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml#ixzz3r
hAvL9tU

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