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3.1.1.1. Si usted se dirige a una Entidad financiera, podr notar que se valen de
certificaciones o documentos que acrediten su nivel de ingresos, costos y
gastos, as como el nivel de activos, pasivos y bienes patrimoniales personales
o familiares.
a) Por qu y para qu lo hacen? Para tener certeza de los ingresos con los que
cuenta la persona que va a solicitar el crdito, as como para saber si tiene respaldo como bienes
races o vehculos con los que pueda cubrir la deuda en caso de no cumplir con los pagos
NORMATIVIDAD
CUADRO COMPARATIVO
NAGAS
NIAS
Ley 1314 de 2009.
Son interpretaciones de las
NIA 200 Y 300
normas de auditora
Decreto 302 de 2015.
generalmente aceptadas
Ley 42 de 1993.
que tienen obligatoriedad
Convergencia Hacia
para los socios del American
Las Normas
Institute of Certified Public
Internacionales De
Accountants AICPA, pero se
Informacin Financiera
han convertido en estndar
Y Aseguramiento De La
internacional, especialmente
Informacin NIIF
en nuestro continente. Las
Ministerio de Comercio,
Declaraciones de Normas de
industria
Auditora son emitidas por la
Y turismo.
Junta de Normas de
Estados financieros
Auditora (Auditing Standard
auditados por el revisor
Board ASB).
fiscal, segn las NIA
clarificadas; Gabriel
Jaime Lpez Presidente
del comit Bogot, 15
de
enero de 2013.
Circular externa 115-
DEFINICION
GENERAL
NORMAS
PERSONALES
NORMAS
RELATIVAS A LA
EJECUCION DE
TRABAJO
NORMAS
RELATIVAS A LA
RENDICION DE
INFORMES
000011 de la
Superintendencia de
Sociedades
Son los principios
fundamentales de
auditora a los que
deben enmarcarse su
desempeo los
auditores durante el
proceso de la auditoria.
El cumplimiento de
estas normas garantiza
la calidad del trabajo
profesional del auditor.
se consideran como el
conjunto de cualidades
personales y requisitos
profesionales que debe
poseer el Contador Pblico y
todos aquellos
procedimientos tcnicos que
debe observar al realizar su
trabajo de Auditora y al
emitir su dictamen o
informe, para brindarles y
garantizarle a los usuarios
del mismo un trabajo de
calidad.
- Entrenamiento y
capacidad profesional
- Independencia
- Cuidado o esmero
profesional.
- Planeamiento y
Supervisin
- Estudio y Evaluacin
del Control Interno
- Evidencia Suficiente y
Competente
-Aplicacin de los
Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados.
- Consistencia
- Revelacin Suficiente
- Opinin del Auditor
CONCLUSION: Las NIAS son normas internacionales que hay que si o s
conocer para que al realizar el trabajo como auditor, se lleve a cabo un
trabajo de calidad. Pero a la vez debemos conocer las NAGAS, en nuestro
pas, que seguramente abarcan las NIAS, pero pueden contener algunas
restricciones, y adems algunos requisitos adicionales.
Por ejemplo, en algunos pases se requiere estar inscriptos o colegiados
en un organismo de auditores independientes, para realizar la labor de
Auditora, esto es una norma adicional a las NIAS.
Ejemplos
Coordinar, orientar y apoyar las
actividades del personal adscrito al
rea de su competencia
I
P
O
S
D
E
I
N
F
O
R
CALIFICADA O CON SALVEDADES
M OPININ
Se puede afirmar que el auditor emitir este
tipo de dictmenes cuando por el resultado de
E
examen, concluya que: Las declaraciones
D su
de la gerencia, referida a los estados
financieros o sus notas no son satisfactorias al
E
auditor. Es decir una limitacin al alcance para
A
la aplicacin de los procedimientos de
U auditoria.
D DICTAMEN CON OPININ NEGATIVA O ADVERSA
En este tipo de dictamen debe mencionarse en
I
el prrafo intermedio, antes de la opinin
explicando en detalle las razones principales
T
que lo llevaron a emitir tal opinin as como los
O efectos principales del asunto que origino la
opinin adversa.
R
DICTAMEN CON ABSTENCIN O DENEGACIN
IDE OPININ
El auditor emitir este tipo de dictmenes en
A
TIPOS
MODELOS DE DICTAMEN
DE
Modelo 1 Cuando somos auditores de primer
INFORME ao y no hubo salvedades el ao anterior.
DE
Modelo 2 Cuando somos auditores de primer
ao
y
hubo
AUDITORIAsalvedades el ao anterior.
Modelo 3 Opinin limpia sobre estados
financieros y salvedad por control interno:
Modelo 4 Opinin con salvedad sobre los
estados financieros.
Modelo 5 Salvedades por revelaciones
inadecuadas en los estados financieros.
Modelo 6 Salvedades por desviaciones en los
PCGA
3.3.2.1. Con ejercicio sugerido por el instructor aplicar las normas tcnicas de
auditora financiera sobre el rubro de cartera
3.3.2.2. Por medio de un mapa conceptual describir las acciones de mejora
basada en los hallazgos de la auditora aplicada a cartera.
1. Se efectan las siguientes funciones por empleados ajenos al departamento
de cartera
Manejo de efectivo y acceso a los registros de caja.
Apertura de correspondencia.
Crdito y cobranzas
Revisin y envo de estados de cuentas a los clientes.
Aprobacin de ajustes y cancelacin de cuentas incobrables
2- El cajero tiene acceso a los registros contables
3- Se envan estados de cuenta, de los clientes, con regularidad
4- Se encuentran prenumeradas las facturas de venta
5- La cancelacin de las cuentas por cobrar incobrables son autorizadas
6- Son controladas las Notas Crdito, mediante consecutivo
7- Las notas crdito, tienen la aprobacin de un funcionario.
Dicho Plan de Mejoramiento debe contener las acciones y metas que se
implementarn, por parte de la Entidad, que debern responder a cada
debilidad detectada y comunicada, el cronograma para su implementacin y
los funcionarios responsables de su desarrollo.
3.3.2.3. Elabore los papeles de trabajo de la auditoria a cartera y presente el
correspondiente informe de auditoria
DESPACHOS:
01.
de:
a.
Recibo?
b.
Contabilidad?
c.
Facturacin?
d.
Cobranza?
02.
Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el
departamento de crdito antes de su aceptacin, o por otras personas que no
tengan intervencin alguna en:
a.
Despachos?
b.
Facturacin?
c.
03.
Se efectan los despachos nicamente con base en rdenes
debidamente aprobadas?.
04.
Despus del envo de los artculos, una copia de la orden de despachos
es enviada directamente al departamento de facturacin?.
05.
Todas las rdenes de despacho son controladas numricamente por el
departamento de contabilidad?.
2.
FACTURACION
01.
a.
Despachos?
b.
Contabilidad?
c.
Cobranzas?
02.
El departamento de facturacin enva copias de las facturas
directamente al departamento de cuentas por cobrar?
03.
Se hacen resmenes de las facturas y los totales se pasan al
departamento de contabilidad, independientemente de los departamentos de
cuentas por cobrar y caja?.
04.
Las facturas de venta son controladas numricamente por el
departamento de contabilidad?.
05.
Se comparan las facturas contra las rdenes de despacho, para
cerciorarse de que todos los artculos enviados hayan sido facturados?.
06.
a.
Cantidades?
b.
Precios?
c.
Clculos?
07.
las ventas COD (pago contra entrega) o con tarjeta de crdito, se
controlan en forma similar a las ventas a crdito registrndolas en una cuenta
de control, manejada por personal independiente de la funcin de cobro?.
08.
a.
b.
Qu el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la
compaa?.
3.
CREDITOS
01.
Las personas autorizadas para aprobar notas de crdito son
independientes del:
a.
Departamento de ventas?
b.
c.
Cajero?
02.
Las notas de crdito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un
empleado que no tenga ingerencia en el recibo y contabilizacin de pagos de
clientes, o de cualquier otro ingreso de la compaa?. Si tiene otras funciones,
explquelas.
03.
Las devoluciones de las mercancas llegan todas al departamento de
recibo (bodega) y las notas de crdito respectivas estn respaldadas por
informes de dicho departamento?.
04.
El departamento de contabilidad controla numricamente o en otra
forma todas las notas de crdito y se cerciora que estn debidamente
respaldadas?.
05.
El departamento de crdito, o un empleado responsable que no maneja
ninguna clase de fondos de la compaa, aprueba los descuentos tomados por
clientes, que no hayan sido previamente autorizados?.
06.
La cancelacin de deudas malas es revisada y aprobada por un
funcionario responsable?.
07.
Se continan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber
sido canceladas?.
4.
01.
Se informar al departamento de contabilidad acerca de los reclamos
por daos en transporte, prdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen?.
02.
Si los residuos de produccin son importantes, se separan y controlan
tan pronto ocurren?.
03.
Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales estn
bajo control del departamento de embarque?. Si es as, este departamento
notifica directamente a la contabilidad?.
04.
El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes
de las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas?.
05.
los anticipos y prstamos a empleados son autorizados por un
funcionario responsable?.
06.
07.
Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas
por un empleado diferente del que efecta la:
a.
Autorizacin?
b.
Negociacin?
c.
Cobranzas?
08.
El sistema Provee un mtodo adecuado para registrar en los libros
anticipadamente el producto peridico de los alquileres, regalas, intereses y
otros ingresos varios?.
5.
REGISTROS
01.
El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de
los Departamentos de:
a.
Despacho?
b.
Facturacin?
c.
Cobranzas?
02.
Las cantidades que se registren en la cuenta de control, son
suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?.
03.
Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son
registrados nicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos
de caja y otros documentos debidamente autorizados?.
04.
Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por
cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo?.
05.
Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor
general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar?.
06.
Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por
cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las
cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas estn
respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?.
07.
Se prepara peridicamente un anlisis por edades de las cuentas por
cobrar y este anlisis es revisado por un empleado que:
a.
b.
08.
09.
En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir que antes de
su introduccin en el correo se produzcan alteraciones o intercepcin por parte
de personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes?.
10.
Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier
orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de:
a.
b.
El cajero?
11.
a.
b.
Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del
cajero?
6.
COBRANZAS
4.
a.
Embarque?
b.
Facturacin?
c.
5.
Los registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de
que pasen por:
a.
b.
Alguien responsable, por las funciones de tenedura de libros de
facturacin?
6.
El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se
reciben en su departamento, hasta su depsito en el banco?.
7.
En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por
cobrar, el cajero prepara una lista?.
8.
Se coloca en los cheques provenientes de remesas o pagos, un endoso
restrictivo tan pronto como son recibidos?.
UNICAMENTE PARA CONSIGNAR EN LA CUENTA DE LA EMPRESA.
9.
Los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo da
o el siguiente da hbil?.
10.
En caso de ventas al contado o pago de documentos que deben ser
devueltos al cliente, la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos
de mostrador y cualesquiera otras informaciones similares, son preparadas y
revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo?.
11.
Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal, se depositan los
ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros nicamente por la oficina
principal?.
7.
01.
La aceptacin y prrroga de letras, pagares y cheques post-fechados a
favor de la compaa son aprobados por el jefe o gerente de crdito u otro
funcionario autorizado?.
02.
03.
Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son
comprobados peridicamente por medio de un examen independiente de los
pagars, letras y cheques respectivos.
04.
El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la
respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los
documentos?.
05.
Los pagars o letras descontadas son registrados en el mayor por medio
de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?.
06.
Preguntas adicionales.