CONCEPTOS CONTABLES BASICOS

Qu es la contabilidad?
Tcnica para producir de forma
estructurada informacin cuantitativa,
medida en unidades monetarias, de las
transacciones que realiza una empresa, para
la toma de decisiones.

 Tipos de contabilidad
Financiera
Orientada a proporcionar informacin a terceras personas
relacionadas con la empresa como accionistas,
instituciones de crdito, inversionistas, etc.

Administrativa
Orientada al servicio de la administracin para realizar las
funciones de planeacin, control y toma de decisiones

Fiscal
Informacin orientada a dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias de la empresa

 Conceptos Bsicos
Activo
Son todos lo bienes y derechos de la empresa

Pasivo
Son todas las obligaciones que tiene la empresa con
terceras personas

Capital
Es lo que le pertenece a los dueos de la empresa

 Conceptos Bsicos
Ingresos
Son los recursos que entran a la empresa por la
prestacin de un servicio o la venta de bienes y
productos

Gastos
Son los recursos que salen de la organizacin como
parte de su operacin

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

 Estados Financieros Bsicos

Son los reportes financieros que se requieren
para la toma de decisiones

Estado de resultados
Balance general
Estado de flujo de efectivo

 Estados Financieros Bsicos

Estado de resultados tipo
del 1 al 31 de enero de 2007
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Administracin
Ventas
Utilidad de operacin
Costo integral de financiamiento
Utilidad antes de impuestos
ISR, PTU
Utilidad (prdida) neta

100
(65)
35
(10)
( 5)
20
( 5)
15
( 6)
9

 Estados Financieros Bsicos

Estado de resultados

Muestra los ingresos y gastos devengados

en un periodo (mes, ao)
Se utiliza para medir la rentabilidad de
un negocio

 Estados Financieros Bsicos

Balance General Tipo
al 31 de enero de 2007

Activos
Activo circulante
Efectivo
Clientes
Inventarios
Pagos anticipados
Total circulante
Activo fijo
Terreno
Edificio
Maquinaria y equipo
Total fijos
Activo intangible
Total de activos

7
22
10
5
44
11
20
15
46
10
100

Pasivos
Pasivo circulante
Proveedores
Doc. por pagar
Imptos. por pagar
Total pasivo circulante
Pasivo largo plazo
Total de pasivos
Capital contable
Capital social
Utilidad retenidas
Utilidad del ejercicio
Total capital contable
Pasivos y capital contable

10
7
5
22
33
55
20
16
9
45
100

 Estados Financieros Bsicos

Balance General

Muestra la situacin financiera de la

empresa
Relaciona los activos, pasivos y capital
contable
Activos = Pasivos + Capital

 Estados Financieros Bsicos

Estado de flujo de efectivo

Estado de cambio de la posicin financiera

Saldo inicial de efectivo

+ Flujo de la operacin

12

+ Flujo de la inversin

(10)

+ Flujo de financiamiento

Flujo neto de efectivo

 Estados Financieros Bsicos

Flujo de operacin
Es el ms importante, ya que representa la manera en
que el negocio puede autofinanciarse a travs de su
operacin normal, sin necesidad de flujos adicionales

Flujo de inversin
Se refiere al flujo neto que procede de la compraventa
de activo fijo

 Estados Financieros Bsicos

Clculo del flujo de operacin
Utilidad neta
+ Depreciacin
+ Incremento en cuentas de pasivo
+ Decremento en cuentas de activo
Total fuentes
(-) Decremento en cuentas de pasivo
(-) Incremento en cuenta de activos
Total aplicaciones
Total flujo de operacin

9
5
3
5
22
(7)
(3)
(10)
12

 Estados Financieros Bsicos

Flujo de financiamiento
Es el flujo neto que se refiere a la adquisicin de
prstamos de largo plazo/amortizaciones de capital,
emisin de acciones/re adquisicin de acciones
aportaciones de los socios/pago de dividendos

Contabilidad de Costos
LOS COSTOS Y SU RELEVANCIA
EN LA INFORMACION
ADMINISTRATIVA

Definicin de la contabilidad de costos

Es el sistema de informacin que clasifica,
acumula, controla y asigna costos para
determinar los costos de actividades,
procesos y productos, a fin de facilitar la
toma de decisiones, la planeacin y le
control administrativo.

Objetivos de la Contabilidad de Costos

1.- Proporcionar el costo de ventas.
2.- Valuar los inventarios.
3.- Apoyar el control administrativo.
4.- Ofrecer informacin para la toma de
decisiones.
5.- Coadyuvar con el proceso de mejoramiento
continuo, eliminando procesos actividades
que no generan valor.

Clasificacin de costos
De acuerdo a su funcin:
Costos de produccin
Materia prima
Mano de obra directa
Gastos indirectos de produccin
Costos de distribucin
Costos de administracin
Costos de financiamiento

De acuerdo a su actividad, departamento o

producto al que se identifican:
1. Costos directos
2. Costos Indirectos
La materia prima es un costo directo para el
producto; el sueldo de la secretaria del director de
ventas, se carga al depto. de ventas.
El costo indirecto es aquel que no se puede
identificar con una actividad determinada. Por
ejemplo, la depreciacin de la maquinaria.

 De acuerdo el tiempo en que se determinan

Histricos: son los que se produjeron

en determinado periodo.
Predeterminados: son los que se estiman
con base estadstica y se utilizan para elaborar
presupuestos.

De acuerdo a su importancia para la toma de

decisiones:
1.Costos relevantes
2.Costos no relevantes
Si hay capacidad ociosa, un pedido especial aumenta
el costo da materia prima, pero la depreciacin del
edificio permanece constante.
De acuerdo al tipo de sacrificio incurrido:
1.Costos desembolsables; implica salidas de efectivo.
2.Costos de oportunidad; representan utilidades que se
derivan de opciones rechazadas.

De acuerdo a su impacto en la calidad

1.Costos por fallas internas; costos que podran ser
evitados si no existieran defectos en el producto antes
de ser entregados al cliente.
2.Costos por fallas externas; estos costos surgen
cuando los defectos se detectan despus que el
producto es entregado al cliente.
3.Costos de evaluacin; Se incurren para determinar si
los productos cumplen con los requerimientos y
especificaciones.
4.Costos de prevencin; incurren antes de la
produccin, con el fin de minimizar los costos de
productos defectuosos.

De acuerdo al cambio originado en el nivel de

actividad
Diferenciados: es la variacin en el costo total,
generada por una variacin en
la operacin de la empresa.
Por ejemplo, la introduccin de una nueva lnea de
produccin.
Sumergidos:

son aquellos que permanecen

inmutables ante cualquier cambio
en el nivel de actividad. Por ejemplo,
la depreciacin de la maquinaria adquirida.

 De acuerdo a su comportamiento

Fijos: permanecen constantes sin importar

el volumen de produccin.
Variables: son los que cambian de acuerdo
al volumen de produccin.
Semivariables semifijos: estn integrados
por una parte fija
y otra variable.

 Clasificacin de costos
$

Costo total
Costo variable

Costo fijo

Volmenes

 Costos de produccin
Materia prima
Materiales que conforman el producto
Mano de obra directa
Costo de las personas que colaboran directamente
en la elaboracin del producto
Costos indirectos de fabricacin
Son los costos que no estn directamente relacionados
con el producto, para que son necesarios para su
fabricacin. Electricidad, gas, agua, mantenimiento,
depreciacin

 Costos de produccin
La materia prima requerida se determina as:
Inventario inicial de materia prima
+ Compras netas de materia prima
= Materia prima disponible
(-) Inventario final de materia prima
= Materia prima utilizada en la produccin

 Costos de produccin
La asignacin de los Costos Indirectos de Fabricacin CIF
se hace mediante tasas predeterminadas con diferentes
bases de aplicacin
Total CIF
Produccin
Total CIF
Total hrs. hombre
Total CIF
Total hrs. mquinas

 Asignacin de los costos indirectos

Prorrateo secundario
En empresas manufactureras los costos estimados de
los departamentos de servicios se prorratean entre los
departamentos de produccin.

 Integracin del costo de ventas

Materia prima requerida
Mano de obra
Gastos indirectos de fabricacin
Costos de produccin
(+) Inventario inicial de producto terminado
= Disponible
(-) Inventario final de producto terminado
= Costo de ventas

Costeo Directo y el Costeo Absorbente

Principales diferencias:
1.El CD considera los costos fijos de produccin como
costos del perodo, mientras que el CA lo distribuye
entre las unidades producidas.
2.Para valuar inventarios, el CD slo considera los
costos variables; el CA incluye fijos y variables. Esto
repercute en el costo de ventas y por lo tanto en las
utilidades.
3.La forma de presentar la informacin en el Estado de
Resultados. El CA es ms usado con fines externos,
mientras que el CD es ms til para la administracin de
la empresa.

Anlisis del Costeo Directo y del Costeo Absorbente

Datos :
Ventas
Costo variable de produccin
Costos fijos de produccin

$
$

1,000
80
120,000

Gasto variable de Ventas y Admn.. $

Gasto fijo de Ventas y Admn..
$

20
30,000

Capacidad normal de la planta

Produccin
Inventario inicial
Inventario final
Precio de venta
Tasa fija= CF/Capacidad normal

$
$

1,200
1,100
200
300
300
100

unidades

unidades
unidades
unidades
unidades

Costeo Absorbente
Ventas

300,000

Costo de Ventas:
Costo de produccin (1100 a $180)
+ Inventario inicial

(200 a $180)

- Inventario final

(300 a $180)

Costo de Ventas
Ajuste por variacin en capacidad (100*100)

198,000
36,000
-

54,000
180,000
10,000

Costo de Ventas ajustado

190,000

Utilidad Bruta

110,000

Gastos de Operacin
Variables

20,000

Fijos

30,000

Gastos de Operacin

50,000

Utilidad de Operacin

60,000

Costeo Directo
Ventas

300,000

Costo de Ventas
Costo de produccin (1100 a $80)

88,000

+ Inventario inicial

(200 a $80 )

16,000

- Inventario final

(300 a $80)

Costo de Ventas

80,000

Utilidad Bruta de la Produccin

Gasto variable de Admn.. y ventas
Utilidad Bruta Total

24,000
220,000

20,000
200,000

Costos Fijos
Produccin

120,000

Admn.. y Ventas

30,000

Gastos de Operacin

150,000

Utilidad de Operacin

50,000

MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

 Modelo costo-volumen-utilidad
Se utiliza para calcular un volumen requerido de ventas
Punto de equilibrio (PE)
Punto en que los ingresos de la empresa se igualan al total
de costos incurridos
PE =
Q

PE =
$

costo fijo
Precio-costo variable
costo fijo
(Precio-costo variable)/precio

 Modelo costo-volumen-utilidad
Ejemplo
Si

CF = $ 30,000
P=$
10
CV =
7

Cul sera el punto de equilibrio?

PE =

30,000 =
10-7

PE =

30,000 =
(10-7)/10

30,000 = 10,000 unidades

3
30,000 = $ 100,000
0.3

 Modelo costo-volumen-utilidad
Para una empresa es bien importante alcanzar al menos, el
punto de equilibrio, ya que un volumen de ventas inferior,
representara prdidas para la empresa
Si vende slo 8,000 vendidas entonces:
Ventas (8,000 x 10)
C Ventas (8,000 x 7)
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad (prdida)

80,000
56,000
24,000
(30,000)
( 6,000)

 Modelo costo-volumen-utilidad
Si la empresa desea saber cual es el volumen de ventas para
lograr una utilidad despus de impuestos. La manera de
calcular sera:
PE = costo fijo + utilidad deseada despus de impuestos
(1 tasa ISR)
Margen de contribucin unitaria

 Modelo costo-volumen-utilidad
Utilizando el ejemplo anterior, la empresa desea $ 21,000 de
utilidad despus de impuestos.
Cunto tendra que vender?
PE = 30,000 + 21,000
Q
(1-.3)
10-7
Ventas (20,000 x 10)
C Ventas (20,000 x 7)
Contribucin marginal
Costos fijos
Utilidad de operacin
Impuestos
Utilidad neta

= 20,000 Unidades
200,000
140,000
60,000
(30,000)
30,000
( 9,000)
21,000

PLANEACION FINANCIERA
Y
CONTROL ADMINISTRATIVO
MODULO VI

 Planeacin Estratgica
Es una herramienta necesaria para transformarse
en una organizacin competitiva. A travs de ella
es posible determinar:

DONDE SE
ESTA
Identificacin del negocio
Anlisis de la industria
Identificacin de fuerzas y
debilidades

HACIA DONDE SE
QUIERE IR

COMO
HACERLO

Misin
Visin
Valores

Estrategias
Planes de accin

 Misin
Objetivo fundamental que guiar a la empresa
Valores
Principios fundamentales con los que la empresa debe
operar

Identificacin del negocio

Clientes (demanda real y potencial)
Competidores
Precio
Calidad de los productos

 Anlisis de la industria
Nmeros de competidores, barreras para entrar y
diferenciacin de productos.
Anlisis de madurez
Revisando la tasa de crecimiento del mercado, el
Grado de lealtad de los clientes.
Anlisis de atractividad
Mide el grado de inters del negocio en permanecer
dentro de la industria, y el grado de inters que tienen
nuevos competidores en participar.

 Identificacin de fortalezas y debilidades

Se debe orientar las estrategias para minimizar las
debilidades y acrecentar las fortalezas

Direccin estratgica
Marca el rumbo del negocio por lo menos en un
horizonte de 3 aos
Diferenciacin
Liderazgo en costos
Diversificacin
(formar parte de varios negocios)
Estrategia geogrfica

 Planes de accin
Acciones encaminadas a alcanzar la misin
Los presupuestos desempean una papel relevante
en medir, evaluar y controlar las acciones, una vez
traducidas a unidades monetarias

 Presupuesto maestro
Variables microeconmicas
Variables que se relacionan en forma especfica
con la empresa, como:
Estrategias de precios
Incremento esperado de los precios de
los insumos
Crecimiento del mercado meta
Estrategias de productividad
Aprovechamiento de la capacidad

 El presupuesto maestro est integrado por:

El presupuesto de operacin
El presupuesto financiero
El presupuesto deber considerar la inflacin
esperada, de tal manera que pueda compararse
con los resultados reales del periodo.

 Los presupuestos se expresan en:

Unidades del producto
Trminos monetarios
Periodos de tiempo

Factor crtico: normalmente son las ventas

 Presupuesto de operacin
Presupuesto de ventas
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compras de materia prima
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
Presupuesto costos de ventas
Presupuesto gastos de ventas
Presupuesto gastos de administracin
Presupuesto de estado de resultados de operacin

 Presupuesto financiero
El plan maestro culmina en la elaboracin de los estados
financieros presupuestados, que son el reflejo del lugar
donde la administracin quiere colocar la empresa

Estado de resultado presupuestado

Balance general presupuestado
Flujo de efectivo presupuestado

 Presupuesto de operacin
Presupuesto de ventas
Analizar la demanda futura y fijar un objetivo de ventas
Presupuesto de produccin (PP)
PP = Ventas presupuestadas
+ Inventario final de producto
terminado
- Inventario inicial de producto
terminado
El nivel de inventario depende de la poltica que se aplique:
produccin estable e inventario variable produccin variable
e inventario estable

 Presupuesto de compras de materias primas (MP)

MP (A) =
x
+
=
=

produccin presupuestada de una lnea

estndar de la MP (A):
Inventario final deseado
Total necesitado
Inventario inicial
Total a comprar de MP (A) x PU de MP (A)

Mano de obra directa (MOD)

MOD

= produccin presupuestada de una lnea

x estndar de horas de MOD por unidad
= total de horas de MOD
x costo por hora de MOD
= costo total de MOD

 Presupuesto de Costos Indirectos de Produccin (CIP)

CIP= Costos indirectos fijos + Costos indirectos variables
CIV= tasa CIV x nmero de horas de la produccin

Donde:
Tasa CIV =

CIP
horas de MO

CIP
horas mquina

 Integracin del costo de ventas

(+) Costos de produccin = Sumatoria de :
Compra de materia prima
Costo de Mano de obra directa
Gastos indirectos de Produccin
(+) Inventario inicial de producto terminado
= Disponible
(-) Inventario final de producto terminado
= Costo de ventas

 Gastos de administracin presupuestados

Para su presupuesto, algunos datos parten de la base
histrica, otros en funcin en planes administrativos.
Incluye conceptos de los departamentos de servicio como:
Nmina de empleados
Impuestos de nmina
Gastos de viaje
Mantenimiento de oficinas
Mantenimiento de equipo de oficina

Gastos de ventas presupuestadas

Se basa fundamentalmente en el presupuesto de

ventas. Incluye los gastos del departamento de marketing

Estado de Resultados Presupuestado

Ventas
= Utilidad bruta
de operacin
Administracin y Ventas
(-) Gastos financieros
= Utilidad antes de impuestos
(- ) ISR, PTU
Utilidad (prdida) neta

(-) Costo de ventas

(-) Gastos
= Utilidad de operacin

Flujo de Efectivo Presupuestado

Flujo inicial de efectivo
+ Fuentes de flujo
Ventas al contado ; cobros de cuentas por cobrar, etc.
(- ) Utilizacin de efectivo
Costo de ventas ( MP,MOD y GIP)
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Gastos financieros
Pagos de prstamos
Pagos de impuestos
= Saldo final de efectivo

Estado de Flujo de Efectivo

Saldo inicial de efectivo
+ Flujo de la operacin

5
12

(cash prfit)
+ Flujo de la inversin

(10)

+ Flujo de financiamiento

= Flujo neto de efectivo

(free cash flow)

Estado de Flujo de Efectivo

Flujo de operacin
Es el ms importante, ya que representa la manera en
que el negocio puede autofinanciarse a travs de su
operacin normal, sin necesidad de flujos adicionales.
Flujo de inversin
Se refiere al flujo neto que procede de la compra-venta
de activo fijo.
Flujo de financiamiento
Es el flujo neto que se refiere a la adquisicin de
prstamos de largo plazo/amortizaciones de capital,
emisin de acciones/re adquisicin de acciones
aportaciones de los socios/pago de dividendos.

En el clculo del flujo de operacin (cash prfit),

Generan fuentes de efectivo:

Generan aplicaciones de efectivo:

Clculo del flujo de operacin (cash prfit)

Utilidad neta
+ Depreciacin
+ Incremento en cuentas de pasivo
+ Decremento en cuentas de activo
Total fuentes
(-) Decremento en cuentas de pasivo
(-) Incremento en cuenta de activos
Total aplicaciones

9
5
3
5
22
(7)
(3)
(10)
12