Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Unidad 4 El inmovilizado
Sugerencias didcticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno reconozca las inversiones
que se realizan en el seno de una empresa, las diferencie del concepto de gasto y
se familiarice con las principales operaciones que realizan las empresas
relacionadas con el inmovilizado material. Para ello se estudiarn las cuentas
que aparecen en el PGC para su contabilizacin y su movimiento contable.
En primer lugar se analizar el concepto de inversin, diferencindolo del
concepto de gasto, para continuar realizando una clasificacin del
inmovilizado, explicando sus principales caractersticas. A continuacin se
tratarn las operaciones relacionadas con el inmovilizado material y las normas
de registro y valoracin que las regulan, identificando las cuentas necesarias
para su registro contable. Para completar la unidad, se estudiarn las
inversiones inmobiliarias, sus normas de registro y valoracin y su tratamiento
contable.
Ideas clave
Presentaciones multimedia
Unidad 4 El inmovilizado
1 >> Introduccin
Pgina 111
Unidad 4 El inmovilizado
Pgina 118
1
41.300,00
(212)
Instalaciones tcnicas
(35.000,00 + 1.000,00
300,00 +5.000,00)
8.673,00
(472)
(525)
12.000,00
(2.000,00 6 letras)
(175)
37.973,00
(49.973,00 12.000,00)
2
2.000,00
(525)
(572)
X
Bancos, c/c
2.000,00
Unidad 4 El inmovilizado
3
600,00
(214)
126,00
(472)
Utillaje.
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 600,00)
(570)
Caja,
726,00
(214)
Utillaje.
70,00
(570)
Caja,
765,00
4
70,00
(659)
Otras prdidas
gestin corriente
en
a
5
1.500,00
(217)
315,00
(472)
315,00
(523)
Proveedores de
inmovilizado a c/p
(173)
Proveedores de
inmovilizado a l/p
(572)
Bancos, c/c
6.050,00
(239)
Anticipos para
inmovilizaciones
materiales
5.000,00
(525)
3.630,00
(175)
26.620,00
(30% s/ 1.050,00)
735,00
6
5.000,00
(239)
1.050,00
(472)
Anticipos para
inmovilizaciones
materiales
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 5.000,00)
a
7
30.000,00
(213)
5.250,00
(472)
Maquinaria
H.P. IVA Soportado
[21% s/ (30.000,00
5.000,00)]
Unidad 4 El inmovilizado
8
605,00
(525)
(572)
Bancos, c/c
(523)
Proveedores de
inmovilizado a c/p
(572)
Bancos, c/c
605,00
9
22.000,00
(210)
Terrenos y bienes
naturales
(20.000,00 +
2.000,00)
4.620,00
(472)
26.620,00
10
12.200,00
(216)
Mobiliario
(12.000,00 + 200,00)
2.562,00
(472)
242,00
(525)
4.800,00
(400,00 12 letras)
(175)
9.720,00
(14.762,00 242,00
4.800,00)
Pgina 122
Unidad 4 El inmovilizado
(210)
2.100,00
(472)
Terrenos
naturales
bienes
(523)
Proveedores de
inmovilizado a c/p
12.100,00
(572)
Bancos, c/c
19.360,00
(572)
Bancos, c/c
36.300,00
(572)
Bancos, c/c
41.140,00
(231)
Construcciones
curso
2
16.000,00
(231)
3.360,00
(472)
Construcciones
curso
en
a
3
30.000,00
(231)
6.300,00
(472)
Construcciones
curso
en
a
4
34.000,00
(231)
7.140,00
(472)
Construcciones
curso
en
a
5
80.000,00
(211)
Construcciones
a
(16.000,00 + 30.000,00 +
34.000,00)
en
80.000,00
Unidad 4 El inmovilizado
6
Durante el ejercicio y por la contabilizacin de los gastos:
X
13.000,00
(640)
Sueldos y salarios
19.000,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
4.000,00
(628)
Suministros
4.830,00
(472)
(572)
Bancos, c/c
40.830,00
X
Al finalizar el ejercicio, por la incorporacin al activo de los gastos invertidos en la
fabricacin de la mquina:
X
36.000,00
(233)
Maquinaria
montaje
en
a
(733)
Trabajos
realizados
para el inmovilizado
material en curso
36.000,00
(13.000,00 + 19.000,00 +
4.000,00)
7
15.000,00
(640)
Sueldos y salarios
21.000,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
6.000,00
(628)
Suministros
5.670,00
(472)
(572)
Bancos, c/c
47.670,00
(233)
Maquinaria
montaje
en
36.000,00
(731)
Trabajos
realizados
para el inmovilizado
material
42.000,00
8
78.000,00
(213)
Maquinaria
a
(15.000,00 + 21.000,00 +
6.000,00)
9
9.000,00
(640)
Sueldos y salarios
16.000,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
3.360,00
(472)
(572)
X
Bancos, c/c
28.360,00
Unidad 4 El inmovilizado
10
4.000,00
(640)
Sueldos y salarios
11.000,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
3.000,00
(628)
Suministros
2.940,00
(472)
(572)
Bancos, c/c
20.940,00
(731)
Trabajos
realizados
para el inmovilizado
material
43.000,00
11
43.000,00
(213)
Maquinaria
a
X
Total coste de produccin de la mquina = 9.000,00 + 16.000,00 + 4.000,00 +
11.000,00 + 3.000,00 = 43.000,00 .
12
Por la certificacin de obra correspondiente al mes de marzo:
X
32.000,00
(231)
6.720,00
(472)
Construcciones
curso
en
(572)
Bancos, c/c
38.720,00
X
Por la certificacin de obra correspondiente al mes de abril:
X
29.000,00
(231)
6.090,00
(472)
Construcciones
curso
en
(572)
Bancos, c/c
35.090,00
X
Por la certificacin de obra correspondiente al mes de mayo:
X
35.000,00
(231)
7.350,00
(472)
Construcciones
curso
en
(572)
X
Bancos, c/c
42.350,00
10
Unidad 4 El inmovilizado
X
Por la certificacin de obra correspondiente al mes de junio:
X
22.000,00
(231)
4.620,00
(472)
Construcciones
curso
en
(572)
Bancos, c/c
(231)
Construcciones
curso
26.620,00
X
Por la finalizacin de las obras:
X
118.000,00
(211)
Construcciones
a
en
118.000,00
X
Total coste de produccin de la fbrica = 32.000,00 + 29.000,00 + 35.000,00 +
22.000,00 = 118.000,00 .
X
Pgina 130
11
Unidad 4 El inmovilizado
Aos
Amortizacin
Acumulada
Cuota de amortizacin
01/01/20X1
-------
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
-------
3.000,00
31/12/20X1
500,00
500,00
2.500,00
31/12/20X2
500,00
1.000,00
2.000,00
31/12/20X3
500,00
1.500,00
1.500,00
31/12/20X4
500,00
2.000,00
1.000,00
31/12/20X5
500,00
2.500,00
500,00
31/12/20X6
500,00
3.000,00
0,00
Total
3.000,00
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2817)
Amortizacin
acumulada de equipos
para
procesos
de
informacin
500,00
Suma de dgitos = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21
Dgito
Cuota de amortizacin
-------
01/01/20X1
Amortizacin
Acumulada
-------
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
3.000,00
31/12/20X1
1 142,86 = 142,86
142,86
2.857,14
31/12/20X2
2 142,86 = 285,71
428,57
2.571,43
31/12/20X3
3 142,86 = 428,57
857,14
2.142,86
31/12/20X4
4 142,86 = 571,43
1.428,57
1.571,43
31/12/20X5
5 142,86 = 714,29
2.142,86
857,14
31/12/20X6
6 142,86 = 857,14
3.000,00
0,00
TOTAL
21
3.000,00
12
Unidad 4 El inmovilizado
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2817)
Amortizacin
acumulada de equipos
para
procesos
de
informacin
142,86
Dgito
Amortizacin
Acumulada
Cuota de amortizacin
-------
01/01/20X1
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
-------
3.000,00
31/12/20X1
6 142,86 = 857,14
857,14
2.142,86
31/12/20X2
5 142,86 = 714,29
1.571,43
1.428,57
31/12/20X3
4 142,86 = 571,43
2.142,86
857,14
31/12/20X4
3 142,86 = 428,57
2.571,43
428,57
31/12/20X5
2 142,86 = 285,71
2.857,14
142,86
31/12/20X6
1 142,86 = 142,86
3.000,00
0,00
TOTAL
21
3.000,00
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2817)
Amortizacin
acumulada de equipos
para
procesos
de
informacin
857,14
13
Unidad 4 El inmovilizado
Amortizacin
Acumulada
Cuota de amortizacin
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
01/01/20X1
-------
-------
3.000,00
31/12/20X1
1.000,00
2.000,00
31/12/20X2
1.666,67
1.333,33
31/12/20X3
2.111,11
888,89
31/12/20X4
2.407,41
592,59
31/12/20X5
2.604,94
395,06
31/12/20X6
395,06
3.000,00
0,00
Total
3.000,00
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2817)
Amortizacin
acumulada de equipos
para
procesos
de
informacin
1.000,00
14
Unidad 4 El inmovilizado
(213)
Maquinaria
(12.000,00 + 1.000,00)
2.730,00
(472)
(523)
Proveedores de
inmovilizado a c/p
15.730,00
(572)
Bancos, c/c
15.730,00
(2813)
Amortizacin
acumulada
maquinaria
2
15.730,00
(523)
Proveedores de
inmovilizado a c/p
a
3
2.363,64
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
de
2.363,64
X
Clculo de la cuota de amortizacin del primer ao:
Suma de dgitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
Cuota por dgito: 13.000,00 / 55 = 236,3636
Cuota de amortizacin del primer ao = 10 236,3636 = 2.363,64 .
4
1.000,00
(214)
210,00
(472)
Utillaje.
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 1.000,00)
(572)
Bancos, c/c
(2814)
Amortizacin
acumulada de utillaje
1.210,00
5
100,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
X
Clculo de la cuota de amortizacin del primer ao:
Suma de dgitos = 1 + 2 + 3 + 4 = 10
Cuota por dgito: 1.000,00 / 10 = 100,00
Cuota de amortizacin del primer ao = 1 100,00 = 100,00 .
X
100,00
15
Unidad 4 El inmovilizado
6
92.500,00
(212)
Instalaciones tcnicas
(90.000,00 + 2.000,00 + 500,00)
19.425,00
(472)
(572)
Bancos, c/c
22.385,00
(20% s/ 111.925,00)
(525)
12.000,00
(1.000,00 12 letras)
(175)
77.540,00
(111.925,00 22.385,00
12.000,00)
7
1.000,00
(525)
(572)
Bancos, c/c
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
1.000,00
8
23.125,00
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
23.125,00
X
Clculo de la cuota de amortizacin del primer ao:
La cuota que corresponde a los 10 aos sera: 100 / 10 = 10% anual.
Como el perodo de amortizacin es 10 aos, el porcentaje constante a aplicar
ser: 2,5 10 = 25%
Cuota de amortizacin del primer ao = 25% s/ 92.500,00 = 23.125,00 .
9
6.200,00
(216)
1.302,00
(472)
Mobiliario
(6.000,00 + 200,00)
(525)
7.502,00
(572)
Bancos, c/c
7.502,00
(2816)
Amortizacin
acumulada mobiliario
10
7.502,00
(525)
568,33
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
568,33
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X1:
Cuota de amortizacin anual = 10% s/ 6.200,00 = 620,00 .
El inmovilizado se adquiri el 1 de febrero, fecha de inicio de la amortizacin.
Como solo ha estado 11 meses en la empresa, habr que calcular la amortizacin
de forma proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin del ao 20X1 ser = 620,00 11/ 12 = 568,33 .
16
Unidad 4 El inmovilizado
Pgina 135
Amortizacin lineal.
Ao 1
Amortizacin a 31 de diciembre del ao 1:
Cuota de amortizacin: 60.000,00 / 10 = 6.000,00
Por la contabilizacin de las amortizaciones a finales del ao 1:
X
6.000,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
6.000,00
Ao 2
Amortizacin a 31 de diciembre del ao 2:
Cuota de amortizacin = 6.000,00 .
Por la contabilizacin de las amortizaciones a finales del ao 2:
X
6.000,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
6.000,00
17
Unidad 4 El inmovilizado
Valor en uso:
VA = a8 0,04 = 6.500,00
1 (1 + 0,04 )
0,04
= 43.762,84
1.000,00
(691)
Prdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a
(2912)
Deterioro de valor de
instalaciones tcnicas
1.000,00
Ao 3
Amortizacin a 31 de diciembre del ao 3:
A finales del ao 3 se debern ajustar las amortizaciones, ya que en el ao 2 se
han reconocido correcciones valorativas por importe de 1.000,00 .
18
Unidad 4 El inmovilizado
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
5.875,00
Ao 4
Amortizacin a 31 de diciembre del ao 4:
Cuota de amortizacin = 5.875,00 .
Por la contabilizacin de las amortizaciones a finales del ao 4:
X
5.875,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
5.875,00
Valor en uso:
VA = a6 0,04 = 7.000,00
1 (1 + 0,04 )
0,04
= 36.694,96
19
Unidad 4 El inmovilizado
(2912)
Deterioro de valor de
instalaciones tcnicas
a
(791)
Reversin del
deterioro del
inmovilizado material
1.000,00
Pgina 140
20
Unidad 4 El inmovilizado
(2817)
Amortizacin acumulada
de equipos para procesos
de informacin
605,00
(543)
(217)
(477)
1.200,00
105,00
(21% s/ 500,00)
(771)
Beneficios procedentes
del inmovilizado
material
(543)
(218)
Elementos
transporte
100,00
2
605,00
(572)
Bancos, c/c
a
605,00
3
20.000,00
(2818)
Amortizacin
acumulada de
elementos de
transporte
500,00
(2918)
Deterioro de valor de
elementos de
transporte
630,00
(570)
Caja,
1.500,00
(5431)
1.500,00
(2531)
1.500,00
(671)
Prdidas procedentes
del inmovilizado
material
a
(477)
de
25.000,00
630,00
21
Unidad 4 El inmovilizado
4
12.000,00
(2816)
Amortizacin
acumulada
mobiliario
6.050,00
(5431)
6.050,00
(2531)
de
(216)
Mobiliario
(477)
20.000,00
2.100,00
(21% s/ 10.000,00)
(771)
Beneficios procedentes
del
inmovilizado
material
2.000,00
X
Importe total a cobrar: 10.000,00 + 2.100,00 = 12.100,00 .
Importe de cada letra = 12.100,00/24 = 504,1666667 /letra.
Importe a cobrar el primer ao = 12 letras 504,1666667 /letra = 6.050,00
Resto a cobrar = 12 letras 504,1666667 /letra = 6.050,00
5
1.500,00
(572)
Bancos, c/c
a
(5431)
1.500,00
(5431)
504,17
(525)
6
504,17
(572)
Bancos, c/c
a
7
15.000,00
(218)
3.150,00
(472)
Elementos
transporte
de
12.000,00
(1.000,00 12 letras)
(175)
6.150,00
(18.150,00 12.000,00)
8
3.750,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2818)
Amortizacin
acumulada de
elementos de
transporte
3.750,00
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X1:
La cuota constante que corresponde a los 10 aos ser: 100 / 10 = 10% anual.
Como el perodo de amortizacin es 10 aos, el porcentaje constante a aplicar
ser: 2,5 10 = 25 %
Cuota de amortizacin del ao 20X1 = 25% s/ 15.000,00 = 3.750,00 .
22
Unidad 4 El inmovilizado
9
Por la amortizacin correspondiente al ao 20X2:
X
2.812,50
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2818)
Amortizacin
acumulada de
elementos de
transporte
2.812,50
X
Amortizacin correspondiente al ao 20X2:
Resto por amortizar despus del ao 20X1 = 15.000,00 3.750,00 = 11.250,00 .
Cuota de amortizacin del ao 20X2 =25% s/ 11.250,00 = 2.812,50 .
X
Por la venta del elemento de transporte:
X
6.562,50
(2818)
Amortizacin
acumulada de
elementos de
transporte
12.100,00
(543)
(218)
Elementos de
transporte
(477)
15.000,00
2.100,00
(21% s/ 10.000,00)
(771)
Beneficios
procedentes del
inmovilizado material
1.562,50
X
Por la venta del elemento de transporte:
10
10.200,00
(216)
Mobiliario
(10.000,00 + 200,00)
2.142,00
(472)
(523)
X
Proveedores de
inmovilizado a c/p
12.342,00
23
Unidad 4 El inmovilizado
11
850,00
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2816)
Amortizacin
acumulada de
mobiliario
850,00
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X1:
Cuota de amortizacin anual = 10.200,00/10 = 1.020,00 .
Como el inmovilizado se adquiri el 1 de marzo, esta ser la fecha de inicio de la
amortizacin. Dado que el mobiliario solo ha estado 10 meses en la empresa, habr
que calcular la amortizacin de forma proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin del ao 20X1 ser = 1.020,00 10/12 = 850,00
.
12
Por la amortizacin correspondiente al ao 20X7:
X
680,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2816)
Amortizacin
acumulada de
mobiliario
680,00
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X7:
Cuota de amortizacin anual = 10.200,00/10 = 1.020,00 .
Como el inmovilizado se vende el 1 de septiembre, esta ser la fecha de
finalizacin de la amortizacin. Dado que el mobiliario durante el ao 20X7 solo ha
estado 8 meses en la empresa, habr que calcular la amortizacin de forma
proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin del ao 20X7 ser = 1.020,00 8/12 = 680,00 .
X
Por la venta del mobiliario
X
6.630,00
(2816)
Amortizacin
acumulada de
mobiliario
2.420,00
(5431)
1.570,00
(671)
Prdidas procedentes
del inmovilizado
material
a
(216)
(477)
Mobiliario
H.P. IVA repercutido
(21% s/ 2.000,00)
10.200,00
420,00
24
Unidad 4 El inmovilizado
X
Amortizacin acumulada del mobiliario:
- Ao 20X1 = 850,00 .
- Aos 20X2 a 20X6 = 1.020,00 5 aos = 5.100,00 .
- Ao 20X7 = 680,00 .
Total amortizacin acumulada = 850,00 + 5.100,00 + 680,00 = 6.630,00 .
13
40.000,00
(212)
8.400,00
(472)
Instalaciones tcnicas
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 40.000,00)
(525)
12.100,00
(175)
36.300,00
X
Importe total a pagar: 48.400,00 .
Nmero de letras =4 aos 12 letras/ao = 48 letras.
Importe de cada letra = 48.400,00/48 = 1.008,333333 /letra.
Importe a pagar el primer ao = 12 letras 1.008,333333 /letra = 12.100,00 .
Resto a pagar = 36 letras 1.008,333333 /letra = 36.300,00 .
14
2.666,67
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
2.666,67
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X1:
Cuota de amortizacin anual = 40.000,00/10 = 4.000,00 .
Como el inmovilizado se adquiri el 1 de mayo, esta ser la fecha de inicio de la
amortizacin. Dado que la instalacin tcnica solo ha estado 8 meses en la
empresa, habr que calcular la amortizacin de forma proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin del ao 20X1 ser = 4.000,00 8/12 = 2.666,67
.
15
Por la amortizacin correspondiente al ao 20X9:
X
1.000,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
1.000,00
25
Unidad 4 El inmovilizado
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X9:
Cuota de amortizacin anual = 40.000,00/10 = 4.000,00 .
Como el inmovilizado se vende el 31 de marzo, esta ser la fecha de finalizacin de
la amortizacin. Dado que la instalacin tcnica durante el ao 20X9 solo ha estado
3 meses en la empresa, habr que calcular la amortizacin de forma proporcional a
ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin del ao 20X9 ser = 4.000,00 3/12 = 1.000,00
.
X
Por la instalacin tcnica:
X
31.666,67
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
2.400,00
(5431)
3.650,00
(2531)
3.333,33
(671)
Prdidas procedentes
del inmovilizado
material
a
(212)
Instalaciones tcnicas
40.000,00
(477)
1.050,00
(21% s/ 5.000,00)
X
Amortizacin acumulada de la instalacin tcnica:
- Ao 20X1 = 2.666,67 .
- Aos 20X2 a 20X8 = 4.000,00 7 aos = 28.000,00 .
- Ao 20X9 = 1.000,00 .
Total amortizacin acumulada = 2.666,67 + 28.000,00 + 1.000,00 = 31.666,67 .
Importe total a cobrar: 5.000,00 + 1.050,00 = 6.050,00 .
Importe a cobrar el primer ao = 12 letras 200,00/letra = 2.400,00 .
Resto a cobrar = 6.050,00 2.400,00 = 3.650,00 .
X
30.000,00
(2813)
Amortizacin
acumulada
maquinaria
30.000,00
(678)
Gastos excepcionales
de
(213)
X
Maquinaria
60.000,00
Unidad 4 El inmovilizado
26
Pgina 142
1 Qu es una inversin?
Una inversin supone una salida de dinero de tesorera o un aumento de las
obligaciones de pago, para adquirir bienes o derechos duraderos, que formarn
parte de la infraestructura de la empresa durante varios ejercicios
econmicos, con el objetivo de obtener un beneficio determinado como
consecuencia de su utilizacin.
2 Explica mediante un ejemplo la diferencia entre un gasto y una
inversin.
No debemos confundir una inversin con un gasto porque, aunque ambos
conceptos supongan una salida de dinero de tesorera o un aumento de las
obligaciones de pago de la empresa, cuando se realiza una inversin aumenta
el Activo no corriente de la misma y cuando se produce un gasto se adquieren
bienes o se consumen servicios para el desarrollo cotidiano de la actividad
empresarial que no llegan a incorporarse al patrimonio.
Por ejemplo, si una asesora contable y fiscal adquiere un nuevo ordenador,
este formar parte del Activo no corriente de la misma, es decir la empresa
habr realizado una inversin, sin embargo, cuando consume luz no se
incrementar el Activo de la misma, simplemente se generar un gasto por la
utilizacin de un servicio necesario para el desarrollo de su actividad.
3 Define el inmovilizado material.
El inmovilizado material estara formado por los elementos tangibles del
Activo, de naturaleza duradera, representados por bienes muebles e
inmuebles, que participan en la actividad de la empresa. Por ejemplo, en una
asesora contable y fiscal tanto el local como el mobiliario y los ordenadores,
adems de participar en la actividad de la empresa de manera duradera, son
tangibles y formarn parte del inmovilizado material de la misma.
4 Cmo se valorarn inicialmente los elementos del inmovilizado
material?
Para valorar la adquisicin o produccin de un elemento del inmovilizado
material, desde el punto de vista contable, se seguirn los criterios
establecidos en la norma de registro y valoracin 2. del PGC. Esta norma, en
su apartado 1. Valoracin inicial, dice que los bienes comprendidos en el
inmovilizado material se valorarn por su coste, ya sea este el precio de
adquisicin o el coste de produccin.
5 Cmo se calcula el precio de adquisicin de un inmovilizado material?
Y el coste de produccin?
Precio de adquisicin
Importe facturado por el vendedor
()
(+)
(+)
(+)
Estimacin inicial del valor actual de las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o
retiro y otras asociadas al citado activo, tales como los costes de rehabilitacin del lugar sobre el
que se asienta.
(+)
27
Unidad 4 El inmovilizado
Coste de produccin
Precio de adquisicin de las materias primas y otras materias consumibles
(+)
(+)
Parte, que razonablemente corresponda, de los costes indirectamente imputables a los bienes
de que se trate (en la medida en que tales costes correspondan al periodo de fabricacin o
construccin y sean necesarios para la puesta del activo en condiciones operativas).
(+)
Estimacin inicial del valor actual de las obligaciones asumidas derivadas del
desmantelamiento o retiro y otras asociadas al citado activo, tales como los costes de
rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta.
(+)
Consiste en.
En efectivo o mediante la
cuenta corriente bancaria
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c
(523) Proveedores de
inmovilizado a corto plazo
(173) Proveedores de
inmovilizado a largo plazo
Unidad 4 El inmovilizado
28
Extraordinarias.
10 Qu es la amortizacin?
Casi todos los elementos de inmovilizado que posee una empresa sufren una
depreciacin progresiva e irreversible de valor a lo largo del tiempo.
Esta prdida de valor se puede producir por las siguientes causas:
-
Por el uso del bien. Por ejemplo, los elementos de transporte pierden
funcionalidad a medida que van recorriendo kilmetros.
Unidad 4 El inmovilizado
29
Consiste en.
En efectivo o mediante la
cuenta corriente bancaria
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c
30
Unidad 4 El inmovilizado
(239)
630,00
(472)
Anticipos para
inmovilizaciones
materiales
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 3.000,00)
(572)
Bancos, c/c
3.630,00
(239)
Anticipos para
inmovilizaciones
materiales
3.000,00
(525)
6.000,00
2
30.100,00
(213)
Maquinaria
(28.000,00 + 800,00
300,00 + 1.000,00)
5.691,00
(472)
(30.100,00
(1.000,00 6 letras)
(175)
26.791,00
(35.791,00 3.000,00
6.000,00)
3
1.000,00
(525)
(572)
Bancos, c/c
1.000,00
(2813)
Amortizacin
acumulada de
maquinaria
5.472,73
4
5.472,73
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
31
Unidad 4 El inmovilizado
Clculo de la cuota de amortizacin del primer ao:
Suma de dgitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
Cuota por dgito: 30.100,00 / 55 = 54,2727
Cuota de amortizacin del primer ao = 10 54,2727 = 542,73 .
5
El cuadro de amortizacin hasta el 5. ao ser:
Aos
Dgito
Amortizacin
Acumulada
Cuota de amortizacin
-------
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
-------
30.100,00
10
10 547,2727 = 5.472,73
5.472,73
24.627,27
9 547,2727 = 4.925,45
10.398,18
19.701,82
8 547,2727 = 4.378,18
14.776,36
15.323,64
7 547,2727 = 3.830,91
18.607,27
11.492,73
6 547,2727 = 3.283,64
21.890,91
8.209,09
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2813)
Amortizacin
acumulada de
maquinaria
(213)
Maquinaria
3.283,64
X
Y la contabilizacin de la venta:
X
21.890,91
(2813)
Amortizacin
acumulada de
maquinaria
6.050,00
(5431)
3.209,09
(671)
Prdidas procedentes
del inmovilizado
material
a
(477)
30.100,00
1.050,00
32
Unidad 4 El inmovilizado
6
14.200,00
(216)
2.982,00
(472)
Mobiliario
(14.000,00 + 200,00)
(572)
Bancos, c/c
242,00
(525)
4.800,00
(175)
12.140,00
(17.182,00 242,00
4.800,00)
7
258,18
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
(2816)
Amortizacin
acumulada
mobiliario
258,18
de
X
Clculo de la cuota de amortizacin del primer ao:
Suma de dgitos = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55
Cuota por dgito: 14.200,00 / 55 = 258,181818
Cuota de amortizacin del primer ao = 10 254,1818 = 254,18 .
8
El cuadro de amortizacin hasta el 5. ao ser:
Aos
Dgito
Amortizacin
Acumulada
Cuota de amortizacin
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
-------
-------
14.200,00
1 258,18 = 258,18
258,18
13.941,82
2 258,18 = 516,36
774,54
13.425,46
3 258,18 = 774,55
1.549,09
12.650,91
4 258,18 = 1.032,73
2.581,82
11.618,18
5 258,18 = 1.290,91
3.872,73
10.327,27
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2816)
Amortizacin
acumulada de
mobiliario
1.290,91
33
Unidad 4 El inmovilizado
X
Y la contabilizacin de la venta:
X
3.872,73
(2816)
Amortizacin
acumulada de
mobiliario
1.210,00
(543)
9.327,27
(671)
Prdidas procedentes
del inmovilizado
material
a
(216)
(477)
Mobiliario
H.P. IVA repercutido
14.200,00
210,00
(21% s/ 1.000,00)
9
18.000,00
(231)
3.780,00
(472)
Construcciones
curso
en
(572)
Bancos, c/c
21.780,00
(572)
Bancos, c/c
38.720,00
(572)
Bancos, c/c
45.980,00
(231)
Construcciones en
curso
88.000,00
10
32.000,00
(231)
6.720,00
(472)
Construcciones en
curso
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 32.000,00)
11
38.000,00
(231)
7.980,00
(472)
Construcciones en
curso
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 38.000,00)
12
88.000,00
(211)
Construcciones
a
(18.000,00 + 32.000,00 +
38.000,00)
13
586,67
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2811)
Amortizacin
acumulada de
construcciones
586,67
34
Unidad 4 El inmovilizado
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X1:
Cuota de amortizacin anual = 2% s/ 88.000,00 = 1.760,00 .
Como el inmovilizado termin de fabricarse el 1 de septiembre, esta ser la fecha
de inicio de la amortizacin. Dado que la construccin solo ha estado 4 meses en la
empresa, habr que calcular la amortizacin de forma proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin del ao 20X1 ser = 1.760,00 4/ 12 = 586,67 .
14
3.000,00
(691)
Prdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a
(2910)
Deterioro de valor de
terrenos y bienes
naturales
3.000,00
X
Clculo de la prdida por deterioro
Comprobamos si el valor contable es mayor que el importe recuperable:
(2910)
Deterioro de valor de
terrenos y bienes
naturales
a
(791)
Reversin del
deterioro del
inmovilizado material
3.000,00
Pgina 142
35
Unidad 4 El inmovilizado
Amortizacin lineal.
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2812)
Amortizacin
acumulada de
instalaciones tcnicas
7.500,00
36
Unidad 4 El inmovilizado
Valor en uso:
VA = a3 0,04 = 6.000,00
1 (1 + 0,04 )
0,04
= 16.650,55
2.500,00
(691)
Prdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a
(2912)
Deterioro de valor de
instalaciones tcnicas
2.500,00
37
Unidad 4 El inmovilizado
1
800,00
(214)
168,00
(472)
Utillaje.
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 800,00)
(570)
Caja,
968,00
(214)
Utillaje.
60,00
(525)
5.953,20
(175)
18.851,80
2
60,00
(659)
Otras prdidas
gestin corriente
en
a
3
20.500,00
(213)
Maquinaria
(20.000,00 + 500,00)
4.305,00
(472)
a
X
38
Unidad 4 El inmovilizado
4
496,10
(525)
(572)
Bancos, c/c
(2813)
Amortizacin
acumulada de
maquinaria
496,10
5
5.125,00
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
5.125,00
X
Clculo de la cuota de amortizacin del primer ao.
La cuota constante que corresponde a los 10 aos ser: 100 / 10 = 10% anual.
Como el perodo de amortizacin es 10 aos, el porcentaje constante a aplicar
ser:
2,5 10 = 25%
Cuota de amortizacin del primer ao = 25% s/ 20.500,00 = 5.125,00 .
X
Por la amortizacin correspondiente al ao 7:
X
912,14
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2813)
Amortizacin
acumulada de
maquinaria
912,14
X
Cuadro de amortizacin de la maquinaria hasta el ao 7:
Aos
Amortizacin
Acumulada
Cuota de amortizacin
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
01/01/01
-------
-------
20.500,00
31/12/01
5.125,00
15.375,00
31/12/02
8.968,75
11.531,25
31/12/03
11.851,56
8.648,44
31/12/04
14.013,67
6.486,33
31/12/05
15.635,25
4.864,75
31/12/06
16.851,44
3.648,56
31/12/07
17.763,58
2.736,42
X
Por la venta de la maquinaria:
X
39
Unidad 4 El inmovilizado
X
17.763,58
(2813)
Amortizacin
acumulada de
maquinaria
1.210,00
(543)
1.736,42
(671)
Prdidas procedentes
del inmovilizado
material
a
(213)
Maquinaria
(477)
20.500,00
210,00
(21% s/ 1.000,00)
7
Durante el ao, por la contabilizacin de los gastos:
X
15.000,00
(640)
Sueldos y salarios
22.000,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
5.000,00
(628)
Suministros
5.670,00
(472)
(572)
Bancos, c/c
47.670,00
X
Al finalizar el ejercicio, por la incorporacin al activo de los gastos invertidos en la
fabricacin de la instalacin tcnica:
X
42.000,00
(232)
Instalaciones tcnicas
en montaje
a
(733)
Trabajos realizados
para el inmovilizado
material en curso
42.000,00
(15.000,00 + 22.000,00 +
5.000,00)
8
18.000,00
(640)
Sueldos y salarios
25.000,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
8.000,00
(628)
Suministros
6.930,00
(472)
(572)
X
Bancos, c/c
57.930,00
40
Unidad 4 El inmovilizado
9
93.000,00
(212)
Instalaciones tcnicas
a
(232)
Instalaciones tcnicas
en montaje
(731)
Trabajos realizados
para el inm. material
42.000,00
51.000,00
(18.000,00 + 25.000,00 +
8.000,00)
10
16.909,09
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2812)
A.A. de instalaciones
tcnicas
16.909,09
X
Clculo de la cuota de amortizacin del primer ao:
Suma de dgitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
Cuota por dgito: 93.000,00 / 55 = 1.690,9090
Cuota de amortizacin del primer ao = 10 1.690,9090 = 16.909,09 .
11
35.000,00
(218)
7.350,00
(472)
Elementos de
transporte
H.P. IVA Soportado
(21% s/ 35.000,00)
(523)
Proveedores de
inmovilizado a c/p
10.000,00
(525)
1.941,00
(175)
30.409,00
X
Importe total a pagar: 42.350,00 10.000,00 = 32.350,00 .
Importe de cada letra = 32.350,00/200 = 161,75 /letra.
Importe a pagar el primer ao = 12 letras 161,75 /letra = 1.941,00
Resto a pagar = 188 letras 161,75 /letra = 30.409,00
12
1.093,75
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2818)
A.A. de elementos de
transporte
1.093,75
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X1:
Cuota de amortizacin anual = 35.000,00/8 = 4.375,00 .
Como el inmovilizado se adquiri el 1 de octubre, esta ser la fecha de inicio de la
amortizacin. Dado que el elemento de transporte solo ha estado 3 meses en la
empresa, habr que calcular la amortizacin de forma proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin de 20X1 ser = 4.375,00 3/12 = 1.093,75 .
X
41
Unidad 4 El inmovilizado
13
Por la amortizacin correspondiente a 20X7:
X
729,17
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2818)
Amortizacin
acumulada de
elementos de
transporte
729,17
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 20X7:
Cuota de amortizacin anual = 35.000,00/8 = 4.375,00 .
Como el inmovilizado se vende el 28 de febrero, esta ser la fecha de finalizacin
de la amortizacin. Dado que durante el ao 20X7 el elemento de transporte solo
ha estado 2 meses en la empresa, habr que calcular la amortizacin de forma
proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin de 20X1 ser = 4.375,00 2/12 = 729,17 .
X
Por la venta del elemento de transporte:
X
23.697,92
(2818)
Amortizacin
acumulada de
elementos de
transporte
6.050,00
(253)
6.302,08
(671)
Prdidas procedentes
del inmovilizado
material
a
(218)
(477)
Elementos de
transporte
H.P. IVA repercutido
35.000,00
1.050,00
(21% s/ 5.000,00)
X
Amortizacin acumulada del elemento de transporte:
-
Ao 20X1 = 1.093,75 .
Ao 20X7 = 729,17 .
42
Unidad 4 El inmovilizado
14
2.188,01
(691)
Perdidas por
deterioro del
inmovilizado material
a
(2912)
Deterioro de valor de
instalaciones tcnicas
2.188,01
X
Prdida por deterioro a 31 de diciembre:
Comprobamos si el valor contable del equipo industrial es mayor que su importe
recuperable:
Valor en uso:
VA = a9 0,04 = 6.000,00
1 (1 + 0,04 )
0,04
= 44.611,99
Unidad 4 El inmovilizado
43
Pgina 144
44
Unidad 4 El inmovilizado
45
Unidad 4 El inmovilizado
Cuadro de amortizacin:
Aos
Cuota de amortizacin
01/01/10
-------
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
Amortizacin
Acumulada
-------
8.000,00
31/12/10
2.666,67
5.333,33
31/12/11
4.444,44
3.555,56
31/12/12
5.629,63
2.370,37
31/12/13
6.419,75
1.580,25
31/12/14
6.946,50
1.053,50
31/12/15
1.053,50
8.000,00
0,00
Total
8.000,00
Cuadro de amortizacin:
Aos
Dgito
Cuota de amortizacin
-------
01/01/12
Amortizacin
Acumulada
-------
Valor contable
(Precio de Adquisicin
Amortizacin acumulada)
2.000,00
31/12/12
4 200,00 = 800,00
800,00
1.200,00
31/12/13
3 200,00 = 600,00
1.400,00
600,00
31/12/14
2 200,00 = 400,00
1.800,00
200,00
31/12/15
1 200,00 = 200,00
2.000,00
0,00
10
2.000,00
Total
46
Unidad 4 El inmovilizado
Libro Diario
Asiento de apertura
50.000,00
(210)
100.000,00
(211)
Construcciones
20.000,00
(213)
Maquinaria
8.000,00
(216)
Mobiliario
2.000,00
(217)
3.000,00
(407)
Anticipos a proveedores
1.000,00
(460)
Anticipos de remuneraciones
10.000,00
(300)
Mercaderas
140.000,00
(572)
Bancos, c/c
a
(100)
Capital Social
283.570,37
(2811)
A.A. de
construcciones
28.000,00
(2813)
A.A. de maquinaria
8.000,00
(2816)
A.A. de mobiliario
5.629,63
(2817)
(400)
Proveedores
6.000,00
(438)
Anticipos de clientes
2.000,00
(407)
Anticipos a
proveedores
3.000,00
(400)
Proveedores
22.022,00
800,00
1
19.200,00
(600)
Compras de mercaderas
(20.000,00 5% s/ 20.000,00 +
200,00)
2.000,00
(406)
3.822,00
(472)
Envases y embalajes a
devolver a proveedores
H.P. IVA Soportado
[21 % s/ (21.200,00 3.000,00)]
47
Unidad 4 El inmovilizado
2
15.000,00
(640)
Sueldos y Salarios
4.200,00
(642)
(460)
Anticipos de
remuneraciones
1.000,00
(4751)
2.000,00
(476)
Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
6.300,00
(4.200,00 + 2.100,00)
(572)
Bancos, c/c
9.900,00
(700)
Ventas de mercaderas
28.500,00
3
2.000,00
(438)
Anticipos de clientes
15.000,00
(572)
Bancos, c/c
17.065,00
(431)
Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a
(30.000,00 5% s/ 30.000,00)
(477)
5.565,00
[21 % s/ (28.500,00
2.000,00)]
4
8.000,00
(4311)
Efectos comerciales
descontados
a
(431)
Clientes, efectos
comerciales a cobrar
8.000,00
(5208)
8.000,00
X
7.832,00
(572)
8,00
(626)
Bancos, c/c
Servicios bancarios y similares
(0,1% s/27.549,00)
160,00
(665)
a
X
9.065,00
(4312)
Efectos comerciales en
gestin de cobro
a
X
(431)
Clientes, efectos
comerciales a cobrar
9.065,00
48
Unidad 4 El inmovilizado
5
526,75
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
a
(2816)
Amortizacin acumulada de
mobiliario
526,75
X
Clculo de la cuota de amortizacin del ao 2013:
Cuota de amortizacin ao 2013 = 790,12 .
Como el inmovilizado se vende el 1 de septiembre, esta ser la fecha de
finalizacin de la amortizacin. Dado que el mobiliario durante el ao 2013 solo ha
estado 8 meses en la empresa, habr que calcular la amortizacin de forma
proporcional a ese tiempo.
Por tanto la cuota de amortizacin del ao 2013 ser = 790,12 8/12 = 526,75 .
X
6.156,38
500,00
2.400,00
(2816)
Amortizacin
acumulada de
mobiliario
(572)
(5431)
Bancos, c/c
Efectos a cobrar a c/p
(200,00 12 letras)
730,00
(2531)
(216)
Mobiliario
(477)
8.000,00
630,00
(21% s/ 3.000,00)
(771)
Beneficios
procedentes del
inmovilizado material
1.156,38
X
Amortizacin acumulada del mobiliario = Amortizacin acumulada a 31/12/2012 +
parte proporcional correspondiente a 2013 = 5.629,63 + 526,75 = 6.156,38
6
1.452,00
(400)
Proveedores
a
(406)
(472)
Envases y embalajes a
devolver a
proveedores
H.P. IVA Soportado
1.200,00
252,00
(21% s/ 1.200,00)
X
800,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
a
(406)
Envases y embalajes a
devolver a
proveedores
800,00
49
Unidad 4 El inmovilizado
7
26.570,00
(400)
Proveedores
11.099,17
(407)
Anticipos a proveedores
[(40.000,00 26.570,00)/1,21]
2.330,83
(472)
(572)
(4311)
(572)
Bancos, c/c
40.000,00
Efectos comerciales
descontados
7.000,00
8
7.000,00
(5208)
X
1.000,00
(5208)
200,00
(626)
1.200,00
(4311)
Efectos comerciales
descontados
1.000,00
(4312)
Efectos comerciales en
gestin de cobro
9.065,00
(4315)
Efectos comerciales
impagados
1.000,00
Deterioro de valor de
crditos por
operaciones
comerciales
1.000,00
X
1.000,00
(4315)
Efectos comerciales
impagados
X
9.054,03
(572)
9,07
(626)
Bancos, c/c
Servicios bancarios y similares
(0,1% s/ 9.065,00)
1,90
(472)
9
1.000,00
(436)
X
1.000,00
(694)
(490)
50
Unidad 4 El inmovilizado
10
1.000,00
(650)
Prdidas de crditos
comerciales
incobrables
a
(436)
Clientes de dudoso
cobro
1.000,00
(794)
Reversin del
deterioro de crditos
por operaciones
comerciales
1.000,00
(2811)
A.A. de construcciones
2.000,00
(2813)
A.A. de maquinaria
2.000,00
(2817)
(2913)
Deterioro de valor de
maquinaria
X
1.000,00
(490)
Deterioro de valor de
crditos por
operaciones
comerciales
a
11
2.000,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
X
2.000,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
X
600,00
(681)
Amortizacin
del
inmovilizado material
a
600,00
12
1.986,72
(691)
1.986,72
X
Prdida por deterioro a 31 de diciembre del ao 2013:
Comprobamos si el valor contable de la instalacin tcnica es mayor que su
importe recuperable:
51
Unidad 4 El inmovilizado
Valor en uso:
VA = a5 0,04 = 1.800,00
1 (1 + 0,04 )
0,04
= 8.013,28
(477)
(472)
(4750)
5.902,73
292,27
10
10.000,00
(610)
Variacin de
existencias de
mercaderas
a
(300)
Mercaderas
10.000,00
Variacin de
existencias de
mercaderas
13.000,00
X
Por el importe de las existencias iniciales.
X
13.000,00
(300)
Mercaderas
a
(610)
X
Por el importe de las existencias finales.
X
52
Unidad 4 El inmovilizado
Regularizacin de gastos
48.690,54
(129)
Resultado
ejercicio
del
a
(600)
Compras de
mercaderas
19.200,00
(602)
Compras de otros
aprovisionamientos
800,00
(626)
Servicios bancarios y
similares
217,07
(640)
Sueldos y Salarios
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
4.200,00
(650)
Prdidas de crditos
comerciales
incobrables
1.000,00
(665)
Intereses por
descuento de efectos y
operaciones de
factoring
160,00
(681)
Amortizacin del
inmovilizado material
5.126,75
(691)
1.986,72
15.000.00
Regularizacin de ingresos
3.000,00
(610)
Variacin de
existencias de
mercaderas
28.500,00
(700)
Ventas de
mercaderas
1.156,38
(771)
Beneficios
procedentes del
inmovilizado material
1.000,00
(794)
Reversin del
deterioro de crditos
por operaciones
comerciales
a
(129)
X
Resultado del
ejercicio
33.656,38
53
Unidad 4 El inmovilizado
Asiento de cierre
283.570,37
(100)
Capital Social
30.000,00
(2811)
A.A. de
construcciones
10.000,00
(2813)
A.A. de maquinaria
1.400,00
(2817)
1.986,72
(2913)
Deterioro de valor de
maquinaria
292,27
(4750)
2.000,00
(4751)
6.300,00
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a
(129)
Resultado del
ejercicio
15.034,16
(210)
Terrenos y bienes
naturales
50.000,00
(211)
Construcciones
(213)
Maquinaria
(217)
Equipos para
procesos de
informacin
(2531)
(300)
Mercaderas
13.000,00
(407)
Anticipos a
proveedores
11.099,17
(5431)
Efectos a cobrar a
c/p
(572)
Bancos, c/c
100.000,00
20.000,00
2.000,00
730,00
2.400,00
121.286,03
Unidad 4 El inmovilizado
54
N. cuentas
Activo
A) Activo no corriente
2013
129.343,28
- Inmovilizado material
(210)
50.000,00
(211)
Construcciones
100.000,00
(2811)
A.A. de construcciones
(30.000,00)
(213)
Maquinaria
(2813)
A.A. de maquinaria
(2913)
(217)
(2817)
20.000,00
(10.000,00)
(1.986,72)
2.000,00
(1.400,00)
B) Activo corriente
730,00
147.785,20
- Existencias
(300)
Mercaderas
13.000,00
(407)
Anticipos a proveedores
11.099,17
2.400,00
- Efectivo
(572)
Bancos, c/c
Total activo
N. cuentas
121.286,03
277.128,48
2013
268.536,21
- Fondos propios
(100)
Capital social
283.570,37
(129)
(15.034,16)
C) Pasivo corriente
8.592,27
(4751)
2.000,00
(476)
6.300,00
292,27
277.128,48
55
Unidad 4 El inmovilizado
Libro Mayor
(C) 283.570,37
20.000,00
2.000,00
(2811) A.A. de
construcciones
100.000,00
20.000,00 (C)
2.000,00
(C) 30.000,00
28.000,00 (A)
2.000,00 (11)
30.000,00
30.000,00
8.000,00 (5)
8.000,00
730,00
(2813) A.A. de
maquinaria
(C) 10.000,00
10.000,00
730,00 (C)
730,00
(216) Mobiliario
(5) 730,00
2.000,00 (C)
100.000,00
8.000,00
100.000,00 (C)
(A) 8.000,00
20.000,00
48.690,54
(211) Construcciones
(A) 100.000,00
50.000,00
(213) Maquinaria
(A) 20.000,00
33.656,38 (RI)
15.034,16 (C)
48.690,54
50.000,00 (C)
50.000,00
283.570,37
283.570,37 (A)
283.570,37
8.000,00 (A)
2.000,00 (11)
10.000,00
56
Unidad 4 El inmovilizado
(2816) A.A. de
mobiliario
(C) 6.156,38
H
5.629,63 (A)
526,75 (5)
6.156,38
1.986,72
(400) Proveedores
(6) 1.452,00
(7) 26.570,00
28.022,00
(407) Anticipos a
proveedores
(A) 3.000,00
(7) 11.099,17
14.099,17
(4311) Efectos
comerciales
descontados
(4) 8.000,00
1.986,72
23.000,00
1.400,00
(300) Mercaderas
(A) 10.000,00
(14) 13.000,00
800,00 (A)
600,00 (11)
1.400,00
1.986,72 (12)
6.156,38
(2913) Deterioro de
valor de maquinaria
(C) 1.986,72
10.000,00 (14)
13.000,00 (C)
23.000,00
(406) Envases y
embalajes a devolver a
proveedores
6.000,00 (A)
22.022,00 (1)
(1) 2.000,00
1.200,00 (6)
800,00 (6)
28.022,00
2.000,00
2.000,00
3.000,00 (1)
11.099,17 (C)
(3) 17.065,00
14.099,17
17.065,00
H
7.000,00 (8)
8.000,00 (4)
9.065,00 (4)
17.065,00
(4312) Efectos
comerciales en gestin de
cobro
(4) 9.065,00
9.065,00 (8)
1.000,00 (8)
8.000,00
8.000,00
9.065,00
9.065,00
57
Unidad 4 El inmovilizado
(4315) Efectos
comerciales impagados
(8) 1.000,00
1.000,00 (9)
(9) 1.000,00
1.000,00
1.000,00
1.000,00
(438) Anticipos de
clientes
2.000,00 (A)
(A) 1.000,00
2.000,00
2.000,00
1.000,00
1) 3.822,00
(7) 2.330,83
(8) 1,90
252,00 (6)
5.902,73 (13)
6.154,73
6.154,73
292,27
2.000,00 (2)
(C) 6.300,00
2.000,00
2.000,00
6.300,00
1.000,00 (2)
1.000,00
292,27 (13)
292,27
(476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
(C) 2.000,00
1.000,00
1.000,00 (10)
(460) Anticipos de
remuneraciones
(3) 2.000,00
5.565,00 (3)
630,00 (5)
(10) 1.000,00
6.195,00
6.195,00
1.000,00
6.300,00 (2)
6.300,00
(13) 6.195,00
1.000,00 (9)
1.000,00
58
Unidad 4 El inmovilizado
(8) 7.000,00
8.000,00 (4)
(5) 2.400,00
2.400,00 (C)
8.000,00
2.400,00
2.400,00
(8) 1.000,00
8.000,00
9.900,00 (2)
(3) 15.000,00
40.000,00 (7)
(4) 7.832,00
1.200,00 (8)
(5) 500,00
121.286,03 (C)
(600) Compras de
mercaderas
(1) 19.200,00
19.200,00 (RG)
19.200,00
19.200,00
(8) 9.054,03
172.386,03
172.386,03
(610) Variacin de
existencias de
mercaderas
800,00 (RG)
(14) 10.000.00
(RI) 3.000,00
800,00
13.000,00
800,00
(626) Servicios
bancarios y similares
(4) 8,00
217,07 (RG)
13.000,00 (14)
13.000,00
15.000,00 (RG)
(8) 200,00
(8) 9,07
217,07
217,07
4.200,00
15.000,00
15.000,00
4.200,00 (RG)
(10) 1.000,00
4.200,00
1.000,00
1.000,00 (RG)
1.000,00
59
Unidad 4 El inmovilizado
160,00 (RG)
160,00
5) 526,75
(11) 2.000,00
(11) 2.000,00
(11) 600,00
160,00
5.126,75
1.986,72 (RG)
(9) 1.000,00
1.986,72
1.986,72
1.000,00
(RI) 28.500,00
28.500,00 (3)
28.500,00
28.500,00
5.126,75 (RG)
5.126,75
(12) 1.986,72
(700) Ventas de
mercaderas
1.000,00 (RG)
1.000,00
(771) Beneficios
procedentes del
inmovilizado material
(RI) 1.156,38
1.156,38 (5)
1.156,38
1.156,38
(RI) 1.000,00
1.000,00 (3)
1.000,00
1.000,00
60
Unidad 4 El inmovilizado
Balance de sumas y saldos
N. cta.
100
210
211
213
216
217
2531
2811
2813
2816
2817
2913
300
400
406
407
431
4311
4312
4315
436
438
460
472
4750
4751
476
477
490
5208
5431
572
600
602
610
626
640
642
650
665
681
691
694
700
771
794
Nombre de cuenta
Capital Social
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Maquinaria
Mobiliario
Equipos para procesos de informacin
Efectos a cobrar a l/p
A.A. de construcciones
A.A. de maquinaria
A.A. de mobiliario
A.A. de equipos para procesos de in
Deterioro de valor de maquinaria
Mercaderas
Proveedores
Envases y embalajes a devolver a prov.
Anticipos a proveedores
Clientes, ef. comerciales a cobrar
Ef. comerciales descontados
Ef. comerciales en gestin de cobro
Efectos comerciales impagados
Clientes de dudoso cobro
Anticipos de clientes
Anticipos de Remuneraciones
H.P. IVA Soportado
H.P. acreedora por IVA
H.P. acreedor por retenciones pract.
Organismos de la S.S. acreedores
H.P. IVA Repercutido
Deterioro de valor de cred. por o.c.
Deudas por efectos descontados
Efectos a cobrar a c/p
Bancos, c/c
Compra de mercaderas
Compras de otros aprovisionamientos
Variacin de exist. de mds.
Servicios bancarios y similares
Sueldos y Salarios
Seguridad Social a c/ de la empresa
Prdidas de crd. com. incobrables
Intereses por descuento de efectos
Amortizacin del inmovilizado material
Prdidas por deterioro del IM
Prdidas por det de crd por o.c.
Venta de mercaderas
Beneficios procedentes del I.M.
Reversin del det. de crd. com.
Total
Saldos
Sumas
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
0,00 283.570,37
0,00 283.570,37
50.000,00
0,00
50.000,00
0,00
100.000,00
0,00 100.000,00
0,00
20.000,00
0,00
20.000,00
0,00
8.000,00
8.000,00
0,00
0,00
2.000,00
0,00
2.000,00
0,00
730,00
0,00
730,00
0,00
0,00
30.000,00
0,00
30.000,00
0,00
10.000,00
0,00
10.000,00
6.156,38
6.156,38
0,00
0,00
0,00
1.400,00
0,00
1.400,00
0,00
1.986,72
0,00
1.986,72
23.000,00
10.000,00
13.000,00
0,00
28.022,00
28.022,00
0,00
0,00
2.000,00
2.000,00
0,00
0,00
14.099,17
3.000,00
11.099,17
0,00
17.065,00
17.065,00
0,00
0,00
8.000,00
8.000,00
0,00
0,00
9.065,00
9.065,00
0,00
0,00
1.000,00
1.000,00
0,00
0,00
1.000,00
1.000,00
0,00
0,00
2.000,00
2.000,00
0,00
0,00
1.000,00
1.000,00
0,00
0,00
6.154,73
6.154,73
0,00
0,00
0,00
292,27
0,00
292,27
0,00
2.000,00
0,00
2.000,00
0,00
6.300,00
0,00
6.300,00
6.195,00
6.195,00
0,00
0,00
1.000,00
1.000,00
0,00
0,00
8.000,00
8.000,00
0,00
0,00
2.400,00
0,00
2.400,00
0,00
172.386,03
51.100,00 121.286,03
0,00
19.200,00
0,00
19.200,00
0,00
800,00
0,00
800,00
0,00
10.000,00
13.000,00
0,00
3.000,00
217,07
0,00
217,07
0,00
15.000,00
0,00
15.000,00
0,00
4.200,00
0,00
4.200,00
0,00
1.000,00
0,00
1.000,00
0,00
160,00
0,00
160,00
0,00
5.126,75
0,00
5.126,75
0,00
1.986,72
0,00
1.986,72
0,00
1.000,00
0,00
1.000,00
0,00
0,00
28.500,00
0,00
28.500,00
0,00
1.156,38
0,00
1.156,38
0,00
1.000,00
0,00
1.000,00
547.963,85 547.963,85 369.205,74 369.205,74