ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE TITULACIN

TEMA.
AUDITORA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO
PERIODO 2013-2014

Riobamba - Ecuador
2015

I.

CAPITULO EL PROBLEMA

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Debido a la situacin actual de la cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa

Elctrica Riobamba, se determin las siguientes debilidades:

No se realizan estudios y evaluaciones del sistema de control interno como

forma para dimensionar la suficiencia y competencia de los procedimientos
de auditora aplicados, lo que provoca que cada cual lleve a cabo sus
actividades independientemente, afectando a la razonabilidad de la

informacin financiera, econmica y patrimonial.

La falta de razonabilidad de la informacin en la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Empresa Elctrica Riobamba, conlleva a que no tenga la credibilidad
de los diferentes agentes: trabajadores, socios, acreedores, agentes de
supervisin y control. Toda esta situacin, sin duda, no facilita la

optimizacin de la gestin de esta cooperativa.

La cooperativa carece de indicadores de gestin administrativa y financiera lo
que afecta sustancialmente la evaluacin del cumplimiento de sus metas y

objetivos.
La cooperativa no cuenta con un manual de control interno en el que se
detalle cada uno de los procesos que se deben ejecutar en los departamentos y
se evite el desorden en el desempeo de las actividades por falta de polticas

administrativas.
Existe la falta de conocimiento, comprensin y aplicacin de los dictmenes
de la auditora financiera. Los directivos reciben los dictmenes y los
archivan, no los comunican a los socios, accionistas y mucho menos a los
distintos agentes de su entorno, es decir no explotan positivamente los

dictmenes de auditora.
Los directivos y funcionarios no han sabido utilizar positivamente los
reportes de auditora financiera, por tanto, se afecta la eficiencia, economa,
efectividad, mejora continua y competitividad de la cooperativa.

Por lo anteriormente citado, se considera urgente y necesario la realizacin de una

auditora financiera a fin de que, como resultado de este trabajo se pueda emitir un
dictamen que ayude a sus administradores a tomar decisiones que sirvan para

reorientar su gestin y revelar la importancia que tiene la implantacin de procesos

de control para el logro de sus objetivos.
1.1.1

Formulacin del Problema

De qu manera la Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Empresa Elctrica Riobamba, incide en la determinacin de la razonabilidad de los
estados financieros, periodo 2013-2014?
1.1.2

Delimitacin del Problema

Campo:

Financiero

rea:

Econmica

Aspecto:

Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica

Riobamba.
Delimitacin Especial: La Auditora Financiera se realizar a la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Empresa Elctrica Riobamba ubicada en la ciudad de Riobamba, provincia de
Chimborazo, calles Garca Moreno y 10 de Agosto, en el edificio Costales.
Delimitacin Temporal: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014

1.2 JUSTIFICACIN

Justificacin Terica.- Las instituciones financieras a nivel nacional han ido

evolucionando de manera rpida, debido a los cambios continuos al sistema
econmico del pas. El alto grado de competitividad ha llevado a las cooperativas en
general a buscar un valor agregado para sus diferentes socios con el fin de ampliar su
actual cartera de clientes. Es por esta razn que en la investigacin realizada, unas de
las partes importantes es el Marco Terico en la cual se analiza la problemtica en
base a su sustento terico conceptual que engloba la amplia informacin de la
auditora financiera, para el beneficio de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Elctrica Riobamba.
Justificacin Metodolgica.- Tambin hay que destacar el Marco Metodolgico, el
cual contiene la metodologa aplicada en la Investigacin, el tipo de Investigacin,
diseo de la Investigacin, el tipo de estudio aplicado en la investigacin, la
7

poblacin a la cual se aplicaran las tcnicas, instrumentos y los recursos para la

recoleccin de datos.
Justificacin Acadmica.-

Respecto a lo acadmico se plante una Auditoria

Financiera que permitir poner en prctica los conocimientos adquiridos a lo largo de

nuestra formacin acadmica, pero tambin adquirir nuevos conocimientos sobre la
base de las necesidades y requerimientos particulares de la cooperativa.
Justificacin Prctica.-En cuanto a la parte prctica, podemos concluir que la
presente investigacin es viable y factible de realizar, ya que se cuenta con la
informacin necesaria y el apoyo incondicional de quienes forman parte de la
cooperativa, realizndose un estudio profundo, el mismo que beneficiar tanto nivel
ejecutivo como al resto del personas relacionadas directa e indirectamente con la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba.
1.3 OBJETIVOS

1.3.1

Objetivo General

Realizar una Auditora Financiera, en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa

Elctrica Riobamba, periodo 2013-2014, para determinar razonabilidad de los
estados financieros.
1.3.2

Objetivos Especficos

Investigar el marco terico que sirva de sustento para ampliar los

conocimientos

de

Auditora

Financiera,

mediante

soporte

terico

bibliogrfico y de investigacin existente.

Aplicar tcnicas y herramientas de investigacin para el desarrollo de la
auditoria a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba

aplicando el mtodo de COSO II para evaluar el control interno.

Ejecutar el examen de auditora financiera que permita emitir un dictamen
que sirva a sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas,
financieras y Operativas que rigen a esta institucin cooperativista.

II.

CAPITULO MARCO TERICO

I.1

Antecedentes de la investigacin

I.1.1

Antecedentes Histricos

El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de

la Empresa Elctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre
sus sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crdito.
La Caja de Ahorro y Crdito naci con un ahorro mnimo de Trescientos sucres
mensuales, y los crditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada
socio, cobrando un inters del 10% anual al prstamo concedido.
Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,
con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de
Administracin USD $ 0.20.

Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas

Generales y la consecucin de la legalizacin, se la hizo con fecha 09 de junio del

2000 con nmero de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta das para la
conformacin de la directiva.

I.2

FUNDAMENTACIN TERICA
HILO CONDUCTOR DEL MARCO TEORICO REFERENCIAL

Auditora

Auditoria Financiera

Auditora
Financiera

Control
Interno

Definicin
de
Auditora
Financiara
Objetivos de la
Auditora
Financiara
Importancia de la

Fase I: Planeacin
y programacin
Fase II: Ejecucin
de la auditoria
Fase III: Informa y
plan de accin

Normativa

Definicin de Control interno.

Objetivos del Control Interno.
Importancia Del Control Interno
Caractersticas del Control Interno
Mtodos para Evaluar el Control
Interno
Componentes del Control Interno

Ambiente Interno
Establecimiento
de
Objetivos
Identificacin de Eventos
Valoracin de Riesgos
Actividades de Control

Figura 1: Hilo conductor

Elaborado por: El Autor

Auditoria: (American Accounting Association, 2010) Define a Auditoria como un

proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva de las evidencias

relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin de proceso consiste en determinar el grado de correspondencia
del contenido

informativo con las evidencias que le dieron origen, as como

determinar si dichos informes se han elaborado observando principios para el caso.

(Luna, 2012)Considera a la auditoria como un examen sistemtico de los estados
financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia a
los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las polticas de direccin o
a los requerimientos establecidos.

Por lo tanto se puede describir a la auditoria como un proceso de evaluacin con

acumulacin de evidencia de la informacin de una entidad econmica para definir
el grado de confiabilidad de su presentacin ante los organismos de control.
Derivando la definicin se puede considerar los siguientes aspectos:

Es un Proceso porque sigue una secuencia de acciones entrelazadas para

llegar a un fin.

Es una evaluacin porque revisa, analiza y dictamina sobre la informacin

entregada por la entidad para determinar su grado de confiabilidad.

Acumula Evidencia para demostrar el trabajo realizado y tener constancia de

los hallazgos encontrados que justifican el dictamen emitido.

Ramas de la Auditoria

Auditora interna

Es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes revisan aspectos

que interesan a la administracin de la misma.
El Auditor interno se encargara de ver que las polticas y los procedimientos
establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las
divisiones o departamentos de la misma. (Puerres, Ivan, 2015)

Auditora Externa

(Mandariaga, 2004) Define a la auditora externa como los mtodos empleados por
una firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los
estados financieros presentados por una empresa
Tanto la Auditora interna como la externa son necesarias para las empresas, ya que
con la primera se puede detectar dentro del periodo las deficiencias en la gestin
financiera y actuar de manera inmediata en el mejoramiento de la misma, mientras
que con la segunda nicamente al final del periodo una profesional ajeno a la
empresa emite conclusiones, recomendaciones y una opinin sobre lo que ya se ha
ejecutado.

Clasificacin de la Auditora

Auditoria Financiera: Consiste en el examen de los registros, comprobantes,

documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una

entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el
patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y
para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a
mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control
interno" (Contraloria General del Estado, 2001)

Auditoria Operativa: es una revisin de cualquier parte de los

procedimientos y mtodos operativos de una organizacin, con el propsito
de evaluar su eficiencia y efectividad.

Auditoria de Cumplimiento: tiene por objeto determinar si se han

mantenido ciertos acuerdos contractuales.

Auditoria de Rendimiento: es la que no est sujeta a un contrato. Se ocupa

de determinar el acierto con el que se realizan estas actividades de control.

Revisiones Especiales: es una revisin mixta que incluye auditorias que no

son consideradas como financieras, operativas, de cumplimiento o de
rendimiento. (J. Cashin - P. Neuwirth - J. Levy, 1990, pgs. 10,11)

Cada una de las auditorias son empleadas de acuerdo a los requerimientos

empresariales, enfocados en los procesos que se ejecutan, en este caso la empresa
muestra la necesidad de una Auditoria Financiera.

Auditora Financiera
Definicin: Se refiere fundamentalmente al examen de los estados financieros de una
empresa u organizacin, con el objeto de expresar una opinin sobre los mismos.
(Hidalgo Freire, 2005)

Objetivos de la Auditora Financiera

La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.
Aumentar incrementar el grado de confianza de los usuarios en los estados
financieros. Esto se logra mediante la expresin, por parte del auditor, de una opinin
sobre

si los estados financieros han sido elaborados, en todos los aspectos

materiales, de conformidad con un marco de referencia de informacin financiera

aplicable.(Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013, pg. 2)
Siendo as la autora establece que el objetivo de la Auditoria a los estados financieros
radica en la evaluacin de la gestin financiera que permite emitir un informe sobre
la razonabilidad de los estados financiero y a su vez ayudar al mejoramiento de la
toma de decisiones a nivel gerencial
FASES DE LA AUDITORIA
Fase del planeamiento

Planeamiento general de auditoria

Comprensin de las operaciones de la entidad

Aplicacin de procedimientos de revisin analtica

Diseo de pruebas de materialidad

Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.

Ciclos de operaciones ms importantes

Normas aplicables a los estados financieros

Restricciones presupuestarias

Comprensin del sistema de control interno

Ambiente de control
7

Comprensin del sistema de contabilidad

Identificacin de los procedimientos de control

Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control

Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC sistema de informacin

computarizado.

Otros procedimientos de auditoria

Memorndum de planeamiento de auditoria

Fase de Ejecucin

Visin general

Evidencia y procedimientos de auditoria

Pruebas de controles

Muestreo de auditoria

Pruebas sustantivas

Pruebas sustantivas de detalles

Procedimientos analticos sustantivos

Papeles de trabajo

Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditoria

Fase de informe de auditoria

Aspectos generales

Procedimientos analticos al final de la auditoria

Evaluacin de errores

Culminacin de los procedimientos de auditoria

Revisin de papeles de trabajo

Elaboracin del informe de auditoria

Informe sobre la estructura del control interno de la entidad

Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno

financiero de la entidad

Auditoria de asuntos financieros. (Tigsilema, 2012)

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Normas de Auditoria son los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde
como resultado de este trabajo (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997, pg. 46)
I.

Normas Personales
1. El examen debe ser efectuado por personas que tengan entrenamiento
adecuado y estn habilitadas legalmente para ejercer la contadura pblica.
2. El contador pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado
con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
3. En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe
proceder con cuidado y diligencia profesional adecuado.

II.

Normas relativas a la ejecucin del trabajo de auditoria

1. El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
2. Deber hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin dela extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora.
3. Deber obtenerse evidencia valida y suficiente por medio del anlisis,
inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos
de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisin.
III.

Normas relativas a la rendicin de los informes o dictamen.

1. Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados
financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su
relacin con tales estados.
2. El informe debe contener indicacin sobre si los estados financieros estn
presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
3. El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido
aplicados de manera uniforme en el periodo actual

en relacin con el

periodo anterior.
4. Cuando el Contador Pblico considere necesario expresar salvedades sobre
algunas de las afirmaciones genricas de su informe y dictamen, deber
expresarlas de manera clara e inequvoca.
5. Cuando el Contador Pblico considere no estar en condiciones de expresar
un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deber
manifestarlo explicita y claramente. (Estupian, 2004, pg. 7)
La autora manifiesta que estas normas son aplicables a todos los profesionales
en Contadura Pblica, ya que sin ellos no se puede tener un juicio
7

profesional adecuado, dejando as en duda la opinin. Por ende el

entrenamiento y experiencia deben ser uno de los requisitos que cada
profesional debe reflejar en su hoja de vida. Adems refirindose a la
ejecucin del trabajo se debe aplicar las fases de la auditoria de manera
oportuna, tomando en cuenta los procedimientos y tcnicas adecuadas para la
empresa con la finalidad de poder cumplir con las normas referentes a la
rendicin del informe.
NIFF PARA PYMES
La NIIF para las PYMES caracteriza a las pequeas y medianas entidades como
aquellas que:

No tienen obligacin pblica de rendir cuentas; y

Publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios
externos. (Hernn, 2011)

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Definicin
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para
salvaguardar los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin
financiera, promover la eficiencia operacional y provocar las adherencias a las
polticas prescritas por la administracin.
La Autora define al control interno como un proceso diseado para brindar un grado
de confianza razonable refirindose a la ejecucin y cumplimiento de objetivos
establecidos para cada departamento de la empresa.
Elementos del Control Interno

Ambiente de control: Es el fundamento de todos los dems componentes del

control interno proporcionando disciplina y estructura.

Valoracin de Riesgos: Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes

para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar
cmo se deben administrar los riesgos.

Actividades de Control: Polticas y procedimientos que ayudan a asegurar

que las directivas administrativas se lleven a cabo.

Informacin y Comunicacin: Identificacin, obtencin y comunicacin de

informacin pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades.

Monitoreo: Proceso que valora el desempeo del sistema en el tiempo.

(UCSC, 2009, pgs. 16,17)
Las personas que trabajan en la empresa deben conocer claramente los componentes
del control interno para poder cumplir con sus funciones, como por ejemplo la
filosofa, valores, misin, visin de la empresa, los riesgos que surgen al realizar sus
trabajo, las polticas y procedimientos establecidos, la forma de comunicacin dentro
de la empresa, para as poder asumir las responsabilidades que cada uno tiene. Y por
medio de esto ser supervisados y evaluados por la administracin de manera tanto
interna como externa.
Siendo as la evaluacin externa que est reflejada en la Auditoria financiera debe
tomar en cuenta cada uno de los elementos del control interno para poder emitir una
opinin sobre si los lineamientos establecidos para este son los adecuados.
Mtodos de Evaluacin del Control Interno
El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes mtodos para evaluar el control
interno de la entidad:

Mtodo del cuestionario: consiste en disear una serie de preguntas en cada

una de las reas a ser examinadas, tendientes conocer la aplicacin de los
procedimientos y polticas de control dispuestas por la gerencia.

Mtodo Narrativo: El auditor describe con lujo de detalles los principales

procesos a ser evaluados en cada una de las reas relevantes de la entidad,
identificando procedimientos, personal a cargo, formularios utilizados,
registros, niveles de aprobacin, etc.

Mtodo Grafico: Se basa en la utilizacin de la tcnica de flujo-diagramacin,

y describe grficamente los procesos dentro de las distintas reas de la
institucin.

Mtodo Combinado: Consiste en la aplicacin simultanea de dos o ms

mtodos de los sealados anteriormente; dependiendo de las caractersticas de
la empresa.(Hidalgo Freire, 2005, pg. 35).

La autora manifiesta que el mtodo a utilizarse en este trabajo ser el mtodo del
cuestionario ya que en este se podr identificar cada componente, as como tambin
se podr establecer un criterio de calificacin, valoracin del riesgo y un rango
porcentual el cual identificara en nivel de riesgo y confianza del control interno.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Definicin: Constituye el plan de accin para guiar y controlar la ejecucin del examen.
Describe, en trminos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario para
permitir al auditor expresar una opinin sobre los estados financieros y facilita un
mtodo ordenado para indicar, administrar, y anotar la ejecucin de los procedimientos
de auditora mediante los cuales se va a efectuar el trabajo.
Objetivos: Los programas de auditora deben cumplir los siguientes objetivos:
1. Facilitar el acceso al trabajo en forma ordenada y planeada;
2. Proporcionar la informacin sobre la apreciacin de los procedimientos de
contabilidad de la compaa y la amplitud u eficacia de su control interno,
para determinar la extensin de los procedimiento;
3. Dirigir el curso del examen y controlar el tiempo de la extensin del trabajo
desarrollado;

4. Facilitar una constancia del trabajo realizado, incluyendo los cambios

efectuados en el transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias.
(Hidalgo Freire, 2005, pgs. 37,38)
El programa de auditora es una gua del trabajo al realizarse, contiene los objetivos y
procedimientos a ser aplicados en el anlisis de las cuentas seleccionadas, adems se
detallan los tiempos estimados, los responsables de cada procedimiento y la
referencia del papel de trabajo y tiene como objetivo establecer un lineamiento de
trabajo para controlar los tiempos y los responsables del mismo.
TECNICAS DE AUDITORIA
Definicin: Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblicos utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder
emitir su opinin profesional. (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997)
Tipos de Tcnicas: Las tcnicas de auditora, pueden ser clasificadas de acuerdo a
la accin de efectuar, as bsicamente diremos que estas acciones son:
Tcnicas Oculares

Comparacin: Observacin de similitud o diferencia de dos conceptos.

Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.

Revisin selectiva: cosiste en hojear o pasar revista, es el examen rpido con

fines de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.

Rastreo: Consiste en seguir una transaccin o grupo de transacciones de un

punto a otro dentro del proceso contable para determinar su registro correcto.
(Hidalgo Freire, 2005, pgs. 37,38)

Estudio general: apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la

empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o
extraordinarias.(Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997)
Tcnicas Verbales
7

Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.(Santillana Gonzalez, Juan
Ramn, 1997)

Tcnica Escrita

Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.
o Anlisis de Saldos: Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que vienen registrndose en ellas son compensaciones
unos de otros. Siendo as el saldo de la cuenta viene a quedar formado
por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que
se movieron dentro de la cuenta, cuando este es el caso se puede analizar
solamente las partidas que al final quedaron formando parte del saldo
neto de esa cuenta.

Anlisis de movimientos: en otras ocasiones los saldos de las cuentas se

forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, en este
caso el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos
homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y
acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.

Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona

independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en la posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informar
de una manera valida sobre ella.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la
persona a quien se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor
dndoles la informacin que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes
formas:
7

o Positiva: se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn

conformes como si no lo sean. Se utiliza este tipo de confirmacin,
preferentemente para el activo.
o Negativa: se envan datos y se pide contestacin, solo si estn
inconformes, generalmente se utiliza para confirmar el activo.
o Indirecta, ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita
informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para
la auditoria, generalmente se utiliza para confirmar pasivo a
instituciones de crdito.

Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados del

resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa.(Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997)

Conciliacin: Significa poner de acuerdo, es decir, hacer que concuerden dos

conjuntos de cifras relacionadas, separadas.(Hidalgo Freire, 2005)
Tcnica de Revisin

Comprobacin: consiste en cotejar, examinar fundamentando la evidencia que

apoya a una transaccin u operacin o la verificacin de un asiento
demostrando autenticidad y legalidad.

Examen: Consiste en investigar, inspeccionar o comprobar la exactitud

mediante mtodos adecuados y segn normas aceptadas.

Totalizacin: Accin de sumar, verificar la exactitud de un hecho.

Verificacin: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho.

Inspeccin: Examen fsico de bienes materiales o de documentos con el objeto

de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operacin registrada en
la contabilidad o presentada en los estados financieros.

Calculo: Verificacin matemtica de alguna partida, (Hidalgo Freire, 2005)

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Definicin: Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos al examen,
mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Definicin: Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora
comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados
financieros e informacin corroborativa de otras fuentes.
La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y
de procedimientos sustantivos. (Corporacin Edi-baco Ca. Ltda,, 2002, pg. 6)
PRUEBAS DE CONTROL
El auditor disea una serie de pruebas de auditora tendientes a verificar el
cumplimiento de polticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los
controles internos funcionan y se aplican en la prctica.(Hidalgo Freire, 2005, pg. 34)
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar
representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de
dos tipos:
1. Pruebas de detalle de transacciones y balances;
2. Procedimientos analticos.(Corporacin Edi-baco Ca. Ltda,, 2002, pg. 6)
MUESTREO DE AUDITORIA
Definicin: Es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre
las caractersticas de un conjunto numeroso de partidas (universo) a travs del
examen de un grupo parcial de ellas (muestras).
Tipo de Muestreo: Dentro del campo del muestreo en la auditoria existen dos
grandes grupos que representan cada uno de ellos corrientes de aplicacin que
7

pueden llevarse a la prctica atendiendo al propio criterio, conocimientos, juicio y

discernimiento del auditor de los resultados que espera de su trabajo. Estos dos
grupos son:
1. Muestreo de Criterio
2. Muestreo Estadstico.
PAPELES DE TRABAJO
Definicin: Son el conjunto de cedulas y documentacin fehaciente que contienen
los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la
descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta al opinin que emite al suscribir su informe.(Santillana Gonzalez,
Juan Ramn, 1997, pg. 93)
Finalidad: Brevemente su puede decir que los papeles de trabajo:
Facilitan los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo
ejecutado;
Sirven de base a los informes que se emiten;
Facilitan la continuidad del trabajo en el caso de que la labor en un rea
determinada deba ser acabada por persona distinta que quien la inicio;
Facilitan la labor de las auditorias futuras.(Mandariaga, 2004, pg. 213)
Informacin bsica que debe contener:
Nombre de la entidad sujeta a examen;
Tipo de auditora a aplicar;
Fecha a que se est efectuando la revisin;
Nombre de la cuenta, rubro, rea u operacin sujeta a auditoria;

 Nombre especifico a asignar a la cdula;

Clave de identificacin o ndice asignado a la cdula de auditora;
Firma, nombre, o inciales de nombre (perfectamente legibles y que permitan la
identifican del que la puso) con objeto de saber quin fue la persona que
efectu el trabajo, el de la persona que lo supervis y el de la que aprob
sealado, en cada instancia,, la fecha y el lugar;
Identificacin clara y completa de la fuente de informacin bsica para efectuar
la revisin, nombre y posicin del empleado que la suministro o fue
entrevistado, as como descripcin de los registros y/o documentacin
consultados;
Mtodo de verificacin utilizados que contengan en notas y explicaciones acerca
del trabajo de auditora llevado a cabo, as como razones que asistieron al
auditor para aplicar ciertos procedimientos de auditora y omitir otros;
Marcas de Auditora utilizadas y su significado;
Conclusiones y recomendaciones a que llego el auditor sobre la cuenta, rubro,
rea u operacin que revis y cuyo resultado de su trabajo se encuentra
consignado en la misma cdula.(Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997, pg.
95)
Clasificacin de los Papeles de Trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser
clasificados en dos grandes grupos:
1. Papeles de trabajo histricos: Son todos aquellos preparados u obtenidos
por el auditor, cuya informacin no es especifica al perodo examinado, sino
ms bien rene la informacin de carcter histrico de la compaa; tales
como:

Escrituras de Constitucin

Estatutos y reformas
7

Polticas, manuales y procedimientos de la entidad

Contratos colectivos

Declaraciones de impuestos de aos anteriores

Actas de juntas de accionistas y Directorio de periodos anteriores.

Informes de auditora interna y externa de aos anteriores

Contratos de deuda a largo plazo

Juicios o contingencias legales originados en periodos anteriores,

etc.

2. Papeles de trabajo corrientes: son aquellos preparados u obtenidos por el

auditor, sirven de soporte o evidencia del trabajo desarrollado, o lo que es lo
mismo, estos papeles renen la evidencia que permite soportar el informe de
la auditoria, y contiene los comentarios, conclusiones y recomendaciones de
todas las reas o cuentas examinadas. Estos papeles son especficos al
examen de cuentas y rubros del periodo analizado. Entre los principales
tenemos:

Los estados de trabajo u hojas principales,

Las cedulas sumarias,

Evaluacin del control interno

Programas de trabajo

Memorando de planificacin

Las cedulas analticas

Cedulas de resumen de ajustes, reclasificaciones y debilidades del

control interno,

Notas claves del auditor,

Borrador del informe

Informes de auditora interna del periodo,

Cualquier otro documento necesario para soportar el informe de

auditora.(Hidalgo Freire, 2005, pgs. 50,51)

NDICES: Sirven para identificar cada una de las cdulas o papeles de trabajo
elaborados por el auditor; es los estados de trabajo u hojas principales, cdulas
sumarias y analticas, y cualquier otro documento que forme parte del archivo
histrico o corriente.
Estos ndices pueden ser numricos, alfabticos o combinados, de acuerdo a la
conveniencia de los papeles o archivos.(Hidalgo Freire, 2005, pg. 55)
MARCAS DE AUDITORA: Son smbolos utilizados por el auditor para sealar en
sus papeles de trabajo el tipo de revisin y pruebas efectuadas. El uso de las marcas
de auditora reporta los siguientes beneficios:
Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasin, el
trabajo realizado en varias partidas;
Facilita su supervisin al poder comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.(Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997, pg. 109)
HALLAZGO DE AUDITORIA
Definicin: se refiere a las debilidades en el control interno detectadas por el auditor,
por tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Los hallazgos en la auditoria, se definen como asuntos que llaman la atencin del
auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin confiable y consistente, en
relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin.
Elementos del Hallazgo de Auditoria:
El auditor debe identificar los siguientes elementos:
Condicin: se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al examinar
una rea, actividad, funcin u operacin, entendida como LO QUE ES.
Criterio: Comprende la concepcin de LO QUE DEBE SER, con lo cual el
auditor mide la condicin del hecho o situacin.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada,
generalmente representa la perdida en trminos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razn Bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin, o
tambin el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su
identificacin requiere habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable
para el desarrollo de una recomendacin constructiva que prevenga

la

recurrencia de la condicin.(ESPE, 2015, pg. 2)

INFORME DE AUDITORIA
Los informes de auditor incluyen un dictamen u opinin independiente del auditor
externo; por lo tanto hacen relacin al alcance de la auditoria en funcin de la
aplicacin de las normas de auditora ecuatorianas o internacionales, y a la opinin
sobre la razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la
administracin de la compaa.(Hidalgo Freire, 2005)
Coso II

Es un Marco integrado de Gestin de Riesgos que ampla el concepto de control interno

a la gestin de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los
directores y administradores. (Asociacin Espaola para la calidad, 2015)
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:
Ambiente de control: son los valores y filosofa de la organizacin, influye en la visin
de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
Establecimiento de objetivos: estratgicos, operativos, de informacin y de
cumplimientos. (Asociacin Espaola para la calidad, 2015)
Identificacin de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de
objetivos.
Evaluacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos.
Respuesta a los riesgos: determinacin de acciones frente a los riesgos.
Actividades de control: Polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a
cabo acciones contra los riesgos.
Informacin y comunicacin: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
Supervisin: para realizar el seguimiento de las actividades. (Asociacin Espaola
para la calidad, 2015)
HIPTESIS
General
La elaboracin de la auditora financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Empresa Elctrica Riobamba, periodo 2013-2014, determinar la razonabilidad de

los estados financieros.
Especficas

Con la investigacin del marco terico se puede desarrollar la Auditoria

Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica
Riobamba.

Aplicando las tcnicas y herramientas de evaluacin del control interno,

tcnicas y procedimientos de auditoria se emite un dictamen de Auditoria
Financiera.
Al ejecutar el examen de auditora financiera se determina una opinin que

ayuda a sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas,

financieras y operativas.
VARIABLES
Variable Independiente
Auditora Financiera
Variable Dependiente

Razonabilidad de los estados financieros

III.

CAPITULO MARCO METODOLGICO

III.1

Modalidad de la Investigacin

El tipo de investigacin que utilizaremos para la auditora financiera en la

Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba ser descriptiva
basada en la recopilacin de la informacin que se obtenga de la cooperativa objeto
de estudio, aplicada ya que por medio de la teora se podr ejecutar las fases de la
auditoria, cuantitativa ya que se analizaran datos numricos.
III.2

Tipos de Investigacin

De acuerdo a las etapas cronolgicas se adoptaran los siguientes tipos de

investigacin: Explorativa, Descriptiva, Correlacional y Explicativa, ya que cada
una tiene una finalidad diferente: primero se 'explora' un tema para conocerlo mejor,
luego se 'describen' las variables involucradas, despus se 'correlacionan' las
variables entre s para obtener predicciones rudimentarias, y finalmente se intenta

'explicar' la influencia de unas variables sobre otras en trminos de

causalidad(Cazau, 2006)

III.3

Poblacin y Muestra

III.3.1 Poblacin:
El personal tanto administrativo como contables est compuesto por 4
personas.
III.3.2 Muestra:
Se tomar en cuenta a todo el personal por lo que la poblacin es pequea.

3.4 Mtodos, Tcnicas e Instrumentos

3.4.1 Mtodos de la Investigacin
Los mtodos que se aplicarn para el desarrollo de la investigacin en la Cooperativa
de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba sern:

Inductivo: El mtodo inductivo crea leyes a partir de la observacin de los

hechos, mediante la generalizacin del comportamiento observado; en
realidad, lo que realiza es una especie de generalizacin, sin que por medio de
la lgica pueda conseguir una demostracin de las citadas leyes o conjunto de
conclusiones.

Deductivo que permitir conocer la normativa legal vigente aplicada a las

cooperativas del pas, para verificar la informacin en cada uno de los
procedimientos a realizarse.

Analtico: para identificar cada una de las partes que caracterizan la realidad
del rea conforme lo vaya revelando la informacin recolectada

III.4.2 Tcnicas de Investigacin

Para la presente investigacin se hacen necesarios las siguientes tcnicas e

instrumentos para la obtencin y recepcin de informacin til, pertinente y
relevante, que posibilite la elaboracin de un informe que dictamine sobre la
razonabilidad de los estados financieros de la empresa:

Observacin de la ejecucin de los procesos contables

Indagacin sobre los procedimientos y polticas contables que el personal

aplica al momento de la ejecucin de los mismos.

Entrevista que se realizar al personal administrativo y contable.

INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIN

Cuestionarios que se aplicaran para evaluar el control interno

Fichas de observacin que describirn los procesos

Fichas analticas que reflejaran los hallazgos encontrados en las cuentas a

ser analizadas.

VERIFICACIN DE HIPTESIS

Cuenta

TABLA 1 CONTINGENCIA
Variable
Variable
Variable
Independiente dependiente

Fondos Disponibles
Cartera de Crdito
Propiedad, planta y equipo
Obligaciones con el publico
Cuentas y Documentos por Cobrar
Patrimonio
Ingresos
Egresos

TOTAL

100
18
15

54
28
24

154
46
39

16
8
15

10
8
28

26
16
43

TOTAL

202

181

383

Elaborado por: La autora

Fuente: Cuestionarios de Control
Interno

GRADO DE LIBERTAD

=(F-1)(C-1)
=(7-1)*(2-1)
=6

MARGEN DE ERROR

5%

CHI DE LA TABLA
X2T

12,59

CLCULO DE CHI CUADRADO

O
100
18
15
30
16
8
15
54
28
24
29
10
8
28

E
81,22193211
24,26109661
20,5691906
31,11749347
13,71279373
8,438642298
22,67885117
72,77806789
21,73890339
18,4308094
27,88250653
12,28720627
7,561357702
20,32114883
X2C

((O-E)^2/E)
4,341386918
1,615810338
1,507880623
0,040131499
0,381491373
0,022800713
2,599988638
4,845083742
1,803280046
1,682828099
0,04478764
0,425752803
0,0254461
2,901644778
22,24

DECISION:
Se acepta la Hiptesis ya que el Chi cuadrado representa el 22,24 siendo mayor al
chi de la tabla que es 12.59. Por lo tanto efectuando una Auditora Financiera a la
cooperativa se emite un dictamen con la opinin sobre la razonabilidad de los
estados financiero, lo que permite mejorar la toma de decisiones en la Cooperativa
de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba, Perodo 2013 - 2014
7

IV.

CAPITULO IV: PROPUESTA

AUDITORA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA
RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO
PERIODO 2014

ARCHIVO PERMANENTE

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA

AUDITORA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

NDICE DE ARCHIVO PERMANENTE

CONTENIDO
Informacin general y de carcter histrico
Informacin legal
Estructura organizacional
Estructura funcional
Estados financieros
Carta de presentacin
Propuesta de auditora
Contrato de auditora
Archivo permanente

NDICE
PA
IL
EO
EF
EF
CP
PA
CA
AP

AP-PA
1/2

INFORMACIN GENERAL
Identificacin de la Empresa
Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba.
Ubicacin
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba, est ubicada en
las calles Garca

Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente,

Edificio EERSA 4to. Piso.

Actividad a la que se Dedica:
Actividades de intermediacin monetaria realizada por cooperativas, en este caso con
los empleados de planta de la Empresa Elctrica Riobamba S.A.
Breve Resea Histrica
El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de
la Empresa Elctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre
sus sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crdito.
La Caja de Ahorro y Crdito naci con un ahorro mnimo de Trescientos sucres
mensuales, y los crditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada
socio, cobrando un inters del 10% anual al prstamo concedido.
Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,
con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de
Administracin USD $ 0.20.

Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas

Generales y la consecucin de la legalizacin, se la hizo con fecha 09 de junio del

2000 con nmero de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta das para la
conformacin de la directiva.
OBJETIVOS
Objetivo General
Promover la cooperacin econmica y social entre los asociados para cuyo
cumplimiento recibir de estos Aportes y Ahorros, efectuando cobros y pagos a todas
aquellas operaciones que sean necesarias para el fortalecimiento institucional y
buenos servicios de sus asociados, dentro del marco legal permitido para las
cooperativas.
AP-PA
2/2 8

Objetivos Especficos
Otorgar prstamos a sus asociados, tales como productivos, hipotecarios,
ordinarios, extras, emergentes, electrodomsticos. De acuerdo a los reglamentos
internos que se dictaren;
Educar y capacitar en el mbito cooperativo a sus asociados empleando todos los
medios a su alcance.
Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la
cooperativa;
Realizar otras actividades que estn encuadradas en la Ley y Reglamento general
de Cooperativas y su Estatuto.
VISIN
Ser lder en el mercado de las cooperativas de ahorro y crdito, que inspirada en los
valores cooperativos, proporcione productos financieros de calidad, asegurando
rentabilidad sostenida a sus asociados, contribuyendo as al desarrollo productivo
nacional
MISIN:
Ofrecer servicios financieros rentables, con una oferta de productos y servicios de
calidad, a travs de un equipo humano comprometido y con el soporte tecnolgico
que aseguren resultados de excelencia.

Brindar servicios de manera eficiente,

buscando el bien comn y la ayuda mutua entre sus asociados.

La Cooperativa al momento cuenta con 253 socios
Servicios:
Ahorros

Hipotecarios

Prstamos Ordinarios

Inversiones

Emergentes
Beneficios Adicionales:
Seguro de Desgravamen
Seguro de Vida
Fondo Mortuorio
Seguridad y Confianza
AP-IL
1/1
8

INFORMACIN LEGAL
Base legal:
Acuerdo ministerial N 002. Fue inscrita en el registro General de Cooperativas

con fecha junio 09 del 2000

Estatutos aprobados por la Asamblea General
Normativa Interna
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y su Reglamento
Cdigo Monetaria y Financiero
Cdigo de Trabajo
Ley de Rgimen Tributario Interno
Ley de Facturacin
Ley de Seguridad Social
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Normas Ecuatorianas de Auditoria
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas de Control Interno.

AP-EO
1/1

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Elaborado por: Ing. ngel Guerrero

Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica

AP-EF
1/1

ESTRUCTURA FUNCIONAL

AP-EF
1/10

ESTADOS FINANCIEROS

AP-EF
2/10

AP-EF
3/10

AP-EF
4/10

AP-EF
5/10

AP-EF
6/10

AP-EF
7/10

AP-EF
8/10

AP-EF
9/10

AP-EF
10/10

CARTA DE PRESENTACIN
AP-CP
1/2

Riobamba, 02 de octubre de 2015

Lic.
Martha Alicia Burgos Ramrez

GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA

ELCTRICA
Direccin: Garca Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente,
Edificio EERSA 4to. Piso.
Asunto: Auditora Financiera
La firma de auditores externos AUDITORES Y ASESORES J & A ha
programado la realizacin de auditora financiera a la COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA, con el fin de obtener y evaluar
objetivamente la informacin financiera, la estructura del control interno,
correspondientes y la conduccin en el logro de los objetivos propuestos; bajo los
siguientes parmetros:
1. Equipo de Auditora
NOMBRE

CARGO

Ing. Edgar segundo Montoya Junes

Jefe de Equipo

Ing.

Supervisor

Silvia

Johanna

Calvopia

Figueroa
Adrin Pazmio

Auditor Junior

2. Duracin
El proceso de auditora se iniciar a partir de 01 de junio y culminar el 31 de
octubre de 2015.
3. Vigencia o perodo a evaluar
El proceso de auditora financiera se aplicar al perodo comprendido entre el 01 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014.

La Auditora financiera se realizar de acuerdo con los principios

generales de auditora (PGA), Normas ecuatorianas de auditora
gubernamental (NEAG), Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

AP-CP
2/2

(NAGAs), Normas Ecuatorianas de auditora, como gua de desarrollo y evaluacin

de trabajo.
Para el cumplimiento de los objetivos y trminos de referencia establecidas en
nuestras programaciones, solicitamos la oportuna colaboracin del personal de la
institucin, mediante el diligente suministro de la informacin que soliciten los
auditores.
Atentamente,

Ing. Edgar segundo Montoya Junes

Jefe del Equipo del auditor

PROPUESTA DE AUDITORA

AP-PA
1/1

Riobamba, 02 de octubre de 2015

A: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA
Direccin: Garca Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente,
Edificio EERSA 4to. Piso.
Riobamba
Seores/ Seoras:
De acuerdo con su autorizacin, es grato presentarles la siguiente propuesta de
auditora financiera, a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica, por el
periodo comprendido entre el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, la cual
he preparado teniendo en cuenta el alcance de la auditora financiera, las Normas
Ecuatorianas de Auditora Gubernamental, las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, las Normas Ecuatorianas de Auditoria y dems disposiciones legales que
regulen las actividades de la institucin.
1. Objetivo
Realizar una Auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica Riobamba, Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, para evaluar el
Sistema de Control Interno, verificar el cumplimiento de las normas legales y
reglamentarias que regulen las operaciones realizadas.
2. Naturaleza de la auditora
La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecucin de una auditora financiera, y se
evaluara las siguientes cuentas:

Fondos Disponibles
Cartera de Crdito
Propiedad, planta y equipo
Obligaciones con el publico
Cuentas y Documentos por Cobrar
Patrimonio
Ingresos
Egresos

3. Alcance

AP-PA
2/

El Alcance de la auditora financiera se efectuar de conformidad con las Normas de

Auditora y dems disposiciones legales que regulen las actividades de la institucin
y en consecuencia, incluir todas las pruebas que sean necesarias y oportunas en
vistas de las circunstancias.
Dichas pruebas sern de carcter selectivo suficientes para obtener seguridad
razonable en cuanto a la informacin que contiene los registros contables principales
y otros datos fuentes para obtener evidencia suficiente y vlida para formar y
justificar el informe. Se realizarn pruebas selectivas para soportar las conclusiones y
recomendaciones en el informe de auditora.
4. Periodo y plazo
La auditora se basar en la revisin financiera por el periodo comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre de 2014; y el plazo para su ejecucin es de 80 das
laborables desde el primer da hbil a la firma del contrato.
5. Metodologa del Trabajo
5.1.
Planeacin
Consiste en la comprensin de las actividades de la institucin, procesos contables.
Adems, estas actividades implican reunir informacin que permita evaluar el riesgo
y desarrollar un plan de auditora adecuado.
5.2.
Ejecucin de la auditora
5.2.1. Evaluacin financiera del control interno
El objetivo de la evaluacin del control interno, es confirmar que se est operando en
forma efectiva durante todo el ejercicio.
Las

pruebas

de

controles

se

basan

en

cuestionamientos

sustentatorios

complementadas con la observacin, examen de la evidencia documental.

Procedimientos sustantivos.- Incluye las pruebas de detalle de saldos y operaciones
de la entidad y procedimientos analticos sustantivos. A mayor sea el riesgo de
declaraciones

equivocadas

importantes,

mayor

ser

la

extensin

de

los

procedimientos sustantivos.
Evaluacin de los resultados de la prueba.- Se considerar factores cuantitativos y
cualitativos en la evaluacin de todos los posibles errores detectados por los
procedimientos sustantivos.

5.2.2. Auditora financiera

AP-PA
3/

Revisaremos los Estados de la Situacin financiera y de resultados para determinar

si:

Las polticas contables utilizadas en la preparacin de los estados financieros

son apropiados y estn revelados adecuadamente.

Los saldos y revelaciones asociadas estn presentados de acuerdo con las

polticas contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios

5.3.
Comunicacin de resultados
5.3.1. Informe
Al final de la aplicacin del proceso de la auditora Financiera se presentar un
informe con los siguientes alcances:
Evaluacin Financiera de Control interno

Auditora financiera de los estados financieros

Auditora de gestin
Auditora de cumplimiento

Cualquiera que sea el resultado del trabajo el informe que se emitir, ser entregado
para efecto de su anlisis y estandarizacin para uso futuros.
6. Trminos del convenio
a. La auditora Financiera ser realizada por contador pblico profesional bajo su
direccin.
b. Se actuar como profesional independiente, sin subordinacin laboral, limitacin
de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria
c. Para poder desarrollar la auditora Financiera , la entidad se compromete a
mantener los comprobantes y archivos ordenados, facilidad de inspeccin fsica
de los registros contables, planes de gestin, cumplimiento de leyes regulaciones
y a suministrar la informacin necesaria para el complimiento del objetivo de la
auditora.
d. Para prestar el mejor servicio posible, se conformar un equipo de trabajo que
garantice resultados eficientes y objetivos. A continuacin se detalla la misma:
Equipo de trabajo
Jefe de Equipo

Responsabilidades
Programa, dirige, supervisa, prepara y

Auditor Seor

presenta informe.
Apoya en la definicin de los procesos

Auditor Junior

de la auditora.
Realiza el trabajo bajo la direccin del
jefe

de

equipo

Financiera .

de

la

auditora