AKUNTANSI PERPAJAKAN (2)

KAS DAN SETARA KAS

DEWI SRI,SE.,M.Si.,Ak

KAS DAN SETARA KAS

Definisi:
Kas :Uang tunai (yang paling likuid)
Spt. -Uang kertas,
-uang logam,
- saldo rekening giro di bank
Bank : saldo rekening giro yang dapat digunakan
secara bebas untuk membiayai kegiatan
usaha
Setara kas:
- Investasi jangka pendek dan sangat likuid
- dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek,
- bukan untuk tujuan investasi atau lainnya.
(jatuh tempo < 3 bulan)

MACAM KAS
1. Kas Kecil:

dipakai untuk: -pengeluaran rutin

-tidak besar jumlahnya
2. Kas Besar
dipakai untuk: - pengeluaran tertentu
- jumlah yang besar

TIDAK TERMASUK KAS/SETARA KAS:

1. Deposito jatuh tempo lebih dari 3 (tiga)
2.
3.
4.
5.
6.

bulan atau rollover

Perangko dan materai
Kas bon atau uang muka
Cek mundur dan cek kosong
Dana yang disisikhan untuk tujuan tertentu
(sinking fund)
Rekening giro yang tidak dapat segera
digunakan (di dalam/luar negeri) misal:
karena dibekukan

Tujuan menyimpan kas

(JM.Keynes)
1. untuk transaksi (operasi perusahaan)
2. Untuk berjaga-jaga (mengantisipasi aliran

kas masuk & keluar yang tidak kontinu dan

sulit diperkirakan
3. Untuk spekulasi

Pengendalian intern atas kas bertujuan menjamin:

1. Kas yang tersedia cukup dan digunakan secara efektif

untuk membiayai operasional perusahaan

2. Semua penerimaan kas telah dipertanggungjawabkan
3. Semua pengeluaran kas hanya dilakukan untuk

tujuan yang sah dan oleh orang yang ditunjuk

4. Pencatatn telah dibuat untuk setiap pengeluaran
5. Saldo kas dilindungi dari pencurian dan

ketidakcocokan

SISTEM KAS KECIL

TRANSAKS
I

IMPREST FUND SYSTEM

Pembentuk
an kas kecil

Kas kecil
kas
xxx

Pengeluara
n dengan
dana kas
kecil

Tidak ada jurnal.

xxx

Hanya menyimpan bukti

dari pengeluaran tersebut

FLUCTUATING FUND
SYSTEM
Kas kecil
xxx
Kas
xxx
Bensin
Kas kecil
xxx

xxx

Tol & parkir

Kas kecil
xxx

xxx

Alat tulis
Kas kecil
xxx

xxx

Perangko
Kas kecil
xxx

xxx

REKONSILIASI BANK

(Nama Perusahaan)
Rekonsiliasi Bank
(periode)
Saldo R/K
xxxx
(+) Setoran dlm perjalanan xx
Kesalahan bank
xx
(-) Cek Beredar
Kesalahan bank
xx
Saldo R/K disesuaikan
xx

Saldo Pembukuan
xxxx
(+) Jasa giro/pdpt.bunga
xx
Kesalahan perusahaan xx

xx
xx
xx

xx
(-) Biaya Adm.Bank
Kesalahan perusahaan
xx
So prsh.yang disesuaikan
xx

xx
xx

DIKECUALIKAN dari pemotongan

PPh:
1. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI

Rp7.500.00, dan bukan merupakan jumlah yang

dipecah-pecah.
2. Bunga dan diskonto yang diterima/diperoleh bank
didirikan di Indonesia/cabang bank LN di Indonesia
3. Bunga deposito dan tabungan, serta diskonto SBI
diterima Dana Pensiun yang pendiriannya disahkan
oleh Menkeu (Pasal 29 UU no.11 tahun 1992)
4. Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk
Pemerintah dalam rangka pemilikan rumah
sederhana dan RSS, untuk dihuni sendiri

PERPAJAKAN
PP131 Tahun 2000 jo.KMK-51/KMK.04/2001

Penghasilan dalam bentuk bunga

deposito/tabungan,jasa giro, serta diskonto
sertifikat Bank Indonesia (SBI) dikenakan PPh final
20% dari jumlah bruto.
Penghasilan bunga deposito/tabungan dipotong
langsung oleh bank pembayar, dan menyetor
(tgl.10)PPh final tsb.ke kas negara dengan SSP,
dan melaporkannya (tgl.20) ke KPP menggunakan
SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2)

Contoh:
Pada tanggal 1 Januari 2012 PT SEMBRANI
mendapat bunga tabungan dalam tahapan
sebesar Rp.1.000.000,- atas pendapatan tsb.
Dipotong PPh final sebesar Rp200.000,- oleh
pihak bank yang memberikan penghasilan

Jawab:
a. Metode Bruto (Gross method)

1/1/12 Bank
800.000
PPh ps.4(2)
200.000
Pdpt.Bunga
1.000.000
(PPh final diperlakukan sbg beban dan
termasuk dlm.beban operasional/b.umum &
adm)

b. Metode Neto (Net method)

1/1/12 Bank
800.000
Pdpt.Bunga

800.000

Pada dasarnya pelaporan atas pendapatan

bunga secara fiskal disajikan pada jumlah

neto pendapatan bunga yang diterima, yaitu:
pdpt.bunga PPh final atas bunga
Utk.jasa giro dan bunga deposito, perlakuan

Akt.perpajakannya sama spt.perlakuan

perpajakan utk.bunga tabungan.
Krn.penghasilan ini terkena PPh final, maka

harus dikoreksi negatif dalam rekonsiliasi

fiskal pada akhir tahun.

Soal:
Pada tanggal 11 September 2014 perusahaan

mendepositokan uangnya sebesar

Rp.5.000.000 untuk 3 bulan dengan tingkat
bunga 6%. Bagaimana pencatatan transaksi
penerimaan bunga deposito tersebut?

Soal Latihan : (Kas kecil)

PT Angin Mamiri memiliki dana kas kecil dengan
sistem imprest untuk membiayai kebutuhan
sehari-hari. Perusahaan mengeluarkan uang
tunai sebesar Rp3.500.000 untuk membuat kas
kecil pada tanggal 1 Juli 2014. transaksi yang
berhubungan dengan kas kecil selama bulan Juli
2014 adalah sebagai berikut:
..........buatlah jurnal yang diperlukan untuk
mencatat transaksi di atas

Membeli tinta printer dan alat tulis untuk perlengkapan

kantor sebesar Rp475.000,-

Membayar pengeluaran untuk bensin, tol dan parkir sebesar

Rp625.000,-

Membeli materai sebesar Rp300.000,-

11

Membayar pengiriman barang sebesar Rp240.000,-

13

Membeli perlengkapan toko sebesar Rp560.000,-

16

Membayar upah 6 orang pekerjamasing-masing sebesar

Rp200.000,-

18

Mengisi kembali saldo kas kecil, dimana saldo kas kecil yang
tersisa adalah Rp50.000,-

20

Membayar pengiriman barang Ro1.500.000,-

24

Membayar pengeluaran untuk bensin dan parkir sebesar

Rp400.000,-

27

Menambah saldo kas kecil menjadi Rp4.800.000,-

29

Membayar upah 7 orang pekerja masing-masing sebesar

Rp300.000,-

31

Mengisi kembali saldo kas kecil, dimana saldo yang tersisa