Contabilizao da negociao de "cheque-pr" com um Banco

Consideremos que as contas citadas neste exemplo so apenas ilustrativas, de

modo que se este exemplo for posto em prtica, as contas aqui abordadas
devem ser adaptadas ao plano de contas da empresa.
Antes de proceder aos lanamentos, necessrio se faz mencionar os seguintes
dados:
1) Num certo dia, a empresa fez 15 vendas a prazo, totalizando R$ 1.000,00,
todas representadas por cheques para esperar (15 cheques), sendo todos os
cheques para 30 dias;
2) O banco, quando desconta cheques, cobra taxa de 3% ao ms, mais taxa de
custdia de R$ 0,50 por folha de cheque, mais border (ou contrato de crdito)
de R$ 50,00 e IOF de 0,3 %;
3) O desconto no banco foi feito no dia seguinte s vendas; portanto, os dias
negociados foram 29 e a taxa aplicada foi de 2,9% (3/30x29).
Lanamentos:
1) Pela Venda a Prazo
D - Cheques a Depositar (AC)
C - Receitas (CR) 1.000,00
2) Pela negociao dos cheques com o banco
Considerando as afirmaes introdutrias, no dia do desconto o banco fornece a
seguinte planilha:
Valor Bruto 1.000,00
Juros 29,00
Custdia 7,50
Border 50,00
IOF 3,00
Valor Liberado 910,50
D - Juros Passivos (CR) 29,00
D - Despesas Bancrias (CR) 57,50
D - Impostos Financeiros (CR) 3,00
D - Banco "X" (AC) 910,50
C - Ttulos Descontados (AC) 1.000,00
3) Pela liquidao dos ttulos
Para enriquecer o exemplo considere-se que um cheque custodiado, no valor de
R$ 150,00, foi devolvido por falta de fundos:
Baixa dos ttulos - enquanto 14 clientes saldaram seus compromissos, a prpria
empresa assumiu a responsabilidade pelo cheque devolvido porque isto
padro nos bancos; tambm padro que os cheques sejam automaticamente
reapresentados (desde que a empresa autorize isto):

D - Ttulos Descontados
C - Cheques a Depositar
R$ 850,00 (liquidao normal)
D - Ttulos Descontados
C - Banco "X"
R$ 150,00 (o banco cobrou da empresa)
D - Banco "X"
C - Cheques a Depositar
R$ 150,00 (o prprio banco reapresentou o cheque)
At ento supe-se que o cheque devolvido e reapresentado tenha sido
normalmente compensado. Agora, levando-se em conta que o banco no
reapresenta o cheque automaticamente, o procedimento seria o seguinte:
D - Ttulos Descontados
C - Cheques a Depositar
R$ 850,00 (liquidao normal)
D - Ttulos Descontados
C - Banco "X"
R$ 150,00 (o banco cobrou da empresa)
D - Cheques em Cobrana (AC)
C - Cheques a Depositar
R$ 150,00 (a empresa pegou o cheque de volta)
D - Caixa
C - Cheques em Cobrana
R$ 150,00 (aps cobranas, o cliente pagou direto no escritrio ou no caixa)

Desta maneira, suponho que de certa forma o esclareci.

Saudaes