DIREITO FINANCEIRO

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I) DIREITO FINANCEIRO CONSIDERAES PRELIMINARES

Origem na prpria noo de Estado funo de organizao poltica
assegurar bem comum
NECESSIDADES HUMANAS
Individuais satisfao prpria
Coletivas precisa de atividades coordenadas para obteno do objetivo comum
Pblicas Estado ingressa como prestador; institui regime jurdica especial

processo servio pblico

ESTADO COMO GRANDE CONSUMIDOR DE RIQUEZA
Para organizar e manter a imensa rede de servios
Trabalho das pessoas
Consumo e titularidade de vrias coisas (entre elas imveis, energia, etc.)
Antes: colaborao gratuita;

Agentes honorficos nas funes

Atual: pagamento de dinheiro => despesa pblica

Receita Pblica
II) ATIVIDADE FINANCEIRA
Despesa Pblica
(oramento como meio de execuo das duas)

processo de repartio de custo;

redistribuio da renda nacional
carter coativo (atravs de institutos polticos e jurdicos)
PRINCPIOS QUE A CARACTERIZAM
Atividade pecuniria
Justia Financeira
Distributivismos (redistribuio renda)
Capacidade contributiva
Custo / Benefcio (servios)
Economicidade
Oramento / controle de contas (art. 70 CF)
Segurana Jurdica
Legalidade
Anterioridade / Anualidade
Carter Instrumental
EVOLUO NA CINCIA DAS FINANAS
Finanas Neutras X

arrecadao = gasto

Finanas Funcionais

influir sobre conjuntura econmica (extrafiscalidade)

AUTONOMIA DIREITO FINANCEIRO

- ramo do direito pblico
- CF 88, art. 24, I (normas gerais) e 48, II (normas concretas)
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Princpios Prprios
Captulo prprio na Constituio e Leis Orgnicas
DIR. RECEITAS PBLICAS

Direito Tributrio
Direito Patrimonial Pblico
Direito Crdito Pblico

DIREITO FINANCEIRO
Direito Dvida Pblica
DIR. DESPESAS PBLICAS
Dir. Prestaes Financeiras
DIR. ORAMENTRIO
III) FONTES DO DIREITO FINANCEIRO
Historicamente, a doutrina jurdica utiliza a noo de fontes como sendo o conjunto de normas,
preceitos e princpios que compem o ordenamento jurdico.
Classificam-se em

Materiais (ou reais)

Formais

atos que exprimem os fatos financeiros

direito vigente/positivo

FORMAIS
A) SUPERIORES
Normas de poder constituinte Constituio (+ Emendas):

constituio tributria
Financeira prpria
Oramentria

B) PRIMRIAS
B.1 LEIS COMPLEMENTARES
- Art. 146; 163 e 169 CF
- LRF (L. C. n 101) = completa a CF quanto a responsabilidade da gesto
B.2 LEIS ORDINRIAS
- Art. 48, I, II, XIII
- Instituio de tributos
- Oramento anual
* questo das MEDIDAS PROVISRIAS (abertura de crditos Art. 167 3 c/c 62, I d CF) =>
STF, ADI 4048 e 4049, j. em 2008 e controle abstrato
B.3 TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS
- ex. Mercosul (estabelece tarifas)
- relevncia do DECRETO LEGISLATIVO no Direito Financeiro
- posio do Art. 98 do CTN
B.4 RESOLUES SENADO
- ICMS (art. 155, 2, IV e V CF)
- Art. 52, V CF = autorizar operaes externas de natureza financeira
- Art. 52, VIII CF = garantia da Unio nas operaes de crdito
- Art. 52, IX CF = limites globais dvida mobiliria
B.5 LEIS DELEGADAS
- campo restrito = Art. 68 1, III CF
C) SECUNDRIAS
C.1 Decretos e Regulamentos; ex.: decreto de programao financeira-oramentria
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C.2 Atos complementares (utilizao do Art. 100 CTN)

IV) RECEITA PBLICA
corrente

CLASSIFICAO DAS RECEITAS Art. 11 Lei 4320/64

capital
outra classificao: receitas originrias e derivadas importante para caracterizao dos
tributos (art. 9 Lei 4.320/64) e para distino de taxa e preo pblico (Smula 545 STF e,
mais recentemente Informativo STF 543, de 2009)

ARRECADAO
- tributrias por meio de lanamento (art. 142 CTN)
- obteno (arts. 51/57 Lei 4320/64)
- Judicial inscrio em dvida ativa e execuo fiscal (art. 2 Lei 6830/80)
(tanto para as receitas tributrias como para as no tributrias classificao ainda no
art. 39 da Lei n 4.320/64)
Requisito essencial da responsabilidade fiscal

instituio;
previso;
todos os tributos (Art. 11 LRF)
arrecadao
Princpio da Indisponibilidade do Bem Pblico
PREVISO DAS RECEITAS (art. 12 LRF)

- demonstrativo evoluo dos 3 ltimos anos (conceito presente no Art. 22 Lei 4320/64)
+
- projeo para os dois anos seguintes

considerando:
Alteraes na legislao
Variao ndice de preos
Crescimento econmico
Outros fatores relevantes
Sistemtica legal que visa evitar que as receitas sejam superestimadas.

Desdobramento em Metas Bimestrais (art. 13 LRF), com:

medidas de combate evaso e sonegao
aes ajuizadas em dvida ativa (quantidade e valores)
evoluo crditos em cobrana administrativa

RENNCIA DAS RECEITAS

Aplicao nos favores fiscais (Art. 141 LRF)
Tais favores exigem lei especfica para sua concesso (art. 1506 CF)

condies restritivas (art. 14 LRF) estimativa de impacto oramentrio-financeiro

demonstrao que a renncia fora estimada ; (ou)

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medidas de compensao (aumento da receita tributria)

V) DESPESA PBLICA
corrente

CLASSIFICAO DAS RECEITAS Art. 12 Lei 4320/64

(importante desdobrar)

capital

Procedimentos para a realizao das despesas etapas formais

a) empenho (art. 58 Lei 4320/64)
b) liquidao (art. 63 Lei 4320/64)
c) ordenao (art. 64 Lei 4320/64)
d) pagamento (art. 65 Lei 4320/64)
Importncia legal das etapas => arts. 60 e 62 Lei 4320/64
Situao excepcional de pagamento de verbas pblicas Sistema de precatrio para
pagamento de condenaes judiciais (art. 100 CF, com redao da E. C. 62)
natureza da atuao Tribunal (cabimento de seqestro; crime de responsabilidade)
dvidas alimentares
dvidas alimentares com prioridade para idoso e portador de doena
requisio de pequeno valor RPV
possibilidades consagradas:
o cesso do crdito
o compensao de dvidas
o aquisio de bens imveis
GERAO DA DESPESA
Aes governamentais devem acompanhar (Art. 16 LRF):
a) estimativa de impacto oramentrio-financeiro
b) declarao do ordenador de despesa que h:
- adequao com LOA Art. 161,I LRF
- compatibilidade com o PPA e LDO Art. 161,II LRF

tudo isto prvia condio (art. 164) para:

a) empenho e licitao
b) desapropriao de imveis urbanos (art. 1823 CF)
OBRIGATRIAS DE CARTER CONTINUADO (Art. 17 LRF)
Conceito: - perodo superior a 2 anos
- deriva de lei, MP ou ato administrativo normativo
- corrente
Criao ou aumento (art. 171 LRF)
- origem dos recursos para custeio
- estimativa de impacto oramentrio-financeiro
- no afetar as Metas Fiscais da LDO (art. 172 LRF)
- compensao aumento permanente de receitas tributrias (art. 172 c/c 3 da
LRF)
- prvia condio de realizao (art. 175 LRF)
Inobservncia (art.15)
* irregular = ato praticado em afronta a norma jurdica
* lesivo = produz dano patrimnio pblico
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(potencial incidncia de improbidade administrativa Lei 8429/92)

* No autorizada = falta de previso
tudo isto associado aos conceitos de BOA ADMINISTRAO e
do BOM ADMINISTRADOR
DESPESA COM PESSOAL
CONCEITO GERAL (art. 18 LRF) abrange o art. 13 da Lei 4320/64
. regime de competncia (art. 182 LRF)
. contratos de terceirizao (art. 181 LRF)

diretrizes e objetivos (Art. 1651 CF)

CONTROLE DA DESPESA DE PESSOAL Art. 169 CF, redao pela Emenda 19/98!
Limites fixados por lei complementar:
Lei Camata (L. C. 82/95 sem sanes)
Lei Complementar 96/99
LRF (art. 19)

percentual sobre a receita corrente lquida (conceito definido no art. 2, IV LRF)

LIMITES GLOBAIS

Unio = 50%
Estados = 60%
Municpios = 60%
Excees (Art. 191 e incisos)
I e II estmulo diminuio dos quadros
Convocao extraordinria do Congresso Nacional (art. 57,6, II CF)
Deciso judicial anterior
Transferncia de recursos da UF para pessoal do DF, AP, RR
(ex.: Poder Judicirio, Ministrio Pblico e Defensoria Pblica)
Inativos = fundos previdencirios (v. art. 71 Lei 4320/64)
SUBLIMITES (repartio dos limites globais art. 20 LRF)
a) Unio
Limite total
50% receita corrente lquida

Legislativo (com TCU)

Judicirio
Executivo
Ministrio Pblico

2,5%
6%
40,9%
0,6%

b) Estados
Limite total
60% receita

Legislativo (com TCE)

se tiver TCM - 4
Judicirio
5

3%
(variao de 0,4%)
6%

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corrente lquida

Executivo
Ministrio Pblico

49%
2%

c) Municpios
Limite total
60% receita corrente
lquida

Legislativo (com TCM)

6%

Executivo

54%

Aspectos importantes a serem considerados:

i) repartio proporcional entre os rgos mdia 3 exerccios anteriores LRF
ii) definio dos rgos (art. 182 LRF)
iii) entrega recursos ao Poder Legislativo, Poder Judicirio e Ministrio Pblico = dia
20 de cada ms (art. 205 c/c art. 168 CF)
iv) Municpios = Emenda 25/00, acrescentou o art.29-A CF
CONSEQUNCIAS
1) NULIDADE ABSOLUTA DO ATO QUE AUMENTA A DESPESA (art. 21 LRF) se:
a) inobservar as exigncias do art. 16 LRF (quanto estimativa de impacto e declarao
do ordenador);
b) inobservar as exigncias do art. 17 LRF quanto a despesa continuada sem
demonstrao de recursos;
c) vinculao ou equiparao de remuneraes art. 37, XIII CF
d) concesso de vantagem ou aumento e admisso ou contratao sem dotao na LOA
e previso na LDO (art. 1691 CF)
e) limites legais para despesa de inativos
As proibies so estendidas para os ltimos 180 dias do mandato do governante e
administrador Art. 21 nico LRF
Na mesma esteira art. 42 LRF (tratamento dos restos a pagar)
2) FISCALIZAO DO CUMPRIMENTO DOS LIMITES (art. 22 LRF)
cada quadrimestre, salvo para pequenos municpios na forma do art. 63 LRF
controle atravs dos Relatrios de Gesto Fiscal (art. 54/55 LRF)
barreira 95% do teto (art. 22 nico LRF), com seguintes impedimentos
conceder aumento
criar cargo ou emprego
alterar estrutura carreira
prover cargos ou contratar pessoal
contratar horas extras
3) RECONDUO AOS LIMITES (art. 1693 CF)
eliminao em 2 quadrimestres (art. 23 LRF), salvo calamidade (art. 65 LRF) ou baixo
crescimento (art. 66 LRF);
reduo em (pelo menos) 20% dos cargos em comisso e funes comissionadas

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reduo do valor ou extino de cargos (art. 231 LRF)

possibilidade de reduo da jornada (art. 232 LRF) suspenso eficcia STF

exonerao de servidores no estveis

ingresso sem concurso antes de 5/10/83
art. 33 da Emenda 19/88 c/c art. 19 ADCT
caso no frutfero, perda do cargo para servidor estvel (art. 1694 CF)
normas em lei federal (art. 1697 e 247 CF), estabelecendo critrios e garantias
indenizao (art. 1695 CF)
extino de cargos (art. 1696 CF), vedada criao em 4 anos
Lei 9801/99 = exonerao servidor estvel precedida de ato normativo motivado

4) SANES
enquanto perdurar o excesso = art. 223 e 4 LRF
No receber transferncias voluntrias (definidos no art. 25 LRF)
No obter garantias de outros entes
No contratar operaes de crdito
5) ADAPTAO (art. 70 LRF)
em at dois anos aps a lei, com 50% a.a.
adotando as medidas do art. 22 e 23 LRF, entre outras
6) AUMENTO (art. 71 LRF)
possibilidade de 10% a.a.
DESPESA COM SEGURIDADE SOCIAL
Prvio recurso para concesso benefcio (arts. 1955 CF e 24 LRF)

Mesmo tratamento das despesas de carter continuado (v. art. 17 LRF)

CF 88, estabeleceu Universalidade de coberturas e outros (art. 194 nico CF)
Custeio (?) => Emenda n 20/98
Art. 249 CF criao de fundo para os servidores art. 69 LRF
Art. 40 CF carter contributivo e equilbrio financeiro e atuarial

Obs: art. 250 CF criao de fundo para RGPS art. 68 LRF

TRANSFERNCIA DE RECURSOS PBLICOS PARA O SETOR PRIVADO
Requisitos (art. 26 LRF)
autorizada lei especfica
condies LDO
prevista na LOA ou crditos adicionais
Destinatrios pessoas fsicas ou jurdicas
Abrangncia toda a Administrao Pblica (inclusive Indireta Art. 261 LRF)
compreende recursos (art. 262 LRF; v. tb. Art. 123, II Lei 4320/64)
-

regula a concesso de crdito para pessoa no controlada (art. 27 LRF)

vedao de aporte s Instituies Financeiras (art. 28 LRF) e funes do Banco Central
do Brasil BACEN (art. 164 CF)

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VI) ORAMENTO
origem
desde sculo XII evoluo no Parlamento Ingls
Inglaterra (822) limitao do gasto pblico
Evoluo
- fixao de limites na arrecadao e despesas
- Planificao do Estado / carter instrumental
Planejamento
- inerente a atividade administrativa (Art. 6, I Decreto Lei 200/67)
- programas de Governo => devem iniciar a partir da quantificao

Planejamento Oramentrio
* Plano Plurianual
* Lei de Diretrizes Oramentrias
* Lei Oramentria Anual

INTEGRAO HARMNICA

Planejamento Global (econmico e social Art. 1654 CF)

AS LEIS ORAMENTRIAS
PLANO PLURIANUAL (PPA)
visa estabelecer programas e metas de longo prazo

diretrizes e objetivos (Art. 1651 CF)

Lei formal

no material

mera programao ou orientao:

deve ser respeitada pelo Executivo nos oramentos anuais
no vincula o legislador na elaborao

disciplina os investimentos de longo prazo (Art. 1651 CF)

LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS (LDO)
introduzida pela CF 88; tem por objetivos:
- metas e prioridades da Administrao Pblica
- orienta a elaborao da LOA
- alterao da legislao tributria
- poltica de aplicao das agncias de fomentos
Art. 165 2 CF
Lei formal

no material

mera programao ou sinalizao de carter anual para feitura da LOA:

no cria direitos subjetivos para terceiros
no vincula o legislador na elaborao
plano prvio (fundado em consideraes econmicas) para elaborao
proposta oramentria dos poderes
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Art. 4 LRF (Lei Compl. 101/00) equilbrio receita / despesa

Limitao empenho (vide Art. 60 Lei 4320/64)
Controle custos e avaliao dos resultados
Condies para transferncia de recursos (v. Arts. 12 e
21 da Lei 4320/64)
Cria Anexos:
a) Metas Fiscais (Art. 4 1 e 2 LRF)
b) Riscos Fiscais (Art. 4 3 LRF)
LEI ORAMENTRIA ANUAL (LOA)
Documento que expressa a vida financeira de um pas.
Poder Legislativo autoriza ao Poder Executivo, por perodo certo, as despesas de
funcionamento dos servios e arrecadao das receitas (Aliomar Baleeiro)
ASPECTOS
a) jurdica natureza do ato;
b) poltica revela vontade do Estado / satisfao e quais necessidades (*)
Plano de Governo
Escudo de Defesa dos Administrados/contribuintes
c) econmico efeitos poltico e fiscal na conjuntura econmica(*)
d) tcnico regras prticas para a realizao dos fins
Apresentao grfica e contbil
PRINCPIOS
Alm da incidncia dos Princpios Gerais de Legalidade e Publicidade (Art. 48 e seguintes
LRF), o oramento e o Direito Financeiro possuem princpios prprios:
A) ANUALIDADE
CF, art. 48, II; 165 5 e 166
B) UNIDADE documento e texto nico
Art. 1655 CF
A incidncia dos dois princpios evita a existncia de oramentos cclicos (aqueles adaptados s
flutuaes da conjuntura, ajustando-se os dficits na depresso aos saldos no boom ou fase alta
dos negcios)
C) UNIVERSALIDADE
Deve conter todas as despesas
Art. 1655 e incisos CF
D) EXCLUSIVDIDADE
Proibio das caudas oramentrias Art. 165 8 CF
E) ESPECIALIDADE / ESPECIFICAO
Art. 167, VII CF ; Art. 5, 4 LRF
Discriminao dos crditos de forma precisa, clara e detalhada.
Art. 15 da Lei 4.320/64
F) NO AFETAO DAS RECEITAS
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Ordenamentos constitucionais passados => todos os tributos

Evoluo para constar excees:
- CF 88, s impostos
- CF 88 educao (exceo)
- Emenda Const. 29/00 - sade
Redao Art. 167, IV CF
G) EQUILBRIO ORAMENTRIO
Lei anual => equalizao receita / despesa
CF no consagra expressamente
Dficits sistmicos dos Estados e Municpios

Art. 4, I, a LRF
NATUREZA DO ORAMENTO
Formal = lei
Geralmente no Direito, classificam-se os atos em:
ato regra = normas de carter geral e impessoal (ex. regulamento)
ato subjetivo = praticados pelo sujeito de direito nas suas relaes (ex. contrato)
Entre os dois, surge ato quer medeie; tem por fim tornar aplicvel a determinados indivduos
ato-regra s se torna aplicvel, em certos casos, s situaes individuais depois que se produz
este ato mediador = ATO CONDIO
PROCESSO LEGISLATIVO
Art. 1659 - matria de lei complementar

na lacuna, Art. 352 ADCT

PLANO PLURIANUAL (PPA)
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS (LDO)
LEI ORAMENTRIA ANUAL (LOA)
ADCT s para a Unio na parte da lei oramentria
Veto do Art. 57 LRF (que estabelecia entrega at 15/08)
- Iniciativa Sempre do Chefe do Executivo (art. 165 CF)
Projeto de acordo com o Art. 22 da Lei 4.320/64
Falta de envio Art. 32 da Lei 4.320/64
- Discusso / votao nos legislativos Art. 166 CF
O papel da comisso mista (e permanente) de deputados e senadores - Art. 166 1 CF
As regras para a apresentao de emendas parlamentares - Art. 166 2 e 3 CF
- Sano = questo dos duodcimos
Art. 6 LRF vetado
- possibilidade de aprovao de oramento com sobras de recursos utilizao com
autorizao legislativa (art. 166 8 CF)
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- possibilidade de mensagem do Presidente para alertar sobre mudanas antes da votao nas
Comisses.
ORAMENTO E SUA EXECUO
FUNDAMENTOS DA TRANSPARNCIA
Publicao da LOA Poder Executivo, em 30 dias (art. 8 LRF):
- estabelecer programao financeira
- cronograma execuo mensal
VERIFICAO
a) Bimestral (art. 9 LRF)
Se realizao da receita no comportar cumprimento das Metas do Anexo Metas

Poder Executivo (em 30 dias)

limitar empenho e movimentao financeira

(exceo caso de calamidade pblica Art. 65 LRF)
Restabelecimento receitas => recomposio dos empenhos limitados (de forma
proporcional Art. 91 LRF)

Impossibilidade de limitao despesas advindas de obrigao legal e constitucional

b) Maio/Setembro/Fevereiro
Poder Executivo demonstrar e avaliar metas fiscais de cada quadrimestre
VII) FISCALIZAO E CONTROLE
Realizao do Poder Legislativo art. 49, IX e X c/c art. 70/75 CF
Papel do Tribunal de Contas (TC): competncias art. 71 CF

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