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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:
PARTICIPACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE LAS
EMPRESAS DE SERVICIOS - CASO EMPRESA R Y L
SERVICIOS GENERALES S.R.L CHIMBOTE 2013
iii
AGRADECIMIENTO
hemos unido.
conocimientos
obtenidos
iv
DEDICATORIA
CONTENIDO
Ttulo
de
tesis...ii
INTRODUCCIN.1
II.
.
III.
REVISIN DE LITERATURA...3
METODOLOGA....35
RESULTADOS.....37
V.
CONCLUSIONES....45
vi
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin, tuvo como objetivo general, Identificar y describir
la participacin del control interno en los procedimientos administrativos de la empresa
R y L servicios Generales S.R.L Chimbote - 2013. La investigacin fue descriptiva,
para llevarla a cabo se escogi una empresa de servicios que forma parte de las
empresas del Per, a la cual se le aplic una encuesta de 10 preguntas sobre el tema
principal planteado, obteniendo los siguientes resultados, principalmente que el control
interno es indispensable y esencial en las entidades ya que conducir a conocer la
situacin real que est pasando la entidad en las diversas actividades que se ejecuta,
donde determinara el grado de fortaleza que cuenta.
En la Tabla n 1, 30% de los trabajadores mencionan que el C.I es beneficioso ya que
aporta a los trabajadores a que desarrollen actividades y cumplan sus responsabilidades,
el otro 30% menciona que el ambiente del control interno elimina riesgos relacionado
con el cumplimiento de objetivos y por ltimo el 40% respondi que proporciona
seguridad al trabajo realizado. La principal conclusin es que el C.I participa
promoviendo la eficiencia y asegurando la efectividad en las gestiones en el rea
administrativa, dando a conocer la situacin real que est pasando la entidad en las
diversas actividades que se ejecuta, donde determinara el grado de fortaleza que cuenta.
Palabras clave: Control Interno, Riesgos, Eficiencia, Efectividad
vii
ABSTRACT
The present work of investigation, it had as general target, To identify and to describe
the participation of the internal control in the administrative procedures of the company
R and L services Generals S.R.L Chimbote - 2013. The investigation was descriptive, to
carry out it there was chosen a company of services that is a part of the companies of
Peru, to which a poll of 10 questions applied him on the principal raised topic, obtaining
the following results, principally that the internal control is indispensable and essential
in the entities since he will drive to know the real situation that is spending the entity in
the diverse activities that are executed, where it will determine the grade of fortitude
that it counts.
In the Table n 1, 30 % of the workpeople mentions that the C.I is beneficial since it
contributes the workpeople to whom they develop activities and fulfill his
responsibilities, other 30 % mentions that the ambience of the internal control
eliminates risks related to the fulfillment of targets and finally 40 % answered that it
provides safety to the realized work. The principal conclusion is that the C.I takes part
promoting the efficiency and assuring the effectiveness in the negotiations in the
administrative area, announcing the real situation that is spending the entity in the
diverse activities that are executed, where it will determine the grade of fortitude that it
counts.
Key words: Internal control, Risks, Efficiency, Effectiveness
viii
I.
INTRODUCCIN
Hoy en da las empresas necesitan de una adecuada administracin y para ello necesitan
implementar un sistema de control interno que es el conjunto de todos los elementos en
donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los
procedimientos, es por ello que es de vital importancia su participacin en las empresas,
ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas
y los principios contables de general aceptacin. Los directivos de las organizaciones
deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y
las limitaciones del control interno es por ello que en el mundo de los negocios, ms an
en el contexto actual, la velocidad pura y a veces desordenada no lleva a conseguir los
objetivos estratgicos de la empresa, ms bien puede generar riesgos que deben ser
minimizados y gestionados mediante un adecuado sistema de control interno, que acte
como un freno dosificador permitiendo de manera gil vencer esas curvas peligrosas y
nos mantenga en carrera hacia el objetivo principal que es llegar a la meta. Muchas
veces se confunde a las actividades de control como actividades que le restan
dinamismo a los negocios y que tornan burocrticas las operaciones, lo cual no es cierto
cuando se ejerce una adecuada gestin del riesgo y se alinea con los objetivos y
estrategias de la empresa, de manera conjunta con las distintas reas del negocio, de
forma tal que se convierta en un contrapeso que mantenga el equilibrio entre el vrtigo
de las reas comerciales y de marketing por generar nuevos negocios para asegurar el
crecimiento econmico; y la minimizacin y/o control de riesgos operativos,
comerciales, tributarios, financieros, etc.
posibilidades del crecimiento gil, eficiente y con paso firme y seguro, es por todo ello
que las actividades de control no aseguran el xito de los negocios, pero la ausencia de
stos, tarde o temprano llevan al fracaso del mismo. (Ramn 2004)
Gmez (2001), Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema de
control interno, tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los
cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades,
estableciendo responsabilidades a los encargados de las todas las reas, generando
informacin til y necesaria, estableciendo medidas de seguridad, control y autocontrol
y objetivos que participen en el cumplimiento con la funcin empresarial. El sistema de
control interno aparte de ser una poltica de gerencia, se constituye como una
1
II.
REVISIN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes
Ramn (2004) en su trabajo de investigacin EL CONTROL INTERNO EN LAS
EMPRESAS PRIVADAS considera la importancia del control Interno en el manejo
empresarial y el conocimiento de las personas y llega a la conclusin que
para
Las pautas bsicas para una sana administracin de los recursos de los hospitales
del sector salud, estn dadas por la compatibilizacin de las normas del sistema
de control interno y las normas del proceso de ejecucin presupuestal; lo cual se
concreta en efectividad, eficiencia y economa de la gestin hospitalaria.
Los controles internos del proceso compras - cuentas por pagar - desembolsos de
efectivo de la empresa Telecomunicaciones del Ecuador S.A. han sido
correctamente diseados lo que asegura de manera razonable la generacin de
informacin financiera correcta, la salvaguardia de activos y la eficiencia y
eficacia de las operaciones.
elementos que deben integrarse dentro del sistema de control interno, sino ms bien la
existencia de expectativas y necesidades no siempre coincidentes, lo que, a nuestro
juicio, induce a desigualdades parciales en los modelos analizados. No cabe duda de que
una definicin consensuada que responda a todos los grupos de inters elimina
diferencias de expectativas, pero tal proceso normalizador conlleva una solucin de
compromiso en la que pueden preponderar los intereses de los participantes con mayor
capacidad para imponer su perspectiva.
CONTROL
INTERNO
DENTRO
DEL
REA
CONTABLE-
en
el
incremento
de
los
resultados
esperados.
12
2.2
Bases tericas.
Restrepo (2008), La Auditoria nace como una funcin natural, est en la persona y es un
proceso reflexivo que se manifiesta al preguntarse el Por qu? de las cosas. Por lo tanto
todos auditamos, ya que se mantiene una evaluacin permanente. El principal papel de
la Auditoria es lograr una excelente funcin de la empresa por la constante evaluacin
crtica e independiente que se hace constantemente por parte del Auditor, seguido de
Unos parmetros para calificar y poder presentar recomendaciones que orienten al
mejoramiento. Tambin puede considerarse una visin formal y sistemtica para
determinar hasta qu punto una Organizacin est cumpliendo los objetivos establecidos
por la gerencia, as como para identificar los que requieren mejorarse.
La tipologa que puede dividir la Auditoria depende, esencialmente de la necesidad u
objetivo empresarial de establecer controles o pautas en el cumplimiento de las
actividades que se desenvuelven en el mbito de la organizacin.
13
14
Los trabajos de Jensen, Marcella & Simons (1995), se requiere un proceso de cambio
que permita ajustar los sistemas de control interno al nuevo entorno (cambios
tecnolgicos, globalidad de los mercados, etc.) y a las nuevas tcnicas de gestin
(gestin de la calidad total, reingeniera, etc.), especialmente si tenemos en cuenta las
fuertes implicaciones prcticas que estos cambios ejercen sobre los sistemas de control,
pues llevan consigo diversos aspectos que no pueden ser apoyados en la concepcin
tradicional contable-auditora (descentralizacin en la toma de decisiones, simplificacin
de procesos, equipos de trabajo multidisciplinares, mayor nfasis de los resultados, etc.).
De acuerdo con Amat (1991, 1998), la perspectiva psicolgica observa los sistemas de
control como mecanismos configurados bsicamente como factores motivacionales;
mientras que la corriente sociolgica analiza los factores antropolgicos y culturales que
estn insertos en el diseo de los sistemas de control; y, finalmente, la visin
administrativa describe los instrumentos formales o explcitos que favorecen la
consecucin de los objetivos del sistema de control. En consecuencia, el concepto de
control en la literatura organizativa no es nico y est supeditado a las diversas
corrientes de pensamiento existentes.
15
2.3
Marco Conceptual.
Control Interno
Chapman (1965) Por Control Interno se entiende: el programa de organizacin y el
conjunto de mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de
confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administracin y lograr
el cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin de la empresa.
Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan directamente con la
proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las operaciones
y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable,
ejemplo: la normativa de efectuar un conteo fsico parcial mensual y sorpresivo de los
bienes almacenados. Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin
que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los
informes financieros sean confiables.
Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia
operacional y que no tienen relacin directa con la confiabilidad de los registros
contables. Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de que los trabajadores
deben ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto de trabajo, o la
definicin de quienes pueden pasar a determinadas reas de la empresa. Son
procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y con
las directivas, polticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno
administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la
entidad.
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ejecutivos, se posicionen como los propietarios del sistema de control interno, a fin de
fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de sus objetivos.
Informe COSO
Ministerio de Economa y Finanzas, Uruguay (2007) .El informe como tal es un medio
para alcanzar un fin. No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que
permean las actividades de una organizacin. Es una cadena de acciones extendida a
todas las actividades inherentes a la gestin e integradas a los dems procesos bsicos
de la misma, entre stos: Planificacin, Ejecucin y Supervisin.
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relaciones
entre s; stos derivarn de la manera en que la Direccin dirija la Unidad y estarn
integrados en el proceso de direccin. Los componentes sern los mismos para todas las
organizaciones (pblicas o privadas) y depender del tamao de la misma la
implantacin de cada uno de ellos. Los componentes son:
Ambiente de Control.- El ambiente o entorno de control es la base de
la pirmide de Control Interno, aportando disciplina a la estructura. En l se apoyarn
los restantes componentes, por lo que ser fundamental para concretar los cimientos de
un eficaz y eficiente sistema de Control Interno. Marca la pauta del funcionamiento de
la Unidad e influye en la concientizacin de sus funcionarios. Los factores a considerar
dentro del Entorno de Control sern: La Integridad y los Valores ticos, la Capacidad
de los funcionarios de la Unidad, el Estilo de Direccin y Gestin, la Asignacin de
Autoridad y Responsabilidad, la Estructura Organizacional y, las Polticas y Prcticas
de personal utilizadas.
Evaluacin de Riesgos.- Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos
que deben ser evaluados. Una condicin previa a la Evaluacin de Riesgo es la
identificacin de los objetivos a los distintos niveles, los cuales debern estar vinculados
entre s. La Evaluacin de Riesgos consiste en: La identificacin y el anlisis de los
riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar
cmo deben ser gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno, ser
necesario que la Unidad disponga de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos
asociados al cambio. En la evaluacin se deber analizar que los Objetivos de rea
hayan sido apropiadamente definidos, que los mismos sean consistentes con los
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de televisin por cable, de organizacin de una fiesta, de luz, gas etctera) a cambio de
un precio. Pueden ser pblicas o privadas.
El producto que ofrecen es intangible (no puede percibirse con los sentidos), aunque s
podemos observar que se ha creado toda una red de personal y equipamiento que
permiten llevar a cabo su cometido. Por ejemplo, en el servicio de transporte existen
chferes, vehculos, oficinas de atencin al pblico, etctera, pero lo que se vende es el
transporte como servicio en s mismo, el traslado de un lugar a otro, el resto son medios
para alcanzar el objetivo. En estas empresas, no se compra un producto ya hecho, como
ocurre con un par de zapatos, sino que la prestacin que contratamos consiste en un
hacer y no en un dar. Estas empresas, organizaciones con fines de lucro, advierten las
necesidades y recursos del grupo de personas a que estarn destinadas, a travs de un
estudio de mercado, y buscan hacer algo que les solucione la carencia. Por ejemplo,
instalar un colegio privado, en un lugar donde existen buenas escuelas pblicas gratuitas
y la poblacin tiene un poder adquisitivo bajo, no sera una buena decisin. En cambio,
ofrecer servicios de limpieza o de seguridad en una zona donde existen muchos
edificios suntuosos, puede ser una buena idea, si se averigua que no cuentan con ellos.
Las empresas de servicios integran lo que se denomina sector terciario de las
economas, y es el que ms ha crecido en los pases desarrollados, donde la mayora de
la poblacin se dedica a ello.
Auditora contable
La auditora contable o auditora de estados contables consiste en el examen de la
informacin contenida en stos por parte de un auditor independiente al ente emisor. El
propsito de este examen es determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a
las normas contables vigentes en cada pas o regin. Originalmente surge de la
necesidad de las empresas de validar su informacin econmica, por parte de un
servicio o empresa independiente. En las empresas grandes es habitual la existencia de
un departamento de auditora interna, pero tambin existen numerosas empresas
dedicadas a la auditora.
Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere oportunos, debe emitir
una opinin sobre si los Estados Contables reflejan razonablemente la realidad
patrimonial y financiera del ente auditado. En cada caso emitir una opinin favorable o
desfavorable por parte de un Auditor.
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Normas aplicables
Normalmente las normas aplicables para la confeccin de los estados financieros son las
del pas donde est registrada la empresa emisora. No obstante, en ciertas ocasiones los
estados financieros son confeccionados segn las normas NIIF (Normas Internacionales
de Informacin Financiera) (IFRS, por su sigla en ingls). Adems, existen normas de
auditora NAGA (Normas de Auditora Generalmente Aceptadas), que a nivel
internacional se corresponden con las Normas Internacionales de Auditora (ISA, por su
sigla en ingls).
Tcnicas de auditora
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba, que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que permitir emitir
opinin profesional; estas tcnicas son las siguientes:
Estudio general.-Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas
o extraordinarias.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del contador pblico, quien
basado en su preparacin y experiencia podr obtener de los datos e informacin de la
empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran
requerir atencin especial. En forma semejante, el auditor podr observar la existencia
de operaciones extraordinarias mediante la comparacin de los saldos de resultados del
ejercicio anterior y del actual. Adems, sirve de orientacin para la aplicacin de otras
tcnicas, por lo que deber de aplicarse antes que otra. Anlisis.- Clasificacin y
agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida
determinada, de tal manera, que los grupos constituyen unidades homogneas y
significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cmo se encuentran integrados: o Anlisis de saldos Existen
cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos con otros; por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por
pagos, devoluciones, bonificaciones, son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta, en
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donde se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y
significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
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Positiva.- Se envan datos y se pide que conteste, tanto si estn conformes como
si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el
activo.
Negativa.- Se enva datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activos.
Indirecta, ciega o en blanco. No se envan datos y solo se solicita informacin de
saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivos o a instituciones de crdito.
Investigacin.- obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Declaracin.- Manifestacin por escrito, con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta
tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Certificacin.- Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho
legalizado, por lo general, con la firma de una autoridad.
Observacin.- El auditor se cerciora en presencia fsica, de la forma en cmo se
realizaron ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el
personal de la empresa lo realiza.
Clculo.- Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados, sobre bases
determinadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas
mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al empleado originalmente en la determinacin de las partidas.
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Auditoria Administrativa
Auditoria - proviene del latn auditorius, y de esta proviene la palabra auditor, que se
refiere a todo aquel que tiene la virtud de or. La Auditoria es un examen crtico (pero
no mecnico) que se realiza con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia de una seccin,
un organismo, etc. La auditora implica la preexistencia de fallas en la entidad auditada
y que persigue el fin de evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de una seccin o de un
organismo. La auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos.
El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.
La Auditoria Administrativa es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y
procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan
tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la
organizacin los est cumpliendo y respetando.
La Auditoria Administrativa examen metdico y ordenado de los objetivos de una
empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de
informar los hechos investigados.
Su importancia: proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la
forma como est siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos,
sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos
revelados exigen una mayor o pronta atencin.
Importancia de la Auditoria Administrativa
La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en
qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la
direccin. Adems de esto, tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la prctica
administrativa. Es necesaria una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos
procesos y propsitos que estn presentes en la organizacin. Debido a esto, cada
auditoria administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la
organizacin.
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anlisis,
evaluaciones,
recomendaciones,
asesora
informacin
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amplia jerarqua de planes para integrar y coordinar con los medios (como se debe
hacer).
La planeacin se puede definir, adicionalmente, en trminos de que sea informal o
formal. Todos los administradores se ocupan de la planeacin, pero podra ser que se
ocuparan slo de la variedad informal. En la planeacin informal no se escribe nada, y
se comparten poco o nada de los objetivos con otras personas de la organizacin. Esto
describe la planeacin en muchas empresas pequeas; el dueo - administrador tiene
una visin de a dnde quiere ir, como llegar hasta all. La planeacin es general y
carece de continuidad. Desde luego, existe planeacin informal en algunas
organizaciones grandes, y algunas organizaciones pequeas tienen planes formales muy
avanzados.
Cuando uso el termino planeacin en este trabajo descriptivo, estoy implicando la
planeacin formal, se formulan objetivos especficos que abarcan determinado nmero
de aos. Se formulan estos objetivos en forma escrita y se ponen a disposicin de los
integrantes de la organizacin.
Por ltimo, existen programas de accin especfica para alcanzar estos objetivos; esto
es, la administracin define con claridad la ruta que desea tomar desde donde se
encuentra hasta dnde quiere llegar.
Propsito de la planeacin
La planeacin establece un esfuerzo coordinado. Da direccin tanto a los
administradores como a los que no lo son. Cuando todos los interesados saben a dnde
va la organizacin y con qu deben contribuir para lograr el objetivo, pueden empezar a
coordinar sus actividades, a cooperar unos con otros, y a trabajar en equipo. La falta de
planeacin puede dar lugar a un zigzagueo y as evitar que una organizacin se mueva
con eficiencia hacia sus objetivos.
Al obligar a los administradores a ver hacia delante, a anticipar cambios, a tomar en
cuenta el impacto de tales cambios, y a desarrollar respuestas apropiadas, la planeacin
reduce la incertidumbre. Tambin aclara las consecuencias de las acciones que podran
tomar los administradores en respuesta al cambio.
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27
Tipos de planes
Planes estratgicos en comparacin con los planes operacionales
Los planes que se aplican a toda la empresa, que se refieren al establecimiento global de
los objetivos de la organizacin, y que buscan situar en una posicin a la organizacin
en trminos de su ambiente, se llaman planes estratgicos. Los planes que especifican
los detalles de cmo se deben lograr los objetivos globales, se llaman planes
operacionales. Los planes estratgicos y operacionales difieren en su marco de tiempo,
su alcance, y se deben incluir o no una serie conocida de objetivos organizacionales.
Los planes operacionales tienden a cubrir periodos ms cortos, por ejemplo: los planes
mensuales, semanales, da tras da, de una organizacin, son casi todos los planes
organizaciones. Los planes estratgicos tienden a incluir un perodo extenso, por lo
general 5 aos o ms. Tambin cubren un rea ms amplia y tratan menos con cosas
especficas. Por ltimo, los planes estratgicos incluyen la formulacin de objetivos,
mientras que los planes operacionales la existencia de objetivos. Los planes
operacionales ofrecen formas de alcanzar estos objetivos.
Planes a corto plazo en comparacin con planes a largo plazo
Los analistas financieros por tradicin describen el rendimiento de las inversiones como
a corto, a mediano y a largo plazo. El termino corto plazo considera menos de un ao.
Cualquier marco de tiempo ms all de los 5 aos se clasifica como de largo plazo. El
termino mediano abarca el periodo entre los otros dos.
Los administradores han adoptado la misma terminologa para describir los planes. A
fin de tener claridad, enfatizaremos planes a corto plazo en contraste con planes a largo
plazo en la presentacin posterior del material.
Planes especficos en contraste con los planes direccionales
Parece intuitivamente correcto que siempre sean preferibles los planes especficos a los
planes direccionales o realizados grosso modo. Los planes especficos tienen objetivos
definidos con claridad. No hay ambigedad, no hay problemas por malos entendidos.
Por ejemplo, un administrador que busca incrementar las ventas de su empresa en 20%
en un periodo determinado de 12 meses, podra establecer procedimientos especficos,
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asignar presupuestos y programar las actividades para alcanzar tal objetivo. Todo esto
representa planes especficos.
Los Planes direccionales identifican las directrices generales. Proporcionan el enfoque,
pero no encierran a la administracin en objetivos especficos o cursos determinados de
accin. En lugar de que un administrador siga con un plan especfico para reducir los
costos en 4% y aumentar los ingresos en un 6% durante los siguientes 6 meses, un plan
direcciones podra enfocarse a mejorar las utilidades corporativas de 5% a 10% durante
los siguientes 6 meses. Es obvia la flexibilidad inherente en los planes direccionales. Se
debe valorar esta ventaja contra la perdida de claridad proporcionada por los planes
especficos.
Proceso administrativo de una Empresa
Los componentes esenciales que constituyen las principales etapas del proceso
administrativo en una empresa son: planeacin, organizacin, direccin y control.
Planeacin
La funcin de la planeacin busca influir en el futuro, tomando acciones
predeterminadas y lgicas en el presente, por lo que representan la esencia de una
operacin efectiva. Las actividades bsicas que involucra la planeacin son:
que
sugiere
orden,
arreglo
relacin
armnica.
Supervisin.
Verificar que las actividades se lleven a cabo conforme se plane y orden. Las
actividades bsicas que comprenden la funcin de direccin son: Determinacin de lo
que debe hacerse (planeacin), establecimiento de cmo se debern llevar a cabo las
actividades de la empresa (organizacin), vigilar lo que debe hacerse (control).
Control
El proceso de control contribuye a asegurar que se alcancen los objetivos en los plazos
establecidos y con los recursos planeados, proporcionando a la empresa la medida de la
desviacin que los resultados puedan tener respecto a lo planeado. Dicho proceso de
control consta de cuatro pasos bsicos:
Sealar niveles medios de cumplimiento; establecer niveles aceptables de produccin de
los trabajadores, tales como cuotas mensuales de produccin para los operarios y ventas
para los vendedores. Verificar el desempeo a intervalos regulares (da, semana, mes).
Determinar si existe alguna variacin de los niveles medios reales respecto a los
establecidos. Si existiera una variacin, tomar medidas correctivas, tales como un
entrenamiento o mayor instruccin. Si no existe ninguna variacin, continuar con la
actividad. Las actividades bsicas que comprende el proceso de control son:
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Estas dos herramientas contienen una fuerte orientacin hacia los procesos. Ello implica
la bsqueda por: Mejorar la calidad del producto, reducir el tiempo del ciclo de
produccin, reducir los costos.
La administracin de la calidad total tiene un enfoque tendiente a crear: Un clima
armnico para hacer bien las cosas correctamente desde la primera vez. Prevenir la
generacin de errores en lugar de su correccin. Crear una cultura de servicio al cliente.
Reducir los costos de calidad relativos a cumplimiento (prevencin y evaluacin) y por
incumplimiento (por fallas internas y externas).
La reingeniera de procesos de negocios, es un enfoque sistemtico para mejorar
radicalmente los procesos fundamentales que agregan valor. Estos procesos se refieren a
los de naturaleza estratgica que son importantes e indispensables para el cumplimiento
de
los
objetivos,
metas
para
alcanzar
un
mayor
nivel
competitivo.
La reingeniera de procesos es el medio por el cual una empresa puede lograr cambios
radicales en su desempeo, en los mtodos de trabajo, medido en costos, tiempo de
servicio y calidad, mediante el anlisis de diagramas de flujo de proceso y otros
mtodos aplicados en la ingeniera industrial.
Esta tcnica comprende cinco etapas bsicas que son:
Preparacin. Desarrollo de un consenso ejecutivo sobre las metas y objetivos que se
pretenden alcanzar.
Identificacin. Desarrollo de un modelo de negocio orientado al consumidor en los
procesos fundamentales de valor estratgico.
Visin. Bsqueda de oportunidades de avance decisivo en los procesos.
Soluciones. Establecimiento de resultados para la implantacin de las percepciones por
medio del diseo social que organiza y estructura los recursos humanos necesarios que
tendrn a su cargo el proceso rediseado.
Transformacin. Ejecucin de las visiones del proceso, implantando versiones piloto y
de plena produccin.
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34
III. METODOLOGA
3.1 Tipo y nivel de la investigacin de la tesis
En el proceso de investigacin se utiliz conjunta e interrelacionados con los siguientes
mtodos:
Mtodo Deductivo: Permiti a partir de la observacin de los fenmenos identificar
situaciones particulares contenidas en situaciones generales.
Mtodos de Anlisis: Permiti identificar las partes que caracterizan la realidad, para
establecer la relacin causa efecto entre los elementos que integran el objetivo de la
investigacin.
La investigacin del estudio fue cuantitativa y de nivel descriptivo debido a que se
realiz un estudio de caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin en
un primer momento luego Explicativa y finalmente Correlacional; de acuerdo a la
finalidad de la misma.
3.2 Diseo de la investigacin
Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede ser
pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que sostiene juntos a
todos los elementos en el proyecto de investigacin. La investigacin realizada se
busc mediante la informacin proveniente de propuestas, comentarios, anlisis de
temas parecidos al nuestro las cuales de analizaron al determinar los resultados.
El diseo de investigacin aplicado es experimental debido a que la informacin a
recolectar se encontr en las fuentes de informacin mediante encuestas.
De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas y objetivos
formulados en el trabajo, del presente estudio rene las condiciones suficientes para
calificarla como una investigacin aplicada; en razn que para su desarrollo en la parte
terico conceptual, se apoy el conocimiento sobre Participacin del Control Interno
en los procedimientos administrativos de la empresa R y L Servicios Generales E.I.R.L.
Chimbote. 2013.
35
36
IV. RESULTADOS
Tabla 1. Participacin del control interno en los procedimientos administrativos de las
empresas de servicios, ao 2013.
Qu entiende por control
interno?
Frecuencia
Porcentaje
30%
30%
40%
10
100%
Frecuencia
Porcentaje
Tener Motivacin
20%
Tener Compromiso
20%
60%
Total
10
100%
Frecuencia
Porcentaje
Es efectiva
20%
30%
50%
10
100%
Programas de organizacin en
una entidad.
Mtodos y procedimientos que
protegen los bienes de la
empresa.
Medidas diseadas para mejorar
la eficiencia operacional.
Total
Cmo
debera
ser
la
participacin
de
los
trabajadores
para
un
mejoramiento constante en la
funcin administrativa?
De qu manera
participacin
del
interno
en
el
administrativa?
es la
control
rea
37
Frecuencia
Porcentaje
20%
Asesora
30%
Evaluacin y seguimiento
40%
No conoce
10%
10
100%
Frecuencia
Porcentaje
30%
30%
40%
10
100%
El rea administrativa de la
empresa R y L Servicios
Generales cuenta con controles
como:
Frecuencia
Porcentaje
60%
total
Cmo es el entorno de control
en la empresa R y L servicios
Generales S.R.L.?
Aporta a los trabajadores que
desarrollen actividades y cumplan
sus responsabilidades
Elimina riesgos relacionado con el
cumplimiento de objetivos
Proporciona seguridad al trabajo
realizado
Total
40%
0%
10
100%
Contina
38
Frecuencia
Porcentaje
Eficiente
60%
til y necesaria
40%
0%
10
100%
Frecuencia
Porcentaje
Siempre
70%
A veces
30%
Nunca
0%
10
100%
Frecuencia
Porcentaje
Si
90%
No
0%
NO OPINA
10%
10
100%
Total
Considera que hay inters y
compromiso por parte de la alta
direccin en la identificacin,
manejo y monitoreo de los
riesgos detectados?
Total
El control interno puede ayudar
a que la empresa realice toma de
decisiones eficientes?
Total
Contina
39
Conclusin
Los sistemas de control de la empresa
R y L Servicios Generales S.R.L
requieren procesos de comprobacin
como:
Frecuencia
Porcentaje
Supervisin continuada
50%
Evaluaciones peridicas
50%
No requiere
0%
10
100%
Total
40
obtenidos se contrasta con la teora de Jensen, Marcella & Simons (1995), donde
hace mencin que se requiere un proceso de cambio que permita ajustar los
sistemas de control interno al nuevo entorno (cambios tecnolgicos, globalidad
de los mercados, etc.) y a las nuevas tcnicas de gestin (gestin de la calidad
total, reingeniera, etc.), especialmente si tenemos en cuenta las fuertes
implicaciones prcticas que estos cambios ejercen sobre los sistemas de control,
pues llevan consigo diversos aspectos que no pueden ser apoyados en la
concepcin tradicional contable-auditora.
42
43
g) El identificar y describir
44
V. CONCLUSIONES
A fin de dar cumplimiento a los objetivos de la investigacin sobre la participacin del
control interno en los procedimientos administrativos de la empresa R y L servicios
Generales E.I.R.L Chimbote 2013, se ha llegado a las siguientes conclusiones:
1.
constituye
45
cumplir todos los procedimientos y mtodos para que se d por hecho que la
aplicacin ha sido correcta en respectiva rea.
7. Otra de las conclusiones seria que todas las empresas del Per implanten dentro
de sus reas el control interno ya que ayuda de manera eficiente e indispensable
para evitar riesgos o tratar de minimizarlos con el propsito de un buen manejo
en el rea administrativa.
8. En conclusin la participacin del control interno debe ser considerada en todas
las empresas del Per con el fin de poder conseguir beneficios hacia la gestin
empresarial y as poder contribuir a evitar fraudes y corrupcin interna,
facilitando a los directivos o miembros de la entidad, la informacin de cmo se
han aplicado los recursos y cmo se han alcanzado los objetivos.
46
travs
de
una
Auditora
Integrada,
disponible
en:
http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/962/1/T726-MFGR-CorralEvaluaci%C3%B3n%20del%20sistema%20de%20Control%20Interno.pdf
Dorta (2005), Teoras organizativas y los sistemas de control interno, disponible en:
http://scienti.colciencias.gov.co:8084/publindex/docs/articulos/16922913/29/118.pdf
Garrido (2011), tesis Sistema de control interno en el rea de caja del Instituto
universitario tecnolgico de Ejido, disponible en:
http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Betty%20G.%20Garrido/TESIS.pdf
Gmez (2001), Manual es de procedimientos y su aplicacin dentro del control interno,
disponible en:
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
Hernndez (2007), tesis Deficiencias de control interno en el proceso de ejecucin
presupuestal, disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos46/deficiencias-control/deficienciascontrol6.shtml
Hernndez (2011), teora de la auditoria administrativa, disponible en:
http://es.scribd.com/doc/47198789/Teoria-de-la-auditoriaadministrativa
Lupe (2011) Tesis sobre control interno, disponible en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Tesis-Sobre-ControlInterno/1950594.html
47
http://www.monografias.com/trabajos81/servicios-generales-empresamoderna/servicios-generales-empresa-moderna.shtml
Ramn J. (2004); Control interno en las empresas privadas, disponible en el siguiente
enlace:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/quipukamayoc/2004/seg
undo/a08.pdf
Restrepo
(2008),
teora
general
de
la
administracin,
disponible
en:
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultoriocontable/Documents/notas-clase/nota1-auditoria.pdf
Toscano M., & Salas S., (2005) Control interno administrativo, disponible en:
http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/11033/1/24986_1.pdf
Vlchez (2008), tesis Control Interno y su incidencia en la ejecucin de gastos en la
municipalidad provincial de Huamanga perodos: 2006 2007, disponible en:
http://www.concytec.gob.pe/portalsinacyt/images/stories/corcytecs/ayacucho/sin
tesis_unsch_control_interno_y_su_incidencia_en_ejecucion_de_gastos.pdf
Zarpan (2013), tesis Evaluacin del sistema de control interno del rea de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad distrital de
Pomalca
-2012,
disponible
en
el
siguiente
enlace:
http://tesis.usat.edu.pe/jspui/bitstream/123456789/198/1/TL_Zarpan_Alegria_Di
anaJaneth.pdf
48
ANEXOS
FICHAS BIBLIOGRAFICAS
49
ANEXO 01
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS: PARTICIPACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE LAS EMPRESAS DE
SERVICIOS - CASO EMPRESA R Y L SERVICIOS GENERALES E.I.R.L
CHIMBOTE 2013
ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE EMPRESA R
Y L SERVICIOS GENERALES S.R.L - CHIMBOTE - 2013
Responder todas las interrogantes que se plantean a continuacin:
1.- Qu entiende por control interno?
a) Programas de organizacin en una entidad
b) Mtodos y procedimientos que protegen los bienes de la empresa
c) Medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional
2.- Cules de estos mecanismos y sistemas de control conoce?
a)
b)
c)
d)
50
51
ANEXO 02
FIGURA N 1
RESPECTO A DEFINICIN DEL CONTROL
INTERNO
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Programas de
organizacin en
una entidad
Mtodos y
procedimientos
que protegen los
bienes de la
empresa.
52
Medidas
diseadas para
mejorar la
eficiencia
operacional.
FIGURA N 2
RESPECTO A MECANISMOS Y SISTEMAS DE
CONTROL
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Administracin del
riesgo
Asesora
Evaluacin y
seguimiento
53
No conoce
FIGURA N 3
RESPECTO AL ENTORNO DE CONTROL EN LA
EMPRESA R Y L SERVICIOS GENERALES S.R.L
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Aporta a los
trabajadores que
desarrollen actividades
y cumplan sus
responsabilidades
Elimina riesgos
relacionado con el
cumplimiento de
objetivos
54
Proporciona seguridad
al trabajo realizado
FIGURA N 4
RESPECTO A CONTROLES QUE TIENE EL REA
ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA R Y L
SERVICIOS GENERALES
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Planes organizacionales
para la toma de
decisiones
55
FIGURA N 5
RESPECTO AL MANEJO DEL CONTROL
INTERNO EN EL REA ADMINISTRATIVA DE
LA EMPRESA
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Eficiente
til y necesaria
56
Deficiente, no ayuda a
minimizar riesgos.
FIGURA N 6
RESPECTO A LA PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES PARA UNA BUENA
FUNCIN ADMINISTRATIVA
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Tener Motivacin
Tener Compromiso
57
FIGURA N 7
RESPECTO AL INTERS Y COMPROMISO
DEMOSTRADO POR PARTE DE LA ALTA
DIRECCIN
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Siempre
A veces
Nunca
FIGURA N 8
RESPECTO A SI EL CONTROL INTERNO
AYUDA EN LA TOMA DE DECICIONES
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
58
NO OPINA
FIGURA N 9
RESPECTO A LOS PROCESOS DE
COMPROBACIN QUE REQUIEREN LOS
SISTEMAS DE CONTROL EN LA EMPRESA
50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Supervisin continuada
Evaluaciones peridicas
59
No requiere
FIGURA N 10
RESPECTO A LA PARTICIPACIN DEL CONTROL
INTERNO EN EL REA ADMINISTRATIVA
50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Es efectiva
Ayuda a realizar un
trabajo eficaz
60
Proporciona seguridad
tanto a los trabajadores
como al trabajo
realizado.
ANEXO 03
FICHAS BIBLIOGRAFICAS
TEMA: Evaluacin del sistema de control interno de una empresa de servicios a
travs de una auditora integrada
Escrito por el ing. Francisco Alejandro Corral Jcome
61
controles
internos
implementados
por
el
Gobierno
Corporativo
de
Telecomunicaciones del Ecuador S.A. para el proceso de ventas - cuentas por cobraringresos de efectivo se encuentran en funcionamiento constante y mitigan los riesgos
relacionados con el fraude (interno y externo) y la segregacin de funciones.
Los controles internos del proceso compras - cuentas por pagar - desembolsos de
efectivo de la empresa Telecomunicaciones del Ecuador S.A. han sido correctamente
diseados lo que asegura de manera razonable la generacin de informacin financiera
correcta, la salvaguardia de activos y la eficiencia y eficacia de las operaciones.
Luego de aplicar los procedimientos de auditora adecuados, podemos concluir que los
controles del proceso de nmina (seleccin, contratacin, pago de sueldos y beneficios
sociales y liquidacin de personal) se encuentran funcionando correctamente lo que
asegura la prevencin de eventos relacionados con posibles errores u omisiones, fraude
(Interno o externo) y mal utilizacin de los activos de Telecomunicaciones del Ecuador
S.A..
Los controles internos del proceso de Cierre de Estados Financieros de la empresa
Telecomunicaciones del Ecuador S.A. han sido correctamente diseados e
implementados, con lo que se asegura que tanto la informacin como las cifras
presentadas en el Estados de Resultados y el Balance General presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de Compaa
y el resultado de las operaciones de la empresa al 31 de diciembre del 2008.
El informe de auditora integrada de Telecomunicaciones del Ecuador S.A, incluye
una opinin limpia tanto de las cifras presentadas en los estados financieros como del
ambiente de control interno. Esto corrobora la eficacia y el correcto diseo de los
controles internos y el ambiente de control en general
La empresa "Telecomunicaciones del Ecuador S.A." deber presentar, a travs de su
Casa Matriz, el informe de auditora integrada emitido por el auditor independiente a la
(SEC) para dar cumplimiento con los requerimientos establecidos en la Ley SOX y
poder continuar negociando las acciones en la bolsa de Nueva York (NYSE).
62
El concepto de eficiencia y eficacia est ligado a otros conceptos que tienen aceptacin
en todo pensamiento administrativo y econmico contemporneo. Se le vincula
a denominaciones tales como: racionalidad, rentabilidad, productividad, desarrollo, etc.
En la teora administrativa, el concepto de eficacia ha sido heredado de la economa y se
considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es
importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que
casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo
pertinente a la prctica administrativa. Sin embargo, al llevar a cabo una evaluacin
simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsicos, se reduce el alcance y se
sectoriza la concepcin de la empresa as como la potencialidad de la accin
64
determinar hasta qu punto una Organizacin est cumpliendo los objetivos establecidos
por la gerencia, as como para identificar los que requieren mejorarse.
La tipologa que puede dividir la Auditoria depende, esencialmente de la necesidad u
objetivo empresarial de establecer controles o pautas en el cumplimiento de las
actividades que se desenvuelven en el mbito de la organizacin.
La clasificacin de la Auditoria la encontramos principalmente en tres grandes grupos
como: Auditoria Financiera, Administrativa y operacional
AUDITORIA FINANCIERA: Es la auditoria orientada a evaluar la cantidad, la calidad
de la informacin econmico financiera de un negocio, buscando que la informacin sea
correcta, oportuna, clara, concisa y que est de acuerdo con la ley.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Su objetivo principal es evaluar el proceso
administrativo y su escenario es la asignacin, evaluacin y control de la empresa.
Evala lo pertinente a la estructura funcional (dependencias) o estructura por procesos
sea como operan los departamentos, reas y procesos para verificar que se cumplan los
objetivos y polticas de la empresa.
AUDITORIA OPERACIONAL: Es la auditoria del uso de los recursos del hacer, del
actuar, es la auditoria que busca el manejo eficiente de los recursos asociado al uso de
los objetivos por medio de la eficacia. Se evalan los escenarios, entendida como la
capacidad de hacer ms con lo mismo sea que aumente la productividad.
Y entre otras auditorias encontramos la Auditoria de impuestos, de gestin, ambiental,
de sistemas, de calidad y de cumplimiento y planeacin fiscal.
El fundamento de las Auditorias modernas est argumentado en una serie de ideas que
determinan la base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos son:
1. La funcin de auditoria se basa en el supuesto que la informacin puede ser
verificada.
2. La Auditoria examina y evala las afirmaciones hechas por los administradores.
3. Utiliza unos controles in ternos eficaces que disminuyen la probabilidad de que se
cometan fraudes o irregularidades en una organizacin.
66
67
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera
se emplearn durante su desarrollo,
El AUDITOR: Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente, con libre ejercicio de una ocupacin tcnica, con gran capacidad para
opinar, unida de instrumentos que validen su informacin, e independencia de criterio.
Esto va al lado de la objetividad. Independencia, esto va al lado de la objetividad que
vincula el hecho con la realidad sobre lo que est ocurriendo y lo que va a suceder.
Complementarias: Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional
por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos entre otros.
Emprica: Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.
CONCLUSIONES:
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencias, realizado por una persona
independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimiento
de su existencia en pocas lejanas de la civilizacin.
Pero debido a la complejidad y magnitud de los problemas administrativos que se han
presentado en las organizaciones de hoy da, ha permitido que el auditor se convierta en
una herramienta vital de control y evaluacin considerada como un servicio profesional
para examinar ntegramente un organismo social con el propsito de descubrir
oportunidades para mejorar su administracin.
Resumiendo podemos decir que la auditoria es dinmica, abierta a muchos
conocimientos, independiente y su aplicacin debe ser secuencial para lograr eficiencias
en las organizaciones del mundo actual.
68