SITUACIN PROBLEMTICA

Tu eres es abogado y recibes en tu Estudio Jurdico la visita del Sr. Juan

Rodrguez, quien es contribuyente del impuesto a las ganancias debido a la
utilidad que le genera el ejercicio habitual de su actividad. Le manifiesta que es
casado y tiene dos hijos y durante el ejercicio impositivo ya cerrado, obtuvo una
utilidad neta de pesos ochenta mil ($.80.000).
Con motivo de ello, present, tal como lo exige el Art. 11 de la ley 11.683, la
declaracin jurada del impuesto a las ganancias e ingres el importe tributario
al fisco de acuerdo a la escala correspondiente. No obstante ello, el Fisco
impugn la declaracin jurada e inici un procedimiento de determinacin de
oficio, requirindole el pago de un importe tributario mayor. Los fundamentos
de dicha resolucin son los siguientes: a) La alcuota que debe ingresar es el
50% de la ganancia neta, es decir mayor a la que establece el Art. 90 de la Ley
de impuesto a las ganancias, lo cual da un impuesto a ingresar ms alto del
que efectivamente pag. Es ms, la alcuota exigida es superior a la mxima
creada por ley; b) Si bien el Art. 90 referido establece una alcuota inferior,
existe una resolucin administrativa emitida por la AFIP que fija una alcuota
mayor a las personas que realizan similares actividades a las descriptas por l;
c) No le permite efectuar deducciones personales en su declaracin jurada a
pesar de que est expresamente autorizado en la ley aplicable; d) La AFIP,
adems, quiere aplicar lo resuelto en su resolucin con efecto retroactivo.

PREGUNTAS

En todas, debe exponer los fundamentos correspondientes.

1. Puede la AFIP establecer la alcuota de un impuesto a travs de una
resolucin, tal como ocurre en el caso planteado?.
2. La accin desarrollada por la AFIP, Viola el principio de legalidad?.
3. La resolucin dictada por la AFIP Vulnera el principio de no
confiscatoriedad?.
4. Es correcto que en la situacin expuesta, la AFIP intente aplicar una
resolucin de manera retroactiva?.
5. Puede en este caso Juan Rodrguez invocar en su defensa el principio de
control jurisdiccional?.

1.

El control jurisdiccional que puede ser ejercido en este caso, puede ser
iniciado por:
La AFIP.
Un juez federal.
Juan Rodrguez.
Cualquier ciudadano.
Un Juez
administrativo.

2.

El impuesto a las ganancias requerido por la AFIP a Juan Rodrguez puede ser legislado por el Poder
Legislativo de la Nacin:
Por va de excepcin y por tiempo determinado.
Siempre.
Por va de excepcin y por tiempo indeterminado.
Por tiempo indeterminado.
Sin lmite temporal.

3.

Su cliente puede fundamentar su defensa en el principio de igualdad establecido en el:

Art. 116 de la Constitucin Nacional.
Art. 16 de la Constitucin Nacional.
Art. 17 de la Constitucin Nacional.
Art. 18 de la Constitucin Nacional.
Art. 75 de la Constitucin Nacional.

4.

Su cliente puede sostener el principio de no confiscatoriedad a los fines de fundamentar su posicin

defensiva.
Verdadero
Falso

5.

A los fines de fundamentar su posicin defensiva, Juan Rodrguez puede invocar el principio de
legalidad establecido en el:
Art. 75, inciso segundo, de la Constitucin Nacional.
Ninguna es correcta
Art. 99 de la Constitucin Nacional.
Art. 4 de la Constitucin Nacional.
Art. 16 de la Constitucin Nacional.

6.

La AFIP puede establecer a travs de una resolucin administrativa una alcuota diferente a la
prevista en la ley que regula el tributo:
S, la alcuota puede ser fijada por una resolucin administrativa.
No, la alcuota debe ser establecida por ley.
S, la alcuota puede ser fijada por una resolucin del Poder Ejecutivo.
No, la alcuota debe ser fijada por una resolucin del Poder Judicial.
Ninguna es correcta.

7.

La alcuota exigida a Juan Rodrguez por la AFIP es correcta.

Falsa
Verdadera

8.

El impuesto a las ganancias exigido a Juan Rodrguez es:

Aleatorio
Indirecto
Directo
No coparticipable
Indirecto interno

9.

El principio de legalidad que puede ser alegado por Juan Rodrguez exige que:
Todo tributo sea creado por una ley dictada por el Poder Legislativo.
Todo tributo sea creado por un decreto dictado por el Poder Ejecutivo.
Todo tributo sea revisado y controlado por el Poder Judicial.
Todo tributo debe ser aceptado por la AFIP.
Todo tributo deba ser aceptado por los contribuyentes.

10.

Su cliente puede sostener el principio de seguridad jurdica a los fines de fundamentar su posicin
defensiva.
Verdadero
Falso

11.

Ud. puede aconsejar a su cliente no pagar el tributo exigido debido a que el Estado no le ha
brindado ningn servicio especfico.
Falso
Verdadero

12.

El tributo exigido a Juan Rodrguez es:

Un impuesto.
Una contribucin por mejoras.
Un impuesto provincial.
Una contribucin especial.
Una tasa.

13.

La resolucin de la AFIP que deniega la realizacin de deducciones personales es correcta.

Falsa.
Verdadera.

14.

El impuesto a las ganancias exigido en el caso planteado grava:

Una exteriorizacin mediata de aptitud de pago pblico.
Una manifestacin mediata de capacidad jurdica tributaria.
Una manifestacin inmediata de capacidad jurdica tributaria.
Una manifestacin inmediata de capacidad contributiva.
Una manifestacin mediata de capacidad contributiva.

15.

El impuesto a las ganancias cuyo pago debe efectuar Juan Rodrguez es una atribucin exclusiva de:
La AFIP.
La nacin.
Las provincias.
La nacin y las provincias.
Los municipios.

16.

Los impuestos directos, tal como es el caso del impuesto a las ganancias solicitado a Juan Rodrguez,
pueden ser legislados por el Poder Legislativo de la Nacin:
Siempre que la defensa, seguridad comn y bien general de los Municipios lo exijan.
Siempre.
Siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan.
Siempre que la defensa y seguridad comn de las provincias lo exijan.
Siempre que la necesidad del Poder Ejecutivo nacional lo exija.

17.

El principio de proporcionalidad que puede ser invocado en este caso est regulado en los:
Art. 19 de la Constitucin Nacional.

Art. 14 de la Constitucin Nacional.

Art. 16 de la Constitucin Nacional.
Arts. 4 y 75, inciso segundo, de la Constitucin Nacional.
Art. 18 de la Constitucin Nacional.

18.

En el caso que Juan Rodrguez decida ejercer el control jurisdiccional, la declaracin de

inconstitucionalidad puede ser declarada:
A solicitud de una parte que no tiene un derecho constitucional vulnerado.
A solicitud de parte.
En sede administrativa.
Por la AFIP.
De oficio.

19.

La AFIP puede aplicar a Juan Rodrguez una resolucin:

Con efecto ultra activo
Sin efecto retroactivo
Con efecto retroactivo vulnerando derechos adquiridos.
Con efecto suspensivo
Con efecto retroactivo

20.

El principio de no confiscatoriedad que puede invocar Juan Rodrguez est previsto en:
El Art. 16 de la Constitucin Nacional.
El Art. 4 de la Constitucin Nacional.
El Art. 75, inciso cuarto, de la Constitucin Nacional.
El Art. 9 de la Constitucin Nacional.
El Art. 17 de la Constitucin Nacional.

SITUACIN PROBLEMTICA

Ud. es abogado y con fecha 20 de junio de 2012 recibe la visita en su Estudio

del Sr. Jos Martnez, quien es contribuyente del impuesto sobre los bienes
personales debido al patrimonio que posee. Le manifiesta que durante el
ejercicio impositivo cerrado el da 31/12/2005, tuvo un patrimonio cuyo valor
ascenda a la suma de pesos ciento veinte mil. Con motivo de ello, en abril de
2006, present la declaracin jurada del impuesto e ingres el importe tributario
al fisco de acuerdo a la escala correspondiente. No obstante ello, el Fisco
impugna con fecha 20 de mayo de 2012 dicha declaracin jurada e inicia un
procedimiento de determinacin tributaria de oficio. Los fundamentos de la
iniciacin de dicho procedimiento es que la alcuota que debi aplicar es la del
0,75% del valor del patrimonio y no del 0,50%, debido a que considera que el
valor del patrimonio (base imponible) era mayor al declarado por el
contribuyente. Hace un da se notific a su cliente la vista correspondiente al
procedimiento de determinacin de oficio.

PREGUNTAS

En todas, debe exponer los fundamentos correspondientes.

1. Cul es el plazo de prescripcin de la accin de cobro del tributo exigido en
el presente caso?.
2. En el caso planteado quin deba efectuar la determinacin tributaria?.
3. Es correcta la apertura de un procedimiento de determinacin de oficio por
parte de la AFIP?.
4. Qu debe hacer Jos Martnez ante la vista que la ha corrido la AFIP del
inicio del procedimiento de determinacin de oficio?.
5. Cmo se desarrolla el procedimiento de determinacin de oficio?.
6. Cules son las vas impugnativas en un procedimiento de determinacin de
oficio?.
7. Cules son los plazos y efectos de las diferentes vas impugnativas en un
procedimiento de determinacin de oficio?.

1.

En la situacin expuesta, la determinacin tributaria por

sujeto pasivo debe ser efectuada por:
Un funcionario de la AFIP.
El Administrador Federal de
Ingresos Pblicos.
El Contador de Jos Martnez.
Jos Martnez.
Un juez administrativo.

2.

El procedimiento de determinacin tributaria de oficio promovido por la AFIP contra Jos Martnez
est regulado en:
La Ley 24.769.
La Ley 19.549.
La ley 11.683.
La ley 19.549.
El Cdigo Civil.

3.

La determinacin tributaria realizada por Jos Martnez fue realizada sobre base cierta.
Verdadero.
Falso.

4.

Si se dictare una resolucin que resuelve el recurso de reconsideracin interpuesto por Jos Martnez
en un procedimiento de determinacin de oficio, sta:
Agota la va administrativa.
Ninguna es correcta.
Habilita la interposicin de un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin.
Habilita la interposicin de un recurso de reconsideracin ante la Justicia Federal.
No agota la va administrativa.

5.

El plazo de prescripcin de la accin de cobro que posee la AFIP en el caso planteado es de:
Ninguna es correcta.
3 aos.
1 ao.
10 aos.
5 aos.

6.

En el caso descripto el cmputo del plazo de prescripcin comenz a correr el:

31/12/2005.
31/12/2006.
1/1/2007.
2/1/2007.
1/1/2006.

7.

El recurso de reconsideracin que pudiere interponer el Sr. Jos Martnez en la AFIP debe ser resuelto:
Por el Tribunal Fiscal de la Nacin.
Por el mismo funcionario que dict la resolucin.
Por un Juez Federal.
Por el superior jerrquico que dict la resolucin impugnada.
Por un Juez Provincial.

8.

El plazo que la ley 11.683 otorga a Jos Martnez para contestar la vista en el procedimiento de
determinacin de oficio citado es de:
10 das.
5 das.
15 das.
3 das.
30 das.

9.

El efecto que tiene la interposicin de un recurso de reconsideracin por parte de Jos Martnez ante
la propia administracin contra la resolucin desfavorable dictada en el procedimiento de
determinacin de oficio:
No suspensivo
Es suspensivo.
Es devolutivo.
Es dilatorio.
Es retroactivo.

10.

La accin de cobro de un tributo promovida por la AFIP contra Jos Martnez est prescripta.
Verdadero.
Falso.

11.

La interposicin del recurso de reconsideracin que puede interponer el Sr. Jos Martnez est
regulada en:
El Art. 82 de la ley 11.683.
El Art. 75 de la ley 11.683.
El Art. 76 de la ley 11.683.
El Art. 76 de la ley 24.769.
El Art. 81 de la ley 11.683.

12.

Si la AFIP, una vez contestada la vista, no dicta una resolucin transcurrido el plazo de 90 das
hbiles administrativos, Jos Martnez puede interponer un recurso de pronto despacho.
Falso.
Verdadero.

13.

La persona competente para iniciar el procedimiento de determinacin de oficio contra Jos

Martnez es:
El agente fiscal.
El juez federal.
Ninguna es correcta.
Un funcionario de la AFIP con facultades de Juez Administrativo.
Exclusivamente el Administrador Federal de Ingresos Pblicos.

14.

El efecto que tiene la interposicin de un recurso de apelacin por parte de Jos Martnez ante el
Tribunal Fiscal de la Nacin contra la resolucin desfavorable dictada en un procedimiento de
determinacin de oficio:
Es retroactivo.
Es devolutivo.
No suspensivo.
Es dilatorio.
Es suspensivo.

15.

Si la AFIP no dictare resolucin dentro de los treinta das hbiles administrativos de interpuesto el
recurso de pronto despacho, Jos Martnez puede:
Interponer un recurso de revisin.
Interponer un recurso de apelacin
Interponer una demanda judicial.
Interponer un recurso de reconsideracin.
Solicitar la caducidad del procedimiento de determinacin de oficio.

16.

Corrida la vista en el procedimiento de determinacin de oficio consignado, Jos Martnez puede:

No puede solicitar una prrroga de ninguna especie.
Puede solicitar una prrroga de 10 das, antes que venza el primer plazo.
Puede solicitar una prrroga de 20 das, antes que venza el primer plazo.
No puede solicitar una prrroga de 15 das, antes que venza el primer plazo.
Solicitar una prrroga de 15 das, antes que venza el primer plazo.

17.

Si se dictare una resolucin desfavorable en el procedimiento de determinacin de oficio, Jos

Martnez puede interponer un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin si el monto
reclamado es superior a:
$.2.000.
$.1.500.
$.1.000.
$.100.
$.2.500.

18.

Jos Martnez puede interponer un recurso de reconsideracin ante la misma administracin o un

recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin cuando la resolucin:
Es Desfavorable.
No ha sido dictada.
Ha acogido su postura defensiva.
Es Favorable.
Ha revocado el acto administrativo que dio comienzo al procedimiento de determinacin
tributaria de oficio.

19.

La interposicin de un recurso de reconsideracin ante la propia administracin impide a Jos

Martnez promover luego un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin.
Falso
Verdadero

20.

En el caso que nos ocupa el plazo de prescripcin es de 10 aos.

Falso.
Verdadero.