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Guia Pratico - Obrigações
Guia Pratico - Obrigações
DE OBRIGAES
Apoio Institucional:
Gesto 2010/2011
GUIA PRTICO DAS OBRIGAES E PROCEDIMENTOS LEGAIS, FISCAIS, CONTBEIS E TRABALHISTAS, PARA EMPRESRIOS E PROFISSIONAIS DA CONTABILIDADE.
Apresentao
A parceria entre empresrios e profissionais da Contabilidade
fundamental para o sucesso de um empreendimento que est
comeando e at mesmo para aqueles que precisam de um
desfecho rpido e indolor.
Este Guia tem este objetivo: reunir os interesses comuns dos
empreendedores e dos profissionais da Contabilidade, que tem as
ferramentas para acompanhar o nascimento, o desenvolvimento
e, quando necessrio, o encerramento de um negcio.
A Fiesp (Federao das Indstrias do Estado de So Paulo)
tem sido a fiel parceira do CRC SP (Conselho Regional de
Contabilidade do Estado de So Paulo) na procura do dilogo
que deve sempre permear as relaes entre empresrios e
Contabilistas, pois o xito dos empreendimentos que mostra o
trabalho realizado pelos profissionais contbeis.
Ns, Contabilistas, queremos compartilhar com os nossos parceiros
empresrios a legislao, as regras e os procedimentos que,
bem aplicados, levam s decises fundamentadas e ao sucesso
das empresas.
Passo a passo, numa linguagem palatvel, clara e direta, esta
publicao cumpre a misso de unir os interesses de empresrios
e Contabilistas na busca do interesse maior: o crescimento
sustentvel e justo da nossa Nao.
Apoio Institucional:
PAULO SKAF
PRESIDENTE
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NDICE GERAL
PARTE 1 OBRIGAES DAS PESSOAS JURDICAS E EQUIPARADAS
1.1
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
Gesto 2010/2011
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1.2.15
1.2.16
1.2.17
1.2.18
1.2.19
1.2.20
1.2.21
1.2.22
1.2.23
1.2.24
1.2.25
1.2.26
1.2.27
1.2.28
1.2.29
1.3
IPI......................................................................................................................
Livro Registro de Entradas...........................................................................
Livro Registro de Sadas...............................................................................
Livro Registro de Apurao do IPI..............................................................
Livro Registro de Controle da Produo e Estoques................................
Livro Registro de Inventrio..........................................................................
Informe de Rendimentos.................................................................................
Livro Caixa........................................................................................................
Certificao Digital..........................................................................................
Carn Leo........................................................................................................
Mensalo............................................................................................................
DMED Declarao de Informaes Mdicas...........................................
ECD Escriturao Contbil Digital (SPED CONTBIL)............................
EFD PIS/COFINS (SPED PIS/COFINS)......................................................
PER/DCOMP Pedido Eletrnico de Restituio/Declarao
de Compensao.............................................................................................
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.4
1.3.5
1.3.6
1.3.7
1.3.8
1.3.9
1.3.10
1.3.11
1.3.12
Folha de Pagamento......................................................................................
Caged...............................................................................................................
GFIP....................................................................................................................
GPS....................................................................................................................
GRRF..................................................................................................................
Contribuio Sindical......................................................................................
Contribuio Confederativa..........................................................................
Contribuio Assistencial................................................................................
Contribuio Associativa...............................................................................
Rais.....................................................................................................................
Livro de Inspeo do Trabalho......................................................................
Livro ou Fichas de Registro de Empregados...............................................
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21
21
21
21
22
22
23
23
24
24
24
25
25
26
26
26
27
27
27
27
1.3.13
1.3.14
1.3.15
1.3.16
1.3.17
1.3.18
1.3.19
1.3.20
1.3.21
1.3.22
1.3.23
1.3.24
1.3.25
1.3.26
28
29
31
32
32
33
33
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34
35
35
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47
1.5.1
1.5.2
1.5.3
1.5.4
1.5.5
1.5.6
1.5.7
1.5.8
1.5.9
1.5.10
1.5.11
1.6
OUTRAS OBRIGAES..........................................................................
50
1.6.1
1.6.2
1.6.3
1.6.4
1.6.5
1.6.6
1.6.7
Alvar da Cetesb......................................................................................
Alvar de Funcionamento........................................................................
Cadan.........................................................................................................
Informaes ao IBGE...............................................................................
Sociedades Annimas ou Companhias.................................................
Sociedades Cooperativas.......................................................................
Empresas de Transportes.........................................................................
50
51
51
51
51
51
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49
49
49
49
49
50
50
50
50
Introduo.......................................................................................................
53
2.2
53
2.3
Registro.............................................................................................................
53
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6
2.3.7
54
2.4
Inscrio no CNPJ........................................................................................
57
2.4.1
2.4.2
2.4.3
Procedimentos.................................................................................................
Aplicativos.......................................................................................................
DBE: Documento Bsico de Entrada...........................................................
57
57
58
2.5
Inscrio Estadual.........................................................................................
58
2.5.1
2.5.2
2.5.3
2.5.4
Documentos Exigidos.....................................................................................
Procedimentos................................................................................................
Homologao..................................................................................................
Obteno de senha e cadastramento no DEC.........................................
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55
56
56
56
56
2.6
2.6.1
2.6.2
Inscrio Municipal.......................................................................................
Procedimentos.................................................................................................
Alvar de Licena de funcionamento e vigilncia sanitria.................
63
63
64
2.7
Conectividade Social..................................................................................
64
2.8
Sindicato Patronal.......................................................................................
65
2.9
Certificao Digital.....................................................................................
66
Encerramento de Empresas.
2.10
2.10.1
2.10.2
2.10.3
2.10.4
2.10.5
67
67
68
68
68
69
2.11
2.11.1
2.11.2
2.11.3
2.11.4
Baixa no CNPJ...........................................................................................
Prazo para solicitao de baixa no CNPJ...........................................
Documentos exigidos..................................................................................
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.....................................
Baixa de ofcio...........................................................................................
69
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70
70
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2.12
72
2.13
73
Introduo....................................................................................................
77
3.2
77
3.3
Os princpios bsicos...............................................................................
78
3.4
3.4.1
3.4.2
3.4.3
78
78
79
79
3.5
3.5.1
3.5.2
3.5.3
3.5.4
3.5.5
3.5.6
3.5.7
3.5.8
79
79
80
80
80
80
80
81
81
3.6
Concluso.................................................................................................
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83
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84
84
84
85
85
85
85
85
86
86
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PARTE 1
OBRIGAES
DAS PESSOAS
JURDICAS E
EQUIPARADAS
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Em linhas gerais ser determinado pelo lucro contbil ajustado pelo LALUR,
se a empresa for optante pelo Lucro Real, ou apurado com base em
percentual da receita bruta mensal, caso a empresa seja tributada pelo
Lucro Presumido ou Arbitrado.
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1.2.15 IPI
O Imposto sobre Produtos Industrializados IPI uma obrigao tributria
principal devida pelas indstrias e estabelecimentos equiparados, nos termos
do RIPI.
As alquotas do IPI incidentes sobre os produtos industrializados esto
previstas na TIPI Tabela do IPI, aprovada pelo Decreto n 6.006/2006, e
atualmente variam entre 0% e 330%.
1.2.16 Livro Registro de Entradas
O livro Registro de Entradas obrigatrio para as indstrias e equiparadas,
bem como para o comrcio, estabelecido pelo RIPI, com o objetivo de registrar
as notas de entradas, registrando o IPI e ICMS incidentes nas compras.
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1.3.4 GPS
A Guia da Previdncia Social GPS uma obrigao tributria principal
devida por todas as pessoas jurdicas e equiparadas que possuam
empregados.
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1.3.10 Rais
A Relao Anual de Informaes Sociais RAIS uma obrigao trabalhista
preparada anualmente por todas as pessoas jurdicas e equiparadas
que possuam ou possuram empregados. As empresas que no tenham
funcionrios tambm devem entregar a RAIS, que nesse caso denomina-se
RAIS NEGATIVA. utilizada para fins estatsticos pelo Governo, e no clculo
de crdito e pagamento do abono salarial Pis/Pasep aos empregados.
1.3.11 Livro de Inspeo do Trabalho
O livro de Inspeo do Trabalho obrigatrio para todas as pessoas
jurdicas e equiparadas. Deve permanecer no estabelecimento disposio
da fiscalizao do Ministrio do Trabalho, nos termos estabelecidos pela
CLT. As microempresas e empresas de pequeno porte esto dispensadas
da apresentao do Livro de Inspeo do Trabalho (artigo 51 da Lei
Complementar n. 123/2006).
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b)
c)
d)
a)
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Fumo e derivados
Petrleo e combustveis
Fruta (amndoa, avel, castanha, noz, pra ou ma)
Refrigerante, Cerveja, gua e Chope
Sorvete
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d)
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1.5.4 ISS
O Imposto sobre Servios - ISS - uma obrigao tributria principal devida
por todas as empresas prestadoras de servios, bem como pelos autnomos
e profissionais liberais.
1.5.5 ISS retido na Fonte
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza cuja responsabilidade pelo
pagamento do tributo atribuda ao tomador dos servios, nas hipteses
prevista na legislao.
1.5.6 ISS SUP
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza devido pelas Sociedades
Uniprofissionais apuradas com base em regime especial, cuja periodicidade
trimestral e os valores determinados de acordo com a formao acadmica
dos profissionais que compem a sociedade.
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OUTRAS OBRIGAES
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PARTE 2
ABERTURA E
ENCERRAMENTO
DE EMPRESAS
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PARTE 2
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A solicitao dos atos cadastrais dar-se- por meio dos seguintes documentos
gerados pelo programa CNPJ (PGD CNPJ), fornecidos pela RFB:
2.4.2 Aplicativos
Por meio da Instruo Normativa RFB n. 1087/2010, foram aprovados os
seguintes aplicativos:
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da localizao do estabelecimento;
da identidade e da residncia do titular pessoa fsica, dos scios
ou diretores;
da capacidade econmico-financeira do contribuinte e dos scios ou
diretores para o exerccio da atividade pretendida.
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c)
d)
e)
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O contribuinte dever solicitar a Senha Web para ter acesso aos servios
disponibilizados no Portal da Nota Fiscal Eletrnica de Servios, tais como
emisso de NF-e de servios, consulta de NF-e de servios tomados, entre
outros. Para tanto dever preencher requerimento eletrnico disponvel
no site da Prefeitura Municipal de So Paulo (www.prefeitura.sp.gov.br) e
protocolar na Praa de Atendimento da PMSP.
2.6.2 Alvar de Licena de funcionamento
e vigilncia sanitria
Para obteno do Alvar de licena de funcionamento e vigilncia sanitria
so necessrios os documentos, a saber:
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Exemplo:
Empresa fabrica produtos de plstico, couro e brindes em geral.
Caber atribuir a cada sindicato, mediante apurao do
faturamento global e individualizado de cada atividade, a
respectiva contribuio sindical.
No caso de profisso regulamentada, as empresas devero providenciar o
registro no conselho de classe.
A empresa poder realizar a consulta quanto ao correto enquadramento
sindical junto a Fecomrcio, em se tratando de empresa comercial e
prestadora de servios, ou Fiesp, se for indstria.
2.9 Certificao digital
A Constituio Federal determina que as administraes tributrias da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuaro de forma
integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes
fiscais, na forma da lei ou convnio.
Em face dessa disposio constitucional foi institudo o Sistema Pblico de
Escriturao Digital - SPED, que compreende trs grandes subprojetos:
a)
b)
c)
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Baixa no CNPJ
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c)
d)
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PARTE 3
A CONTABILIDADE
COMO FONTE
DE DECISO CONTABILIDADE
GERENCIAL
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PARTE 3
Ora, se o Estado, com seu poder coator, utiliza a contabilidade como fonte
de deciso (tributria), por que o empresrio no a aproveita da melhor
forma ?
3.2 Uma questo cultural
Alguns empresrios acabam por se valer da sonegao como instrumento de
crescimento e, certamente nestes casos, a informao contbil prejudicada.
O processo de inflao que vivemos por quase trs dcadas (dos fins dos
anos 60 a meados de 90), criava dificuldades na interpretao dos nmeros
contbeis.
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3.4.1 A contabilidade societria a origem de toda a informao contbil. Tem como foco principal a prestao de contas aos
usurios internos (scios e administradores) e externos (governos, bancos,
clientes, fornecedores, empregados, etc) da organizao. Demonstra a
situao patrimonial - Balano Patrimonial, o desempenho operacional
Demonstrao de Resultado.
A partir dela, principalmente os usurios externos tomam decises em
relao empresa, como por exemplo: crdito (ampliao ou restrio),
novos negcios, tributao, estatsticas etc..
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3.5.1 ndices
Combinao, atravs de frmulas pr-definidas, que faz o cruzamento entre
informaes contbeis. Com o uso destas ferramentas obtemos informaes
sobre:
a)
b)
c)
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d)
e)
f)
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3.6 Concluso
O controle do patrimnio o objetivo da contabilidade, por isso ela adota
ferramentas que possibilitam, atravs de seus conhecimentos e princpios,
contribuir para a continuidade dos negcios.
Aproveit-la ao mximo obrigao profissional dos contabilistas e correta
estratgia para a administrao das sociedades.
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PARTE 4
Definies
dos termos de
negociaes
sindicais e
trabalhistas
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sindicais e trabalhistas.
PARTE 4
DEFINIES DOS TERMOS DE NEGOCIAES SINDICAIS E
TRABALHISTAS
Este texto, oferecido pela Fiesp, parte integrante da Revista Sindratar em
Foco, edio 01, set/out/ 2011, publicado na Seo Sindical.
4.3
Pauta de Reivindicaes
A Pauta de Reivindicaes o documento que contm a proposta de
modificao e insero de clusulas no Acordo Coletivo de Trabalho
(ACT), geralmente enviada s empresas antes da data-base. A Pauta
de Reivindicaes construda a partir de uma pesquisa feita entre os
trabalhadores. A redao final da pauta decidida em assembleia geral,
convocada pelo Sindicato para esse fim.
Desta forma, a Pauta de Reivindicaes serve para nortear as negociaes
entre Sindicato e Empresa, que poder resultar no Acordo Coletivo de
Trabalho, alm de exprimir os anseios da categoria representada. Quanto
maior a participao dos trabalhadores na elaborao da pauta, maior a
possibilidade de ela efetivamente representar seus anseios.
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sindicais e trabalhistas.
4.8.2 Validade
Uma conveno coletiva de trabalho ter a validade mxima de dois
anos, porm, o mais comum o prazo de um ano. Nada impede que certas
clusulas tenham validade diversa de outras, desde que seja respeitado o
limite acima.
4.8.3 Aditamento
Durante sua vigncia, licito s partes fazer incluso, alterao ou supresso
de clusulas, atravs de um instrumento chamado de aditamento.
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4.8.4 Registro
Conforme o artigo 614 da CLT, a Conveno Coletiva de Trabalho,
devidamente assinada, ter que ser registrada no site do MTE, pelo Sistema
Mediador das Relaes de Trabalho. Porm, sua eficcia independe do
registro no MTE, vez que tal exigncia possui fins meramente cadastrais e
de publicidade. A eficcia da Conveno Coletiva de Trabalho surge com
a assinatura da mesma pelas partes convenentes (no caso, os sindicatos das
categorias econmica e profissional).
4.9 Dissdio Coletivo
Um termo que gera muita confuso o Dissdio Coletivo, que muitas vezes
usado erroneamente para se referir data-base. O Dissdio s ocorre
quando no h possibilidade de acordo na data-base entre as partes,
ou seja patres e trabalhadores, para formalizar uma conveno coletiva
do trabalho, levando a questo Justia do Trabalho. Sendo o processo
levado a julgamento, caber Justia do Trabalho promulgar uma sentena
normativa que ter vigncia em lugar do acordo. Na assembleia em que
se aprova a pauta de reivindicaes, geralmente tambm se aprova a
autorizao para a instaurao de dissdio coletivo na Justia do Trabalho.
Vale ressaltar que, quando se tratar de dissdio coletivo de natureza
econmica a ao s poder ser proposta mediante anuncia da parte
suscitada, de acordo com o art. 114, 2 da Constituio Federal, que foi
alterado pela Emenda Constitucional n 45, de 8 de dezembro de 2004, e
estabelece que:
2 Recusando-se qualquer das partes negociao coletiva ou
arbitragem, facultado s mesmas, de comum acordo, ajuizar dissdio
coletivo de natureza econmica, podendo a Justia do Trabalho decidir o
conflito, respeitadas as disposies mnimas legais de proteo ao trabalho,
bem como as convencionadas anteriormente.
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EXPEDIENTE
CONSELHO DIRETOR
Presidente:
Domingos Orestes Chiomento
Vice-presidente de Administrao
e Finanas:
Luiz Fernando Nbrega
Vice-presidente de Fiscalizao:
Claudio Avelino Mac-Knight Filippi
Vice-presidente de
Desenvolvimento Profissional:
Gildo Freire de Arajo
Vice-presidente de Registro:
Joaquim Carlos Monteiro de Carvalho
Membros:
Rubens Monton Coimbra,
Valdimir Batista e Ana Maria Costa
CMARA DE RECURSOS
Coordenador:
Mauro Manoel Nbrega
Vice-coordenadora:
Neusa Prone Teixeira da Silva
Membros:
Marcia Ruiz Alcazar, Carlos Roberto
Matavelli e Paulo Roberto Martinello Jnior
CMARA DE DESENVOLVIMENTO
PROFISSIONAL
Coordenador:
Jos Joaquim Boarin
Vice-coordenador:
Jos Donizete Valentina
Membros:
Marcelo Roberto Monello, Angela Zechinelli
Alonso e Celso Carlos Fernandes
I CMARA DE FISCALIZAO
Coordenador:
Jos Aparecido Maion
Vice-coordenador:
Niveson da Costa Garcia
CMARA DE REGISTRO
Coordenador:
Ari Milton Campanh
Vice-coordenador:
Wanderley Antonio Laporta
Membro:
Bruno Roberto Kalkevicius
II CMARA DE FISCALIZAO
Coordenador:
Sebastio Luiz Gonalves dos Santos
Vice-coordenador:
Antonio Baesso Neto
Membros:
Daisy Christine Hette
Eastwood, Vera Lcia Vada e
Wanderley Aparecido Justi
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CONSELHEIROS EFETIVOS
Ana Maria Costa, Angela Zechinelli Alonso,
Antonio Baesso Neto, Ari Milton Campanh,
Bruno Roberto Kalkevicius, Camila Severo
Facundo, Carlos Roberto Matavelli, Celso
Carlos Fernandes, Claudio Avelino
Mac-Knight Filippi, Daisy Christine Hette
Eastwood, Domingos Orestes Chiomento,
Geraldo Gianini, Gildo Freire de Arajo,
Joaquim Carlos Monteiro de Carvalho, Jos
Aparecido Maion, Jos Donizete
Valentina, Jos Joaquim Boarin, Jlio Linuesa
Perez, Luiz Fernando Nbrega, Marcelo
Roberto Monello, Marcia Ruiz Alcazar,
Marilene de Paula Martins Leite, Mauro
Manoel Nbrega, Neusa Prone Teixeira da
Silva, Niveson da Costa Garcia, Oswaldo
Pereira, Rubens Monton Coimbra, Paulo
Roberto Martinello Jnior, Sebastio Luiz
Gonalves dos Santos, Srgio
Vollet, Umberto Jos Tedeschi, Valdimir
Batista, Vera Lcia Vada, Walter Irio,
Wanderley Antonio Laporta e
Wanderley Aparecido Justi.
CONSELHEIROS SUPLENTES
Adilson Luizo, Adriano Gilioli, Ana Maria
Galloro Laporta, Antonio Carlos Gonalves,
Antonio Eugenio Cecchinato, Cibele Pereira
Costa, Cloriovaldo Garcia Baptista,
Edison Ferreira Rodrigues,
Elizabeth Castro Maurenza de Oliveira,
Emir Castilho, Gilberto Benedito Godoy,
Gilberto Freitas, Hermenegildo
Vendemiatti, Inez Justina dos Santos,
Jairo Balderrama Pinto, Jocilene
Oliveira dos Santos, Jos Carlos Duarte
Leardine, Jos Maria Ribeiro, Luciana de
Ftima Silveira Granados, Manasss Efraim
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ANOTAES
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ANOTAES
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