INTRODUCCION

El presente trabajo est hecho con la finalidad de resaltar la importancia del estado y
como este brinda a la poblacin bienes y servicios pblicos, que ayudaran a mejorar el
bienestar de la poblacin y favorecen a la reduccin de la pobreza y desigualdad que
afecta hoy en da a todos los ciudadanos de nuestro pas.
Estudiar el Presupuesto Pblico es muy importante para nuestra formacin profesional
y entender cmo funciona este instrumento de gestin con que cuenta el Estado, nos
permitir poder desenvolvernos en nuestra vida profesional. Hoy en da en el Per
cuenta con un sistema Nacional de Presupuesto, que es uno de los sistemas de la
Administracin Financiera del Sector Pblico y tiene la misin de conducir el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico (Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobierno Locales). De all la necesidad que se conozca
y entienda su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y que adems
aseguran una adecuada asignacin de los recursos pblicos para lograr el desarrollo
de nuestro pas.
En el marco del desarrollo del curso Contabilidad Gubernamental II, desarrollaremos el
proceso presupuestario, como funciona y sus principales definiciones, lo cual nos
permitir entender en la praxis, el funcionamiento de nuestro estado, cules son sus
deficiencias en cuanto a su marco presupuestal y sus fortalezas con las que cuenta a
partir de las nuevas metodologas presupuestales.

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un
conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases
de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control y evaluacin.
1.1.

Conformacin del Sistema Nacional de Presupuesto

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est

integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP), que depende del
Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa y Finanzas, y por las Oficinas
de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Pblico que administran
recursos pblicos.
a) Direccin General de Presupuesto Pblico
Es el ente rector del sistema.
Es la ms alta autoridad tcnico normativa en materia presupuestaria.
Principales funciones:
1. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso

presupuestario
2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto
3. Emitir directivas y normas presupuestarias complementarias
4. Regular la programacin del presupuesto
5. Promover el perfeccionamiento de la tcnica presupuestaria
6. Emitir opinin en materia presupuestaria de manera exclusiva y

excluyente
b) Oficinas de Presupuesto de las entidades pblicas
Es la dependencia responsable de conducir el proceso presupuestario de la
entidad.
Est sujeta a las disposiciones que emita la DGPP-MEF.
Organiza, consolida, verifica y presenta la informacin presupuestaria
generada por la entidad.
Coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos y gastos

autorizados en los presupuestos y sus modificaciones.

1.2.

Alcance del Sistema Nacional de Presupuesto

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, el alcance del

Sistema es:

L
Jv
,
tP
R
In
B
A
C
O
N
S
o
rg
ls
a
c
L
m
E

ie
b
G
p
u
y
d
.jF

Y tambin tiene alcance a las empresas que forman parte de la actividad del Estado,
tales como Petroper y el Seguro Social de Salud (ESSALUD), entre otros; se
encuentran

bajo la administracin del Fondo Nacional de Financiamiento de la

Actividad Empresarial del Estado FONAFE de acuerdo a la Ley N 27170.

1.3.

Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto

Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto son
los siguientes:
a) Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y los
recursos a asignar de conformidad con las polticas pblicas de gasto. Est
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.

b) Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico se

sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
c) Informacin y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben
contener informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y
seguimiento de los objetivos y metas.
d) Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Pblico
contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.
e) Anualidad: El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide
con el ao calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y
todos los gastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley Anual
de Presupuesto del ao fiscal correspondiente.
f) Equilibrio macrofiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la
estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal.
g) Especialidad cuantitativa: Todo gasto pblico debe estar cuantificado en el
presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto pblico
debe cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto autorizado a la entidad
y cuyo financiamiento debe sujetarse estrictamente a dicho presupuesto.
h) Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se
destinan exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.
i)

De no afectacin predeterminada: Los fondos pblicos de cada una de las

entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos pblicos previstos en el
Presupuesto del Sector Pblico.

j)

Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su

importe ntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por
la autoridad competente.

k) Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos: Las polticas de gasto

pblico deben establecerse en concordancia con la situacin econmica y la
estabilidad macrofiscal, y su ejecucin debe estar orientada a lograr resultados
con eficiencia, eficacia, economa y calidad.
l)

Centralizacin Normativa y descentralizacin operativa: El Sistema Nacional

del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo tcnico-normativo.
Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario.

m) Transparencia presupuestal: El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos

pblicos sigue los criterios de transparencia en la gestin presupuestal, brindando
o difundiendo la informacin pertinente, conforme la normatividad vigente.
n) Principio de Programacin Multianual: El proceso presupuestario se orienta por
el logro de resultados a favor de la poblacin, en una perspectiva multianual, y
segn las prioridades establecidas en los Planes Estratgicos Nacionales,
Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.
Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como principios
complementarios el de legalidad y el de presuncin de veracidad recogidos por la Ley
N 27444, y cuyo contenido es el siguiente:
Principio de legalidad: Las autoridades administrativas deben cumplir sus
funciones de acuerdo a la Constitucin, la Ley y al derecho, dentro de las
facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les
fueron conferidas.
Presuncin de veracidad: Se presume que los documentos y declaraciones
presentados responden a la verdad.
1.4.

Presupuesto Pblico

El Presupuesto Pblico es un instrumento de gestin del Estado por medio del cual se
asignan los recursos pblicos sobre la base de una priorizacin de las necesidades de
la poblacin. Estas necesidades son satisfechas a travs de la provisin de bienes y
servicios pblicos de calidad para la poblacin financiados por medio del presupuesto.
Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el
ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja
los ingresos que financian dichos gastos.
1.4.1.

Gastos Pblicos:
Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo
a los crditos presupuestarios aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para
ser orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.
El gasto pblico se estructura en:

a) Clasificacin Institucional: Agrupa a las entidades que cuentan con

crditos presupuestarios aprobados en sus respectivos presupuestos
institucionales.
Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por
lo tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
-

Legislativa
Justicia
Administracin y

Planeamiento
Agraria
Proteccin y Previsin

Social
Comunicaciones
Defensa y Seguridad

Nacional
Educacin y Cultura

Energa y Recursos

Minerales
Industria, Comercio y

Servicios
Pesca
Relaciones Exteriores
Salud y Saneamiento
Trabajo
Transporte
Vivienda y Desarrollo
Urbano
-

b) Clasificacin Funcional Programtica: Es el presupuesto desagregado

por una parte en funciones, programas funcionales y subprogramas
funcionales mostrando las lneas centrales de cada entidad en el
cumplimiento de las funciones primordiales del Estado; y por otra
desagregada en programas presupuestarios, actividades y proyectos que
revelan las intervenciones pblicas.
c) Clasificacin Econmica: Es el presupuesto por gastos corrientes, gastos
de capital y servicio de deuda, por genrica del gasto, sub genrica del
gasto y especfica del gasto.
1.4.2. Ingresos Pblicos
- El presupuesto del Sector Pblico, de forma similar al presupuesto de cualquier
empresa o familia, est sujeto a una restriccin impuesta por la cantidad limitada
de recursos disponibles para gastar. Este lmite, en el caso del Estado, se
determina por la capacidad de recaudar ingresos, principalmente a travs de los
distintos impuestos, gravmenes, contribuciones, y tasas que los ciudadanos
pagamos. Si los ingresos no son suficientes, el Estado se endeuda y esos
recursos tambin forman parte del financiamiento del Presupuesto Pblico.
- Los ingresos del Presupuesto son resultado de estimaciones

del

comportamiento de las principales variables econmicas que inciden en la

recaudacin de ingresos, y de las metas fiscales (dficit/supervit fiscal y de

deuda pblica) que se deben cumplir para mantener unas finanzas pblicas
sostenibles.
a) Clasificacin Econmica: Agrupa los fondos pblicos divididos en genrica
del ingreso, subgenrica del ingreso y especfica del ingreso.

Ingresos Corrientes: Agrupa los recursos provenientes de tributos,

venta de bienes, prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas,
sanciones y otros Ingresos Corrientes.

Ingresos de Capital: Agrupa los recursos provenientes de la venta de

activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por
los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado
en Empresas y otros Ingresos de Capital.

Transferencias: Agrupan los recursos sin contraprestacin y no

reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales o
jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como de otros
gobiernos.

Financiamiento: Agrupa los recursos provenientes de operaciones

oficiales de crdito interno y externo, as como los saldos de balance de

aos fiscales anteriores.

b) Clasificacin por Fuentes de Financiamiento: Agrupa los fondos pblicos
que financian el Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los
recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen

1.5.
-

en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico.

Etapas del proceso presupuestario
El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin, Formulacin,

Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de conformidad con la Ley

Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112. Dichas fases
se encuentran reguladas genricamente por el presente Ttulo y complementariamente
por las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico y las Directivas que emita la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con
las reglas y metas fiscales establecidas en el Marco Macroeconmico Multianual a que
se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245,
modificada por la Ley N 27958.
-

La estabilidad a que se refiere el prrafo precedente se entiende

como una situacin de sostenibilidad de las finanzas pblicas,
considerada

en

trminos

de

capacidad

de

financiacin

en

concordancia con el principio general contenido en la citada Ley y

conforme a las reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero del
Sector Pblico.
-

PROCESO PRESUPUESTARIO

1.5.1. Etapa de Programacin

- Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto
institucional y el Ministerio de Economa y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta dichas propuestas.
- La programacin presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario
en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el ao fiscal siguiente,
en funcin a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de
dicha etapa, realiza las acciones siguientes:

Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificacin de
las metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales

de la entidad.
Estimar los fondos pblicos que se encontrarn disponibles para el
financiamiento del presupuesto anual y, as, determinar el monto de la

Asignacin Presupuestaria a la entidad.

Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en funcin a
la Asignacin Presupuestaria Total.

- La

programacin

presupuestaria

se

sujeta

las

proyecciones

macroeconmicas y las reglas macrofiscales, y se realiza en dos niveles:

A cargo del MEF, que propone al Consejo de Ministros los lmites de los
crditos presupuestarios para que las entidades pblicas financien sus
intervenciones con recursos del Tesoro Pblico. Dichos lmites estn
constituidos por la estimacin de los ingresos que esperan percibir las

entidades, as como los recursos pblicos determinados por el MEF.

A cargo del pliego, que tiene como referente los recursos del Tesoro Pblico,
los ingresos a percibir, y los gastos a realizar de acuerdo a la escala de
prioridades y las polticas de gasto priorizadas.
-

- El proceso de programacin se realiza en cuatro pasos:

-

PASO 1:
Definir el
objetivo y
escala de
Prioridades

PASO 2:
Definir las
metas en sus
dimensiones
fsicas y
financieras

PASO 3:
Definir la
demanda
global de gasto

PASO 4:
Estimar la
Asignacin
Presupuestaria
Total

- En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los

pliegos, la DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Pblico que
se presenta al Consejo de Ministros para su aprobacin y posterior remisin al
Congreso de la Repblica.
1.5.2. Etapa de Formulacin:
- En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego y las
metas en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las cadenas de
gasto y las fuentes de financiamiento.
- En la formulacin presupuestaria los pliegos deben:
Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del
presupuesto de la entidad para las categoras presupuestarias Acciones
Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos
-

APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la

estructura funcional y la estructura programtica establecida en el diseo
de dichos programas.

Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas

Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos - APNOP.

Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones de

inversin y/u obra en el Sistema de Integrado de Administracin Financiera

SIAF.
1.5.3. Etapa de Aprobacin:
- El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante
una Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.
- La aprobacin presupuestaria presenta cinco pasos:
-

PASO 1:
El MEF -DGPP
prepara el
Anteproye cto
de la Ley
Anual de
Presupues to
del Sector.

PASO 2:
El Consejo de
Ministros
remite el
Proyecto de
Ley Anual del
Presupues to
al Congreso de
la Republica.

PASO 3:
El Congreso
debate y
aprueba.

PASO 4: Las
entidades
aprueban su
Presupuesto
Institucional
de Apertura
(PIA) de
acuerdo a la
asignacin
aprobada por
la Ley Anual
de
Presupuesto.

PASO 5: La
DGPP emite a
los pliegos el
reporte oficial
de
presupuesto
con el
desagregado
por ingresos y
egresos.

1.5.4. Etapa de Ejecucin:

- En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto
institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la
Programacin de Compromisos Anual (PCA).
- La PCA es un instrumento de programacin del gasto pblico que permite la
comparacin permanente entre la programacin presupuestara y el marco
macroeconmico multianual, las reglas fiscales y la capacidad de financiamiento
para el ao en curso. La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia
y responsabilidad fiscal.
- Se determina por la Direccin General del Presupuesto Pblico del MEF al
inicio del ao fiscal y se revisa y actualiza peridicamente.
- Son principios de la PCA:
-

Eficiencia y efectividad en el gasto pblico: Concordante con la disciplina

fiscal y la Escala de Prioridades que aprueba el Titular de Pliego.

Predictibilidad del gasto pblico: Permite tener certidumbre sobre el lmite

anual para realizar compromisos.

Presupuesto dinmico: Responde a una ejecucin dinmica
Perfeccionamiento contino: Est sujeto al perfeccionamiento continuo para

mejorar la ejecucin.
Prudencia y Responsabilidad Fiscal: Busca asegurar que los gastos que
estimen ejecutar los Pliegos propendan al equilibrio al corto plazo.
-

- La ejecucin del gasto pblico tiene tres pasos:

-

PASO 1:
Compromiso

PASO 2:
Devengado

PASO 3:
Pago

- Compromiso: Es un acuerdo de realizacin de gastos previamente aprobados.

Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligacin en
los casos de Contrato Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro
de bienes, pago de servicios, entre otros.
- Devengado: Es la obligacin de pago luego de un gasto aprobado y
comprometido. Se da previa acreditacin documental de la entrega del bien o
servicio materia del contrato.
- Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el
monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del
documento oficial correspondiente.
- Con el pago culmina el proceso de ejecucin. No se puede realizar el pago de
obligaciones no devengadas.
-

- A continuacin presentamos un esquema

del proceso de ejecucin

presupuestal:
-

1.5.5.

Control
En el marco de la funciones del Poder Legislativo, ste fiscaliza el uso y la
disposicin de los recursos pblicos.
-

En este sentido, a travs de la Comisin de Presupuesto y Cuenta General

de la Repblica del Congreso de la Repblica, se lleva a cabo el
seguimiento sobre la aplicacin de la Ley de Presupuesto del Sector

Pblico.
En el mbito presupuestal consiste en el seguimiento de los niveles de
ejecucin de los ingresos y de los gastos respecto al presupuesto autorizado

y sus modificaciones.
En el mbito de la contralora general y los rganos de control interno se
ejerce el control del presupuesto comprendiendo el control de la legalidad y
el de gestin segn lo estipulado en las leyes del sistema nacional de

control.
El control previo del gasto de las entidades del sector pblico se ejerce por
las direcciones u oficinas encargadas de las funciones de administracin de

los pliegos presupuestarios.

1.5.6. Etapa de Evaluacin:
- Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los
resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Pblico.
- Las evaluaciones dan informacin til para la fase de programacin
presupuestaria y contribuyen as a mejorar la calidad del gasto pblico.
- Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuacin:
Evaluacin a cargo de las entidades
Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF
Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria
-

2. Presupuesto por Resultados

Este proceso se implementa en nuestro pas desde el ao 2007 (Ley No.
28927, Ley de Presupuesto del sector Pblico para el ao fiscal 2007) y busca dar
respuesta a:
La baja ejecucin de los recursos asignados.
Los incentivos perversos para gastar antes del fin de cada perodo en compras no

alineadas a los servicios que requieren prestar las entidades.

El objetivo de la DGPP es profundizar progresivamente la reforma del

presupuesto pblico mediante cambios en los procedimientos presupuestarios,

mejoras tecnolgicas y en la normativa presupuestal.
-

El

presupuesto

por

resultados

es

una

metodologa

que

se

aplica

progresivamente al proceso presupuestario y que integra la programacin,

Da cuenta de los resultados de la gestin
presupuestaria, sobre la base del anlisis y
medicin de la ejecucin de ingresos,
gastos y metas, as como de las
variaciones observadas sealando sus
causas, en relacin con los programas,
proyectos y actividades aprobados en el
Presupuesto del Sector Pblico.
Se efecta semestralmente.

formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin del presupuesto, en una

visin de logro de productos, resultados y uso eficaz, eficiente y transparente de los

recursos del
Estado a favor
de la poblacin.
Evaluacin
a cargo
de las entidades:
2.1. Orientaciones:
Orientado a resultados, las intervenciones del Estado deben estar alineadas con

resultados vinculados a los objetivos nacionales del Plan Estratgico Nacional,

que a su vez dan respuesta a prioridades de polticas pblicas y stas a la misin

Consiste en la medicin de los resultados

financieros obtenidos y el anlisis agregado
de las variaciones observadas respecto de
los crditos presupuestarios aprobados en
la Ley Anual de Presupuesto.
Se efecta dentro de los 30 das calendario
siguientes
al
vencimiento
de
cada
trimestre, con excepcin de la evaluacin
del cuarto trimestre que se realiza dentro
de los 30 das siguientes de culminado el
perodo de regularizacin.

y visin de desarrollo del pas

Orientado al ciudadano, su finalidad es el bienestar del ciudadano y no la
eficienciaEvaluacin
o efectividad en
de las instituciones per-se.
trminos financieros
a cargo
de en
la el
DGPPClaridad
de roles
Estado, Se sustenta en una divisin clara y coherente de
MEF:
los roles de los niveles de gobierno y sus respectivas instancias para la prestacin

de los bienes y servicios pblicos.

Relacin causal de la prestacin. Define y establece una relacin de causalidad

entre los productos (bienes y servicios) entregados y los resultados esperados,

sobre la base de evidencia disponible.
Visin de Proceso. Presenta un ciclo continuo e integrado de la programacin,
Evaluacin
Global
de
formulacin,
aprobacin,
ejecucin,
seguimiento y evaluacin del presupuesto.
la
Gestin
Presupuestaria:
2.2. Los instrumentos que utiliza son:

Consiste en la revisin y verificacin de los

resultados obtenidos durante la gestin
presupuestaria, sobre la base de los
indicadores de desempeo y reportes de
logros de las Entidades.
Se efecta anualmente y est a cargo del
MEF, a travs de la DGPP.

2.2.1. Programas presupuestales

Se denomina Programa Presupuestal a la categora que constituye un
instrumento del Presupuesto por Resultados, que es una unidad de
programacin de las acciones de las entidades p- blicas, las que integradas
y articuladas se orientan a proveer productos, para lograr un Resultado
Especfico en la poblacin y as contribuir al logro de un Resultado Final
asociado a un objetivo de poltica pblica.
a) Caractersticas de un Programa Presupuestal

Refleja un Resultado Especfico (derivado de un problema observado

y cuantificado sobre una poblacin determinada), el cual se define
como el cambio que se busca alcanzar sobre una poblacin objetivo,

contribuyendo de esta forma, al logro de un resultado final.

Para lograr dicho Resultado Especfico se requiere la provisin de
productos entregados a la poblacin priorizada.
Cada PP se encuentra representado en una matriz lgica que incluye:
i)
Una columna con la descripcin de objetivos.
ii)
Una columna de indicadores para cada nivel de objetivos.
iii)
Una columna de medios de verificacin.
iv)
Una columna de supuestos, cuando sea necesario.

Los Programas Presupuestales no son:

-

El registro ordenado de las actividades actuales de la entidad

empleando las categoras presupuestales.

El registro de la totalidad de las competencias de la entidad,

utilizando las categoras presupuestales.

El registro de la estructura organizacional de la entidad, utilizando
las categoras presupuestales.

2.2.2.

Seguimiento en el Presupuesto por Resultados

- Proceso continuo de recoleccin y anlisis de informacin de
desempeo sobre en qu medida una intervencin pblica est logrando
sus objetivos y cmo se est ejecutando.
a) Objetivos del Seguimiento
-

Verificar el logro de metas de resultados a favor de la poblacin

beneficiaria y la ejecucin de los bienes y servicios previstos en las

intervenciones pblicas.
Verificar la eficiencia en el uso de los recursos.
Identificar a tiempo los problemas de ejecucin que dificulten los

logros de los objetivos de una intervencin pblica.

Mejorar la transparencia frente a los agentes internos y externos.
b) Principales Actividades del Seguimiento en el marco

del

Presupuesto por Resultados (PPR)

- Como parte del Seguimiento del PPR la Direccin General de
Presupuesto Pblico realiza las siguientes actividades:
1. Seguimiento de la Ejecucin Financiera y Fsica
Se realiza mediante la elaboracin semestral del Reporte de
Seguimiento de Ejecucin Financiera y Ejecucin de Metas Fsicas.
Estos reportes se vienen elaborando desde el ao 2009 y se
encuentran basados en la informacin registrada en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF). Los reportes se
remiten al Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la
Republica.

Para las entidades (por nivel de gobierno) y departamentos:

Porcentaje de ejecucin financiera acumulada semestral/anual

respecto del Presupuesto Inicial Modificado (PIM), a nivel de
Programa Presupuestal y Pliegos responsables.

Para los productos y las actividades considerados prioritarios en la

asignacin presupuestal por las distintas Unidades Ejecutoras (UE):

Porcentaje de ejecucin financiera semestral/anual acumulada

respecto del Presupuesto Inicial Modificado (PIM).

Porcentaje de avance en la ejecucin de la meta fsica
semestral/anual.

2.

Seguimiento de indicadores de desempeo

Se realiza mediante la elaboracin anual de los Reportes de
Lnea de Base y Reportes de Progreso de los programas
presupuestales a partir de la medicin de los distintos indicadores de
producto y resultados, que utilizan como fuente de datos las encuestas

realizadas por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI)

y los registros administrativos de las entidades responsables de la
medicin de los indicadores.
Los reportes de seguimiento de indicadores de desempeo se
vienen elaborando desde el ao 2008. El nmero de programas
contenidos en estos reportes ha ido aumentando cada ao conforme
crece la cantidad programas presupuestales y se dispone de datos
medidos de los indicadores.
2.1.
Sobre los indicadores de desempeo
a) mbitos de control de los indicadores de desempeo
Los programas presupuestales, en sus matrices de marco
lgico, tienen cuatro niveles o mbitos de control, Resultado
Final, Resultado Especfico, Productos y Actividades. Los
indicadores

de

desempeo

miden

alguna

caracterstica

relevante en tres de estos mbitos:

Producto: Cuantificacin o caracterizacin de bienes /

servicios producidos / entregados.

Resultado especfico: Resultantes de la provisin de
bienes o servicios en el comportamiento, estado o actitud de

la poblacin objetivo.
Resultado final: Grado de mejora en las condiciones de
vida de la poblacin que es el objeto de las intervenciones

pblicas.
b) Dimensiones de los indicadores de desempeo
Desde el punto de vista del desempeo de cmo se viene
ejecutando una intervencin pblica o qu resultados se viene
alcanzando, las dimensiones se asocian al juicio que se realiza
una vez finalizada la intervencin, y las preguntas que se
intenta responder son en qu medida se cumplieron los
objetivos, cul es el nivel de satisfaccin de la calidad percibida
por los usuarios, o cun oportunamente lleg el servicio. Estas
dimensiones son:
Eficacia: Mide el grado de cumplimiento de los objetivos
planteados. Son extensiones de la eficacia: Cobertura,
focalizacin y capacidad para cubrir la demanda actual.

Eficiencia: Mide la productividad de los recursos utilizados,

mide la relacin entre la produccin de un bien o servicio y
los insumos utilizados
Calidad: Mide la capacidad de la intervencin para

responder en forma rpida y directa a las necesidades de la

poblacin objetivo. Para esta medicin se puede utilizar
como referencia estndares de entrega de bienes y
servicios. Son extensiones de la calidad: oportunidad,
accesibilidad, precisin y continuidad en la entrega de los
servicios, satisfaccin del usuario.
Economa:
Mide
la
capacidad

de

administrar

adecuadamente los recursos financieros.

c) Caractersticas de los indicadores de desempeo
Simples: El indicador debe ser de fcil elaboracin.
Especfico: Indica de forma especfica lo que se mide.
Debe ser claro sobre qu, dnde, cundo y cmo se va a

medir.
Medible: Que permita cuantificar los cambios deseados.
Apropiado o vlido: Deben tener la capacidad de medir
realmente el fenmeno que se quiere medir y no otros de

acuerdo a la lgica del programa.

Realista: Es posible medirlo con los recursos disponibles y

la experiencia tcnica de la institucin encargada.

Temporal: Permite que el avance en las metas se refleje
en un plazo determinado.

2.2.3. Evaluaciones independientes

La evaluacin consiste en el anlisis sistemtico y objetivo de una
intervencin pblica, proyecto, programa o poltica en curso o concluida; con
el objetivo de proporcionar informacin confiable y til en el proceso de toma
de decisiones de gestin y presupuestales. La evaluacin utiliza
herramientas tcnicas que analizan el diseo, gestin, resultados y/o
impactos del objeto evaluado.
En el marco del PPR, las evaluaciones son independientes, es decir,
realizadas por personas naturales o jurdicas diferentes de las que disean
y/o ejecutan las acciones que son objeto de evaluacin.
2.3. Metas de los instrumentos del PPR:

Programas
Presupuestal

Seguimiento

Evaluacin

es (PP)
Se dispondr
de 85 Programas
Presupuestale
s (PP), los cuales
representan el 58%
del presupuesto no
financiero
ni
provisional.
Representa
un
avance respecto al
2014 en el que se
tiene
73
PP,
concentrando el 51%
del Presupuesto no
financiero
ni
previsional.

A travs de
214 indicadores
de
desempeo
se
determinar
los
avances en
la produccin
fsica del Estado y los
resultados del gasto
pblico en general.
Entre
los
principales
indicadores tenemos:
Prevalencia
de
desnutricin
crnica en menores
de 5
(del Programa
Articulado
Nutricional
PAN), Tasa de
Mortalidad
neonatal (del
Programa
Salud
Materno
Neonatal).

Se
tiene
previsto
implementar 6
Evaluaciones
de
Diseo y Ejecucin
Presupuestal (EDEP)
y 5 Evaluaciones de
Impacto (EI),
representando
el
12% del Presupuesto
formulado,
por
Presupuesto
por
Resultados (PPR).
-

Incentivos a
la gestin

A travs del
Programa Incentivos
a la Mejora de la
Gestin Municipal de
destina S/. 1,100
millones
a
las
municipalidades que
cumplan
determinadas metas
en el campo social,
econmico
y
productivo
tales
como: Gestin de
Residuos
Slidos,
Inversin
en
infraestructura
bsica, Mejora del
gasto
social,
Alimentacin escolar,
Auto sostenibilidad
Fiscal, entre otras.

2.4. Caractersticas del Presupuesto por Resultado

Parte de una visn integrada de planificacin y presupuesto y la articulacin de
acciones y actores para la consecucin de resultados.
Plantea el diseo de acciones en funcin a la resolucin de problemas crticos
que afectan a la poblacin y que requiere de la participacin de diversos
actores, que alinean su accionar.
2.5. Objetivos del presupuesto por resultados
- La implementacin del Presupuesto Por Resultados tiene por objetivo:
Lograr que el proceso de gestin presupuestaria se desarrolle segn los
principios y mtodos del enfoque por resultados, contribuyendo a construir un
estado eficaz, capaz de generar mayores niveles de bienestar en la poblacin.
-

Es un nuevo enfoque para elaborar el presupuesto pblico en el que las

interacciones a ser financiadas con los recursos pblicos, se disean, ejecutan

y evalan en relacin a los cambios que propician a favor de la poblacin.

3. Presupuesto Participativo
-

Instrumento de poltica y de gestin, a travs del cual las autoridades

regionales y locales, as como las organizaciones de la poblacin
debidamente representadas, definen en conjunto, cmo y a qu se
van a orientar los recursos, los cuales estn directamente vinculados
a la visin y objetivos del Plan de Desarrollo Concertado.

3.1.

El Presupuesto Participativo cumple lo siguiente:

Transparencia y control ciudadano.

Modernizacin y democratizacin de la gestin pblica.
Fortalecimiento de la gobernabilidad democrtica del pas.
Construccin de capital social.
Participacin ciudadana en la planificacin y gestin pblica.
-

3.2.

Presupuesto Participativo permite:

-

Priorizar los resultados que queremos obtener para lograr transformar y

resolver grandes problemas o aprovechar potencialidades que tengamos en

nuestras jurisdicciones.
Priorizar mejor los proyectos en funcin de los resultados que queremos
obtener y utilizar adecuadamente los recursos pblicos de acuerdo a los

objetivos del Plan de

Desarrollo Concertado del distrito, provincia, regin.
Mejorar la relacin entre el gobierno local o regional y la poblacin,
propiciando que los pobladores participen en la gestin pblica y en la toma
de decisiones sobre las prioridades de inversin que contribuyan a su

desarrollo.
Comprometer a la poblacin, ONGs y empresa privada en las acciones a
desarrollar para el cumplimiento de los objetivos del Plan de Desarrollo

Concertado.
Realizar el seguimiento, control y vigilancia de los resultados, de la ejecucin

del presupuesto y la fiscalizacin de la gestin de las autoridades.

Hacer realidad la agenda del desarrollo territorial.

Apoyar al comit de vigilancia en el cumplimiento de las acciones acordadas

en el presupuesto participativo.

4. Presupuesto Multianual
Constituye un marco referencial, Instrumento del proceso presupuestario, que
contiene la distribucin de los recursos del Estado por un periodo ms all del ao
fiscal, enmarcado en el plan estratgico del gobierno y el Marco Macroeconmico
Multianual.
4.1. Objetivos del Presupuesto Multianual
4.2.
- El Presupuesto Multianual ayudar a:
a) Realizar estimaciones de ingresos y gastos para periodos mayores a un ao.
b) Gestionar por resultados.
c) Asignar mejor los recursos en el marco de las prioridades nacionales y
sectoriales.
d) Orientar las polticas pblicas.
e) Programar de conformidad con las metas del Marco Macroeconmico

4.3.
4.4.
-

Multianual.
Beneficios del Presupuesto Multianual
Articular los recursos financieros con las metas de la poltica de gobiernos.
Permitir el seguimiento y cumplimiento de las metas de los programas

presupuestales y proyectos de maduracin multianual.

Orientar la asignacin de recursos hacia resultados.
Permitir planificar dentro de una perspectiva de mediano plazo.
Permitir que los gastos programados se encuentren financiados, impidiendo la

presencia de desequilibrios en las cuentas fiscales.

Orientar los gastos desde una perspectiva de crecimiento econmico.
Orientar los recursos a proyectos de inversin segn las prioridades y

necesidades de formacin de capital e infraestructura.

Aportar predictibilidad a la gestin de los recursos pblicos.
Vincular la programacin de inversin pblica con

sus

respectivos

requerimientos financieros destinados a la operacin y mantenimiento.

5. Plan de incentivos a la mejora de la gestin y modernizacin municipal PI
-

El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin y Modernizacin Municipal (PI)

es un instrumento de Presupuesto por Resultados (PPR), cuyo objetivo principal es

impulsar reformas que permitan lograr el crecimiento y el desarrollo sostenible de la
economa local y la mejora de su gestin, en el marco del proceso de
descentralizacin y mejora de la competitividad.
-

El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin y Modernizacin Municipal (PI)

fue creado mediante Ley N 29332 y modificado mediante Decreto de Urgencia N

119-2009; se incorpora en las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico de cada ao y
se reglamenta anualmente mediante Decreto Supremo.
Los recursos asignados a las municipalidades por el PI se destinan
exclusivamente al cumplimiento de los siguientes fines y objetivos:
5.1. Fines y Objetivos del PI
Incrementar los niveles de recaudacin de los tributos municipales,

fortaleciendo la estabilidad y eficiencia en la percepcin de los mismos.

Mejorar la ejecucin de proyectos de inversin, considerando los lineamientos

de poltica de mejora en la calidad del gasto.

Reducir la desnutricin crnica infantil en el pas.
Simplificar trmites.
Mejorar la provisin de servicios pblicos.
Prevenir riesgos de desastres.
-

CONCLUSIONES

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas

administrativos integrantes de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.

Comprende

un

conjunto

de

rganos,

normas

procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las

entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de
programacin,

formulacin,

aprobacin,

ejecucin,

control

evaluacin.
-

Podemos concluir que el presupuesto pblico, asigna los fondos

segn los objetivos, prioridades de gasto y disponibilidad de
ingresos. Y tambin que es un importante instrumento de
programacin econmica y social que posibilita la identificacin de
los objetivos que el Estado pretende lograr y los medios para
alcanzarlos.

Un punto muy importante es la falta de vinculacin entre las

decisiones de asignacin presupuestal y el logro de los resultados, lo
cual nos lleva pensar que es necesario plantear reformas en la
gestin pblica en general, y en el sistema de presupuesto. Puesto
que el logro de los resultados no depende nicamente del nivel de
asignacin presupuestal, debido a que se tienen grandes limitaciones
en la gestin de esos recursos, vinculadas por ejemplo con sistemas
de compras y adquisiciones, de control y de organizacin
institucional.

Mejorar la calidad del gasto a travs del fortalecimiento de la relacin

entre el presupuesto y los resultados, mediante el uso sistemtico de
la informacin de desempeo y las prioridades de poltica, guardando
siempre la consistencia con el marco macrofiscal y los topes
agregados definidos en el Marco Macroeconmico Multianual.

Por ltimo es muy importante que nuestro presupuesto no solo se

guie de resultados financieros sino tambin se tengan en cuenta los

resultados fsicos y los impactos que estos causan en el bienestar de

los pobladores lo que nos permitir hacer un buen uso de nuestros
recursos pblicos.