Audit Intern Cu Teste Si FIAP

Pregtirea misiunii de audit
1.Tiparirea si procesarea Ordinului de serviciu

Scopul: este de a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni astfel incat acetia sa
poat demara misiunea de audit public intern.
Premise: Ordinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie dat de ctre
Compartimentul de Audit Public Intern.
ntocmit/Completat: de Seful Compartimentul de Audit Public Intern pe baza
Planului anual de audit public intern aprobat de conductorul entitii publice.
Primria Municipiului Focani
Compartimentul Audit Public Intern
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile Legii 672/2002, privind Auditul Public Intern, a O.M.F.P.
nr.38/2008 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.672/2002, a Normelor
metodologice proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituiei nregistrate cu
nr.8365/06.12.2010, a Cartei auditului public intern proprie instituiei, referitoare la obiectivele
auditului public intern nregistrate cu nr.8365/06.12.2010 si cu Panul de audit public intern pe
anul 2006, nregistrat cu numrul 19327/29.11.2010, se va efectua o misiune de audit public
intern la Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primriei Municipiului Focani, in
perioada 26.05.2006 29.06.2006.
Scopul misiunii de audit: Asigurarea corectitudinii privind activitatea de ncasare a
debitelor restante prin executare silita iar obiectivul acesteia este nfiinarea popririlor.
Menionam ca se va efectua un audit de conformitate /regularitate.
Echipa de audit public intern este formata din urmtorii auditori:
Cristescu Monica inspector superior;

Dumitrescu Laura inspector asistent;
Sef Compartiment Audit Public Intern

Marcel Ghita
2.Tiparirea si procesarea Declaraiei de independenta

Scopul: este de a demonstra independenta auditorilor fata de entitatea/structura audiata.
Premise: in vederea desemnrii auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit
public intern vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi
desemnat acolo unde exista incompatibiliti personale, doar daca repartizarea lui este imperios
necesara, fiind furnizata in acest sens o justificare din partea conductorului Compartimentului de
Audit Public Intern. Daca in timpul efecturii misiunii de audit apare o incompatibilitate, reala sau
presupusa, auditorii sunt obligai sa informeze de urgenta conducerea.
ntocmit/Completat: de fiecare auditor intern, inclusiv consultani.
DECLARATIE DE INDEPENDENTA
Numele: Cristescu Monica
Data 27.05.2006
Misiunea: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor restante pentru

contribuabili persoane juridice.
Incompatibiliti
DA NU
In legtur cu entitatea/structura audiata:
Serviciul Public de Impozite si Taxe Locala al Primriei Focani
X
Ai avut/avei vreo relaie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea
sa va limiteze msura in care putei sa va interesai, sa descoperii sau sa constatai
slbiciuni de audit de orice fel?
X
Avei idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea sa va influeneze in misiunea de audit?
X
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt mod in
activitatea entitii/structurii ce va fi audiata?
X
Avei responsabilitatea in derularea programelor si proiectelor finanate integral sau
parial de Uniunea Europeana?
X
Ai fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
X
entitii/structurii ce urmeaz a fi audiata?
Suntei so/soie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi audiata sau cu membrii organului de conducere colectiva?
X
Avei vreo legtura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
X
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plata, si alte instrumente de plata pentru
X
entitatea/structura ce va fi audiata?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata?
X
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi audiata?
X
Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau
organizaionala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face X
rapoartele de audit impariale, notificai seful Compartimentului de Audit Public
Intern de urgenta?
3.Pregatirea si transmiterea Notificrii privind declanarea

misiunii de audit public intern ctre prile interesate
Scopul: este sa informeze entitatea/structura audiata de declanarea misiunii de audit
public intern si anume despre scopul, principalele obiective, durata misiunii si despre faptul ca pe
parcursul misiunii vor avea loc intervenii la fata locului al cror program va fi stabilit ulterior de
comun acord.
Premise: se intenioneaz ca prin notificarea entitii/structurii auditare sa se asigure
desfurarea corespunztoare a procedurilor de audit.
ntocmit/comunicat: cu 15 zile nainte de declanarea misiunii de audit.
NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA

MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Ctre
Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primriei Focani.
De la
Sef Compartiment Audit Public Intern - Marcel Ghita.
Ref
nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor restante, pentru

contribuabili persoane juridice.
Stimate(a) Sef Serviciu - Tudorache Ionel
In conformitate cu Planul anual de audit public intern, pe anul 2006, nregistrat cu

numrul 19327/29.11.2010, urmeaz ca in perioada 26.05.2006 29.06.2006, sa efectuam o
misiune de audit public intern cu tema nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor
restante pentru contribuabili persoane juridice, la Serviciul Public de Impozite si Taxe
Locale al Primriei Municipiului Focani.
Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre Serviciul Public de Impozite si
Taxe Locale al Primriei Municipiului Focani si va determina daca aceasta si ndeplinete
obligaiile sale intr-un mod eficient si efectiv.
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edina de deschidere in
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:- prezentarea auditorilor
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern
- programul interveniei la fata locului
- scopul misiunii de audit public intern
- alte aspecte.
Pentru o mai buna nelegere a activitatea dvs., va rugam sa ne punei la dispoziie
urmtoarea documentaie:
Daca avei unele ntrebri privind aceasta actiune, va rugam sa contactai pe
Cristescu Monica si Dumitrescu Laura.
Cu stima
Sef Compartiment Audit Public Intern
Marcel Ghita
Data 27.05.2010
4.Colectarea si prelucrarea informaiilor

Scopul: este cunoaterea domeniului audiabil, care l ajuta pe auditor sa se familiarizeze cu
entitatea/structura audiata. Colectarea informaiilor faciliteaz procedurile de analiza de risc si
cele de verificare.
4.1.Colectarea informaiilor
Astfel in aceasta etapa auditorii interni solicita si colecteaz informaii cu caracter general
despre entitatea audiata.
Premise: -identificarea principalelor elemente ale contextului instituional si socioeconomic in care entitatea auditata isi desfasoara activitatea;
-cunoaterea organizrii entitii/structurii auditare, a tehnicilor sale de lucru si
a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;
-identificarea punctelor cheie ale funcionarii entitii/structurii auditare si ale
sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabila a punctelor tari si slabe
-identificarea si evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativa;
-identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor
controlului si selecionrii tehnicilor de investigare adecvate
4.2.Pelucrarea informaiilor
Premise: -analiza structurii/entitii auditare si activitii sale (organigrama,
regulamente de funcionare, fise ale posturilor, circuitul documentelor);
-analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii
auditare;
-analiza factorilor succeptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de
audit public intern;
-analiza rezultatelor controalelor precedente;
-analiza informaiilor externe referitoare la entitatea/structura audiata.

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor restante,
contribuabililor persoane juridice.
Perioada auditata: 01.01.2010 31.12.2010
ntocmit: Crintescu Monica
Avizat: Marcel Ghita
OBIECTIVUL
nfiinarea
popririlor
Data: 27.05.2010
Data: 27.05.2010
OBIECTE AUDITABILE
OBS.
1. Comunicarea somaiei si a titlului executoriu.
2. Poprirea este nfiinata pentru ntregul debit.
3. Poprirea este nfiinata pe toate conturile
debitorului.
4. Confirmarea bncii privind nfiinarea popririi.
5. Debitorul a fost instiintat asupra popririi.
6. Identificarea debitorilor.
7. nfiinarea de popriri la terii poprii.
8. Confirmarea terului poprit asupra sumei
datorate de debitor si efectuarea reinerilor.
9. nfiinarea in termen a popririi in termenul
legal prevzut de la comunicarea somaiei.
5. Analiza riscurilor
Scopul: - analiza riscurilor este o etapa majora in procesul de audit public intern, care are drept
scopuri: identificarea pericolelor din entitatea/structura audiata, daca controalele interne sau
procedurile entitii/structurii auditare pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea
structurii/evoluiei controlului intern al entitii/structurii auditare.
Premise: - reprezint un punct de pornire in elaborarea tabelului Puncte tari si puncte slabe.
Aprecierea unui risc are la baza doua estimri:
Gradul de gravitate al pierderii care poate sa rezulte ca urmare a riscului (sau al
consecinelor directe si indirecte);
Probabilitatea ca riscul sa revin.
Riscurile poteniale se pot concretiza in recomandri de audit, acestea depinznd de rezultatele de
la controalele, testrile si verificrile anterioare.

CLASAREA OPERATIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR

contribuabililor persoane juridice.
NR.CRT.
2
3
4
5
7
8
9
OBIECTE AUDITABILE
Data: 02.06.2010
Data: 02.06.2010
RISCURI IDENTIFICATE
nfiinarea popririlor
1. Comunicarea somaiei si a Inexistenta somaiei sau a
titlului executoriu
titlului executoriu, anuleaz
procedura de executare silita
6.Identificarea debitorilor
Neidentificarea debitorilor
8.Confirmarea terului poprit Neefectuarea reinerilor de
asupra sumei datorate de debitor ctre terul poprit
si efectuarea reinerilor
2.Poprirea este nfiinata pentru Poprirea este nfiinata pe o
ntregul debit
suma eronata
5.Debitorul a fost instiintat Neinstiintarea
debitorului
asupra popririi
asupra infiintarii popririi si
contestarea popririi
9.Infiintarea popririi in termenul Nerespectarea
termenului
legal prevzut de la comunicarea prevzut pentru nfiinarea
somaiei
popririi
4.Confirmarea bncii privind Neinstituirea popririi de ctre
nfiinarea popririi
banca
7.Infiintarea de popriri la terii Nenfiinarea de popriri la teri
poprii
3.Poprirea este nfiinata pe toate Poprirea sa fie fcuta pe
conturile debitorului
conturi pe care debitorul nu
deruleaz operaiuni bancare
CLASAREA
RISCULUI
Mare
Mare
Mare
Mare
Mediu
Mediu
Mic
Mic
Mic
6.Elaborarea tabelului puncte tari si puncte slabe

Punctele tari si punctele slabe se exprima calitativ si cantitativ in funcie de rezultatele
ateptate si de condiiile de obinere a acestora.
Un punct tare sau unul slab trebuie sa fie exprimat in funcie de un obiectiv de control
intern sau de o caracteristica urmrita, pentru a asigura buna funcionare a entitii/structurii
auditare sau atingerea rezultatului scontat.

IERARHIZAREA OPERATIILOR IN FUNCTIE

DE ANALIZA RISCURILOR
SITUATIA PUNCTELOR TARI SI PUNCTELOR SLABE
Misiunea de audit: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii
debitelor restante, contribuabili persoane juridice.
Perioada auditata:
01.01.2009 31.12.2009

Obiecte auditabile
Data: 02.06.2010
Data: 02.06.2010
Riscuri identificate
Opinie
T
/
S
1.Comunicarea
Inexistenta somaiei sau a S
somaiei si a titlului titlului executoriu, anuleaz
executoriu
procedura de executare silita.
2.Identificarea
Neidentificarea debitorilor
S
debitorilor
3.Confirmarea
Neefectuarea reinerilor de T
terului
poprit ctre terul poprit
asupra
sumei
datorate de debitor
si
efectuarea
reinerilor
4.Poprirea
este
nfiinata
pentru
intre debit
5.Debitorul a fost
instiintat
asupra
popririi
6.Infiintarea
popririi in termenul
legal prevzut de la
comunicarea
somaiei.
Consecine
Gradul de
ncredere
Sczut
Sczut
In cazul in care
terul poprit nu da
curs
infiintarii
popririi,
se
va
transmite titlu
executoriu
mpotriva acestuia
Ridicat
Poprirea este nfiinata pe o S

suma eronata
Sczut
Neinstiintarea
asupra infiintarii
contestarea popririi
Nerespectarea
prevzut pentru
popririi.
debitorului S
popririi si
Sczut
termenului S
nfiinarea
Sczut
7.Intocmirea programului de audit public intern

Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de
audit public intern, care se ntocmete in baza tematicii detaliate. Cuprinde fiecare obiectiv din
tematica detaliata, aciunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum si
repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
Programul de audit public intern are drept scopuri:
asigura seful Compartimentului de Audit Public Intern ca au fost luate in considerare toate
aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern;
asigura realizarea sarcinilor si planificarea activitilor, de ctre supervizor.
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

debitelor restante, contribuabili persoane juridice
ntocmit:Crintescu Monica
Obiectivele
Data: 02.06.2010
Data: 02.06.2010
Activitati
Tema generala: Aplicarea masurilor de executare

silita
Obiective
Durata
(h)
200
Persoanele
implicate
Locul
desfasurarii
41
I.Pregatirea misiunii de audit

1. Tiprirea si procesarea Ordinului
de serviciu
2.Tiparirea si procesarea Declaraiei
de independenta
3. Pregtirea si transmiterea
Notificrii
privind
declanarea
misiunii de audit public intern ctre
prtile interesate
4.
Colectarea
si
prelucrarea
informaiilor
5. ntocmirea listei centralizatoarei a
obiectelor auditabile
6. Elaborarea Tabelului puncte tari
si puncte slabe
7. ntocmirea programului de audit
public intern
8. ntocmirea Notei si a Programului
preliminar al interveniei la fata
locului
8
Crintescu Monica
SAI
Crintescu Monica
SAI
Crintescu Monica SAI

Seful
Compartimentului
16
Crintescu Monica
Crintescu Monica
SAI
AUDITAT
SAI
Crintescu Monica
SAI
Crintescu Monica
SAI
Crintescu Monica
SAI
9. Obinerea aprobrii Notei si a

anexelor acesteia: Colectarea si
prelucrarea datelor, Tabelul
puncte tari si puncte slabe si
Programul interveniei la fata locului
10. Planificarea si organizarea
edinei de deschidere cu serviciul
de impozite si taxe locale
11. Redactarea Minutei edinei de
deschidere.
Obinerea
numelui
persoanelor de contact si stabilirea
unui loc pentru desfurarea
activitii de audit

Seful
Compartimentului
de Audit
Crintescu Monica
Sef serviciu ITL
SAI
AUDITAT
Crintescu Monica
Sef serviciu ITL
AUDITAT
Crintescu Monica
Crintescu Monica
Sef compartiment
audit
Crintescu Monica
Crintescu Monica
Crintescu Monica
AUDITAT
SAI
AUDITAT
SAI
Crintescu Monica
Sef Serviciu ITL
si Sef Compartiment de audit
Crintescu Monica
Sef Serviciu ITL
Crintescu Monica
75
25
Crintescu Monica
SAI
64
II. Intervenia la fata locului
Obiectiv
.Infiintarea
popririlor
1.1.Efectuarea testrilor
1.2. Discutarea constatrilor cu seful
de serviciu
32
8
1.3.Elaborarea FIAP-urilor
1.4.Colectarea dovezilor
1.5. Revizuirea documentelor de
lucru din punct de vedere al
coninutului si al formei si
ntocmirea Notei centralizatoare
a documentelor de lucru
8
8
8
20
SEDINTA DE NCHIDERE
12. Planificarea si
edinei de nchidere
SAI
AUDITAT
SAI
AUDITAT
organizarea
13.Discutarea constatrilor cu Seful

Serviciului de impozite si taxe locale
14. Concluzii
III. Raportul de audit

15.Redactarea Proiectului de raport
de audit intern
16. Revizuirea raportului de audit
intern
17.Obtinerea proiectului de Raport

8
de audit intern
18. Transmiterea proiectului de
2
raport de audit intern la auditat si
solicitarea de rspuns in 15 zile
19. Planificarea si organizarea 8
Reuniunii de conciliere, daca este
cazul
9
SAI
SAI

Sef compartiment
audit
Crintescu Monica
Sef Serviciu ITL
SAI
Crintescu Monica
Sef serviciu ITL
AUDITAT
20. Includerea in Raportul de audit 8

intern a aspectelor reinute din punct
de vedere al auditatului
21. Finalizarea Raportului de audit 8
intern
22. Obinerea Raportului de audit 8
public intern aprobat de conducerea
instituiei
Crintescu Monica
SAI
Crintescu Monica
SAI
Crintescu Monica
SAI
23. Transmiterea recomandrilor 8

aprobate ctre auditat.
Crintescu Monica
SAI
9.Obtinerea aprobrii Notei si a anexelor acesteia, Colectarea

si prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari si puncte slabe si
Programului interveniei la fata locului.
Se realizeaz de ctre Seful Compartimentului de Audit Public Intern
10.Planificarea si organizarea edinei de deschidere cu

Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al
Primriei Municipiului Focani
edina de deschidere a interveniei la fata locului se deruleaz la unitatea audiata, cu
participarea auditoriilor interni si a personalului entitii/structurii auditare.
Ordinea de zi cu zi a edinei de deschidere trebuie sa cuprind:

prezentarea auditorilor interni;
prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificrilor;
prezentarea tematicii in detaliu;
acceptarea calendarului ntlnirilor;
asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii de audit public intern.
Entitatea audiata poate solicita amnarea misiunii de audit, in cazuri

justificate (interese speciale, lipsa de timp, alte circumstane). Amnarea trebuie discutata cu
compartimentul de audit public intern si notificata la conductorul entitii public
11.Redactarea Minutei edinei de deschidere.

Obinerea numelui persoanelor de contact si
stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii de
audit
Minuta de deschidere trebuie sa cuprind: data edinei de deschidere, participanii,
aspecte importante discutate.
10

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

A. Meniuni generale
Data: 06.06.2010
Data: 06.06.2010
Lista participanilor
Numele si prenumele
Crintescu Monica
Funcia
inspector superior
Marcel Ghita
Sef Serviciu Impozite si Taxe

Locale
consilier principal, p.j.
consilier asistent, p.j.
consilier asistent,p.j.
consilier superior, p.j.
Popescu Iolanda
Hariuc Robert
Pascu Raluca
Preda Mariana
Paraschiv Mihaela
Direcia/Serviciul
Compartimentul de
Audit Public Intern
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
B. Stenograma edinei de deschidere

In cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
Prezentarea echipei de auditori care urmeaz sa efectueze misiunea de audit;
Prezentarea funciei de audit intern de ctre auditor, in special a obiectivelor generale ale
auditului intern, semnificaia auditului intern;
Prezentarea programului de intervenie la fata locului, obiectivele audiabile care se
intenioneaz a fi realizate, dup analizele de risc efectuate. A fost solicitata prerea
auditatilor cu privire la aceste obiective. S-au fcut remarci ca acestea in general
reprezint zone cu risc si asupra faptului ca in general, compartimentul S.T.I. este
subdimensionat, ca activitatea desfurata in cadrul instituiei s-a extins, a devenit mai
complexa, precum si neatractivtatea salariului pentru atragerea unor specialiti;
S-a menionat si faptul ca, programul informatic folosit nu este inca definitivat si uneori,
sunt dificultati in stabilirea listei de ramasite, a listei debitorilor, a doua zi dup expirarea
termenului de plata;
11
S-a remarcat si faptul ca, serviciile oferite de Posta Romana nu sunt de cel mai nalt nivel
calitativ, ca se ntmpla ca instiintarile de plata sa nu fie date beneficiarului ci aruncate la
intrarea in bloc, neajungnd deci la destina]ie sau sunt date unor persoane neavizate;
Stabilirea persoanelor pe care auditorul le poate contacta in vederea colectrii
informaiilor, efecturii de teste asupra muncii lor si pentru a lua interviuri. De asemenea,
a fost stabilit programul ntlnirilor si timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie sa le asigure in vederea realizrii
misiunii de audit;
Convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare in
cursul auditului, informarea sistematica asupra constatrilor;
Stabilirea reuniunii de nchidere, inclusiv a participanilor;
Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum si cui va fi
distribuit). Recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfunctionalitati
constatate, vor fi discutate si analizate cu structura auditata, inclusiv calendarul
implementrii si persoanele rspunztoare cu implementarea recomandrilor.
CAP III.Interventia la fata locului

Intervenia la fata locului consta in colectarea documentelor, analiza si evaluarea acestora.
Intervenia la fata locului cuprinde urmtoarele etape:
cunoaterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii si studierea procedurilor

aferente;
intrvievarea personalului auditat;
verificarea nregistrrilor contabile;
analiza datelor si informaiilor;
evaluarea eficientei si eficacitii controalelor interne;
realizarea testri;
verificarea modului de realizarea a corectrii aciunilor menionate in auditrile precedente
(verificarea realizrii corectrii).
Tehnici si instrumente de audit intern

Principalele tehnici de audit intern
Verificarea asigura validarea, confirmarea, acurateea nregistrrilor,
documentelor, declaraiilor, concordanta cu legile si regulamentele, precum si eficacitatea
controalelor interne.
Tehnici de verificare sunt: -comparatia
-examinarea
-recalcularea
-confirmarea
-punerea de acord
-garantarea
-urmrirea
12
Observarea fizica reprezint modul prin care auditorii interni isi formeaza o
prere proprie.
Interviul se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea persoanelor
auditate/implicate/interesate. Informaiile trebuie confirmate cu documente.
Analiza - consta in descompunerea unei entitati in elemente, care pot fi
izolate,identificate, cuantificate si msurate distinct.
Principalele instrumente de audit intern
Chestionarul cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni.

Tabloul de prezentare a circuitului auditului.

IDENTIFICAREA LEGILOR APLICABILE

Data: 06.06.2010
Data: 06.06.2010
1. Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, completata si modificata

2. Ordonana 92/2003 privind Codul de procedura fiscala privind
impozitele si taxele fiscale
3. HCL 143/15.07.2005 si HCL 326/16.12.2006 referitoare la stabilirea
impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2006

13

INTERVIUL
contribuabili persoane juridice
Intocmit: Crintescu Monica
Intervievat: Aldea Valentin
NR.
1
2
3
4
5
Data: 07.06.2010
Data: 07.06.2010
ENUNTUL INTREBARII
De cnd funcioneaz STI in cadrul Primriei
Focani?
Obiectul de activitate este bine conturat in ROF?
Care este structura organizatorica a STI,
persoane juridice?
(conform statului de funcii, total posturi, din
care)
RASPUNS
Din ianuarie 1999.
Da.
In cadrul STI isi desfasoara activitatea, 25
de persoane, din care doar 5 se ocupa cu
constatarea,
stabilirea,
urmrirea,
executarea silita a contribuabililor
persoane juridice. Acetia sunt consilieri,
de profesie economiti si 1 inginer.
Care este gradul de ocupare al posturilor din 75%.
cadrul STI, pe funcii?
Care sunt criteriile de separare a atribuiilor Pregtirea
profesionala,
aptitudinile
pentru fiecare membru al compartimentului pe ,calitile, se tine cont de obiectivele ce
care l conducei?
trebuie atinse.
Li se aduc la cunotina noilor angajai Da.
resposabilitatile si ateptrile conducerii, de
preferat printr-o fisa de post scrisa detaliat si
actualizata pe parcursul angajrii lor?
tiu ca suntem acreditai ISO 9001/2001 si ca in Exista proceduri de lucru pentru mai
mare parte, exista proceduri de lucru. Avei si multe activitati, dar pentru procedura de
pentru comunicarea somaiei o procedura de executare silita, inca nu. Personalul
lucru scrisa? Dar pentru transmiterea Adresei de cunoate prevederile legale privind
nfiinare a popririi?
transmiterea somaiei si titlului executoriu
si le respecta
Care este persoana desemnata sa verifice de Nu exista o persoana desemnata, fiecare
legalitate ntocmirea si transmiterea somaiilor, a rspunde pentru documentele transmise.
titlurilor executorii, a adreselor de nfiinare a Seful de compartiment verifica nainte de
popririi?
a semna daca sumele sunt cele reale, din
baza de date.
Cum se face arhivarea acestor documente?
Fiecare contribuabil are un dosar fiscal si
toate documentele referitoare la situaia
lui fiscala sunt arhivate in ordinea
transmiterii lor de si/sau la contribuabilul
respectiv.
14
10
11
12
ntregul personal are acces la toate informaiile Da. Trebuie insa menionat faptul ca,
cuprinse in baza de date persoane juridice?
drept de acces pe ramura de ntocmire a
situaiilor centralizatoare are doar, in
afara de mine, o singura persoana, care
este inginer.
Este compartimentul de audit independent de Da
funcia contabila si operativa?
Mai avei ceva de adugat in completarea celor Nu. mi putei solicita orice informaii sau
spuse?
documente si le vei obine in cel mai
scurt timp.

PROGRAMUL INTERVENTIEI LA FATA LOCULUI

Obiecte
auditabile
1.Comunicare
somaiei si titlului
executoriu
6.Identificarea
debitorilor
2.Poprirea
este
nfiinata pentru
ntreg debitul
5.Debitorul a fost
instiitat
asupra
popririi
Data: 02.06.2006
Data: 02.06.2006
Tipul verificrii
-Observarea fizica a dosarelor
debitorilor si compararea
datelor cu cele din baza de
date
-Examinarea modului de
completare
-Analizarea legalitii intocmirii documentelor
-Interviul cu personalul
-Examinarea procedurilor de
lucru
-Analiza situaiilor privind
debite nencasate la expirarea
termenului de plata
-Sondajul pentru a determina
daca au fost identificai toi
debitorii
-Examinarea
documentelor
pentru stabilirea debitului
datorat
-Analizarea
modului
de
trasmitere a soma]iilor si
titlurilor executorii
15
Locul
testrii
Auditat
Durata
testrii
15
Auditorii
Auditat
10
Crintescu
Monica
Auditat
15
Crintescu
Monica
Auditat
14
Crintescu
Monica
Crintescu
Monica
9.Infiintarea popri
rii in termenul
prevzut de la
comunicarea
somaiei
-Compararea
datelor
de
transmitere a comunicrilor
ctre debitori si terii poprii.
Auditat
10
Crintescu
Monica

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOSTINTA

Data: 06.06.2006
Data: 06.06.2006
NR.
CRT
ENUNTUL INTREBARII
1
Exista ROF, ROI, Organigrama instituiei, Da.
fi[e de post pentru toi salariaii?
2
Obiectul de activitate al STI este bine Da.
conturat in ROF?
ROF, ROI, Organigrama instituiei, fisele
de post sunt actualizate?
Fisele de post sunt difuzate personalului?
Exista proceduri de lucru scrise?
Procedurile de lucru sunt actualizate?
Care este actul normativ ce reglementeaz
stabilirea taxelor si impozitelor locale?
3
4
5
6
7
RASPUNS
Da.
Nu in totalitate.
Nu.
Nu.
1.Legea 571/2008 privind
Codul Fiscal,
completata si modificata
2.HCL 143/15.07.2010 si HCL 326/16.12.2006
referitoare la stabilirea impozitelor si taxelor
locale pentru anul fiscal 2006
Care sunt reglementrile legale privind Ordonana 92/2008 privind Codul de procedura
ncasarea debitelor restante prin executare fiscala pentru administrarea impozitelor si taxelor
silita?
Cuprinde ntrebri referitoare la contextul socio-economic, organizarea interna,

funcionarea entitii/structurii auditare.
16

CHESTIONARUL LISTA DE VERIFICARE

Data: 07.06.2006
Data: 07.06.2006
Activitatea de audit
Verificai daca exista proceduri
Verificai daca procedurile stabilesc separarea sarcinilor
Verificai daca procedurile stabilesc si definesc
responsabilitile
Verificai daca procedurile au fost comunicate personalului
responsabil
Verificai daca procedurile sunt cunoscute
Verificai daca exista comunicata somaia si titlul executoriu
Verificai daca sunt ntocmite popriri
Verificai daca popririle sunt transmise in termen
Verificai daca popririle se refere la ntregul debit datorat
Verificai daca debitorul a fost instiintat asupra msurii de
instituire a popririi
Verificai daca sunt identificai toi debitorii
Verificai daca sunt instituite popriri la terii poprii
Verificai daca exista confirmarea bncii si/sau a terului
poprit privind instituirea popririi
DA
X
X
X
NU
Auditorii
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Verificarea s-a efectuat prin sondaj. S-au verificat contribuabilii persoane juridice, luai in
ordine alfabetic.
Este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care trebuie sa la ndeplineasc fiecare

domeniu audiabil. Cuprinde un set de ntrebri standard privind obiectivele definite,
responsabilitile si metodele mijlocele financiare, tehnice si de informare, resursele
umane existente.
17
1.Efectuarea testrilor
Entitatea: S.T.I.
Tema misiunii de audit public intern: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii
Numele auditorului: Crintescu Monica
Data realizrii: 14.06.2010
TEST NR. 1
1. Obiectul testului: Transmiterea Somaiilor si a Titlurilor executorii debitorului, prin
recomandata cu confirmare de primire.
2. Obiectivele testului: Asigurarea ca procedura de executare silita este respectata si
poate fi continuata.
3. Descrierea testului: Se verifica borderourile de corespondenta, listele de debitori si
dosarele fiscale. S-au verificat primii 5 contribuabili dup denumire, de la fiecare litera a
alfabetului.
4. Constatri: Pentru toi contribuabilii verifica]i, transmiterea acestor documente s-a
fcut folosind recomandata cu confirmare de primire.
5. Concluzii: Pentru ace[ti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost ntrerupt.
Procedura de executare silita poate continua.
ntocmit de,
Crintescu Monica
18

Entitatea: S.T.I.
TEST NR. 2
1. Obiectul testului: nfiinarea popririi
2. Obiectivele testului: nfiinarea popririi la termenele legale, pentru toi debitorii si
pentru ntregul debit.
3. Descrierea testului: Se examineaz si verifica daca a fost nfiinata poprire la
termenele legale si pentru toi debitorii. Se verifica daca sumele pentru care s-a
nfiinat poprirea sunt datorate si nu sunt prescrise.
4. Constatri: Adresele de nfiinare a popririi si Titlurile executorii care au fost
transmise bncilor sau terilor poprii, au respectat termenul legal de 15 zile. Exista
insa si popriri nenfiinate pentru unii contribuabili. Aceasta, ntruct exista
contribuabili pentru care nu se mai cunoate banca prin care deruleaz fondurile.
Debitele contribuabililor pentru care s-a nceput procedura de executare silita au fost
stabilite corect.
5. Concluzii: Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut
la nfiinarea popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de
nfiinare a popririi. Acest fapt atrage dup sine nerealizarea veniturilor prognozate,
nendeplinirea obiectivelor.
ntocmit de,
Crintescu Monica
19

Entitatea: S.T.I.
Data realizarii: 14.06.2010
TEST NR. 3
1. Obiectul testului: Identificarea debitorilor
2. Obiectivele testului: Stabilirea tuturor debitorilor.
3. Descrierea testului: Se ntocmete lista debitorilor si se confrunta cu situaia privind
contribuabilii pentru care s-a nceput procedura de executare silita.
4. Constatri: Exista contribuabili care au datorii ctre Consiliul local si pentru care nu
s-a nceput procedura de executare silita.
5. Concluzii: Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie. De
asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi si
ncasarea acestora va fi mult ngreunata.
ntocmit de,
Crintescu Monica
Entitatea: S.T.I.
Data realizarii: 14.06.2010
TEST NR. 4
1.
2.
3.
4.
Obiectul testului: Completarea Somaiilor si a Titlurilor executorii

Obiectivele testului: Stabilirea modului de lucru privind aceasta activitate.
Descrierea testului: Se adreseaz un set de ntrebri, un chestionar, unui funcionar.
Constatri: Fazele activitii sunt bine cunoscute, dar, uneori, datorita unor factori
externi si/sau subiectivi, nu sunt respectate in totalitate.

5. Concluzii: Exista pericolul ca datele, sumele cuprinse in aceste documente sa nu fie cele
reale, pentru patrimoniu existent la data ntocmirii lor.
20
2.Elaborarea FIAP-urilor
Fisa de identificare si analiza problemelor (FIAP) se ntocmete pentru

fiecare disfuncionalitate constatata. Prezint rezumatul acesteia, cauzele si consecinele,
precum si recomandrile pentru rezolvare. FIAP trebuie sa fie aprobata de ctre
coordonatorul misiunii, confirmata de reprezentanii entitii/structurii auditare si
supervizata de Seful Compartimentatului de Audit (sau de ctre nlocuitorul acestuia).

Entitatea: S.T.I.
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI

NR. 1
1. Problema: Pentru ncasarea debitelor restante, dup expirarea fiecrui termen de plata
trebuie ntocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat debitele
ctre Consiliul Local. Pe baza lor, se ntocmesc documentele in vederea ncasrii acestora
prin executare silita.
2. Constatri: Pentru trimestrul I al anului fiscal 2010, nu s-au ntocmit aceste liste,
popririle fiind fcute pentru societile care figurau in lista de ramasite de la sfritul
anului 2009 si nu au achitat debitele datorate pana la data verificrii lor de funcionari.
3. Cauze: Lipsa personalului, care are si activitati de control, conform unui plan lunar, in
vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor. Materia impozabila nu a fost
stabilita, determinata exact pentru toi contribuabili.
4. Consecine: Nu se cunoate care este situa]ia exacta a debitorilor si care sunt sumele
totale ramase de ncasat pentru anul 2010, pentru a se stabili o strategie in vederea
recuperrii acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificai toi
debitorii dup ultimul termen de plata.
5. Recomandri si soluii propuse: Gsirea unor soluii legale pentru ntrirea acestui
compartiment. Listarea la expirarea termenului de plata a contribuabililor cu datorii si
sortarea acestora in funcie de vechimea si de mrimea debitului, pentru a putea ncepe
procedura de executare silita in timp util, nainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea palii
unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu
procedura de executare silita.
ntocmit de,
Cristescu Monica
21

Entitatea: S.T.I.

NR. 2
1. Problema: Documentele folosite in procedura de executare silita, respectiv Somaia,

Adresa de nfiinare a popririi si Titlul executoriu, trebuie completate la toate rubricile.
Completarea necorespunztoare sau incomplete, atrage nulitatea acestora.
2. Constatri: In cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completrii
Adresei de nfiinare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si
debitorul a contestat executarea silita.
3. Cauze: Elaborarea acestor documente s-a realizat intr-un timp foarte scurt. S-a dorit
nceperea executrii silite pentru toate societile cu datorii mai mari de 10 milioane fata
de Consiliul Local.
4. Consecine: S-a ntrziat ncasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine
nefavorabila pentru instituie.
5. Recomandri si soluii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea
acestuia in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaii de acest tip.
ntocmit de,
Cristescu Monica
22

Entitatea: S.T.I.

NR. 3
1. Problema: La nivelul structurii auditate trebuie sa existe proceduri scrise pentru fiecare
obiectiv, activitate, in vederea ntririi controlului intern, prin precizarea in detaliu a
fiecrei operaiuni care trebuie executate si a controalelor ce trebuie efectuate.
2. Constatri: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI,
3. s-a constatat ca exista Regulament de organizare si funcionare, fise de post, dar nu exista
circuitul documentelor si nici atribuirea responsabilitilor si delegarea autoritarilor prin
proceduri.
4. Cauze: S-a considerat ca pentru exercitarea controlului intern sunt suficiente
documentele existente. De asemenea, s-a apreciat ca legislaia in vigoare referitoare la
procedura de executare silita este clara si suficienta.
5. Consecine: Lipsa procedurilor scrise ale entitii conduce la un control intern slab
exercitat, datorita necunoaterii in detaliu a modului de executare a atribuiunilor de ctre
fiecare salariat.
6. Recomandri si soluii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat,
din acestea sa rezulte atribuirea responsabilitilor, declararea si delegarea autoritatii
personalului. Trebuie stabilit circuitul documentelor privind activitatea de ncasare a
debitelor restante prin executare silita.
ntocmit de,
Cristescu Monica
23

Entitatea: S.T.I.

NR. 4
1. Problema: Stabilirea sumelor datorate se face dup ce se verifica in baza de date
realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si dup ce sunt operate toate platile
efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se ncepe procedura de
executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se fac pentru ntregul debit.
2. Constatri: S-a nceput procedura de executare silita pentru unii contribuabili, fara a se
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a nceput procedura de executare silita
nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicrii somaiei si titlului executoriu.
3. Cauze: Datorita numrului mare de societati avute in analiza si a dorinei de a incasa cat
mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaiile si titlurile
executorii. De asemenea, nu toate societile au depus in termenul legal documentele
doveditoare ale schimbrii situaiei patrimoniale, pentru a putea opera modificrile care se
impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului local.
4. Consecine: Timp si bani cheltuii ineficient si in unele cazuri, tirbirea autoritatii,
imaginii instituiei si a funcionarului public.
5. Recomandri si solultii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind
nceperea si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmrindu-se respectarea
actelor normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control
intermediar atunci cnd volumul de documente este prea mare.
ntocmit de,
Cristescu Monica
24

Entitatea: S.T.I.

NR. 5
1. Problema: Pentru fiecare contribuabil, documentele depuse de acesta, respectiv

declaraiile anuale si orice alte acte care si modifica patrimoniul ca si documentele interne,
actele de corespondenta, eventual cele privind nceperea si/sau continuarea procedurii de
executare silita, trebuiesc indosariate si arhivate.
2. Constatri: Din auditarea efectuata s-a constatat, ca nu toate documentele sunt
indosariate si arhivate.
3. Cauze: S-a considerat ca nu este necesar sa se fac ndosarierea si arhivarea imediat dup
operarea modificrilor in baza de date, ca nu se produc efecte negative in desfurarea
activitii.
4. Consecine: Se pot produce erori in ntocmirea documentelor, materia impozabila nu
este stabilita corect, la timp si debitele datorate pot fi eronate. Aceste documente sunt greu
de gsit uneori sau se pot pierde.
5. Recomandri si soluii propuse: ndosarierea si operarea modificrilor care se
impun, conform unor documente primite, sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document
operat in baza de date sa se semneze de operare de ctre persoana responsabila de
societatea in cauza, imediat dup efectuarea operaiilor care se impun, respectiv:
modificare patrimoniu, acordare facilitai fiscale, nlesniri, scutiri, introducere plai,
compensri, restitui, sume ncasate prin executare silita.
ntocmit de,
Cristescu Monica
25

Entitatea: S.T.I.

NR. 6
1. Problema: Conform Codului de Procedura Fiscala, daca un contribuabil nu achita
debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicrii somaiei si titlului executoriu, se
poate proceda la nfiinarea popririi.
2. Constatri: Nu s-a procedat la nfiinarea popririi pentru toi contribuabilii aflai in
aceasta situaie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri: sechestru
asigurator, licitaia.
3. Cauze: Numrul foarte mare de societati aflate in aceasta situaie fara de numrul de
personal, s-a urmrit recuperarea in primul rnd a debitelor mai vechi si/sau in cuantum
mai mare, pentru a nu se ajunge in situa]ia de prescriere a debitelor. Personalul din cadrul
serviciului nu are competente pentru alte modalitati de recuperare a debitelor prin
executare silita.
4. Consecine: Riscul nerealizrii veniturilor prognozate. Lista de ramasite la sfritul
anului, daca nu se accelereaz aceasta activitate va cuprinde mai muli contribuabili si
sumele datorate de acetia vor fi mai mari si mai greu de recuperat.
5. Recomandri si soluii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita
a tuturor dosarelor contribuabililor greu de ncasat, pentru a se ncerca alte proceduri de
executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se nceap,
si/sau continue procedura de executare silita, in vederea ncasrii tuturor veniturilor
prognozate in BVC, conform clasificaiei bugetare.
ntocmit de,
Cristescu Monica
26
3.Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

coninutului si al formei si ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Constatarea
Seciunea
nfiinarea
popririi
Data: 16.06.2010
Documentul justificativ
Proceduri de lucru
Documente de lucru
Documente de lucru ce cuprind rspunsuri la ntrebri
puse unor angajai
Titlurile executorii nr_/____,
Adresele de nfiinare a popririi nr____/___,
Somaiile nr____/____
Lista contribuabililor persoane juridice care au datorii
ctre Consiliul Local la data de 31.12.2009 si
16.03.2010
Confirmrile de primire de la debitori .
Confirmri de primire de la bnci.
Confirmri de primire de le teri poprii.
Auditori,
Crintescu Monica
27
Exista
Da Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Auditori
6.Planificarea si organizarea edinei de nchidere
edina de nchidere a intervenii la fata locului are drept scop prezentarea opiniei
auditorilor interni, a recomandrilor finale din Proiectul Raportului de Audit public intern
si a Calendarului de implementare a recomandrilor. Se ntocmete o minuta a edinei de
nchidere.

MINUTA SEDINTEI DE INCHIDERE

A. Meniuni generale
Data: 20.06.2010
Numele si prenumele
Funcia
Crintescu
Monica inspector superior
Lucretia
Aldea Valentin
Sef Serviciu Impozite
si Taxe Locale
Popescu Iolanda
Hariuc Robert
Pascu Raluca
Preda Mariana
Paraschiv Mihaela
Direcia/Serviciul
Compartimentul
de
Audit Public Intern
S.T.I.
Nr. telefon
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
B. Concluzii:
In cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate si constatrile pentru fiecare obiect
auditat.
S-au discutat deficientele constatate, au fost analizate cauzele care au contribuit la apariia
disfunctionalitatilor si au fost prezentate si comentate recomandrile care urmeaz a fi
implementate pentru eliminarea deficientelor constatate.
Au fost prezentate recomand\rile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea
deficientelor constate.
Domnul Aldea Valentin a afirmat ca, dei pentru activitatea de executare silita nu exista
proceduri, acestea fac obiectul unor acte normative obligatoriu de respectat si in consecina, nu
trebuiesc ntocmite.
28
Considera ca, programul informatic nu va putea fi definitivat intr-o perioada de timp relativ
scurta, ntruct modificrile legislative sunt destul de importante si necesita timp de rezolvare
mai mare.
De asemenea, considera ca, tot datorita legislaiei privind recrutarea funcionarilor publici, in
anul 2010 nu se pot face angajri. Este greu de organizat altfel serviciul, ntruct toi salariaii
sunt nscrii la diferite forme de continuare a studiilor, necesare instituiei si nu pot efectua ore
suplimentare.
Redactarea Proiectului Raportului de audit

Scopul: -prezinta cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile si recomandrile
auditorilor publici interni.
Premise: -in elaborarea Raportului de audit public intern, auditorul folosete dovezile de
audit raportate in Fisele de identificare si analiza a problemelor si Formularul de constatare si
raportare a iregularitilor.
In elaborarea Proiectului Raportului de audit public intern trebuie sa se respecte
urmtoarele cerine:
constatrile trebuie sa aparin domeniului/obiectivelor misiune de audit public intern si
sa fie susinute prin documente justificative corespunztoare;
recomandrile trebuie sa fie in concordanta cu constatrile si sa determine reducerea
riscurilor poteniale;
raportul trebuie sa exprime opinia auditorului intern, bazata pe constatrile efectuate;
se ntocmete pe baza FIAP-urilor.
PROIECTUL DE RAPORT DE AUDIT INTERN

I. Date de identificare a misiunii de audit
Scopul: Asigurarea corectitudinii privind activitatea de ncasare a debitelor restante prin
executare silita. Asigurarea unui control intern eficient, pe fiecare etapa a acestei activitati.
ntocmirea procedurilor de lucru pentru activitile auditate.
Premise: Serviciul de Impozite si Taxe Locale, funcioneaz in cadrul aparatului propriu
al Primriei Focani din ianuarie 1999, cnd s-a stabilit prin acte normative ca, ncasrile din
impozite si taxe locale, care se fac venit la bugetul local, sa fie ncasate de structuri ale consiliului
local.
Introducere: Subsemnata, Crintescu Monica, inspector superior in cadrul
compartimentului de audit intern, in baza ordinului de serviciu 816/10.01.2010; a Planului de
audit public intern pe anul 2010 nregistrat cu numrul 19327/29.11.2009 si in conformitate cu
prevederile Legii 672/2002, privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2008 privind
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 672/2002; a Normelor metodologice
proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituiei, nregistrate cu nr. 8365/06.12.2009;
a Cartei auditului public intern proprie instituiei, referitoare la obiectivele auditului public intern
nregistrate cu nr. 8365/06.12.2009, am desfurat in perioada 26.05.-29.06.2010, o misiune de
audit public intern privind ncasarea debitelor restante prin executare silita.
29
In perioada auditata, conducerea instituiei a fost asigurata de primar ing. Iulian Furcoiu iar
conducerea Serviciului de Impozite si Taxe Locale de ec. Aldea Valentin.
In cadrul compartimentului, prin fisele posturilor s-au stabilit responsabilitati si sarcini
pentru desfurarea in condiii optime si pentru realizarea obiectivelor, a tuturor activitilor,
respectiv:
Stabilirea, constatarea, urmrirea impozitelor si taxelor locale pentru contribuabilii

persoane fizice;
persoane juridice;
Acordarea de facilitai fiscale, nlesniri de la plata impozitelor si taxelor locale,
compensri, restituiri, persoane fizice;
compensri, restituiri, persoane juridice;
ncasarea impozitelor si taxelor locale.
Activitile si documentele supuse auditrii au fost urmtoarele:

ntocmirea Somaiei,
ntocmirea Titlului executoriu,
ntocmirea Adresei de nfiinare a popririi,
Transmiterea acestor documente,
ntocmirea procedurilor de lucru.
Stabilirea obiectivelor:
nfiinarea popririi
Tipul de auditare: conformitate/regularitate
Stabilirea metodologiei: Metodele si tehnicile utilizate au fost:
verificarea
interviul: pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea si desfurarea activitilor
auditate
observarea fizica: in vederea formarii unei preri proprii privind modul de ntocmire si
emitere a documentelor
eantionarea: pentru analiza ntocmirii documentelor
analiza: in vederea formarii unei preri proprii, cu privire la: existenta concordantei,
corelaiei, intre documentele auditate; separarea atribuiilor si responsabilitilor prin
fisele de post; crearea unui cadru favorabil pentru: fluidizarea activitilor, existentei unui
circuit eficient al documentelor.
Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea documentelor;
comparaia: pentru modul de ntocmire a fiselor de post si pentru a confirma
identitatea unei informaii dup obinerea acesteia din una sau mai multe surse
diferite;
urmrirea: pentru a stabili daca au fost realizate toate etapele activitilor auditate.
Instrumentele de audit utilizate au fost: Chestionarul listele de verificare si
Chestionarul de luare la cunotina.
Documente Si materiale examinate:
In timpul misiunii de audit au fost examinate urmtoarele documente: ROF, Organigrama,
fisele de post aferente personalului implicat si perioadei auditate, Declaraii de impunere, Lista
30
debitorilor la 31.12.2009 si la 16.03.2010, documente privitoare la nceperea si/sau continuarea

executrii silite, respectiv: somaii, titluri executorii, adrese de nfiinare a popririi, adrese de la
bnci sau de la terii poprii de confirmare a infiintarii popririi, diferite adrese, comunicri.
documente aferente perioadei 16.07.2009 31.12.2009.
Materiale ntocmite pe timpul auditarii:
Foi de lucru,
Tabelul puncte tari si puncte slabe,
Programul de audit,
Programul interveniei la fa]a locului,
Minuta edinei de deschidere, respectiv de nchidere,
Chestionarul Lista de verificare,
Chestionarul de luare la cunotina,
Fise de Identificare si Analiza a Problemei,
Nota centralizatoare a documentelor de lucru,
Raport preliminar de audit.
II. Constatrile si recomandrile auditului:
In urma verificrii documentelor si materialelor puse la dispoziie de ctre structura
auditata, care isi asuma responsabilitatea cu privire la existenta, coninutul, legalitatea si forma de
prezentare a acestora, s-au constatat urmtoarele:
In cazul ncasrii impozitelor si taxelor locale datorate de contribuabilii persoane juridice,
debitele se stabilesc pe baza declaratiilor de impunere depuse de contribuabili, pana la 31.01. a
fiecrui an fiscal. Impozitele si taxele locale sunt: impozitul pe cldiri, teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, impozitul pe spectacole, taxa de firma, taxa de reclama si publicitate, alte
taxe stabilite prin hotrrea consiliului local. Pentru nedepunerea declara]iilor de impunere sau
depunerea acestora cu ntrziere sunt prevzute amenzi de nedeclarare.
Organul fiscal are obliga]ia transmiterii fiecrui contribuabil a instiintarii de plata.
Daca in termen de 15 zile de la primirea acesteia contribuabilul nu achita debitul sau a
expirat termenul legal de plata, respectiv 15.03, 15.06, 15.09, 15.11, se poate ncepe procedura de
executare silita. Nu in toate cazurile, personalul responsabil a procedat la transmiterea Somaiei si
a Titlului executoriu.
Transmiterea Somaiilor si a Titlurilor executorii debitorului, s-a fcut prin recomandata cu
confirmare de primire, asigurndu-se astfel ca procedura de executare silita poate fi continuata.
Pentru aceti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost ntrerupt.
Adresele de nfiinare a popririi si Titlurile executorii care au fost transmise bncilor sau
terilor poprii, au respectat termenul legal de 15 zile de la data comunicrii Somaiei si Titlului
executoriu. Exista insa si popriri nenfiinate pentru unii contribuabili. Aceasta, ntruct exista
contribuabili pentru care nu se mai cunote banca prin care deruleaz fondurile.
Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut la nfiinarea
popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de nfiinare a popririi. Acest
fapt atrage dup sine nerealizarea veniturilor prognozate, nendeplinirea obiectivelor.
Exista insa si contribuabili care au datorii ctre Consiliul local si pentru care nu s-a nceput
procedura de executare silita. Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie.
De asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi sau
prin unitati bancare pe care le cunosc si ncasarea acestora va fi mult ngreunata.
31
1. Comunicarea somaie si a titlului executoriu
PROBLEMA NR. 2 (FIAP 2)

Completarea necorespunztoare sau incompleta, atrage nulitatea acestora.
2. Constatri: in cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completrii Adresei
de nfiinare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si debitorul a
contestat executarea silita.
de Consiliul Local.
4. Consecine: S-a ntrziat ncasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine nefavorabila
pentru instituie.
5. Recomandri si soluii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia
in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaii de acest tip.

trebuie ntocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat
debitele ctre Consiliul Local. Pe baza lor, se ntocmesc documentele in vederea
ncasrii acestora prin executare silita.
vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor.
4. Consecine: Nu se cunoate care este situaia exacta a debitorilor si care sunt sumele
recuperrii acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificai
toi debitorii dup ultimul termen de plata.
procedura de executare silita in timp util, nainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea
plaii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe
doar cu procedura de executare silita.
32

declaraiile anuale si orice alte acte care ii modifica patrimoniul ca si documentele
interne, actele de corespondenta, eventual cele privind nceperea si/sau continuarea
procedurii de executare silita, sunt indosariate si arhivate.
3. Cauze: S-a considerat ca acestea pot fi indosariate si dup un timp, ca nu produc efecte
negative in desfurarea activitii.
este stabilita corect si nici debitele datorate. Sunt greu de cautat sau se pot pierde
aceste documente.
5. Recomandri si soluii propuse: ndosarierea si operarea modificrilor care se impun
conform unor documente primite sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat
in baza de date sa se semneze de operare de ctre persoana responsabila de societatea
in cauza, imediat dup efectuarea operaiilor care se impun, respectiv: modificare
patrimoiu, acordare facilitai fiscale, nlesniri, scutiri, introducere plai, compensri,
restituiri, sume ncasate prin executare silita.
3.Poprirea este nfiinata pentru ntregul debit

realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si dup ce sunt operate toate
platile efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se ncepe procedura
de executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se fac pentru ntregul debit.
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a nceput procedura de executare
silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicrii somaiei si titlului
executoriu.
3. Cauze: Datorita numrului mare de societati avute in analiza si a dorinei de a incasa
cat mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaiile si titlurile
doveditoare ale schimbrii situaiei patrimoniale, pentru a putea opera modificrile
care se impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului
local.
5. Recomandri si soluii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind nceperea
si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmrindu-se respectarea actelor
normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control
33
4.Debitorul a fost instiintat asupra popririi

Atunci cnd s-a procedat la nfiinarea popririi, s-au respectat prevederile legale privind
obligaia organului fiscal de a instiinta debitorul asupra popririi. Aceasta a fost fcuta prin
recomandata cu confirmare de primire. Documentele transmise bncii sau terului poprit, respectiv
Titlul executoriu si Adresa de nfiinare a popririi au fost transmise de asemenea si debitorului.
5.Infiintarea popririi in termenul legal prevzut de la comunicarea
somaiei

obiectiv, activitate, in vederea ntririi controlului intern, prin precizarea `n detaliu a
2. Constatri: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, sa constatat ca exista Regulament de organizare si funcionare, fise de post, dar nu
exista circuitul documentelor si nici atribuirea responsabilitilor si delegarea
autoritatilor prin proceduri.
exercitat, datorita necunoaterii in detaliu a modului de executare a atribuiunilor de
ctre fiecare salariat.
5. Recomandri si soluii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din
acestea sa rezulte atribuirea responsabilitilor, declararea si delegarea autoritatii

1. Problema: Conform Codului de procedura fiscala, daca un contribuabil nu achita
debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicrii somaiei si titlului
executoriu, se poate proceda la nfiinarea popririi.
aceasta situaie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:
sechestru asigurator, licitaia.
personal, s-a urmrit recuperarea in primul rnd a debitelor mai vechi si/sau in
cuantum mai mare, pentru a nu se ajunge in situatia de prescriere a debitelor.
Personalul din cadrul serviciului nu are competente pentru alte modalitati de
recuperare a debitelor prin executare silita.
5. Recomandri si soluii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita a
tuturor dosarelor contribuabililor greu de ncasat, pentru a se ncerca alte proceduri de
executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se
nceap, si/sau continue procedura de executare silita, in vederea ncasrii tuturor
veniturilor prognozate in BVC, conform clasificaiei bugetare.
34
Recomandri:
1. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp, astfel
incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor legale.
2. Gsirea unor soluii legale pentru ntrirea acestui compartiment. Listarea la expirarea
termenului de plata a contribuabililor cu datorii si sortarea acestora in funcie de
vechimea si de mrimea debitului, pentru a putea ncepe procedura de executare silita
in timp util, nainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea plaii unor ore suplimentare si
de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare
silita.
3. ndosarierea si operarea modificrilor care se impun conform documentelor primite, sa
se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze de
operare de ctre persoana responsabila de societatea in cauza, imediat dup efectuarea
operaiilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare facilitati fiscale,
nlesniri, scutiri, introducere plai, compensri, restituri, sume ncasate prin executare
silita.
4. Verificarea tuturor documentelor privind nceperea si/sau continuarea procedurii de
executare silita, urmrindu-se respectarea actelor normative in vigoare. Introducerea
daca se considera necesar a unui control intermediar atunci cnd volumul de
documente este prea mare.
5. Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea sa rezulte atribuirea
responsabilitilor, declararea si delegarea autoritatii personalului. Trebuie stabilit
circuitul documentelor privind activitatea de ncasare a debitelor restante prin
executare silita.
6. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor contribuabililor
greu de ncasat, pentru a se ncerca alte proceduri de executare silita. Organizarea
personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se nceap, si/sau continue procedura
de executare silita, in vederea ncasrii tuturor veniturilor prognozate in BVC, conform
clasificaiei bugetare.
Concluzii: Avnd in vedere faptul ca sfera de activitate a Serviciului de impozite si taxe

locale, este deosebit de cuprinztoare, ca structura organizatorica a suferit modificri in perioada
auditata, in sensul ca au fost desfiinate posturile de efi de birou ITL persoane fizice si Sef birou
ITL persoane juridice, si ca numrul de personal este destul de mic, masurile organizatorice luate
de conducerea serviciului au asigurat, in ansamblu, buna funcionare in perioada auditata.
Experiena profesionala a personalului si a conducerii structurii, au fcut ca, dei nu exista
proceduri de lucru, activitatea sa se desfoare in bune condiii.
ncheiere: Structura auditata are obligaia sa ntocmeasc programul de aciune in vederea
implementrii recomandrilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora.
Prezentul Proiect de raport de audit intern a fost ntocmit in baza documentelor cuprinse in
Lista centralizatoare a documentelor de lucru, a constatrilor efectuate in timpul colectrii si
prelucrarii informa]iilor si in timpul muncii pe teren. Pentru toate constatrile efectuate s-au
`ntocmit documente de lucru utilizate in susinerea cu probe a acestor constatri.
Proiectul de Raport de audit a fost ntocmit dup normele si reglementrile in vigoare, in 2
(doua) exemplare, din care unul ramane la structura auditata si al doilea la auditor.
ntocmit,
Crintescu Monica
Conducatorul entitatii,
Furcoiu Iulian
35

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. Meniuni generale
Tema misiunii de audit: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
ntocmit de: Crintescu Monica
Verificat de Ghita Marcel
Data: 29.06.2010
Data: 29.06.2010
Numele si prenumele
Crintescu Monica
Aldea Valentin
Popescu Iolanda
Hariuc Robert
Pascu Raluca
Preda Mariana
Paraschiv Mihaela
Funcia
inspector superior
Direcia/Serviciul
Compartimentul de
Audit Public Intern
Sef Serviciu Impozite si Taxe S.T.I.
Locale
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
S.T.I.
B. Rezultatele concilierii
Structura auditata a remarcat faptul ca in cursul anului 2010, daca legislaia
privind recrutarea funcionarilor publici nu se va modifica, nu se va putea mari schema de
personal.
Totui, auditorul a recomandat ca, prin dispoziia ordonatorului de credite sa se
dispun detaarea pe o anumita perioada de timp a unor funcionari de la alte
compartimente. Aceasta recomandare a fost nsuita de structura auditata.
Au mai fost obieciuni legate de importanta ntocmirii procedurilor de lucru, dar sa inteles ca prin implementarea acestei recomandri riscurile privind desfurarea
activitii de ncasare prin executare silita sunt mult diminuate si a fost nsuita de
structura auditata.
Pentru celelate constatri si recomandri nu au fost obieciuni.
Structura auditata a ntocmit Planul de aciune, prin care s-au stabilit termenele de
implementare si persoanele rspunztoare. Un exemplar a fost nmnat auditorului.
36

RAPORTUL DE AUDIT INTERN

I. Date de identificare a misiunii de audit
Scopul: Asigurarea corectitudinii privind activitatea de ncasare a debitelor restante prin

executare silita. Asigurarea unui control intern eficient, pe fiecare etapa a acestei activitati.
ntocmirea procedurilor de lucru pentru activitile auditate.
Premise: Serviciul de Impozite si Taxe Locale, funcioneaz in cadrul aparatului propriu
al Primriei Focani din ianuarie 1999, cnd s-a stabilit prin acte normative ca, ncasrile din
impozite si taxe locale, care se fac venit la bugetul local, sa fie ncasate de structuri ale consiliului
local.
Introducere: Subsemnata, Crintescu Monica, inspector superior in cadrul
compartimentului de audit intern, in baza ordinului de serviciu 816/10.01.2010; a Planului de
audit public intern pe anul 2010 nregistrat cu numrul 19327/29.11.2009 si in conformitate cu
prevederile Legii 672/2002, privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2008 privind
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 672/2002; a Normelor metodologice
proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituiei, nregistrate cu nr. 8365/06.12.2009;
a Cartei auditului public intern proprie instituiei, referitoare la obiectivele auditului public intern
nregistrate cu nr. 8365/06.12.2009, am desfurat in perioada 26.05.-29.06.2010, o misiune de
audit public intern privind ncasarea debitelor restante prin executare silita.
In perioada auditata, conducerea instituiei a fost asigurata de primar ing. Iulian Furcoiu iar
conducerea Serviciului de Impozite si Taxe Locale de ec. Aldea Valentin.
In cadrul compartimentului, prin fisele posturilor s-au stabilit responsabilitati si sarcini
pentru desfurarea in condiii optime si pentru realizarea obiectivelor, a tuturor activitilor,
respectiv:

persoane fizice;
persoane juridice;
compensri, restituiri, persoane fizice;
compensri, restituiri, persoane juridice;
ncasarea impozitelor si taxelor locale.
Activitile si documentele supuse auditrii au fost urmtoarele:

ntocmirea Somaiei,
ntocmirea Titlului executoriu,
ntocmirea Adresei de nfiinare a popririi,
Transmiterea acestor documente,
ntocmirea procedurilor de lucru.
37
Stabilirea obiectivelor:
nfiinarea popririi
Tipul de auditare: conformitate/regularitate
Stabilirea metodologiei: Metodele si tehnicile utilizate au fost:
verificarea
interviul: pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea si desfurarea activitilor
auditate
observarea fizica: in vederea formarii unei preri proprii privind modul de ntocmire si
emitere a documentelor
eantionarea: pentru analiza ntocmirii documentelor
analiza: in vederea formarii unei preri proprii, cu privire la: existenta concordantei,
corelaiei, intre documentele auditate; separarea atribuiilor si responsabilitilor prin
fisele de post; crearea unui cadru favorabil pentru: fluidizarea activitilor, existentei unui
circuit eficient al documentelor.
Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea documentelor;
comparaia: pentru modul de ntocmire a fiselor de post si pentru a confirma
identitatea unei informaii dup obinerea acesteia din una sau mai multe surse
diferite;
urmrirea: pentru a stabili daca au fost realizate toate etapele activitilor auditate.
Instrumentele de audit utilizate au fost: Chestionarul listele de verificare si
Chestionarul de luare la cunotina.
Documente Si materiale examinate:
In timpul misiunii de audit au fost examinate urmtoarele documente: ROF, Organigrama,
fisele de post aferente personalului implicat si perioadei auditate, Declaraii de impunere, Lista
debitorilor la 31.12.2009 si la 16.03.2010, documente privitoare la nceperea si/sau continuarea
executrii silite, respectiv: somaii, titluri executorii, adrese de nfiinare a popririi, adrese de la
bnci sau de la terii poprii de confirmare a infiintarii popririi, diferite adrese, comunicri.
documente aferente perioadei 16.07.2009 31.12.2009.
Materiale ntocmite pe timpul auditarii:
Foi de lucru,
Tabelul puncte tari si puncte slabe,
Programul de audit,
Programul interveniei la fata locului,
Minuta edinei de deschidere, respectiv de nchidere,
Chestionarul Lista de verificare,
Chestionarul de luare la cunotina,
Fise de Identificare si Analiza a Problemei,
Nota centralizatoare a documentelor de lucru,
Raport preliminar de audit.
II. Constatrile si recomandrile auditului:
In urma verificrii documentelor si materialelor puse la dispoziie de ctre structura
auditata, care isi asuma responsabilitatea cu privire la existenta, coninutul, legalitatea si forma de
prezentare a acestora, s-au constatat urmtoarele:
In cazul ncasrii impozitelor si taxelor locale datorate de contribuabilii persoane juridice,
debitele se stabilesc pe baza declara]iilor de impunere depuse de contribuabili, pana la 31.01. a
38
fiecrui an fiscal. Impozitele si taxele locale sunt: impozitul pe cldiri, teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, impozitul pe spectacole, taxa de firma, taxa de reclama si publicitate, alte
taxe stabilite prin hotrrea consiliului local. Pentru nedepunerea declara]iilor de impunere sau
depunerea acestora cu ntrziere sunt prevzute amenzi de nedeclarare.
Organul fiscal are obliga]ia transmiterii fiecrui contribuabil a instiintarii de plata.
Daca in termen de 15 zile de la primirea acesteia contribuabilul nu achita debitul sau a
expirat termenul legal de plata, respectiv 15.03, 15.06, 15.09, 15.11, se poate ncepe procedura de
executare silita. Nu in toate cazurile, personalul responsabil a procedat la transmiterea Somaiei si
a Titlului executoriu.
Transmiterea Somaiilor si a Titlurilor executorii debitorului, s-a fcut prin recomandata cu
confirmare de primire, asigurndu-se astfel ca procedura de executare silita poate fi continuata.
Pentru aceti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost ntrerupt.
Adresele de nfiinare a popririi si Titlurile executorii care au fost transmise bncilor sau
terilor poprii, au respectat termenul legal de 15 zile de la data comunicrii Somaiei si Titlului
executoriu. Exista insa si popriri nenfiinate pentru unii contribuabili. Aceasta, ntruct exista
contribuabili pentru care nu se mai cunote banca prin care deruleaz fondurile.
Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut la nfiinarea
popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de nfiinare a popririi. Acest
fapt atrage dup sine nerealizarea veniturilor prognozate, nendeplinirea obiectivelor.
Exista insa si contribuabili care au datorii ctre Consiliul local si pentru care nu s-a nceput
procedura de executare silita. Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie.
De asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi sau
prin unitati bancare pe care le cunosc si ncasarea acestora va fi mult ngreunata.
1. Comunicarea somaie si a titlului executoriu

Completarea necorespunztoare sau incompleta, atrage nulitatea acestora.
7. Constatri: in cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completrii Adresei
de nfiinare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si debitorul a
contestat executarea silita.
de Consiliul Local.
9. Consecine: S-a ntrziat ncasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine nefavorabila
pentru instituie.
10. Recomandri si soluii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia
in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaii de acest tip.
39

trebuie ntocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat
debitele ctre Consiliul Local. Pe baza lor, se ntocmesc documentele in vederea
ncasrii acestora prin executare silita.
vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor.
9. Consecine: Nu se cunoate care este situaia exacta a debitorilor si care sunt sumele
recuperrii acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificai
toi debitorii dup ultimul termen de plata.
procedura de executare silita in timp util, nainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea
plaii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe
doar cu procedura de executare silita.

declaraiile anuale si orice alte acte care ii modifica patrimoniul ca si documentele
interne, actele de corespondenta, eventual cele privind nceperea si/sau continuarea
procedurii de executare silita, sunt indosariate si arhivate.
8. Cauze: S-a considerat ca acestea pot fi indosariate si dup un timp, ca nu produc efecte
negative in desfurarea activitii.
este stabilita corect si nici debitele datorate. Sunt greu de cautat sau se pot pierde
aceste documente.
10. Recomandri si soluii propuse: ndosarierea si operarea modificrilor care se impun
conform unor documente primite sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat
in baza de date sa se semneze de operare de ctre persoana responsabila de societatea
in cauza, imediat dup efectuarea operaiilor care se impun, respectiv: modificare
patrimoiu, acordare facilitai fiscale, nlesniri, scutiri, introducere plai, compensri,
restituiri, sume ncasate prin executare silita.
40
3.Poprirea este nfiinata pentru ntregul debit

realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si dup ce sunt operate toate
platile efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se ncepe procedura
de executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se fac pentru ntregul debit.
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a nceput procedura de executare
silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicrii somaiei si titlului
executoriu.
8. Cauze: Datorita numrului mare de societati avute in analiza si a dorinei de a incasa
cat mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaiile si titlurile
doveditoare ale schimbrii situaiei patrimoniale, pentru a putea opera modificrile
care se impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului
local.
10. Recomandri si soluii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind nceperea
si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmrindu-se respectarea actelor
normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control
4.Debitorul a fost instiintat asupra popririi
Atunci cnd s-a procedat la nfiinarea popririi, s-au respectat prevederile legale privind
obligaia organului fiscal de a instiinta debitorul asupra popririi. Aceasta a fost fcuta prin
recomandata cu confirmare de primire. Documentele transmise bncii sau terului poprit, respectiv
Titlul executoriu si Adresa de nfiinare a popririi au fost transmise de asemenea si debitorului.
5.Infiintarea popririi in termenul legal prevzut de la comunicarea

somaiei

obiectiv, activitate, in vederea ntririi controlului intern, prin precizarea `n detaliu a
7. Constatri: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, sa constatat ca exista Regulament de organizare si funcionare, fise de post, dar nu
41

exercitat, datorita necunoaterii in detaliu a modului de executare a atribuiunilor de
ctre fiecare salariat.
10. Recomandri si soluii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din
acestea sa rezulte atribuirea responsabilitilor, declararea si delegarea autoritatii

6. Problema: Conform Codului de procedura fiscala, daca un contribuabil nu achita
debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicrii somaiei si titlului
executoriu, se poate proceda la nfiinarea popririi.
aceasta situaie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:
personal, s-a urmrit recuperarea in primul rnd a debitelor mai vechi si/sau in
cuantum mai mare, pentru a nu se ajunge in situatia de prescriere a debitelor.
Personalul din cadrul serviciului nu are competente pentru alte modalitati de
recuperare a debitelor prin executare silita.
10. Recomandri si soluii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita a
tuturor dosarelor contribuabililor greu de ncasat, pentru a se ncerca alte proceduri de
executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se
nceap, si/sau continue procedura de executare silita, in vederea ncasrii tuturor
veniturilor prognozate in BVC, conform clasificaiei bugetare.
Recomandri:
7. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp, astfel
incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor legale.
8. Gsirea unor soluii legale pentru ntrirea acestui compartiment. Listarea la expirarea
termenului de plata a contribuabililor cu datorii si sortarea acestora in funcie de
vechimea si de mrimea debitului, pentru a putea ncepe procedura de executare silita
in timp util, nainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea plaii unor ore suplimentare si
de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare
silita.
9. ndosarierea si operarea modificrilor care se impun conform documentelor primite, sa
se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze de
operare de ctre persoana responsabila de societatea in cauza, imediat dup efectuarea
operaiilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare facilitati fiscale,
nlesniri, scutiri, introducere plai, compensri, restituri, sume ncasate prin executare
silita.
42
10. Verificarea tuturor documentelor privind nceperea si/sau continuarea procedurii de

executare silita, urmrindu-se respectarea actelor normative in vigoare. Introducerea
daca se considera necesar a unui control intermediar atunci cnd volumul de
11. Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea sa rezulte atribuirea
executare silita.
12. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor contribuabililor
greu de ncasat, pentru a se ncerca alte proceduri de executare silita. Organizarea
personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se nceap, si/sau continue procedura
de executare silita, in vederea ncasrii tuturor veniturilor prognozate in BVC, conform
clasificaiei bugetare
Concluzii:
Avnd in vedere faptul ca sfera de activitate a Serviciului de impozite si taxe locale, este
deosebit de cuprinztoare, ca structura organizatorica a suferit modificri in perioada auditata, in
sensul ca au fost desfiinate posturile de efi de birou ITL persoane fizice si Sef birou ITL
persoane juridice, si ca numrul de personal este destul de mic, masurile organizatorice luate de
conducerea serviciului au asigurat, in ansamblu, buna funcionare in perioada auditata.
Experiena profesionala a personalului si a conducerii structurii, au fcut ca, dei nu exista
proceduri de lucru, activitatea sa se desfoare in bune condiii.
ncheiere: Structura auditata are obligaia sa ntocmeasc programul de aciune in vederea
implementrii recomandrilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora.
Prezentul Proiect de raport de audit intern a fost ntocmit in baza documentelor cuprinse in
Lista centralizatoare a documentelor de lucru, a constatrilor efectuate in timpul colectrii si
prelucrarii informa]iilor si in timpul muncii pe teren. Pentru toate constatrile efectuate s-au
`ntocmit documente de lucru utilizate in susinerea cu probe a acestor constatri.
Proiectul de Raport de audit a fost ntocmit dup normele si reglementrile in vigoare, in 2
(doua) exemplare, din care unul ramane la structura auditata si al doilea la auditor.
ntocmit,
Crintescu Monica
Conducatorul entitatii,
Furcoiu Iulian
43

ntocmit: Aldea Valentin
PLAN DE ACTIUNE
RECOMANDAREA
1.Verificarea
sistemului informatic
si definitivarea
acestuia in cel mai
scurt timp astfel incat
toate documentele
emise sa corespunda
ca forma si fond
reglementarilor legale.
2.Gsirea unor soluii
legale pentru ntrirea
acestui compartiment.
Daca legislaia referitoare la recrutarea
funcionarilor publici
nu se va modifica,
atunci prin dispoziia
ordonatorului
de
credite, sa se detaeze
pe o perioada de timp
funcionari de la alte
compartimente.
Listarea la expirarea
termenului de plata a
contribuabililor
cu
datorii Si sortarea
acestora in funcie de
vechimea
si
de
mrimea
debitului,
pentru a putea ncepe
procedura de executare
silita in timp util,
nainte ca debitele sa
se prescrie.
PLAN
DE ACTIUNE
CALENDAR
DE
APLICARE
Se va verifica fiecare ramura
30.09.2010
a programului, mai ales cea
care emite documentele care
se ntocmesc in cazul
executrii silite si cea care
permite editarea situaiilor de
sinteza, cum ar fi Lista
debitorilor nencasai.
RESPONSABIL
CU
IMPLEMENTAREA
Seful serviciului de ITL
Fiecare funcionar din
cadrul serviciului
Se va discuta cu ordonatorul
de credite pentru stabilirea
personalului care va lucra o
perioada de timp in cadrul
STI.
30.07.2010

Ordonatorul de credite
Se va verifica in fiecare zi
fiecare
document
si
operaiune efectuata in baza
de date, astfel incat la
expirarea termenului de
plata, baza de date sa fie
actualizata si sa se poat
obine
lista
reala
a
debitorilor.
Organizarea echipelor care
vor lucra in schimburi
prelungite.
Obinerea aprobrii, dispozitiei ordonatorului de credite
pentru plata acestor ore
sulimentare.
30.07.2010

cadrul serviciului
30.07.2010

Ordonatorul de credite
44
Aprobarea plaii unor

ore suplimentare si de
asemenea,
formarea
unor echipe care sa se
ocupe
doar
cu
procedura de executare
silita.
3.Indosarierea
si
operarea modificrilor
care se impun conform
documentelor primite,
sa
se
efectueze
succesiv, imediat.
Pe fiecare document
operat in baza de date
sa se semneze de
operare
de
ctre
persoana responsabila
de societatea in cauza,
imediat dup efectuarea operaiilor care se
impun,respectiv:
modificare patrimoiu,
acordare facilitai fiscale, nlesniri, scutiri,
introducere
plai,
compensri, restituri,
sume ncasate prin
executare silita.
4.Verificarea tuturor
documentelor privind
nceperea
si/sau
continuarea procedurii
de executare silita,
urmrindu-se respectarea actelor normative
in vigoare.
Introducerea daca se
considera necesar a
unui control intermediar
atunci
cnd
volumul de documente
este prea mare.
5.Procedurile sa fie
scrise si actualizate,
astfel incat, din acestea
sa rezulte atribuirea
responsabilitilor,
declararea si delegarea
La primirea documentelor
acestea se vor verifica, opera
in baza de date, se vor
confirma ca au fost operate si
imediat se vor indosaria.
Se vor verifica dosarele
pentru a se constata daca
toate documentele primite au
fost operate in baza de date.
Se
va
certifica
prin
semntura ca documentele au
fost operate.
30.09.2010

cadrul serviciului
30.06.2010

cadrul serviciului
Verificarea naintea transmiterii documentelor tipizate

privind nceperea si/sau
continuarea procedurii de
executare silita, privind
modul de completare si
realitatea datelor cuprinse in
aceste documente.
30.09.2010

cadrul serviciului
Stabilirea unei persoane care

va
verifica
naintea
transmiterii
toate
documentele, atunci cand se
procedeaz
la
iniierea
procedurii de executare silita
pentru un num\r foarte mare
de contribuabili.
Se va proceda la stabilirea
tuturor activitilor care se
desfasoara in cadrul compartimentului si se vor stabili
care sunt procedurile de
lucru pentru fiecare activate.
30.09.2010
Seful serviciului ITL
30.09.2010

cadrul serviciului
45
autoritatii personalullui. Trebuie stabilit

circuitul documentelor
privind activitatea de
ncasare a debitelor
restante prin executare
silita.
6.Transmiterea
compartimentului de
Executare silita a
tuturor
dosarelor
contribuabililor greu
de ncasat, pentru a se
ncerca alte proceduri
de executare silita.
Organizarea personalului astfel incat, in cel

mai scurt timp sa se
nceap,
si/sau
continue procedura de
executare silita, in
vederea
ncasrii
tuturor
veniturilor
prognozate in BVC,
conform clasificaiei
bugetare
Se va proceda la analizarea
fiecrui dosar fiscal in parte
al contribuabililor care au
debite de achitat Consiliului
Local si daca se considera ca
sunt debite greu de ncasat,
respectiv nu se cunoate cu
ce banca lucreaz, atunci
aceste debite se vor transmite
mpreuna cu documenta]ia
prevzuta in legislaia in
vigoare, compartimentului de
executare silita.
Se va analiza care este norma
de munca pentru fiecare
funcionar si in funcie de
rezultatele obinute se vor
organiza echipe care sa
reduc la minim timpul
necesar ncasrii debitelor
prin procedura de executare
silita.
46
30.09.2010

cadrul serviciului
30.07.2010
Seful serviciului ITL

FISA DE URMARIRE A RECOMANDARILOR

Entitatea publica Primria Focani
Compartiment audit intern

Misiunea de audit public intern
Entitatea/Structura auditata
:nfiinarea popririlor in vederea
Serviciul Impozite si Taxe Locale
recuperrii debitelor restante,
Rec
Imple- Partial Neimplement
Nr.
Recomandarea
mentat implementat
1.
Verificarea sistemului informatic si
X
definitivarea acestuia in cel mai scurt
timp, astfel incat toate documentele
emise sa corespunda ca forma si fond
reglementarilor legale.
2.
3.
Gsirea unor soluii legale pentru

ntrirea acestui compartiment. Daca
legislaia referitoare la recrutarea
funcionarilor publici nu se va modifica,
atunci prin dispoziia ordonatorului de
credite, sa se detaeze pe o perioada de
timp
funcionari
de
la
alte
compartimente.
Listarea la expirarea termenului de plata
a contribuabililor cu datorii si sortarea
acestora in funcie de vechimea si de
mrimea debitului, pentru a putea
ncepe procedura de executare silita in
timp util, nainte ca debitele sa se
prescrie.
Aprobarea plaii unor ore suplimentare
si de asemenea, formarea unor echipe
care sa se ocupe doar cu procedura de
executare silita.
ndosarierea si operarea modificrilor
care se impun, conform documentelor
primite, sa se efectueze succesiv.
Pe fiecare document operat in baza de
date sa se semneze de operare de ctre
persoana responsabila de societatea in
Sfrit de luna
Raport de
audit nr. 3/2010
Data planificata
/Data implemenrii
30.09.2010
X
30.07.2010
X
30.07.2010
30.09.2010
47
30.07.2010
30.06.2010
4.
5.
6.
cauza,
imediat
dup
efectuarea
operaiilor care se impun, respectiv:
modificare patrimoiu, acordare facilitai
fiscale, nlesniri, scutiri, introducere
plti, compensri, restituri, sume
ncasate prin executare silita.
Verificarea
tuturor
documentelor
privind nceperea si/sau continuarea
procedurii
de
executare
silita,
urmrindu-se
respectarea
actelor
normative in vigoare. Introducerea daca
se considera necesar a unui control
intermediar atunci cnd volumul de
Procedurile sa fie scrise si actualizate,
astfel incat, din acestea sa rezulte
atribuirea responsabilitilor, declararea
si delegarea autoritatii personalului.
Trebuie stabilit circuitul documentelor
privind activitatea de ncasare a
Transmiterea compartimentului de
Executare silita a tuturor dosarelor
contribuabililor greu de ncasat, pentru
a se ncerca alte proceduri de executare
silita.
Organizarea personalului astfel incat, in
cel mai scurt timp sa se nceap, si/sau
continue procedura de executare silita,
in vederea ncasrii tuturor veniturilor
prognozate
in
BVC,
conform
clasificaiei bugetare.
30.09.2010
30.09.2010
30.09.2010
30.10.2010
30.07.2010
Entitatea/structura auditata
Data si semntura conductorului
Auditor
Data si semntura
48

Data:30.05.2010
PISTA DE AUDIT
pentru realizarea obiectivului: nfiinarea popririi
ACTIVITATEA DE
AUDITAT
1.Verificarea realitii
patrimoniului, plailor
efectuate si a debitelor restante
2.Transmiterea
Instiintarii de plata
3.Verificarea plailor
efectuate in intervalul
de 15 zile prevzut de
legislaie
4.Intocmirea si transmitere Somaiei si a
Titlului executoriu
5.Verificarea plailor
efectuate in intervalul
de 15 zile prevzut de
legislaie
6.Intocmirea
si
transmiterea Titlului
executoriu
si
a
Adresei de nfiinare
a popririi
7.Urmarirea ncasrii
debitelor
prin
DOCUMENTUL
JUSTIFICATIV
SI/SAU
OBSERVATII
DOCUMENTUL
FINAL
Fiecare funcionar Lista
zilnica
a Se va actualiza de cate
public pentru conoperaiilor efectuate
ori va aprea o
tribuabiilor avui in
modificare
evidenta
Se verifica de Seful
structurii
Fiecare funcionar Instiintarea de plata
Se vor indosaria la
public pentru conConfirmarea de primire dosarul
contribuatribuabiilor avui in
blului respectiv.Va fi
evidenta
verificata si semnata
de Seful structurii
Fiecare funcionar Extrasul de cont
Se va actualiza de cate
public
pentru Lista de partizi,Lista ori va aprea o
contribuabilii avui zilnica a operaiilor modificare
sau
se
in evidenta
efectuate
considera necesar
Fiecare funcionar Somaia,Titlul execuSe vor indosaria la
public
pentru toriu,Confirmarea de dosarul
contribuabicontribuabilii avui primire
lului respectiv.Va fi
in evidenta
verificata si semnata
de Seful structurii
Fiecare funcionar Extrasul de cont,
Se va actualiza de cate
public
pentru Lista de partizi,Lista ori va aprea o
contribuabilii avui zilnica a operaiilor modificare
sau
se
in evidenta
efectuate
considera necesar
Fiecare funcionar Titlul executoriu,
Se vor indosaria la
public
pentru Adresa de nfiinare a dosarul contribuabilului
contribuabilii avui popririi,Confirmarea de respectiv.
Va fi
in evidenta
primire de la: debitor, verificata si semnata
banca si/sau terul de Seful structurii
poprit
Fiecare funcionar Verificarea extraselor Se vor verifica zilnic
public
pentru de cont de la Trezorerie ncasrile, oricare ar fi
CINE ESTE
RESPONSABIL
49
executare
silita, contribuabilii avui
respectiv poprire
in evidenta Seful
structurii
8.Instruirea in vede- Conductorul
rea cunoaterii aces- structurii
tor documente de
ctre toi salariaii, ori
de cate ori modificrile legislative sau
organizatorice
o
impun
Fisa de partizi, Lista modalitatea de plata

zilnica a operaiilor
efectuate
Tabel centralizator cu Se va realiza de cate ori
semnturi de luare la va aprea o modificare
cunotina a acestor
documente
Aprobat,
Primar,
ing. Furcoiu Iulian
ntocmit,
Inspector superior,
. Crintescu Monica
50

ntocmit: Macel Ghita
Data
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Lucrarea
Propunerea
Rspunsul
supervizorului ca auditorului
urmare a revizuirii
documentului
1.Declaratia de independenta
2.Tabelul puncte tari si puncte slabe
3.Programul de audit
4.Programul interveniei la fata
locului
5.Minuta edinei de deschidere
6.Chestionarul lista de verificare
7.FIAP 1
8.FIAP 2
9.FIAP 3
10.FIAP 4
11.FIAP 5
12.FIAP 6
13.Minuta edinei de nchidere
14.Proiectul de Raport de audit public
intern
15.Raportul de Audit public intern
51
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor
de
ctre supervizor

Misiunea de audit: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor
restante,contribuabili persoane juridice
Luat la cunotina:
Data:
Auditor evaluat: Crintescu Monica
FISA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
OBIECTIV AUDITAT
1.Obiectivele de audit au fost comunicate clar la nceputul misiunii
2.Au fost furnizate suficiente informaii privind misiunea de
efectuat
3.Misiunea a contribuit la obinerea de rezultate sau la
imbunatatirea unora deja existente
4.Misiunea a beneficiat de direcii clare si precise privind modul de
desfurare
5.Obiectivele de audit stabilite au fost in concordanta cu activitile
desfurate
6.Constatarile au fost prezentate intr-o maniera logica, structurata,
dinamica si interesanta
7.S-a rspuns in toate cazurile la ntrebrile legate de misiunea de
audit, iar rspunsurile au condus la obinerea de concluzii relevante
8.Misiunea a fost desfurata adecvat, intervenia la fata locului a
privit doar obiectivele stabilite si comunicate
9.A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fost
util `n gsirea de soluii la probleme
10.Cum evaluai in general misiunea de audit?
11.Considerati ca obiectivele de audit stabilite au privit activitile
cu riscuri majore?
12.In desfurarea misiunii de audit au fost prezentate constatrile
si recomandrile cnd au fost identificate probleme
13.A existat o buna comunicare intre auditor si auditat
14.Auditorul a avut un comportament adecvat si profesional
15.Ce va plcut cel mai mult in timpul misiunii de auit?
16.Ce va plcut cel mai puin in timpul misiunii de audit?
17.Ce obiective de audit considerai ca nu au fost atinse in totalitate
dintre cele comunicate?
18.Ce obiective de audit considerai ca nu au fost atinse in totalitate
dintre cele comunicate?
19.Alte comentarii
52
NOTE
1 2 3 4
OBS
5
Nota: Tabelul va fi completat innd cont de urmtorul sistem de punctaj:

1 pentru nesatisfctor
2 pentru slab
3 pentru satisfctor
4 pentru bine
5 pentru foarte bine
Pentru orice notare sub 3 se vor ataa explicaii scrise.

Misiunea de audit: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor
restante,contribuabili persoane juridice
Auditor evaluat: Crintescu Monica
FISA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
BUGETUL DE TIMP EFECTIV = 200 ORE
In etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile si

controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit si
a estimat gradul de risc
Programele de audit au fost elaborate sa ndeplineasc obiectivele in
cadrul bugetului de timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile si bugetul au fost reanalizate
in mod constant pentru a asigura o eficienta folosire a resurselor de
audit
A existat o buna comunicare intre auditor si auditat si intre auditor si
conducerea structurii de audit intern a Consiliului Judeean Buzu
Au fost luate in considerare perspectivele si nevoile auditatilor in
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit intr-o maniera eficienta si la timp
Auditatii
au
avut
posibilitatea
sa
revad
constata
rile si recomandrile cnd au fost identificate probleme
Standardele (normele) de audit au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde si concluzii,
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru problemele
identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective si corecte
Exista probe de audit care susin concluziile la care s-a ajuns
Procedurile de lucru utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante si folositoare
Documentele au fost completate in mod corespunztor si in
conformitate cu standardele (normele) de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personala a auditorului intern
53
BUGETUL DE TIMP
PLANIFICAT 200ORE
1 2 3 4 5 Observaii

Denumirea misiunii de audit: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Perioada supusa auditului 01.01.2009-31.12.2009
Perioada misiunii: 26.05.2010 29.06.2010
Nr. _________/__________
SINTEZA
Cuprinznd constatrile, recomandrile auditorului intern pentru remedierea
deficientelor constatate, precum si calendarul de implementare a recomandrilor in cauza
In urma verificrii documentelor si materialelor puse la dispoziie de ctre
structura auditata, s-au constatat urmtoarele:
1. In cazul SC CONFORT SA, nu s-a verifcat corectitudinea completrii Adresei
de nfiinare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si
debitorul a contestat executarea silita.
2. Pentru trimestrul I al anului fiscal 2010, nu s-au ntocmit aceste liste, popririle
fiind fcute pentru societile care figurau in lista de ramasite de la sfritul
anului 2009 si nu au achitat debitele datorate pana la data verificrii lor de
funcionari.
3. Din auditarea efectuata s-a constatat, ca nu toate documentele sunt indosariate si
arhivate.
4. S-a nceput procedura de executare silita pentru unii contribuabili, fara a se
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a nceput procedura de
executare silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicrii
somaiei si titlului executoriu.
5. Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-a
constatat ca exista Regulament de organizare si funcionare, fise de post, dar nu
6. Nu s-a procedat la nfiinarea popririi pentru toi contribuabilii aflai in aceasta
situaie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:
Pentru remedierea deficientelor constatate si nscrise in sinteza, auditorul intern

formuleaz urmtoarele recomandri:
1. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp,
astfel incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor
legale.
2. Gsirea unor soluii legale pentru ntrirea acestui compartiment. Daca legisla]ia
referitoare la recrutarea funcionarilor publici nu se va modifica, atunci prin
dispoziia ordonatorului de credite, sa se detaeze pe o perioada de timp funcionari
54
3.
4.
5.
6.
de la alte compartimente. Listarea la expirarea termenului de plata a contribuabililor

cu datorii si sortarea acestora in funcie de vechimea si de mrimea debitului, pentru
a putea ncepe procedura de executare silita in timp util, nainte ca debitele si se
prescrie. Aprobarea plaii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor
echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare silita.
ndosarierea si operarea modificrilor care se impun conform documentelor primite,
sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze
de operare de ctre persoana responsabila de societatea in cauza, imediat dup
efectuarea opera]iilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare
facilitai fiscale, nlesniri, scutiri, introducere plai, compensri, restituri, sume
ncasate prin executare silita.
Verificarea tuturor documentelor, urmrindu-se respectarea actelor normative in
vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control intermediar atunci
cnd volumul de documente este prea mare.
Procedurile si fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea si rezulte atribuirea
executare silita.
Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor
contribuabililor greu de ncasat, pentru a se ncerca alte proceduri de executare
silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp si se nceap,
si/sau continue procedura de executare silita, in vederea ncasrii tuturor veniturilor
prognozate in BVC, conform clasificaiei bugetare
Implementarea recomandrilor se va face in cursul anului 2010, conform fisei de

urmrire a recomandrilor, odat cu regndirea structurii organizatorice, impusa de
modificrilor legislative care vizeaz acest domeniu de activitate, responsabili de acestea
fiind conductorii tuturor structurilor care au competente in acest sens, coordonarea fiind
fcuta de ordonatorul de credite si de seful Serviciului Impozite si taxe Locale.
55

Audit Intern Cu Teste Si FIAP

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Audit Intern Cu Teste Si FIAP

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Pregtirea misiunii de audit

1.Tiparirea si procesarea Ordinului de serviciu

Cristescu Monica inspector superior;

Sef Compartiment Audit Public Intern

2.Tiparirea si procesarea Declaraiei de independenta

Misiunea: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor restante pentru

3.Pregatirea si transmiterea Notificrii privind declanarea

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA

Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primriei Focani.

Sef Compartiment Audit Public Intern - Marcel Ghita.

nfiinarea popririlor in vederea recuperrii debitelor restante, pentru

In conformitate cu Planul anual de audit public intern, pe anul 2006, nregistrat cu

4.Colectarea si prelucrarea informaiilor

Primria Municipiului Focani

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Primria Municipiului Focani

CLASAREA OPERATIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR

6.Elaborarea tabelului puncte tari si puncte slabe

Primria Municipiului Focani

IERARHIZAREA OPERATIILOR IN FUNCTIE

ntocmit: Crintescu Monica

Poprirea este nfiinata pe o S

7.Intocmirea programului de audit public intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Tema generala: Aplicarea masurilor de executare

I.Pregatirea misiunii de audit

Crintescu Monica SAI

9. Obinerea aprobrii Notei si a

Crintescu Monica SAI

II. Intervenia la fata locului

13.Discutarea constatrilor cu Seful

III. Raportul de audit

17.Obtinerea proiectului de Raport

Crintescu Monica SAI

20. Includerea in Raportul de audit 8

23. Transmiterea recomandrilor 8

9.Obtinerea aprobrii Notei si a anexelor acesteia, Colectarea

10.Planificarea si organizarea edinei de deschidere cu

Ordinea de zi cu zi a edinei de deschidere trebuie sa cuprind:

Entitatea audiata poate solicita amnarea misiunii de audit, in cazuri

11.Redactarea Minutei edinei de deschidere.

Primria Municipiului Focani

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

Sef Serviciu Impozite si Taxe

B. Stenograma edinei de deschidere

CAP III.Interventia la fata locului

cunoaterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii si studierea procedurilor

Tehnici si instrumente de audit intern

Principalele instrumente de audit intern

Chestionarul cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni.

Primria Municipiului Focani

IDENTIFICAREA LEGILOR APLICABILE

Misiunea de audit: nfiinarea popririlor in vederea recuperrii

Avizat: Marcel Ghita

1. Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, completata si modificata

Primria Municipiului Focani

Primria Municipiului Focani

Primria Municipiului Focani

PROGRAMUL INTERVENTIEI LA FATA LOCULUI

Primria Municipiului Focani

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOSTINTA

Cuprinde ntrebri referitoare la contextul socio-economic, organizarea interna,

Primria Municipiului Focani

CHESTIONARUL LISTA DE VERIFICARE