REFORMA

TRIBUTARIA
Facultad de Derecho y Comunicacin Social
Prof. Christian Anguita Oyarzn

LA RENTA PRESUNTA

Derecho Tributario 2015 - Prof. Christian Anguita

Legislacin aplicable
Normativa Legal
Al 31 diciembre 2015

Al 1 de enero 2016

a) Actividad agrcola
Letra b) del N 1 del artculo 20.
b) Actividad minera
Artculo 34
c) Actividad de transporte
Artculo 34 bis

a) Artculo 34
N 1 Normas generales
N 2 a), Actividad agrcola
N 2 b), Transporte terrestre de
carga o pasajeros
N 2 c), Minera

Instrucciones administrativas : Circular N 37 de 2015

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Caractersticas de la renta presunta

Es una presuncin de derecho.
Aplica cualquiera sea el ttulo a travs del cual se

explote el bien.

Se grava con los IDPC e IGC o IA, en el mismo

ejercicio.

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Caractersticas de la renta presunta

Es una presuncin de derecho.
Aplica cualquiera sea el ttulo a travs del cual se

explote el bien.

Se grava con los IDPC e IGC o IA, en el mismo

ejercicio.

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Contribuyentes de renta presunta

Requisitos para acogerse al sistema de renta

presunta

Segn su actividad o giro: Contribuyentes cuya

actividad sea la explotacin de:

Bienes races agrcolas

Minera
Transporte terrestre de carga
Transporte terrestre de pasajeros

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Contribuyentes de renta presunta

a) Renta presunta proveniente de la actividad

agrcola: es igual al 10% del avalo fiscal del

predio respectivo vigente al 1 de enero del ao en
que debe declararse el impuesto. As entonces,
para los fines de determinar la renta presunta
correspondiente al ao calendario 2016, por
ejemplo, se debe considerar el avalo fiscal del
bien raz respectivo vigente a contar del 1 de
enero del ao calendario 2017.

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Contribuyentes de renta presunta

b) Renta presunta proveniente de la actividad del

transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros:

Es igual al 10% del valor corriente en plaza del
vehculo, incluido su remolque, acoplado o carro
similar, respectivamente.

El valor corriente en plaza del vehculo: Es el

determinado por el Director de este Servicio al 1

de enero de cada ao en que deba declararse el
impuesto, mediante resolucin que ser publicada
en el Diario Oficial o en otro diario de circulacin
nacional

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Contribuyentes de renta presunta

c) Renta presunta proveniente de la actividad

minera: Ser la que resulte de aplicar sobre las

ventas netas anuales de productos mineros, la
siguiente escala:

4% si el precio promedio de la libra de cobre en el

ao o ejercicio respectivo no excede de 276,79

centavos de dlar.

6% si el precio promedio de la libra de cobre en el

ao o ejercicio respectivo excede de 276,79

centavos de dlar y no sobrepasa de 293,60
centavos de dlar

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Contribuyentes de renta presunta

c) Renta presunta proveniente de la actividad

minera: Ser la que resulte de aplicar sobre las

ventas netas anuales de productos mineros, la
siguiente escala:

10% si el precio promedio de la libra de cobre en

el ao o ejercicio respectivo excede de 293,60

centavos de dlar y no sobrepasa de 335,52
centavos de dlar.

15% si el precio promedio de la libra de cobre en

el ao o ejercicio respectivo excede de 335,52

centavos de dlar y no sobrepasa de 377,52
centavos de dlar.

20% si el precio promedio de la libra de cobre en

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Contribuyentes de renta presunta

c) Renta presunta proveniente de la actividad

minera: Ser la que resulte de aplicar sobre las

ventas netas anuales de productos mineros, la
siguiente escala:

Si

se trata de otros productos mineros sin

contenido de cobre, oro o plata, la LIR presume de
derecho que la renta lquida imponible es del 6%
del valor neto de la venta de ellos.

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Formalidades
1) Contribuyentes que inicien actividades: Dentro

del plazo del artculo 68 del Cdigo Tributario y

presentar el Formulario que se establecer
mediante resolucin del SII y siempre que su
capital efectivo (N 5, del artculo 2 de la LIR) no
exceda de los siguientes lmites.

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Formalidades
2) Los dems contribuyentes dentro de los dos

primeros meses de cada ao comercial (siempre

que cumplan los requisitos al trmino del ao
comercial anterior).

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14

Contribuyentes de renta presunta

En cuanto a su forma jurdica, deben estar siempre

y en todo momento compuestos por personas

naturales y solo podrn ser:

Empresarios Individuales
Empresas

Limitada

Individuales

Las Comunidades
Cooperativas
Sociedades de Personas
Sociedades por Acciones

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de

Responsabilidad

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Contribuyentes de renta presunta

Se excluyen:
Los establecimientos permanentes, tales como

sucursales, oficinas, agentes o representantes

Sociedades Annimas (abiertas y cerradas)

Sociedades en Comanditas por Acciones

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Contribuyentes de renta presunta

ACTIVIDAD

TOPES

Agrcola

9.000 UF

Transporte terrestre de
carga ajena o de
pasajeros

5.000 UF

Minera

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17.000 UF

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Forma en que se computan los ingresos

Forma en que se computan los ingresos:
Debern considerar los ingresos propios
Los obtenidos por sus relacionados, cualquiera sea

su rgimen de tributacin.

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18

Forma en que se computan los ingresos

Ingresos

propios: Ventas o ingresos netos

anuales (sin IVA), sea que provengan de
actividades sujetas al rgimen de renta efectiva o
presunta.

Excepto:
Enajenaciones ocasionales de bienes muebles o

inmuebles
que
inmovilizado.

formen

INR (artculo 17 de la LIR).

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parte

del

activo

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Forma en que se computan los ingresos

Ingresos

de los relacionados:
Ventas o
ingresos netos anuales (sin IVA), sea que
provengan de actividades sujetas al rgimen de
renta efectiva o presunta.

Existen dos tipos de relacin:

Los relacionados cualquiera sea su forma jurdica y

su actividad o giro.

Los relacionados en los mismos trminos, pero a

travs de una persona natural, los cuales solo

debern considerar los ingresos provenientes de la
explotacin de bienes races agrcolas, del
transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros
Derecho y
Tributario
Prof. Christian Anguita
de 2015
la - minera.

20

Normas de relacin
Quines son relacionados?
Las empresas o sociedades que formen parte del

mismo grupo empresarial, conforme a lo dispuesto

en el artculo 96 de la Ley N 18.045 y las
personas relacionadas en los trminos del artculo
100 de la misma ley.

Las EIRL, SP, las Co y Cm en las cuales tenga

facultad de administracin o si participa a

cualquier ttulo en ms del 10% de las utilidades,
ingresos, capital social o en una cuota o parte del
bien respectivo.

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21

Normas de relacin
Quines son relacionados?
La

Sociedad Annima, SpA y Sociedad en

Comandita
por
Acciones,
si
es
duea,
usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene
derecho a ms del 10% de las acciones, de las
utilidades, ingresos o de los votos en la junta de
accionistas.

El gestor de un contrato de asociacin u otro

negocio de carcter fiduciario, en que es partcipe

en ms del 10% del contrato.

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22

Normas de relacin
Norma de especial de relacin: inciso 5, del N
3, del artculo 34 de la LIR
Si una empresa, sociedad, Cm o Co, de acuerdo

con las reglas precedentes se encuentra

relacionada directamente con alguna de las
personas o empresas sealadas en la letra a), b) y
c) anteriores, y sta a su vez se encuentra
relacionada con otras, se entender que la
empresa, sociedad Cm o Co se encuentra tambin
relacionada con estas ltimas, debiendo por tanto
considerar tambin el total de sus ventas o
ingresos netos anuales para los fines de verificar el
cumplimiento de este requisito.

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23

Normas de relacin
Los relacionados en los mismos trminos, pero
a travs de una persona natural:
En este caso, para determinar si una persona

natural est relacionada con otra persona,

empresa, Co, Cm o sociedad, se considerarn las
reglas de relacin antes sealadas, y en tal caso,
no es necesario que la persona natural que
relaciona a una persona o empresa con otra
realice alguna de las actividades sujeta a renta
presunta, sino que slo basta que se encuentre
relacionada con ms de una persona, empresa,
Cm, Co o sociedad que s desarrollen alguna de
estas actividades.

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24

Efectos si los ingresos netos exceden los

topes
Todas los relacionados debern declarar en renta

efectiva, sobre la base de un balance general,

segn contabilidad completa conforme al artculo
14 o letra A), del artculo 14 ter de la LIR.

Debern informar dicha circunstancia, mediante

carta certificada a sus relacionados y a los

contribuyentes que tengan en ellas mas del 10%
de la propiedad, capital, utilidades o ingresos.

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25

Norma especial de contagio

Norma especial de contagio (inc.2, del N4, art.34

LIR)

No obstante

cumplir con todos los requisitos

indicados anteriormente, est inhabilitado para
acogerse al sistema de renta presunta:

Cuando se exploten los siguientes bienes en

calidad de arrendatario o mero tenedor, cuyos

propietarios tributen en renta efectiva o deban
hacerlo a contar del ejercicio siguiente:

Predios agrcolas
Pertenencias Mineras
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26

Norma especial de contagio

Cuando se adquieran los siguientes bienes de

propietarios que tributen en renta efectiva o deban

hacerlo a contar del ejercicio siguiente:

Predios agrcolas
Pertenencias Mineras
Y los que a su vez adquieran estos bienes de los

que se contagiaron de la forma sealada en este

nmero.

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