GESTION TRIBUTARIA EN LA

ADMINISTRACION PBLICA
VENEZOLANA

Autora
Licda. Ana Andueza

Noviembre 2015

Desde finales del Siglo XIX, Venezuela fundamento su economa

principalmente en los ingresos obtenidos por la renta petrolera. Sin embargo,
al crecer la demanda social el Estado se vio en la necesidad de aplicar
programas

estrategias

acordes

los

cambios

que

se

haban

experimentado en respuesta a los intereses de los ciudadanos, por lo cual

hubo que implementar un sistema tributario que abarcara un conjunto de
tributos entre los que se incluyen las tasas, impuestos y contribuciones
especiales, que deben ser cancelados por los contribuyentes de la nacin
con la finalidad de financiar las polticas del Estado.
En base a lo anteriormente expuesto, la gestin tributaria como gestin
pblica surge como una estrategia de Estado, implementa con el fin de hacer
frente a la cada de los ingresos pblicos producto de la renta petrolera, pues
sin ingresos es imposible efectuar gastos, creando as los llamados tributos,
denominados stos como las prestaciones en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines.
En ese orden de ideas, las empresas en concordancia al ideal de la
sociedad que se ha planteado el Estado, tienen la responsabilidad del pago
de sus tributos, lo cual implica una serie de procesos que pueden afectar la
economa empresarial, si no son realizados adecuadamente y en atencin a
las normativas legales reguladoras de los asuntos tributarios en el pas. De
all que, se establece la planificacin fiscal como herramienta para conocer,
analizar y seleccionar las alternativas ms cnsonas con la cancelacin de
los tributos. En este sentido la planificacin fiscal es una base administrativa
que dinamiza las prcticas empresariales e incide en el fortaleciendo los
objetivos de la organizacin.
En esa direccin, Venezuela no ha quedado rezagada de los procesos
de transformacin que ha caracterizado al mundo de los tributos; al contrario,

ha tejido su propia historia cargada de aspectos positivos y negativos, los

cuales han permitido la conformacin de un sistema tributario ms eficiente.
En esa perspectiva, el cumplimiento de los objetivos planteados en los
diferentes programas, polticas y leyes tributarias exige llevar a cabo un
proceso de gestin que permita el alcance progresivo y efectivo de las metas
planteadas por la Administracin Pblica; en este sentido se reconoce la
necesidad de promover la planificacin fiscal, definida por Herrera (2009)
como:Una herramienta empresarial que permite disear las estructuras, y
contratos dentro del marco de la legalidad permitiendo la disminucin de
costos, obteniendo un ahorro fiscal que puede ser utilizado para otros costos
o gastos propios de la empresa y por ende obtener una mayor rentabilidad.
(p. 5).
Sin duda alguna la gestin tributaria se justifica tal y como lo seala
Herrero (ob. cit.), debido a los beneficios que ofrece a las empresas, dado
que es de suma importancia que los contribuyentes obtengan un mayor
conocimiento en relacin al sistema tributario del pas, tanto sus deberes
como sus derechos en esta materia. En forma general y partiendo del
concepto de cultura como el conjunto de rasgo distintivos de un grupo social,
segn Mndez (2010) la cultura tributaria puede definirse de la siguiente
forma:Como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartido
por los miembros de una sociedad respecto a la tributacin y la observancia
de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razn, la
confianza y la afirmacin de los valores de tica personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
(p. 123-137).
Por consiguiente, con la cultura tributaria se busca que los ciudadanos
de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al
hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa

colectividad que las razones fundamentales de la tributacin son el

proporcionar los medios necesarios a la Nacin para poder cumplir con su
funcin primaria como lo es la de garantizar a la ciudadana servicios
pblicos eficaces y eficientes; tal como lo establece el artculo 133 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999): Toda persona
tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Por lo antes comentado, se puede concluir que la gestin tributaria
exige que el contribuyente o responsable est aplicando las normas
contables y fiscales correctamente; sin este prerrequisito, cualquier
herramienta de planeacin que se aplique, seguramente no producir los
resultados esperados. Esta va de la mano de la planeacin estratgica de la
sociedad, por lo que la herramienta a utilizarse debe corresponder a los
planes a largo, mediano y corto plazo de la sociedad.
En cuanto al sistema nacional del Estado que se encarga de la
administracin tributaria, se establece en el Artculo 156, numeral 12:La
creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos
conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y
minas, de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y
servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes
y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y
los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios
por esta Constitucin y la Ley. En funcin de lo sealado se tiene que el
pago de los tributos se considera un proceso de gran importancia para
alcanzar el desarrollo econmico del pas, por lo que, se resalta la
participacin de los contribuyentes en cada una de las actividades que
comprende.

De igual manera se destaca la responsabilidad que tienen los entes

gubernamentales de crear las condiciones necesarias para que el cobro de
los impuestos se haga de forma justa, sin afectar o beneficiar ms a un
contribuyente que a otro; esto permitir un nivel de aceptacin mayor entre
las personas en relacin a los tributos y brindar mejores beneficios al pas.
Por su parte, el Cdigo Orgnico Tributario, constituye un texto legal
que dentro del sistema jurdico-fiscal venezolano establece los principios
generales de la tributacin, tanto en el mbito sustantivo como en el
administrativo. De acuerdo con el artculo 202 de la Constitucin venezolana
la ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo
legislador .Igualmente, especifica este artculo que las leyes que renan
sistemticamente las normas relativas a determinada materia pueden
denominarse cdigos. En este caso en particular se tiene a continuacin los
artculos 12, 18, 19, 23, y 141, del COT vigente en materia tributaria
venezolana.
De acuerdo a estos artculos se puede sealar que los tributos
comprenden principalmente los impuestos, las tasas y contribuciones
especiales, dada su diversidad la administracin tributaria de un pas debe
ejercer a cabalidad ciertas responsabilidades que aseguren el xito de las
actividades emprendidas.
Es el ordenamiento jurdico que establece la obligacin a las personas
fsicas y naturales nacionales y extranjeras, del pago del referido impuesto
por los ingresos obtenidos en un ejercicio fiscal cualquiera que sea la fuente
de esos ingresos lcitamente obtenidos dentro del territorio nacional. En este
caso en especfico se tienen el artculo 13 de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, vigente seala que las empresas propiedad de la Nacin, de los
estados o de los municipios, estarn sujetas a los impuestos y normas
establecidas en esta Ley, cualquiera que sea la forma jurdica de su

constitucin, aunque las leyes especiales referentes a tales empresas

dispongan lo contrario.
Este artculo plantea que el pago de los tributos es una obligacin de
los responsables de empresas, asociaciones, compaas annimas u otro
tipo de organizaciones econmicas previstas en la Ley. Por lo tanto debe ser
una responsabilidad asumida y adecuada a su realidad, con la finalidad de
que la cancelacin de tributos no sea perjudicial para los proyectos que
realiza, al contrario, lo que se quiere es que este proceso sea un medio
eficaz para su fortalecimiento econmico.
En este mismo ordenamiento se establece la obligacin a las personas
fsicas y naturales que en el territorio nacional realicen actos o actividades
como los siguientes: enajenacin de bienes, prestacin de servicios
profesionales, importaciones de bienes y servicios. En este orden de ideas
para el presente estudio es de inters destacar los artculos 2, 5, y 7 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, vigente en Venezuela. Artculo 2. La
creacin, organizacin, recaudacin, fiscalizacin y control del impuesto
previsto en esta Ley, queda reservada al Poder Nacional.
En estos artculos se seala que el Estado como mximo representante
del Poder Nacional es el principal responsable de hacer cumplir el pago
oportuno de los tributos, asegurando a travs de diversas actividades, que
las distintas personas naturales o jurdicas, responsables de empresas,
industriales, entre otros, cumplan cabalmente con el pago de sus tributos
como elemento indispensable para el fortalecimiento econmico del pas y
los contribuyentes.
Referencias
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1.999). Caracas,
Venezuela: Ediciones La Piedra.
Herrera, A. (2009). Cultura Tributaria. Algunas pautas a seguir en su
creacin. Universidad Catlica Andrs Bello. Caracas

Cdigo Orgnico Tributario (2014). Caracas, Venezuela. Corporacin AGR,

S.C.
Ley de Impuesto Sobre La Renta. (2014). Caracas, Venezuela: Ediciones
NJR.
Ley de Impuesto al Valor Agregado. (2014). Caracas. Venezuela: Ediciones
NJR.
Mndez, F. (2010). Una introduccin a la planificacin fiscal.
Moya, E. (2006). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario
(Quinta ed.). Caracas, Venezuela: Ediciones Mobiliarios.
Tolosa, C. (2008). El Sistema Tributario en Venezuela. Universidad Catlica
Andrs Bello. Caracas.