GUIA 5A FUNDAMENTACION TRIBUTARIA

MARIA ALEJANDRA BAQUERO CASILIMAS

SENA-CIDCA
CONTABILIDAD Y FINANZAS
887058
15 DE JUNIO DE 2015

DERECHOS DE CONTRIBUYEBTES

ESPLIQUE LAS TARIFAS DEL ICA APLICADAS EN SU CIUDAD

El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de
Industria y Comercio por las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y
las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y
complementarios.
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaracin en un
formulario diseado para tal fin independiente del formulario de impuesto de ICA.
Tanto para el sujeto de retencin como para el agente retenedor, la retencin del
impuesto de industria y comercio se causar en el momento del pago o abono en
cuenta por parte del agente de retencin, lo que ocurra primero, siempre y cuando
en la operacin econmica se cause el impuesto de industria y comercio en la
jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.
Son agentes de retencin:

Las entidades de derecho pblico.

Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos se designen

como agentes de retencin en el impuesto de Industria y Comercio.

Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas

en las que se genere la retencin del impuesto de Industria y Comercio, de
acuerdo a lo que defina el reglamento.

Los consorcios y uniones temporales sern agentes retenedores del impuesto

de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen
simplificado del impuesto de Industria y Comercio, en operaciones gravadas
con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.

Igualmente desde el primero de enero de 2003 debern practicar

retenciones del impuesto de industria y comercio, los contribuyentes que
pertenezcan al rgimen comn siempre que el beneficiario del pago sea un
contribuyente del rgimen simplificado en operaciones por actividades
gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.

A partir del primero (1) de julio del ao 2004, los contribuyentes del
impuesto de industria y comercio que pertenezcan al rgimen comn, debern
efectuar retencin a ttulo de Industria y Comercio a los beneficiarios del pago o
abono en cuenta a los inscritos en el rgimen comn si estos son profesionales
independientes, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas
con el impuesto en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.

Circunstancias bajo las cuales NO se efecta la retencin

Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.

Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.

Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho pblico.

Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea

declarante de ICA en Bogot, excepto cuando quien acte como agente
retenedor sea una entidad pblica.

Los recursos de la unidad de pago por capitacin de los regmenes

subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud.

Pagos por servicios pblicos.

Si hay base gravable especial se practica sobre esta.

Tarifa

La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio ser la que corresponda

a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la
misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente
para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta
misma tarifa quedar gravada la operacin.
Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente conocida y este no lo
haya informado, el agente retenedor podr aplicar, bajo su responsabilidad, la
tarifa correspondiente a la actividad.