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Outubro/2011
Definio ...................................................................................................
01
1.2.
01
1.3.
03
1.4.
04
1.5.
05
1.6.
05
1.7.
06
1.8.
06
1.9.
Retificao ................................................................................................
09
10
10
Leiaute ......................................................................................................
2.1.1
2.2.
2.3.
12
14
27
28
30
31
3.2.
32
3.3.
35
3.4.
37
1.1
DEFINIO
A Escriturao Fiscal Digital (EFD) a escrita fiscal, em meio digital, que substitui os
principais livros fiscais em papel, sendo composta da totalidade das informaes necessrias
apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte,
bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
Tambm conhecida como SPED Fiscal, a EFD est inserida no projeto nacional
SPED.
1.2
LEGISLAO APLICADA
As normas relacionadas EFD so nacionais e estaduais. As normas nacionais
NORMAS NACIONAIS:
NORMAS ESTADUAIS:
RESOLUO/SEFAZ n 2.155 e RESOLUO/SEFAZ 2.174, de 2008 Estabelece a lista de Contribuintes obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) a
partir do exerccio 2009;
RESOLUO/SEFAZ n 2.212 e RESOLUO/SEFAZ 2.227, de 2009 Estabelece a lista de Contribuintes obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) a
partir do exerccio 2010;
1.3
janeiro de 2009 todos os contribuintes do ICMS e/ou IPI estariam obrigados EFD.
No entanto, para que a implantao pudesse ocorrer de forma gradativa, o 1,
inciso II da mesma clusula possibilitou que as administraes tributrias das unidades
federadas e da Receita Federal do Brasil indicassem gradativamente os contribuintes
obrigados.
Para a definio dos obrigados, foi observado o somatrio dos valores das operaes
de sadas declaradas em GIA de todas as Inscries Estaduais com mesmo CNPJ base,
diferentemente do critrio utilizado para incluso na NF-e que leva em conta o seguimento
de atividade econmica, a Classificao Nacional de Atividade Econmica (CNAE) ou o tipo
de operao realizada (interestadual, do comrcio exterior ou destinada administrao
pblica).
Para as empresas no obrigadas, h a possibilidade de adeso voluntria. Para tanto,
basta
preencher
Formulrio
de
Credenciamento-EFD
disponvel
no
site
1.4
1.5
1.6
1.7
PERFIL DE APRESENTAO
O perfil de apresentao fundamental para a gerao e envio de arquivos da EFD,
sendo atribudo pela Sefaz a cada contribuinte e publicado nas resolues que tratam da
obrigatoriedade.
Atualmente na EFD, h o perfil A e o B, sendo que a Resoluo/Sefaz n 2.249,
de 10/02/2010 especifica quais registros devem ser apresentados para atender a cada perfil.
A grande diferena entre os perfis est no detalhamento da apresentao das
informaes. O perfil A apresenta informaes analticas; o B, sintticas.
1.8
MODELO OPERACIONAL
O modelo operacional da EFD pode ser entendido conforme a figura abaixo.
Ambiente do Contribuinte
RECIBO DE ENTREGA
1.9
RETIFICAO
Segundo o Art. 14 do Subanexo XIV ao Anexo XV do RICMS, a EFD pode ser
10
O inciso VII, em sua alnea a-1, contempla as situaes de falta de entrega da EFD
nos prazos regulamentares e entrega com informaes incompletas Para estes casos, est
prevista multa de 100 UFERMS por arquivo.
11
2.1
LEIAUTE
O Ato COTEPE n 09, de 18 de abril de 2008 dispe sobre as especificaes tcnicas
Dentro de cada Bloco existe uma sequncia de registros que obedece a uma ordem
hierrquica que convencionou-se chamar de ordem pais e filhos.
Quando um registro pai informado, pode haver ou no, na sequncia, um ou mais
registros filhos. No entanto, no poder haver um registro filho sem o respectivo registro
pai.
Em seguida h um arquivo de EFD resumido, destacando-se a ordem de
apresentao dos blocos. Cada linha do arquivo representa um registro.
12
13
BLOCO 0 (zero)
O Bloco 0 composto por at vinte tipos de registros que tratam da abertura do
arquivo, assim como todas as identificaes e referncias que sero utilizadas na prestao
de informaes nos demais registros.
Sero abordados os trs principais registros do bloco 0.
O Registro 0000 o primeiro registro do arquivo, sendo nico e de apresentao
obrigatria. Nele sero apresentadas informaes tais como a finalidade do arquivo (original
Curso de Escriturao Fiscal Digital
14
BLOCO C
O bloco C composto por at sessenta tipos de registros, onde so apresentadas
informaes de documentos fiscais, relacionados com as operaes com mercadorias.
Pode-se dividir o bloco C em cinco grupos de informaes:
Cupom Fiscal;
15
16
17
2
3
4
5
COD_MOD
ECF_MOD ECF_FAB
ECF_CX
Texto fixo contendo "C400"
Cdigo do modelo do documento fiscal,conforme a Tabela 4.1.1 Ato Cotepe 09
COD_MOD de 18/04/2008.
ECF_MOD
Modelo do equipamento
ECF_FAB
Nmero de srie de fabricao do ECF
ECF_CX
Nmero do caixa atribudo ao ECF
18
2
DT_DOC
REG
DT_DOC
CRO
3
CRO
4
CRZ
5
6
NUM_COO_FIN GT_FIN
7
VL_BRT
CRZ
Nmero do Contador de Ordem de Operao do ltimo documento emitido
NUM_COO_FIN no dia. (Nmero do COO na Reduo Z).
GT_FIN
Valor do Grande Total final.
VL_BRT
Valor da venda bruta.
19
|C400|2D|ECF|BE090910100010024824|1|
|C405|01082011|4|403|26282|2174031,82|495,00|
|C420|F1|495,00|||
|C460|2D|00|26105|01082011|150,00|||||
|C470|7436|80||LT|150,00|060|5405|0|||
|C460|2D|00|26107|01082011|95,00|||||
|C470|9874|50||LT|95,00|060|5405|0|||
|C460|2D|00|26109|01082011|250,00|||||
|C470|9641|100||UN|250,00|060|5405|0|||
|C490|060|5405|0|495,00|0|0||
|C405|02082011|5|404|27105|2474031,82|125,00|
|C420|F1|125,00|||
|C460|2D|00|26111|02082011|70,00|||||
|C470|4958|31||LT|70,00|060|5405|0|||
|C460|2D|00|26113|02082011|55,00|||||
|C470|4958|21||LT|55,00|060|5405|0|||
|C490|060|5405|0|125,00|0|0||
Contedo do registro C420:
1
2
3
REG COD_TOT_PAR VLR_ACUM_TOT
REG
COD_TOT_PAR
VLR_ACUM_TOT
NR_TOT
DESCR_NR_TOT
4
5
NR_TOT DESCR_NR_TOT
20
|C470|4958|31||LT|70,00|060|5405|0|||
|C460|2D|00|26113|02082011|55,00|||||
|C470|4958|21||LT|55,00|060|5405|0|||
|C490|060|5405|0|125,00|0|0||
Contedo do registro C460:
1
REG
2
3
4
5
6
7
8
9
COD_MOD COD_SIT NUM_DOC DT_DOC VL_DOC VL_PIS VL_COFINS CPF_CNPJ
REG
COD_MOD
COD_SIT
NUM_DOC
DT_DOC
VL_DOC
VL_PIS
VL_COFINS
CPF_CNPJ
NOM_ADQ
10
NOM_ADQ
|C400|2D|ECF|BE090910100010024824|1|
|C405|01082011|4|403|26282|2174031,82|495,00|
|C420|F1|495,00|||
|C460|2D|00|26105|01082011|150,00|||||
|C470|7436|80||LT|150,00|060|5405|0|||
|C460|2D|00|26107|01082011|95,00|||||
|C470|9874|50||LT|95,00|060|5405|0|||
|C460|2D|00|26109|01082011|250,00|||||
|C470|9641|100||UN|250,00|060|5405|0|||
|C490|060|5405|0|495,00|0|0||
|C405|02082011|5|404|27105|2474031,82|125,00|
|C420|F1|125,00|||
|C460|2D|00|26111|02082011|70,00|||||
|C470|4958|31||LT|70,00|060|5405|0|||
|C460|2D|00|26113|02082011|55,00|||||
|C470|4958|21||LT|55,00|060|5405|0|||
|C490|060|5405|0|125,00|0|0||
21
3
4
5
6
QTD QTD_CANC UNID VL_ITEM
7
8
9
10
11
CST_ICMS CFOP ALIQ_ICMS VL_PIS VL_COFINS
4
5
ALIQ_ICMS VL_OPR
6
VL_BC_ICMS
7
8
VL_ICMS COD_OBS
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BLOCO D
O Bloco D composto por at trinta e sete tipos de registros, sendo especfico para a
apresentao de informaes relacionadas prestao de servios. Pode-se dividir o bloco D
em quatro grupos de informaes:
Bilhete de passagem;
BLOCO E
O bloco E composto por at dezenove tipos de registros, onde so apresentadas
informaes relativas s apuraes do ICMS e do IPI. O Bloco E pode ser dividido em trs
grupos de informaes:
Apurao do ICMS;
Apurao do ICMS-ST;
Apurao do IPI.
BLOCO G
O Bloco G composto por at sete tipos de registros que representam o documento
destinado ao controle de crdito de ICMS do ativo permanente CIAP. Esse Bloco contm as
informaes do cadastro dos bens, da movimentao e dos clculos para apropriao do
crdito.
O Bloco do CIAP deve ser escriturado sempre que o contribuinte pretender apropriar
crdito de ICMS decorrente da entrada de bem no Ativo Imobilizado. Caso no exista essa
pretenso, o Bloco G dever conter apenas o registro de abertura G001, com o contedo
do campo 02 igual a 1, e o registro de encerramento do bloco G990.
23
BLOCO H
O Bloco H composto por at quatro tipos de registros que informam o inventrio
fsico do estabelecimento, nos casos e prazos previstos na legislao pertinente. Este Bloco
deve ser apresentado para discriminar os valores dos itens/produtos do inventrio realizado
em 31 de dezembro de cada exerccio, ou nas demais datas estabelecidas pela legislao
fiscal ou comercial.
O inventrio dever ser apresentado no arquivo da EFD no segundo ms
subsequente ao evento e sempre obrigatrio no ms de referncia fevereiro.
A maior parte das empresas tem obrigatoriedade anual. Desta forma, o inventrio
realizado em 31/12/2010 dever ser apresentado na EFD de perodo de referncia fevereiro
de 2011 (entrega at 15/03/2011).
BLOCO 1
O Bloco 1 composto por at vinte e oito tipos de registros e destina-se a prestao
de outras informaes exigidas pelo Fisco. Pode ser dividido em seis grupos de informaes:
Exportao;
24
Movimentao de combustveis;
Outras informaes.
REG
Texto fixo contendo "1300"
COD _ITEM
Cdigo do Produto, constante do registro 0200
DT_FECH
Data do fechamento da movimentao
ESTQ_ABERT
Estoque no inicio do dia, em litros
VOL_ENTR
Volume Recebido no dia (em litros)
VOL_DISP
Volume Disponvel
VOL_SAIDAS
Volume Total das Sadas, em litros
ESTQ_ESCR
Estoque Escritural
VAL_AJ_PERDA Valor da Perda, em litros
VAL_AJ_GANHO Valor do ganho, em litros
FECH_FISICO
Estoque de Fechamento, em litros
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REG
Texto fixo contendo "1310"
NUM_TANQUE
Tanque que armazena o combustvel.
ESTQ_ABERT
Estoque no inicio do dia, em litros
VOL_ENTR
Volume Recebido no dia (em litros)
VOL_DISP
Volume Disponvel, em litros
VOL_SAIDAS
Volume Total das Sadas, em litros
ESTQ_ESCR
Estoque Escritural
VAL_AJ_PERDA Valor da Perda, em litros
VAL_AJ_GANHO Valor do ganho, em litros
Volume aferido no tanque, em litros. Estoque de fechamento fsico do
FECH_FISICO
tanque.
REG
26
BLOCO 9
O Bloco 9 encerra o arquivo com a totalizao da quantidade de registros. Esse Bloco serve
como forma de controle para batimentos e verificaes do prprio arquivo.
2.2
TABELAS DE CDIGOS
Na EFD so utilizadas tabelas de cdigos para identificar vrios tipos de informaes
relacionadas s operaes e aos lanamentos fiscais. Essas tabelas esto definidas no Ato
Cotepe 09/08 e consistem basicamente de:
1. Tabelas externas tabelas oficiais e previamente publicadas;
2. Tabelas internas tabelas com os cdigos necessrios elaborao do arquivo.
Essas tabelas esto relacionadas nos itens trs, quatro e cinco do Manual de
Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD (Ato Cotepe 09/08);
3. Tabelas intrnsecas ao campo do registro informado - constam no leiaute do
arquivo. As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no
respectivo campo.
4. Tabelas elaboradas pelo informante.
27
A tabela definida como tabela 5.1 (Ajustes dos saldos da apurao do ICMS),
que contm cdigos criados para ajuste direto na apurao, semelhante
GIA;
As unidades da federao podem criar quaisquer cdigos que sejam de seu interesse.
Caso sejam criados, esses cdigos devem ser utilizados por seus contribuintes.
Para que haja uma uniformizao, a criao desses cdigos deve obedecer a uma
regra de formao pr-definida.
Tabela 5.1(Ajustes dos saldos da apurao do ICMS) contm cdigos com oito
posies, obedecendo a seguinte regra de formao:
28
O cdigo acima foi criado pelo MS para ajuste na apurao do ICMS, do tipo outros
crditos, sendo crdito presumido operaes internas.
O contribuinte do MS necessita apenas saber que, quando tiver direito a crdito
presumido operaes internas, dever utilizar o cdigo MS020005, vinculando a este
cdigo o valor que est sendo apropriado.
29
2.3
OBRIGATORIEDADE DE REGISTROS
Por se tratar de um projeto nacional, a EFD deve atender s necessidades das
30
3.1.
31
3.2.
32
33
Notcias;
2.
como: Primeiros Passos, Prazo de Entrega, Certificado Digital e Procurao Eletrnica, Perfil,
etc.;
3.
http://www.efd.ms.gov.br/
34
3.3.
desenvolvido e mantido pelo Servio Federal de Processamento de Dados (SERPRO)empresa pblica, vinculada ao Ministrio da Fazenda.
Esse programa necessrio para: validao, gerao, assinatura digital e transmisso
do arquivo da EFD pelos contribuintes. Permite tambm a digitao, alterao, excluso de
arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.
O contribuinte pode fazer o download do arquivo no site nacional do SPED ou no site
da EFD/MS na seo downloads/programa:
http://www.efd.ms.gov.br/index.php?inside=1&tp=3&comp=&show=2967
Entendendo o PVA-EFD!
Para a elaborao do arquivo da EFD que ser entregue, a opo mais utilizada a
da importao do arquivo em txt, com o formato definido no Ato COTEPE n 09, de
18/04/2008.
Para a gerao do arquivo txt, o contribuinte pode desenvolver um sistema capaz de
extrair as informaes do prprio Banco de Dados da empresa que contm os movimentos
de entrada e de sada, do PAF-ECF e outras informaes complementares ou digitar as
Curso de Escriturao Fiscal Digital
35
Fiscais
de
Sada/Prestao:
Opo
utilizada
para
36
3.4.
37
aparecer a tela para informar a senha (tela 2). Aps digitar as senhas, poder acessar a
opo Informaes Fiscais (tela 3).
TELA 1:
38
TELA 2:
TELA 3:
39
TELA 4:
40
EQUIPE EFD
Contato: (67) 3318-6405 e 3318-6407
41