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Setor Eltrico
Verso 2015
Introdu-o ___________________________________________________________________ 11
2.
Objetivos _____________________________________________________________________ 13
3.
4.
Aplicabilidade _________________________________________________________________ 18
5.
6.
6.1.1
6.1.2
6.1.3
6.1.4
6.2
6.2.1
Balancete Mensal Padronizado - BMP ____________________________________________________
6.2.2
Relatrio de Informaes Trimestrais - RIT ________________________________________________
6.2.3
Prestao Anual de Contas - PAC ________________________________________________________
6.2.4
Relatrio de Responsabilidade Socioambiental - RSA ________________________________________
6.2.5
Quadro Resumo de Obrigatoriedade de Elaborao de Relatrios por Outorga _____________________
6.2.6
Exerccio Social _____________________________________________________________________
6.2.7
Arquivos de Livros e Comprovantes dos Registros Contbeis __________________________________
6.2.8
Codificao de cadastros _______________________________________________________________
6.2.9
Registros Contbeis __________________________________________________________________
6.2.10
Atividade de Gerao _________________________________________________________________
6.2.11
Atividade de Transmisso ______________________________________________________________
6.2.12
Atividade de Distribuio ______________________________________________________________
6.2.13
Atividade de Comercializao __________________________________________________________
6.2.14
Atividade de Administrao ____________________________________________________________
6.2.15
Atividade no Vinculada Concesso/Permisso ___________________________________________
6.2.16
Segregao dos Gastos por Atividade _____________________________________________________
6.2.17
Segregao das Receitas por Atividade ___________________________________________________
6.2.18
Procedimentos de Encerramento Contbil das Contas do Resultado _____________________________
6.2.19
Apurao e Apresentao do Resultado do Exerccio_________________________________________
6.2.20
Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR _____________________________________________
6.2.21 Modelo de Termo de Responsabilidade da Administrao da Outorgada _____________________________
6.2.22
Modelo do Relatrio do Auditor _________________________________________________________
6.2.23
Partes Relacionadas __________________________________________________________________
6.3
22
26
26
33
34
34
34
36
36
38
38
38
39
40
40
41
42
42
42
43
43
43
44
44
44
45
45
6.3.1
6.3.2
6.3.3
6.3.4
6.3.5
6.3.6
6.3.7
6.3.8
6.3.9
6.3.10
6.3.11
6.3.12
6.3.13
6.3.14
6.3.15
46
46
47
48
48
48
54
55
55
56
56
56
57
58
59
7.
7.2
7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
7.2.7
7.2.8
7.2.9
7.2.10
7.2.11
7.2.12
7.2.13
7.2.14
7.2.15
7.2.16
7.2.17
7.2.18
7.2.19
7.2.20
7.2.21
7.2.22
7.2.23
7.2.24
7.2.25
7.2.26
7.2.27
7.2.28
7.2.29
7.2.30
7.2.31
7.2.32
7.2.33
7.2.34
7.2.35
7.2.36
7.2.37
7.2.38
7.2.39
Caixa ______________________________________________________________________________168
Equivalentes de caixa _________________________________________________________________171
Fornecimento _______________________________________________________________________172
Servios cobrveis ___________________________________________________________________174
Participao financeira ________________________________________________________________176
Arrecadao em processo de classificao _________________________________________________178
Parcelamentos de crditos a receber de consumidores ________________________________________179
(-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa ___________________________________________180
Encargos tarifrios ___________________________________________________________________181
(-) Ajuste a valor presente _____________________________________________________________182
Consumidores - Outros ________________________________________________________________184
Concessionrias, permissionrias e comercializadoras ________________________________________186
Parcelamentos de crditos a receber de concessionrias, permissionrias e comercializadoras _________188
Servios em curso ____________________________________________________________________190
Tributos compensveis ________________________________________________________________195
Depsitos judiciais e caues ___________________________________________________________197
Almoxarifado operacional _____________________________________________________________199
Ttulos e valores mobilirios ___________________________________________________________205
Fundos vinculados ___________________________________________________________________207
Emprstimos ________________________________________________________________________209
(-) Proviso para reduo ao valor recupervel _____________________________________________211
Ativos regulatrios ___________________________________________________________________212
Despesas pagas antecipadamente ________________________________________________________214
Dividendos e Juros sobre capital prprio a receber __________________________________________216
Perdas e prejuzos a distribuir ___________________________________________________________217
Mtuos e adiantamentos _______________________________________________________________218
Bens destinados alienao ____________________________________________________________220
Ativos de operao descontinuada _______________________________________________________223
Instrumentos financeiros derivativos _____________________________________________________224
Crditos a receber ____________________________________________________________________225
Desativaes em curso ________________________________________________________________233
Dispndio a reembolsar em curso ________________________________________________________237
Alienaes em curso __________________________________________________________________239
Benefcio ps-emprego ________________________________________________________________241
Tributos diferidos ____________________________________________________________________242
Bens e direitos para uso futuro __________________________________________________________244
Participaes societrias permanentes ____________________________________________________246
Participaes societrias permanentes - Avaliadas pelo custo de aquisio ________________________249
Propriedade para investimento __________________________________________________________251
8.
9.
9.2
9.2.1
9.2.2
9.2.3
9.3
13.2
13.3
Fausto F. Deodato
Renati Suzuki
10
Introdu-o
A primeira apresentao estruturada de um Plano de Contas do setor de energia eltrica foi instituda
pelo Decreto no 28.545, de 24 de agosto de 1950, sob o ttulo "Classificao de contas para empresas de
energia eltrica", que vigorou at 31 de dezembro de 1978.
Com o advento da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), por
determinao do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE, houve a primeira
reformulao do conjunto de normas contidas no documento acima mencionado resultando em
significativas alteraes dos procedimentos contbeis adotados pelas empresas do setor de energia
eltrica. Esses trabalhos foram desenvolvidos por profissionais do setor eltrico, resultando em um novo
Plano de Contas do servio pblico de energia eltrica, institudo pelo Decreto no 82.962, de 29 de
dezembro de 1978, para vigncia a partir de 1o de janeiro de 1979. Esse Plano de Contas representou um
marco importantssimo para o setor eltrico, uma vez que consolidou procedimentos contbeis j
consagrados e introduziu novos conceitos com base na legislao vigente poca. Ademais, foi
elaborado de forma didtica, facilitando sua implementao por parte das empresas do setor de energia
eltrica.
Posteriormente, em funo de alteraes na legislao e modificaes de procedimentos contbeis
estabelecidas por rgos reguladores e por entidades representativas dos profissionais de contabilidade,
foram introduzidas adaptaes e melhorias no Plano de Contas, permitindo a sua permanente
atualizao, com base nos seguintes atos legais e normativos: a) Decretos; e b) Portarias do
Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE.
Em 26 de dezembro de 1996, com a promulgao da Lei no 9.427, foi instituda a Agncia Nacional de
Energia Eltrica ANEEL, tendo como uma de suas atribuies, o prazo de 24 meses, a contar da sua
organizao, para promover a simplificao do Plano de Contas com segmentao das contas por tipo de
atividade (produo, transmisso e distribuio), permitindo a apurao do resultado contbil de cada
segmento e por unidade de negcios e proporcionando mais transparncia para o controle e o
acompanhamento do servio da concesso.
O Plano de Contas, resultante do processo de simplificao acima referido, foi estabelecido pela
Resoluo no 001, de 24 de dezembro de 1997, da ANEEL, para entrada em vigor a partir de 1 de
janeiro de 1998. Posteriormente, a Resoluo no 422, de 16 de dezembro de 1998, da ANEEL,
introduziu alteraes na Instruo Geral no 5 do Plano de Contas.
Em 2001, a ANEEL procedeu nova reformulao do Plano de Contas, com o objetivo, dentre outros,
de: i) adequar s mudanas ocorridas na legislao aplicvel ao setor eltrico; ii) segregar as atividades
pelos segmentos de gerao, transmisso, distribuio e comercializao; iii) adaptar alguns
procedimentos contbeis e de divulgao das Outorgadas aos padres internacionais, nos aspectos em
que no ocorram conflitos em relao legislao societria brasileira; e iv) divulgar as informaes
adicionais relacionadas s atividades das Outorgadas.
11
Mudanas ocorridas na legislao aplicvel ao setor eltrico, inclusive, o processo de renovao das
concesses;
12
Objetivos
13
Conceitos e Fundamentos
Na concepo deste Manual foram considerados normas e procedimentos julgados adequados para
serem utilizados como fundamentos para registro das operaes realizadas pelas Outorgadas do servio
pblico de energia eltrica e a respectiva divulgao do resultado dessas operaes, luz das prticas
contbeis adotadas no Brasil, adaptadas para as necessidades e conceitos regulatrios.
Na elaborao do Manual, alm das disposies contidas na Lei no 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e
Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009, foram tambm consideradas as disposies e normas, julgadas
aplicveis, emanadas dos seguintes rgos e entidades:
(a) Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL;
(b) Conselho Federal de Contabilidade - CFC;
(c) Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON;
(d) Comisso de Valores Mobilirios - CVM;
(e) Comit dos Pronunciamentos Contbeis - CPC; e
(f) Comit de Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting Standards Committee
- IASC e International Accounting Standards Board - IASB).
Os Pronunciamentos Tcnicos - CPCs, Normas Internacionais equivalentes e respectivas
regulamentaes consideradas nas anlises para elaborao desta verso do Manual so as seguintes:
CPC
Pronunciamento Tcnico
IASB
CVM
Deliberao
Framework
675/11
00 (R1)
01 (R1)
IAS 36
639/10
02 (R2)
IAS 21
640/10
03 (R2)
IAS 7
641/10
04 (R1)
Ativo intangvel
IAS 38
644/10
05 (R1)
IAS 24
642/10
06 (R1)
IAS 17
645/10
07(R1)
IAS 20
646/10
08(R1)
IAS 39
649/10
09
10 (R1)
557/08
IFRS 2
650/10
11
Contratos de seguro
IFRS 4
563/08
12
564/08
13
565/08
15 (R1)
Combinao de negcios
IFRS 3
14
665/11
Pronunciamento Tcnico
IASB
CVM
Deliberao
16 (R1)
Estoques
IAS 2
575/09
17 (R1)
Contratos de construo
IAS 11
691/12
18 (R2)
IAS 28
696/12
19 (R2)
IAS 31
694/12
20 (R1)
Custos de emprstimos
IAS 23
672/11
21 (R1)
Demonstrao intermediria
IAS 34/IFRIC 10
673/11
22
IFRS 8
582/09
23
IAS 8
592/09
24
Evento subsequente
IAS 10
593/09
25
IAS 37
594/09
IAS 1
676/11
27
Ativo imobilizado
IAS 16
583/09
28
IAS 40
584/09
29
IAS 41
596/09
IAS 18/IFRIC
13
692/12
26 (R1)
30 (R1)
Receitas
31
IFRS 5
598/09
32
IAS 12
599/09
IAS 19
IFRIC 14
695/12
33 (R1)
Benefcios a empregados
35 (R2)
Demonstraes separadas
36 (R3)
Demonstraes consolidadas
IAS 27
698/12
37 (R1)
IFRS 1
647/10
38
IAS 39
IFRIC 9
604/09
39
IAS 32
604/09
40 (R1)
IFRS 7
684/12
Resultado por ao
IAS 33
636/10
43 (R1)
IFRS 1
651/10
45
697/10
46
699/12
41
693/12
15
ICPC
Interpretao Tcnica
ICPC 03
IASB
CVM
Deliberao
IFRIC 12
677/11
612/09
IFRIC 4/SIC 15
e 27
613/09
ICPC 06
IFRIC 16
616/09
ICPC 07
IFRIC 17
617/09
IAS 10
683/12
687/12
619/09
ICPC 11
IFRIC 18
620/09
ICPC 12
IFRIC 1
621/09
IFRIC 5
637/10
IFRIC 6
638/10
ICPC 16
IFRIC 19
652/10
ICPC 17
SIC 29
677/11
ICPC 13
ICPC 15
OCPC
Orientao Tcnica
IASB
CVM
Deliberao
561/08
OCPC 02
OCPC 03
OCPC 04
IFRIC 15
653/10
Contratos de Concesso
IFRIC 12
654/10
OCPC 05
16
ICPC 01 - Contratos de Concesso - esta ICPC no foi contemplada neste Manual. Desta forma,
quando da sua aplicao para fins societrios no dever refletir nas informaes contbeis
regulatrias, devendo seus efeitos serem eliminados.
CPC 27 - Imobilizado - este CPC estabelece que o valor residual e a vida til de um ativo so
revisados pelo menos ao final de cada exerccio e, se as expectativas diferirem das estimativas
anteriores, a mudana deve ser contabilizada como mudana de estimativa contbil. Entretanto, no
mbito regulatrio, quem competente para definir a vida til e a taxa de depreciao dos bens o
rgo Regulador, no cabendo empresa realizar a reviso mencionada no CPC 27.
CPC 06 - Arrendamento Mercantil - a aplicao deste CPC dever se restringir aos bens
administrativos, ou seja, aqueles que no esto diretamente vinculados s instalaes de energia
eltrica das atividades de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica. Possveis
mudanas de prticas societrias decorrentes da aplicao dessa norma, em virtude de alguma
excepcionalidade, principalmente quanto ao arrendamento mercantil financeiro, dever ser
comunicado previamente ao rgo Regulador.
As Outorgadas, as quais possuem reviso tarifria, devero registrar contabilmente para fins
regulatrios a reavaliao regulatria compulsria valorada com base no Valor Novo de
Reposio (VNR).
Como forma de harmonizar os interesses que a ANEEL tem de tutelar com os interesses visados
pela contabilidade societria, este rgo regulador aprova os CPCs que tratam da valorao de
ativos e passivos a valor justo, com as seguintes ressalvas:
uma vez detectado que do resultado positivo do exerccio social, o lucro decorrente da
valorizao de ativos e passivos a valor justo, deve a outorgada de energia eltrica constituir
uma reserva estatutria (art. 194 da Lei 6404/76), denominada de reserva para manuteno do
equilbrio econmico e financeiro da concesso, com vista a proteo do equilbrio econmico
e financeiro da concesso.
17
Aplicabilidade
As normas contidas neste Manual devem ser aplicadas para o perodo que se inicia em 1 de janeiro de
2015.
Por ocasio da elaborao das Demonstraes Contbeis relativas ao exerccio a findar em 31 de
dezembro de 2015, a Outorgada dever fazer constar em nota explicativa a seguinte redao:
A Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL promoveu a reviso das normas e procedimentos
contidos no Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica, instituindo um documento
denominado de Manual de Contabilidade do Setor Eltrico, contendo o plano de contas, instrues
contbeis e roteiro para divulgao de informaes econmicas, financeiras e socioambientais
resultando em importantes alteraes nas prticas contbeis e de divulgao, at ento aplicveis, s
empresas do setor. As normas contidas no referido Manual so de aplicao compulsria a partir de 1
de janeiro de 2015.
Para efeito de comparabilidade das informaes contbeis (Demonstraes Contbeis) do exerccio de
2015 com aquela do exerccio de 2014, estas devero ser reclassificadas considerando as disposies
contidas neste Manual.
Agentes do Setor Eltrico que devem aplicar este Manual de Contabilidade do Setor Eltrico:
a) Transmissoras e Distribuidoras
As Outorgadas de servio pblico de transmisso e de distribuio (incluindo as cooperativas) de
energia eltrica devem adotar as disposies contidas no presente Manual, bem como, manter atualizada
a escriturao contbil na sede do respectivo domiclio, por meio de registros permanentes, com
obedincia aos preceitos legais regulatrios e aos pressupostos bsicos da contabilidade, sendo
observadas as caractersticas qualitativas das Demonstraes Contbeis Regulatrias dispostas no
presente Manual.
As sociedades cooperativas respondem a uma legislao prpria e apresentam-se como entidades de
dupla natureza, sendo o exerccio da natureza econmico-financeira que as conduzem ao alcance na
natureza social. Estas entidades realizam atos cooperativos e atos no cooperativos.
A segregao entre os ingressos e as receitas ser feita com base na distino entre ato com cooperados
e com no cooperados. A segregao entre dispndios e despesas, quando no possvel a distino, ser
feita por forma de rateio ou proporcionalidade
18
19
ATUAL
Prefcio
Sumrio
Sumrio
Introduo
Introduo
Objetivos
Objetivos
Principais alteraes
Instrues gerais
Instrues gerais
Instrues contbeis
Instrues contbeis
Plano de contas
Plano de contas
Tcnicas de funcionamento
Tcnicas de funcionamento
Taxas de depreciao
Taxas de depreciao
ATUAL
Bibliografia
Glossrio
Glossrio
Abreviaturas
Abreviaturas
ndice remissivo
ndice remissivo
Formulrio
(Modelo)
para
crticas
recomendaes Anexos
21
Grupo:
Subgrupos:
1
11
1101
1102
1103
1104
1105
1106
1107
1108
1109
1111
1112
1114
1116
1119
12
1202
1203
1204
1205
1206
1208
1209
1210
1211
1212
1215
1216
1219
1220
Subsistema:
1232
1233
2
Ativo
Ativo circulante
Caixa e equivalentes de caixa
Consumidores
Concessionrias e permissionrias
Servios em curso
Tributos compensveis
Depsitos judiciais e caues
Almoxarifado operacional
Investimentos temporrios
Emprstimos
Ativos regulatrios
Despesas pagas antecipadamente
Ativos de operao descontinuada e bens destinados alienao
Instrumentos financeiros derivativos
Outros ativos circulantes
Ativo no circulante
Consumidores
Concessionrias e permissionrias
Servios em curso
Tributos compensveis
Depsitos judiciais e caues
Investimentos temporrios
Emprstimos
Tributos diferidos
Ativos regulatrios
Despesas pagas antecipadamente
Bens e direitos para uso futuro
Instrumentos financeiros derivativos
Outros ativos no circulantes
Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio
pblico de energia eltrica
Imobilizado
Intangvel
Passivo
22
21
2101
2102
2103
2104
2105
2106
2107
2108
2109
2111
2112
2114
2116
2118
2119
Passivo circulante
Fornecedores
Emprstimos, financiamentos e debntures
Obrigaes sociais e trabalhistas
Benefcio ps-emprego
Tributos
Proviso para litgios
Dividendos declarados e juros sobre o capital prprio
Encargos setoriais
Proviso para descomissionamento
Passivos regulatrios
Proviso para uso do bem pblico
Passivos de operao descontinuada
Instrumentos financeiros derivativos
Obrigaes com associados
Outros passivos circulantes
Grupo:
Subgrupos:
22
2201
2202
2204
2205
2206
2208
2209
2210
2211
2212
2216
2218
2219
Passivo no circulante
Fornecedores
Emprstimos, financiamentos e debntures
Benefcio ps-emprego
Tributos
Proviso para litgios
Encargos setoriais
Proviso para descomissionamento
Tributos diferidos
Passivos regulatrios
Proviso para uso do bem pblico
Instrumentos financeiros derivativos
Obrigaes com associados
Outros passivos no circulantes
Obrigaes vinculadas concesso e permisso do servio pblico
de energia eltrica
2223
Grupo:
Subgrupos:
24
2401
2402
2403
2404
2405
2406
2407
Patrimnio lquido
Capital social
Reservas de capital
Outros resultados abrangentes
Reservas de lucro
Recursos destinados a aumento de capital
Lucros ou prejuzos acumulados
(-) Aes prprias em tesouraria
23
Sistema extrapatrimonial
Subsistema:
Grupo:
Subgrupos:
4
41
4101
4102
4103
4104
4105
4106
4107
Grupo:
Subgrupos:
42
4201
4202
4203
Subsistema:
Grupo:
5
51
Subgrupos:
5101
5102
5103
5104
5105
5106
5107
Grupo:
Subgrupos:
52
5201
5202
5203
(c) Sistema do resultado
24
6
61
6101
6105
6111
6115
Grupo:
Subgrupos:
Grupo:
Subgrupos:
62
6201
63
6301
6305
Grupo:
Subgrupos:
Subsistema:
Grupo:
64
6401
7
71
Subgrupos:
7101
Operaes descontinuadas
Operaes descontinuadas
Lucro (prejuzo) lquido do exerccio
Sobras (perdas) no exerccio - cooperativas
Sobra (perdas) no exerccio antes da contribuio social e do
imposto de renda
Imposto de renda e contribuio social
Constituio de fundos e participaes
Reverso dos juros sobre capital prprio e tributos
Transferncia do resultado para o patrimnio lquido
7102
7103
7104
7105
Grupo:
72
Subgrupos:
7201
7202
7203
7205
7206
Grupo:
Subgrupos:
75
7501
Grupo:
Subgrupos:
76
7601
Participaes e contribuies
Participaes e contribuies
Grupo:
Subgrupos:
77
7701
Grupo:
Subgrupos:
6.1.2
78
7801
No plano de contas integrante deste Manual, a estrutura de cada conta composta por uma parte
numrica (cdigo) e outra alfabtica (ttulo), no devendo ser alterada.
A parte numrica estruturada por um conjunto de dgitos, conforme segue:
XXXX . X . XX . XX
3 grau da conta
2 grau da conta
1 grau da conta
Subgrupo do subsistema
Grupo do subsistema
Subsistema
A conta de 1 grau ou conta, no seu conjunto, formar o razo geral ou razo sinttico. As contas de 2 e
3 graus ou subcontas, nos seus respectivos conjuntos, formaro o razo auxiliar ou razo analtico. O
rgo Regulador controlar at o nvel de 3 grau, ficando a critrio da Outorgada o uso do nvel de 4
grau em diante para controle mais analtico das contas.
6.1.3
1. Provisionamento dos valores devidos ou a receber, de forma que seja cumprido o regime de
competncia mensal;
2. Adoo do sistema de Ordens em Curso, a seguir relacionadas, que representam um processo de
registro, acompanhamento e controle para apurao de custos dentro do Sistema Patrimonial:
Ordem de Compra - ODC: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de
valores e ser utilizada para apurao de custos referentes aquisio de bens (materiais,
matria-prima e insumos, equipamentos etc.).
As aquisies de materiais sero acompanhadas, obrigatoriamente, por meio de Ordem de
Compra - ODC, que poder ser geral ou especfica. A Ordem de Compra - ODC geral se
destinar s compras de materiais de alta rotatividade e/ou de uso comum. A Ordem de Compra ODC especfica se destinar s compras de materiais de baixa rotatividade.
26
27
civis,
eltricos,
eletromecnicos
de
Fiscalizao
Refere-se s atividades de inspeo e acompanhamento em campo da obra, alojamento e
equipes com finalidade de verificar conformidade com especificaes tcnicas e normas,
bem como garantir a adequada documentao e atualizao da obra . Inclui as atividades,
tais como:
Fiscalizao em campo da obra executada ou em andamento;
Medio e inventrio da obra;
Encerramento tcnico da obra;
29
33
Instrues Gerais - IG
6.2.1
O Relatrio de Informaes Trimestrais - RIT deve ser elaborado exclusivamente pelas concessionrias
e permissionrias de servio pblico de distribuio, transmisso e gerao, bem como as
concessionrias de uso de bem pblico para gerao de energia eltrica, na explorao de potencial de
energia hidrulica, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, e deve ser
encaminhado no prazo mximo de 45 (quarenta e cinco) dias, aps o trmino do trimestre de
competncia, exceto o do 4 (quarto) trimestre que ser encaminhado at 30 de abril do ano seguinte ao
de competncia.
6.2.3
A Prestao Anual de Contas - PAC deve ser elaborada exclusivamente pelas concessionrias e
permissionrias de servio pblico de distribuio, transmisso e gerao de energia eltrica, e deve ser
encaminhada at 30 de abril do ano seguinte ao de competncia. A PAC se constituir dos seguintes
itens:
Contabilidade
Item da PAC
Societria
Demonstraes Contbeis
Formato do
Sigla
DC
Arquivo
doc / rtf / pdf
Societrias
Balano Patrimonial
Relatrio da Administrao
Notas Explicativas
34
Regulatria
Formato do
Sigla
Societria
Regulatria
Arquivo
(continuao)
Regulatrias
Balano Patrimonial
Relatrio da Administrao
Notas Explicativas
Balano Patrimonial
BP
xls / xlsw
DRE
xls / xlsw
DMPL
xls / xlsw
BPREG
xls / xlsw
DREREG
xls / xlsw
DMPLREG
xls / xlsw
PCF
doc / pdf
RSA
doc / pdf
RRAI
doc / pdf
O conjunto das Demonstraes Contbeis Societrias e Regulatrias deve consistir de um arquivo nico
composto por todos os itens elencados na tabela anterior agrupados sob a sigla DC. Especificamente
s Notas Explicativas da Demonstrao Contbil Regulatria, a delegatria deve apresentar apenas as
informaes que diferem da Societria, fazendo-se as respectivas remisses aos demais itens.
Todos os itens da PAC tambm devero estar apresentadas em bases consolidadas quando houver
entidades controladas conforme o Pronunciamento Tcnico CPC n 44 Demonstraes Combinadas.
As concessionrias de gerao de uso de bem pblico de aproveitamento hidrulico, em regime de
autoproduo ou de produo independente com destinao parcial ou total da energia caracterizada
como atividade meio - ao prprio processo produtivo esto dispensadas de elaborao do BMP, do RIT
e da PAC. Dessa forma, entende-se como outorgadas de gerao hidreltrica dispensadas, aquelas cuja
atividade fim seja um processo industrial como as da mineradoras, siderrgicas, metalrgicas,
petroqumicas, papis e celulose e cimenteiras.
35
Todos os agentes de gerao, de transmisso e de distribuio devem elaborar o RSA exceo das
dispensas dispostas no item 6.2.5. Aos delegatrios j obrigados preparao dos demais documentos
da PAC, do BMP ou do RIT, a RSA se constituir num dos itens da Prestao Anual de Contas.
Dessa forma, mesmo para os demais agentes no obrigados preparao dos demais documentos da
PAC, do BMP ou do RIT, o RSA dever ser apresentado ANEEL no mesmo prazo de at 30 de abril
do exerccio subsequente por meio do sistema DUTO ANEEL. Aos agentes pertencentes a um mesmo
grupo econmico, permite-se a elaborao de um nico RSA que abranja todas as empresas sujeitas ao
Relatrio mas mesmo neste caso de RSA nico, cada agente deve proceder ao envio individual.
O item 9. do Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e
Socioambientais, deste Manual, apresenta os requisitos especficos e modelo deste Relatrio de
Responsabilidade Socioambiental.
6.2.5
BMP
RIT
PAC
RSA
Demais
Gerao
Autorizao
Hdrica
Trmica
Demais Fontes
Permisso
Concesso
Autoprodutor
Hdrica
Trmica
Demais Fontes
PIE
Hdrica
Trmica
Demais Fontes
Servio Pblico
Concessionrias
Permissionrias
Transmisso
Concessionrias
Distribuio
Exerccio Social
Codificao de cadastros
As Outorgadas mantero cdigo de cadastro prprio atualizado para cada categoria, sendo:
fornecedores, consumidores, empregados, sociedades coligadas, sociedades controladas e controladoras,
instituies financeiras e outras pessoas fsicas e jurdicas. Os referidos cadastros, a exemplo das ordens
em curso e das unidades operativas, sero objeto de registro suplementar ou em sistemas auxiliares,
devendo conter dados suficientes para qualificar de forma clara e precisa as respectivas pessoas fsicas e
jurdicas. O cadastro poder ser nico, em caso de credenciamento em mais de uma categoria.
38
Registros Contbeis
39
(ii)
(iii) For membro do pessoal chave da administrao da entidade que reporta a informao ou
da controladora da entidade que reporta a informao.
(b) Uma entidade est relacionada com a entidade que reporta a informao se qualquer das
condies abaixo for observada:
(i)
(ii)
(iii) Ambas as entidades esto sob o controle conjunto (joint ventures) de uma terceira
entidade;
(iv) Uma entidade est sob o controle conjunto (joint venture) de uma terceira entidade e a
outra entidade for coligada dessa terceira entidade;
(v)
(vi) A entidade controlada, de modo pleno ou sob controle conjunto, por uma pessoa
identificada na letra (a); e
(vii) Uma pessoa identificada na letra (a)(i) tem influncia significativa sobre a entidade, ou
for membro do pessoal chave da administrao da entidade (ou de controladora da
entidade).
45
1. As Outorgadas devero registrar no caixa equivalente de caixa, quando ocorrer transaes nas
respectivas contas: (i) Caixa (Numerrio, Contas bancrias vista, Ordens de pagamento emitidas,
Fundos de caixa, Contas bancrias vista vinculadas e Numerrio em trnsito) e (ii) Equivalente de
caixa.
2. Os equivalentes de caixa so mantidos com a finalidade de atender aos compromissos de caixa de
curto prazo e precisam ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a
um insignificante risco de mudana de valor. Para ser qualificado deve ter vencimento de curto prazo de
trs meses ou menos, a contar da data da aquisio.
3. Esta conta dever ser controlada por tipo de aplicao e por instituio financeira onde efetuou a
aplicao, por meio de controles auxiliares. A Outorgada dever evidenciar, nos respectivos
lanamentos, a instituio financeira onde efetuou a aplicao.
4. A transferncia entre Equivalentes de caixa e Investimentos temporrios devero ocorrer somente
quando o saldo classificado como equivalente de caixa no mais satisfizer a definio de equivalente de
caixa, conforme mencionado na de Equivalente de caixa". Da mesma forma, que a transferncia entre
Investimentos temporrios e Equivalentes de caixa somente deve ocorrer quando o saldo classificado
como Investimentos temporrios satisfizer a definio de equivalente de caixa.
5.
A Demonstrao do Fluxo de Caixa dever ser apresentada pelo mtodo direto ou indireto.
6.3.2
Contas a Receber
1. Com base em anlise criteriosa, considerando os parmetros a seguir descritos, dever ser
constituda proviso para crditos de liquidao duvidosa para fazer face a eventuais crditos de
liquidao duvidosa:
(a) Anlise individual do saldo de cada consumidor, de forma que se obtenha um julgamento
adequado dos crditos considerados de difcil recebimento;
(b) Experincia da administrao das Outorgadas em relao s perdas efetivas com consumidores,
ou seja, considerar o histrico de perdas, tendo como parmetro pelo menos os dois ltimos
anos;
(c) Existncia de garantias reais;
(d) Anlise das contas vencidas e a vencer de consumidores que tenham renegociado seus dbitos;
(e) Anlise dos devedores em situao de concordata e/ou falncia.
2. Os parmetros acima devero ser considerados para os casos de clientes com dbitos relevantes.
Para os demais casos, devero ser includos na proviso para crditos de liquidao duvidosa os valores
totais dos crditos enquadrados nas seguintes situaes:
(a) Consumidores residenciais vencidos h mais de 90 dias;
(b) Consumidores comerciais vencidos h mais 180 dias; e
(c) Consumidores industriais, rurais, poderes pblicos, iluminao pblica e servios pblicos e
outros, vencidos h mais de 360 dias.
3. Na existncia de saldos a receber de empresas controladoras, controladas , e coligadas e ligadas
identificadas como partes relacionadas, que estejam vencidos h mais de 360 dias e que, aps a anlise
mencionada nessa instruo, seja julgada adequada a no constituio de proviso, devero ser
47
1. As variaes positivas e negativas dos itens da Parcela A e dos demais ativos e passivos
regulatrios, reconhecidas como passveis de repasse s tarifas devero ser registradas nos subgrupos e
contas de 2 grau pertinentes, em contrapartida das contas de receita de constituio de ativo ou passivo
regulatrio, devendo ainda ser classificados entre circulante e no circulante, de acordo com o
respectivo prazo de realizao.
2. Os valores relativos variao cambial e os decorrentes de variao da base do preo do Custo de
Energia de Itaipu - tambm devero registrados no subgrupo 6101 Receita Lquida.
3. Quando da amortizao dos valores registrados nos subgrupos 1X11 - Ativos regulatrios e 2X11 Passivos regulatrios, devero ser utilizadas as mesmas contas de 2 grau de receita onde houve a
constituio, mas diferenciando na conta de amortizao de 3 grau.
6.3.5
1.
2. No processo em que uma Outorgada incorpore a sua empresa controladora, devero ser submetidas
apreciao do rgo Regulador as justificativas que fundamentaram o gio pago na aquisio de
participao societria e, consequentemente, o seu perodo de amortizao. O rgo Regulador tem a
prerrogativa de acatar o fundamento e o perodo de amortizao do gio ou determinar fundamento e
perodo de amortizao diferentes daqueles apresentados pela Outorgada.
6.3.6
1.
Imobilizado
Dever seguir o Pronunciamento Tcnico CPC 27, exceto pelos seguintes aspectos:
a) Deve ser aplicada a reavaliao compulsria do imobilizado das Outorgadas que atuam em
distribuio, gerao e transmisso de energia, as quais possuem reviso tarifria. A
reavaliao dever ser aplicada de acordo com a metodologia do Valor Novo de Reposio VNR.
A reavaliao homologada pelo rgo Regulador ser reconhecida contabilmente para fins
regulatrios.
O registro contbil do VNR deve ser efetuado pela diferena, negativa ou positiva, verificada
entre o valor homologado e o Saldo Contbil na data da reviso tarifria e tem por finalidade
permitir reconhecer no resultado regulatrio da Outorgada, a efetiva depreciao do exerccio
considerada na formao da sua Receita Requerida - RR, em obedincia ao pressuposto bsico
da competncia, especificamente relacionado ao processo de confrontao das despesas com as
receitas entre os perodos contbeis, j que o valor da reavaliao aprovada pelo rgo
Regulador representa de fato o valor do ativo imobilizado a ser recuperado.
48
O custo de Unidade de Adio e Retirada - UAR, por meio da Ordem de Imobilizao - ODI,
debitado na subconta 1232.X.XX.09 - Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e
reparo de materiais, ser determinado com base no ltimo custo identificado nos registros
contbeis do respectivo bem, adicionado dos gastos incorridos na recuperao.
j)
m) Os bens do ativo imobilizado que foram cedidos em comodato devero ser transferidos para a
conta 1220.2.XX - Imobilizado no vinculado concesso ou permisso do servio pblico de
energia eltrica - subconta apropriadas, mantendo-se a depreciao nos mesmos nveis que
vinham sendo praticados, bem como divulgadas em nota explicativa as Demonstraes
Contbeis a composio analtica destes bens, segregados em custo e depreciao acumulada,
assim como as razes que motivaram a operao.
51
52
ii)
iii)
iv)
v)
vi)
Intangvel
1. A existncia de eventos, tais como, direitos de passagem (servides) e direitos de explorao (UBP
- Uso do Bem Pblico) se caracterizam como ativo intangvel na anlise do disposto no pronunciamento
tcnico CPC 04 - Ativo Intangvel.
2. Estes eventos esto registrados no ativo intangvel. Esse CPC dever ser aplicado na ntegra e
consideradas as seguintes particularidades:
(a) O ativo intangvel regulatrio passvel de reavaliao compulsria regulatria;
54
Depreciao e amortizao
1. As imobilizaes tangveis sero depreciadas por meio de quota de depreciao, enquanto que as
intangveis sero amortizadas por intermdio de quota de amortizao, e apropriadas nas respectivas
subcontas 6105.X.17 - Gastos operacionais - Depreciao e 6105.X.18 - Gastos operacionais Amortizao.
2. As taxas anuais de depreciao dos bens vinculados ao setor eltrico estabelecidas no Manual de
Controle Patrimonial do Setor Eltrico - MCPSE, devero ser adotadas pelas concessionrias e
permissionrias do servio pblico de gerao, transmisso e distribuio. Os produtores independentes
com bens reversveis, porm sem previso de indenizao desses bens no referido Ato de Outorga,
devem amortizar esses bens pelo prazo da concesso/autorizao. Os demais agentes de gerao devem
amortizar os bens reversveis conforme o MCPSE.
3. A quota de amortizao das imobilizaes intangveis ser estabelecida em funo do prazo de
durao do benefcio propiciado pelo direito, o qual deve ser devidamente suportado.
4. A depreciao e amortizao acumulada, assim constituda, ser controlada por tipo de Unidade de
Cadastro - UC, Ordem de Imobilizao - ODI, conta contbil e ano de incorporao ao Imobilizado em
servio e Intangvel em servio, conforme disposto no Manual de Controle Patrimonial do Setor Eltrico
- MCPSE.
5. A depreciao das instalaes de transmisso de interesse restrito das centrais de gerao e aquelas
associadas aos sistemas de distribuio, que integram as respectivas concesses ou direitos reconhecidos
de gerao ou de distribuio, dever ser calculada com base nas taxas definidas para os bens de
transmisso, de acordo com sua respectiva natureza.
6. Ocorrendo o registro contbil do VNR pela reavaliao compulsria do imobilizado, o valor da
depreciao e amortizao homologada deve ser registrada contabilmente pela diferena, negativa ou
positiva, verificada entre o valor da depreciao/amortizao homologado e o valor do Saldo Contbil
na data da reviso tarifria.
7. A reavaliao homologada pelo rgo Regulador ser reconhecida contabilmente para fins
regulatrios. Dever ser registrada contabilmente, sem atualizao, no Ativo Imobilizado em Servio AIS, bem como seus efeitos nas Obrigaes Vinculadas ao Servio Pblico de Energia Eltrica Obrigaes Especiais, at o segundo ms subsequente aprovao pela Diretoria Colegiada da ANEEL
do resultado da reviso tarifria, conforme procedimento estabelecido no Proret.
6.3.9
Bens da Unio
61
62
8. Quando um determinado rgo atender a diversos rgos operativos, os gastos sero atribudos s
Unidades Operativas - UO beneficirias dos gastos, por meio de apontamentos e rateios.
9. No Subgrupo 6105 - Gastos operacionais, sero registrados os gastos, segregados por atividade,
entendendo-se como tais os custos e as despesas operacionais necessrios s atividades da Outorgada e
manuteno da respectiva fonte geradora da receita, tais como: (i) operao e manuteno, (ii) servios
prestados a terceiros, (iii) administrao, (iv) sistema de medio, e (v) aqueles necessrios
comercializao dos produtos e servios, prprios ou de terceiros.
63
Quantidade
Quantidade
Extenso (Km)
Quantidade
Capacidade (MVA)
Quantidade
Capacidade (MVAr)
15. Os gastos no passveis de alocao direta nas atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e
Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica, necessrios s
transferncias da administrao central, com a finalidade de apresentar devidamente os gastos para todas
as atividades, inclusive as despesas com Servios Auxiliares e de Assistncia e Capacitao, quando a
Administrao central for beneficiria desses gastos, sero registrados na conta 6105.4 - Administrao
central.
Ficar a critrio das Outorgadas que tiverem multiplicidade de atividades fazer a escolha do melhor
critrio para rateio da Administrao Central, com posterior apropriao nas Unidades Operativas da
atividade fim. Cabe destacar a necessidade de manter este critrio devidamente documentado e
disponvel ANEEL, se necessrio.
As transferncias acima devero ser apropriadas nas respectivas subcontas demonstradas apartadas para
cada Gasto no resultado, conforme discriminado no Elenco de Contas do resultado.
Para determinao dos critrios de alocao das despesas administrativas s respectivas atividades de
Gerao, Transmisso, Distribuio e Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de
energia eltrica, podero ser utilizados os seguintes parmetros:
(a) Gerao
66
(b) Transmisso
(c) Distribuio
(d) Comercializao
Quando da transferncia dos custos apropriados nos respectivos gastos e dispndios, nas Ordens em
Curso, quer seja por capitalizao, encerramento na apurao dos custos da ordem de Desativao ODD, ordem de Alienao - ODA, Ordem de Servio - ODS e Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR, o crdito nas respectivas ordens em Curso, ocorrer atravs de regaste, em controle suplementar,
pelo total, e quando se tratar de ordem de Servio - ODS, cuja contrapartida ser a dbito do subgrupo
6105 - Gastos operacionais, dever se fazer os registros para as subcontas apropriadas.
16. As recuperaes de despesas sero contabilizadas no subgrupo 6105 - Gastos operacionais ou 6115
Outros Gastos Operacionais nas contas e subcontas apropriadas e, apenas na conta 6105.X.15 - Gastos
operacionais - (-) Recuperao de despesas ou 6115.X.15 Outros Gastos Operacionais (-)
Recuperao de despesas, quando no for possvel a sua alocao especfica. No se enquadram nesta
Instruo, aquelas recuperaes decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil ou da retificao
de erro imputvel a determinado exerccio anterior e que no possam ser atribudos a fatos subsequentes.
17. Nas contas 6301 - Receitas financeiras e 6305 - Despesas financeiras, sero contabilizadas as
Receitas e/ ou Despesas financeiras, as quais devem ser registradas diretamente nas atividades
beneficirias. Quando no for possvel identificar a atividade beneficiria, o registro deve ser procedido
na conta 630X.4 - Administrao, subcontas adequadas. Neste caso, tais valores devero ser
mensalmente transferidos para as respectivas atividades, por meio das subcontas 630X.X.2X Transferncia da administrao central, na mesma proporo utilizada na conta 6105.4 - Administrao
central.
Exceto nos casos em que for possvel identificar a receita ou a despesa que beneficiou a atividade fim
(ex. encargos ou receitas de aplicaes financeiras de captao de recursos para a atividade de
produo), o seu valor ser integralmente transferido para a atividade beneficiria.
67
69
Plano de contas
7.1
Elenco de contas
Cdigo
Grau
Ttulo
ATIVO
11
ATIVO CIRCULANTE
1101
1101.1
1101.1.01
1101.1.02
1101.1.03
1101.1.04
1101.1.05
1101.1.06
1
2
2
2
2
2
2
1101.2
Equivalentes de Caixa
1102
1102.1
1102.1.01
1102.1.01.01
1102.1.01.02
1102.1.01.03
1102.1.01.04
1102.1.01.05
1102.1.01.06
1102.1.01.07
1102.1.02
1102.1.65
1102.1.65.01
1102.1.65.02
1102.1.65.03
1102.1.65.04
1102.1.65.05
1102.1.65.06
1102.1.65.07
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
2
3
3
3
3
3
3
3
CONSUMIDORES
Fornecimento
Faturado
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
No Faturado
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
1102.2
1102.2.01
1102.2.65
1
2
2
Servios Cobrveis
Servios Cobrveis
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1102.3
1102.3.01
1102.3.65
1
2
2
Participao Financeira
Participao Financeira
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1102.4
70
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1102.6
1102.6.01
1102.6.02
1102.6.65
1
2
2
2
Encargos Tarifrios
Encargo de Capacidade Emergencial - ECE
Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1102.8
1102.9
Outros
1103
1103.1
1103.1.01
1103.1.65
1
2
2
CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS
Suprimento de Energia
Suprimento
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1103.2
1103.2.01
1103.2.65
1
2
2
1103.3
1103.3.01
1103.3.65
1
2
2
1103.4
1103.4.01
1103.4.65
1
2
2
1103.8
1103.9
1103.9.01
1103.9.65
1
2
2
Outros
Outros
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
71
1
1
1
1
1
SERVIOS EM CURSO
Servio Prprio
Servios Prestados a Terceiros
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Outros
1105
1105.1
1105.1.01
1105.1.02
1105.1.03
1105.1.04
1105.1.05
1105.1.06
1105.1.99
1
2
2
2
2
2
2
2
TRIBUTOS COMPENSVEIS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
Imposto de Renda Retido na Fonte
PIS
Cofins
INSS
Outros
1105.2
1105.2.01
1105.2.99
1
2
2
Tributos Estaduais
ICMS
Outros
1105.3
1105.3.01
1105.3.99
1
2
2
Tributos Municipais
ISS
Outros
1105.7
1106
1106.1
1106.1.01
1106.1.02
1106.1.03
1106.1.04
1106.1.05
1106.1.06
1106.1.99
1
2
2
2
2
2
2
2
1106.2
1107
1107.1
ALMOXARIFADO OPERACIONAL
Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica
1107.2
1107.2.01
1107.2.02
1107.2.03
1107.2.04
1107.2.05
1107.2.06
1107.2.07
1
2
2
2
2
2
2
2
Material
Almoxarifado de Manuteno e Operao
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Emprestado
Destinado Alienao
Movimentao Interna
Resduos e Sucatas
Alugados
1107.3
1107.4
1
1
Compras em Curso
Adiantamentos a Fornecedores
72
1
1
1108
1108.1
1108.2
1108.7
1108.8
1108.9
1
1
1
1
1
INVESTIMENTOS TEMPORRIOS
Ttulos e Valores Mobilirios
Fundos Vinculados
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente
Outros
1109
1109.1
1109.2
1109.7
1109.8
1
1
1
1
EMPRSTIMOS
Principal
Encargos de Dvidas
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente
1111
1111.1
1111.1.01
1111.1.02
1111.1.03
1111.1.04
1111.1.05
1111.1.06
1111.1.07
1111.1.08
1
2
2
2
2
2
2
2
2
ATIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH
1111.2
1111.2.01
1111.2.02
1111.2.03
1111.2.04
1111.2.05
1111.2.06
1111.2.07
1111.2.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
1111.7
1112
1112.1
1112.2
1112.9
1
1
1
1114
1114.1
1114.1.01
1114.1.02
1114.1.03
1114.1.04
1114.1.05
1114.1.06
1114.1.07
1
2
2
2
2
2
2
2
73
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1114.7
1114.8
1
1
1116
1116.1
1116.9
1
1
1119
1119.1
1119.1.01
1119.1.02
1119.1.03
1119.1.04
1119.1.05
1119.1.06
1119.1.07
1119.1.08
1119.1.09
1119.1.09.01
1119.1.09.02
1119.1.09.03
1119.1.09.04
1119.1.10
1119.1.11
1119.1.12
1119.1.13
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
2
2
2
2
1119.1.65
1119.1.99
2
2
1119.2
1119.2.01
1119.2.02
1119.2.03
1119.2.70
1
2
2
2
2
1119.3
1119.3.01
1119.3.02
1119.3.99
1
2
2
2
Benefcios Ps-Emprego
Previdncia Privada
Demais Benefcios
Outros
74
ATIVO NO CIRCULANTE
1202
1202.1
1202.1.01
1202.1.01.01
1202.1.01.02
1202.1.01.03
1202.1.01.04
1202.1.01.05
1202.1.01.06
1202.1.01.07
1202.1.65
1202.1.65.01
1202.1.65.02
1202.1.65.03
1202.1.65.04
1202.1.65.05
1202.1.65.06
1202.1.65.07
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
CONSUMIDORES
Fornecimento
Faturado
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
1202.2
1202.2.01
1202.2.65
1
2
2
Servios Cobrveis
Servios Cobrveis
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1202.3
1202.3.01
1202.3.65
1
2
2
Participao Financeira
Participao Financeira
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1202.5
1202.5.01
1202.5.01.01
1202.5.01.02
1202.5.01.03
1202.5.01.04
1202.5.01.05
1202.5.01.06
1202.5.01.07
1202.5.65
1202.5.65.01
1202.5.65.02
1202.5.65.03
1202.5.65.04
1202.5.65.05
1202.5.65.06
1202.5.65.07
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1202.6
1202.6.01
1202.6.02
1202.6.65
1
2
2
2
Encargos Tarifrios
Encargo de Capacidade Emergencial - ECE
Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1202.8
75
Outros
1203
1203.1
1203.1.01
1203.1.65
1
2
2
CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS
Suprimento de Energia
Suprimento
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1203.2
1203.2.01
1203.2.65
1
2
2
1203.3
1203.3.01
1203.3.65
1
2
2
1203.4
1203.4.01
1203.4.65
1
2
2
1203.8
1203.9
1203.9.01
1203.9.65
1
2
2
Outros
Outros
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
1204
1204.1
1204.2
1204.3
1204.7
1204.9
1
1
1
1
1
SERVIOS EM CURSO
Servio Prprio
Servios Prestados a Terceiros
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Outros
1205
1205.1
1205.1.01
1205.1.02
1205.1.03
1205.1.04
1205.1.05
1205.1.06
1205.1.99
1
2
2
2
2
2
2
2
TRIBUTOS COMPENSVEIS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
Imposto de Renda Retido na Fonte
PIS
Cofins
INSS
Outros
1205.2
1205.2.01
1205.2.99
1
2
2
Tributos Estaduais
ICMS
Outros
1205.3
1205.3.01
1205.3.99
1
2
2
Tributos Municipais
ISS
Outros
1205.7
76
1
2
2
2
2
2
2
2
1206.2
1208
1208.1
1208.2
1208.7
1208.8
1208.9
1
1
1
1
1
INVESTIMENTOS TEMPORRIOS
Ttulos e Valores Mobilirios
Fundos Vinculados
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente
Outros
1209
1209.1
1209.2
1209.7
1209.8
1
1
1
1
EMPRSTIMOS
Principal
Encargos de Dvidas
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente
1210
1210.1
1210.1.01
1210.1.02
1210.1.03
1
2
2
2
TRIBUTOS DIFERIDOS
Imposto de Renda
Prejuzos Fiscais
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo
1210.2
1210.2.01
1210.2.02
1210.2.03
1
2
2
2
Contribuio Social
Base Negativa
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo
1210.3
1210.4
1
1
PIS
Cofins
1210.7
1210.9
1
2
2
2
2
2
2
2
2
ATIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH
1211
1211.1
1211.1.01
1211.1.02
1211.1.03
1211.1.04
1211.1.05
1211.1.06
1211.1.07
1211.1.08
77
1
2
2
2
2
2
2
2
2
1211.7
1212
1212.1
1212.2
1212.9
1
1
1
1215
1215.1
1215.1.01
1215.1.02
1215.1.03
1215.1.04
1215.1.05
1215.1.06
1215.1.07
1
2
2
2
2
2
2
2
1215.2
1215.2.01
1215.2.03
1215.2.04
1215.2.05
1215.2.06
1215.2.07
1
2
2
2
2
2
2
Transmisso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis
1215.3
1215.3.01
1215.3.03
1215.3.04
1215.3.05
1215.3.06
1215.3.07
1
2
2
2
2
2
2
Distribuio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis
1215.4
1215.4.01
1215.4.03
1215.4.04
1215.4.05
1215.4.06
1215.4.07
1
2
2
2
2
2
2
Administrao
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis
1215.5
1215.5.01
1
2
Comercializao
Terrenos
78
2
2
2
2
2
1215.7
1216
1216.1
1216.9
1
1
1219
1219.1
1219.1.01
1219.1.02
1219.1.03
1219.1.04
1219.1.05
1219.1.06
1219.1.07
1219.1.08
1219.1.09
1219.1.09.01
1219.1.09.02
1219.1.09.03
1219.1.09.04
1219.1.10
1219.1.11
1219.1.14
1219.1.14.01
1219.1.14.02
1219.1.15
1219.1.15.01
1219.1.15.02
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
2
2
2
3
3
2
3
3
1219.1.65
1219.1.99
2
2
1219.2
1219.2.01
1219.2.02
1219.2.03
1219.2.70
1
2
2
2
2
1219.3
1219.3.01
1219.3.02
1219.3.99
1
2
2
2
Benefcios Ps-Emprego
Previdncia Privada
Demais Benefcios
Outros
79
1220.1
1220.1.01
1220.1.01.01
1220.1.01.02
1220.1.01.03
1220.1.01.04
1220.1.02
1220.1.02.01
1220.1.02.02
1220.1.70
1220.1.99
1
2
3
3
3
3
2
3
3
2
2
1220.2
1220.2.01
1220.2.01.01
1220.2.01.03
1220.2.01.04
1220.2.01.05
1220.2.01.06
1220.2.02
1220.2.02.01
1220.2.02.03
1220.2.02.04
1220.2.02.05
1220.2.02.06
1220.2.70
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
1220.3
1220.3.01
1220.3.01.01
1220.3.01.02
1220.3.01.99
1220.3.02
1220.3.02.01
1220.3.02.02
1220.3.02.99
1220.3.70
1
2
3
3
3
2
3
3
3
2
1220.4
1220.4.01
1220.4.01.01
1220.4.01.03
1220.4.01.04
1220.4.01.05
1220.4.01.06
1220.4.02
1220.4.02.01
1220.4.02.03
1220.4.02.04
1220.4.02.05
1220.4.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
1220
80
1220.5
1220.5.01
1220.5.02
1220.5.70
1
2
2
2
1220.9
Outros
1232
1232.1
1232.1.01
1232.1.01.01
1232.1.01.02
1232.1.01.03
1232.1.01.04
1232.1.01.05
1232.1.01.06
1232.1.02
1232.1.02.01
1232.1.02.02
1232.1.02.03
1232.1.02.04
1232.1.02.05
1232.1.02.06
1232.1.03
1232.1.03.01
1232.1.03.02
1232.1.03.03
1232.1.03.04
1232.1.03.05
1232.1.03.06
1232.1.03.07
1232.1.03.08
1232.1.03.09
1232.1.03.10
1232.1.03.11
1232.1.03.12
1232.1.03.13
1232.1.03.99
1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
IMOBILIZADO
Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Usinas - Imobilizado em Curso
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
1232.1.04
1232.1.04.01
1232.1.04.03
1232.1.04.04
1232.1.04.05
1232.1.04.06
1232.1.05
1232.1.05.01
1232.1.05.03
1232.1.05.04
1232.1.05.05
1232.1.05.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
81
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1232.1.70
1232.1.71
1232.1.71.01
1232.1.71.02
2
3
3
1232.1.72
1232.1.72.01
1232.1.72.02
1232.1.72.03
1232.1.72.04
1232.1.72.05
1232.1.72.06
2
3
3
3
3
3
3
1232.2
1232.2.01
1232.2.01.01
1232.2.01.03
1232.2.01.04
1232.2.01.05
1232.2.01.06
1232.2.02
1232.2.02.01
1232.2.02.03
1232.2.02.04
1232.2.02.05
1232.2.02.06
1232.2.03
1232.2.03.01
1232.2.03.03
1232.2.03.04
1232.2.03.05
1232.2.03.06
1232.2.03.07
1232.2.03.08
1232.2.03.09
1232.2.03.10
1232.2.03.11
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Rede Bsica - Imobilizado em Curso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
82
3
3
3
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
1232.2.04
1232.2.04.01
1232.2.04.03
1232.2.04.04
1232.2.04.05
1232.2.04.06
1232.2.05
1232.2.05.01
1232.2.05.03
1232.2.05.04
1232.2.05.05
1232.2.05.06
1232.2.06
1232.2.06.01
1232.2.06.03
1232.2.06.04
1232.2.06.05
1232.2.06.06
1232.2.06.07
1232.2.06.08
1232.2.06.09
1232.2.06.10
1232.2.06.11
1232.2.06.12
1232.2.06.13
1232.2.06.99
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1232.2.70
1232.2.71
1232.2.71.01
1232.2.71.02
2
3
3
1232.2.72
1232.2.72.01
1232.2.72.03
1232.2.72.04
1232.2.72.05
1232.2.72.06
2
3
3
3
3
3
1232.3
1232.3.01
1232.3.01.01
1232.3.01.03
1232.3.01.04
1232.3.01.05
1232.3.01.06
1232.3.02
1232.3.02.01
1
2
3
3
3
3
3
2
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
83
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1232.3.04
1232.3.04.01
1232.3.04.03
1232.3.04.04
1232.3.04.05
1232.3.04.06
1232.3.05
1232.3.05.01
1232.3.05.03
1232.3.05.04
1232.3.05.05
1232.3.05.06
1232.3.06
1232.3.06.01
1232.3.06.03
1232.3.06.04
1232.3.06.05
1232.3.06.06
1232.3.06.07
1232.3.06.08
1232.3.06.09
1232.3.06.10
1232.3.06.11
1232.3.06.12
1232.3.06.13
1232.3.06.99
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1232.3.70
1232.3.71
1232.3.71.01
1232.3.71.02
2
3
3
84
2
3
3
3
3
3
1232.4
1232.4.01
1232.4.01.01
1232.4.01.03
1232.4.01.04
1232.4.01.05
1232.4.01.06
1232.4.02
1232.4.02.01
1232.4.02.03
1232.4.02.04
1232.4.02.05
1232.4.02.06
1232.4.03
1232.4.03.01
1232.4.03.03
1232.4.03.04
1232.4.03.05
1232.4.03.06
1232.4.03.07
1232.4.03.08
1232.4.03.09
1232.4.03.10
1232.4.03.11
1232.4.03.12
1232.4.03.13
1232.4.03.99
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1232.4.70
1232.5
1232.5.01
1232.5.01.01
1232.5.01.03
1232.5.01.04
1232.5.01.05
1232.5.01.06
1232.5.02
1232.5.02.01
1232.5.02.03
1232.5.02.04
1232.5.02.05
1232.5.02.06
1232.5.03
1232.5.03.01
1232.5.03.03
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
85
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1232.5.70
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
1233
1233.1
1233.1.01
1233.1.01.01
1233.1.01.02
1233.1.01.03
1233.1.01.99
1233.1.02
1233.1.02.01
1233.1.02.02
1233.1.02.03
1233.1.02.99
1233.1.03
1233.1.03.01
1233.1.03.03
1233.1.03.04
1233.1.03.05
1233.1.03.06
1233.1.03.07
1233.1.03.99
INTANGVEL
Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
Usinas - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.1.04
1233.1.04.01
1233.1.04.03
1233.1.04.99
1233.1.05
1233.1.05.01
1233.1.05.03
1233.1.05.99
1233.1.06
1233.1.06.01
1233.1.06.03
1233.1.06.04
1233.1.06.05
1233.1.06.06
1233.1.06.07
1233.1.06.99
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.1.70
86
2
3
3
1233.1.72
1233.1.72.01
1233.1.72.03
1233.1.72.99
2
3
3
3
1233.2
1233.2.01
1233.2.01.01
1233.2.01.03
1233.2.01.99
1233.2.02
1233.2.02.01
1233.2.02.03
1233.2.02.99
1233.2.03
1233.2.03.01
1233.2.03.03
1233.2.03.04
1233.2.03.05
1233.2.03.06
1233.2.03.07
1233.2.03.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.2.04
1233.2.04.01
1233.2.04.03
1233.2.04.99
1233.2.05
1233.2.05.01
1233.2.05.03
1233.2.05.99
1233.2.06
1233.2.06.01
1233.2.06.03
1233.2.06.04
1233.2.06.05
1233.2.06.06
1233.2.06.07
1233.2.06.99
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.2.70
1233.2.71
1233.2.71.01
1233.2.71.02
2
3
3
1233.2.72
1233.2.72.01
1233.2.72.03
2
3
3
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Rede Bsica - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
87
Outros
1233.3
1233.3.01
1233.3.01.01
1233.3.01.03
1233.3.01.99
1233.3.02
1233.3.02.01
1233.3.02.03
1233.3.02.99
1233.3.03
1233.3.03.01
1233.3.03.03
1233.3.03.04
1233.3.03.05
1233.3.03.06
1233.3.03.07
1233.3.03.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.3.04
1233.3.04.01
1233.3.04.03
1233.3.04.99
1233.3.05
1233.3.05.01
1233.3.05.03
1233.3.05.99
1233.3.06
1233.3.06.01
1233.3.06.03
1233.3.06.04
1233.3.06.05
1233.3.06.06
1233.3.06.07
1233.3.06.99
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.3.70
1233.3.71
1233.3.71.01
1233.3.71.02
2
3
3
1233.3.72
1233.3.72.01
1233.3.72.03
1233.3.72.99
2
3
3
3
1233.4
1233.4.01
1233.4.01.01
1233.4.01.03
1233.4.01.99
1
2
3
3
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
88
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.4.70
1233.5
1233.5.01
1233.5.01.01
1233.5.01.03
1233.5.01.99
1233.5.02
1233.5.02.01
1233.5.02.03
1233.5.02.99
1233.5.03
1233.5.03.01
1233.5.03.03
1233.5.03.04
1233.5.03.05
1233.5.03.06
1233.5.03.07
1233.5.03.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
1233.5.70
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
PASSIVO
21
PASSIVO CIRCULANTE
2101
2101.1
2101.2
2101.3
2101.4
2101.5
2101.9
2102
2102.1
2102.1.01
2102.1.01.01
2102.1.01.02
2102.1.01.03
1
1
1
1
1
1
FORNECEDORES
Encargos de Uso da Rede Eltrica
Suprimento de Energia Eltrica
Materiais e Servios
Compra de Energia Eltrica
Aquisio de Combustveis Por Conta da CCC/CDE
Outros
1
2
3
3
3
89
3
3
2
3
3
3
3
3
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
Moeda Estrangeira
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
2102.2
2102.2.01
2102.2.01.01
2102.2.01.02
2102.2.01.03
2102.2.01.04
2102.2.01.05
2102.2.02
2102.2.02.01
2102.2.02.02
2102.2.02.03
2102.2.02.04
2102.2.02.05
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Debntures
Moeda Nacional
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
Moeda Estrangeira
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
2102.3
2102.3.01
2102.3.02
1
2
2
Arrendamento Mercantil
Contratos de Arrendamento
(-) Ajuste a Valor Presente
2102.4
2102.4.01
1
2
Ttulos Descontados
Ttulos a Receber Descontados
2102.5
2103
2103.1
2103.1.01
2103.1.02
2103.1.03
2103.1.04
2103.1.05
2103.1.99
1
2
2
2
2
2
2
2103.2
2103.2.01
2103.2.02
2103.2.99
1
2
2
2
2104
2104.1
2104.2
2104.3
2104.9
1
1
1
1
BENEFCIO PS-EMPREGO
Passivo Atuarial - Previdncia Privada
Passivo Atuarial - Demais Benefcios Ps-Emprego
Contribuio Normal - Previdncia Privada e Demais Benefcios Ps-Emprego
Outros
90
1
2
2
2
2
2
2
1
2
2
2
1
2
2
2
1
1
2
2
2
2
1
2
2
2
2
2
1
1
1
TRIBUTOS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
PIS
Cofins
Imposto Territorial Rural - ITR
Outros
Tributos Estaduais
ICMS
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores - IPVA
Outros
Tributos Municipais
ISS
Imposto sobre Propriedade Territorial Urbano - IPTU
Outros
Taxas
Contribuies Sociais
INSS
FGTS
PIS sobre Folha de Pagamento
Outros
Tributos Retidos na Fonte
Imposto de Renda Retido na Fonte
Contribuio Social
PIS/Pasep
Cofins
Outros
(-) Ajuste a Valor Presente
Parcelamentos de Tributos
Outros
2106
2106.1
2106.2
2106.3
2106.4
2106.5
2106.9
1
1
1
1
1
1
2107
2107.1
2107.2
1
1
2108
2108.1
2108.1.01
2108.1.02
2108.1.03
2108.1.99
1
2
2
2
2
ENCARGOS SETORIAIS
Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
F.N.D.C.T.
M.M.E.
Recursos em Poder da Empresa
Outros
2108.2
2108.3
1
1
91
1
1
1
2108.9
2108.9.01
2108.9.01.01
2108.9.01.02
2108.9.02
2108.9.02.01
2108.9.02.02
2108.9.99
1
2
3
3
2
3
3
2
2109
2109.1
2109.9
1
1
2111
2111.1
2111.1.01
2111.1.02
2111.1.03
2111.1.04
2111.1.05
2111.1.06
2111.1.07
2111.1.08
1
2
2
2
2
2
2
2
2
PASSIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH
2111.2
2111.2.01
2111.2.02
2111.2.03
2111.2.04
2111.2.05
2111.2.06
2111.2.07
2111.2.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2112
2112.1
2112.2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2114
2114.1
2114.2
2114.3
2114.4
2114.5
2114.6
2114.7
2114.8
2114.9
92
1
1
2118
2118.1
2118.2
2118.3
2118.9
1
1
1
1
2119
2119.1
2119.2
2119.3
2119.4
2119.5
2119.6
2119.7
2119.7.01
2119.7.02
2119.7.03
2119.7.99
2119.9
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
1
22
PASSIVO NO CIRCULANTE
2201
2201.1
2201.2
2201.3
2201.4
2201.5
2201.9
1
1
1
1
1
1
FORNECEDORES
Encargos de Uso da Rede Eltrica
Suprimento de Energia Eltrica
Materiais e Servios
Compra de Energia Eltrica
Aquisio de Combustveis Por Conta da CCC/CDE
Outros
2202
2202.1
2202.1.01
2202.1.01.01
2202.1.01.02
2202.1.01.03
2202.1.01.04
2202.1.01.05
2202.1.02
2202.1.02.01
2202.1.02.02
2202.1.02.03
2202.1.02.04
2202.1.02.05
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2202.2
2202.2.01
2202.2.01.01
2202.2.01.02
1
2
3
3
Debntures
Moeda Nacional
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
93
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
Moeda Estrangeira
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
2202.3
2202.3.01
2202.3.02
1
2
2
Arrendamento Mercantil
Contratos de Arrendamento
(-) Ajuste a Valor Presente
2202.4
2202.4.01
1
2
Ttulos Descontados
Ttulos a Receber Descontados
2202.5
2204
2204.1
2204.2
2204.3
2204.9
1
1
1
1
BENEFCIO PS-EMPREGO
Passivo Atuarial - Previdncia Privada
Passivo Atuarial - Demais Benefcios Ps-Emprego
Contribuio Normal - Previdncia Privada e Demais Benefcios Ps-Emprego
Outros
2205
2205.1
2205.1.01
2205.1.02
2205.1.03
2205.1.04
2205.1.05
2205.1.99
2205.2
2205.2.01
2205.2.02
2205.2.99
2205.3
2205.3.01
2205.3.02
2205.3.99
2205.4
2205.5
2205.5.01
2205.5.02
2205.5.03
2205.5.99
2205.6
2205.6.01
2205.6.02
2205.6.03
2205.6.04
2205.6.99
1
2
2
2
2
2
2
1
2
2
2
1
2
2
2
1
1
2
2
2
2
1
2
2
2
2
2
TRIBUTOS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
PIS
Cofins
Imposto Territorial Rural - ITR
Outros
Tributos Estaduais
ICMS
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores - IPVA
Outros
Tributos Municipais
ISS
Imposto sobre Propriedade Territorial Urbano - IPTU
Outros
Taxas
Contribuies Sociais
INSS
FGTS
PIS sobre Folha de Pagamento
Outros
Tributos Retidos na Fonte
Imposto de Renda Retido na Fonte
Contribuio Social
PIS/Pasep
Cofins
Outros
94
1
1
1
2206
2206.1
2206.2
2206.3
2206.4
2206.5
2206.9
1
1
1
1
1
1
2208
2208.1
2208.1.01
2208.1.02
2208.1.03
2208.1.99
1
2
2
2
2
ENCARGOS SETORIAIS
Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
F.N.D.C.T.
M.M.E.
Recursos em Poder da Empresa
Outros
2208.2
2208.3
2208.4
2208.6
2208.7
1
1
1
1
1
2208.9
2208.9.01
2208.9.01.01
2208.9.01.02
2208.9.02
2208.9.02.01
2208.9.02.02
2208.9.99
1
2
3
3
2
3
3
2
2209
2209.1
2209.9
1
1
2210
2210.1
2210.1.01
2210.1.02
2210.1.99
2210.2
2210.2.01
2210.2.02
2210.2.99
1
2
2
2
1
2
2
2
TRIBUTOS DIFERIDOS
Imposto de Renda
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo
Outros
Contribuio Social
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo
Outros
2210.3
2210.4
2210.5
2210.9
1
1
1
1
PIS
Cofins
(-) Ajuste a Valor Presente
Outros Tributos Diferidos
95
1
2
2
2
2
2
2
2
2
PASSIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH
2211.2
2211.2.01
2211.2.02
2211.2.03
2211.2.04
2211.2.05
2211.2.06
2211.2.07
2211.2.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2212
2212.1
2212.2
1
1
2216
2216.1
2216.9
1
1
2218
2218.1
2218.2
2218.3
2218.9
1
1
1
1
2219
2219.1
2219.2
2219.3
2219.4
2219.5
2219.6
2219.7
2219.7.01
2219.7.02
2219.7.03
2219.7.99
2219.8
2219.9
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
1
1
96
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
97
3
3
2223.2
2223.2.01
2223.2.01.01
2223.2.01.02
2223.2.01.03
2223.2.01.04
2223.2.01.05
2223.2.01.06
2223.2.01.99
2223.2.02
2223.2.02.01
2223.2.02.02
2223.2.02.03
2223.2.02.04
2223.2.02.05
2223.2.02.06
2223.2.02.99
2223.2.03
2223.2.03.01
2223.2.03.02
2223.2.03.03
2223.2.03.04
2223.2.03.05
2223.2.03.06
2223.2.03.07
2223.2.03.08
2223.2.03.99
2223.2.04
2223.2.04.01
2223.2.04.02
2223.2.04.03
2223.2.04.04
2223.2.04.05
2223.2.04.06
2223.2.04.99
2223.2.05
2223.2.05.01
2223.2.05.02
2223.2.05.03
2223.2.05.04
2223.2.05.05
2223.2.05.06
2223.2.05.99
2223.2.06
2223.2.06.01
2223.2.06.02
2223.2.06.03
2223.2.06.04
2223.2.06.05
2223.2.06.06
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
Valores No Aplicados
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Rede Bsica - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros
Demais Instalaes - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Demais Instalaes - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
98
3
3
3
2223.3
2223.3.01
2223.3.01.01
2223.3.01.02
2223.3.01.03
2223.3.01.04
2223.3.01.05
2223.3.01.06
2223.3.01.99
2223.3.02
2223.3.02.01
2223.3.02.02
2223.3.02.03
2223.3.02.04
2223.3.02.05
2223.3.02.06
2223.3.02.99
2223.3.03
2223.3.03.01
2223.3.03.02
2223.3.03.03
2223.3.03.04
2223.3.03.05
2223.3.03.06
2223.3.03.07
2223.3.03.08
2223.3.03.99
2223.3.04
2223.3.04.01
2223.3.04.02
2223.3.04.03
2223.3.04.04
2223.3.04.05
2223.3.04.06
2223.3.04.99
2223.3.05
2223.3.05.01
2223.3.05.02
2223.3.05.03
2223.3.05.04
2223.3.05.05
2223.3.05.06
2223.3.05.99
2223.3.06
2223.3.06.01
2223.3.06.02
2223.3.06.03
2223.3.06.04
2223.3.06.05
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
99
3
3
3
3
2223.4
2223.4.01
2223.4.01.01
2223.4.01.02
2223.4.01.03
2223.4.01.04
2223.4.01.05
2223.4.01.06
2223.4.01.99
2223.4.02
2223.4.02.01
2223.4.02.02
2223.4.02.03
2223.4.02.04
2223.4.02.05
2223.4.02.06
2223.4.02.99
2223.4.03
2223.4.03.01
2223.4.03.02
2223.4.03.03
2223.4.03.04
2223.4.03.05
2223.4.03.06
2223.4.03.07
2223.4.03.08
2223.4.03.99
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Administrao Central - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros
2223.5
2223.5.01
2223.5.01.01
2223.5.01.02
2223.5.01.03
2223.5.01.04
2223.5.01.05
2223.5.01.06
2223.5.01.99
2223.5.02
2223.5.02.01
2223.5.02.02
2223.5.02.03
2223.5.02.04
2223.5.02.05
2223.5.02.06
2223.5.02.99
2223.5.03
2223.5.03.01
2223.5.03.02
1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Comercializao de Energia Eltrica - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
100
3
3
3
3
3
3
3
24
2401
2401.1
2401.2
1
1
CAPITAL SOCIAL
Capital Subscrito
(-) Capital a Integralizar
2402
2402.1
2402.1.01
2402.1.02
1
2
2
RESERVAS DE CAPITAL
Correo Monetria
Correo Monetria do Capital Integralizado
Reserva Especial de Correo Monetria
2402.2
2402.2.01
2402.2.02
2402.2.03
2402.2.04
1
2
2
2
2
Reserva de gio
gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias
gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital
(-) gio a Realizar
gio na Incorporao de Sociedade Controladora
2402.3
2402.3.01
2402.3.02
1
2
2
Produto da Alienao
Partes Beneficirias
Bnus de Subscrio
2402.4
2402.5
2402.6
2402.7
2402.7.01
2402.7.02
1
2
2
2402.9
Outros
2403
2403.1
2403.1.01
2403.1.01.01
2403.1.01.02
2403.1.01.03
2403.1.01.04
2403.1.01.05
2403.1.01.09
2403.1.02
2403.1.02.02
2403.1.02.03
1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
101
3
3
1
2
Ajuste de Converso
Ganhos e Perdas Atuariais
Outros Resultados Abrangentes
Outros
2404
2404.1
RESERVAS DE LUCRO
Reserva Legal
2404.2
2404.2.01
2404.2.02
2404.2.03
2404.2.04
2404.2.05
2404.2.99
1
2
2
2
2
2
2
Reservas Estatutrias
Resgate de Partes Beneficirias
Converso de Partes Beneficirias
Amortizao de Debntures
Remunerao do Capital Prprio Aplicado no Imobilizado em Curso
Reserva para Manuteno do Equilbrio Econmico e Financeiro da concesso
Outros
2404.3
2404.4
2404.5
2404.6
2404.7
2404.9
1
1
1
1
1
1
2405
2405.1
2406
2406.1
2406.2
2406.3
2406.4
1
1
1
1
2407
2407.1
2408
2408.1
2409
2409.1
PARTICIPAO DE NO CONTROLADORES
Participao de No Controladores
2410
2410.1
2410.2
2410.3
1
1
1
RESERVA DE SOBRAS
Reserva Legal
Fundo de Assistncia Tcnica Educacional e Social - FATES
Reservas Estatutrias
2411
2411.1
2411.2
1
1
2412
2412.1
102
41
4101
4101.1
4101.1.01
4101.1.01.01
4101.1.01.02
4101.1.01.03
4101.1.01.04
4101.1.01.05
4101.1.01.06
4101.1.02
4101.1.02.01
4101.1.02.02
4101.1.02.03
4101.1.02.04
4101.1.02.05
4101.1.02.06
1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
4101.1.03
4101.1.03.01
4101.1.03.03
4101.1.03.04
4101.1.03.05
4101.1.03.06
4101.1.04
4101.1.04.01
4101.1.04.03
4101.1.04.04
4101.1.04.05
4101.1.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4101.2
4101.2.01
4101.2.01.01
4101.2.01.03
4101.2.01.04
4101.2.01.05
4101.2.01.06
4101.2.02
4101.2.02.01
4101.2.02.03
4101.2.02.04
4101.2.02.05
4101.2.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4101.2.03
4101.2.03.01
4101.2.03.03
4101.2.03.04
4101.2.03.05
2
3
3
3
3
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
103
3
2
3
3
3
3
3
4101.3
4101.3.01
4101.3.01.01
4101.3.01.03
4101.3.01.04
4101.3.01.05
4101.3.01.06
4101.3.02
4101.3.02.01
4101.3.02.03
4101.3.02.04
4101.3.02.05
4101.3.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4101.3.03
4101.3.03.01
4101.3.03.03
4101.3.03.04
4101.3.03.05
4101.3.03.06
4101.3.04
4101.3.04.01
4101.3.04.03
4101.3.04.04
4101.3.04.05
4101.3.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4102
4102.1
4102.1.01
4102.1.01.01
4102.1.01.02
4102.1.01.03
4102.1.01.04
4102.1.01.05
4102.1.01.06
4102.1.02
4102.1.02.01
4102.1.02.02
4102.1.02.03
4102.1.02.04
4102.1.02.05
4102.1.02.06
1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
ATIVO IMOBILIZADO - BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS
Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
104
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4102.2
4102.2.01
4102.2.01.01
4102.2.01.03
4102.2.01.04
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4102.2.02
4102.2.02.01
4102.2.02.03
4102.2.02.04
4102.2.02.05
4102.2.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4102.2.03
4102.2.03.01
4102.2.03.03
4102.2.03.04
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4102.2.04
4102.2.04.01
4102.2.04.03
4102.2.04.04
4102.2.04.05
4102.2.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4102.3
4102.3.01
4102.3.01.01
4102.3.01.03
4102.3.01.04
4102.3.01.05
4102.3.01.06
4102.3.02
4102.3.02.01
4102.3.02.03
4102.3.02.04
4102.3.02.05
4102.3.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
105
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4102.4
4102.4.01
4102.4.01.01
4102.4.01.03
4102.4.01.04
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4102.4.02
4102.4.02.01
4102.4.02.03
4102.4.02.04
4102.4.02.05
4102.4.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
4102.5
4102.5.01
4102.5.01.01
4102.5.01.03
4102.5.01.04
4102.5.01.05
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4102.5.02
4102.5.02.01
4102.5.02.03
4102.5.02.04
4102.5.02.05
4102.5.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
4103
4103.1
4103.1.01
4103.1.01.01
4103.1.01.02
4103.1.01.03
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4103.1.01.06
4103.1.02
4103.1.02.01
4103.1.02.02
106
3
3
3
3
4103.1.03
4103.1.03.01
4103.1.03.03
4103.1.03.04
4103.1.03.05
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4103.1.04
4103.1.04.01
4103.1.04.03
4103.1.04.04
4103.1.04.05
4103.1.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4103.2
4103.2.01
4103.2.01.01
4103.2.01.03
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4103.2.01.06
4103.2.02
4103.2.02.01
4103.2.02.03
4103.2.02.04
4103.2.02.05
4103.2.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4103.2.03
4103.2.03.01
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4103.2.04.03
4103.2.04.04
4103.2.04.05
4103.2.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4103.3
4103.3.01
4103.3.01.01
4103.3.01.03
4103.3.01.04
4103.3.01.05
4103.3.01.06
1
2
3
3
3
3
3
107
2
3
3
3
3
3
4103.3.03
4103.3.03.01
4103.3.03.03
4103.3.03.04
4103.3.03.05
4103.3.03.06
4103.3.04
4103.3.04.01
4103.3.04.03
4103.3.04.04
4103.3.04.05
4103.3.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
4103.4
4103.4.01
4103.4.01.01
4103.4.01.03
4103.4.01.04
4103.4.01.05
4103.4.01.06
4103.4.02
4103.4.02.01
4103.4.02.03
4103.4.02.04
4103.4.02.05
4103.4.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
4104
4104.1
4104.1.01
4104.1.01.01
4104.1.01.02
4104.1.01.03
4104.1.01.99
4104.1.02
4104.1.02.01
4104.1.02.02
4104.1.02.03
4104.1.02.99
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
4104.1.04
4104.1.04.01
4104.1.04.03
4104.1.04.99
4104.1.05
4104.1.05.01
2
3
3
3
2
3
108
3
3
4104.2
4104.2.01
4104.2.01.01
4104.2.01.03
4104.2.01.99
4104.2.02
4104.2.02.01
4104.2.02.03
4104.2.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
4104.2.04
4104.2.04.01
4104.2.04.03
4104.2.04.99
4104.2.05
4104.2.05.01
4104.2.05.03
4104.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4104.3
4104.3.01
4104.3.01.01
4104.3.01.03
4104.3.01.99
4104.3.02
4104.3.02.01
4104.3.02.03
4104.3.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
4104.3.04
4104.3.04.01
4104.3.04.03
4104.3.04.99
4104.3.05
4104.3.05.01
4104.3.05.03
4104.3.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4104.4
4104.4.01
4104.4.01.01
4104.4.01.03
4104.4.01.99
4104.4.02
4104.4.02.01
4104.4.02.03
4104.4.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Softwares
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros
109
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
4105.1.04
4105.1.04.01
4105.1.04.03
4105.1.04.99
4105.1.05
4105.1.05.01
4105.1.05.03
4105.1.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4105.2
4105.2.01
4105.2.01.01
4105.2.01.03
4105.2.01.99
4105.2.02
4105.2.02.01
4105.2.02.03
4105.2.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
4105.2.04
4105.2.04.01
4105.2.04.03
4105.2.04.99
4105.2.05
4105.2.05.01
4105.2.05.03
4105.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4105.3
4105.3.01
4105.3.01.01
4105.3.01.03
4105.3.01.99
4105.3.02
4105.3.02.01
4105.3.02.03
4105.3.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
4105.3.04
4105.3.04.01
2
3
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros
110
3
3
2
3
3
3
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
4105.4
4105.4.01
4105.4.01.01
4105.4.01.03
4105.4.01.99
4105.4.02
4105.4.02.01
4105.4.02.03
4105.4.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros
4105.5
4105.5.01
4105.5.01.01
4105.5.01.03
4105.5.01.99
4105.5.02
4105.5.02.01
4105.5.02.03
4105.5.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros
4106
4106.1
4106.1.01
4106.1.01.01
4106.1.01.02
4106.1.01.03
4106.1.01.99
4106.1.02
4106.1.02.01
4106.1.02.02
4106.1.02.03
4106.1.02.99
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
4106.1.04
4106.1.04.01
4106.1.04.03
4106.1.04.99
4106.1.05
4106.1.05.01
4106.1.05.03
4106.1.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4106.2
4106.2.01
4106.2.01.01
4106.2.01.03
1
2
3
3
111
3
2
3
3
3
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
4106.2.04
4106.2.04.01
4106.2.04.03
4106.2.04.99
4106.2.05
4106.2.05.01
4106.2.05.03
4106.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4106.3
4106.3.01
4106.3.01.01
4106.3.01.03
4106.3.01.99
4106.3.02
4106.3.02.01
4106.3.02.03
4106.3.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
4106.3.04
4106.3.04.01
4106.3.04.03
4106.3.04.99
4106.3.05
4106.3.05.01
4106.3.05.03
4106.3.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4106.4
4106.4.01
4106.4.01.01
4106.4.01.03
4106.4.01.99
4106.4.02
4106.4.02.01
4106.4.02.03
4106.4.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros
4107
4107.1
4107.1.01
4107.1.02
4107.1.99
1
2
2
2
4107.2
4107.2.01
4107.2.02
1
2
2
Transmisso
Recebveis
Bens
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
112
4107.3
4107.3.01
4107.3.02
4107.3.99
1
2
2
2
Distribuio
Recebveis
Bens
Outros
4107.4
4107.4.01
4107.4.02
4107.4.99
1
2
2
2
Administrao
Recebveis
Bens
Outros
4107.5
4107.5.01
4107.5.02
4107.5.99
1
2
2
2
Comercializao
Recebveis
Bens
Outros
42
Outros
4201
4201.1
4201.1.01
4201.1.01.01
4201.1.01.02
4201.1.01.03
4201.1.01.04
4201.1.01.05
4201.1.01.06
1
2
3
3
3
3
3
3
4201.1.02
4201.1.02.01
4201.1.02.03
4201.1.02.04
4201.1.02.05
4201.1.02.06
2
3
3
3
3
3
4201.2
4201.2.01
4201.2.01.01
4201.2.01.03
4201.2.01.04
4201.2.01.05
4201.2.01.06
1
2
3
3
3
3
3
4201.2.02
4201.2.02.01
4201.2.02.03
4201.2.02.04
4201.2.02.05
4201.2.02.06
2
3
3
3
3
3
113
1
2
3
3
3
3
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
4201.3.02
4201.3.02.01
4201.3.02.03
4201.3.02.04
4201.3.02.05
4201.3.02.06
2
3
3
3
3
3
4201.4
4201.4.01
4201.4.01.01
4201.4.01.03
4201.4.01.04
4201.4.01.05
4201.4.01.06
1
2
3
3
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
4201.5
4201.5.01
4201.5.01.01
4201.5.01.03
4201.5.01.04
4201.5.01.05
4201.5.01.06
1
2
3
3
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
4202
4202.1
4202.1.01
4202.1.01.01
4202.1.01.02
4202.1.01.03
4202.1.01.99
4202.1.02
4202.1.02.01
4202.1.02.02
4202.1.02.03
4202.1.02.99
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
4202.1.04
4202.1.04.01
4202.1.04.03
4202.1.04.99
4202.1.05
4202.1.05.01
4202.1.05.03
4202.1.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
114
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
4202.2.04
4202.2.04.01
4202.2.04.03
4202.2.04.99
4202.2.05
4202.2.05.01
4202.2.05.03
4202.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4202.3
4202.3.01
4202.3.01.01
4202.3.01.03
4202.3.01.99
4202.3.02
4202.3.02.01
4202.3.02.03
4202.3.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
4202.3.04
4202.3.04.01
4202.3.04.03
4202.3.04.99
4202.3.05
4202.3.05.01
4202.3.05.03
4202.3.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
4202.4
4202.4.01
4202.4.01.01
4202.4.01.03
4202.4.01.99
4202.4.02
4202.4.02.01
4202.4.02.03
4202.4.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros
4202.5
4202.5.01
4202.5.01.01
4202.5.01.03
4202.5.01.99
1
2
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
115
2
3
3
3
4203
4203.1
4203.1.01
1
2
51
5101
5101.1
5101.1.01
5101.1.01.01
5101.1.01.02
5101.1.01.03
5101.1.01.04
5101.1.01.05
5101.1.01.06
5101.1.02
5101.1.02.01
5101.1.02.02
5101.1.02.03
5101.1.02.04
5101.1.02.05
5101.1.02.06
1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
5101.1.03
5101.1.03.01
5101.1.03.03
5101.1.03.04
5101.1.03.05
5101.1.03.06
5101.1.04
5101.1.04.01
5101.1.04.03
5101.1.04.04
5101.1.04.05
5101.1.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5101.2
5101.2.01
5101.2.01.01
5101.2.01.03
5101.2.01.04
5101.2.01.05
5101.2.01.06
5101.2.02
5101.2.02.01
5101.2.02.03
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
116
3
3
3
5101.2.03
5101.2.03.01
5101.2.03.03
5101.2.03.04
5101.2.03.05
5101.2.03.06
5101.2.04
5101.2.04.01
5101.2.04.03
5101.2.04.04
5101.2.04.05
5101.2.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5101.3
5101.3.01
5101.3.01.01
5101.3.01.03
5101.3.01.04
5101.3.01.05
5101.3.01.06
5101.3.02
5101.3.02.01
5101.3.02.03
5101.3.02.04
5101.3.02.05
5101.3.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5101.3.03
5101.3.03.01
5101.3.03.03
5101.3.03.04
5101.3.03.05
5101.3.03.06
5101.3.04
5101.3.04.01
5101.3.04.03
5101.3.04.04
5101.3.04.05
5101.3.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5102
5102.1
5102.1.01
5102.1.01.01
5102.1.01.02
5102.1.01.03
5102.1.01.04
5102.1.01.05
5102.1.01.06
1
2
3
3
3
3
3
3
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
ATIVO IMOBILIZADO - BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS - CONTRAPARTIDA
Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
117
2
3
3
3
3
3
3
5102.1.03
5102.1.03.01
5102.1.03.03
5102.1.03.04
5102.1.03.05
5102.1.03.06
5102.1.04
5102.1.04.01
5102.1.04.03
5102.1.04.04
5102.1.04.05
5102.1.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5102.2
5102.2.01
5102.2.01.01
5102.2.01.03
5102.2.01.04
5102.2.01.05
5102.2.01.06
5102.2.02
5102.2.02.01
5102.2.02.03
5102.2.02.04
5102.2.02.05
5102.2.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5102.2.03
5102.2.03.01
5102.2.03.03
5102.2.03.04
5102.2.03.05
5102.2.03.06
5102.2.04
5102.2.04.01
5102.2.04.03
5102.2.04.04
5102.2.04.05
5102.2.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5102.3
5102.3.01
5102.3.01.01
5102.3.01.03
5102.3.01.04
1
2
3
3
3
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
118
3
3
2
3
3
3
3
3
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
5102.3.03
5102.3.03.01
5102.3.03.03
5102.3.03.04
5102.3.03.05
5102.3.03.06
5102.3.04
5102.3.04.01
5102.3.04.03
5102.3.04.04
5102.3.04.05
5102.3.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5102.4
5102.4.01
5102.4.01.01
5102.4.01.03
5102.4.01.04
5102.4.01.05
5102.4.01.06
5102.4.02
5102.4.02.01
5102.4.02.03
5102.4.02.04
5102.4.02.05
5102.4.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
5102.5
5102.5.01
5102.5.01.01
5102.5.01.03
5102.5.01.04
5102.5.01.05
5102.5.01.06
5102.5.02
5102.5.02.01
5102.5.02.03
5102.5.02.04
5102.5.02.05
5102.5.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
119
1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
5103.1.03
5103.1.03.01
5103.1.03.03
5103.1.03.04
5103.1.03.05
5103.1.03.06
5103.1.04
5103.1.04.01
5103.1.04.03
5103.1.04.04
5103.1.04.05
5103.1.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5103.2
5103.2.01
5103.2.01.01
5103.2.01.03
5103.2.01.04
5103.2.01.05
5103.2.01.06
5103.2.02
5103.2.02.01
5103.2.02.03
5103.2.02.04
5103.2.02.05
5103.2.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5103.2.03
5103.2.03.01
5103.2.03.03
5103.2.03.04
5103.2.03.05
5103.2.03.06
5103.2.04
5103.2.04.01
5103.2.04.03
2
3
3
3
3
3
2
3
3
120
3
3
3
5103.3
5103.3.01
5103.3.01.01
5103.3.01.03
5103.3.01.04
5103.3.01.05
5103.3.01.06
5103.3.02
5103.3.02.01
5103.3.02.03
5103.3.02.04
5103.3.02.05
5103.3.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5103.3.03
5103.3.03.01
5103.3.03.03
5103.3.03.04
5103.3.03.05
5103.3.03.06
5103.3.04
5103.3.04.01
5103.3.04.03
5103.3.04.04
5103.3.04.05
5103.3.04.06
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
5103.4
5103.4.01
5103.4.01.01
5103.4.01.03
5103.4.01.04
5103.4.01.05
5103.4.01.06
5103.4.02
5103.4.02.01
5103.4.02.03
5103.4.02.04
5103.4.02.05
5103.4.02.06
1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
1
2
3
3
3
3
5104
5104.1
5104.1.01
5104.1.01.01
5104.1.01.02
5104.1.01.03
5104.1.01.99
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
121
2
3
3
3
3
5104.1.04
5104.1.04.01
5104.1.04.03
5104.1.04.99
5104.1.05
5104.1.05.01
5104.1.05.03
5104.1.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5104.2
5104.2.01
5104.2.01.01
5104.2.01.03
5104.2.01.99
5104.2.02
5104.2.02.01
5104.2.02.03
5104.2.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
5104.2.04
5104.2.04.01
5104.2.04.03
5104.2.04.99
5104.2.05
5104.2.05.01
5104.2.05.03
5104.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5104.3
5104.3.01
5104.3.01.01
5104.3.01.03
5104.3.01.99
5104.3.02
5104.3.02.01
5104.3.02.03
5104.3.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
5104.3.04
5104.3.04.01
5104.3.04.03
5104.3.04.99
5104.3.05
5104.3.05.01
5104.3.05.03
5104.3.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
122
1
2
3
3
3
2
3
3
3
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
5105.1.04
5105.1.04.01
5105.1.04.03
5105.1.04.99
5105.1.05
5105.1.05.01
5105.1.05.03
5105.1.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5105.2
5105.2.01
5105.2.01.01
5105.2.01.03
5105.2.01.99
5105.2.02
5105.2.02.01
5105.2.02.03
5105.2.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
5105.2.04
5105.2.04.01
5105.2.04.03
5105.2.04.99
5105.2.05
5105.2.05.01
5105.2.05.03
5105.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros
ATIVO INTANGVEL - BENS TOTALMENTE AMORTIZADOS - CONTRAPARTIDA
Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros
123
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
5105.3.04
5105.3.04.01
5105.3.04.03
5105.3.04.99
5105.3.05
5105.3.05.01
5105.3.05.03
5105.3.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5105.4
5105.4.01
5105.4.01.01
5105.4.01.03
5105.4.01.99
5105.4.02
5105.4.02.01
5105.4.02.03
5105.4.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros
5105.5
5105.5.01
5105.5.01.01
5105.5.01.03
5105.5.01.99
5105.5.02
5105.5.02.01
5105.5.02.03
5105.5.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros
5106
5106.1
5106.1.01
5106.1.01.01
5106.1.01.02
5106.1.01.03
5106.1.01.99
5106.1.02
5106.1.02.01
5106.1.02.02
5106.1.02.03
5106.1.02.99
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
124
2
3
3
3
2
3
3
3
1
2
3
3
3
2
3
3
3
5106.2.04
5106.2.04.01
5106.2.04.03
5106.2.04.99
5106.2.05
5106.2.05.01
5106.2.05.03
5106.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5106.3
5106.3.01
5106.3.01.01
5106.3.01.03
5106.3.01.99
5106.3.02
5106.3.02.01
5106.3.02.03
5106.3.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
5106.3.04
5106.3.04.01
5106.3.04.03
5106.3.04.99
5106.3.05
5106.3.05.01
5106.3.05.03
5106.3.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5106.4
5106.4.01
5106.4.01.01
5106.4.01.03
5106.4.01.99
1
2
3
3
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
125
2
3
3
3
5107
5107.1
5107.1.01
5107.1.02
5107.1.99
5107.2
5107.2.01
5107.2.02
5107.2.99
1
2
2
2
1
2
2
2
5107.3
5107.3.01
5107.3.02
5107.3.99
1
2
2
2
Distribuio
Recebveis
Bens
Outros
5107.4
5107.4.01
5107.4.02
5107.4.99
1
2
2
2
Administrao
Recebveis
Bens
Outros
5107.5
5107.5.01
5107.5.02
5107.5.99
1
2
2
2
Comercializao
Recebveis
Bens
Outros
52
5201
5201.1
5201.1.01
5201.1.01.01
5201.1.01.02
5201.1.01.03
5201.1.01.04
5201.1.01.05
5201.1.01.06
1
2
3
3
3
3
3
3
5201.1.02
5201.1.02.01
5201.1.02.03
5201.1.02.04
5201.1.02.05
5201.1.02.06
2
3
3
3
3
3
5201.2
5201.2.01
5201.2.01.01
5201.2.01.03
1
2
3
3
126
3
3
3
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
5201.2.02
5201.2.02.01
5201.2.02.03
5201.2.02.04
5201.2.02.05
5201.2.02.06
5201.3
5201.3.01
5201.3.01.01
5201.3.01.03
5201.3.01.04
5201.3.01.05
5201.3.01.06
2
3
3
3
3
3
1
2
3
3
3
3
3
5201.3.02
5201.3.02.01
5201.3.02.03
5201.3.02.04
5201.3.02.05
5201.3.02.06
2
3
3
3
3
3
5201.4
5201.4.01
5201.4.01.01
5201.4.01.03
5201.4.01.04
5201.4.01.05
5201.4.01.06
1
2
3
3
3
3
3
Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
5201.5
5201.5.01
5201.5.01.01
5201.5.01.03
5201.5.01.04
5201.5.01.05
5201.5.01.06
1
2
3
3
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
5202
5202.1
5202.1.01
5202.1.01.01
5202.1.01.02
5202.1.01.03
5202.1.01.99
5202.1.02
5202.1.02.01
5202.1.02.02
5202.1.02.03
5202.1.02.99
1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
127
2
3
3
3
2
3
3
3
5202.2
5202.2.01
5202.2.01.01
5202.2.01.03
5202.2.01.99
5202.2.02
5202.2.02.01
5202.2.02.03
5202.2.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
5202.2.04
5202.2.04.01
5202.2.04.03
5202.2.04.99
5202.2.05
5202.2.05.01
5202.2.05.03
5202.2.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5202.3
5202.3.01
5202.3.01.01
5202.3.01.03
5202.3.01.99
5202.3.02
5202.3.02.01
5202.3.02.03
5202.3.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
5202.3.04
5202.3.04.01
5202.3.04.03
5202.3.04.99
5202.3.05
5202.3.05.01
5202.3.05.03
5202.3.05.99
2
3
3
3
2
3
3
3
5202.4
5202.4.01
5202.4.01.01
5202.4.01.03
5202.4.01.99
1
2
3
3
3
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
128
2
3
3
3
5202.5
5202.5.01
5202.5.01.01
5202.5.01.03
5202.5.01.99
5202.5.02
5202.5.02.01
5202.5.02.03
5202.5.02.99
1
2
3
3
3
2
3
3
3
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros
1
2
5203
5203.1
5203.1.01
61
6101
6101.1
RECEITA LQUIDA
Gerao
6101.1.01
6101.1.01.01
2
3
6101.1.01.02
6101.1.01.03
6101.1.02
Fornecimento - No Faturado
6101.1.03
Suprimento - No Faturado
6101.1.04
6101.1.08
6101.1.08.01
6101.1.08.02
6101.1.08.03
2
3
3
3
6101.1.30
6101.1.30.01
6101.1.30.02
6101.1.30.03
6101.1.30.04
6101.1.30.05
6101.1.30.06
6101.1.30.07
2
3
3
3
3
3
3
3
129
2
3
3
3
3
3
3
6101.2
6101.2.01
6101.2.02
6101.2.08
6101.2.08.01
6101.2.08.02
6101.2.08.03
2
3
3
3
6101.2.20
6101.2.20.01
2
3
6101.2.30
6101.2.30.01
6101.2.30.02
6101.2.30.03
6101.2.30.04
6101.2.30.05
6101.2.30.06
6101.2.30.07
2
3
3
3
3
3
3
3
6101.2.31
6101.2.31.01
6101.2.31.03
6101.2.31.04
6101.2.31.05
6101.2.31.99
2
3
3
3
3
3
6101.3
6101.3.01
6101.3.01.01
6101.3.01.02
6101.3.01.03
6101.3.01.04
6101.3.01.05
6101.3.01.06
6101.3.01.07
2
3
3
3
3
3
3
3
Fornecimento - Faturado
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poder Pblico
Iluminao Pblica
Servio Pblico
6101.3.02
Fornecimento - No Faturado
Transmisso
Distribuio
130
2
3
3
3
3
3
(-) Transferncia
Transferncia para Atividade de Gerao
Transferncia para TUSD de Consumidores Cativos
Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Ultrapassagem de Demanda
Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Excedente de Reativos
Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Diferena das Perdas Regulatrias
6101.3.05
6101.3.05.01
6101.3.05.02
6101.3.05.03
6101.3.05.99
2
3
3
3
3
6101.3.06
6101.3.06.01
6101.3.06.02
6101.3.06.03
2
3
3
3
Suprimento
Suprimento - Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE
Suprimento - Agentes de Distribuio
Suprimento - No Faturado
6101.3.07
6101.3.07.01
6101.3.07.02
6101.3.07.03
2
3
3
3
6101.3.08
6101.3.08.01
6101.3.08.02
6101.3.08.03
2
3
3
3
6101.3.09
6101.3.09.01
6101.3.09.02
6101.3.09.03
2
3
3
3
6101.3.20
6101.3.20.01
2
3
6101.3.21
6101.3.21.02
2
3
6101.3.30
6101.3.30.01
6101.3.30.02
6101.3.30.03
6101.3.30.04
6101.3.30.05
6101.3.30.06
6101.3.30.07
2
3
3
3
3
3
3
3
6101.3.31
6101.3.31.01
6101.3.31.02
6101.3.31.04
6101.3.31.05
2
3
3
3
3
131
3
3
3
6101.5
6101.5.01
6101.5.01.01
6101.5.01.02
6101.5.01.03
6101.5.02
2
3
3
3
2
6101.5.03
Suprimento - No Faturado
6101.5.08
6101.5.08.01
6101.5.08.02
6101.5.08.03
2
3
3
3
6101.5.30
6101.5.30.01
6101.5.30.02
6101.5.30.03
6101.5.30.04
6101.5.30.05
6101.5.30.06
6101.5.30.07
2
3
3
3
3
3
3
3
6101.5.31
6101.5.31.01
6101.5.31.03
6101.5.31.04
6101.5.31.05
6101.5.31.99
2
3
3
3
3
3
6105
6105.1
Gerao
6105.1.01
6105.1.01.01
6105.1.01.10
2
3
3
6105.1.02
6105.1.02.01
6105.1.02.10
2
3
3
6105.1.03
6105.1.03.01
6105.1.03.02
6105.1.03.03
6105.1.03.04
6105.1.03.05
2
3
3
3
3
3
132
Outros
6105.1.04
6105.1.04.01
6105.1.04.02
6105.1.04.10
2
3
3
3
6105.1.05
6105.1.05.01
6105.1.05.02
6105.1.05.03
6105.1.05.04
6105.1.05.05
6105.1.05.06
6105.1.05.07
6105.1.05.08
6105.1.05.09
6105.1.05.10
6105.1.05.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.1.06
6105.1.06.01
6105.1.06.02
6105.1.06.10
2
3
3
3
Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.1.07
6105.1.07.01
6105.1.07.10
6105.1.07.99
2
3
3
3
Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.1.08
6105.1.08.01
6105.1.08.10
2
3
3
Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.1.09
6105.1.09.01
6105.1.09.02
6105.1.09.10
2
3
3
3
Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.1.10
6105.1.10.01
6105.1.10.10
6105.1.10.99
2
3
3
3
Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.1.11
6105.1.11.01
2
3
6105.1.12
6105.1.12.01
6105.1.12.02
6105.1.12.03
6105.1.12.04
6105.1.12.05
2
3
3
3
3
3
Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
133
3
3
3
6105.1.14
6105.1.14.01
2
3
6105.1.15
6105.1.15.01
2
3
6105.1.16
6105.1.16.01
2
3
Tributos
Tributos
6105.1.17
6105.1.17.01
6105.1.17.10
2
3
3
Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.1.18
6105.1.18.01
6105.1.18.10
2
3
3
Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.1.19
6105.1.19.01
6105.1.19.02
6105.1.19.03
6105.1.19.04
6105.1.19.06
6105.1.19.10
6105.1.19.99
2
3
3
3
3
3
3
3
Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.1.21
6105.1.21.01
6105.1.21.10
2
3
3
6105.1.22
6105.1.22.01
6105.1.22.10
2
3
3
6105.1.23
6105.1.23.02
6105.1.23.03
6105.1.23.04
6105.1.23.05
6105.1.23.06
6105.1.23.99
2
3
3
3
3
3
3
6105.1.25
6105.1.25.01
6105.1.25.02
6105.1.25.03
6105.1.25.04
6105.1.25.05
6105.1.25.06
2
3
3
3
3
3
3
134
3
3
3
3
3
6105.1.26
6105.1.26.01
6105.1.26.02
6105.1.26.10
6105.1.27
6105.1.27.01
6105.1.27.10
6105.1.27.99
2
3
3
3
2
3
3
3
6105.1.28
6105.1.28.01
6105.1.28.10
2
3
3
6105.1.29
6105.1.29.01
6105.1.29.02
6105.1.29.10
2
3
3
3
6105.1.30
6105.1.30.01
6105.1.30.10
6105.1.30.99
2
3
3
3
6105.1.31
6105.1.31.01
2
3
6105.1.32
6105.1.32.01
6105.1.32.02
6105.1.32.03
6105.1.32.04
6105.1.32.05
6105.1.32.06
6105.1.32.07
6105.1.32.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
6105.1.34
6105.1.34.01
6105.1.35
6105.1.35.01
2
3
6105.1.36
6105.1.36.01
2
3
135
2
3
3
6105.1.38
6105.1.38.01
6105.1.38.10
2
3
3
6105.1.39
6105.1.39.01
6105.1.39.02
6105.1.39.03
6105.1.39.04
6105.1.39.06
6105.1.39.10
6105.1.39.99
2
3
3
3
3
3
3
3
6105.2
6105.2.03
6105.2.03.01
6105.2.03.02
6105.2.03.03
6105.2.03.04
6105.2.03.05
6105.2.03.99
2
3
3
3
3
3
3
6105.2.05
6105.2.05.01
6105.2.05.02
6105.2.05.03
6105.2.05.04
6105.2.05.05
6105.2.05.06
6105.2.05.07
6105.2.05.08
6105.2.05.09
6105.2.05.10
6105.2.05.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.2.06
6105.2.06.01
6105.2.06.02
6105.2.06.10
2
3
3
3
Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.2.07
6105.2.07.01
6105.2.07.10
6105.2.07.99
2
3
3
3
Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.2.08
6105.2.08.01
6105.2.08.10
2
3
3
Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Transmisso
136
2
3
3
3
Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.2.10
6105.2.10.01
6105.2.10.10
6105.2.10.99
2
3
3
3
Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.2.11
6105.2.11.01
2
3
6105.2.12
6105.2.12.01
6105.2.12.02
6105.2.12.03
6105.2.12.04
6105.2.12.05
6105.2.12.06
6105.2.12.07
6105.2.12.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros
6105.2.14
6105.2.14.01
2
3
6105.2.15
6105.2.15.01
2
3
6105.2.16
6105.2.16.01
2
3
Tributos
Tributos
6105.2.17
6105.2.17.01
6105.2.17.10
2
3
3
Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.2.18
6105.2.18.01
6105.2.18.10
2
3
3
Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.2.19
6105.2.19.01
6105.2.19.02
6105.2.19.03
6105.2.19.04
6105.2.19.06
6105.2.19.10
6105.2.19.99
2
3
3
3
3
3
3
3
Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.2.23
6105.2.23.02
6105.2.23.03
6105.2.23.04
2
3
3
3
137
3
3
3
6105.2.25
6105.2.25.01
6105.2.25.02
6105.2.25.03
6105.2.25.04
6105.2.25.05
6105.2.25.06
6105.2.25.07
6105.2.25.08
6105.2.25.09
6105.2.25.10
6105.2.25.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
6105.2.26
6105.2.26.01
6105.2.26.02
6105.2.26.10
2
3
3
3
6105.2.27
6105.2.27.01
6105.2.27.10
6105.2.27.99
2
3
3
3
6105.2.28
6105.2.28.01
6105.2.28.10
2
3
3
6105.2.29
6105.2.29.01
6105.2.29.02
6105.2.29.10
2
3
3
3
6105.2.30
6105.2.30.01
6105.2.30.10
6105.2.30.99
2
3
3
3
6105.2.31
6105.2.31.01
2
3
6105.2.32
6105.2.32.01
6105.2.32.02
6105.2.32.03
6105.2.32.04
6105.2.32.05
6105.2.32.06
6105.2.32.07
6105.2.32.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
138
6105.2.34.01
6105.2.35
6105.2.35.01
2
3
6105.2.36
6105.2.36.01
2
3
6105.2.37
6105.2.37.01
6105.2.37.10
2
3
3
6105.2.38
6105.2.38.01
6105.2.38.10
2
3
3
6105.2.39
6105.2.39.01
6105.2.39.02
6105.2.39.03
6105.2.39.04
6105.2.39.06
6105.2.39.10
6105.2.39.99
2
3
3
3
3
3
3
3
6105.3
6105.3.01
6105.3.01.01
6105.3.01.10
2
3
3
6105.3.02
6105.3.02.01
6105.3.02.10
2
3
3
6105.3.03
6105,3,03.01
6105.3.03.02
6105.3.03.03
6105.3.03.04
6105.3.03.05
6105.3.03.99
2
3
3
3
3
3
3
6105.3.05
6105.3.05.01
6105.3.05.02
6105.3.05.03
6105.3.05.04
6105.3.05.05
6105.3.05.06
6105.3.05.07
2
3
3
3
3
3
3
3
Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Distribuio
139
3
3
3
3
6105.3.06
6105.3.06.01
6105.3.06.02
6105.3.06.10
2
3
3
3
Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.3.07
6105.3.07.01
6105.3.07.10
6105.3.07.99
2
3
3
3
Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.3.08
6105.3.08.01
6105.3.08.10
2
3
3
Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.3.09
6105.3.09.01
6105.3.09.02
6105.3.09.10
2
3
3
3
Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.3.10
6105.3.10.01
6105.3.10.10
6105.3.10.99
2
3
3
3
Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.3.11
6105.3.11.01
2
3
6105.3.12
6105.3.12.01
6105.3.12.02
6105.3.12.03
6105.3.12.04
6105.3.12.05
6105.3.12.06
6105.3.12.07
6105.3.12.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros
6105.3.14
6105.3.14.01
2
3
6105.3.15
6105.3.15.01
2
3
6105.3.16
6105.3.16.01
2
3
Tributos
Tributos
6105.3.17
6105.3.17.01
2
3
Depreciao
Depreciao
140
6105.3.18
6105.3.18.01
6105.3.18.10
2
3
3
Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.3.19
6105.3.19.01
6105.3.19.02
6105.3.19.03
6105.3.19.04
6105.3.19.05
6105.3.19.06
6105.3.19.10
6105.3.19.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Despesas com Conselho de Consumidores
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.3.21
6105.3.21.01
6105.3.21.10
2
3
3
6105.3.22
6105.3.22.01
6105.3.22.10
2
3
3
6105.3.23
6105.3.23.02
6105.3.23.03
6105.3.23.04
6105.3.23.05
6105.3.23.06
6105.3.23.99
2
3
3
3
3
3
3
6105.3.25
6105.3.25.01
6105.3.25.02
6105.3.25.03
6105.3.25.04
6105.3.25.05
6105.3.25.06
6105.3.25.07
6105.3.25.08
6105.3.25.09
6105.3.25.10
6105.3.25.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
6105.3.26
6105.3.26.01
6105.3.26.02
6105.3.26.10
2
3
3
3
6105.3.27
6105.3.27.01
6105.3.27.10
2
3
3
141
Outros
6105.3.28
6105.3.28.01
6105.3.28.10
2
3
3
6105.3.29
6105.3.29.01
6105.3.29.02
6105.3.29.10
2
3
3
3
6105.3.30
6105.3.30.01
6105.3.30.10
6105.3.30.99
2
3
3
3
6105.3.31
6105.3.31.01
2
3
6105.3.32
6105.3.32.01
6105.3.32.02
6105.3.32.03
6105.3.32.04
6105.3.32.05
6105.3.32.06
6105.3.32.07
6105.3.32.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
6105.3.34
6105.3.34.01
6105.3.35
6105.3.35.01
2
3
6105.3.36
6105.3.36.01
2
3
6105.3.37
6105.3.37.01
6105.3.37.10
2
3
3
6105.3.38
6105.3.38.01
6105.3.38.10
2
3
3
6105.3.39
6105.3.39.01
6105.3.39.02
6105.3.39.03
6105.3.39.04
6105.3.39.06
2
3
3
3
3
3
142
3
3
6105.4
6105.4.01
6105.4.01.01
6105.4.01.10
2
3
3
6105.4.02
6105.4.02.01
6105.4.02.10
2
3
3
6105.4.03
6105.4.03.01
6105.4.03.02
6105.4.03.03
6105.4.03.04
6105.4.03.05
6105.4.03.99
2
3
3
3
3
3
6105.4.05
6105.4.05.01
6105.4.05.02
6105.4.05.03
6105.4.05.04
6105.4.05.05
6105.4.05.06
6105.4.05.07
6105.4.05.08
6105.4.05.09
6105.4.05.10
6105.4.05.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.4.06
6105.4.06.01
6105.4.06.02
6105.4.06.10
2
3
3
3
Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.4.07
6105.4.07.01
6105.4.07.10
6105.4.07.99
2
3
3
3
Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.4.08
6105.4.08.01
6105.4.08.10
2
3
3
Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.4.09
6105.4.09.01
6105.4.09.02
6105.4.09.10
2
3
3
3
Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Administrao Central
143
2
3
3
3
Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.4.11
6105.4.11.01
2
3
6105.4.12
6105.4.12.01
6105.4.12.02
6105.4.12.03
6105.4.12.04
6105.4.12.05
6105.4.12.06
6105.4.12.07
6105.4.12.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros
6105.4.14
6105.4.14.01
2
3
6105.4.15
6105.4.15.01
2
3
6105.4.16
6105.4.16.01
2
3
Tributos
Tributos
6105.4.17
6105.4.17.01
6105.4.17.10
2
3
3
Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.4.18
6105.4.18.01
6105.4.18.10
2
3
3
Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.4.19
6105.4.19.01
6105.4.19.02
6105.4.19.03
6105.4.19.04
6105.4.19.06
6105.4.19.10
6105.4.19.99
2
3
3
3
3
3
3
3
Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.4.21
6105.4.21.01
6105.4.21.03
6105.4.21.05
2
3
3
3
6105.4.22
6105.4.22.01
6105.4.22.03
6105.4.22.05
2
3
3
3
144
2
3
3
3
3
6105.4.25
6105.4.25.01
6105.4.25.02
6105.4.25.03
6105.4.25.05
6105.4.25.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.26
6105.4.26.01
6105.4.26.02
6105.4.26.03
6105.4.26.05
6105.4.26.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.27
6105.4.27.01
6105.4.27.02
6105.4.27.03
6105.4.27.05
6105.4.27.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.28
6105.4.28.01
6105.4.28.02
6105.4.28.03
6105.4.28.05
6105.4.28.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.29
6105.4.29.01
6105.4.29.02
6105.4.29.03
6105.4.29.05
6105.4.29.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.30
6105.4.30.01
6105.4.30.02
6105.4.30.03
6105.4.30.05
6105.4.30.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.31
6105.4.31.01
6105.4.31.02
6105.4.31.03
6105.4.31.05
2
3
3
3
3
145
No Vinculadas
6105.4.32
6105.4.32.01
6105.4.32.02
6105.4.32.03
6105.4.32.05
6105.4.32.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.34
6105.4.34.01
6105.4.34.02
6105.4.34.03
6105.4.34.05
6105.4.34.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.35
6105.4.35.01
6105.4.35.02
6105.4.35.03
6105.4.35.05
6105.4.35.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.36
6105.4.36.01
6105.4.36.02
6105.4.36.03
6105.4.36.05
6105.4.36.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.37
6105.4.37.01
6105.4.37.02
6105.4.37.03
6105.4.37.05
6105.4.37.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.38
6105.4.38.01
6105.4.38.02
6105.4.38.03
6105.4.38.05
6105.4.38.06
2
3
3
3
3
3
6105.4.39
6105.4.39.01
6105.4.39.02
6105.4.39.03
6105.4.39.05
6105.4.39.06
2
3
3
3
3
3
146
Comercializao
6105.5.01
6105.5.01.01
6105.5.01.10
2
3
3
6105.5.02
6105.5.02.01
6105.5.02.10
2
3
3
6105.5.03
6105.5.03.01
6105.5.03.02
6105.5.03.03
6105.5.03.04
6105.5.03.05
6105.5.03.99
2
3
3
3
3
3
3
6105.5.05
6105.5.05.01
6105.5.05.02
6105.5.05.03
6105.5.05.04
6105.5.05.05
6105.5.05.06
6105.5.05.07
6105.5.05.08
6105.5.05.09
6105.5.05.10
6105.5.05.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.5.06
6105.5.06.01
6105.5.06.02
6105.5.06.10
2
3
3
3
Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.5.07
6105.5.07.01
6105.5.07.10
6105.5.07.99
2
3
3
3
Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.5.08
6105.5.08.01
6105.5.08.10
2
3
3
Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.5.09
6105.5.09.01
6105.5.09.02
6105.5.09.10
2
3
3
3
Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.5.10
6105.5.10.01
6105.5.10.10
2
3
3
Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
147
Outros
6105.5.11
6105.5.11.01
2
3
6105.5.12
6105.5.12.01
6105.5.12.02
6105.5.12.03
6105.5.12.04
6105.5.12.05
6105.5.12.06
6105.5.12.07
6105.5.12.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros
6105.5.14
6105.5.14.01
2
3
6105.5.15
6105.5.15.01
2
3
6105.5.16
6105.5.16.01
2
3
Tributos
Tributos
6105.5.17
6105.5.17.01
6105.5.17.10
2
3
3
Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.5.18
6105.5.18.01
6105.5.18.10
2
3
3
Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6105.5.19
6105.5.19.01
6105.5.19.02
6105.5.19.03
6105.5.19.04
6105.5.19.06
6105.5.19.10
6105.5.19.99
2
3
3
3
3
3
3
3
Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6105.5.21
6105.5.21.01
6105.5.21.10
2
3
3
6105.5.22
6105.5.22.01
6105.5.22.10
2
3
3
6105.5.23
6105.5.23.02
6105.5.23.03
6105.5.23.04
2
3
3
3
148
3
3
3
6105.5.25
6105.5.25.01
6105.5.25.02
6105.5.25.03
6105.5.25.04
6105.5.25.05
6105.5.25.06
6105.5.25.07
6105.5.25.08
6105.5.25.09
6105.5.25.10
6105.5.25.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
6105.5.26
6105.5.26.01
6105.5.26.02
6105.5.26.10
2
3
3
3
6105.5.27
6105.5.27.01
6105.5.27.10
6105.5.27.99
2
3
3
3
6105.5.28
6105.5.28.01
6105.5.28.10
2
3
3
6105.5.29
6105.5.29.01
6105.5.29.02
6105.5.29.10
2
3
3
3
6105.5.30
6105.5.30.01
6105.5.30.10
6105.5.30.99
2
3
3
3
6105.5.31
6105.5.31.01
2
3
6105.5.32
6105.5.32.01
6105.5.32.02
6105.5.32.03
6105.5.32.04
6105.5.32.05
6105.5.32.06
6105.5.32.07
6105.5.32.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
149
6105.5.34.01
6105.5.35
6105.5.35.01
2
3
6105.5.36
6105.5.36.01
2
3
6105.5.37
6105.5.37.01
6105.5.37.10
2
3
3
6105.5.38
6105.5.38.01
6105.5.38.10
2
3
3
6105.5.39
6105.5.39.01
6105.5.39.02
6105.5.39.03
6105.5.39.04
6105.5.39.06
6105.5.39.10
6105.5.39.99
2
3
3
3
3
3
3
3
6111
6111.1
6111.1.20
6111.1.20.02
6111.1.20.03
6111.1.20.04
6111.1.20.05
6111.1.20.06
6111.1.20.07
6111.1.20.08
6111.1.20.99
1
2
3
3
3
3
3
3
3
3
6111.1.21
6111.1.21.01
6111.1.21.02
6111.1.21.03
6111.1.21.04
6111.1.21.99
2
3
3
3
3
3
6111.1.30
6111.1.30.01
6111.1.30.02
6111.1.30.03
6111.1.30.04
6111.1.30.05
6111.1.30.06
2
3
3
3
3
3
3
150
6115
6115.1
6115.1.05
6115.1.05.01
6115.1.05.02
6115.1.05.03
6115.1.05.04
6115.1.05.05
6115.1.05.06
6115.1.05.07
6115.1.05.08
6115.1.05.09
6115.1.05.10
6115.1.05.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6115.1.06
6115.1.06.01
6115.1.06.02
6115.1.06.10
2
3
3
3
Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6115.1.07
6115.1.07.01
6115.1.07.10
6115.1.07.99
2
3
3
3
Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6115.1.08
6115.1.08.01
6115.1.08.10
2
3
3
Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6115.1.09
6115.1.09.01
6115.1.09.02
6115.1.09.10
2
3
3
3
Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6115.1.10
6115.1.10.01
6115.1.10.10
6115.1.10.99
2
3
3
3
Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6115.1.11
6115.1.11.01
2
3
6115.1.12
6115.1.12.01
6115.1.12.02
6115.1.12.03
6115.1.12.04
6115.1.12.05
6115.1.12.06
2
3
3
3
3
3
3
Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
151
3
3
6115.1.14
6115.1.14.01
2
3
6115.1.15
6115.1.15.01
2
3
6115.1.16
6115.1.16.01
2
3
Tributos
Tributos
6115.1.17
6115.1.17.01
6115.1.17.10
2
3
3
Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6115.1.18
6115.1.18.01
6115.1.18.10
2
3
3
Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
6115.1.19
6115.1.19.01
6115.1.19.02
6115.1.19.03
6115.1.19.04
6115.1.19.06
6115.1.19.10
6115.1.19.99
2
3
3
3
3
3
3
3
Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros
6115.1.25
6115.1.25.01
6115.1.25.02
6115.1.25.03
6115.1.25.04
6115.1.25.05
6115.1.25.06
6115.1.25.07
6115.1.25.08
6115.1.25.09
6115.1.25.10
6115.1.25.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
6115.1.26
6115.1.26.01
6115.1.26.02
6115.1.26.10
2
3
3
3
6115.1.27
6115.1.27.01
6115.1.27.10
6115.1.27.99
2
3
3
3
152
2
3
3
6115.1.29
6115.1.29.01
6115.1.29.02
6115.1.29.10
2
3
3
3
6115.1.30
6115.1.30.01
6115.1.30.10
6115.1.30.99
2
3
3
3
6115.1.31
6115.1.31.01
2
3
6115.1.32
6115.1.32.01
6115.1.32.02
6115.1.32.03
6115.1.32.04
6115.1.32.05
6115.1.32.06
6115.1.32.07
6115.1.32.99
2
3
3
3
3
3
3
3
3
6115.1.34
6115.1.34.01
6115.1.35
6115.1.35.01
2
3
6115.1.36
6115.1.36.01
2
3
6115.1.37
6115.1.37.01
6115.1.37.10
2
3
3
6115.1.38
6115.1.38.01
6115.1.38.10
2
3
3
6115.1.39
6115.1.39.01
6115.1.39.02
6115.1.39.03
6115.1.39.04
6115.1.39.06
6115.1.39.10
6115.1.39.99
2
3
3
3
3
3
3
3
153
1
2
2
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica
Ganho na Equivalncia Patrimonial
(-) Perda na Equivalncia Patrimonial
63
RESULTADO FINANCEIRO
6301
6301.1
6301.1.01
6301.1.02
6301.1.03
6301.1.04
6301.1.05
6301.1.06
6301.1.07
6301.1.08
6301.1.09
6301.1.10
6301.1.11
6301.1.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
RECEITAS FINANCEIRAS
Gerao
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
6301.1.21
6301.1.22
6301.1.23
6301.1.24
6301.1.25
6301.1.26
6301.1.27
6301.1.28
6301.1.29
6301.1.30
6301.1.31
6301.1.32
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6301.2
6301.2.01
6301.2.02
6301.2.03
6301.2.04
6301.2.05
6301.2.06
6301.2.07
6301.2.08
6301.2.09
6301.2.10
6301.2.11
6301.2.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6301.2.21
6301.2.22
2
2
Transmisso
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Receita com Aplicaes Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Depsitos Vinculados
154
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6301.3
6301.3.01
6301.3.02
6301.3.03
6301.3.04
6301.3.05
6301.3.06
6301.3.07
6301.3.08
6301.3.09
6301.3.10
6301.3.11
6301.3.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6301.3.21
6301.3.22
6301.3.23
6301.3.24
6301.3.25
6301.3.26
6301.3.27
6301.3.28
6301.3.29
6301.3.30
6301.3.31
6301.3.32
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6301.4
6301.4.01
6301.4.02
6301.4.03
6301.4.04
6301.4.05
6301.4.06
6301.4.07
6301.4.08
6301.4.09
6301.4.10
6301.4.11
6301.4.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
Distribuio
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Receita com Aplicaes Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Depsitos Vinculados
Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios
Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Ativo Regulatrio
Transferncia da Administrao Central - Variaes Monetrias
Transferncia da Administrao Central - Receitas com Derivativos
Transferncia da Administrao Central - Encargos sobre Supervit Atuarial
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Capital Prprio
Transferncia da Administrao Central - Marcao a Mercado (MTM)
Transferncia da Administrao Central - (-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Outras Receitas Financeiras
Administrao Central
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
155
2
3
3
3
3
3
6301.4.22
6301.4.22.01
6301.4.22.02
6301.4.22.03
6301.4.22.05
6301.4.22.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.23
6301.4.23.01
6301.4.23.02
6301.4.23.03
6301.4.23.05
6301.4.23.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.24
6301.4.24.01
6301.4.24.02
6301.4.24.03
6301.4.24.05
6301.4.24.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.25
6301.4.25.01
6301.4.25.02
6301.4.25.03
6301.4.25.05
6301.4.25.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.26
6301.4.26.01
6301.4.26.02
6301.4.26.03
6301.4.26.05
6301.4.26.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.27
6301.4.27.01
6301.4.27.02
6301.4.27.03
6301.4.27.05
6301.4.27.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.28
6301.4.28.01
6301.4.28.02
6301.4.28.03
2
3
3
3
156
3
3
Comercializao
No Vinculadas
6301.4.29
6301.4.29.01
6301.4.29.02
6301.4.29.03
6301.4.29.05
6301.4.29.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.30
6301.4.30.01
6301.4.30.02
6301.4.30.03
6301.4.30.05
6301.4.30.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.31
6301.4.31.01
6301.4.31.02
6301.4.31.03
6301.4.31.05
6301.4.31.06
2
3
3
3
3
3
6301.4.32
6301.4.32.01
6301.4.32.02
6301.4.32.03
6301.4.32.05
6301.4.32.06
2
3
3
3
3
3
6301.5
6301.5.01
6301.5.02
6301.5.03
6301.5.04
6301.5.05
6301.5.06
6301.5.07
6301.5.08
6301.5.09
6301.5.10
6301.5.11
6301.5.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6301.5.21
6301.5.22
6301.5.23
6301.5.24
6301.5.25
6301.5.26
6301.5.27
6301.5.28
2
2
2
2
2
2
2
2
Comercializao
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Receita com Aplicaes Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Depsitos Vinculados
Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios
Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Ativo Regulatrio
Transferncia da Administrao Central - Variaes Monetrias
Transferncia da Administrao Central - Receitas com Derivativos
Transferncia da Administrao Central - Encargos sobre Supervit Atuarial
157
2
2
2
2
6301.6
6301.6.01
6301.6.02
6301.6.03
6301.6.04
6301.6.05
6301.6.06
6301.6.07
6301.6.08
6301.6.09
6301.6.10
6301.6.11
6301.6.13
6301.6.99
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6301.6.21
6301.6.22
6301.6.23
6301.6.24
6301.6.25
6301.6.26
6301.6.27
6301.6.28
6301.6.29
6301.6.30
6301.6.31
6301.6.32
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6305
6305.1
6305.1.01
6305.1.01.01
6305.1.01.02
6305.1.01.03
1
2
3
3
3
Gerao
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas
6305.1.02
6305.1.02.01
6305.1.02.02
6305.1.02.03
2
3
3
3
6305.1.03
6305.1.04
6305.1.05
6305.1.06
6305.1.07
6305.1.08
6305.1.09
2
2
2
2
2
2
2
158
2
2
2
6305.1.21
6305.1.21.01
6305.1.21.02
6305.1.21.03
2
3
3
3
6305.1.22
6305.1.22.01
6305.1.22.02
6305.1.22.03
3
3
3
6305.1.23
6305.1.24
6305.1.25
6305.1.26
6305.1.27
6305.1.28
6305.1.29
6305.1.30
6305.1.31
6305.1.32
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
6305.2
6305.2.01
6305.2.01.01
6305.2.01.02
6305.2.01.03
1
2
3
3
3
6305.2.02
6305.2.02.01
6305.2.02.02
6305.2.02.03
2
3
3
3
6305.2.03
6305.2.04
6305.2.05
6305.2.06
6305.2.07
6305.2.08
6305.2.09
6305.2.10
6305.2.11
6305.2.99
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6305.2.21
6305.2.21.01
6305.2.21.02
6305.2.21.03
2
3
3
3
Transmisso
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas
159
6305.2.22.01
6305.2.22.02
6305.2.22.03
3
3
3
6305.2.23
6305.2.24
6305.2.25
6305.2.26
6305.2.27
6305.2.28
6305.2.29
6305.2.30
6305.2.31
6305.2.32
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6305.3
6305.3.01
6305.3.01.01
6305.3.01.02
6305.3.01.03
1
2
3
3
3
6305.3.02
6305.3.02.01
6305.3.02.02
6305.3.02.03
2
3
3
3
6305.3.03
6305.3.04
6305.3.05
6305.3.06
6305.3.07
6305.3.08
6305.3.09
6305.3.10
6305.3.11
6305.3.99
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6305.3.21
6305.3.21.01
6305.3.21.02
6305.3.21.03
2
3
3
3
6305.3.22
6305.3.22.01
6305.3.22.02
6305.3.22.03
3
3
3
6305.3.23
6305.3.24
6305.3.25
2
2
2
Distribuio
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas
160
2
2
2
2
2
2
2
- Variaes Monetrias
- Despesas com Derivativos
- Encargos sobre Dficit Atuarial
- Juros sobre Capital Prprio
- Marcao a Mercado (MTM)
- Encargos Setoriais
- Outras Despesas Financeiras
6305.4
6305.4.01
6305.4.01.01
6305.4.01.02
6305.4.01.03
1
2
3
3
3
6305.4.02
6305.4.02.01
6305.4.02.02
6305.4.02.03
2
3
3
3
6305.4.03
6305.4.04
6305.4.05
6305.4.06
6305.4.07
6305.4.08
6305.4.09
6305.4.10
6305.4.11
6305.4.99
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6305.4.21
6305.4.21.01
6305.4.21.02
6305.4.21.03
6305.4.21.05
6305.4.21.06
2
3
3
3
3
3
(-) Transferncia para a Atividade - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas
6305.4.22
6305.4.22.01
6305.4.22.02
6305.4.22.03
6305.4.22.05
6305.4.22.06
2
3
3
3
3
3
(-) Transferncia para a Atividade - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira
Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas
6305.4.23
6305.4.23.01
6305.4.23.02
6305.4.23.03
6305.4.23.05
6305.4.23.06
2
3
3
3
3
3
6305.4.24
6305.4.24.01
2
3
Administrao Central
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas
161
3
3
3
3
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas
6305.4.25
6305.4.25.01
6305.4.25.02
6305.4.25.03
6305.4.25.05
6305.4.25.06
2
3
3
3
3
3
6305.4.26
6305.4.26.01
6305.4.26.02
6305.4.26.03
6305.4.26.05
6305.4.26.06
2
3
3
3
3
3
6305.4.27
6305.4.27.01
6305.4.27.02
6305.4.27.03
6305.4.27.05
6305.4.27.06
2
3
3
3
3
3
6305.4.28
6305.4.28.01
6305.4.28.02
6305.4.28.03
6305.4.28.05
6305.4.28.06
2
3
3
3
3
3
6305.4.29
6305.4.29.01
6305.4.29.02
6305.4.29.03
6305.4.29.05
6305.4.29.06
2
3
3
3
3
3
6305.4.30
6305.4.30.01
6305.4.30.02
6305.4.30.03
6305.4.30.05
6305.4.30.06
2
3
3
3
3
3
6305.4.31
6305.4.31.01
6305.4.31.02
6305.4.31.03
6305.4.31.05
6305.4.31.06
2
3
3
3
3
3
162
2
3
3
3
3
3
6305.5
6305.5.01
6305.5.01.01
6305.5.01.02
6305.5.01.03
1
2
3
3
3
6305.5.02
6305.5.02.01
6305.5.02.02
6305.5.02.03
2
3
3
3
6305.5.03
6305.5.04
6305.5.05
6305.5.06
6305.5.07
6305.5.08
6305.5.09
6305.5.10
6305.5.11
6305.5.99
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6305.5.21
6305.5.21.01
6305.5.21.02
6305.5.21.03
2
3
3
3
6305.5.22
6305.5.22.01
6305.5.22.02
6305.5.22.03
3
3
3
6305.5.23
6305.5.24
6305.5.25
6305.5.26
6305.5.27
6305.5.28
6305.5.29
6305.5.30
6305.5.31
6305.5.32
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
6305.6
6305.6.01
1
2
Comercializao
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas
163
3
3
3
6305.6.02
6305.6.02.01
6305.6.02.02
6305.6.02.03
2
3
3
3
6305.6.03
6305.6.04
6305.6.05
6305.6.06
6305.6.07
6305.6.08
6305.6.09
6305.6.10
6305.6.11
6305.6.13
6305.6.99
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
6305.6.21
6305.6.21.01
6305.6.21.02
6305.6.21.03
2
3
3
3
6305.6.22
6305.6.22.01
6305.6.22.02
6305.6.22.03
3
3
3
6305.6.23
6305.6.24
6305.6.25
6305.6.26
6305.6.27
6305.6.28
6305.6.29
6305.6.30
6305.6.31
6305.6.32
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
64
6401
6401.1
6401.2
6401.3
6401.4
6401.5
6401.9
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas
OPERAES DESCONTINUADAS
1
1
1
1
1
1
OPERAES DESCONTINUADAS
Receita
(-) Gastos Operacionais
Receitas Financeiras
Despesas Financeiras
Imposto de Renda e Contribuio Social
Outras Receitas / Despesas Operacionais
164
71
7101
7102
7103
7104
7105
7201
7202
7203
7205
7206
75
7501
72
7501.1
7501.1.01
7501.1.02
7501.1.03
7501.1.04
1
2
2
2
2
Gerao
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido
7501.2
7501.2.01
7501.2.02
7501.2.03
7501.2.04
1
2
2
2
2
Transmisso
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido
7501.3
7501.3.01
7501.3.02
7501.3.03
7501.3.04
1
2
2
2
2
Distribuio
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido
7501.5
7501.5.01
7501.5.02
7501.5.03
7501.5.04
1
2
2
2
2
Comercializao
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido
7501.6
7501.6.01
7501.6.02
7501.6.03
7501.6.04
1
2
2
2
2
165
PARTICIPAES E CONTRIBUIES
7601
PARTICIPAES E CONTRIBUIES
7601.1
7601.1.01
7601.1.02
7601.1.03
7601.1.04
7601.1.05
1
2
2
2
2
2
Gerao
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada
7601.2
7601.2.01
7601.2.02
7601.2.03
7601.2.04
7601.2.05
1
2
2
2
2
2
Transmisso
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada
7601.3
7601.3.01
7601.3.02
7601.3.03
7601.3.04
7601.3.05
1
2
2
2
2
2
Distribuio
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada
7601.5
7601.5.01
7601.5.02
7601.5.03
7601.5.04
7601.5.05
1
2
2
2
2
2
Comercializao
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada
7601.6
7601.6.01
7601.6.02
7601.6.03
7601.6.04
7601.6.05
1
2
2
2
2
2
77
7701
7701.1
7701.1.01
7701.1.02
7701.1.03
1
2
2
2
Gerao
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social
7701.2
7701.2.01
7701.2.02
7701.2.03
1
2
2
2
Transmisso
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social
166
1
2
2
2
Distribuio
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social
7701.5
7701.5.01
7701.5.02
7701.5.03
1
2
2
2
Comercializao
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social
7701.6
7701.6.01
7701.6.02
7701.6.03
1
2
2
2
78
7801
167
Tcnicas de funcionamento
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:
7.2.1 Caixa
Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1101.1
Caixa
Funo
Destina-se contabilizao:
Os saldos devem ser representados por dinheiro e/ou cheques que representem recursos de livre
movimentao, para aplicao nas operaes da Outorgada, para os quais no haja restrio do uso
imediato. O saldo de numerrio em trnsito incluir os valores recebidos por instituies financeiras, na
qualidade de agentes arrecadadores, ainda no transferidos para a conta de livre movimentao.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do caixa disponvel em dinheiro e/ou cheques em
moeda nacional e o equivalente em moeda nacional dos valores em moeda estrangeira em poder da
Outorgada, ou em movimentao no exterior, bem como indicar o total do numerrio em trnsito.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela compra da moeda estrangeira para ser utilizada por terceiros, no exterior;
pela reposio do numerrio utilizado do fundo de caixa, lanando-se na subconta 1101.1.04 Fundos de caixa, na contrapartida a crdito da subconta 1101.1.01 - Numerrio ou 1101.1.02 Contas bancrias vista; e
pela variao monetria positiva, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.06 Variao cambial.
Credita-se:
pelo depsito efetuado na conta bancria de livre movimentao pela Outorgada, lanando-se na
subconta 1101.1.01 - Numerrio, em contrapartida a dbito da subconta 1101.1.02 - Contas
bancrias vista;
pela entrega da moeda estrangeira, para ser utilizada por terceiros, no exterior;
pela entrega ao favorecido, do cheque emitido, contra recibo, em contrapartida a dbito da conta
contbil a que se referir o pagamento realizado;
pela realizao do pagamento autorizado, com base na prestao de contas feita pelo agente pagador,
lanando-se em contrapartida a dbito da conta apropriada ao pagamento efetuado;
Pela variao monetria negativa, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6305.4.06 Variao cambial;
quando do cancelamento do cheque ou da autorizao j contabilizado;
1. O sistema de fundo de caixa dever ser utilizado dentro de normas preestabelecidas pela Outorgada,
nas quais constar que a reposio do caixa utilizado dever ser feita, de forma obrigatria, at o
final de cada ms, e com a maior frequncia possvel. Os depsitos nas contas bancrias vista
devero ser efetuados dentro de no mximo dois (02) dias teis, contados da data do recebimento do
respectivo numerrio na subconta caixa.
2. Os registros pertinentes s compras e s vendas de moedas estrangeiras devero ser efetuados com
base nas taxas oficiais de cmbio, vigentes nas datas da compra e venda, respectivamente.
3. Os lanamentos nas contas bancrias, efetuados pelos prprios bancos depositrios e referentes
cobrana de crditos da Outorgada e a pagamentos efetuados ou despesas debitadas, por sua conta e
ordem, correspondero, respectivamente, a depsitos e saques nas subcontas apropriadas.
169
170
Destina-se contabilizao das aplicaes financeiras de curto prazo, com alta liquidez, que so
prontamente conversveis em montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a um insignificante risco
de mudana de valor. Essas aplicaes so efetuadas com a finalidade de evitar temporria ociosidade
de caixa disponvel nas contas bancrias vista. Tipicamente, itens com vencimentos originais acima
de trs meses no se qualificam como equivalentes de caixa, entretanto, se a aplicao possuir liquidez
imediata, independentemente se superior a trs meses, dever ser classificada nesta conta.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar todo o numerrio disponvel aplicado.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
. pela aplicao do numerrio;
. pelo rendimento da aplicao (juros e atualizao monetria), quando este se incorporar ao valor da
aplicao, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada, no subgrupo 6301 - Receitas
financeiras (subcontas apropriadas); e
pela transferncia a crdito da conta 1X08 - Investimentos temporrios.
Credita-se:
. pelo resgate do numerrio aplicado; e
pela transferncia a dbito para a conta 1X08 - Investimentos temporrios.
Nota
1. Esta conta dever ser controlada por tipo de aplicao por meio de registro suplementar. A
Outorgada dever evidenciar, nos respectivos lanamentos, a instituio financeira onde efetuou a
aplicao.
2. A transferncia entre Equivalentes de caixa e Investimentos temporrios deve ocorrer somente
quando o saldo classificado como equivalente de caixa no mais satisfizer a definio de equivalente
de caixa mencionado na Funo. Da mesma forma, que a transferncia entre Investimentos
temporrios e Equivalentes de caixa somente deve ocorrer quando o saldo classificado como
Investimentos temporrios satisfizer a definio de equivalente de caixa.
3. Nos casos em que haja reteno de imposto de renda retido na fonte, os rendimentos auferidos
devero ser contabilizados pelo seu valor lquido. A reteno ser debitada subconta 1X05.1 Tributos compensveis - Tributos federais, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta
permitida, o dbito ser efetuado na subconta 6301.X.08 - (-) Tributos sobre receitas financeiras.
171
7.2.3 Fornecimento
Subsistema: 1 Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1102.1
1202.1
Fornecimento
Funo
Destina-se contabilizao:
de outros crditos assemelhados que, igualmente, sejam estabelecidos pelo rgo Regulador,
cobrada pela Outorgada de acordo com a legislao especfica do Servio Pblico de Energia
Eltrica.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos de consumidores de curto e
longo prazo no que se refere ao fornecimento de energia eltrica.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e
172
pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;
Nota
1. A emisso pelo consumidor de nota promissria para garantia da dvida no implicar alterao do
registro contbil efetuado nesta conta.
2. O parcelamento da dvida pelo consumidor dever ser reclassificado e controlado por classe de
consumidor atravs da subconta 1X02.5 - Parcelamentos de crditos a receber de consumidores
(subcontas apropriadas).
173
pelo crdito a receber, derivado da receita da execuo dos servios tcnicos e administrativos
taxados, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta
6101.X.20.01 - Rendas das prestaes de servios - Servios cobrveis;
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e
pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.
Credita-se:
pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1102.2.65 - Servios cobrveis - (-) Proviso para
crditos de liquidao duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que
tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;
174
175
pelo crdito a receber, derivado da participao financeira do consumidor, com apoio no documento
que o represente, na contrapartida do crdito subconta 2223.X.03.02 - Obrigaes vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Participao financeira do
consumidor;
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Receitas financeiras - Multas e acrscimos
moratrios;
pelo crdito a receber, derivado da participao financeira do consumidor, com apoio no documento
que o represente, na contrapartida do crdito subconta 2223.X.03.07 - Obrigaes vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Valores pendentes de recebimento,
quando a obra correspondente j estiver sido iniciada ou concluda.
Credita-se:
176
177
pelo numerrio derivado do recebimento dirio das contas de energia eltrica, lanando-se a
contrapartida a dbito das contas adequadas do subgrupo 1101 - Ativo circulante - Caixa e
equivalentes de caixa (subcontas apropriadas);
pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 1X19.1.07 Convnios de arrecadao; e
quando concluda a classificao da arrecadao, pela transferncia, a dbito das contas adequadas
do subgrupo 21XX - Passivo circulante, referente a valores pagos por conta de terceiros.
Debita-se:
quando concluda a classificao da arrecadao, pela transferncia, a crdito das contas adequadas
do Subgrupo 1102 - Consumidores (subcontas apropriadas); e
quando concluda a classificao da arrecadao, pela transferncia, a crdito das contas adequadas
do subgrupo 21XX Passivo circulante, referente a valores a serem repassados a terceiros.
Nota
178
Destina-se contabilizao:
dos crditos de curto e longo prazo perante consumidores oriundos de parcelamentos de valores a
receber de consumidores, cobrados pela Outorgada de acordo com a legislao especfica do Servio
Pblico de Energia Eltrica; e
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos parcelamentos de consumidores no que
se refere ao fornecimento de energia eltrica.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo crdito a receber, derivado de parcelamentos de crditos perante consumidores, com apoio no
documento que o represente, em contrapartida a crdito do subgrupo 1102 - Consumidores
(subcontas apropriadas);
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e
pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.
Credita-se:
pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer; e
1. A emisso pelo consumidor de notas promissrias para garantia da dvida no implicar alterao do
registro contbil efetuado nessa conta.
179
7.2.8
Destina-se contabilizao da estimativa dos haveres de liquidao duvidosa, exceo feita aos crditos
derivados de subscries do Capital social.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total estimado,
na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, dos crditos de liquidao incerta, ressalvada a
exceo mencionada acima.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
Debita-se:
pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;
pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.01 - (-) Gastos operacionais
- (-) Reverso da proviso - Proviso para devedores duvidosos; e
180
Destina-se contabilizao dos valores relativos aos Encargos de Capacidade Emergencial - ECE,
Encargos de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE e outros encargos tarifrios de acordo
com os Atos Normativos vigentes.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos encargos tarifrios no curto e longo
prazo.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
a subconta 1102.6.01 - Encargo de Capacidade Emergencial - ECE, pelo valor cobrado dos
consumidores, em contrapartida a crdito nas contas apropriadas da subconta 6101.3.01
Fornecimento - Faturado;
a subconta 1102.6.02 - Encargo de aquisio de energia eltrica emergencial - EAEE, pelo valor
cobrado dos consumidores, em contrapartida a crdito nas contas apropriadas da subconta 6101.3.01
- Fornecimento - Faturado;
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e
pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.
Credita-se:
pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1X02.6.65 - (-) Proviso para crditos de
liquidao duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido
esgotados todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;
as respectivas subcontas pelo recebimento dos valores relativos aos Encargos de Capacidade
Emergencial - ECE e Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEEE; e
181
Destina-se contabilizao do ajuste a valor presente dos crditos a receber decorrentes de operaes de
longo prazo ou de curto prazo quando houver efeito relevante. O ajuste a valor presente dever ser
efetuado com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliaes do mercado quanto ao
valor do dinheiro no tempo e os riscos especficos em suas datas originais.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo
histrico contbil, levando-se em considerao o valor do dinheiro no tempo e as incertezas a ele
associadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela constituio da proviso, quando o valor presente do ativo for menor que o valor contbil, em
contrapartida a dbito da 6301.X.04 - Receitas financeiras - Ajuste a valor presente (subcontas
apropriadas); e
Debita-se:
1. A quantificao do ajuste a valor presente deve ser realizada em base exponencial "pro rata die", a
partir da origem de cada transao, sendo os seus efeitos apropriados nas contas a que se vinculam.
2. As reverses dos ajustes a valor presente dos ativos monetrios qualificveis devem ser apropriadas
como receitas ou despesas financeiras.
3. Para fins de desconto a valor presente, a taxa a ser aplicada no deve ser lquida de efeitos fiscais e,
sim, antes dos impostos.
182
183
dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio, no classificveis nas demais contas
do grupo 1X02, inclusive sobre o aluguel de equipamento eltrico instalado pela Outorgada;
pelo crdito a receber, derivado do acrscimo moratrio incidente sobre o Acrscimo Tarifa
ANEEL, em contrapartida a crdito da subconta 2X09.X - Proviso para descomissionamento Outros, conforme o caso;
a subconta 1X02.9 - Consumidores - Outros, pelo valor cobrado dos consumidores, os quais no
esto contemplados em tcnicas contbeis especficas, em contrapartida a crdito da subconta
6101.3.01 - Fornecimento - Faturado (subcontas apropriadas);
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios;
184
pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 1X19.1.07 Crditos a receber - Convnios de arrecadao;
pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer.
185
Destina-se contabilizao:
dos crditos referentes ao suprimento de energia eltrica faturado ao revendedor, bem como de
outros crditos assemelhados, inclusive a comercializao de energia eltrica efetuada no mbito da
Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE, estabelecidos pelo rgo Regulador; e
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados, perante
Outorgadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo crdito a receber por conta de terceiros, no caso de intermediao, em contrapartida a crdito da
conta 210XX Passivo Circulante;
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios;
pelo crdito a receber, derivado do suprimento no faturado de energia eltrica, com apoio no
documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 6101.1.03 - Gerao Suprimento - No faturado;
Credita-se:
pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1X03.X.65 - (-) Proviso para crditos de
liquidao duvidosa, ao crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido
esgotados todos os recursos legais de que a Outorgadas possa se valer; e
187
Destina-se contabilizao:
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos parcelamentos de crditos a receber de
concessionrias e permissionrias.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios;
Credita-se:
pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer; e
188
189
valores relativos aos servios prprios em curso, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS;
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal, material, servios etc., na execuo do servio prprio e para terceiros, nas
subcontas 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio e 1104.2 - Servios em curso - Servios
prestados a terceiros, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo
circulante e 21 - Passivo circulante;
pelos gastos de pessoal, servios etc., na execuo do servio de transformao, fabricao e Reparo
de material no destinado ao imobilizado, na subconta 1104.3 - Servios em curso - Transformao,
fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 Ativo circulante e 21 - Passivo circulante;
pelos gastos realizados com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica, exceto aqueles
destinados ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT;
190
pela transferncia, na concluso do servio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado,
na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da subconta
1220.X - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia
eltrica - Propriedade para investimento (subcontas apropriadas);
pela transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, na
subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da subconta 1215 Bens e direitos para uso futuro (subcontas apropriadas);
pela transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado alienao, na subconta
1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da conta 1114.1 - Bens
destinados alienao (subcontas apropriadas);
pela transferncia, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a Fundao ou outra
entidade de assistncia aos empregados, na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio,
em contrapartida a dbito das subcontas 6105 - (-) Gastos operacionais nas subcontas adequadas;
pela transferncia, mensalmente, pelo pessoal colocado disposio de terceiros, com nus, na
subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da subconta 6105 (-) Gastos operacionais, nas subcontas adequadas;
pela transferncia, na concluso do servio, na subconta 1104.3 - Servios em curso Transformao, fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a dbito das subcontas 1107.1 Almoxarifado operacional - Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica e 1107.2.02
- Almoxarifado operacional - Material - Transformao, fabricao e reparo de materiais;
pela transferncia, na concluso do servio, na subconta 1104.3 - Servios em curso Transformao, fabricao e reparo de materiais, pelo valor residual acrescido do custo do reparo do
bem desativado, destinado ao almoxarifado operacional, em contrapartida a dbito da subconta
1107.2.01 - Almoxarifado operacional - Material - Almoxarifado de operao e manuteno;
pela transferncia, pelo custo do reparo do material danificado durante o seu manuseio, originrio da
conta 1107 - Almoxarifado operacional (subcontas apropriadas), na subconta 1104.3 - Servios em
curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a dbito da subconta
6105.X - (-) Gastos operacionais (subcontas apropriadas);
191
na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, pela parte no coberta pelo seguro nos
casos de sinistro de materiais de almoxarifado ou a ele destinados, em contrapartida a dbito da
subconta 6105.X.07 - (-) Gastos operacionais - Materiais;
pelo encerramento da ODS (conta 1104.9) que custeou os gastos com Pesquisa e desenvolvimento e
Eficincia energtica e que no resultaram como investimento, a dbito das contas 2108.1 - Pesquisa
e desenvolvimento e 2108.2 - Programa de eficincia energtica, respectivamente;
No encerramento da ODS (conta 1104.1) que custeou os gastos com Pesquisa e Desenvolvimento e
Eficincia Energtica e que resultaram em investimentos, a dbito das subconta 1232.X.03.XX ou
1232.X.06.XX, em se tratando de imobilizado ou 1233.X.03.XX ou 1233.X.06.XX, no caso de
intangveis. Neste caso deve-se, concomitantemente, proceder ao registro a dbito das contas
2X08.X, conforme se refira a recursos do P&D ou do PEE na contrapartida da subconta
2223.X.0X.X.04 ou 2223.X.0X.X.05; e
pela transferncia, na concluso do servio, na subconta 1104.3 - Servios em curso Transformao, fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a dbito da subconta
1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em depsito, pelo custo do reparo de material em
depsito danificado durante seu manuseio.
Nota
1. A ODS, cujo cdigo atribudo pela Outorgada dever constar obrigatoriamente nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta, conter a respeito do
servio as seguintes informaes principais:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
Ttulo (denominao);
Descrio (tcnica) completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso);
Custo orado (detalhado) do servio;
Custo efetivo do servio;
Valor cobrado; e
Estimativa do prazo de execuo fsica do servio.
192
193
194
Destina-se contabilizao:
da proviso dos crditos fiscais compensveis lquidos dos respectivos passivos fiscais, quando
aplicvel, da Outorgada, a serem liquidados em perodo(s) subsequente(s), desde que haja garantia
de sua realizao; e
outros ganhos contingentes, quando a possibilidade de acontecer soluo favorvel for dada como
certa, e o seu montante, possvel de ser estimado.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a curto prazo e longo prazo dos tributos
compensveis supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela transferncia do ativo no circulante (1205 - Tributos compensveis) para o ativo circulante,
quando os crditos se tornarem a curto prazo.
Credita-se:
em contrapartida a dbito da conta 2X05 - Tributos, pela parcela compensvel dos impostos a pagar;
195
196
Destina-se contabilizao dos depsitos judiciais efetuados em decorrncia de disposio legal, bem
como das caues efetuados em garantia do cumprimento de obrigaes da Outorgada.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos judiciais e das caues supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo recolhimento do depsito judicial, de restituio a curto prazo, a conta 1106.1 - Depsitos
judiciais e caues - Depsitos judiciais (subcontas apropriadas);
pelo recolhimento do depsito judicial, de restituio a longo prazo, a conta 1206.1 - Depsitos
judiciais e caues - Depsitos judiciais (subcontas apropriadas);
pelo recolhimento da cauo, de restituio a curto prazo, a conta 1106.2 - Depsitos judiciais e
caues - Caues;
pelo recolhimento da cauo, de restituio a longo prazo, a conta 1206.2 - Depsitos judiciais e
caues - Caues; e
Credita-se:
- pela transferncia, na subconta 1X19.1.99 - Outros, a crdito da conta 1X06 - Depsitos judiciais e
caues de valores que devero ser liberados face a deciso judicial a favor da Outorgadas;
197
198
minrio de urnio existente nos depsitos ou em poder de terceiros para converso e/ou fabricao,
assim como o combustvel nuclear inserido no ncleo do reator e estocado nos poos de
combustvel;
adiantamentos efetuados a fornecedores de material, assim como dos valores relativos a abertura de
carta de crdito para importao de material, relacionados s Ordens de Compra - ODC, respectivas.
Incluir, tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas
contratuais que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do almoxarifado operacional da Outorgada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal diretamente atribuveis, servios de terceiros e outros, incorridos no processo
de compra, na subconta 1107.3 - Almoxarifado operacional - Compras em curso, em contrapartida a
crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo circulante e 21 - Passivo circulante;
quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido, na
subconta 1107.2.01 - Almoxarifado operacional - Material - Almoxarifado de manuteno e
operao, pela transferncia da subconta 1107.3 - Almoxarifado operacional - Compras em curso;
199
no caso de ser constatada sobra no inventrio, em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.15.01 (-) Gastos operacionais - (-) Recuperao de despesas - Recuperao de despesas;
pelo valor da desativao dos bens acrescido do custo do reparo, pela transferncia, em contrapartida
a crdito da subconta 1X04.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais;
pelos materiais destinados alienao, subconta 1107.2.04 - Almoxarifado operacional - Material Destinado alienao, a crdito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em
depsito ou da conta 1107 Almoxarifado Operacional (subcontas apropriadas).
pelo minrio de urnio e pelo combustvel nuclear destinados alienao, subconta 1107.2.04 Almoxarifado operacional - Material - Destinado alienao, a crdito da subconta 1107.1 Almoxarifado operacional - Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica;
pelo valor de resduos e sucatas, subconta 1107.2.06 - Almoxarifado operacional - Material Resduos e sucatas, inclusive oriundos de imobilizaes em curso, nesse caso em contrapartida a
crdito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas apropriadas) ou oriundos de obras
de manuteno que no envolvam materiais ou equipamentos classificados como unidade de
cadastro controlados pelo sistema de Ordem de Desativao - ODD, nesse caso em contrapartida a
crdito da suconta 6105.X.07 - Resultado das Atividades - Gastos Operacionais - Materiais;;
pela transferncia, eventualmente, subconta 1107.2.01 - Almoxarifado operacional - Material Almoxarifado de manuteno e operao, da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso Material em depsito, referente a materiais incorporados ao almoxarifado operacional;
pelo adiantamento e pela abertura da carta de crdito, ao fornecedor, na subconta 1107.4 Almoxarifado operacional - Adiantamentos a fornecedores;
200
pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, se necessria, na contrapartida a crdito do subgrupo 6105.X.13.99 - (-) Gastos
operacionais - (-) Reverso da proviso - Outros; e
Credita-se:
pela entrega (sada) do material ao requisitante, para consumo, uso na execuo de servio pedido
etc., sendo a contrapartida a dbito das subcontas 6105.X.07 - (-) Gastos operacionais - Materiais ou
1X04.2 - Servios em curso - Servios prestados a terceiros. Quando destinados imobilizao,
transitar pela subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado - Imobilizado em curso - Material em depsito;
na ocorrncia de sinistro com material e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no
recupervel, em contrapartida a dbito da subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio prprio;
quando for constatada falta ou perda, por meio de inventrio, em contrapartida a dbito da subconta
6105.X.07.99 - (-) Gastos operacionais - Materiais - Outros;
a conta 1107.4 - Adiantamentos a fornecedores, por ocasio do recebimento da nota fiscal relativa
entrega do material, em cuja compra foi procedido adiantamento ao fornecedor, na contrapartida da
conta 2101.3 - Fornecedores - Materiais e servios;;
pela constituio das provises para perdas em estoque e reduo do estoque a valor de mercado, em
contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 6105.X.12 - (-) Gastos operacionais Proviso; e
VAn
EPn
203
204
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ttulos e valores mobilirios.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela aplicao de capital, em ttulos ou valores mobilirios, cuja natureza no seja de liquidez
imediata;
pelo rendimento da aplicao (juros), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em
contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas financeiras - Receitas com aplicaes
financeiras;
pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.07 - (-) Gastos operacionais
- (-) Reverso da proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel;
Credita-se:
pela transferncia para a subconta 1101.2 - Equivalentes de caixa, quando o investimento temporrio
tornar-se equivalente de caixa
205
206
pelo recebimento do numerrio, derivado de convnios e das dotaes e/ou recursos da Unio, do
consumidor, dos Estados e dos Municpios, na contrapartida a crdito na subconta 2223 - Obrigaes
vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas);
pela restrio do caixa lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 1101 Caixa e equivalentes de caixa; e
Credita-se:
pela transferncia, a dbito da subconta 1101.1.02 - Caixa e equivalentes de caixa - Contas bancrias
vista, no caso de reembolso Outorgada dos recursos por ela antecipados por conta de convnios e
das dotaes da Unio;
pela transferncia para a subconta 1101.2 - Equivalentes de caixa, quando o investimento temporrio
tornar-se equivalente de caixa; e
207
208
7.2.20 Emprstimos
11 - Ativo circulante
1109
Emprstimos
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1209
Funo
Destina-se contabilizao das parcelas ou valores vencveis a curto prazo e longo prazo oriundos dos
contratos de repasse de emprstimos em moeda nacional e estrangeira.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total de emprstimos a receber supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo crdito a receber, derivado da parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a
crdito da conta 1109.1 - Principal;
pelo crdito a receber, derivado da parcela vencvel a longo prazo, lanando-se em contrapartida a
crdito da conta 1209.1 - Principal;
pelos juros, comisses e taxas apropriados, derivado da parcela vencvel a curto prazo, a conta
1109.2 - Encargos de dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras
receitas financeiras;
pelos juros, comisses e taxas apropriados, derivado da parcela vencvel a longo prazo, a conta
1209.2 - Encargos de dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras
receitas financeiras;
pela variao monetria, derivada da parcela vencvel a curto prazo, a conta 1109.2 - Encargos de
dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;
pela variao monetria, derivada da parcela vencvel a longo prazo, a conta 1209.2 - Encargos de
dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras; e
Credita-se:
pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1X09.7 - (-) Proviso para reduo ao valor
recupervel; e
209
Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo
atribudo a cada contrato dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no
Livro Dirio. Tambm dever constar na aludida escriturao a quantidade do padro referenciado
equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso o contrato preveja a atualizao monetria
nessa base.
210
pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e
desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta
6105.X.12.07 - (-) Gastos operacionais - Proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel; e
Debita-se:
pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos,
em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.07 - (-) Gastos operacionais - (-) Reverso da
proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel;
pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da
subconta 6105.X.14.01 - (-) Gastos operacionais - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou
sinistro; e
211
Destina-se contabilizao:
-
do valor lquido, caso positivo, de itens da Conta de compensao de Variao de Valores de Itens
da Parcela A (variaes com compras de energia, encargos setoriais e outras);
de eventuais saldos a serem includos nas tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos
a menor temporariamente; e
das variaes positivas e ajustes de valores positivos de Demais Ativos Regulatrios (majorao de
alquotas de tributos, programas sociais governamentais e outros), ocorridas em perodos intercalares
s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;
do valor lquido, caso positivo, e ajustes de valores positivos de Demais Ativos Regulatrios
(majorao de alquotas de tributos, programas sociais governamentais e outros);
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo ajuste positivo de itens da Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A na conta 1X11.1 - Ativos Regulatrios - Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens
da Parcela A em contrapartida da conta 6101.X.07.01 - Fornecimento - CVA Ativa - Constituio;
pelo ajuste de valores positivos apurados nos Demais ativos regulatrios ocorridos em perodos
intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria na conta 1X11.2 - Ativos Regulatrios - Demais
ativos regulatrios em contrapartida da conta 6101.X.08.01 - Fornecimento - Demais ativos e
passivos regulatrios - Constituio;
pelo reconhecimento de reposio e registro de saldos a serem includos em tarifas futuras na conta
1X11.2.06 - Ativos Regulatrios - Demais ativos regulatrios - Diferimento de reposio tarifria na
reviso tarifria peridica, em razo de ajustes tarifrios concedidos temporariamente a menor em
contrapartida da conta 6101.X.07.09.01 - Fornecimento - RTP diferimento - Constituio;
pelos juros e variao monetria, quando aplicveis em cada conta respectiva, em contrapartida da
conta 6301.X.05 - Receitas Financeiras - Ativo regulatrio;
212
pela amortizao (realizao) dos saldos das subcontas 1111.1 - Conta de Compensao de Variao
de Valores de Itens da Parcela A em contrapartida da conta 6101.X.07.02 - Fornecimento - CVA
Ativa - (-) Amortizao;
pela amortizao (realizao) dos saldos das subcontas 1111.2 - Ativos Regulatrios - Demais ativos
regulatrios em contrapartida da conta 6101.X.08.02 Fornecimento Demais ativos e passivos
regulatrios - (-) Amortizao;
pela amortizao (realizao) dos saldos de diferimentos tarifrios das contas 1111.2.06 Diferimento de reposio tarifria na reviso tarifria peridica em contrapartida da conta
6101.X.09.02 - Fornecimento - RTP diferimento - (-) Amortizao;
pela reclassificao para a conta 2111 ou 2211 decorrente de liquidao de ativos e passivos de
mesma natureza que compem a Conta de compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A (variaes com compras de energia, encargos setoriais e outras) e de Demais Ativos Regulatrios
(majorao de alquotas de tributos, programas sociais governamentais e outros);
pela reverso dos saldos das subcontas 1X11.1 - Conta de Compensao de Variao de Valores de
Itens da Parcela A e 1X11.2 - Demais ativos regulatrios em contrapartida da conta respectiva de
6105.X.03.0X;
1.
O dficit mensal das Bandeiras Tarifrias, isto , a estimativa de que o aumento de custo com
energia comprada para revenda superou a receita adicional das tarifas amarela e vermelha, deve ser
registrado na conta 1X11.2.07 Bandeiras Tarifrias, para a adequada confrontao da receita com
a despesa na respectiva competncia.
213
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
diretamente a crdito da Outorgada credora (conta apropriada) pelo encargo financeiro por ela retido
(descontado); e
214
1.
Sero contabilizados nesta conta somente os pagamentos antecipados cuja apropriao final seja o
resultado do exerccio.
2.
3.
Entre as despesas pagas antecipadamente a serem registradas nesta conta incluem-se as assinaturas
de publicaes tcnicas e anuidades, desde que sua apropriao final seja o resultado do exerccio.
215
Destina-se contabilizao dos crditos referentes a dividendos e juros sobre capital prprio,
provenientes dos investimentos registrados na subconta 1220.1 - Participaes societrias permanentes.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber da receita proveniente dos dividendos.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo dividendo de participao societria, em contrapartida a crdito da subconta 1220.1 Participaes societrias permanentes (subcontas apropriadas).pelo juros calculados sobre capital
prprio, na contrapartida credito da subconta 6301.X.09 - juros sobre capital prprio a ser criada
na Receita Financeira em transferencia do grupo 7701 - Reverso de Juros sobre Capital Prprio; e
Credita-se:
216
Destina-se contabilizao das perdas ou prejuzos apurados pela Cooperativa a receber dos seus
cooperados.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos com cooperados referentes a perdas e
prejuzos.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo rateio das perdas ou prejuzos apurados no exerccio, conforme deliberao da Assembleia
Geral.
Credita-se:
1. Os crditos com cooperados referentes a perdas e prejuzos do exerccio anterior devero ser
segregados por cooperado pela Outorgada em arquivos auxiliares.
217
pelo crdito a receber, derivado de juros cobrados sobre saldos em atraso, na contrapartida da
subconta 6301.X.02 - Receitas financeiras - Multas e acrscimos moratrios;
eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.09 Receitas financeiras - Outras receitas financeiras; e
Credita-se:
pelo desconto em folha de pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2103.1 Folha de Pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculados a outra Empresa ou rgo;
218
pela converso do crdito a receber em mtuo, em contrapartida a dbito na conta 1219.1.14 Mtuos (subcontas apropriadas);
219
pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao, e que no integram um
conjunto de instalaes, pela transferncia, a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;
pelo valor do ativo intangvel, integrante de um conjunto de instalaes, pela transferncia a crdito
da subconta 1233 - Intangvel (subcontas apropriadas);
pela transferncia, a crdito das subcontas 1220.4 - Propriedade para investimento Imobilizado ou
1215 - Bens e direitos para uso futuro (subcontas apropriadas), pela eventual destinao alienao;
e
Credita-se:
220
4. O controle dessa conta dever ser efetuado em nvel de Ordem de Alienao - ODA, a qual ser
aberta prvia e independentemente de haver registro na conta 1X19.2.03 - Alienaes em curso.
5. O valor a receber, derivado da alienao, dever ser contabilizado a dbito da subconta 1X19.1.05 Alienao de bens e direitos, em contrapartida a crdito da conta 1119.2.03 - Alienaes em curso.
6. Os valores contabilizados na conta (1114.1 - Bens destinados alienao) no podero ser
reintegrados ao imobilizado ou intangvel.
7. As despesas relativas transao envolvendo a alienao sero registradas na conta 1119.2.03 Alienaes em curso (ODA apropriada) da Outorgada alienante.
8. Os bens e direitos contabilizados nessa conta, pela transferncia do Imobilizado e intangvel em
curso, no sero objeto de baixa pelo sistema de ODD, devendo, portanto, preservar seus registros
originais. Tambm devero ser preservadas as datas dos registros originais, quando os bens e direitos
forem originrios das subcontas 1220.X - Propriedade para investimento e 1215 - Bens e direitos
para uso futuro. Nos demais casos, devero ser considerados as datas do efetivo registro nessa conta.
9. Na subconta 1114.1.07 - Bens destinados alienao - Intengveis - Outros sero contabilizados,
quando for o caso, os bens e direitos relativamente ao intangvel, bem como os estudos e projetos
registrados na subconta 1232.X.0X.08 - Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos.
10. Acontecimentos ou circunstncias podem estender o perodo de concluso da venda para mais de um
ano. A extenso do perodo durante o qual se exige que a venda seja concluda no impede que o ativo
seja classificado como mantido para venda se o atraso for causado por acontecimentos ou circunstncias
fora do controle da Outorgada e se houver evidncia suficiente de que a Outorgada continua
comprometida com o seu plano de venda do ativo.
221
222
Credita-se:
1. Uma operao descontinuada um componente que foi baixado ou est classificado como mantido
para venda e: i) representa uma importante linha separada de negcios ou rea geogrfica de
operaes; ii) parte integrante de um nico plano coordenado para vender uma importante linha
separada de negcios ou rea geogrfica de operaes e iii) uma controlada adquirida
exclusivamente com o objetivo da revenda.
2. Os ativos classificados como mantidos para venda devem ser apresentados separadamente dos outros
ativos no balano patrimonial. Esses ativos no devem ser compensados com os passivos, bem como
no devem ser apresentados em um nico montante.
223
Destina-se contabilizao do valor de mercado a receber dos instrumentos financeiros derivativos, tais
como operaes de opes, futuro, a termo e de swaps.
Ter saldo acumulado sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos instrumentos financeiros
supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo crdito a receber, decorrente do resultado positivo apurado na operao de derivativos, a crdito
da subconta 6301.X.07 - Receita Financeira - Receitas com derivativos; e
Credita-se:
1. Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo
atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro
Dirio. Tambm dever constar na aludida escriturao a quantidade do padro referenciado
equivalente ao valor em moeda nacional lanado, para a atualizao monetria nessa base.
2.
A conta 1X16.9 Outros, contempla Hedge de ttulo mantido at o vencimento, Operaes com
aes, Operaes com ativos, obrigaes por venda a termo a entregar, Mercados futuros, Prmios
de opes lanadas, Vendas de opes de compras, Vendas de opes de vendas, Marcao a
mercado, entre outros.
224
crditos contra a Eletrobras - CDE oriundos das aquisies de combustveis fsseis efetuadas por
conta da Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE;
valores arrecadados por terceiros conveniados, transitoriamente, exceto Instituies Financeiras cujo
numerrio ainda no foi repassado Outorgada;
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos a receber.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo adiantamento do abono pecunirio de frias, em contrapartida a crdito da conta 2103.1 Obrigaes sociais e trabalhistas - Folha de pagamento;
225
pelo crdito a receber da Previdncia Social, derivado do benefcio pago ou creditado ao empregado,
lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2103.1 - Obrigaes sociais e trabalhistas - Folha de
pagamento;
pelo valor do ttulo de crdito, na subconta 1X19.1.03 - Outros ativos - Crditos a receber - Ttulos
de crdito a receber, em contrapartida conta em que o crdito objeto do ttulo estiver classificado;
pelo crdito a receber de terceiros por servios prestados, na subconta 1X19.1.04 - Outros ativos
circulantes - Crditos a receber - Servios prestados a terceiros, em contrapartida conta em que o
objeto estiver classificado.
pelo valor da venda do investimento financeiro, na conta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos,
na contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas financeiras - Receitas com aplicaes
financeiras;
pelo crdito a receber, derivado da alienao do bem ou direito originrio do ativo no circulante,
registrado na subconta 1X07.2.04 - Almoxarifado operacional - Material - Destinado a alienao e
1114 - Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao (subcontas apropriadas), na
subconta 1X19.1.05 - Alienaes de bens e direitos;
pelo crdito a receber, derivado da aquisio de combustveis por conta da CDE, na subconta
1X19.1.10 - Aquisio de combustveis por conta da CDE;
pelo crdito a receber derivado da arrecadao diria das contas de energia eltrica por entidades
conveniadas, na subconta 1X19.1.07 - Convnios de arrecadao, em contrapartida a crdito da
subconta 1102.4 - (-) Arrecadao em processo de classificao;
pelo crdito a receber oriundo de indenizao da concesso pelo Poder Concedente, na subconta
1X19.1.11 - Indenizao pela concesso a receber, em contrapartida a crdito da subconta
1232.X.71.02 - Reducao pelo Valor da Indenizacao, pelo valor contbil correspondente estrutura
indenizada e da subconta 6101.X.21.04 - Ganhos pelo valor da indenizao, caso haja diferena
positiva entre o valor a receber e o valor contabilizado da infraestrutura objeto da indenizao;
pelo crdito a receber, derivado da receita da alienao de ttulos e valores mobilirios, na subconta
1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas com aplicaes
financeiras;
226
pelo valor relativo alienao de bens da Unio, na subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e
direitos, em contrapartida a crdito da subconta 2119.9 - Outras obrigaes - Outros;
pelos valores antecipados decorrentes de contratos de pr-venda de energia firmado com supridoras,
na subconta 1X19.1.99 - Outros;
pelos valores antecipados pela Outorgadas, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassados
pela Unio, na subconta 1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 2223.X.0X.03 Obrigaes vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Participao
da Unio, Estados e Municpios (conta apropriada);
pelo valor a receber a ttulo de indenizao, a ser paga por terceiros, ou por entidade seguradora na
contrapartida a crdito da subconta 1119.2.01 - Desativaes em curso, quando o item a ser
indenizado seja originrio do ativo imobilizado e tenha seus custos de desativao apurados pelo
sistema de Ordem de desativao.
pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;
pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.01 - (-) Gastos operacionais (-) Reverso da proviso - Proviso para devedores duvidosos;
pelo valor a receber, derivado das prestaes de servios , em contrapartida a crdito das subcontas
apropriadas do grupo 6101.X.20 - Rendas da prestao de servios;
Credita-se:
pelo desconto em Folha de Pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2103.1 Folha
de pagamento;
pela liquidao do crdito a receber da Previdncia Social, que poder ser feita por meio do
recebimento do numerrio correspondente ou de encontro de contas;
por encontro de contas, na contrapartida a dbito da subconta 2101.4 - Compra de energia eltrica;
227
pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora na 1X19.1.65 - (-) Proviso para crditos de
liquidao duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido
esgotados todos os recursos legais de que a Outorgadas possa se valer.
em caso de alienao, entre Outorgadas, de bens ou direitos realizados com recursos da Unio, na
subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos, em contrapartida a dbito da subconta
2223.X.0X.01 - Obrigaes Vinculadas Concesso e Permisso do Servio Pblico de Energia
Eltrica - Participao da Unio, Estados e Municpios (conta apropriada);
quando da alienao, entre Outorgadas, de bens e direitos realizados com doaes e subvenes
destinadas a investimento no servio concedido, na subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e
direitos, em contrapartida a dbito da subconta 2223.X.0X.01 - Obrigaes Vinculadas Concesso
e Permisso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Doaes e subvenes destinadas a
investimentos no servio concedido (conta apropriada);
excepcionalmente, na subconta 1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a dbito da conta 1X13.9 Outros, dos crditos contra Diretores, Conselheiros e Acionistas, bem como perante Coligadas e
Controladas ou Controladoras;
caso a Outorgada decida negociar ttulos registrados nessa conta, relativos a emprstimo
compulsrio e Fundo Nacional de Desestatizao - FND, pela transferncia, na subconta 1X19.1.99
- Outros, em contrapartida a dbito da conta 1X08 - Investimentos temporrios (subcontas
apropriadas);
pela liquidao (total ou parcial) de fatura de suprimento, em razo de pagamentos por conta de
contratos de pr-venda de energia, na subconta 1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a dbito da
subconta 2101.2 - Suprimento de energia eltrica;
228
Os valores relativos s obrigaes da Eletrobras que a outorgada decidir manter em seu poder at
o vencimento previsto para resgate. Caso tencione negoci-las, o registro dever ser efetuado na
subconta 1X08 - Investimentos temporrios (subcontas apropriadas).
Os valores relativos aos depsitos em litgio que devero ser liberados outorgada, face
deciso judicial a seu favor.
E as outras operaes para as quais no estejam prescritas contas prprias neste Manual;
4. O prazo de vinte (20) dias teis, contados a partir da data do adiantamento, pode ser considerado
hbil para a concluso dos servios a cargo do despachante, inclusive no tocante obteno de toda
a documentao devidamente regularizada. Assim, a prestao de contas dever ser procedida dentro
desse prazo.
5. Considerando que parte da documentao relativa a pagamento efetuado pelo despachante aduaneiro
est sujeita Fiscalizao Federal, recomenda-se que cada prestao de contas abranja cada
Declarao de Importao e seja objeto de contabilizao prpria.
6. Os crditos sero controlados por sociedade por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo
pela Outorgadas, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos
escriturados no Livro Dirio.
7. No ser registrado na subconta 1X19.1.03 - Ttulos de crdito a receber, o eventual recebimento de
nota promissria para garantia de crditos de consumidores (conta 1X02 - Consumidores), que
mesmo sendo recebida no implicar alterao do lanamento de origem.
229
230
Os valores transferidos para a subconta 1X19.1.99 - Outros, at a sua troca por quotas do Fundo
Nacional de Desestatizao - FND;
231
232
pelos gastos de pessoal, servio de terceiro etc., incorridos na remoo da UAR imobilizada, a
crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo circulante e 11 - Ativo circulante;
pelo valor da UAR em servio desativada, em contrapartida a crdito da subconta 1232.X.0X Imobilizado em servio (subcontas apropriadas);
pelo valor da UAR em servio desativada, em contrapartida a crdito da subconta 1233.X.0X Intangvel em servio (subcontas apropriadas); e
Credita-se:
pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso Material em depsito;
pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao e no integrantes de um
conjunto de instalaes desativadas, destinados alienao;
pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 1X07.2 - Almoxarifado operacional Material (subcontas apropriadas), quando os bens no se destinarem ao imobilizado;
233
pelo valor devido pela Companhia seguradora, ou pelo valor estimado, da Unidade de Adio e
Retirada - UAR danificada, a dbito da subconta 1X19.1.99 - Outros;
pelo valor devido como indenizao do dano causado Unidade de Adio e Retirada - UAR,
segurada ou no a dbito da subconta adequada da subconta 1232; e
pela perda para ajustar os bens desativados ao seu valor provvel de recuperao, a dbito da
subconta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro;
Pelo valor liquido do bem desativado que foi indenizado em contrapartida a conta 1232.X.72
Controle de depreciao aps ajustes pelas renovaes de concesses.
Nota
1. A desativao dever ser efetuada, fsica e contabilmente, de acordo com a Ordem de Desativao ODD, cujo cdigo, atribudo pela Outorgada, igual ao da Ordem de Imobilizao - ODI que
autorizou a imobilizao - dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em
sistemas auxiliares de lanamentos contbeis nessa conta. Para as letras (d) e (e) do item I - Dados
Gerais, para as letras de (a) at (e) do item II - Dados Tcnicos; e letras (a), (h), (i), (j), (m) e
(n), do item III - Dados Financeiros, so opcionais quando se tratarem de ativos intangveis,
equipamentos gerais e retiradas de UAR em carter de emergncia.
I - DADOS GERAIS
(a) Ttulo (denominao) igual ao da ODI;
(b) Descrio completa da desativao;
(c) Data da imobilizao do bem ou direito objeto da desativao;
(d) Destino do bem; e
(e) Autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).
II - DADOS TCNICOS
(a) Planta ou croqui da desativao (quando for o caso);
(b) Condies do bem (laudo tcnico);
(c) Motivo da desativao;
(d) Prazo da execuo fsica da desativao; e
(e) Cronograma fsico.
III - DADOS FINANCEIROS
(a) Custo orado da ODD (moeda nacional), previsto no cronograma;
(b) Custo efetivo da ODD (moeda nacional);
(c) Valor do bem ou direito (a desativar);
(d) Custo de remoo (quando for o caso);
(e) Valor residual;
(f) Depreciao acumulada;
(g) Lucro/prejuzo verificado;
(h) Diferena entre o custo orado e o efetivo;
(i) % da diferena entre o custo orado e o efetivo;
(j) Demonstrao da diferena - orado/efetivo;
234
235
236
Destina-se contabilizao dos gastos efetuados pela Outorgada, passveis de reembolso pelo seu
beneficirio, pelo sistema de Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODR ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, objeto de reembolso, em contrapartida
a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo circulante e 21 - Passivo circulante.
Credita-se:
Aps a apurao dos gastos, pela transferncia, a dbito da subconta 1X19.1.06 - Ordem de
dispndios a reembolsar;
Aps a apurao dos gastos, pela transferncia, a dbito das contas adequadas do subgrupo 6105 (-)
Gastos operacionais (subcontas apropriadas), da parcela de responsabilidade da Outorgada, quando
for o caso; e
237
238
Destina-se contabilizao das alienaes de bens e direitos da Outorgada, pelo sistema de Ordem de
Alienao - ODA.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODA ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal, servio de terceiro e outros, efetuados com a alienao, na contrapartida a
crdito s contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo circulante e 21 - Passivo circulante;
pelo valor residual do bem alienado, pela transferncia, a crdito da conta 1114.1 - Bens destinados
alienao (subcontas apropriadas);
pelo valor do bem alienado, pela transferncia, a crdito da conta 1107 - Almoxarifado operacional
(subconta 1X07.2.04 - Almoxarifado operacional - Material - Destinados Alienao);
Credita-se:
pelos custos incorridos no ato da alienao de ttulos e valores mobilirios, pela transferncia, a
dbito da subconta 6305.X.11 - (-) Despesas financeiras - Custo dos ttulos e valores mobilirios
alienados;
pelo valor a receber, derivado da alienao de bens e direitos contabilizados na subconta 1X07.2.04 Almoxarifado operacional - Material - Destinado alienao e subconta 1114.1 - Bens destinados
alienao, em contrapartida a dbito da subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos;
Para os bens oriundos da conta 1114.1 - Bens destinados alienao e subconta 1X07.2.04 Almoxarifado operacional - Material - Destinado Alienao, o lquido da alienao - apurado na
ODA proveniente dos dbitos e crditos acima referidos, no caso de resultar em lucro, dever ser
transferido a crdito da subconta 6101.X.21.03 - Demais receitas e rendas - Ganhos na alienao de
materiais. No caso de resultar em prejuzo, dever ser transferido a dbito da subconta 6105.X.14.01
- Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro; e
239
1. A ODA, cujo cdigo atribudo pela Outorgada, dever constar obrigatoriamente nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito da
alienao, as seguintes informaes principais:
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio completa e quantidade (quando for o caso);
(c) Indicao do valor contabilizado (atualizado, quando for o caso); e
(d) Indicao do valor de mercado.
2. O valor a receber, derivado da alienao de ttulos e valores mobilirios, dever ser registrado a
dbito da subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos na contrapartida a crdito da subconta
6301.X.01 - Receita com aplicaes financeiras, sempre com registro suplementar na ODA que
autorizou a alienao.
3. A Outorgada dever manter controles suplementares, por ODA, que possibilitem o perfeito
julgamento do saldo da conta 1X19.2.03 - Alienaes em curso.
240
no ativo circulante ou ativo no circulante, pelo reconhecimento do ativo em excesso com entidades
de previdncia privada, com base em documentos que a represente, lanando-se em contrapartida a
crdito das contas do subgrupo 2X04.03 - Benefcio ps-emprego ou 6105.X.05.05 - Pessoal Previdncia - Dficit ou supervit atuarial;
pelos juros lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras Outras receitas financeiras; e
Credita-se:
pela variao monetria negativa em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.08 - (-) Despesas
financeiras - Dficit atuarial; e
241
Destina-se contabilizao:
dos ativos fiscais diferidos provenientes de prejuzo fiscal e base negativa de clculo da contribuio
social;
dos ativos fiscais diferidos devido s diferenas temporrias tributveis, exceto o ativo fiscal diferido
que advenha de:
(a) reconhecimento inicial de gio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill); ou
(b) reconhecimento inicial de ativo ou passivo em transao que:
(i) no combinao de negcios; e
(ii) no momento da transao no afeta nem o lucro contbil nem o lucro tributvel (prejuzo
fiscal).
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ativos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
no reconhecimento do ativo fiscal diferido proveniente de prejuzo fiscal, base negativa de clculo
da contribuio social e diferena temporria.
Credita-se:
pela eventual compensao do ativo fiscal diferido contra o passivo fiscal diferido.
242
243
Destina-se contabilizao dos imveis que forem destinados para uso futuro no Servio Pblico de
Energia Eltrica, bem como quando integrantes de um conjunto de instalaes.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens e direitos para uso futuro supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela compra do bem ou direito, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo circulante e 22 Passivo no circulante e do subgrupo 1101 - Ativo circulante - Caixa e equivalentes de caixa
(subcontas apropriadas);
pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, pela transferncia, em
contrapartida a crdito da subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio prprio;
pelo valor dos bens retirados de operao, pela transferncia, em contrapartida a crdito da subconta
1232.X.0X - Imobilizado em servio (subcontas apropriadas);
pelo valor dos direitos retirados de operao, pela transferncia, em contrapartida a crdito da
subconta 1233.X.0X - Intangvel em servio (subcontas apropriadas);
pela destinao para uso futuro, pela transferncia, em contrapartida a crdito da subconta
1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas apropriadas);
pela destinao para uso futuro, pela transferncia, em contrapartida a crdito da subconta
1233.X.0X - Intangvel em curso (subcontas apropriadas);
244
quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, pela
transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas
apropriadas);
quando da reutilizao do direito no intangvel em curso, para direitos ainda no amortizados, pela
transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em curso (subcontas
apropriadas);
quando da eventual alienao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1114 - Ativos
de operao descontinuada e bens destinados alienao (subcontas apropriadas);
1. Dever ser estabelecida, pela Outorgada, a forma de controle, em registro suplementar ou sistema
auxiliar, dos bens e direitos registrados nessa conta, para fins de identificao quando da
transferncia para o ativo imobilizado e/ou para o ativo intangvel.
2. Enquanto permanecerem contabilizados nessa conta, os bens e direitos no podero ser reintegrados.
3. As despesas de conservao e guarda, os seguros e os tributos relativos a bens registrados na
subconta 1215 sero debitados na subconta 6105.X.XX, nas subcontas apropriadas.
4. Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente
avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito do registro nas subcontas 1215.02.1terrenos e 1215.2.03-edificaes,obras civis e benfeitorias. Os custos diretamente relacionados com
a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio, etc.)
devero ser rateados sobre as citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas..
245
Destina-se contabilizao:
dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de
sociedades coligadas e controladas, os quais, em face da influncia significativa nas referidas
sociedades, sero avaliados com base no valor do patrimnio lquido, pelo mtodo da equivalncia
patrimonial;
dos recursos financeiros concedidos, sob a expressa condio de serem aplicados um aumento de
capital os quais devem estar suportados por documentao hbil que identifique claramente a
destinao dos recursos.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6201.5.01 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Ganho de
equivalncia patrimonial;
na subconta 1220.1.01.04 - Adiantamento para futuro aumento de capital, pelo adiantamento para
futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para
integralizao do capital.
246
pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6201.5.02 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Perda de equivalncia
patrimonial;
pela alienao do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.14.01 Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro;
pela transferncia a dbito da subconta 1220.1.02 - Avaliadas pelo valor justo, quando a sociedade
investida deixar de ser uma coligada ou controlada.
Nota
1. As contas de 2o grau e, consequentemente, as de 3o grau sero controladas por sociedade, por meio
de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela Outorgada, a cada sociedade dever ser indicado,
obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e
controladas tero codificao distinta.
2. O valor a receber derivado da alienao dever ser contabilizado a dbito da subconta 1X19.1.05 Alienao de bens e direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6101.X.21.99 Demais receitas e rendas - Outros (ODA apropriada).
3. Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da
Outorgada, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis.
4. A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora
1220.1.70 - (-) Proviso para reduo ao valor recupervel.
5. Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o
capital devero ser contabilizados nas contas 1219.1 - Mtuos ou 1219.1.15 - Adiantamentos.
6. Na data em que a investida deixar de ser uma coligada ou controlada e passar o investimento a ser
contabilizado como instrumento financeiro, este deve ser transferido para a subconta 1220.1.02. O
valor justo desse investimento ser considerado no seu reconhecimento inicial como ativo
financeiro.
247
248
Destina-se contabilizao:
dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de outras
sociedades, para as quais a Outorgada no possui influncia significativa, os quais sero avaliados
com base no valor justo; e
dos recursos financeiros recebidos assim como os concedidos, sob expressa condio de serem
aplicados em aumento de capital, os quais devem estar suportados por documentao hbil que
identifique claramente a destinao dos recursos.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
na subconta 1220.1.02.02 - Adiantamento para futuro aumento de capital, pelo adiantamento para
futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para
integralizao do capital; e
pela transferncia a crdito da subconta 1220.1.01 - Avaliadas pela equivalncia patrimonial, quando
a sociedade investida deixar de ser uma coligada ou controlada.
Credita-se:
pela transferncia a dbito da subconta 1220.1.01 - Avaliadas pela equivalncia patrimonial, quando
a sociedade investida passar a ser uma coligada ou controlada.
Nota
1. As contas de 2o grau devero ser controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O
cdigo atribudo, pela Outorgada, a cada sociedade ser indicado, obrigatoriamente, nos
lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao
distinta, de modo que sejam, respectivamente, identificadas dentre as demais sociedades.
2. O valor a receber, decorrente da alienao, ser contabilizado na subconta 1X19.1. 05 - Alienao de
bens e direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6101.X.21.99 - Demais receitas e
rendas - Outros.
3. Dividendos e juros sobre capital prprio provenientes da participao societria devero ser
contabilizados a dbito da subconta 1119.1.12 Dividendos e juros sobre capital prprio a receber,
em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas com aplicaes financeiras,
independentemente do respectivo recebimento.
4. Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da
Outorgada, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis.
5. A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora
1220.1.70 - (-) Proviso para reduo ao valor recupervel.
6. Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o
capital devero ser contabilizados nas contas apropriadas de Mtuos ou ou Adiantamentos.
250
pela transferncia, pelo valor do bem, a crdito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em servio
(subcontas apropriadas);
pela transferncia do imobilizado, pelo valor do bem, a crdito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado
em curso (subcontas apropriadas);
pela transferncia, pelo valor do intangvel, a crdito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em servio
em servio (subcontas apropriadas);
pela transferncia do intangvel, pelo valor do bem, a crdito da subconta 1233.X.0X - Imobilizado
em curso (subcontas apropriadas);
pela transferncia, a crdito da conta 1114.1 - Ativos de operao descontinuada e bens destinados
alienao - Bens destinados alienao (subcontas apropriadas);
pela transferncia, a crdito da subconta 1215.X - Bens e direitos para uso futuro (subcontas
apropriadas); e
pela transferncia mensal, a crdito da subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio prprio, pelo
custo da ampliao ou reforma do bem j arrendado.
251
1. Dever ser estabelecida, pela Outorgada, a forma de controle, em registro suplementar ou por meio
de sistema auxiliar, dos bens e direitos registrados nessa subconta, para fins de identificao quando
da transferncia para o Imobilizado, Bens e direitos para uso futuro ou Ativos de operao
descontinuada e bens destinados alienao.
2. A receita de arrendamento ou de aluguel ser creditada na conta 6101.5 - Atividades no vinculadas
concesso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas).
3. Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria com a finalidade de obteno
de renda ou valorizao futura, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou
benfeitoria, para efeito do registro na conta 1220.X - Propriedade para investimento (subcontas
apropriadas). No entanto, o valor edificao ou benfeitoria que a Outorgada no tencione utilizar,
dever ser registrado no subgrupo 1114 - Ativos de operao descontinuada e bens destinados
alienao (subcontas apropriadas). Os custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como
editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio etc.) devero ser rateados sobre as
citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas.
4. Os bens registrados nessa subconta tero sua amortizao contabilizada na subconta retificadora
1220.4.02 - (-) Depreciao acumulada (subcontas apropriadas) ou 1220.5.02 (-) Amortizao
acumulada, com base nas taxas estabelecidas para o Imobilizado em servio ou Intangvel em
servio.
252
mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, a dbito da subconta 6105.5.17 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Depreciao;
mensalmente, pela quota destinada amortizao do valor, a dbito da subconta 6105.5.18 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Amortizao;
pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa propriedade para investimento retirada de
operao, a dbito da subconta 1232.X.0X - (-) Depreciao acumulada (subcontas apropriadas); e
pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa propriedade para investimento retirada de
operao, a dbito da subconta 1233.X.0X - (-) Amortizao acumulada (subcontas apropriadas).
Debita-se:
pela transferncia, pela depreciao acumulada, a crdito das contas 1114 - Bens e direitos
destinados alienao, 1215 - Bens e direitos para uso futuro e 1232.X.0X - (-) Depreciao
acumulada (subcontas apropriadas); e
pela transferncia, pela amortizao acumulada, a crdito das contas 1114 - Bens e direitos
destinados alienao, 1215 - Bens e direitos para uso futuro e 1233.X.0X - (-) Amortizao
acumulada (subcontas apropriadas).
Nota
1. Ocorrendo transferncia de bens e direitos para as subcontas 1220.X.XX, oriundos das subcontas
1232.X.0X e 1233.X.0X, a depreciao ou amortizao acumulada correspondente, caso exista, ser
creditada a esta subconta.
253
7.2.41 Terrenos
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.01.01 ou 1232.X.04.01
Terrenos
Funo
Credita-se:
quando da destinao a alienao, pelo valor contabilizado em relao ao bem a ser alienado, em
contrapartida a dbito da conta 1114.1.01 - Bens destinados alienao - Terrenos;
pela transferncia pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para obteno de renda ou
valorizao, a dbito da subconta 1220.4.01.01 - Propriedade para investimentos - Terrenos;
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro no servio
concedido, em contrapartida a dbito da subconta 1215.X.01 - Bens e direitos para uso futuro; e
254
255
Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.01 Terrenos.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.01 - Terrenos (imobilizado em servio), nos termos dos Atos
Normativos vigentes.
Para outorgas sem indenizao ao final do prazo contratual o terreno dever ser amortizado
integralmente dentro deste prazo.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.01 Terrenos.
Debita-se:
256
pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.03 - Imobilizado em curso Reservatrios, barragens e adutoras;
Credita-se:
257
258
Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.1.01.02 Reservatrios, Barragens e Adutoras.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.1.01.02 - Reservatrios, Barragens e Adutoras (imobilizado em servio), nos
termos da Resoluo vigente.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.02 - Reservatrios,
Barragens e Adutoras.
Debita-se:
259
Destina-se contabilizao das imobilizaes em edificaes, obras civis e benfeitorias sobre terrenos e,
quando for o caso, sobre servides. Bens estes empregados pela Outorgada, de modo exclusivo e
permanente, na consecuo do objeto da outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
No incluir, porm, as obras civis e benfeitorias classificveis nas subcontas 1232.X.0X.01 - Terrenos,
1232.X.0X.02 - Reservatrios, barragens e adutoras e 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.04 - Imobilizado em curso Edificaes, obras civis e benfeitorias.
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.03 - Bens e atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica Propriedade para investimento - Edificaes, obras civis e benfeitorias; e; e
Credita-se:
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.03 - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia
eltrica - Propriedade para investimento - Edificaes, obras civis e benfeitorias; e
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.03 - Bens e direitos para uso futuro; e
260
261
262
Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.03 Edificaes, obras civis e benfeitorias.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.03 - Edificaes, obras civis e benfeitorias (imobilizado em servio),
nos termos dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72. 03 - Edificaes,
obras civis e benfeitorias.
pela transferncia, pela depreciao acumulada referente propriedade para investimento, a dbito
da subconta 1220.4.03 - Propriedade para investimento; e
Debita-se:
quando da destinao alienao, pelo valor contabilizado em relao ao bem a ser alienado, em
contrapartida a crdito da conta 1114.X.03 - Bens destinados alienao - Edificaes, obras civis e
benfeitorias;
263
pela transferncia, da depreciao acumulada correspondente aos bens retirados de operao para
uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 1215.X.03 - Bens e direitos
para uso futuro - Edificaes, obras civis e benfeitorias; e
264
Credita-se:
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.04 - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de
energia eltrica - Propriedade para investimento - Mquinas e equipamentos;
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.04 - Bens e direitos para uso futuro - Mquinas e
equipamentos; e
266
Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.04 Mquinas e equipamentos.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos (imobilizado em servio), nos termos
dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.04 - Mquinas e
equipamentos;
pela transferncia, pela depreciao acumulada referente propriedade para investimento, a dbito
da subconta 1220.4.02.04 - Propriedade para investimento - Mquinas e equipamentos;
Debita-se:
pela transferncia, quando da retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em
contrapartida a crdito da subconta 1215.X.04 - Bens e direitos para uso futuro - Mquinas e
equipamentos; e
267
7.2.49 Veculos
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.05
Veculos
Funo
Credita-se:
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.05 - Bens e direitos para uso futuro - Veculos;
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.05 - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de
energia eltrica - Propriedade para investimento Veculos; e
268
269
Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.05 Veculos.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.05 - Veculos (imobilizado em servio), nos termos da Resoluo
vigente.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.05 - Veculos;
pela transferncia, pela depreciao acumulada referente propriedade para investimento, a dbito
da subconta 1220.4.05 - Veculos;
Debita-se:
pela transferncia, quando da retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em
contrapartida a crdito da subconta 1215.X.05 - Bens e direitos para uso futuro - Veculos; e
270
Destina-se contabilizao das imobilizaes em mveis de modo geral e em utenslios prprios para
escritrio ou para utilizao geral e no especfica pela Outorgada, de modo exclusivo e permanente, na
consecuo do objeto da outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
Incluir aparelhos e instrumentos de reproduo visual e/ou sonora, peas de decorao e adorno, exceto
obras de arte.
Incluir, tambm, os mveis e utenslios para os servios de construo quando no debitveis na
subconta 1232.X.0X.06 - Imobilizado em curso - Mveis e utenslios, conforme Nota 2.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.06 - Bens e direitos para uso futuro - Mveis e utenslios;
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.06- Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de
energia eltrica - Propriedade para investimento - Mveis e utenslios; e
No devero ser registrados nessa subconta, dentre outros equipamentos, ferramentas de servio
empregadas nas usinas, oficinas, laboratrios, etc., bem como a maquinaria e demais equipamentos
de emprego prprio ou especfico nos diversos servios (inclusive de escritrios) e atividades da
Outorgada, os quais devero ser debitados na subconta 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos.
2. Os mveis e utenslios empregados na construo de usina, assim como de linha e/ou subestao de
transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo fsica superior a vinte e quatro (24)
meses, devero estar debitados na subconta 1232.X.0X.07 - Imobilizado em curso - A ratear na
Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza
material. Ao trmino da construo, os valores residuais desses mveis e utenslios sero creditados
respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos
dados a eles.
3. Quando os mveis e utenslios forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo
estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 2, acima, os seus valores devero ser debitados
nessa conta.
4. As obras de arte, quando existentes, devero ter seus valores registrados na subconta 1220 - Bens e
atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica.
5. As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua depreciao contabilizada na subconta
retificadora 1232.X.0X.06 - (-) Depreciao acumulada - Mveis e utenslios.
6. Quando se referir distribuio s subcontas 1232.03.0X (Linhas, redes e subestaes e Sistema de
transmisso associado), dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes (vide
instruo geral no 6.2.9).
272
Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.06 Mveis e utenslios.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.06 - Mveis e utenslios (imobilizado em servio), nos termos dos Atos
Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.06 Mveis e
Utenslios;
Debita-se:
pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso
futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 1215.X.06 - Bens e direitos para
uso futuro - Mveis e utenslios; e
273
Destina-se contabilizao das imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do bem e/ou direito em
processo de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;
pelo preo da aquisio do direito ou do imvel, usina, subestao, linha, rede ou outras instalaes,
inclusive de estudos e projetos concludos em funo do servio concedido, em contrapartida,
conforme o caso, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo circulante ou 22 - Passivo no
circulante, ou do subgrupo 1101 - Ativo circulante - Caixa e equivalentes de caixa;
pelo imvel ou demais bens integrantes de um conjunto de instalaes, ainda no depreciados, pela
transferncia, a crdito da subconta 1214.X - Bens e direitos para uso futuro (subconta apropriada);
quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, por
transferncia, em contrapartida a crdito do subgrupo 1220 - Bens e atividades no vinculadas
concesso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas);
pela entrega do bem ou instalao completa, pelo consumidor, a crdito da subconta 2223.X.0X.02 Participao financeira do consumidor ou subconta 2223.X.0X.03 - Doaes e subvenes
destinadas a investimentos no servio concedido;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso;
274
pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do bem e/ou direito em
processo de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 Passivo circulante, 22 - Passivo no circulante ou 6105 - Gastos operacionais nas respectivas
naturezas, quando aplicvel; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas 6305.X.XX.
Credita-se:
pela quota destinada amortizao pelo consumo de elementos combustveis nucleares na fase de
testes, a dbito da subconta 1232.X.0X.07 - Imobilizado - Imobilizado em curso - A ratear;
pela destinao alienao, total ou parcial, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da
subconta 1114.1 - Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao (subconta
apropriada) - Bens destinados alienao;
pela transferncia em decorrncia da utilizao do bem para obteno de renda, pelo valor original
dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.4 - Bens e atividades no
vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Propriedade para investimento;
pela transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1214.X - Bens e direitos para uso futuro (subconta apropriada);
pela devoluo do material requisitado em excesso, a dbito da subconta 1232.X.XX.10 Imobilizado em curso - Material em depsito;
pelos resduos e sucatas, pela transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1107.2.06 Almoxarifado operacional - Material - Resduos e sucatas; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
275
277
278
Destina-se contabilizao das custos realizados em benefcio da obra como um todo, que no sejam
passveis de alocao ao respectivo tipo de bem ou direito pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, relativos s imobilizaes a ratear,
em contrapartida do crdito s contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo
circulante, 22 - Passivo no circulante ou 6X05.X Transferncia para ordens em curso;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso;
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX; e
pela quota destinada autorizao pelo consumo de Elementos Combustveis Nucleares na fase de
testes, sendo a contrapartida registrada a crdito da subconta 1232.X.0X.99 - Imobilizado em curso Outros (Elementos combustveis nucleares).
Credita-se:
pelos tipos de bens beneficiados, pela transferncia, a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado
em curso (subcontas apropriadas); e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a debito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
279
Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.
280
pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., decorrentes de estudos e projetos, a crdito das
contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo circulante, 22 - Passivo no
circulante ou 6X05.X Transferncia para ordens em curso;
pela aquisio de estudos concludos ou inconclusos, a crdito da conta adequada dos grupos 21 Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
Credita-se:
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;
pela destinao alienao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1114.1.0X Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao - Bens destinados alienao
(subcontas apropriadas); e
282
pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., efetuados com a transformao, fabricao e
reparo de materiais, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo
circulante ou 6X05.X Transferncia para ordens em curso;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta
2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em curso;
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX; e
pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao em contrapartida da conta
1X19.2.01 - Desativaes em curso.
Credita-se:
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
283
284
Destina-se contabilizao de material existente nos depsitos, vinculados s Ordens de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do estoque de material supracitado.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido,
pela transferncia, a crdito da subconta 1232.X.0X.11 - Imobilizado em curso - Compras em
Andamento;
pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao que no necessita de reparo,
a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;
pelo valor lquido da desativao acrescido do custo do reparo, a crdito da subconta 1232.X.0X.09 Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais;
pela transferncia, eventualmente, a crdito da subconta 1107.2.01 - Almoxarifado operacional Material - Almoxarifado de manuteno e operao;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta
2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em curso;
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX;
quando for constatada sobra no inventrio, a crdito da subconta 6101.X.21.99 - Demais receitas e
rendas Outros;
285
na ocorrncia de sinistro com material estocado, caso haja cobertura securitria e que o bem
sinistrado no possa ser recuperado, em contrapartida a dbito da subconta 1104.1 - Servios em
curso - Servio prprio (ODS apropriada);
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.4 Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica Propriedade para investimento (subcontas apropriadas);
quando for constatada falta, por meio de inventrio, lanando-se em contrapartida a dbito da
subconta 6105.X.07.99 - (-) Gastos operacionais - Materiais - Outros;
pela transferncia para a conta 1107.2.02, de materiais que sero destinados alienao; e
no caso de perda, em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.14.01 - (-) Gastos operacionais Perdas na alienao,desativao, manuseio ou sinistro.
pelo valor do material danificado no manuseio, a dbito da subconta apropriada do grupo 1232,
quando do seu envio para conserto.
Nota
1.
2.
A proviso e a reverso da proviso, referentes ao Ajuste a valor recupervel, devem ser registradas
na subconta 1232.X.70 a qual debita-se pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o
lanamento correspondente a nova retificao contbil, se necessria, na contrapartida a crdito do
subgrupo 6105.X.13.99 - (-) Gastos operacionais - Reverso da proviso - Outros; e credita-se pela
constituio das provises para perdas em estoque e reduo do estoque a valor de mercado, em
contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 6105.X.12 - (-) Gastos operacionais
Proviso.
286
Destina-se contabilizao das compras de material para as Ordens de Imobilizao - ODI, pelo sistema
de Ordem de Compra - ODC.
Sero acumulados nessa conta, alm do preo de compra do material ou equipamento constante da nota
fiscal de venda da mercadoria os seguintes gastos incorridos at a entrega do material ou equipamento
pelo fornecedor e correspondente escriturao fiscal da entrada atravs do lanamento da nota fiscal no
estabelecimento da outorgada, tais como: despesas bancrias relativas abertura da carta de crdito, os
desembolsos referentes ao frete e seguro alusivos ao transporte internacional at a alfndega ou os
correspondentes gastos incorridos no transporte nacional, quando no includos na carta de crdito; os
encargos alfandegrios, de armazenamento, inclusive honorrios do despachante aduaneiro; e o frete e
seguro relativos ao transporte no Pas, entre o fornecedor/alfndega e o depsito ou obra da Outorgada.
Incluir, ainda, outros custos, dentre eles, gastos de viagem relacionados diretamente com a compra e
trnsito do material adquirido, tais como: inspeo de compra em fbrica ou laboratrio prprio e
validao de material.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODC ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., incorridos no processo de compra, a crdito das
contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo circulante ou 6X05.X
Transferncia para ordens em curso;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso. Conforme procedimentos adotados no CPC 20, mas limitado ao custo do WACC regulatrio
(se o custo incorrido for menor que o WACC regulatrio, limitar ao incorrido).;
pelo custo do material, a crdito da subconta 2X01.3 - Fornecedores Material e Servio, observado
o disposto na Nota 1;
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
287
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota
1. Quando ocorrer que para o fornecimento de material tenha havido adiantamento (ou pagamento em
funo de clusula contratual), o crdito na subconta 2X01.3 - Fornecedores - Compra de energia
eltrica ser efetuado pelo valor ainda devido ao fornecedor. O valor do material corresponder,
neste caso, ao adiantamento atualizado mais o saldo a pagar. Tal situao dever ficar consignada no
documento de apoio, pois, possivelmente, a nota fiscal e/ou fatura apresentar valor diverso do
registrado nessa conta (1232.X.0X.11).
2. Na subconta 1232.X.0X.11 sero registrados os valores relativos ao material recebido do fornecedor,
em outros locais que no o depsito final, principalmente nas compras na condio "FOB".
3. Na subconta 1232.X.0X.11 sero acumulados os valores relativos ODC, enquanto o material
correspondente no for recebido.
4. O valor de abertura da carta de crdito ou de adiantamentos efetuados a fornecedores por conta de
materiais destinados a imobilizaes em curso sero contabilizados na subconta 1232.X.0X.12 Imobilizado em curso - Adiantamento a fornecedores (ODC apropriada).
288
Destina-se contabilizao dos adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores
relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a materiais e servios destinados
Ordens de Imobilizao - ODI.
Incluir tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais
que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais ou servios. Quando relativos a
material, estaro os valores relacionados Ordem de Compra - ODC, mas de qualquer forma vinculados
ODI correspondente.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, por conta e ordem da outorgada, na
contrapartida a crdito conta adequada do grupo 22 - Passivo no circulante;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito da subconta 6305 - (-) Despesas financeiras (subcontas apropriadas).
Credita-se:
pelo estorno de atualizao monetria do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme citado
Nota 1;
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota
1. No caso de no ser utilizado integralmente o valor da carta de crdito para importao, a atualizao
monetria relativa ao saldo no aproveitado dever ser estornada, considerada desde a data da
abertura. O valor a ser devolvido Outorgada ser registrado a dbito da subconta 1101.1.02 - Caixa
- Contas bancrias vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (1232.X.0X.12) o valor
correspondente ao cmbio na data da abertura da carta, e creditada na subconta 6301.X.06 - Receitas
financeiras - Variao cambial ativa (ou debitada na 6305.X.02.02 - (-) Despesas financeiras Variao monetria) a variao cambial correspondente at a data do crdito na conta bancria.
2. Quando do recebimento de servio para o qual tenha sido concedido adiantamento (ou pagamento
em funo de clusula contratual), o valor do servio corresponder ao adiantamento atualizado mais
o valor ainda devido ao fornecedor, sendo este creditado conta adequada do subgrupo 2101 Passivo circulante - Fornecedores.
290
Destina-se contabilizao dos depsitos efetuados para fins de emisso liminar de posse, em aes de
desapropriao de reas destinadas a imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
Credita-se:
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
1. A Outorgada, alm do registro suplementar obrigatrio por ODI, dever manter o controle de forma
que tenha por expropriado ou conjunto de expropriados o montante do depsito (ou depsitos), para
cotejo ao final do processo.
2. No encerramento da ao, sendo o depsito (inclusive em Caderneta de Poupana) e seu eventual
complemento liberado a favor do expropriado, este valor, devidamente atualizado, ser transferido
para a subconta 1232.X.0X (subconta e ODI apropriadas).
3. Nos casos de depsitos em Cadernetas de Poupana, quando normalmente os valores retornam
Outorgada, em face de este ter acertado a indenizao diretamente com o expropriado, o valor
291
292
Destina-se contabilizao dos ajustes resultantes das renovaes de concesses conforme legislao
vigente e contempla a perda pela reduo ao valor recupervel e a reduo pelo valor da indenizao
deliberado pelo Poder Concedente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos ajustes supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
quando da perda pela reduo ao valor recupervel do ativo em contrapartida na conta 6105.X.03.01
- Perdas pelo valor de indenizao/renovao; e
quando da reduo do ativo pelo valor da indenizao em contrapartida na conta 6105.X.03.01 Perdas pelo valor de indenizao/renovao.
Debita-se:
293
7.2.62 Intangvel
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.01 ou 1233.X.04
Intangvel em Servio
Funo
Destina-se contabilizao das imobilizaes intangveis em servides, uso do bem pblico, software e
outros, empregadas pela Outorgada, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da
outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos intangveis supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
quando da destinao alienao, pelo valor contabilizado em relao ao bem a ser alienado, em
contrapartida a dbito da conta 1114.X.07 - Bens destinados alienao - Intangvel; pela
transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.5.01 Propriedade para investimento - Intangveis; e
pela transferncia, pelo valor dos intangveis retirados de operao para uso futuro no servio
concedido, em contrapartida a dbito da subconta 1215.X.07 - Bens e direitos para uso futuro
Intangveis.
Nota
294
295
Destina-se contabilizao da amortizao do valor dos direitos registrados na subconta 1233 Intangvel.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado
da referida subconta 1233 (intangvel em servio), nos termos dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela quota destinada amortizao do valor dos itens objetos de indenizao em
evento de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta apropriada 1233.X.72.0X.
Debita-se:
pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa ao intangvel destinado alienao, a crdito
da subconta 1114.1.07 - Bens destinados alienao - Intangvel;
pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa ao intangvel retirado de operao, a crdito
da subconta 1114.2.10 - Ativos de operao descontinuada - Intangvel; e
pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa intangvel retirado de operao para uso
futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 1220.X.07 - Bens e direitos para
uso futuro - Intangveis.
296
297
pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do intangvel em processo
de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo
circulante e 22 - Passivo no circulante;
pela transferncia, a crdito das subcontas: 1233.X.0X.04 - A ratear, 1233.X.0X.05 Desenvolvimento de projetos, 1233.X.0X.06 - Adiantamento a fornecedores, 1233.X.0X.07 Depsitos judiciais e 1233.X.0X.99 - Outros;
pelo intangvel, ainda no amortizado, pela transferncia, a crdito da subconta 1215.X.07 - Bens e
direitos para uso futuro - Intangveis;
quando da reutilizao do ativo no intangvel em curso, para ativos ainda no amortizados, por
transferncia, em contrapartida a crdito do subgrupo 1220 - Bens e atividades no vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas);
pela entrega do ativo, pelo consumidor, a crdito da subconta 2223.X.0X.02- Participao financeira
do consumidor ou subconta 2223.X.0X.03 - Doaes e subvenes destinadas a investimentos no
servio concedido;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso;
pela constituio do UBP e pelos juros e atualizaes a valor presente, na contrapartida a crdito da
conta e Uso do Bem Pblico; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
298
pela destinao alienao, total ou parcial, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da
subconta 1114.1.07 - Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao - Bens
destinados alienao - Intangvel;
pela transferncia em decorrncia da utilizao do bem para obteno de renda, pelo valor dos bens
e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.5.01 - Bens e atividades no vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Propriedade para investimento Intangveis;
pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.07 - Bens e direitos para uso futuro - Intangveis;
e pelas atualizaes a valor presente, em contrapartida a dbito na subconta Uso do Bem Pblico; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota
1. Na ODI, cujo cdigo atribudo pela Outorgada constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta, dever conter quando
for o caso, as seguintes informaes principais a respeito da imobilizao:
I - DADOS GERAIS
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio completa;
(c) Data da imobilizao intangvel (vrias quando parciais); e
(d) Autorizao do rgo Regulador.
II - DADOS TCNICOS
(a) Documento suporte;
(b) Finalidade;
(c) Prazo da execuo; e
(d) Cronograma.
299
300
301
Destina-se contabilizao dos custos realizados em benefcio do intangvel como um todo, que no
sejam passveis de alocao ao respectivo tipo de intangvel pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos gastos de pessoal, servios de terceiros e outros, relativos s imobilizaes intangveis a ratear,
em contrapartida do crdito s contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante,
21 - Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
Credita-se:
pelos tipos de bens beneficiados, pela transferncia, a dbito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em
curso (subcontas apropriadas); e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota
1. A ODI, cujo cdigo, atribudo pela Outorgada, dever constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares, de qualquer lanamento nessa subconta.
2. A Outorgada proceder, sistematicamente, ao controle e acompanhamento desses custos com a
finalidade de se evitar apropriaes inadequadas.
3. Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.
302
pelos gastos de pessoal, servios de terceiros e etc., decorrentes de projetos, a crdito das contas
adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
Credita-se:
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
pela destinao alienao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1114.1.07 Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao - Bens destinados alienao Intangvel; e
303
304
Destina-se contabilizao dos adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores
relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a servios destinados a Ordens de
Imobilizao - ODI.
Incluir tambm os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais
que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais ou servios. Quando relativos a
material, estaro os valores relacionados Ordem de Compra - ODC, mas de qualquer forma vinculados
ODI correspondente.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, na contrapartida a crdito conta adequada
do grupo 22 - Passivo no circulante;
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
Credita-se:
pela eventual reverso do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme mencionado Nota 1;
pelo estorno de atualizao monetria do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme citado
Nota 1;
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota
1. No caso de no ser utilizado integralmente o valor da carta de crdito para importao, a atualizao
monetria relativa ao saldo no aproveitado dever ser estornada, considerada desde a data da
abertura. O valor a ser devolvido Outorgada ser registrado a dbito da subconta 1101.1.02 - Caixa
- Contas bancrias vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (1233.X.0X.05) o valor
correspondente ao cmbio na data da abertura da carta, e creditada na subconta 6301.X.XX Receitas financeiras (ou debitada na 6305.X.XX - (-) Despesas financeiras) a variao cambial
correspondente at a data do crdito na conta bancria.
2. Quando do recebimento de servio para o qual tenha sido concedido adiantamento (ou pagamento
em funo de clusula contratual), o valor do servio corresponder ao adiantamento atualizado mais
o valor ainda devido ao fornecedor, sendo este creditado conta adequada do subgrupo 2101 Passivo circulante - Fornecedores.
306
Destina-se contabilizao dos depsitos efetuados para fins de emisso liminar de servides, em aes
de servides para reas destinadas a intangvel em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
Credita-se:
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;
mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
307
308
7.2.69 Fornecedores
21 - Passivo circulante
2101
Fornecedores
Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2201
Funo
Destina-se contabilizao:
das obrigaes relacionadas com encargos de uso da rede eltrica de curto e/ou longo prazo; das
obrigaes relacionadas com suprimento de energia eltrica e compras de energia eltrica para
revenda de curto e/ou longo prazo;
das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior, relacionadas com compras de bens,
mercadorias (material, combustvel convencional, etc.) e de servios recebidos pela Outorgada;
das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior derivadas das retenes contratuais a curto
e/ou longo prazo; e
das obrigaes perante fornecedores relacionadas com a compra de energia eltrica no mbito da
Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE de curto e/ou longo prazo.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas de curto e longo prazo.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente pelo transporte de potncia de energia eltrica no ms e dos valores a ele relacionados,
lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.02 - Encargos de transmisso, conexo e
distribuio;
mensalmente pelo suprimento de energia eltrica recebido no ms e dos valores a ele relacionados,
lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.01 - Energia eltrica comprada para
revenda;
pelo recebimento do material ou combustvel convencional, com apoio no documento comprobatrio
pertinente, inclusive de origem interna, em contrapartida a dbito da subconta 1107.3 - Compras em
curso;
pelo recebimento do material destinado ao imobilizado em curso, em contrapartida a dbito da
subconta 1232.X.XX.11 - Compras em andamento (ODC apropriada);
pelo recebimento do servio, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 6105 - (-) Gastos
operacionais (subcontas apropriadas), ou na ordem em curso quando for o caso;
309
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pelo pagamento efetuado de reteno contratual por entidade financeira, em contrapartida a crdito
da conta apropriada no grupo 22 - Passivo no circulante;
pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.02 - Multas e
acrscimos moratrios;
pela movimentao entre suas subcontas;
na contrapartida a crdito na subconta 1X19.1 - Crditos a receber, pela quitao (total ou parcial) de
fatura de suprimento, em decorrncia de contratos de pr-venda de energia;
por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 1107.4 - Adiantamentos a
fornecedores;
por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 1X19.1.02 - Fornecedores;
310
Nota
1. A posio financeira do fornecedor, em relao Outorgada, ser controlada por meio de registro
suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do "Cadastro de Fornecedores" que a Outorgada
manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos
escriturados no Livro Dirio.
2. No caso de recebimento dos materiais ou servios destinados ao imobilizado em curso, caso tenha
sido concedido adiantamento, o valor do crdito nessa conta corresponder ao valor ainda devido ao
fornecedor, conforme mencionado em Nota da subconta 1232.X.XX.12 - Adiantamento a
fornecedores.
3. Quando o imposto de renda na fonte for por conta da Outorgada, o nus correspondente dever ser
acrescido ao custo do servio e, consequentemente, ser debitado na mesma conta que contabilizar o
servio prestado.
311
Destina-se contabilizao:
313
7.2.71 Debntures
21 - Passivo circulante
2102.2
Debntures
Subsistema: 2 Passivo
22 - Passivo no circulante
2202.2
Funo
Destina-se contabilizao:
das parcelas vencveis das dvidas representadas por debntures emitidas pela Outorgada, em moedas
nacional e estrangeira;
segundo o regime de competncia, dos juros, comisses e taxas provisionados e respectivos
pagamentos em relao a debntures, em moedas nacional e estrangeira.
Os custos de transao incorridos na captao de recursos por meio da emisso de instrumento de dvida
devem ser contabilizados como reduo do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento
financeiro emitido, para evidenciao do valor lquido recebido.
As debntures devem ser apresentadas ao custo amortizado usando o mtodo da taxa de juros efetiva ou
valor justo no seu momento inicial bem como nos balanos subsequentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto e longo prazo das dvidas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio na venda do ttulo, pelo valor nominal ou de resgate;
mensalmente pela proviso dos juros, comisses e taxas, lanando-se em contrapartida a dbito da
conta e subconta de despesa apropriadas do subgrupo 6305 - (-) Despesa financeira;
pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
pela amortizao do custo da transao;
quando de eventual encontro de contas;
pelo valor justo de debntures, lanando-se em contrapartida debito da subconta 6305.X.04 Ajuste a
Valor Presente
na subconta 2X02.2.0X.01 - Principal a dbito na subconta 2X02.2.0X.03 - Encargos de dvida, pela
incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
314
2.
Os encargos financeiros sero controladas por contrato, por meio de registro suplementar ou de
sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela Outorgada, a cada dvida, dever ser indicado,
obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.
315
Destina-se contabilizao dos valores relativos a arrendamentos, desde que classificados como
arrendamento financeiro.
Os arrendamentos devem ser apresentados a valor presente no seu momento inicial, bem como ajustados
a valor presente nos balanos subsequentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto e longo prazo das dvidas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo dvida assumida pelo arrendamento;
pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
pelo valor justo de arrendamento mercantil, lanando-se em contrapartida debito da subconta
6305.X.04 Ajuste a Valor Presente
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pelo valor justo de arrendamento mercantil, lanando-se em contrapartida credito da subconta
6301.X.X Receitas de Valor de Justo
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1. Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo
atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro
Dirio.
2. Os encargos financeiros sero controladas por contrato, por meio de registro suplementar ou de
sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela Outorgada, a cada contrato, dever ser indicado,
obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.
316
Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo no circulante
2202.4
Funo
Destina-se contabilizao das obrigaes perante bancos referentes aos descontos de ttulos de crdito
que permanecero debitados na conta de origem at o seu resgate.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto e longo prazo das obrigaes
supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela obrigao derivada do desconto bancrio do ttulo de crdito, lanando-se em contrapartida a
dbito da subconta 1101.1.02 - Contas bancrias vista; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
pelo resgate do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito das respectivas contas de origem, se o
resgate for efetuado da parte do emitente;
no caso de o resgate ser feito a dbito da prpria Outorgada, por inadimplncia do emitente, a
contrapartida ser a crdito da citada subconta 1101.1.02 - Contas bancrias vista; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1.
O encargo do desconto dos ttulos a receber descontados ser debitado subconta 6305.X.11 Outras despesas financeiras, devendo ser observado o critrio pro rata tempore quanto aos juros
pagos antecipadamente, debitveis na subconta 1X12.9 - Despesas pagas antecipadamente - Outros.
317
Destina-se contabilizao:
das obrigaes perante empregados e administradores referentes folha de pagamento mensal;
dos descontos efetuados na folha de pagamento dos empregados e administradores, a favor de
terceiros;
das provises mensais de frias e 13 salrio.
dos tributos e contribuies sociais devidos pela Outorgada, por fora da legislao vigente.
Incluir, alm da remunerao a cargo da Outorgada, o salrio-famlia, salrio-maternidade, auxlio
natalidade e demais benefcios por conta e ordem da Previdncia Social como frias e 13 salrio; os
valores relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP, assim como quaisquer outros pagamentos por
conta de terceiros.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total lquido a pagar das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela remunerao lquida do ms dos empregados, lanando-se em contrapartida de
acordo com o emprego da mo de obra, a dbito das subcontas 6105.X.05.01 - Pessoal Remunerao e 61505.X.05.XX - Pessoal - Benefcios, ou quando tratar-se de adiantamento,
1X19.1.01 - Empregados;
mensalmente, pelos honorrios lquidos dos administradores celetistas lanando-se em contrapartida
de acordo com o emprego da mo de obra, a dbito das subcontas 6105.X.06.01 - Administradores Honorrios e encargos (Diretoria e Conselho) e 6105.X.06.02 - Administradores - Benefcios dos
administradores nas subcontas apropriadas, ou quando tratar-se de adiantamento, 1X19.1.01 Empregados;
pelo adiantamento de remunerao e frias em contrapartida a dbito da subconta 1X19.1.01 Empregados;
pelos benefcios por conta e ordem da Previdncia Social, lanando-se em contrapartida a dbito da
subconta apropriada do grupo 1X05 - Tributos compensveis;
pelos pagamentos relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP, em contrapartida a dbito da
subconta 2X05.5.03 - PIS sobre folha de pagamento;
318
A remunerao devida a autnomos, bolsistas e outros beneficirios (pessoas fsicas), sem vnculo
empregatcio, inclusive Administradores, dever ser creditada, conforme o caso, nas subcontas
2X01.9 - Outros ou 2X19.9 - Outros. A contrapartida ser a dbito do grupo 6105.X.08 - Servio de
terceiros.
2.
3.
A remunerao (lquida) no reclamada dever ser transferida a crdito da subconta 2X19.2 Empregados, no ms subsequente ao ms em que o pagamento deveria ter sido efetuado. Quando a
remunerao no reclamada contiver parcelas relativas a salrio-famlia, salrio-maternidade e
outros valores por conta e ordem da Previdncia Social, essas parcelas devero ser estornadas a
crdito da subconta 1X05 - Tributos compensveis, na oportunidade da transferncia, a crdito da
aludida subconta.
4.
As provises de frias e 13 salrio e tambm para pagamento de participao nos lucros devem
estar contabilizadas lquidas de seus respectivos adiantamentos. Se a quantia adiantada exceder o
valor da respectiva proviso, deve ser reconhecido um ativo na conta 1X19.1.01 - Empregados.
319
320
322
7.2.77 Tributos
Subsistema: 2 Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2105
2205
Tributos
Funo
Destina-se contabilizao:
dos impostos e contribuies sociais, lquidos dos respectivos crditos fiscais compensveis, quando
aplicvel, devidos pela Outorgada, por fora da legislao vigente;
dos tributos, se incidentes, devidos pela Outorgada, por fora da legislao vigente sobre o
Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre o Bnus vinculado ao Programa emergencial de reduo do
consumo de energia eltrica;
os encargos sociais retidos na fonte, sobre o pagamento efetuado ao trabalhador autnomo.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar a curto e longo prazo dos tributos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo imposto ou contribuio a pagar, lanando-se a contrapartida a dbito da conta apropriada do
grupo 6105 - (-) Gastos operacionais;
pela reteno IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS, por deduo no crdito ou pagamento ao
beneficirio do pagamento, em contrapartida do dbito conta apropriada do subsistema 21 - Passivo
circulante;;
pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita da Outorgada, na contrapartida do dbito
conta 6101.X.30 - (-) Tributos sobre a receita (subconta apropriada);
pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita financeira do outorgado, na contrapartida do
dbito conta 6305.X.11 - Outras despesas financeiras;
pela contribuio social sobre o lucro na contrapartida do dbito subconta 7501.X.01 - (-)
Contribuio social corrente;
pelo imposto de renda sobre o lucro na contrapartida do dbito subconta 7501.X.02 - (-) Imposto de
renda corrente;
pela contribuio social de INSS sobre terceiros na contrapartida do dbito subconta 2X01 (conta
apropriada do fornecedor);
Pela contribuio social de INSS incidente sobre folha de pagamento em contrapartida a dbito da
conta 6105.X.05.02 - Pessoal - Encargos;
323
2.
No sero includos nesta conta os tributos sobre a folha de pagamento, retidos na fonte, os quais
sero apropriados na conta 2X03.1.04 - Obrigao sociais e trabalhistas - Tributos retidos na fonte.
324
Destina-se contabilizao das provises para perdas contingentes, quando considerados provveis e o
seu montante possvel de ser estimado no curto e no longo prazo.
As provises devem ser reconhecidas quando: a Outorgada tem uma obrigao presente como resultado
de um evento passado; seja provvel que ser necessria uma sada de recursos que incorporam
benefcios econmicos para liquidar a obrigao; e possa ser feita uma estimativa confivel do valor da
obrigao.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das provises supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela constituio da proviso, na contrapartida a dbito da conta 6105.X.12 - Proviso (subconta
apropriada);
pela atualizao monetria da proviso em contrapartida a dbito da conta 6305.X.11 - Outras
despesas financeiras;
por eventual ajuste na proviso; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
por eventual ajuste na proviso;
pelo pagamento da proviso; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1. As provises realizadas em contrapartida a conta 1232.X.0X somente podero ser revertidas desta
conta enquanto o bem estiver em Curso. Quando o bem estiver em operao, o ajuste de proviso
dever ser realizado em contrapartida a conta 6105.X.12 ou 6105.X.13. Adicionalmente, caso este
ajuste seja uma diminuio de proviso decorrente de deciso transitada em julgado, dever ser
realizada a respectiva baixa proporicional do valor do ajuste no AIS (subcontas apropriadas,
incluindo depreciao) em contrapartida a conta 6105.X.14.
325
Destina-se contabilizao dos dividendos atribudos aos acionistas, bem como dos valores relativos
remunerao do capital prprio, conforme estabelecido na legislao vigente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo dividendo a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2406 - Lucros acumulados;
pelo dividendo a pagar, na contrapartida a dbito da conta 2404.6 - Reserva especial - Dividendo no
distribudo;
em contrapartida a dbito da conta retificadora 2406.3 - (-) Proventos intercalares, referente a
dividendos intercalares ou intermedirios;
excepcionalmente, na contrapartida de qualquer reserva de capital e/ou de lucro, conforme previsto
na legislao vigente e estabelecido em Assembleia Geral;
pelos juros calculados sobre o capital prprio, na contrapartida a dbito da subconta 6305.X.09 Juros sobre capital prprio; e
eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 Variao monetria.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pela reteno do imposto de renda, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 2X05.6.01 Imposto de renda retido na fonte; e
quando da eventual novao da obrigao a que se refere esta conta, na contrapartida a crdito da
conta 2405.1 - Adiantamentos.
326
327
Destina-se contabilizao dos recursos destinados aplicao em Programa de Eficincia Energtica PEE, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica, conforme legislao vigente.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo valor a ser pago e/ou aplicado correspondente ao programa de eficincia energtica, em
contrapartida na subconta 6101.X.31.02 - Programa de Eficincia Energtica - PEE;
Debita-se:
pela aplicao dos recursos nos projetos, transferidos das respectivas ODS quando da sua concluso;
a subconta 2X08.2 - Programa de Eficincia Energtica - PEE, a crdito da conta 1104.1 - Servio
prprio, ainda que os gastos realizados no resultem em Ativo imobilizado. Caso o investimento
tenha resultado em bens (tangveis ou intangveis), concomitantemente a este registro o mesmo valor
ser debitado na respectiva conta de Imobilizado ou Intangvel e creditado na conta 2223.X.0X.04 Programa de Eficincia Energtica
328
Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Quota para a Reserva Global de
Reverso - RGR, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em
contrapartida a dbito da subconta 6101.X.31.03 - Quota para Reserva Global de Reverso - RGR;
Debita-se:
1. Dever ser reconhecido contabilmente apenas para as atividades de gerao e transmisso, de acordo
com o regime de competncia, o ajuste da diferena da Reserva Global de Reverso - RGR, fixada
em bases estimadas com aquela calculada com base nos valores realizados ou aprovados conforme o
caso.
329
Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Conta de Desenvolvimento Energtico CDE, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em
contrapartida a dbito da subconta 6101.X.31.04 - Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE;
Debita-se:
330
Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Taxa de Fiscalizao dos Servios de
Energia Eltrica - TFSEE, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pelo valor estabelecido pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito
da subconta 6101.X.31.06 - Taxa de Fiscalizao de Servios de Energia Eltrica - TFSEE;
Debita-se:
331
Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Compensao financeira pela utilizao
de recursos hdricos - CFURH, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pelo valor estabelecido pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito
da subconta 6105.X.03.01 - Encargos e demais despesas setoriais - Compensao Financeira pela
Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH;
Debita-se:
332
Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher, derivadas dos encargos estabelecidos em lei,
incluindo encargo de capacidade emergencial e encargo de aquisio de energia eltrica emergencial.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelos valores relativos a outros encargos tarifrios no contemplados nas subcontas acima, lanandose em contrapartida a dbito na subconta 6101.X.31.99 - (-) Encargos do consumidor - Outros
encargos;
Debita-se:
333
H Outorgadas que possuem obrigaes para desmontar e retirar itens do imobilizado, alm de restaurar
a rea em que o item estava instalado. Esta conta destina-se contabilizao dos recursos para formao
da proviso destinada a suportar os gastos com desativao (desmontagem e retirada), restaurao e
outros passivos similares para a desativao ou devoluo de ativos imobilizados ou reas.
As provises destinadas a suportar os gastos com a execuo das futuras atividades necessrias ao
descomissionamento de usinas termonucleares, quando do trmino da sua vida til-econmica, deve ser
realizada conforme normativas do rgo Regulador (vide nota abaixo).
Ter saldo acumulado sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo dos recursos
supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela contabilizao das provises para desativao, restaurao e outros passivos similares para
desativao ou devoluo de ativos, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta
6105.X.12.99- Outros
pela atualizao monetria do saldo acumulado da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da
subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria; e
pela transferncia da passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
pela atualizao monetria do saldo acumulado no fundo, lanando-se em contrapartida a crdito da
subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
pela utilizao dos recursos por ocasio da desativao ou devoluo do ativo imobilizado;
por determinao do rgo Regulador; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
334
335
Destina-se contabilizao:
dos passivos fiscais diferidos devido ao custo atribudo ao ativo imobilizado;
dos passivos fiscais diferidos devido s diferenas temporrias tributveis, exceto o passivo fiscal
diferido que advenha de:
(a) reconhecimento inicial de gio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill); ou
(b) reconhecimento inicial de ativo ou passivo em transao que:
(i) no combinao de negcios; e
(ii) no momento da transao, no afeta nem o lucro contbil nem o lucro tributvel (prejuzo
fiscal).
Os tributos diferidos no devem ser apresentados a valor presente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos tributos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no reconhecimento dos passivos fiscais diferidos referentes a custo atribudo;
no reconhecimento dos passivos fiscais diferidos referentes a outras naturezas, alm da prevista
acima; e
quando de eventual encontro de contas.
Debita-se:
no reconhecimento dos passivos fiscais diferidos referentes a custo atribudo;
no momento em que os passivos fiscais diferidos se tornam realizveis; e
quando de eventual encontro de contas.
336
Destina-se contabilizao:
do valor lquido, caso negativo, de itens da conta de Passivos regulatrios;
das variaes negativas e ajustes de valores negativos de passivos regulatrios ocorridas em perodos
intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;do ressarcimento do valor de reposio,
resultante da reviso tarifria peridica;
de eventuais saldos a serem deduzidos das tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos
a maior temporariamente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo ajuste negativo de itens da Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A na conta 2X11.1 - Passivos Regulatrios - Conta de Compensao de Variao de Valores de
Itens da Parcela A em contrapartida da conta 6101.X.10.01 - Fornecimento - CVA Passiva - (-)
Constituio;
pelo ajuste negativo de itens da Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A- na conta 2X11.1.02 Passivos Regulatrios - Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial
em contrapartida da conta 6301.X.11 Receitas Financeiras - Outras Receitas Financeiras ou
6305.X.11 Despesas Financeiras - Outras Despes Financeiras;
pelo ajuste de valores negativos apurados nos Demais passivos regulatrios ocorridos em perodos
intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria na conta 2X11.2 - Passivos Regulatrios - Demais
passivos regulatrios, em contrapartida da conta 6101.X.12.01 - Fornecimento - Demais passivos
regulatrios - (-) Constituio;
pelos juros e variao monetria, quando aplicveis em cada conta respectiva, em contrapartida da
conta 6305.X.06 - Despesas Financeiras - Passivo regulatrio.
337
O excedente mensal das Bandeiras Tarifrias, isto , a estimativa de que a receita adicional das
tarifas amarela e vermelha superou o aumento de custo com energia comprada para revenda, deve
ser registrado na conta 2X11.2.07 Bandeiras Tarifrias, para a adequada confrontao da receita
com a despesa na respectiva competncia.
338
Debita-se:
pelo pagamento mensal;
Pelas atualizaes, a valor presente, na contrapartida a crdito da conta 6301.X.03 - Ajuste a valor
presente; e
por eventual ajuste na proviso; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
339
340
Destina-se contabilizao do valor de mercado a pagar dos instrumentos financeiros derivativos, tais
como operaes de opes, futuro, a termo e de swaps.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo dos instrumentos financeiros.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela perda financeira a pagar na operao de derivativos, na contrapartida a dbito da subconta
6305.X.09 - Despesa Financeira - Despesa com derivativos; e
por transferncia da conta de passivo no circulante para passivo circulante.
Debita-se:
pelo pagamento do numerrio correspondente, inclusive de margens de garantia;
pela reduo do saldo a pagar na operao de derivativos, decorrente do resultado positivo apurado
na operao de derivativos, a crdito da subconta 6301.X.07 - Receitas Financeiras Receitas com
derivativos; e
por transferncia da conta de passivo no circulante para passivo circulante.
Nota
1.
A conta 2X16.9 - Outros contempla Hedge de ttulo mantido at o vencimento, Obrigaes por
compra a termo a pagar, Operaes com aes, Operaes com ativos, obrigaes por venda a
termo a entregar, Mercados futuros, Prmios de opes lanadas, Vendas de opes de compras,
Vendas de opes de vendas, Marcao a mercado, entre outros.
341
342
Destina-se contabilizao:
de crditos de consumidores, empregados e Outorgadas no contempladas nas contas precedentes;
das caues em garantia exigidas de consumidores, participantes de concorrncias e outras pessoas
fsicas ou jurdicas;
das obrigaes a recolher, derivadas da compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos a
Estados, Distrito Federal e Municpios, conforme estabelecido em Lei;
pela variao monetria no pagamento da participao no lucro do exerccio atribuda a debntures
em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2404.2.99 - Reservas
estatutrias - Outros, caso conste do estatuto reserva com essa finalidade;
titulares de partes beneficirias e das contribuies apropriadas ao lucro do exerccio em favor da
Outorgada ou fundo de assistncia ou previdncia privada, bem como a participao dos empregados
nos lucros ou resultados da Outorgada;
dos adiantamentos recebidos, para serem utilizados a curto prazo na integralizao de futuro aumento
de capital social, em que no exista a expressa condio dessa utilizao, havendo a possibilidade de
serem devolvidos aos credores;
dos adiantamentos recebido, por conta de servio tcnico e de alienao que a Outorgada ir realizar;
dos recursos derivados da Reserva para Reverso e Amortizao, constituda at 31 de dezembro de
1971, nos termos do Regulamento do Servio Pblico de Energia Eltrica, que a concessionria tenha
aplicado at aquela data na expanso do Servio Pblico de Energia Eltrica, segundo autorizao do
rgo Regulador, bem como a converso da Reserva de Amortizao constituda at 31 de dezembro
de 1971. Incluir tambm a parcela das quotas mensais da Reserva Global de Reverso, retidas e
cujos recursos foram aplicados em investimentos destinados ao Servio Pblico de Energia Eltrica,
ou na amortizao de emprstimos captados para a mesma finalidade; e
de Outros passivos, incluindo as provises socioambientais exigidas da Outorgada, a renovao de
licenas, quando exigidas em contrato e outras no consideradas nas subcontas acima.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das obrigaes supracitadas.
343
2.
3.
4.
5.
A cauo do consumidor dever ser recolhida ao Banco do Brasil S/A, no ltimo dia til do ms em
que for recebida, na conformidade da legislao vigente e ser contabilizada na conta 1X06 Depsitos judiciais e caues.
6.
7.
Quando os adiantamentos para aumento de capital estiverem sujeitos expressa condio de serem
aproveitados em aumento de capital, devero ser contabilizados na conta 2405.1 - Adiantamentos.
8.
345
Destina-se contabilizao:
das dotaes oramentrias da Unio que no constiturem reforo do Fundo Federal de Eletrificao
- FFE, recebidas para execuo de empreendimento eltrico, inclusive para estudos e projetos, em
funo do servio outorgado;
da contribuio financeira dos Estados e dos Municpios, destinada cobertura dos gastos,
correspondentes diferena entre o custo da obra e o limite de investimento de responsabilidade da
Outorgada; e
das demais participaes e doaes no consideradas acima.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio, em contrapartida a dbito da conta 1X08.2 - Fundos vinculados,
referente aos Convnios e Dotaes da Unio, Estados e Municpios;
pelos valores antecipados pela Outorgada, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassadas
pela Unio, Estados e Municpios, em contrapartida a dbito da subconta 1X19.1.99 - Crditos a
receber Outros;
quando do recebimento da participao em bens, na contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X Imobilizado em curso.
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva
de Reavaliao; e
por transferncia entre suas subcontas.
346
2.
O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar;
3.
Os valores que constituem reforo do Fundo Federal de Eletrificao, ou que sejam considerados
como tal, sero registrados na conta 2X02 - Emprstimos, financiamentos e debntures (subconta
apropriada);
4.
A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes Especiais;
5.
6.
exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador; e
7.
Quando da imobilizao da ODI que apurou os gastos da obra vinculada esta conta, o valor
efetivamente recebido da Unio, dos Estados ou dos Municpios dever ser transferido da
2223.X.03.01 ou 2223.X.06.01 - Participao financeira da Unio, Estados e Municpios deve ser
transferido para a conta 2223.X.01.01 ou 2223.X.04.01 - Participao financeira da Unio, Estados
e Municpios, em servio.
347
9. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
10. O Saldo de Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico Especiais dever ser
amortizado utilizando-se a taxa de depreciao mdia da atividade, conforme consta em
regulamento especfico.A partir de 01/01/20215, incio de vigncia desta verso do Manual, a
amortizao dever ser feita obedecendo a cada valor imobilizado at estar totalmente amortizado.
11. Em casos de baixas em consonncia com a previso regulatria, baixar das subcontas apropriadas
do grupo 2223, em servio e amortizao, em contrapartida da conta 1X19.2.01 - Desativaes em
Curso, quando da desativao de bens do AIS.
348
349
2.
O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar.
3.
Nos casos em que o recebimento da participao no for a vista e a obra esteja em andamento ou
estiver concluda, o registro na subconta 1X02.3 - Valores pendentes de recebimento deve ser
realizado na contrapartida da subconta 2223.X.0X.07, e no na 2223.X.0X.02. medida que os
recolhimentos forem sendo efetuados e desde que a obra correspondente esteja sendo executada,
parcela idntica recebida ser transferida para a subconta 2223.X.0X.02 - Participao financeira
do consumidor. Caso o valor aplicado seja inferior ao recebido, transferir-se- parcela, de igual
valor, da subconta 2223.X.0X.02 - Participao financeira do consumidor, para a subconta
2223.X.0X.08 - Valores no aplicados.
4.
5.
A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-) Amortizao
acumulada - AIS, de forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a
apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo
imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes
especiais.
6.
exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.
7.
8.
Ser admitida baixa por ocasio da devoluo dos valores recebidos em duplicidade, pagamento a
maior, quando o consumidor que efetuou o pagamento desiste do atendimento ou por outro evento
que motive a devoluo ao consumidor, desde que devidamente comprovados.
9.
Em casos de baixas em consonncia com a previso regulatria, baixar das subcontas apropriadas
do grupo 2223, em servio e amortizao, em contrapartida da conta 1X19.2.01 - Desativaes em
Curso, quando da desativao de bens do AIS.
10. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
350
As subvenes governamentais somente podem ser reconhecidas quando exista razovel segurana de
que a Outorgada cumprir todas as condies estabelecidas e relacionadas a subvenes e que estas
sejam recebidas. As subvenes podem ser classificadas como relacionadas a ativos ou ao resultado. A
conta 2223.X.0X.03 destina-se contabilizao da receita diferida conforme procedimentos
estabelecidos no CPC 07 - Subveno e Assistenciais Governamentais referente a subvenes atreladas
ao resultado.
Destina-se contabilizao do recebimento pela Outorgada de doaes puras e simples, no
condicionadas a qualquer retorno em favor do doador destinadas concesso para aplicao em
investimentos no Servio Pblico de Energia Eltrica.
No incluir a contabilizao da contribuio recebida do consumidor, nos termos da legislao
especfica, bem como dos crditos oramentrios (Verbas Federais) que no constiturem reforo do
Fundo Federal de Eletrificao, intituladas Participao da Unio, que sero contabilizados,
respectivamente, nas subcontas 2223.X.0X.01 - Participao da Unio, Estados e Municpios e
2223.X.XX.02 - Participao financeira do consumidor.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento da doao ou da subveno para investimentos;
quando do recebimento da participao em bens, na contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X Imobilizado em curso.
pela transferncia entre suas subcontas; e
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva
de Reavaliao.
351
2.
O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar.
3.
Os bens recebidos em doao que no contenham o seu valor devero ser prvia e formalmente
avaliados. Quando destinados ao Ativo Imobilizado (subgrupo 1232), a contabilizao dever ser
feita em contrapartida subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subconta apropriada).
4.
As doaes recebidas, que no sejam destinadas a investimentos e que tenham como donatrio a
Unio Federal, devero ser contabilizadas a crdito da subconta 6101.X.21.02 - Doaes,
contribuies e subvenes vinculadas ao servio outorgado.
5.
Qualquer alterao na destinao dos recursos registrados nessa subconta, que no seja para
imobilizaes em curso ou em servio, ser registrada na subconta 2223.X.0X.99 - Obrigaes
vinculadas ao servio outorgado - Outros.
6.
A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes especiais.
7.
exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.
8.
O documento legal da doao dever ter como donatrio a Unio Federal, na qualidade de Poder
Concedente; e a Outorgada como responsvel pela guarda, manuteno e aplicao dos recursos ou
bens.
9.
Em casos de baixas em consonncia com a previso regulatria, baixar das subcontas apropriadas
do grupo 2223, em servio e amortizao, em contrapartida da conta 1X19.2.01 - Desativaes em
Curso, quando da desativao de bens do AIS.
10. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
352
7.2.98
Os valores aplicados em programas de eficincia energtica sero custeados por meio de ordens em
curso, conta 1X04.1 - Servio prprio, cuja ODS ser encerrada a dbito da conta 2X08.2 Programa de eficincia energtica. Caso parte dos gastos apurados na ODS resulte em bens,
tangveis ou intangveis, o valor correspondente deve ser registrado a dbito das contas 1232 Imobilizado ou 1233 - Intangvel, conforme o caso, na contrapartida da conta 2223.X.03.04 ou
2223.X.06.04 - Programa de eficincia energtica, simultaneamente ao encerramento da ODS na
qual foram apurados.
353
A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao, ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X, de
forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor
da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva
atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais.
3.
O controle desta subconta dever ser efetuado por ODS, em nvel suplementar ou sistema auxiliar.
exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.
4.
. Por ocasio do encerramento da ODI que recebeu os gastos dos bens ou direitos, deve-se proceder
transferncia dos valores da conta 2223.X.03.04 ou 2223.X.06.04, para a conta 2223.X.01.04 ou
2223.X.04.04.
5.
O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
354
7.2.99
Pesquisa e Desenvolvimento
Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.05
Pesquisa e Desenvolvimento
Funo
Os valores aplicados em programas de eficincia energtica sero custeados por meio de ordens em
curso, conta 1X04.1 - Servio prprio, cuja ODS ser encerrada a dbito da conta 2X08.1 - Pesquisa
e desenvolvimento. Caso parte dos gastos apurados na ODS resulte em bens, tangveis ou
intangveis, o valor correspondente deve ser registrado a dbito das contas 1232 - Imobilizado ou
1233 - Intangvel, conforme o caso, na contrapartida da conta 2223.X.03.05 ou 2223.X.06.05 Pesquisa e desenvolvimento, simultaneamente ao encerramento da ODS na qual foram apurados.
355
A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes especiais.
3.
4.
Por ocasio do encerramento da ODI que recebeu os gastos dos bens ou direitos, deve-se proceder
transferncia dos valores da conta 2223.X.03.04 ou 2223.X.06.04, para a conta 2223.X.01.04 ou
2223.X.04.04.
5.
exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.
6.
O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
356
357
2.
3.
4.
A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao, ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes especiais;
5.
O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI ou ODS, conforme o caso, em nvel
suplementar ou sistema auxiliar;
6.
exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador;
7.
No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, se prevista legislao vigente, os saldos das contas de
Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados
ao imobilizado;
8.
9.
10. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
358
Os valores registrados nesta subconta devero ser controlados por ODI, em registros suplementares
ou sistemas auxiliares, de forma a permitir a vinculao dos valores registrados nesta conta com os
das contas 1X02.3 e 1232, bem como a conciliao dos respectivos saldos.
2.
359
Os valores registrados nesta subconta devero ser controlados por ODI, em registros suplementares
ou sistemas auxiliares, de forma a permitir a vinculao dos valores registrados nesta conta com os
das contas 1X02.3 e 1232, bem como a conciliao dos respectivos saldos.
2.
360
361
362
Debita-se:
pela transferncia entre contas;
pela reavaliao regulatria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva de
Reavaliao; e
pela quota mensal de amortizao dos bens em contrapartida da conta 6105.X.18 - Amortizao.
Nota
1.
Para apurao do valor da amortizao deve ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo
imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes
Especiais; e
2.
O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
363
Destina-se contabilizao das aes subscritas na constituio da Outorgada e nos aumentos de capital
subsequentes, bem como das aes derivadas da incorporao de reservas e lucros acumulados e das
converses de debntures e partes beneficirias.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das aes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela subscrio das aes lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 2401.2 - (-)
Capital a integralizar;
pela incorporao da reserva e/ou lucro acumulado, lanando-se em contrapartida a dbito das contas
correspondentes;
pela converso de debntures em contrapartida a dbito conta apropriada dos grupos 21 - Passivo
circulante e/ou 22 - Passivo no circulante, conforme o caso;
pela converso de partes beneficirias, em contrapartida a dbito da conta 2404.2.02 - Converso de
partes beneficirias;
pela livre adeso de associado; e
pela subscrio de novas quotas-partes.
Debita-se:
quando da eventual reduo do capital;
quando da liquidao da Outorgada; e
pela retirada de associado, seja por demisso, eliminao ou excluso.
Nota
1.
2.
No caso de a Outorgada ter capital autorizado expresso em moeda nacional, efetuar controle por
meio de registros extracontbeis, a diferena entre o capital subscrito e o capital autorizado
364
Alteraes no capital social necessitam ser suportadas por homologao prvia da ANEEL.
4.
Se a Outorgada tiver capital autorizado, porm expresso em nmero de aes, dever informar em
nota explicativa s Demonstraes Contbeis.
5.
A subscrio de novas quotas-partes pode ser feita por reteno estatutria sobre a produo ou
servio, pela capitalizao de sobras ou pela incorporao de reservas, exceto indivisveis.
6.
A retirada de associado pode ser feita por demisso (por pedido do associado), por eliminao (por
infrao legal ou estatutria) ou por excluso (por dissoluo da pessoa jurdica, morte do
associado, incapacidade civil no cumprida ou por deixar de atender aos requisitos estatutrios de
ingresso ou permanncia na cooperativa).
365
A parcela da subscrio correspondente ao gio ser debitada na conta retificadora 2402.2.03 - (-)
gio a realizar.
366
Credita-se:
pela correo monetria do capital integralizado, de acordo com a metodologia prevista na legislao
vigente.
367
Destina-se contabilizao da correo monetria especial apurada de acordo com o que determina a
Lei no 8.200, de 28 de junho de 1991, regulamentada pelo Decreto no 332, de 04 de novembro de 1991.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da correo especial existente.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela constituio da Reserva em contrapartida a dbito das contas do Ativo imobilizado.
Debita-se:
pela constituio da Reserva em contrapartida a crdito das contas de Obrigaes especiais; e
pela utilizao da Reserva nos casos previstos na legislao vigente.
368
369
370
371
Registrar os efeitos decorrentes do gio na incorporao de sociedade controladora (gio, proviso para
perda e crditos tributrios e aumentos de capital).
Ter saldo sempre credor, que refletir o valor do crdito tributrio ainda no reconhecidos no resultado
e ainda no incorporado ao capital social.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo montante do gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo
como contrapartida a conta 1220.1.01.02 - gio na aquisio ou subscrio; e
pelo montante do crdito tributrio constitudo sobre o montante do gio a ser amortizado, que
dedutvel para fins fiscais, tendo como contrapartida a conta 1X05.X.99 - Tributos compensveis Outros.
Debita-se:
pela proviso para perda no gio decorrente da incorporao de sociedade controladora, no mesmo
valor do referido gio, tendo como contrapartida a conta 1220.1.01.03 - (-) Desgio na aquisio ou
subscrio; e
pela incorporao ao capital social, em montante equivalente parcela dos crditos fiscais realizados.
372
As despesas com emisso e alienao sero debitadas na subconta 6305.X.11 - Outras despesas
financeiras.
373
Destina-se contabilizao de transao com pagamento baseado em aes quando a Outorgada recebe
produtos ou servios em contrapartida aos ttulos patrimoniais.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das opes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento de produtos ou servios cujo pagamento seja feito com base em ttulos
patrimoniais.
Debita-se:
pela utilizao da reserva nos casos previstos na legislao vigente.
374
375
2.
376
No caso de incorporao ao capital, de todo conveniente que a Outorgada utilize para o aumento,
a parcela dos valores que se refiram a imobilizaes em curso j transferidas para o Ativo
imobilizado em servio, proporcionalmente s amortizaes acumuladas da conta retificadora
1232.X.0X - (-) Depreciao acumulada (ODI apropriada), assim como as imobilizaes alienadas.
2.
As outorgadas devero controlar os registros desta conta por ODI, em registros suplementares ou
arquivos auxiliares.
377
Destina-se contabilizao das reservas de capital no tratadas especificamente nas contas precedentes
desse subgrupo (2402).
Inclura a contabilizao da reserva (saldo) derivada das atualizaes monetrias do Ativo imobilizado
anteriores ao Decreto-lei no 1.598, de 26/12/1977, inclusive a correo especial de 1978, bem como a
relativa manuteno do capital de giro prprio.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de capital supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela reserva de capital.
Debita-se:
pela utilizao da reserva nos casos previstos na legislao vigente.
378
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo pelos ganhos atuariais em planos
de penso com benefcio definido;
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo pelos ganhos derivados de
converso de Demonstraes Contbeis de operaes no exterior;
pelo aumento do valor do ativo pelos ganhos na remensurao de ativos financeiros disponveis para
venda;
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo pelos ganhos referentes avaliao
patrimonial de hedge de fluxo de caixa;
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo, em decorrncia do efeito de
outros resultados abrangentes, lanando-se em contrapartida da conta apropriada no ativo ou passivo;
pelo aumento do valor do ativo, em decorrncia do efeito da reavaliao regulatria, em contrapartida
a dbito da conta apropriada no ativo;
pela diminuio do saldo das Obrigaes Vinculadas Concesso, em decorrncia do efeito da
reavaliao regulatria, em contrapartida a dbito da conta apropriada;
pela reclassificao para a conta 2404.9 - Outros, referente perda atuarial lquida dos seus
respectivos efeitos tributrios.
379
pela diminuio do valor do ativo ou aumento do valor do passivo pelas perdas derivadas de
converso de Demonstraes Contbeis de operaes no exterior;
pela diminuio do valor do ativo pelas perdas na remensurao de ativos financeiros disponveis
para venda;
pela diminuio do valor do ativo ou aumento do valor do passivo pelas perdas referentes avaliao
patrimonial de hedge de fluxo de caixa;
pela diminuio do valor do ativo ou aumento do valor do passivo, em decorrncia do efeito de
outros resultados abrangentes, lanando-se em contrapartida da conta apropriada no ativo ou passivo;
pela diminuio do valor do ativo, em decorrncia do efeito da reavaliao regulatria, em
contrapartida a crdito da conta apropriada no ativo;
pelo aumento do saldo das Obrigaes Vinculadas Concesso, em decorrncia do efeito da
reavaliao regulatria, em contrapartida a crdito da conta apropriada, e;
pela reclassificao para a conta 2404.9 - Outros, referente ao ganho atuarial lquida dos seus
respectivos efeitos tributrios .
Nota
1. Os componentes dos outros resultados abrangentes podem ser apresentados lquidos dos seus
respectivos efeitos tributrios; ou antes dos seus respectivos efeitos tributrios.
380
Destina-se contabilizao da reserva legal que ter por fim assegurar a integridade do capital social.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta
2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
quando da compensao de prejuzos, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2406.2 - (-)
Prejuzos acumulados; e
quando da eventual incorporao ao capital, em contrapartida a crdito da conta 2401.1 - Capital
subscrito.
Nota
1.
A constituio e utilizao dessa reserva devero ser feitas de acordo com a legislao vigente.
381
Destina-se contabilizao das reservas estabelecidas no Estatuto, dentro das normas legais vigentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao das reservas
estatutrias, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
1.
pela utilizao da reserva na finalidade indicada no Estatuto, e sendo que a contrapartida ser a
crdito da conta 2401.1 - Capital subscrito, quando se destinar a aumento de capital.
382
383
Na hiptese de a reserva de reteno de lucros ser utilizada para compensar prejuzo superveniente,
outros recursos tero de ser destinados execuo do oramento de capital ao qual se destinava.
384
Destina-se contabilizao da reserva de lucros a realizar, definida na legislao vigente, proposta pelos
rgos da Administrao e aprovada pela Assembleia Geral, com a finalidade de conciliar o resultado da
Outorgada, do ponto de vista econmico com a sua posio financeira, para efeito de distribuio do
lucro lquido do exerccio.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro do exerccio a realizar, lanando-se em
contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
pela reverso (parcial ou total) da reserva a conta 2406.1 - Lucros acumulados, acima mencionada,
no exerccio em que se verificar a realizao financeira do lucro.
385
386
Destina-se contabilizao das reservas de lucro no tratadas especificamente nas contas precedentes
deste subgrupo (2404 - Reservas de lucro).
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de lucro supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela destinada formao da reserva, lanando-se em
contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados ou 2411.1 - Sobras; e
pela reclassificao da conta 2403 - Outros resultados abrangentes referente ao ganho atuarial lquida
dos seus respectivos efeitos tributrios.
Debita-se:
pela utilizao da reserva, conforme previsto na Assembleia Geral;
por transferncia, a crdito da conta 2406.2 - (-) Prejuzos acumulados ou 2411.2 - (-) Perdas, para
compensar prejuzo ou perda superveniente;
pela variao monetria em funo da taxa de cmbio no pagamento da participao no lucro do
exerccio atribudo s debntures em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida da conta
2X19.7 - Participaes nos lucros; e
pela reclassificao da conta 2403 - Outros resultados abrangentes referente perda atuarial lquida
dos seus respectivos efeitos tributrios.
387
Destina-se contabilizao dos recursos pecunirios recebidos sob a expressa condio de serem
aplicados na integralizao de futuro aumento do capital social.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos monetrios restituveis em novas aes do
capital.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio correspondente.
Debita-se:
por transferncia, a crdito da conta retificadora 2401.2 - (-) Capital a integralizar.
Nota
1.
388
Destina-se contabilizao dos lucros sem destinao especfica, disposio da Assembleia Geral.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos lucros supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema 7. Resultado aps a contribuio social
e o imposto de renda e participaes;
pela reverso obrigatria dos lucros apurados na conta 2404.3 - Reserva para contingncias;
pela reverso obrigatria dos lucros apurados na conta 2404.5 - Reserva de lucros a realizar;
pela reverso obrigatria dos lucros apurados nas demais contas de reserva, quando apropriado e
previsto pela legislao;
pela realizao de outros resultados abrangentes em contrapartida a dbito da conta 2403.1 - Ajuste
de avaliao patrimonial; e
por eventuais ajustes de exerccios anteriores.
Debita-se:
pelas apropriaes legais, estatutrias ou aprovadas em Assembleia Geral;
no encerramento do exerccio, pela parcela destinada formao da reserva, lanando-se em crdito
da conta 2404.9 - Reservas de lucro - Outros;
no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro a realizar, lanando-se em contrapartida a crdito
da conta 2404.5 - Reserva de lucros a realizar;
no encerramento do exerccio, por transferncia da conta 2406.3 - (-) Proventos intercalares,
conforme mencionado na Nota 1;
por eventuais ajustes de exerccios anteriores;
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva,
lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2404.4 - Reserva de reteno de lucros;
389
2.
3.
390
391
2.
392
Entende-se por dividendos intercalares, para efeito da concesso, aqueles distribudos durante o
exerccio, com base em Balano patrimonial regularmente levantado, em face da disposio legal
ou estatutria, mas que, em razo do disposto na Instruo Geral deste Plano de Contas, em que se
determina o encerramento das contas de resultado somente em dezembro, no podero ser
computados diretamente aos lucros acumulados.
2.
3.
Na hiptese de, no encerramento do exerccio, o saldo na conta 2406.1 - Lucros acumulados no ser
suficiente, ou mesmo no haver saldo, o valor registrado nessa conta 2406.3 (-) Proventos
intercalares, remanescente ou total, ser transferido a dbito da conta 2406.2 - (-) Prejuzos
acumulados, podendo, portanto, aumentar o montante dos prejuzos acumulados.
393
Destina-se contabilizao das compras de aes prprias, com recursos derivados das reservas de
capital e de lucros, exceto a legal.
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora do Patrimnio lquido. Esse saldo devedor
indicar o total das aes prprias em tesouraria adquiridas com reservas, exceto a Reserva legal.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela aquisio das aes prprias.
Credita-se:
pela venda das aes; e
quando do eventual cancelamento das aes.
Nota
1.
394
395
Destina-se contabilizao da participao dos no controladores, que deve ser apresentada no balano
patrimonial consolidado dentro do patrimnio lquido, separadamente do patrimnio lquido dos
proprietrios da controladora.
Ter saldo credor, o qual indicar o total desta participao de no controladores.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela segregao do resultado referente participao de no controladores.
Debita-se:
pela distribuio dos resultados de no controladores.
396
Destina-se contabilizao da reserva legal, aplicvel s entidades cooperativas que ter por fim
assegurar a integridade do capital social.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta
2411.1 - Sobras.
Debita-se:
quando da compensao de prejuzos, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2411.2 - (-)
Perdas; e
quando da eventual incorporao ao capital, em contrapartida a crdito da conta 2401.1 - Capital
subscrito.
Nota
1.
A constituio e utilizao dessa reserva devero ser feitas de acordo com as normas legais
vigentes.
397
398
Destina-se contabilizao das reservas estabelecidas no Estatuto, dentro das normas legais vigentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de lucro supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela das sobras destinada formao das reservas estatutrias,
lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2411.1 - Sobras.
Debita-se:
pela utilizao da reserva na finalidade indicada no Estatuto; e
pelo aumento de capital em contrapartida a crdito da conta 2401.1 - Capital subscrito.
Nota
1. A legislao determina que as cooperativas podero criar reservas estatutrias, sendo necessrio
incluir em seu estatuto:
a) Definio da finalidade de modo preciso e completo;
b) Os critrios fixados para determinar a parcela anual das sobras a ser utilizada;
c) Estabelecimento do seu limite mximo.
399
Destina-se contabilizao das sobras sem destinao especfica, disposio da Assembleia Geral
Ordinria de entidades cooperativas.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das sobras.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema do lucro (prejuzo) lquido do exerccio;
pela reverso obrigatria das sobras apurada na conta 2410.3 - Reserva estatutrias;
pela reverso obrigatria dos lucros apuradas nas demais contas de reserva, quando apropriado e
previsto pela legislao; e
por eventuais ajustes de exerccios anteriores.
Debita-se:
pelas apropriaes legais, estatutrias ou aprovadas em Assembleia Geral Ordinria;
no encerramento do exerccio, pela parcela destinada formao da reserva;
por eventuais ajustes de exerccios anteriores;
no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta
2410.1 - Reserva legal;
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva,
lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2410.2 - Fundo de Assistncia Tcnica Educacional
e Social - FATES e 2410.3 - Reserva estatutria; e
aps destinao determinada pela Assembleia Geral Ordinria, pela parcela correspondente
distribuio.
400
Para sobras no distribudas no exerccio, atendidos os preceitos dispostos no estatuto, devero ser
transferidos para a conta de reserva. Assim, no dever haver saldo na conta de lucros acumulados.
2.
401
402
As perdas ou prejuzos apurados no exerccio no cobertos pela Reserva Legal e que sero rateadas entre
os associados de entidade cooperativa, conforme disposies estatutrias e legais, so registradas
individualmente em contas do Ativo, aps deliberao da Assembleia Geral. No havendo deliberao
da Assembleia Geral pela reposio das Perdas apuradas, estas devem ser registradas a dbito no
Patrimnio lquido na conta de Perdas no cobertas pelos cooperados.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das perdas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
no encerramento do perodo, por transferncia de perdas registradas na conta 2411.2 - Perdas.
Credita-se:
na destinao da perda ou prejuzo.
Nota
1. Os crditos com cooperados referentes a perdas e prejuzos do exerccio anterior devero ser
segregados por cooperado pela Outorgada em arquivos auxiliares.
403
Credita-se:
404
Credita-se:
1. No momento em que o bem, registrado no sistema patrimonial, tiver totalmente depreciado, dever
ser feito registro no sistema extrapatrimonial, na conta 4102.X pelo valor do bem constante no
sistema patrimonial, inclusive reavaliao, devendo segregar o valor do bem e da depreciao
acumulada, respectivamente.
405
Credita-se:
1. No momento em que o bem, registrado no sistema patrimonial, for reavaliado, dever ser feito
registro no sistema extrapatrimonial, na conta 4104.X pelo valor da reavaliao do bem constante no
sistema patrimonial.
406
407
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 5105 - Ativo
Intangvel - Bens totalmente amortizados.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
408
7.2.145
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 5106 - Ativo
Intangvel - Reavaliao - Contrapartida.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
409
Pela dao em garantia dos bens e/ou direitos exigidos na operao comercial.
Credita-se:
410
411
Destina-se ao registro dos bens que constituem patrimnio da Unio, os quais foram adquiridos com
recursos federais e cuja administrao, no servio pblico de energia eltrica, tenha sido transferida
Outorgada, nos termos da legislao especfica vigente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos bens supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo recebimento do bem j em funcionamento no servio pblico de energia eltrica, com apoio no
instrumento que documentar a transferncia da sua administrao para a Empresa.
Credita-se:
412
413
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4101 - Bens
com remunerao em suspenso.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
414
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4102 - Bens
totalmente depreciados.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
415
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4103 - Ativo
imobilizado - Reavaliao de bens.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
416
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4104 - Ativo
Intangvel - Bens com remunerao em suspenso.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
417
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4105 - Ativo
Intangvel - Bens totalmente amortizados.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
418
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4106 - Ativo
Intangvel - Reavaliao.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
419
Funo
Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4107 - Bens e
direitos em garantia com terceiros.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.
420
Destina-se ao registro dos bens que constituem patrimnio da Unio, os quais foram adquiridos com
recursos da Reserva Global de Reverso (federal) e cuja administrao, no servio pblico de energia
eltrica, tenha sido transferida Outorgada, nos termos da legislao especfica vigente. Em
contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 4201 Bens da Unio em regime
especial de utilizao - Contrapartida.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos bens supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do bem j em funcionamento no servio pblico de energia eltrica, com apoio no
instrumento que documentar a transferncia da sua administrao para a Empresa.
Debita-se:
pelo bem retirado de funcionamento do servio pblico de energia eltrica.
421
Destina-se ao registro dos bens que constituem patrimnio da Unio, os quais foram adquiridos com
recursos federais e cuja administrao, no servio pblico de energia eltrica, tenha sido transferida
Outorgada, nos termos da legislao especfica vigente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos bens supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do bem j em funcionamento no servio pblico de energia eltrica, com apoio no
instrumento que documentar a transferncia da sua administrao para a Empresa.
Debita-se:
pelo bem retirado de funcionamento do servio pblico de energia eltrica.
422
Destina-se ao registro do combustvel fssil em depsito que for adquirido pela Outorgada com recursos
da CCC - Conta de Consumo de Combustvel (federal).
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total do combustvel supracitado.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
Debita-se:
423
mensalmente, pela receita faturada aos consumidores finais, lanando-se em contrapartida a dbito
nas subcontas apropriadas, conforme discriminado na conta 1X02.1.01 - Consumidores Fornecimento - Faturado.
aplicado(s), com apoio na conta ou fatura correspondente, lanando-se em contrapartida a dbito nas
subcontas apropriadas, discriminadas nas contas 1X03.1 - Concessionrias e permissionrias Suprimento de energia (subcontas apropriadas).
Debita-se:
1.
424
Debita-se:
1. O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre a receita faturada de suprimento, no caso de atraso
no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios,
em contrapartida a dbito na subconta 1X03.9 - Concessionrias e permissionrias - Outros
(subcontas apropriadas).
425
mensalmente, pela receita faturada, lanando-se em contrapartida a dbito das subcontas 1X03.3 Concessionrias e permissionrias Energia eltrica de curto prazo..
Debita-se:
426
Debita-se:
1. O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre o uso da rede eltrica, no caso de atraso no
pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios,
em contrapartida a dbito das subcontas 1X03.9 - Concessionrias e permissionrias - Outros.
427
mensalmente, pela receita faturada para o segmento de distribuio, lanando-se nas subcontas
apropriada e em contrapartida a dbito na subconta 1X02.1.01.XX - Fornecimento - Faturado
(subcontas apropriadas).
Debita-se:
1. A receita referente Tarifa de Uso do Sistema de Distribuio - TUSD, dever ser contabilizada na
subconta 6101.3.05.01 Consumidores cativos e na subconta 6101.3.05.02 - Consumidores livres. A
TUSD refere-se a uma tarifa especfica cobrada pela outorgada com base nos Atos Normativos
emitidos pela ANEEL, a qual dever ser praticada para os consumidores livres, consumidores
cativos, geradores e outras distribuidoras conectados a estes sistemas.
2. Na classe de consumo comercial devero ser apresentadas unidades consumidoras em que seja
exercida atividade comercial, prestao de servios ou outra atividade no prevista nas demais
classes, incluindo o fornecimento destinado s instalaes de uso comum de prdio ou conjunto de
edificaes com predominncia de unidades consumidoras no residenciais.
3. Na classe de consumo poder pblico devero ser apresentadas unidades consumidoras, em que,
independentemente da atividade a ser desenvolvida, sejam solicitadas por pessoa jurdica de direito
pblico que assuma as responsabilidades inerentes condio de consumidor, com exceo dos
casos classificveis como Servio pblico de irrigao rural, Escola agro tcnica, Iluminao pblica
e Servio pblico, includo nesta classe o fornecimento provisrio de interesse do Poder pblico, e
tambm solicitado por pessoa jurdica de direito pblico, destinado a atender eventos e festejos
realizados em reas pblicas.
428
Destina-se contabilizao:
de outros crditos assemelhados que, igualmente, sejam estabelecidos pelo rgo Regulador,
cobrada pela Outorgada de acordo com a legislao especfica do Servio Pblico de Energia
Eltrica.
429
Debita-se:
430
Destina-se contabilizao das receitas no faturadas pela disponibilizao do uso das linhas, redes e
subestaes do sistema de transmisso.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela receita de operaes com transmisso de energia eltrica no faturada, lanandose em contrapartida a dbito das subcontas apropriadas, discriminadas nas contas 1X03.2 - Encargos
de uso da rede eltrica.
Debita-se:
431
mensalmente, por transferncia, no que se refere receita de gerao distribuda para a atividade de
gerao em contrapartida a dbito na conta 6101.3.04.01 - (-) Transferncia - Transferncia para
atividade de gerao.
Debita-se:
432
7.2.169 Transferncia
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado
6101.3.04
Transferncia
Funo
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total da transferncia das receitas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
433
Destina-se contabilizao dos encargos de uso de rede eltrica derivados da receita faturada de:
Consumidores cativos;
Consumidores livres; e
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das receitas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela receita derivada da receita faturada a terceiros pelo uso das linhas, redes e
subestaes do sistema de distribuio, lanando-se em contrapartida a dbito nas contas 1X03.2 Concessionrias e permissionrias - Encargos de uso da rede eltrica (subcontas apropriadas).
mensalmente, pela receita derivado da receita faturada e No faturada a terceiros pelo uso das linhas,
redes e subestaes do sistema de distribuio, lanando-se em contrapartida a dbito nas contas
1X03.2 - Concessionrias e permissionrias - Encargos de uso da rede eltrica (subcontas
apropriadas).
Debita-se:
434
Debita-se:
1.
435
1. O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre a receita faturada de suprimento, no caso de atraso
no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 6301.X.0X - Multas e acrscimos
moratrios, em contrapartida a dbito na subconta 1X03.9 - Concessionrias e permissionrias Outros1X03.1 - Concessionrias e permissionrias - Suprimento de energia.
436
pela constituio do valor de reposio dos custos da Parcela A ocorridos em perodos intercalares
s datas de reajuste/reviso tarifria na conta 6101.X.07.01 - Fornecimento - CVA ativa Constituio, em contrapartida a dbito na conta 1X11.1 - Ativos regulatrios - Conta de
compensao de variao de custos da Parcela A (subcontas apropriadas); e
pelo ajuste positivo do valor de reposio dos custos da Parcela A ocorridos em perodos
intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria na conta 6101.X.07.03 - Fornecimento - CVA ativa
- Ajustes, em contrapartida a dbito na subconta 1X11.1 - Ativos regulatrios - Conta de
compensao de variao de custos da Parcela A (subcontas apropriadas).
Debita-se:
pela amortizao do saldo no perodo na conta 6101.X.07.02 - Fornecimento - CVA ativa - (-)
Amortizao, em contrapartida a crdito na conta 1X11 - Ativos regulatrios - Conta de
compensao de variao de custos da Parcela A (subcontas apropriadas); e
437
1.
438
Destina-se contabilizao:
das variaes positivas e negativas e ajustes de valores positivos e negativos de demais ativos
regulatrios ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria; e
de eventuais saldos a serem adicionais das tarifas futuras em funo de revises tarifrias concedidos
a maior temporariamente.
pelo ajuste de valores positivos apurados nas contas de demais ativos regulatrios ocorridos em
perodos intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria, em contrapartida a dbito na conta 1X11.2
- Demais ativos regulatrios (subcontas apropriadas); e
pelo recebimento de reposio e registro de saldos a serem includos em tarifas futuras, em razo de
ajustes tarifrios concedidos temporariamente a menor, em contrapartida a dbito na conta 1X11.2 De mais ativos regulatrios (subcontas apropriadas).pela constituio da apropriao de valores
positivos correspondentes a demais itens financeiros ajustes tarifrios concedidos temporariamente
a menor, em contrapartida a dbito na conta 1X11.2 - Demais ativos regulatrios (subcontas
apropriadas).
Debita-se:
pela amortizao do saldo no perodo, em contrapartida a crdito na conta 1X11.2 - Demais ativos
regulatrios (subcontas apropriadas); e
1.no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito ou a crdito do subgrupo 6101 - Receita
lquida, do saldo acumulado no exerccio.
440
Destina-se contabilizao:
de eventuais saldos a serem includos nas tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos
a menor temporariamente.
pela amortizao do saldo no perodo, em contrapartida a crdito na conta 2X11.2 - Demais passivos
regulatrios (subcontas apropriadas); e
Debita-se:
Destina-se contabilizao de receitas referente aos servios cobrveis, realizados mediante solicitao
do consumidor. Os servios a serem considerados nesta conta so:
Aferio de medidor;
Religao normal;
Religao de urgncia;
Comissionamento de obra;
Remoo de poste; e
Remoo de rede.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das rendas da prestao de servios supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela receita de servios cobrveis, sendo a contrapartida a dbito na conta 1X02.2.01 - Servios
cobrveis.
Debita-se:
442
- pela receita lquida, sendo a contrapartida a dbito na subconta 1X02.9 - Consumidores - Outros
1X19.1.04 - Servios prestados a terceiros.
Debita-se:
443
mensalmente pela receita lquida, sendo a contrapartida a dbito nas subcontas 1X02.9 Consumidores - Outros 1X19.1.04 - Servios prestados a terceiros.
Debita-se:
444
pela receita faturada, em contrapartida a dbito na subconta 1X04.2 - Servios em curso - Servios
prestados a terceiros. 1X19.1.04 - Serviso prestados a terceiros
Debita-se:
445
pela receita faturada, em contrapartida a dbito nas subcontas 1X02.9 - Consumidores - Outros.
1X19.1.04 - Servios prestados a terceiro
Debita-se:
446
pela receita faturada, em contrapartida a dbito nas subcontas 1X02.9 - Consumidores - Outros
1X19.1.04 Servios prestados a terceiros.
Debita-se:
1. Estas atividades diferem-se dos Sistemas de comunicaes, pois, neste ltimo h apenas a
disponibilizao das instalaes da Outorgada com fins de meio de transporte. Assim, o objeto das
atividades aqui relacionadas a comercializao por parte da Outorgada de servios associados
comunicao de dados.
447
pela receita faturada, em contrapartida a dbito nas subcontas 1X02.9 - Consumidores - Outros
1X19.1.04 Servios prestados a terceiros.
Debita-se:
448
pela receita faturada, em contrapartida a dbito nas subcontas 1X02.9 - Consumidores - Outros
1X19.1.04 Servios prestados a terceiros.
Debita-se:
449
pelas outras rendas de prestao de servios, os quais no esto contemplados em tcnicas contbeis
especficas, em contrapartida a dbito nas subcontas 1X02.9 - Consumidores - Outros 1X19.1.04
Servios prestados a terceiros.
Debita-se:
450
mensalmente, pela receita derivada de aluguis ou arrendamentos, em contrapartida 1X02.9 Consumidores - Outros e ou 1X03.9 - Concessionrias e permissionrias - Outros.
Debita-se:
1.
Nesta devero ser registradas as receitas decorrentes de aluguel ou arrendamento, como por
exemplo, aluguel de equipamentos eltricos.
451
Debita-se:
452
pelo valor lquido da alienao - apurado na Ordem da Alienao ODA proveniente dos dbitos e
crditos das contas especficas do ativo, no caso de resultar em lucro, dever ser transferido em
contrapartida a dbito da conta 1119.2.03 - Alienaes em curso.
Debita-se:
453
Debita-se:
no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 61X1 - (-) Ganhos pelo valor
de indenizao/renovao do saldo credor acumulado no exerccio.
454
Destina-se contabilizao de outras receitas e rendas, que no se classificam nas contas supracitadas.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total de outras receitas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
Debita-se:
455
mensalmente, quando gerar a obrigao dos impostos federais, nas subcontas 61X1.X.30.01 - PIS
e/ou 6101.X.30.02 - Cofins do ms, lanando-se em contrapartida a crdito na conta 2X05.1.03 Tributos federais - PIS e/ou na conta 2X05.1.04 - Tributos federais - Cofins;
mensalmente, quando gerar a obrigao dos impostos estaduais, conforme nas respectivas subcontas
61X1.X.30.04 - ICMS do ms, lanando-se em contrapartida a crdito na conta 2X05.2.01 - Tributos
estaduais - ICMS; e
mensalmente, quando gerar a obrigao dos impostos municipais, conforme na subconta 61X
1.X.30.06 - Tributos municipais - ISS do ms, lanando-se em contrapartida a crdito nas subcontas
2X05.3.01 - ISS.
Credita-se:
456
Destina-se contabilizao dos encargos incorridas com o Programa de Pesquisa e desenvolvimento P&D, inclusive aquelas destinadas ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT e Ministrio de Minas e Energia - MME, nos termos da legislao vigente.
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma retificadora, o qual indicar o total do encargo supracitada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
457
Destina-se contabilizao dos recursos destinados aplicao em Programa de Eficincia Energtica PEE, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica, conforme legislao vigente.
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma retificadora, o qual indicar o total do encargo supracitado.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo valor a ser pago e/ou aplicado correspondente ao Programa, em contrapartida a crdito da conta
2X08.2 - Programa de Eficincia Energtica - PEE (subcontas apropriadas).
Credita-se:
458
Credita-se:
1. A Quota para Reserva Global de Reverso - RGR dever ser reconhecida apenas para as atividades
de gerao e transmisso.
459
Destina-se contabilizao das quotas anuais repassadas EletrobrasEletrobras, que se refere CDE.
Os saldos devem ser representados pelos recursos da CDE, visando ao desenvolvimento energtico dos
Estados e competitividade da energia produzida a partir de fontes elica, pequenas centrais
hidreltricas, biomassa, gs natural e carvo mineral nacional, nas reas atendidas pelos sistemas
interligados, nos termos da legislao vigente.
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma retificadora, o qual indicar o total do encargo supracitado.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente, pelo duodcimo da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, em contrapartida
a crdito na conta 2X08.4 - Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE (subcontas apropriadas).
Credita-se:
460
Credita-se:
461
Destina-se contabilizao:
das obrigaes a recolher, derivadas dos encargos do consumidor de energia eltrica estabelecidos
em lei federal, incluindo:
i)
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma retificadora, o qual indicar o total da despesa supracitada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
462
a subconta 6101.X.31.06 - (-) Encargos do consumidor - Encargo de Capacidade Emergencial ECE, pelo valor cobrado dos consumidores, em contrapartida a dbito da subconta 1X02.6.01
Encargos tarifrios - Encargo de Capacidade Emergencial - ECE;
463
mensalmente, pelo valor estabelecido pelo rgo Regulador, em contrapartida a crdito da conta
2X08.8 - Encargos setoriais - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos CFURH.
Credita-se:
464
Destina-se contabilizao das dedues receita da venda de energia eltrica alusivas ao PROINFA,
constante da TUSD e TUST, cobradas dos Consumidores Livres, bem como s quotas anuais, previstas
em legislao, no classificveis nas contas precedentes que, com esta, comporo a conta-resumo
Encargos do consumidor.
Destina-se contabilizao das quotas anuais, previstas em legislao, no classificveis nas contas
precedentes referentes a Encargos do consumidor.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total deduzido da receita tarifria no exerccio, referente
quota supracitada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente, pelos valores relativos a outros encargos tarifrios no contemplados nas subcontas
acima, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2X08.9 - Demais encargos setoriais
(subcontas apropriadas).
Credita-se:
465
Destina-se contabilizao:
das despesas com a compra de energia eltrica para revenda pela concessionria junto a sua
supridora, bem como as realizadas no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica
CCEE pela Outorgada, assim como os ajustes e adicionais especficos; e
das quotas anuais de custeio do PROINFA, calculadas com base na energia consumida pelos
respectivos consumidores finais, excludos os classificados na subclasse residencial baixa renda.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente pelo suprimento de energia eltrica recebido, bem como pela compra de energia
eltrica no mercado de curto prazo - CCEE, em contrapartida a crdito da conta 2X01.2 Suprimento de energia eltrica.
Credita-se:
1. Os acrscimos moratrios sero debitados na subconta 6305.X.0X - (-) Despesas financeiras - Juros
e variao monetria Dvida moeda nacional ou estrangeira (subcontas apropriadas).
2. As variaes monetria e cambial, independentemente de suas realizaes sero registradas nas
subcontas 6305.X.0X - (-) Despesas financeiras - Juros e variao monetria Dvida moeda
nacional ou estrangeira (subcontas apropriadas), ou, quando aplicvel, nas subcontas 6301.X.02 Receitas financeiras - Multas e acrscimos moratrios.
3. Nas concessionrias de servio pblico de transmisso de energia eltrica e nas concessionrias e
permissionrias de servio pblico de distribuio de energia eltrica, os valores faturados aos
consumidores livres e autoprodutores, a ttulo de PROINFA, devero ser demonstrados na contas
6101.X.31.99 - Outros encargos, por no representarem recursos das concessionrias, sendo estas
apenas agentes repassadores desses recursos.
466
Credita-se:
467
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito da conta 6105.X.03.01 - (-) Perdas pelo
valor de indenizao/renovao do saldo devedor acumulado no exerccio.
468
Destina-se contabilizao:
do valor referente constituio de proviso ou baixa RTP diferida para fazer face s provveis
perdas no recebimento (realizao) dos saldos; e
do valor referente constituio de proviso ou baixa de CVA ativa e demais ativos regulatrios
para fazer face s provveis perdas no recebimento (realizao) dos saldos.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil na subconta 6105.X.XX.02 Proviso de baixa ou baixa de RTP diferida, lanando-se em
contrapartida a dbito da subconta 1X11.X.7 - (-)Proviso para reduo ao valor recupervel;
pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil na subconta 6105.X.XX.03 - Proviso de baixa ou baixa de CVA ativa e demais ativos
regulatrios, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 1X11.X.7 - (-) Proviso para
reduo ao valor recupervel;
no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 6105.X.XX.02 - Proviso de
baixa ou baixa de RTP diferida, do saldo devedor acumulado no exerccio; e
469
470
pela reverso da proviso constituda, em contrapartida a dbito nas contas 2X11.1 e 2X11.2
(subcontas apropriadas); e
Debita-se:
471
pela matria-prima requisitada no ms, em contrapartida a crdito da subconta 1107.1 - Matriaprima e insumos para produo de energia eltrica; e
Credita-se:
472
Credita-se:
473
7.2.206 Pessoal
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.05
Pessoal
Funo
Destina-se contabilizao:
dos gastos com o salrio base dos funcionrios, das respectivas Outorgadas;
dos gastos com as gratificaes dos funcionrios, todos relacionados ao objeto das respectivas
Outorgadas;
dos gastos incorridos com horas extras, efetuadas pelos funcionrios das suas respectivas
Outorgadas;
dos gastos incorridos com o 13 salrio, dos respectivos funcionrios das Outorgadas;
das provises mensais e dos gastos incorridos com o 13 salrio, dos respectivos funcionrios das
Outorgadas;
das provises mensais e dos gastos incorridos com as frias dos funcionrios, das suas respectivas
Outorgadas;
dos gastos incorridos com as frias dos funcionrios, das suas respectivas Outorgadas;
dos encargos sociais, como INSS, FGTS e outros encargos incidentes sobre a Folha de pagamento
das respectivas Outorgadas; e
dos gastos com funcionrios das Outorgadas, como previdncias, assistncia mdica, programa de
aposentadoria, demisso voluntria, despesas rescisrias, Participao nos Lucros e Resultados PLR.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados.
474
pela previdncia privada gerada, na subconta 6105.X.05.03 - Pessoal - Previdncia privada, sendo a
contrapartida a creditar nas subcontas 2X03.1.99 - Folha de pagamento - Outros, caso seja
caracterizado como um benefcio ps-emprego contabilizar na subconta 2X04 - Benefcio psemprego (subcontas apropriadas);
pela previdncia, fundao mantenedora, na subconta 6105.X.05.04 - Pessoal - Previdncia Fundao - Mantenedora, em contrapartida a crdito nas subcontas 2X03.1.99 - Folha de pagamento
- Outros. Caso seja caracterizado como um benefcio ps-emprego, contabilizar na subconta 2X04 Benefcio ps-emprego (subcontas apropriadas);
pelo dficit ou supervit atuarial do plano de previdncia, na subconta 6105.X.05.05 - Pessoal Previdncia - Dficit ou supervit atuarial, em contrapartida a crdito nas subcontas 2X03.1.99 Folha de pagamento - Outros. Caso seja caracterizado como um benefcio ps-emprego contabilizar
na subconta 2X04 - Benefcio ps-emprego (subcontas apropriadas);
mensalmente, os gastos com participao dos empregados nos lucros ou resultados das Outorgadas,
na subconta 6105.X.05.09 - Pessoal - Participao nos Lucros e Resultados - PLR, em contrapartida
na subconta 2X03.2 - Obrigaes sociais e trabalhistas - Participaes nos lucros (subcontas
apropriadas); e
mensalmente, outros gastos com o pessoal os quais no esto contemplados em tcnicas contbeis
especficas, conforme supracitado nos itens acima, na subconta 6105.X.05.99 - Pessoal - Outros, em
contrapartida nas subcontas 2X03.X.99 - Obrigaes sociais e trabalhistas e/ou Participao nos
lucros - Outros e/ou 2X04.9 - Benefcio ps-emprego - Outros.
475
7.2.207 Administradores
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.06
Administradores
Funo
Destina-se contabilizao dos gastos com os membros de diretorias e conselhos, incluindo honorrios,
encargos e benefcios.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente, pelos honorrios brutos dos administradores na subconta 6105.X.06.01 Administradores - Honorrios e encargos (Diretoria e Conselho), em contrapartida a crdito nas
subcontas 2X03.1.01 - Folha de pagamento - Folha de pagamento lquida (subcontas apropriadas);
mensalmente, pelos encargos sociais do ms, na subconta 6105.X.06.01 - Administradores Honorrios e encargos (Diretoria e Conselho), em contrapartida a crdito nas subcontas 2X05.5 Tributos - Contribuies sociais (subcontas apropriadas); e
Credita-se:
477
Os gastos citados na funo dessa conta devero ser controlados por meio de registros
suplementares.
478
7.2.208 Materiais
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.07
Materiais
Funo
pela aquisio, em contrapartida a crdito nas subcontas 2X01.3 - Materiais e servios e/ou na conta
1101.1 - Caixa (subcontas apropriadas);
pelo material requisitado, em contrapartida a crdito nas respectivas subcontas identificadas na conta
1107.2 - Almoxarifado operacional - Material;
pelo material requisitado, para aplicao direta, em contrapartida a crdito da subconta 1107.3 Almoxarifado operacional - Compras em curso;
pelo material requisitado, em contrapartida a crdito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado Material em depsito;
por transferncia, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque,
em contrapartida a crdito nas subcontas 1X04.3 - Transformao, fabricao e reparo de materiais.
quando for constatada falta ou perdas de materiais, por meio de inventrio de estoques, em
contrapartida do grupo 1107.X, ou 1232.X.0X.10 - Material em depsito, conforme o caso.
Credita-se:
479
Credita-se:
1.
2.
480
Destina-se contabilizao dos gastos com arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens mveis e
imveis contratados em funo da operao, conservao e administrao do Servio Pblico de Energia
Eltrica.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
no caso de ter havido pagamento antecipado, por transferncia da subconta 1212.1 - Despesas Pagas
Antecipadamente - Arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens.
Credita-se:
1.
O arrendamento mercantil (leasing) tambm ser contabilizado na subconta 6105.X.09.01 Arrendamentos e aluguis - Arrendamentos (leasing), de acordo com a legislao vigente.
481
7.2.211 Seguros
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.10.01
Seguros de ativos
Funo
pelo incorrido com seguros temporrios e especficos (ex: seguro para transporte de bens), em
contrapartida nas subcontas detalhada nas contas 1101.1 - Caixa (subcontas apropriadas) e/ou
2X01.9 - Fornecedores - Outros (subcontas apropriadas);
mensalmente, pela apropriao dos gastos, em contrapartida na conta 1X12.2 - Prmios de seguros
(subcontas apropriadas); e
Credita-se:
482
pela doao, contribuio ou subveno, em contrapartida a crdito nas contas 2X19.9 - Outros
passivos - Outros.
Credita-se:
483
Ttulo
7.2.213 Proviso
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.12.01
6105.X.12.07
6105.X.12.99
Proviso para devedores duvidosos
Proviso para reduo ao valor recupervel
Outros
Funo
Destina-se contabilizao:
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das provises supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela constituio da proviso de devedores duvidosos e pelo ajuste de seu saldo, na subconta
6105.X.12.01 - Proviso para devedores duvidosos, em contrapartida a crdito da conta retificadora
1X0X.X.65 - (-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa (subcontas apropriadas quando
aplicvel);
pela constituio da proviso para reduo do valor recupervel e pelo ajuste de seu saldo, na
subconta 6105.X.12.07 - Proviso para reduo ao valor recupervel em contrapartida a crdito da
conta retificadora 1XXX.X - (-) Proviso para reduo ao valor recupervel;
pela constituio da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, na subconta 6105.X.12.07 Proviso para reduo ao valor recupervel, lanando-se em contrapartida a crdito nas subcontas
1X08.7 - Investimentos temporrios - (-) Proviso para reduo ao valor recupervel.
484
pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil na subconta 6105.X.12.XX - Proviso para devedores duvidosos, lanando-se em
contrapartida a dbito da subconta 1X0X.X.65 - (-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa
(subcontas apropriadas quando aplicvel); e
1.
3. A proviso para reduo ao valor recupervel de ativos regulatrios deve ser contabilizada nas
contas 6105.X.03.03 - Proviso de baixa ou baixa de RTP diferida e 6105.X.03.04 - Proviso de
baixa ou baixa de demais ativos regulatrios , conforme o caso.
485
Destina-se contabilizao da proviso de litgio, no que tange sobre uma condio ou situao cujo
resultado final, favorvel ou desfavorvel, depende de eventos futuros incertos. As estimativas quanto
ao desfecho e aos efeitos financeiros dos litgios so determinadas pelo julgamento da administrao.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela constituio da Proviso para litgios trabalhista, na subconta 6105.X.12.02 - Proviso para
litgios trabalhistas, em contrapartida a crdito na conta 2X06.1 - Trabalhistas;
pela constituio da Proviso para litgios cveis, na subconta 6105.X.12.03 - Proviso - Proviso
para litgios cveis, em contrapartida a crdito na conta2X06.2 - Cveis;
pela constituio da Proviso para litgios fiscais, na subconta 6105.X.12.04 - Proviso - Proviso
para litgios fiscais, em contrapartida a crdito na conta 2X06.3 - Fiscais;
pela constituio da Proviso para litgios ambientais, na subconta 6105.X.12.05 - Proviso para
litgios ambientais, em contrapartida a crdito nas subcontas 2X06.4 - Ambientais; e
pela constituio da Proviso para litgios regulatrios, na subconta 6105.X.12.06 - Proviso para
litgios regulatrios, em contrapartida a crdito nas subcontas 2X06.5 - Regulatrios.
Credita-se:
1. A atualizao monetria dos litgios passivos dever ser registrada a dbito da subconta 6305.X.06
Variaes monetarias (subcontas apropriadas).
2. A perda de litgios deve ser provisionada sempre que: (i) for provvel que eventos futuros e/ou a
experincia passada venham a confirmar a diminuio do valor de realizao ou de recuperao de
um ativo ou a existncia de um passivo; e (ii) a perda puder ser razoavelmente estimada.
3. Os litgios possveis so os eventos passados e cuja existncia ser confirmar apenas pela ocorrncia
ou no de um ou mais eventos futuros incertos no totalmente sob o controle da Outorgada.
486
487
Destina-se contabilizao dos tributos recuperveis, entre eles o ICMS, PIS e Cofins.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o montante dos tributos recuperveis.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pelos impostos ocorridos para o perodo referente aos tributos recuperveis, em
contrapartida nas contas 1X05 - Tributos compensveis (subcontas apropriadas).
Debita-se:
1.
488
pelo valor lquido da alienao - apurado na Ordem de Alienao - ODA proveniente dos dbitos e
crditos das contas especficas do ativo;
pelo valor lquido da alienao - apurado na Ordem da Alienao ODA proveniente dos dbitos e
crditos das contas especficas do ativo, no caso de resultar em prejuzo, dever ser transferido em
contrapartida a dbito da conta 1119.2.03 - Alienaes em curso;
pela perda para ajustar o valor dos bens desativados ao seu valor provvel de recuperao, a crdito
da subconta 1119.2.01 - Desativaes em curso; e
pela perda verificada nos inventrios dos materiais em depsito, em contrapartida da subconta
1232.X.0X.10 - Material em depsito.
Credita-se:
489
pela recuperao das despesas, em contrapartida a dbito da conta adequada nas subcontas
1X19.1.10 - Crditos a receber - Aquisio de combustveis por conta da CDE (subcontas
apropriadas);
Pela recuperao das despesas, com custo elevado na compra de energia em contrapartida a dbito
nas subcontas da conta adequada nas subcontas 1119.99 - Crditos a receber - Outros;
mensalmente na subconta, no que se trata dos ajustes do saldo de estoque em funo da sobra de
inventrio, sendo a contrapartida na subconta 1107 - Almoxarifado operacional (subconta
apropriada);
pelos combustveis adquiridos e consumidos por conta da CDE, reembolsados pela Eletrobras.
Debita-se:
490
A recuperao de despesa a ser contabilizada nessa conta compreender o valor para o qual no seja
possvel a alocao do crdito na natureza prpria, ou quando esta compreender diversas naturezas
em sua composio, desde que no sejam decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil ou
da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior e que no possam ser atribudos a
fatos subsequentes.
2.
3.
As sucatas e resduos, por serem eventuais, no sero considerados como recuperao de despesas,
razo pela qual os seus crditos no transitaro por esta conta, devendo ser contabilizados na
subconta 1X19.2.03 Alienaes em Curso.
491
7.2.218 Tributos
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o imposto
de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.16.01
Tributos
Funo
Destina-se contabilizao dos gastos com impostos, taxas e contribuies, realizados em funo do
Servio Pblico de Energia Eltrica e no classificveis no subgrupo 6101 - Receita lquida, tais como:
IPTU, contribuio de melhoria, imposto sindical, contribuio previdenciria sobre servios prestados
por pessoa fsica, entre outros.
O saldo desta conta dever representar a contribuio caracterizada como tributos a contribuio, como
mantenedora da fundao, conforme informa na conta 6105.X.11.01 - Doaes, contribuies e
subvenes.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela apropriao do tributo, em contrapartida a crdito da conta adequada nas subcontas detalhadas
na conta 2X05 - Tributos (subcontas apropriadas); e
Credita-se:
492
7.2.219 Depreciao
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.17.01
Depreciao
Funo
Destina-se contabilizao da quota de depreciao dos valores atualizados a VNR - Valor Novo de
Reposio, dos bens registrados.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das quotas de depreciao supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente, pela quota do ms, em contrapartida a crdito nas contas retificadoras 1220.X.02 - (-)
Depreciao acumulada e 1232.X.XX - (-) Depreciao acumulada (subcontas apropriadas); e
por transferncia, na subconta 6105.X - (-) Gastos operacionais, quando do encerramento da Ordem
de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque,
em contrapartida a crdito da conta 1X04.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e
reparo de materiais (subcontas apropriadas).
Credita-se:
493
7.2.220 Amortizao
Subsistema: 6 - Resultado antes da contribuio social e o
imposto de renda
61 - Resultado das atividades
6105.X.18.01
Amortizao
Funo
Destina-se contabilizao da quota de amortizao dos valores atualizados dos direitos registrados nas
subcontas 1220.X.02 - (-) Amortizao acumulada e 1233.X.XX - (-) Amortizao acumulada.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total da quota de amortizao supracitada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
494
Destina-se contabilizao:
Penalidades contratuais e regulatrias, tais como DIC, FIC, DEC, FEC, Resciso contratual, Autos
de infrao, etc.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela apropriao dos gastos a pagar, em contrapartida a crdito na conta 2X19.9 - Outros passivosOutros (subcontas apropriadas);
pela ocorrncia de faltas ou perdas nos estoque de material, em contrapartida a crdito da conta
1107.2 - Material (subcontas apropriadas);
pela parte no coberta pelo seguro nos casos de sinistro de materiais de estoque ou a ele destinados,
em contrapartida a crdito da subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio Prprio; e
por transferncia, a dbito nas subcontas discriminadas na conta 6105.X.19.99 - Gastos diversos Outros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da conta
apropriada no subsistema 1 - Ativo.
Credita-se:
495
496
Debita-se:
497
Tcnica de funcionamento:
Sistema: III - Resultado
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo
pelo ganho com a equivalncia patrimonial, em contrapartida a dbito da conta 1220.1 Participaes societrias permanentes.
Debita-se:
498
pela perda com a equivalncia patrimonial, em contrapartida a crdito da conta 1220.1 Participaes societrias permanentes.
Credita-se:
499
Destina-se contabilizao da receita derivada dos juros, dividendos e bonificaes, bem como de
outras rendas de aplicaes financeiras.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
Debita-se:
500
Destina-se contabilizao da receita derivada dos juros sobre depsitos vinculados inclusive daqueles
vinculados ao imobilizado e intangvel em curso.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela receita financeira auferida, independentemente do seu recebimento, a dbito da conta 1X06 Depsitos judiciais e caues (subcontas apropriadas).
Debita-se:
501
pela receita financeira auferida, independentemente do seu recebimento, a dbito da conta adequada
dos subsistemas 1 - Ativo e 2 - Passivo.
Debita-se:
1. Nessa conta, sero registrados os valores relativos aos acrscimos moratrios cobrados, inclusive no
caso de suprimento de energia eltrica.
2. A Outorgada dever manter registros extracontbeis referentes ao saldo da referida conta, com a
finalidade de segregar os encargos moratrios decorrentes da venda de energia eltrica na Cmara de
Comercializao de Energia Eltrica - CCEE dos demais encargos.
502
Destina-se contabilizao da receita financeira auferida em operaes com ativos ou passivos de longo
prazo, ou de curto prazo quando houver efeito relevante, em funo do ajuste a valor presente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
Debita-se:
1. O ajuste a valor presente dever ser efetuado no momento inicial da operao com base em taxas de
desconto que reflitam as melhores avaliaes do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os
riscos especficos em suas datas originais.
2. O reconhecimento da receita financeira dever ser efetuado de acordo com o mtodo da taxa efetiva
de juros.
503
das variaes positivas e ajustes de valores positivos de ativos regulatrios ocorridas em perodos
intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;
das variaes positivas e ajustes de valores positivos de demais ativos regulatrios ocorridos em
perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;
de eventuais saldos a serem includos nas tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos
a menor temporariamente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo ajuste positivo dos ativos regulatrios ocorridos em perodos intercalares s datas de
reajuste/reviso tarifria;
pelo ajuste de valores positivos apurados nas contas de demais ativos regulatrios ocorridos em
perodos intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria;
pelo recebimento de reposio e registro de saldos a serem includos em tarifas futuras, em razo de
ajustes tarifrios concedidos temporariamente a menor.
Debita-se:
504
Debita-se:
505
Destina-se contabilizao da receita derivada dos ganhos provenientes de operaes com instrumentos
financeiros derivativos.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela receita financeira com instrumentos financeiros derivativos, em contrapartida a dbito da conta
1X16 - Instrumentos financeiros derivativos (subcontas apropriadas); e
Debita-se:
506
Destina-se contabilizao da receita derivada de encargos sobre supervit atuarial, quando aplicvel.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
Debita-se:
507
Destina-se contabilizao das receitas financeiras dos valores relativos remunerao do capital
prprio, conforme estabelecido na legislao vigente.
Ter saldo devedor, o qual indicar o total das despesas supracitada, no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelas despesas financeiras dos juros sobre o capital prprio em contrapartida a crdito na subconta
no Ativo.
Credita-se:
508
Debita-se:
509
pelo tributos incidentes sobre as receitas financeiras, em contrapartida a crdito da conta de 2X05
Tributos, subcontas apropriadas.
pelo PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre o recebimento de Juros sobre o Capital Prprio, em
contrapartida a crdito do PIS/Pasep e Cofins a pagar.
Credita-se:
510
mensalmente, pela receita financeira derivada de participaes societrias avaliadas ao valor justo,
inclusive dividendos e outras rendas provenientes de participaes societrias avaliadas ao valor
justo auferidas no ms, independentemente do seu recebimento, lanando-se em contrapartida a
dbito nas contas 1220.1.02 - Participaes societrias permanentes - Avaliadas ao valor justo.
Debita-se:
511
Destina-se contabilizao dos juros, comisses e taxas provenientes dos crditos representados por
ttulos a receber e financiamentos repassados, dos juros provenientes de parcelamentos a consumidores,
CVA - Custo da energia de Itaipu - Variao cambial e das outras receitas financeiras no classificveis
nas subcontas precedentes deste subgrupo (6301).
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela receita financeira auferida, independentemente do seu recebimento, a dbito da conta adequada
dos subsistemas 1 - Ativo.
Debita-se:
512
Destina-se contabilizao:
da despesa de juros, comisses taxas e outros encargos e variaes monetrias incidentes sobre os
emprstimos e financiamentos e debntures em moeda nacional e moeda estrangeira, contradas pela
Outorgada; bem como qualquer outro saldo em moeda estrangeira.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas supracitada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
mensalmente, pela proviso dos encargos financeiros, inclusive variao monetria, incidentes sobre
emprstimos e financiamentos, debntures e outros dvidas, em contrapartida das subcontas
apropriadas da conta 2X02. - Emprstimos, financiamentos e debntures (subcontas apropriadas);
mensalmente, pelos impostos incidentes sobre dvidas em moeda estrangeira, inclusive debntures,
em contrapartida a crdito
Credita-se:
513
mensalmente, pelas despesas com multas, incidentes sobre passivos, independentemente de sua
realizao, na contrapartida das subcontas adequadas do subsistema 2 - Passivo, conforme
supracitado na Funo.
Credita-se:
514
Credita-se:
1. O ajuste a valor presente dever ser efetuado no momento inicial da operao com base em taxas de
desconto que reflitam as melhores avaliaes do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os
riscos especficos em suas datas originais.
2. O reconhecimento da despesa financeira dever ser efetuado de acordo com o mtodo da taxa efetiva
de juros.
515
Destina-se contabilizao:
das variaes negativas e ajustes de valores negativos de demais passivos regulatrios ocorridas em
perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;
de eventuais saldos a serem deduzidos das tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios
concedidos a maior temporariamente.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total da despesa com os passivos regulatrios supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelo ajuste negativo de itens da conta de Passivos regulatrios, subconta 2X11.1 - Conta de
compensao de variao de custos da Parcela A, ocorridos nas datas de reajuste/reviso tarifria e
em perodos intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria;
pelo ajuste de valores negativos apurados nas contas de outros passivos regulatrios, subconta
2X11.2 - Demais passivos regulatrios, ocorridos em perodos intercalares s datas de
reajuste/reviso tarifria; e
pelo ressarcimento de reposio e registro de saldos a serem deduzidos em tarifas futuras, em razo
de ajustes tarifrios concedidos temporariamente a maior.
Credita-se:
516
Destina-se contabilizao da despesa derivada da variao monetrias sobre saldos de obrigaes com
fornecedores, emprstimos, debntures, uso da rede eltrica, bem como qualquer outro saldo em moeda
estrangeira.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
Debita-se:
517
Destina-se contabilizao da despesa derivada das perdas provenientes de operaes com instrumentos
financeiros derivativos.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela despesa com instrumentos financeiros derivativos, em contrapartida a crdito da conta 2X16 Instrumentos financeiros derivativos (subcontas apropriadas).
Credita-se:
518
Destina-se a contabilizao dos juros calculados sobre o dficit atuarial, quando aplicvel.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da despesa supracitada, auferida no exerccio.
.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do dficit atuarial supracitado, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
519
Destina-se contabilizao das despesas financeiras dos valores relativos remunerao do capital
prprio, conforme estabelecido na legislao vigente.
Ter saldo devedor, o qual indicar o total das despesas supracitada, no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelas despesas financeiras dos juros sobre o capital prprio em contrapartida a crdito na subconta
2107 - Dividendos declarados e juros sobre o capital prprio - Juros sobre capital prprio.
Credita-se:
520
Credita-se:
521
Destina-se contabilizao das despesas financeiras dos encargos setoriais a recolher, derivadas dos
encargos estabelecidos em lei.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas financeiras dos encargos setoriais
supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela despesa financeira apurado no perodo, sobre os encargos setoriais a recolher em contrapartida a
crdito da conta 2X08 - Encargos setoriais (subcontas apropriadas).
Credita-se:
522
Destina-se contabilizao:
de todas as despesas financeiras, no classificveis nas subcontas precedentes, tais como, multas
moratrias, compensatrias e sancionatrias, acrscimos moratrios em contas de energia, ajustes de
proviso do Uso do Bem Pblico, CVA - Custo da energia de Itaipu - Variao cambial etc; e
de todas as despesas financeiras, no classificveis nas subcontas precedentes, tais como ajustes de
proviso do Uso do Bem Pblico, etc.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, auferida no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
1.
A Outorgada dever manter registros extracontbeis referente ao saldo da referida conta, com
finalidade de segregar os encargos moratrios decorrentes da compra de energia eltrica no
Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE dos demais encargos financeiros.
523
Destina-se contabilizao das provises para fazer face aos tributos e contribuies sobre o resultado
apurado para cada atividade, ajustado nos termos da legislao vigente.
Ter sado devedor ou credor, o qual indicar o total das provises do exerccio.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pelos valores do imposto de renda e contribuio social apurados (ou estimados), lanando-se em
contrapartida a crdito da conta 2X05.1 - Tributos federais (subcontas apropriadas);
pelos valores do imposto de renda e contribuio social apurados (ou estimados), cujos pagamentos
sero diferidos para perodos-bases futuros. Tero como contrapartida, o crdito conta supracitada
2X10 - Tributos diferidos (subcontas apropriadas);
por eventuais ajustes das provises em contrapartida a crdito da conta 2X05.1 - Tributos federais
(subcontas apropriadas), para fins de compatibilizao com o valor a ser pago.
Credita-se:
pelo imposto de renda e contribuio social a compensar, calculados sobre o prejuzo fiscal e base
relativas de contribuio social respectivamente, a compensar e demais crditos controlados na parte
Bdo Livro de Apurao do Lucro Real - LALUR, desde que haja garantia de suas realizaes,
lanando-se em contrapartida a dbito na conta 1X10 - Tributos diferidos (subcontas apropriadas);
por eventuais ajustes da proviso em contrapartida a dbito da conta 2X05.1 - Tributos federais
(subcontas apropriadas), para fins de compatibilizao com o valor a ser pago.
524
As provises para contribuio social e imposto de renda devero ser contabilizadas ainda que o
resultado contbil seja negativo (prejuzo). Elas diminuiro o lucro ou aumentaro o prejuzo,
conforme o caso.
525
Credita-se:
1.
526
Destina-se contabilizao da reverso dos juros sobre o capital prprio e tributos, conforme
estabelecido pela legislao vigente.
Ter sado credor, o qual indicar o total da reverso supracitada, no exerccio.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela reverso do juros sobre capital prprio, em contrapartida a dbito na conta 2406 - Patrimnio
Lquido - Lucros ou prejuzos acumulados.
Debita-se:
no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 7701 - Reverso dos juros
sobre o capital prprio e tributos.
Nota
1.
Para fins de divulgao, a Reverso dos Juros sobre Capital Prprio deve ser efetuado em Despesa
financeira, conjuntament a conta 6305.X.10 Juros sobre capital prprio
527
pelo encerramento do exerccio caso haja lucro no exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo
7801 - Transferncia do resultado para o patrimnio lquido, em contrapartida a dbito na conta
2406 - Patrimnio Lquido - Lucros ou prejuzos acumulados.
Debita-se:
pelo encerramento do exerccio caso haja prejuzo no exerccio, por transferncia, a dbito do
subgrupo 7801 - Transferncia do resultado para o patrimnio lquido, em contrapartida a crdito na
conta 2406 - Patrimnio Lquido - Lucros ou prejuzos acumulados.
528
Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados nas subcontas 1232.X.0X.XX
(imobilizado em servio), que foram objeto de indenizao em evento de renovao de concesso.
Ter saldo sempre devedor. Esse saldo devedor indicar o total depreciado das referidas subcontas
1232.X.0X.XX (imobilizado em servio), nos termos dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
quando da baixa do bem, pelo valor lquido do bem desativado que foi indenizado em contrapartida
a conta 1119.2.01 Desativaes em Curso.
529
Destina-se contabilizao da amortizao do valor dos bens e direitos registrados nas subcontas
1233.X.0X.XX (intangvel em servio), que foram objeto de indenizao em evento de renovao de
concesso.
Ter saldo sempre devedor. Esse saldo devedor indicar o total amortizado das referidas subcontas
1233.X.0X.XX (intangvel em servio), nos termos dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
Credita-se:
530
Destina-se contabilizao da reserva de incentivo fiscal, aplicvel s entidades com incentivos fiscais
na forma da legislao aplicvel.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pelo valor do incentivo fiscal apurado.
Debita-se:
pela baixa de saldo de acordo com previses em legislao existente.
531
Taxas de depreciao
As taxas de depreciao a ser aplicada a taxa divulgada pelo rgo Regulador em Resoluo
especfica e vigente na data-base de referncia.
532
533
9.1
Introduo
Este roteiro foi elaborado com o objetivo de apresentar orientaes para a elaborao e a divulgao de
Demonstraes Contbeis regulatrias, suplementares e informaes econmico-financeiras e
socioambientais pelas Outorgadas do servio pblico de energia eltrica.
As Demonstraes Contbeis regulatrias e societrias sero apresentadas no sitio da outorgada e na
Central de Informaes Econmico-financeiras do Setor Eltrico CIEFSE da ANEEL, at 30 de abril
do ano subsequente, em conjunto com as demonstraes societrias e, dessa forma, so apresentadas a
seguir as notas explicativas especficas das Demonstraes Contbeis regulatrias, as quais so
resultantes dos requisitos da prtica contbil regulatria apresentadas neste Manual. Para as notas
explicativas em que no h diferena de prtica contbil entre o societrio e o regulatrio, so efetuadas
referncias paras as notas explicativas apresentadas nas Demonstraes Contbeis societrias.
Nesse sentido, o roteiro est estruturado considerando-se os seguintes aspectos:
(a) consolidao, em nico documento, de normas e procedimentos tcnicos relevantes,
relacionados elaborao e divulgao de Demonstraes Contbeis e informaes
complementares relativas a aspectos contbeis, administrativos, econmicos, financeiros,
gerenciais, sociais, ambientais e outros, que envolvam as Outorgadas que exploram as
atividades inerentes concesso do servio pblico de energia eltrica;
(b) esse roteiro deve ser utilizado como material de consulta permanente pelos contadores e outros
profissionais que tenham envolvimento com o setor eltrico e como ferramenta auxiliar para
treinamento dos funcionrios das reas contbil, administrativa e financeira das entidades desse
setor;
(c) diante da necessidade de evoluo do nvel de transparncia na divulgao de dados e
informaes por parte das empresas e das entidades em geral, o presente roteiro procura
alcanar as expectativas de usurios com caractersticas e interesses distintos, tais como rgos
reguladores, acionistas, credores, analistas de investimentos, mercado de capitais, instituies
financeiras, errio, instituies de classe, consumidores e pblico em geral;
(d) em funo de algumas caractersticas inerentes s atividades das entidades que atuam como
prestadoras de servios pblicos de energia eltrica, por meio de concesso, permisso e outros
instrumentos regulados pelo Poder Pblico, o presente roteiro contempla divulgaes
complementares especficas requeridas pela ANEEL, em consonncia com as disposies
contidas no Manual de Contabilidade do Setor Eltrico - MCSE (Manual).
534
535
536
Usina
Integral e Compartilhada
Garantia
Fsica (MW
Mdios)
2.030
1.235
UHE 001
500
250
UHE 002
500
250
UHE 003
400
PCH 004
Propriedade
Potncia
Instalada
(MW)
Proporc.
Garantia Fsica
(MW Mdios)
Proporc.
Incio de
Operao
Comercial
Vencimento
da
Outorga
1.640
992
100%
500
250
15/01/85
01/04/45
100%
500
250
10/03/87
30/04/17
180
40%
160
72
02/10/02
02/12/34
20
10
100%
20
10
20/07/08
25/08/33
300
270
50%
50
135
08/05/02
30/06/20
200
180
100%
200
180
25/11/98
18/12/16
100
90
100%
100
90
10/03/12
19/04/31
UFV 010
Sociedade de Propsito
Especfico
UHE 011 (Razo Social da SPE)
10
100%
10
16/04/11
19/05/30
300
160
180
96
300
160
180
96
31/10/08
01/12/39
Total
2.330
1.395
1.820
1.088
60%
Ao final do exerccio, a Companhia est concentrando esforos na construo de 3 (trs) usinas que
adicionar 240 MW de potncia instalada ao parque gerador da Empresa, conforme quadro a seguir.
Projetos de Usinas Caractersticas Fsicas
[Tab 2 - este quadro de apresentao compulsria]
Usina
Potncia
Instalada
(MW)
Garantia
Fsica (MW
Mdios)
Propriedade
Potncia
Instalada
(MW)
Proporc.
Garantia Fsica
(MW Mdios)
Proporc.
Previso
Operao
Comercial
Vencimento
da
Outorga
Integral e Compartilhada
200
120
200
120
100
90
100%
100
90
03/05/x2
18/06/33
100%
100
30
12/06/x2
19/07/34
40
36
40
36
01/03/x3
18/04/34
240
156
EOL 009
Sociedade de Propsito
Especfico
UTE 012 (gs ciclo simples)
(Razo Social da SPE)
100
30
200
180
200
180
Total
400
300
20%
538
Usina - R$ Mil
Integral e Compartilhada
UTE 008 (biomassa)
EOL 009
Investimento
Realizado at
31/dez/20X0
5.000
5.000
0,00%
18,00%
SPE Proporcional
Investimento
Realizado at
31/dez/20X1
Evoluo Fsica
em 31/dez/20X1
22.500
22.500
80,00%
70,00%
2.000
UTE 012
10,00%
20.000
2.000
Total
50,00%
20.000
7.000
42.500
Usina - R$ Mil
Integral e Compartilhada
UTE 008 (biomassa)
EOL 009
Investimento
Realizado at
31/dez/20X0
5.000
5.000
0,00%
18,00%
SPE Proporcional
Investimento
Realizado at
31/dez/20X1
Evoluo Fsica
em 31/dez/20X1
22.500
22.500
80,00%
70,00%
10.000
UTE 012
10,00%
100.000
10.000
Total
50,00%
100.000
15.000
122.500
Em 31/12/20X1, a UTE 008 atingiu uma evoluo fsica de 80% da concluso do projeto, de forma que
a previso de incio de operao comercial foi antecipada para maio de 20X2.
Em vista do parque gerador atual e da entrada em operao comercial e gradativa das usinas em
construo, a garantia fsica esperada - sem considerar novos projetos de 10.073 GWh/ano para
20X2 (evoluo de % em relao a 20X1) e de 6.554 GWh/ano para 20X6 (evoluo de % em relao a
20X1), conforme quadro a seguir:
Garantia Fsica Realizada e Esperada
[Tab 5 - este quadro de apresentao compulsria e deve expor os dois ltimos anos realizados e os 5
(cinco) anos seguintes ao ano de exerccio das demonstraes]
20X0
20X1
20X2
20X3
20X4
20X5
20X6
9.232
9.232
9.712
6.694
5.974
5.974
5.395
UHE 001
2.190
2.190
2.196
2.190
2.190
2.190
2.196
UHE 002
2.190
2.190
2.196
720
UHE 003
631
631
632
631
631
631
632
PCH 004
88
88
88
88
88
88
88
Controladora
Integral e Compartilhada
539
1.183
1.183
1.186
1.577
1.577
1.525
788
788
423
423
EOL 009
119
UFV 010
1.183
1.183
1.183
590
791
788
788
788
791
791
788
788
788
791
119
264
263
263
263
264
44
44
44
44
44
44
44
841
841
1.065
1.156
1.156
1.156
1.159
841
841
843
841
841
841
843
222
315
315
315
316
10.777
7.851
7.131
7.131
6.554
No Controladora
Consolidado
10.073
10.073
Em 31/12/20X1, parte considervel da garantia fsica tem receita garantida por meio dos CCEARs, o
que reduz o risco das flutuaes de preos no mercado de curto prazo, mas sem restringir ganhos
adicionais eventualmente proporcionadas pela alta dos preos.
Modelo de Negcio e Condies no ACR
[Tab 6 - este quadro de apresentao compulsria e deve expor as caractersticas bsicas dos
CCEARs por portflio de usina, se for o caso, ou por usina]
Usina
Integral e Compartilhada
UHE 002
UHE 003
PCH 004
100% ACL
No aplicvel
Por Dispon. de R$
100.000 mil/ano
R$ 115,48/MWh
Por Dispon. de R$
104.222 mil/ano
R$ 115,48/MWh)
EOL 009
R$ 95,60/MWh
UFV 010
R$ 255,00/MWh
IGPM em 20/jul
R$ 130,15/MWh
IPCA em 15/abril
UHE 001
IPCA em 1/jan
R$ 121,15/MWh
IPCA em 15/abril
R$ 98,58/MWh
IGPM em 25/set
No aplicvel
Cesta vrias datas
Cesta em 20/abr
Cesta em 21/ago
IGPM em 20/jul
IPCA em 15/abril
Por Dispon. de R$
30.000 mil/ano
Individualmente, destacamos o incio das obras da Usina ..........., sendo a primeira usina de energia
eltrica do Estado a utilizar gs natural como combustvel. O empreendimento tem comprometido a
totalidade da garantia fsica aos Contratos de Energia de Reserva - CER, e implicar em investimentos
no montante estimado de US$ XX milhes, tendo potncia instalada de XX MW e garantia fsica de
MW Mdios, com gerao prevista para final de 20XX. A construo ser realizada pela .................
No segmento de gerao de energia, destacamos tambm:
540
541
Circuito
Tenso
(kV)
Integral
Linha 001 - Lei
12.783/2013
Linha 002
Ambos
CD
Diversos
525
CD
238
Total
Extenso
(km)
Capacidade
Transformao
(MVA)
Incio
Operao
Comercial
Vencimento da
Outorga
15.600
31.000
15.000
30.000
Diversos
15/02/45
600
1.000
02/10/02
31/10/30
1.000
1.800
31/10/03
31/10/31
1.000
1.800
16.600
32.800
Propriedade
Integral
RAP
(R$ Mil)
RAP
Proporc.
(R$ Mil)
Ano de
degrau da
RAP
Ms Base
Reajuste
ndice de
Correo
600.000
600.000
100%
500.000
500.000
No aplicvel
Junho
IGPM
Linha 002
100%
100.000
100.000
20X2
Junho
IGPM
150.000
90.000
150.000
90.000
Junho
IPCA
750.000
690.000
60%
542
20X4
Tenso
(kV)
Circuito
Integral
Linha 003
CS
238
CS
345
Total
Extenso
(km)
Capacidade
Transformao
(MVA)
400
500
400
500
500
500
500
500
900
1.000
Previso
Operao
Comercial
Vencimento da
Outorga
20/07/X2
31/07/43
01/03/X3
31/03/44
Propriedade
Integral
Linha 003
Sociedade de Propsito
Especfico
Linha 005 (Razo Social da
SPE)
Total
100%
20%
RAP Proporc.
(R$ Mil)
40.000
40.000
40.000
40.000
50.000
10.000
50.000
10.000
90.000
50.000
Ano de
degrau da
RAP
Ms Base
ndice de
Correo
No
aplicvel
Jun/X1
IPCA
No aplicvel
Jun/X1
IPCA
543
Evoluo Fsica
em 31/dez/20X0
Investimento
Realizado at
31/dez/20X0
Integral
Evoluo Fsica
em 31/dez/20X1
10.000
Linha 003
10,00%
10.000
50.000
55,00%
20.000
50,00%
20.000
Total
Investimento
Realizado at
31/dez/20X1
50.000
40.000
90,00%
30.000
40.000
90.000
Evoluo Fsica
em 31/dez/20X0
Investimento
Realizado at
31/dez/20X0
Integral
Linha 003
10.000
10,00%
10.000
Evoluo Fsica
em 31/dez/20X1
50.000
55,00%
100.000
50,00%
100.000
Total
110.000
Investimento
Realizado at
31/dez/20X1
50.000
200.000
90,00%
200.000
250.000
Em 31/12/20X1, a Linha 003 atingiu uma evoluo fsica de 55% da concluso do projeto, de forma que
a previso de incio de operao comercial foi antecipada para julho de 20X3.
Em vista das linhas em operao, da entrada em operao comercial das linhas em construo, inclusive
dos novos reforos com respectiva RAP e autorizados pela ANEEL e dos projetos vencidos mediante
licitao, a RAP esperada - sem considerar novos projetos de R$ 647.973 mil para 20X2 (evoluo de
% em relao a 20X1) e de R$ 615.000 mil para 20X6 (evoluo de % em relao a 20X1), conforme
quadro a seguir:
544
20X0
20X1
20X2
20X3
20X4
20X5
20X6
Controladora
Integral
600.000
600.000
575.000
550.000
567.973
590.000
590.000
500.000
500.000
500.000
500.000
500.000
500.000
500.000
Linha 002
100.000
100.000
75.000
50.000
50.000
50.000
50.000
Linha 003
17.973
40.000
40.000
90.000
90.000
90.000
98.333
77.500
55.000
55.000
90.000
90.000
90.000
90.000
67.500
45.000
45.000
8.333
10.000
10.000
10.000
665.000
648.333
645.473
645.000
645.000
No Controladora
690.000
690.000
545
20X-3
20X-2
20X-1
20X0
20X1
300.000
309.000
315.180
323.060
334.367
20.000
20.600
21.012
21.537
22.291
Industrial
1.500
1.545
1.576
1.615
1.672
Rural
30.000
30.900
31.518
32.306
33.437
500
515
525
538
557
Iluminao Pblica
5.000
5.150
5.253
5.384
5.573
Servio Pblico
1.000
1.030
1.051
1.077
1.115
358.000
368.740
376.115
385.518
399.011
2,50%
3,00%
2,00%
2,50%
3,50%
Poderes Pblicos
Total
Variao
546
20X-3
20X-2
20X-1
20X0
20X1
Energia Faturada
2.450
2.524
2.574
2.638
2.731
Fornecimento
.350
2.421
2.469
2.531
2.619
Residencial
.000
1.030
1.051
1.077
1.115
Comercial
500
515
525
538
557
Industrial
500
515
525
538
557
Rural
100
103
105
108
111
Poderes Pblicos
100
103
105
108
111
Iluminao Pblica
100
103
105
108
111
50
52
53
54
56
100
103
105
108
111
800
824
840
861
892
Consumidores Livres/Dist./Ger.
600
618
630
646
669
200
206
210
215
223
Total
3.250
3.348
3.414
3.500
3.622
Variao
2,50%
3,00%
2,00%
2,50%
3,50%
Servio Pblico
Suprimento p/ agentes de distribuio
Uso da Rede de Distribuio
As perdas totais de energia sobre a energia requerida apresentou uma evoluo positiva de 29,6% em
20X0 para 20X1. Esta reduo resultado do programa XXX que intensificou as fiscalizaes e as
regularizaes.
Balano Energtico
[Tab 16 - este quadro de apresentao compulsria e deve expor os 5 (cinco) ltimos anos]
Energia Requerida
20X-2
20X-1
20X0
20X1
c = a+b
2.524
2.574
2.638
2.731
- Fornecimento
2.421
2.469
2.531
2.619
103
105
108
111
Consumidores Livres/Dist./Ger.
618
630
646
669
Venda de Energia
20X-3
e
f = c+d+e
Pernas na Distribuio
j = h+i
206
210
215
223
3.348
3.414
3.500
3.622
100
102
105
108
1.300
1.316
1.364
1.345
Perdas Tcnicas
300
306
314
325
1.000
1.010
1.050
1.020
i/m
21,1%
20,9%
21,1%
20,1%
Perdas Totais - PT
PT / Energia Requerida %
Total
k = g+j
1.400
1.418
1.468
1.453
k/m
29,5%
29,3%
29,6%
28,6%
m = f+k
4.748
4.832
4.968
5.075
547
15,5%
13,0%
13,4%
2009
2010
16,2%
15,7%
15,2%
14,7%
14,3%
13,5%
13,1%
12,6%
2011
2012
2013
2014
Perdas No Tcnicas
Perdas Totais
20X1
20X0
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Outros
Total
548
Industrial
30%
Residencial
38%
Outros
Rural
8%
6%
Comercial
18%
20X1
20X0
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Outros
Total
Tarifas - A tarifa mdia de fornecimento de energia eltrica em dezembro de 20X1, atingiu
R$ XX/MWh, com aumento de XX% com relao a dezembro de 20X0. Por meio da Resoluo
ANEEL no de XX/XX/XX, a Outorgada foi autorizada a aplicar sobre os contratos iniciais de compra e
venda de energia eltrica com suas supridas, reajuste da ordem de XX%. A tarifa mdia desses contratos
foi de R$ XX/MWh em dezembro de 20X1. A tarifa mdia para as demais Outorgadas foi de
R$ XX/MWh.
549
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poder pblico
Outros
Tarifa por faixa de consumo
KWh
KWh
KWh
KWh
Tarifas brutas - R$
Qualidade do fornecimento - Os dois principais indicadores da qualidade do fornecimento de energia
eltrica so o DEC (durao equivalente de interrupes por consumidor) e o FEC (frequncia
equivalente de interrupes por consumidor). A evoluo desses indicadores apresentada no quadro a
seguir:
Ano
(incluir os ltimos 5 anos)
DEC (horas)
FEC
(interrupes)
Tempo de espera
(horas)
Atendimento ao consumidor - Foi lanado em ........ de 20X1 o Programa Luz no Campo, que tem o
objetivo de, em X anos, efetuar XX mil novas ligaes rurais. Com este empreendimento e
investimentos de R$ XX milhes, a Outorgada atingir XX% da rea rural do Estado.
Tambm em 20X1, foram inauguradas as novas e modernas instalaes do Call Center da cidade de
......................, integradas s centrais, por meio do anel de fibras pticas da Outorgada. O novo sistema
tem capacidade de atendimento de XX de ligaes/ms e implanta um novo conceito de atendimento,
pioneiro no setor eltrico brasileiro, que possibilita gerir melhor o fluxo de ligaes, evitando o
congestionamento tradicional das centrais isoladas em casos de emergncia. Com isso, os clientes da
Outorgada tero um dos menores tempos de espera, pois o trfego ser direcionado s centrais de
atendimento com menor fluxo de ligaes no momento.
550
Investimento Participao da
(em R$ Mil) Outorgada (em %)
Negcio
Desempenho econmico-financeiro
Em 20X1, o lucro lquido foi de R$ XX milhes, contra R$ XX milhes em 20X0, um crescimento de
XX%. A receita operacional lquida atingiu R$ XX milhes, enquanto em 20X0 situou-se em R$XX
milhes. Esse aumento de XX % resulta da evoluo nas vendas para consumidores finais em XX% em
relao ao ano anterior combinado com os efeitos do reajuste mdio tarifrio que em 20X1 foi de XX%.
551
552
AIS Bruto
20X-1R
20X0R
20X1R
20X2P
20X3P
20X4P
20X5P
20X6P
544
571
600
630
662
695
729
766
Transformador de Distribuio
45
48
50
53
55
58
61
64
Medidor
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
45
48
50
53
55
58
61
64
(82)
(86)
(90)
(42)
(44)
(46)
(49)
(51)
(36)
(38)
(40)
(42)
(44)
(46)
(49)
(51)
Outros
(45)
(48)
(50)
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
(45)
(48)
(50)
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
Ultrapassagem de demanda
(18)
(19)
(20)
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
Excedente de reativos
(18)
(19)
(20)
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
(9)
(10)
(10)
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
n.c.
Originadas da Receita
Para o cadastro de subestaes, considerar o maior nvel de tenso do(s) transformador(es) da subestao.
553
Diferena
20X1R
20X2P
20X3P
20X4P
20X5P
20X6P
600
630
662
695
729
766
20X1P
20X2P
20X3P
20X4P
20X5P
500
680
690
715
729
20,0%
-7,4%
-4,1%
-2,9%
0,0%
20X1
Nmero de consumidores
Nmero de empregados
Nmero de consumidores por empregado
Nmero de localidades atendidas
556
20X0
20X1
20X0
Mercado
rea de concesso (Km2)
Gerao prpria (GWh)
Demanda mxima (MWh/h)
Distribuio direta (GWh)
Consumo residencial mdio (KWh/ano)
Tarifas mdias de fornecimento (R$ por MWh)
Total (exceto curto prazo)
Residencial
Comercial
Industrial
Rural
Suprimento
DEC (horas)
Populao antecipada - Urbana (em milhares de habitantes)
Populao atendida - Rural (em milhares de habitantes)
FEC (nmero de interrupes)
Nmero de reclamaes por 10.000 consumidores
Operacionais
20X1
20X0
Agradecimentos
Registramos nossos agradecimentos aos membros do Conselho de Administrao e do Conselho
Fiscal pelo apoio prestado no debate e encaminhamento das questes de maior interesse da
Outorgada. Nossos reconhecimentos dedicao e empenho do quadro funcional, extensivamente
a todos os demais que direta ou indiretamente contriburam para o cumprimento da misso da
Outorgada.
Local, data.
A Administrao
558
Ativos;
Passivos;
Patrimnio lquido;
Receitas e despesas, incluindo ganhos e perdas;
Alteraes no capital prprio mediante integralizaes dos proprietrios e distribuies
realizadas;
Resultados abrangentes;
Fluxos de caixa;
Valor adicionado; e
Notas explicativas.
559
Se um item no for individualmente material, deve ser agregado a outros itens, seja nas
Demonstraes Contbeis, seja nas notas explicativas;
ii) Um item pode no ser suficientemente material para justificar a sua apresentao individualizada
nas Demonstraes Contbeis, mas pode ser suficientemente material para ser apresentado de forma
individualizada nas notas explicativas;
iii) No necessrio fornecer uma divulgao requerida se a informao no for material.
Compensao de ativos e passivos
Ativos e passivos, e receitas e despesas no devem ser compensados como regra geral, exceto quando
refletir a essncia da transao; a mensurao de ativos lquidos de provises relacionadas, por exemplo,
a de obsolescncia nos estoques ou a de crditos de liquidao duvidosa nas contas a receber de clientes
no considerada compensao;
Compensao de receitas e despesas
As transaes no ordinrias que no geram propriamente receitas, mas que so incidentais s atividades
principais geradoras de receitas devem ser apresentadas compensando-se quaisquer receitas com as
despesas relacionadas resultantes da mesma transao. Por exemplo: (i) ganhos e perdas na alienao de
ativos no circulantes, incluindo investimentos e ativos operacionais, devem ser apresentados de forma
lquida, deduzindo-se seus valores contbeis dos valores recebidos pela alienao e reconhecendo-se as
despesas de venda relacionadas; e (ii) despesas relacionadas com uma proviso reconhecida de acordo
com o CPC 25 Provises e que tiveram reembolso segundo acordo contratual com terceiros (por
exemplo, acordo de garantia do fornecedor) podem ser compensadas com o respectivo reembolso;
Informaes sobre perodos anteriores
A informao referente ao perodo anterior, inclusive a informao narrativa e descritiva, deve ser
divulgada para todos os valores apresentados nas Demonstraes Contbeis do perodo corrente quando
for relevante para a compreenso do conjunto das demonstraes do perodo corrente ou quando
continua a ser relevante no perodo corrente;
Mudanas de polticas contbeis
Quando a entidade aplica uma poltica contbil retrospectivamente ou faz a divulgao retrospectiva de
itens de suas Demonstraes Contbeis, ou ainda, quando reclassifica itens de suas Demonstraes
Contbeis, deve apresentar, como mnimo, 3 (trs) balanos patrimoniais e duas de cada uma das demais
Demonstraes Contbeis, bem como as respectivas notas explicativas. Os balanos patrimoniais a
serem apresentados nesse caso devem ser os relativos: i) ao trmino do perodo corrente; (ii) ao trmino
do perodo anterior (que corresponde ao incio do perodo corrente); e (iii) ao incio do mais antigo
perodo comparativo apresentado;
560
561
562
564
As Demonstraes Contbeis Regulatrias pretendem cumprir seus objetivos por meio de grandes
grupos de informao sobre os quais organiza o entendimento do usurio sobre o desempenho da
empresa. O seguinte conjunto completo de Demonstraes Contbeis foi definido para fins regulatrios:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
Essas informaes de natureza quantitativa s podem ser interpretadas adequadamente acrescentandolhes informaes de natureza qualitativa sob a forma de notas explicativas, que ampliam o entendimento
dos itens das Demonstraes Contbeis ao prover descries narrativas e detalhamentos alm de
comentrios sobre a poca e o grau de certeza de sua gerao.
As notas explicativas que so parte integrante das Demonstraes Contbeis Regulatrias devem
contemplar as notas explicativas societrias que so parte das Demonstraes Contbeis Societrias e as
notas explicativas regulatrias, as quais so resultantes dos requisitos da prtica contbil regulatria
apresentados nesse Manual e, consequentemente, originadas da diferena entre a prtica contbil
societria e a prtica contbil regulatria. As principais notas explicativas regulatrias esto descritas no
tpico 9.2.3.6 abaixo.
Todas as informaes contidas nas Demonstraes Contbeis Regulatrias devem ser apresentadas de
forma comparativa em relao ao exerccio e/ou perodo anterior. Devem ser comparativas, quando
aplicvel, tambm as informaes contidas nas notas explicativas s Demonstraes Contbeis
Regulatrias, as informaes complementares, as Demonstraes Contbeis, o Relatrio da
Administrao ou outros quadros analticos. requerida a divulgao da natureza, valor e razo de
qualquer reclassificao dos valores comparativos.
Demonstrao dos fluxos de caixa
O CPC 3.20 permite que as entidades divulguem fluxo de caixa oriundo de atividades operacionais
utilizando o mtodo direto ou o mtodo indireto. Para fins de Demonstraes Contbeis Regulatrias, o
mtodo pode ser o direto ou indireto.
565
566
20X1
20X0
Consolidado
20X1
20X0
569
20X1
20X0
Consolidado
20X1
20X0
572
Notas
20X1
20X0
Consolidado
20X1
20X0
Resultado do exerccio
Outros resultados abrangentes
Reserva de reavaliao
Efeito de imposto de renda
Ganho lquido sobre instrumentos financeiros
Efeito de imposto de renda
Equivalncia sobre ganhos abrangentes de
coligadas
Efeito de imposto de renda
Diferenas cambiais sobre converso de
operaes estrangeiras
Efeito de imposto de renda
Previdncia Privada Supervit (Dficit)
Atuarial
Diferenas atuariais
Efeito de imposto de renda
Outros resultados abrangentes
Efeito de imposto de renda
Outros resultados abrangentes do exerccio,
lquidos de impostos
Total de resultados abrangentes do exerccio,
lquidos de impostos
Atribuvel a:
Acionistas Controladores
Acionistas No Controladores
Observao: O modelo apresentado acima demonstra os efeitos tributrios de forma individual, de forma
que nenhuma divulgao adicional em nota explicativa requerida.
573
20X1
20X0
Consolidado
20X1
20X0
575
Capital
social
Saldo em 31 de dezembro de 20X1
Remunerao das imobilizaes em curso
Aumento de capital social
Incentivos fiscais
Realizao de reservas
Proventos excedentes da contabilidade societria
Lucro lquido (prejuzo) do exerccio
Destinao proposta A.G.O.:
Reserva legal
Juros sobre o capital prprio
Dividendos
Reserva para investimentos
Saldo em 31 de dezembro de 20X0
Remunerao das imobilizaes em curso
Realizao de reservas
Lucro lquido (prejuzo) do exerccio
Reservas
de capital
Reserva de
reavaliao
Reservas
de lucros
Lucros
(prejuzos)
acumulados
Recursos
destinados a
aumento
de capital
Total
577
579
580
581
% Consolidao
Razo Social
20X1
20X0
20X1
20X0
Empresa AA
100,0%
100,0%
Integral
Integral
Empresa BB
50,0%
60,0%
Integral
Integral
Empresa CC
30,0%
50,0%
30,0%
50,0%
Empresa DD
60,0%
40,0%
60,0%
40,0%
As controladas so consolidadas a partir da data de aquisio, sendo esta a data na qual a (Nome da
Outorgada) obtm controle, e continuam a ser consolidadas at a data em que esse controle deixe de
existir. As demonstraes financeiras das controladas so elaboradas para o mesmo perodo de
divulgao que o da controladora, utilizando polticas contbeis consistentes. Todos os saldos
intragrupo, receitas e despesas e ganhos e perdas no realizados, oriundos de transaes intragrupo, so
eliminados por completo.
Uma mudana na participao sobre uma controlada que no resulta em perda de controle
contabilizada como uma transao entre acionistas, no patrimnio lquido.
Para as controladas com consolidao integral sem a ocorrncia de 100% de participao no capital
total. o resultado do perodo e cada componente dos outros resultados abrangentes (reconhecidos
diretamente no patrimnio lquido) so atribudos aos proprietrios da controladora e participao dos
no controladores. Perdas so atribudas participao de no controladores, mesmo que resultem em
um saldo negativo.
Para as concessionrias que devem consolidar as participaes de controladas que no elaboram
demonstraes regulatrias, a ANEEL recomenda a elaborao das demonstraes conforme o MCSE
pelas controladas para posterior consolidao. Mas, alternativamente e ainda que no seja recomendada,
as demonstraes regulatrias da controladoras podero consolidar as demonstraes societrias das
controladas no sujeitas ao Manual.
582
At 60 dias
Mais de
60 dias
VALORES RENEGOCIADOS
CORRENTE VENCIDA
At 90 dias
Proviso p/
De 91 a
De 181 a
Mais de
Devedores
180 dias
360 dias
360 dias
Duvidosos
Mais de
60 dias
At 60 dias
Mais de
Devedores
60 dias
Duvidosos
TOTAL 20X1
-
TOTAL 20X0
-
A proviso para crditos de liquidao duvidosa foi constituda considerando os principais critrios a seguir elencados:
Critrios
Movimentao do saldo e breve descrio de eventuais fatos relevantes (por exemplo, neste exerccio foram baixados do saldo de contas a receber o
montante de R$ XX decorrentes de saldos em atraso, cujos esforos para recebimento foram substancialmente aplicados e a Outorgada no obteve
sucesso).
583
At 60 dias
Mais de
60 dias
VALORES RENEGOCIADOS
CORRENTE VENCIDA
At 90 dias
Proviso p/
De 91 a
De 181 a
Mais de
Devedores
180 dias
360 dias
360 dias
Duvidosos
Mais de
60 dias
At 60 dias
Mais de
Devedores
60 dias
Duvidosos
TOTAL 20X1
-
TOTAL 20X0
-
A proviso para crditos de liquidao duvidosa foi constituda considerando os principais critrios a seguir elencados:
Critrios
Movimentao do saldo e breve descrio de eventuais fatos relevantes (por exemplo, neste exerccio foram baixados do saldo de contas a receber o
montante de R$ XX decorrentes de saldos em atraso, cujos esforos para recebimento foram substancialmente aplicados e a Outorgada no obteve
sucesso).
584
Imobilizado - R$ Mil
Valor
Adies
Bruto em
(A)
31/12/20X0
Baixas
(B)
Transferncias
(C)
Reavaliao
Valor
Bruto em
31/12/20X1
Adies
Lquidas =
(A)-(B)+(C)
Depreciao
Acum.
Valor
Valor
Lquido
Lquido
em
em
31/12/20X1 31/12/20X0
Obrigaes
Especiais
Brutas
Amortizao
Acum.
Obrigaes
Especiais
Lquidas
6.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
120
20
20
20
20
20
20
(240)
(40)
(40)
(40)
(40)
(40)
(40)
480
80
80
80
80
80
80
3.000
500
500
500
500
500
500
9.360
1.560
1.560
1.560
1.560
1.560
1.560
360
60
60
60
60
60
60
(4.200)
(700)
(700)
(700)
(700)
(700)
(700)
5.160
860
860
860
860
860
860
4.200
700
700
700
700
700
700
(1.200)
(200)
(200)
(200)
(200)
(200)
(200)
480
80
80
80
80
80
80
(720)
(120)
(120)
(120)
(120)
(120)
(120)
Transmisso
Terrenos
Edificaes, obras civis e benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Veculos
Mveis e utenslios
5.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
100
20
20
20
20
20
(200)
(40)
(40)
(40)
(40)
(40)
400
80
80
80
80
80
2.500
500
500
500
500
500
7.800
1.560
1.560
1.560
1.560
1.560
300
60
60
60
60
60
(3.500)
(700)
(700)
(700)
(700)
(700)
4.300
860
860
860
860
860
3.500
700
700
700
700
700
(1.000)
(200)
(200)
(200)
(200)
(200)
400
80
80
80
80
80
(600)
(120)
(120)
(120)
(120)
(120)
Distribuio
Terrenos
Edificaes, obras civis e benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Veculos
Mveis e utenslios
16.000
1.000
1.000
12.000
1.000
1.000
320
20
20
240
20
20
(640)
(40)
(40)
(480)
(40)
(40)
1.160
80
80
840
80
80
8.000
500
500
6.000
500
500
24.840
1.560
1.560
18.600
1.560
1.560
840
60
60
600
60
60
(7.800)
(700)
(700)
(5.000)
(700)
(700)
17.040
860
860
13.600
860
860
14.800
700
700
12.000
700
700
(2.800)
(200)
(200)
(2.000)
(200)
(200)
1.120
80
80
800
80
80
(1.680)
(120)
(120)
(1.200)
(120)
(120)
Administrao
Terrenos
Edificaes, obras civis e benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Veculos
Mveis e utenslios
5.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
100
20
20
20
20
20
(200)
(40)
(40)
(40)
(40)
(40)
400
80
80
80
80
80
2.500
500
500
500
500
500
7.800
1.560
1.560
1.560
1.560
1.560
300
60
60
60
60
60
(3.500)
(700)
(700)
(700)
(700)
(700)
4.300
860
860
860
860
860
3.500
700
700
700
700
700
(1.000)
(200)
(200)
(200)
(200)
(200)
400
80
80
80
80
80
(600)
(120)
(120)
(120)
(120)
(120)
32.000
640
(1.280)
2.440
16.000
49.800
1.800
(19.000)
30.800
26.000
(6.000)
2.400
(3.600)
Subtotal
585
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
(400)
(200)
(200)
Transmisso
Mquinas e equipamentos
Outros
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
(400)
(200)
(200)
Distribuio
Mquinas e equipamentos
Outros
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
(400)
(200)
(200)
Administrao
Mquinas e equipamentos
Outros
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
(400)
(200)
(200)
Subtotal
8.000
160
(320)
640
4.000
12.480
480
40.000
800
(1.600)
3.080
20.000
62.280
2.280
586
(19.000)
30.800
26.000
(6.000)
2.400
(3.600)
Intangvel - R$ Mil
Valor
Adies
Bruto em
(A)
31/12/20X0
Baixas
(B)
Transferncias
(C)
Reavaliao
Valor
Bruto em
31/12/20X1
Adies
Lquidas =
(A)-(B)+(C)
Amortizao
Acum.
Valor
Valor
Lquido
Lquido
em
em
31/12/20X1 31/12/20X0
4.000
1.000
1.000
1.000
1.000
80
20
20
20
20
(160)
(40)
(40)
(40)
(40)
320
80
80
80
80
2.000
500
500
500
500
6.240
1.560
1.560
1.560
1.560
240
60
60
60
60
(2.800)
(700)
(700)
(700)
(700)
3.440
860
860
860
860
2.800
700
700
700
700
Transmisso
Servides
Softwares
Outros
3.000
1.000
1.000
1.000
60
20
20
20
(120)
(40)
(40)
(40)
240
80
80
80
1.500
500
500
500
4.680
1.560
1.560
1.560
180
60
60
60
(2.100)
(700)
(700)
(700)
2.580
860
860
860
2.100
700
700
700
Distribuio
Servides
Softwares
Outros
3.000
1.000
1.000
1.000
60
20
20
20
(120)
(40)
(40)
(40)
240
80
80
80
1.500
500
500
500
4.680
1.560
1.560
1.560
180
60
60
60
(2.100)
(700)
(700)
(700)
2.580
860
860
860
2.100
700
700
700
Administrao
Servides
Softwares
Outros
3.000
1.000
1.000
1.000
60
20
20
20
(120)
(40)
(40)
(40)
240
80
80
80
1.500
500
500
500
4.680
1.560
1.560
1.560
180
60
60
60
(2.100)
(700)
(700)
(700)
2.580
860
860
860
2.100
700
700
700
13.000
260
(520)
1.040
6.500
20.280
780
(9.100)
11.180
9.100
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
Transmisso
Servides
Outros
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
Distribuio
Servides
Outros
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
Subtotal
587
2.000
1.000
1.000
40
20
20
(80)
(40)
(40)
160
80
80
1.000
500
500
3.120
1.560
1.560
120
60
60
Subtotal
8.000
160
(320)
640
4.000
12.480
480
21.000
420
(840)
1.680
10.500
32.760
1.260
588
(9.100)
11.180
9.100
AIS Bruto
Valor
Adies
Bruto em
(A)
31/12/20X0
Baixas
(B)
Transferncias
(C)
Reavaliao
Valor
Bruto em
31/12/20X1
Adies
Lquidas =
(A)-(B)+(C)
12.000
240
(480)
840
6.000
18.600
600
Transformador de Distribuio
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
Medidor
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
1.000
20
(40)
70
500
1.550
50
(1.750)
(30)
30
(90)
(160)
(2.000)
(90)
(1.700)
(10)
20
(50)
(150)
(1.890)
(40)
(50)
(20)
10
(40)
(10)
(110)
(50)
(50)
(20)
10
(40)
(10)
(110)
(50)
Ultrapassagem de demanda
(20)
(10)
(15)
(5)
(45)
(20)
Excedente de reativos
(30)
(10)
(15)
(5)
(55)
(20)
(10)
(10)
(10)
Outros
Outros
Originadas da Receita
Outros
589
Imobilizado - R$ Mil
Valor
Adies
Bruto em
(A)
31/12/20X0
Baixas
(B)
Transferncias
(C)
Reavaliao
Valor
Bruto em
31/12/20X1
Adies
Lquidas =
(A)-(B)+(C)
Depreciao
Acum.
Valor
Valor
Lquido
Lquido
em
em
31/12/20X1 31/12/20X0
Obrigaes
Especiais
Brutas
Amortizao
Acum.
Obrigaes
Especiais
Lquidas
12.000
2.000
2.000
2.000
2.000
2.000
2.000
240
40
40
40
40
40
40
(480)
(80)
(80)
(80)
(80)
(80)
(80)
960
160
160
160
160
160
160
6.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
18.720
3.120
3.120
3.120
3.120
3.120
3.120
720
120
120
120
120
120
120
(8.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
10.320
1.720
1.720
1.720
1.720
1.720
1.720
8.400
1.400
1.400
1.400
1.400
1.400
1.400
(2.400)
(400)
(400)
(400)
(400)
(400)
(400)
960
160
160
160
160
160
160
(1.440)
(240)
(240)
(240)
(240)
(240)
(240)
Transmisso
Terrenos
Edificaes, obras civis e benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Veculos
Mveis e utenslios
10.000
2.000
2.000
2.000
2.000
2.000
200
40
40
40
40
40
(400)
(80)
(80)
(80)
(80)
(80)
800
160
160
160
160
160
5.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
15.600
3.120
3.120
3.120
3.120
3.120
600
120
120
120
120
120
(7.000)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
8.600
1.720
1.720
1.720
1.720
1.720
7.000
1.400
1.400
1.400
1.400
1.400
(2.000)
(400)
(400)
(400)
(400)
(400)
800
160
160
160
160
160
(1.200)
(240)
(240)
(240)
(240)
(240)
Distribuio
Terrenos
Edificaes, obras civis e benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Veculos
Mveis e utenslios
32.000
2.000
2.000
24.000
2.000
2.000
640
40
40
480
40
40
(1.280)
(80)
(80)
(960)
(80)
(80)
2.320
160
160
1.680
160
160
16.000
1.000
1.000
12.000
1.000
1.000
49.680
3.120
3.120
37.200
3.120
3.120
1.680
120
120
1.200
120
120
(15.600)
(1.400)
(1.400)
(10.000)
(1.400)
(1.400)
34.080
1.720
1.720
27.200
1.720
1.720
29.600
1.400
1.400
24.000
1.400
1.400
(5.600)
(400)
(400)
(4.000)
(400)
(400)
2.240
160
160
1.600
160
160
(3.360)
(240)
(240)
(2.400)
(240)
(240)
Administrao
Terrenos
Edificaes, obras civis e benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Veculos
Mveis e utenslios
10.000
2.000
2.000
2.000
2.000
2.000
200
40
40
40
40
40
(400)
(80)
(80)
(80)
(80)
(80)
800
160
160
160
160
160
5.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
15.600
3.120
3.120
3.120
3.120
3.120
600
120
120
120
120
120
(7.000)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
8.600
1.720
1.720
1.720
1.720
1.720
7.000
1.400
1.400
1.400
1.400
1.400
(2.000)
(400)
(400)
(400)
(400)
(400)
800
160
160
160
160
160
(1.200)
(240)
(240)
(240)
(240)
(240)
Subtotal
64.000
1.280
(2.560)
4.880
32.000
99.600
3.600
(38.000)
61.600
52.000
(12.000)
4.800
(7.200)
590
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
(800)
(400)
(400)
Transmisso
Mquinas e equipamentos
Outros
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
(800)
(400)
(400)
Distribuio
Mquinas e equipamentos
Outros
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
(800)
(400)
(400)
Administrao
Mquinas e equipamentos
Outros
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
(800)
(400)
(400)
Subtotal
16.000
320
(640)
1.280
8.000
24.960
960
80.000
1.600
(3.200)
6.160
40.000
124.560
4.560
591
(38.000)
61.600
52.000
(12.000)
4.800
(7.200)
Intangvel - R$ Mil
Valor
Adies
Bruto em
(A)
31/12/20X0
Baixas
(B)
Transferncias
(C)
Reavaliao
Valor
Bruto em
31/12/20X1
Adies
Lquidas =
(A)-(B)+(C)
Amortizao
Acum.
Valor
Valor
Lquido
Lquido
em
em
31/12/20X1 31/12/20X0
8.000
2.000
2.000
2.000
2.000
160
40
40
40
40
(320)
(80)
(80)
(80)
(80)
640
160
160
160
160
4.000
1.000
1.000
1.000
1.000
12.480
3.120
3.120
3.120
3.120
480
120
120
120
120
(5.600)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
6.880
1.720
1.720
1.720
1.720
5.600
1.400
1.400
1.400
1.400
Transmisso
Servides
Softwares
Outros
6.000
2.000
2.000
2.000
120
40
40
40
(240)
(80)
(80)
(80)
480
160
160
160
3.000
1.000
1.000
1.000
9.360
3.120
3.120
3.120
360
120
120
120
(4.200)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
5.160
1.720
1.720
1.720
4.200
1.400
1.400
1.400
Distribuio
Servides
Softwares
Outros
6.000
2.000
2.000
2.000
120
40
40
40
(240)
(80)
(80)
(80)
480
160
160
160
3.000
1.000
1.000
1.000
9.360
3.120
3.120
3.120
360
120
120
120
(4.200)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
5.160
1.720
1.720
1.720
4.200
1.400
1.400
1.400
Administrao
Servides
Softwares
Outros
6.000
2.000
2.000
2.000
120
40
40
40
(240)
(80)
(80)
(80)
480
160
160
160
3.000
1.000
1.000
1.000
9.360
3.120
3.120
3.120
360
120
120
120
(4.200)
(1.400)
(1.400)
(1.400)
5.160
1.720
1.720
1.720
4.200
1.400
1.400
1.400
26.000
520
(1.040)
2.080
13.000
40.560
1.560
(18.200)
22.360
18.200
Subtotal
592
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
Transmisso
Servides
Outros
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
Distribuio
Servides
Outros
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
Administrao
Servides
Outros
4.000
2.000
2.000
80
40
40
(160)
(80)
(80)
320
160
160
2.000
1.000
1.000
6.240
3.120
3.120
240
120
120
Subtotal
16.000
320
(640)
1.280
8.000
24.960
960
42.000
840
(1.680)
3.360
21.000
65.520
2.520
593
(18.200)
22.360
18.200
Bruto
Em servio
Gerao
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Transmisso
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Distribuio
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Administrao
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Atividades no vinculadas concesso do
Servio Pblico de Energia Eltrica
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Em curso
Gerao
Transmisso
Distribuio
Administrao
Atividades no vinculadas concesso do
Servio Pblico de Energia Eltrica
594
Depreciao e
amortizao
acumulada
20X0
Valor
lquido
Valor
lquido
Bruto
Em servio
Gerao
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Transmisso
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Distribuio
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Administrao
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Atividades no vinculadas concesso do
Servio Pblico de Energia Eltrica
Custo histrico
Correo monetria especial
Reavaliao
Em curso
Gerao
Transmisso
Distribuio
Administrao
Atividades no vinculadas concesso do
Servio Pblico de Energia Eltrica
595
Depreciao e
amortizao
acumulada
20X0
Valor
lquido
Valor
lquido
Servios de
terceiros
Mo de obra
prpria
Em Curso
Terrenos
Reservatrios, barragens e adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Mveis e utenslios
A ratear
Desenvolvimento de projetos
Transformao, fabricao e reparo de
materiais
Material em depsito
Compras em andamento
Adiantamentos a fornecedores
Depsitos judiciais
Outros
Total do imobilizado em curso
596
Juros
capitalizados
Depreciao /
amortizao
Outros
gastos
Total
Servios de
terceiros
Mo de obra
prpria
Em Curso
Terrenos
Reservatrios, barragens e adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e equipamentos
Mveis e utenslios
A ratear
Desenvolvimento de projetos
Transformao, fabricao e reparo de
materiais
Material em depsito
Compras em andamento
Adiantamentos a fornecedores
Depsitos judiciais
Outros
Total do imobilizado em curso
597
Juros
capitalizados
Depreciao /
amortizao
Outros
gastos
Total
598
em R$ mil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Consolidado
Descrio do bem
em R$ mil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
599
em R$ mil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Consolidado
Descrio do bem
em R$ mil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
600
601
Valores em
formao e a
serem
homologados
Total
602
Saldo inicial
em 31/12/X0
Adio
Amortizao
Remunerao
Transferncias
Total final
em 31/12/X1
Ativo
Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg)
Custo da energia de Itaipu
Progr. de Incentivo a Fontes Alternativas de
Energia Eltrica - PROINFA
Transporte de energia pela rede bsica
Transporte de energia eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de
Recursos Hdricos - CFURH
Total
Passivo
Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg)
Custo da energia de Itaipu
Progr. de Incentivo a Fontes Alternativas de
Energia Eltrica - PROINFA
Transporte de energia pela rede bsica
Transporte de energia eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de
Recursos Hdricos - CFURH
Total
Os itens da Parcela A so definidos como sendo o somatrio das diferenas, positivas ou negativas, no
perodo de 1 de XXXXX a 25 de XXXXX de 20XX, entre os valores dos custos no gerenciveis
apresentados na base de clculo para a determinao do ltimo reajuste tarifrio anual e os desembolsos
efetivamente ocorridos no perodo.
A recuperao da Parcela A foi iniciada em XXXXX de 20XX, logo aps o final da vigncia da RTE,
utilizando os mesmos mecanismos de recuperao, ou seja, o reajuste aplicado nas tarifas para
compensao dos valores da RTE continuou em vigor para compensao dos itens da Parcela A.
Os crditos da Parcela A so atualizados pela variao da SELIC at o ms efetivo da sua
compensao, no havendo limite de prazo para sua realizao.
603
Saldo inicial
em 31/12/X0
Adio
Amortizao
Remunerao
Transferncias
Total final
em 31/12/X1
Ativo
Majorao de alquotas de PIS/Cofins
Programas sociais governamentais
Quota parte de energia nuclear
Neutralidade da Parcela A
Sobrecontratao de energia
Diferimento de reposio na reviso tarifria
peridica
Bandeiras tarifrias
Outros
Total
Passivo
Majorao de alquotas de PIS/Cofins
Programas sociais governamentais
Quota parte de energia nuclear
Neutralidade da Parcela A
Sobrecontratao de energia
Ressarcimento de reposio na reviso
tarifria peridica
Bandeiras tarifrias
Outros
Total
604
605
Saldo
inicial
em
31/12/X0
Adio
Amortizao
Remunerao
Transferncias
Total
final em
31/12/X1
CVA em processamento
CVA a compensar
Total
606
Juros de
Principal
Principal +
Saldo
Adim -
Data Captao
Tipo de
Indexador
Spread
Juros LP
Total
plente?
/ Repactuao
Garantia
ou Juros
% a.a.
Selecionar
Selecionar
Unio
Unio 01
Unio 02
-
Municpio
Penso 01
Penso 02
-
Outros 01
Outros 02
Total por Dvida
Financ. / Em prst. Moeda Estrangeira
Financ. / Em prst. Moeda Nacional
Tributria
Fundo de Penso
Intra-setoriais
Mtuos (Em presas Relacionadas)
Diversos
Selecionar
2015
2016
2017
2018
2019+
Total
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Mtuo 01
Mtuo 02
Diversos
Final
Selecionar
Am ortizao
Estado 01
Estado 02
Pgto Juros
Pgto Juros
Estado
Selecionar
Data Prxim o Freqncia Data Prxim a Vencim ento Freqncia Sistem tica
607
Juros de
Principal
Principal +
Saldo
Juros LP
Total
Unio
Unio 01
Unio 02
-
Municpio
Penso 01
Penso 02
-
Outros 01
Outros 02
Total por Dvida
Financ. / Em prst. Moeda Estrangeira
Financ. / Em prst. Moeda Nacional
Tributria
Fundo de Penso
Intra-setoriais
Mtuos (Em presas Relacionadas)
Diversos
% a.a.
Data Prxim o Freqncia Data Prxim a Vencim ento Freqncia Sistem tica
Pgto Juros
Pgto Juros
Am ortizao
Final
Garantia
ou Juros
2015
2016
2017
2018
2019+
Total
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Mtuo 01
Mtuo 02
Diversos
Spread
/ Repactuao
Indexador
Estado 01
Estado 02
plente?
Tipo de
Data Captao
Estado
Adim -
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
608
Principal
Principal +
Saldo
Adim -
Indexador
Spread
Juros LP
Total
plente?
ou Juros
% a.a.
LIN
Ativos Financeiros
9.1
9.1.1
9.1.2
9.1.3
9.1.4
9.1.5
9.1.6
9.2
Mtuos Ativos
9.2.1
9.2.6
Mtuo 01
Mtuo 02
Data Prxim o Freqncia Data Prxim a Vencim ento Freqncia Sistem tica
Pgto Juros
Pgto Juros
Am ortizao
Final
Cronogram a de Am ortizao
2015
2016
2017
2018
2019+
Total
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Principal
Principal +
Saldo
Adim -
Indexador
Spread
Juros LP
Total
plente?
ou Juros
% a.a.
LIN
Ativos Financeiros
9.1
9.1.1
9.1.2
9.1.3
9.1.4
9.1.5
9.1.6
9.2
Mtuos Ativos
9.2.1
9.2.6
Mtuo 01
Mtuo 02
Data Prxim o Freqncia Data Prxim a Vencim ento Freqncia Sistem tica
Pgto Juros
Pgto Juros
Am ortizao
Final
Cronogram a de Am ortizao
2015
2016
2017
2018
2019+
Total
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
Selecionar
609
Instituio /
Data
Venci-
Custo
Custo Pon-
R$ Mil - Valor
Fair Value
Contraparte
Incio
mento
Ponta Ativa
ta Passiva
Contratado
R$ Mil *
TOTAL DERIVATIVOS
Instituio /
Data
Venci-
Custo
Custo Pon-
R$ Mil - Valor
Fair Value
Contraparte
Incio
mento
Ponta Ativa
ta Passiva
Contratado
R$ Mil *
TOTAL DERIVATIVOS
610
RESUMO
Dvida Bruta
Financ. / Emprst. Moeda Estrangeira
Financ. / Emprst. Moeda Nacional
Tributria
Fundo de Penso
Intrassetoriais
Mtuos Passivos (Empresas Ligadas)
Diversos
Intrassetoriais Corrente em Atraso
Tributria Corrente em Atraso
Derivativos a Pagar
Ativos Financeiros
Alta Liquidez
Demais Aplicaes Financeiras
Derivativos a Receber
Mtuos Ativos (Empresas Ligadas)
Dvida Lquida
Principal
Curto
Prazo
Principal +
Total
Juros LP
20X1
Total
20X0
Juros de
Curto
Prazo
Principal
Curto
Prazo
Principal +
Total
Total
Juros LP
20X1
20X0
611
Os crditos tributrios constitudos com base em projees oramentrias elaboradas pela administrao
da Outorgada sero realizados em XX anos.
9. Provises para Litgios
[Tab 42 - este quadro de apresentao compulsria]
Controladora
R$ Mil
Trabalhistas
Cveis
Fiscais
Ambientais
Regulatrios
Outros
Total
Saldos em 31/12/20X0
Constituio
Baixas/reverso
Atualizao
Saldos em 31/12/20X1
Trabalhistas
Cveis
Fiscais
Saldos em 31/12/20X0
Constituio
Baixas/reverso
Atualizao
Saldos em 31/12/20X1
612
Ambientais
Regulatrios
Outros
Total
Depreciao
- Taxa
Mdia Anual
Custo
Histrico
Em servio
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de
Energia Eltrica
Outros
Ultrapassagem de demanda
Excedente de reativos
Diferena das perdas regulatrias
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de
Energia Eltrica
Outros
Em curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de
Energia Eltrica
613
Correo
Monetria
Especial
Reavaliao
Total
Depreciao
- Taxa
Mdia Anual
Custo
Histrico
Em servio
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de
Energia Eltrica
Outros
Ultrapassagem de demanda
Excedente de reativos
Diferena das perdas regulatrias
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de
Energia Eltrica
Outros
Em curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de
Energia Eltrica
614
Correo
Monetria
Especial
Reavaliao
Total
Adio
Em servio
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pbl. de Energia
Eltrica
Outros
Ultrapassagem de demanda
Excedente de reativos
Diferena das perdas regulatrias
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pbl. de Energia
Eltrica
Outros
Em curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
615
Baixas
Transferncias
Reavaliao
Total final
em 31/12/X1
Adio
Em servio
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pbl. de Energia
Eltrica
Outros
Ultrapassagem de demanda
Excedente de reativos
Diferena das perdas regulatrias
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pbl. de Energia
Eltrica
Outros
Em curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a
Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
616
Baixas
Transferncias
Reavaliao
Total final
em 31/12/X1
Total
em R$ mil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Consolidado
Descrio do bem
em R$ mil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
617
em R$ mil
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Acionistas
Ordinrias %
618
20X0
20X1
20X0
Reserva legal
Lucros a realizar
Reserva para investimentos
A reserva legal constituda com base em 5% do lucro lquido do exerccio pela legislao societria,
limitada a 20% do capital social. A reserva de lucros a realizar decorrente do saldo credor da correo
monetria de exerccios anteriores. O saldo dessa reserva foi totalmente revertido para a conta de lucros
acumulados, integrando a base de clculo dos dividendos.
Ajustes de exerccios anteriores
Informar detalhes e valores, atentando para a sua natureza. Somente podero ser considerados como
ajustes de exerccios anteriores apenas os decorrentes de efeitos de mudana do critrio contbil, ou da
retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possam ser atribudos a fatos
subsequentes.
Alternativamente, os detalhes e valores acima referidos podem ser apresentados na prpria
demonstrao das mutaes do patrimnio lquido.
619
N Consumidores
20X1
20X0
MWh Mil
20X1
20X0
R$ Mil
20X1
20X0
Fornecimento - Faturado
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poder pblico
Iluminao pblica
Servio pblico
Suprimento Faturado
Uso da Rede Eltrica de Distribuio Faturado
Consumidores Cativos
Consumidores Livres
Encargos de conexo de agentes de gerao
Permissionrias
Uso da Rede Eltrica de Transmisso Faturado
(-) Transferncias
(-) Trsf p/ Obrig. Espec. do AIC - Ultrapassagem Demanda
(-) Trsf p/ Obrig. Espec. do AIC - Excedente de Reativos
(-) Trsf p/ Obrig. Espec. do AIC - Difer. Perdas
Regulatrias
Fornecimento/Suprimento/Rede Eltrica - No faturado
Constituio e Amortiz. - CVA Ativa e Passiva
Constituio e Amortiz. - RTP Diferimento ou Devoluo
Constituio e Amortiz. - Demais Ativos e Passivos Regulat.
Servios Cobrveis
Subvenes vinculadas ao servio concedido
Total
13. Compra e venda de energia eltrica de curto prazo no mbito da Cmara de Comercializao
de Energia Eltrica CCEE
Nos exerccios de 20X1 e 20X0, a Outorgada efetuou a comercializao de energia de curto prazo no
mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , conforme a seguir demonstrado:
Controladora
20X1
MWh
R$ mil
Controladora
20X0
MWh
R$ mil
20X1
MWh
R$ mil
20X0
MWh
R$ mil
Compra
Compra estimada (*)
(*) referente ao perodo de ..... de ............ a ........ de ............... de 20X1 (20X0 perodo de ..... de
............ a ........ de ...............).
620
R$ mil
Controladora
20X0
MWh
R$ mil
20X1
MWh
R$ mil
20X0
MWh
R$ mil
Venda
Venda estimada (*)
(*) referente ao perodo de ..... de ............ a ........ de ............... de 20X1 (20X0 perodo de ..... de
............ a ........ de ...............).
Situao normal: Os montantes de receitas/despesas faturados e/ou pagos pelas Outorgadas que tiveram
excedente/falta de energia comercializados no mbito da Cmara de Comercializao de Energia
Eltrica - CCEE, foram determinados pela CCEE e referendados pela empresa.
Situao excepcional: Os montantes de receitas/despesas faturados e/ou pagos pelas Outorgadas que
tiveram excedente/falta de energia comercializados no mbito da Cmara de Comercializao de
Energia Eltrica - CCEE , so normalmente determinados pela CCEE. Como at a data de encerramento
das Demonstraes Contbeis a CCEE ainda no havia disponibilizado as informaes necessrias
referentes ao perodo de ........ de ............... a ....... de .............de ................, os referidos montantes foram
estimados pela Outorgada, com base em seus controles mantidos para essas operaes.
14. Pessoal e Administradores
[Tab 49 - este quadro de apresentao compulsria]
Pessoal e Administradores
20X1
Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia privada - Corrente
Benefcio Ps-emprego - Previdncia Privada - Dficit ou supervit atuarial
Programa de demisso voluntria
Despesas rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros benefcios - Corrente
Outros benefcios ps-emprego - Dficit ou supervit atuarial
(-) Crditos de tributos recuperveis
Outros
Administradores
Honorrios e encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos administradores
(-) Crditos de tributos recuperveis
Total
621
20X0
Gerao
Receita / Ingresso
Fornecimento de energia eltrica
Suprimento de energia eltrica
Energia Eltrica de Curto Prazo
Disponibilizao do sistema de transmisso e distribuio
Ativos e Passivos Regulatrios
Servios cobrveis
Doaes, contribuies e subvenes vinculadas ao
servio concedido
Outras receitas
622
Transmisso
Comercializao
Total
623
Gerao
Receita / Ingresso
Fornecimento de energia eltrica
Suprimento de energia eltrica
Energia Eltrica de Curto Prazo
Disponibilizao do sistema de transmisso e distribuio
Ativos e Passivos Regulatrios
Servios cobrveis
Doaes, contribuies e subvenes vinculadas ao
servio concedido
Outras receitas
Tributos
ICMS
PIS-PASEP
Cofins
ISS
624
Transmisso
Comercializao
Total
ANV
Total
Gerao - G
Transmisso - T
Distribuio - D
Atividades no vinculadas - ANV
Os preos dos servios foram firmados entre as Unidades, exceto os preos de referncias para Gerao
e para a Unidade de Negcio Transmisso, os quais resultaram de:
Tarifa de gerao:
O preo de transferncia aplicado sobre energia revendida pela distribuio foi de R$ ........ por MWh
faturado, em conformidade com o oficializado junto ANEEL.
Tarifa de transmisso:
Foram adotados os valores de receitas anuais de conexo com a distribuio e gerao conforme o
contido na Resoluo ANEEL no......, de ... de ........... de 20XX.
Conciliao das Demonstraes de Resultado:
Unidades de
negcio
Outorgada
Diferena
Receita
Dedues da receita
Receita lquida
Gastos
Resultado do servio
Lucro antes da tributao e participaes
Lucro lquido (prejuzo) do exerccio
As receitas e despesas operacionais esto contabilizadas em cada Unidade de Negcio, acrescidas dos
valores apurados com base nas receitas transferidas entre elas.
As dedues, tais como impostos, contribuies e quotas para a Reserva Global de Reverso - RGR,
foram calculadas sobre o montante das receitas escrituradas e virtuais, aplicando-se as alquotas ou taxas
efetivamente incorridas na Outorgada.
As receitas financeiras, oriundas de rendimentos de aplicaes financeiras, foram classificadas em cada
Unidade de Negcio com base na proporcionalidade do LAJIDA (resultado do servio mais quotas de
depreciao e amortizao), acrescidos do servio da dvida.
626
A base de remunerao aprovada no CRTP anterior deve ser blindada. Entende-se como base
blindada os valores aprovados por laudo de avaliao ajustados, incluindo as movimentaes
ocorridas (adies, baixas, depreciao) e as respectivas atualizaes;
b) As incluses entre as datas-base do CRTP vigente e anterior, desde que ainda em operao,
compem a Base Incremental e so avaliadas no processo de reviso tarifria do CRTP vigente;
c)
A base de remunerao dever ser atualizada pela variao do IGP-M, entre a data-base do laudo de
avaliao e a data da reviso tarifria.
629
Valores
Valores
630
Descrio
Receita
ltimo
IRT
(R$)
Receita
Verificada
(R$)
Reviso
(R$)
Var
Projetado
(%)
Impacto
na
Reviso
Tarifria
(%)
Part.
Receita
(%)
Regulatrio
14.1
14.2
14.3
14.1
14.3
14.4
14.5
Total do ativo
632
Ajustes
20X0
Societrio
Regulatrio
Ajustes
Societrio
14.1
14.1
Total do passivo
Patrimnio lquido
Capital social
Reservas de capital
Aes em tesouraria
Reservas de lucros
Recursos destinados a aumento de capital
Reserva de alienao de operaes
descontinuadas
Outros resultados abrangentes
Proposta para distribuio de dividendos
adicionais
Reserva de sobras
Sobras disposio da Assembleia
Perdas no cobertas pelos cooperados
Participao de no controladores
633
14.5
Regulatrio
14.1
14.1
14.2
Total do ativo
Passivo
634
Ajustes
20X0
Societrio
Regulatrio
Ajustes
Societrio
14.1
14.1
Total do passivo
Patrimnio lquido
Capital social
Reservas de capital
Aes em tesouraria
Reservas de lucros
Recursos destinados a aumento de capital
Reserva de alienao de operaes
descontinuadas
Outros resultados abrangentes
Proposta para distribuio de dividendos
adicionais
Reserva de sobras
Sobras disposio da Assembleia
Perdas no cobertas pelos cooperados
Participao de no controladores
635
14.5
Regulatrio
Ajustes
Operaes em continuidade
Receita / Ingresso
Fornecimento de energia eltrica
Suprimento de energia eltrica
Energia Eltrica de Curto Prazo
Disponibilizao do sistema de
transmisso e distribuio
Ativos e Passivos Regulatrios
Servios cobrveis
Doaes, contribuies e subvenes
vinculadas ao servio concedido
Outras receitas vinculadas
Tributos
ICMS
PIS-PASEP
Cofins
ISS
Encargos - Parcela "A"
Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
Conta de Desenvolvimento
Econmico - CDE
Programa de Eficincia Energtica
PEE
Taxa de fiscalizao
Compensao Financeira pela
Utilizao de Recursos Hdricos CFURH
Outros encargos
Receita lquida / Ingresso lquido
Custos no gerenciveis - Parcela "A"
Energia eltrica comprada para
revenda
Energia eltrica comprada para
revenda Proinfa
Encargo de uso do sistema de
transmisso e distribuio
Matria-prima / Insumo para gerao
de energia eltrica
Combustveis
Resultado antes dos custos
gerenciveis
636
20X0
Societrio
Regulatrio
Ajustes
Societrio
14.6
637
Regulatrio
Ajustes
Operaes em continuidade
Receita / Ingresso
Fornecimento de energia eltrica
Suprimento de energia eltrica
Energia Eltrica de Curto Prazo
Disponibilizao do sistema de
transmisso e distribuio
Receita de atividade no vinculada
Outras receitas vinculadas
Tributos
ICMS
PASEP-PIS
Cofins
ISS
Encargos - Parcela "A"
Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
Conta de Desenvolvimento
Econmico - CDE
Programa de Eficincia Energtica PEE
Outros encargos
Receita lquida / Ingresso lquido
Custos no gerenciveis - Parcela "A"
Energia eltrica comprada para
revenda
Energia eltrica comprada para
revenda - Proinfa
Encargo de uso do sistema de
transmisso e distribuio
Taxa de fiscalizao
Compensao Financeira pela
Utilizao de Recursos Hdricos CFURH
Matria-prima / Insumo para gerao de
energia eltrica
Resultado antes dos custos
gerenciveis
Custos gerenciveis - Parcela "B"
Pessoal e administradores (inclui XX
de remunerao a administradores)
Entidade de previdncia privada
Material
Servios de terceiros
Arrendamento e aluguis
Seguros
Doaes, contribuies e subvenes
Provises
638
20X0
Societrio
Regulatrio
Ajustes
Societrio
14.6
639
20X0
20X0
Consolidado
20X1
20X0
643
A seguir est sendo apresentada, como apndice ao presente exemplo, a ntegra do texto Manual de
Elaborao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental e Econmico Financeiro das
Outorgadas do setor de Energia Eltrica elaborado pela ANEEL como resultado dos aprimoramentos
promovidos com as contribuies dos agentes, das Superintendncias da Agncia e de consultoria
especializada, adequando o modelo anterior denominado Relatrio de Responsabilidade Social
Empresarial, s especificidades do setor eltrico, que consolida as atuais e melhores prticas propostas
sobre esse assunto.
As Permissionrias devem divulgar os fatos socioambientais em nota explicativa s Demonstraes
Contbeis, conforme definido nos itens 6.2.4 Relatrio de Responsabilidade Socioambiental e 6.2.5
Quadro Resumo de Obrigatoriedade de Elaborao de Relatrios por Outorga.
A ANEEL estimula a consulta permanente ao referido Manual para fins de elaborao de divulgao do
Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica.
644
Manual de Elaborao do
Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental e
Econmico-Financeiro das Outorgadas
do Setor de Energia Eltrica
JANEIRO/2015
Sumrio
Apresentao ........................................................................................................... Erro! Indicador no definido.
1. Histrico............................................................................................................... Erro! Indicador no definido.
1.1. A responsabilidade social no ambiente regulatrio do setor de energia eltrica ...... Erro! Indicador no
definido.
1.2. Atuao da ANEEL na regulamentao em responsabilidade socioambiental do setor . Erro! Indicador
no definido.
2. Informaes gerais sobre o novo modelo de relatrio ..................................... Erro! Indicador no definido.
2.1 Objetivos ............................................................................................................ Erro! Indicador no definido.
2.2. Princpios .......................................................................................................... Erro! Indicador no definido.
2.3. Obrigatoriedade, vigncia, prazo e contato ................................................... Erro! Indicador no definido.
2.4. Validao .......................................................................................................... Erro! Indicador no definido.
2.5. Fiscalizao e auditoria ................................................................................... Erro! Indicador no definido.
2.6. Estrutura........................................................................................................... Erro! Indicador no definido.
2.7. Dimenses ......................................................................................................... Erro! Indicador no definido.
2.8. Indicadores de desempenho ............................................................................ Erro! Indicador no definido.
3. Relatrio anual de responsabilidade socioambiental e econmico-financeiro das empresas de energia
eltrica - Estrutura e instrues............................................................................. Erro! Indicador no definido.
3.1. Processo: ........................................................................................................... Erro! Indicador no definido.
3.2. Dimenso geral ................................................................................................. Erro! Indicador no definido.
3.2.1. Mensagem da administrao ....................................................................... Erro! Indicador no definido.
3.2.2. A Empresa Informaes de perfil, misso, viso, princpios e valores, organizao e gesto ... Erro!
Indicador no definido.
3.2.3. Responsabilidade com partes interessadas ................................................. Erro! Indicador no definido.
3.2.4. Indicadores de desempenho operacional e de produtividade ................... Erro! Indicador no definido.
3.3. Dimenso governana corporativa ................................................................. Erro! Indicador no definido.
3.4. Dimenso econmico-financeira ..................................................................... Erro! Indicador no definido.
3.4.1. Indicadores econmico-financeiros ............................................................. Erro! Indicador no definido.
3.5 Dimenso social e setorial ................................................................................. Erro! Indicador no definido.
3.5.1. Indicadores sociais internos ......................................................................... Erro! Indicador no definido.
3.5.2. Indicadores sociais externos ......................................................................... Erro! Indicador no definido.
3.5.3. Indicadores do setor eltrico ........................................................................ Erro! Indicador no definido.
3.6. Dimenso ambiental ........................................................................................ Erro! Indicador no definido.
3.6.1. Indicadores ambientais................................................................................. Erro! Indicador no definido.
646
647
650
651
655
Clientes
Fornecedores
Empregados, colaboradores,
estagirios, parceiros
Detalhamento
Canais de comunicao
657
LA1
LA1
EU2
EU10
1) Itaipu
2) Leilo (inclusive leilo das geradoras federais (Ano 2002))
3) Suprimento de Concessionria
Perdas eltricas globais (GWh)
EU12
EU12
EU12
EU12
EU3, 2.7
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poder pblico
Iluminao pblica
Servio pblico
Subestaes (em unidades)
EU1
EU1
EU4
EU4
658
EU29
EU29
EU28
EU28
1
2
659
Esta dimenso aplicada apenas para as Outorgadas do setor de energia eltrica que tenham polticas
corporativas de governana na sua gesto, ou seja, de compartilhar de forma mais transparente os seus
atos administrativos com suas partes interessadas.
Para outorgadas de capital aberto, sugere-se a tabela do formulrio de referncia.
Ano base
Administradores
CA
DE
CF
Ano-1
Total
N de membros
Remunerao fixa Anual (R$ mil)
Salrio ou pr - labore
Benefcios direto ou indireto
Participaes em comits
Outros
Descrio de outras remuneraes fixas
Remunerao varivel (R$ mil)
Bnus
Participao de resultados
Participao em reunies
Comisses
Outros
Descrio de outras remuneraes variveis
CA -Conselho de Administrao;
DE Diretoria Estatutria;
CF Conselho Fiscal.
660
CA
DE
CF
Ano-2
Total
CA
DE
CF
Total
661
662
Investimentos
GRI
Ano Base
R$
%
Mil
Ano-1
R$ Mil
Empregados e colaboradores
(a) Perfil dos empregados e demais colaboradores (estagirios, aprendizes, terceirizados) cargos
ocupados, sexo, escolaridade, portadores de necessidades especiais, distribuio por localidade
e faixa etria. A outorgada dever explicar os critrios utilizados para a categorizao de faixa
etria e categoria funcional (LA1, LA13);
(b) Programas de contratao de aprendizes critrios de seleo; capacitao tcnica do aprendiz;
desenvolvimento da iniciativa, da autonomia, da criatividade; adoo de planos de efetivao
e/ou encaminhamento profissional;
663
664
GRI
Ano-2
LA13
LA13
LA13
LA13
LA13
LA13
LA13
LA13
LA1
LA1
LA13
EC1
EC1
LA3
LA3
LA3
LA3
LA3
LA3
LA3
LA3
LA3
LA3
LA3
665
Ano-1
LA1
LA1
GRI
Remunerao
Folha de pagamento bruta
Encargos sociais compulsrios
Benefcios
Educao
Alimentao
Transporte
Sade
Fundao
Segurana e medicina do trabalho
Cultura
Capacitao e desenvolvimento profissional
Creches ou auxlio-creches
Outros (Especifique)
Ano
base
Ano
Ano - 1
base
(R$ Mil)
(R$ Mil)
Ano - 2
(R$ Mil)
Ano
base
Ano-1
Ano-2
Ano
base
Ano-1
Ano-2
Ano
base
Ano-1
Ano-2
Ano
Base
Ano-1
Ano-2
Ano
Ano-1
Ano-2
LA7
LA7
LA7
LA7
LA7
LA7
bitos- prprios
LA7
bitos- terceirizados
LA7
f) Desenvolvimento profissional
Perfil da escolaridade - discriminar, em percentagem, em
relao ao total dos empregados
- Ensino fundamental
LA1
- Ensino mdio
- Ensino tcnico
- Ensino superior
- Ps-graduao (especializao, mestrado, doutorado)
Valor investido em desenvolvimento profissional e educao LA10
(%)
Mdia de horas de treinamento por ano, por funcionrio,
LA10
discriminadas por categoria funcional.
g) Comportamento frente a demisses
GRI
666
GRI
Ano
base
Ano-1
Ano-2
667
668
Ano-2
669
GRI
EU3
EU3
PR5
PR5
Ano-2
670
671
GRI
EU25
EU25
EC8
EC8
EC8
EC8
EC4
GRI
Ano base
Ano-1
Ano-2
Ano base
Ano-1
Ano-2
Ano base
Ano-1
Ano-2
EU25
EC8
EC8
EC8
EC8
EC8
EC8
GRI
672
Ano base
Ano-1
Ano-2
Governo e Sociedade
A prestao de um servio pblico socialmente responsvel caracteriza-se essencialmente pelo
relacionamento tico, responsvel e de alinhamento com os interesses da sociedade e com os poderes
pblicos, cumprindo as leis e normas regulamentares setoriais, mantendo interaes dinmicas com seus
representantes, visando constante melhora das condies sociais e polticas do pas. O comportamento
tico pressupe relaes transparentes para a sociedade, acionistas, empregados, clientes, fornecedores e
distribuidores e demais partes interessadas. So exemplos do que pode ser includo, de forma descritiva
(qualitativa e quantitativa), nesse grupo de indicadores:
a) Prticas anticorrupo e antipropina descrio da frequncia com que a empresa realiza
auditoria de suas normas e controles relacionados com o favorecimento direto ou indireto de
agentes do poder pblico; mecanismos adotados para divulgar suas normas de conduta em
relao a esse tema e para denunciar ofertas recebidas junto a autoridades com as quais
mantm relaes (SO2, SO3, SO4);
b) Liderana e influncia social descrio da poltica de participao em associaes,
sindicatos e fruns empresariais, impulsionando a elaborao conjunta de propostas de
interesse pblico e de carter social; descrio de projetos elaborados em conjunto com
entidades da sociedade civil para desenvolvimento da cidadania como exerccio do voto,
consumo consciente e direito da criana (Perfil 4.13);
c) Participao em projetos sociais governamentais poltica de participao em projetos e
aes governamentais e iniciativas voltadas para o aperfeioamento de polticas pblicas na
rea social (SO5);
d) Benefcios ou ajuda financeira do Governo descrio da ajuda financeira significativa
recebida pelo governo no perodo da emisso do Relatrio de sustentabilidade
socioambiental e seus benefcios.
e) Posies quanto a polticas pblicas e participao na elaborao de polticas pblicas e
lobbies (SO5);
673
674
GRI
EU26
EU26
EU26
EU26
EU26
Ano base
Ano-1
Ano-2
Industrial
Comrcio e
Servios
Poder Pblico
Servio Pblico
Rural
Residencial
Residencial Baixa
Renda
Iluminao Pblica
Gesto Energtica
Municipal
Educacional
TOTAL
675
Cliente
Terceiros
Ano-2
Fonte de
Recursos
(R$ mil)
Prprio
(%)
Total
Investim
ento (R$
mil)
Cliente
Terceiros
Ano-1
Fonte de
Recursos
(R$ mil)
Prprio
(%)
Total
Investime
nto (R$
mil)
Cliente
Terceiros
Prprio
(%)
Total
Tipologia de
projeto
Ano base
Investime
Fonte de
nto (R$
Recursos
mil)
(R$ mil)
Tipologia de
projeto
Ano-1
Ano-2
Reduo
Reduo
Energia
Unidade
Energia
Reduo de Unidade
Energia
de
de
Economiz
s
Economizad Demanda
s
Economizad Demand Unidades
Demand
ada
atendida
a
na Ponta
atendida
a
a na
atendidas
a na
(MWh/ano
s
(MWh/ano)
(kW)
s
(MWh/ano)
Ponta
Ponta
)
(kW)
(kW)
Industrial
Comrcio e
Servios
Poder Pblico
Servio
Pblico
Rural
Residencial
Residencial
Baixa Renda
Iluminao
Pblica
Gesto
Energtica
Municipal
Educacional
TOTAL
676
677
679
GHG Protocol Initiative (Iniciativa do Protocolo de GEE) um padro de contabilizao e elaborao de relatrios
corporativos (Edio Revisada, 2004) criada pelo World Resources Institute (WRI) e pelo World Business Council for
Sustainable Development (WBCSD).
4
Painel Intergovernamental sobre Mudanas Climticas IPCC, Mudanas Climticas 2001 Grupo de Trabalho I: A Base
Cientfica.
680
Ano-2
%
GRI
Emisso
Volume anual de gases do efeito estufa (CO2, CH4, N2O,
HFC, PFC, SF6), emitidos na atmosfera (em toneladas de CO2
equivalentes).
Volume anual de emisses de gases destruidores da camada de
oznio (em toneladas de CFC equivalentes).
Efluentes
Descarte total de gua, por qualidade e destinao.
EN16,
EN17,
EN18
EN19
EN21
Slidos
Quantidade anual (em toneladas) de resduos slidos gerados
(lixo, dejetos, entulho etc.).
Quantidade de resduos contaminados por PCB (Ascarel)
destinados
681
EN24
%
Ano-2
GRI
Ano-2
Ano-2
EN3
- gasolina
EN3
- etanol
EN3
- gs natural
EN3
- Outros ( discriminar)
Consumo total de gua por fonte (em m3):
EN8
EN8
EN8
EN8
EN8
682
GRI
683
Hidrulica
Indicadores de desempenho
Unidades de medida
Objetivo do indicador
Elica
684
Unidades de medida
H rea suprimida por trimestre
Objetivo do indicador
685
686
687
688
690
691
Agente de distribuio
a empresa detentora de concesso, permisso ou autorizao para distribuir energia eltrica, bem
como os agentes que, direta ou indiretamente, isoladamente ou em conjunto, detm participao
acionria nessa empresa, participando do grupo de controle e sejam signatrios do Acordo de Acionistas
e/ou do Contrato de Concesso.
Resoluo ANEEL N 94, de 30 de maro de 1998 (Dirio Oficial, v. 136, n. 61-E, seo 1, p. 4, 31 mar 1998).
693
gio
Excesso do custo de aquisio de um investimento em relao ao seu valor patrimonial contbil.
gio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill)
um ativo que representa benefcios econmicos futuros resultantes de outros ativos adquiridos em uma
combinao de negcios, os quais no so individualmente identificados e separadamente reconhecidos.
Alienaes em curso
Alienaes de bens e direitos da concessionria, pelo sistema de Ordens de Alienao ODA.
Altamente provvel
Significa mais provvel que simplesmente provvel.
Alternativa de expanso do sistema de gerao
a composio das diversas fontes de gerao de energia eltrica, podendo ser hidrulicas
convencionais, hidrulicas reversveis, trmicas, ou no convencionais, com o objetivo de atender os
requisitos de mercado com nveis adequados de continuidade e qualidade de servio.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Amortizao
A alocao sistemtica do valor deprecivel de um ativo intangvel durante sua vida til.
Amortizao de emprstimos
Determinao dos pagamentos em parcelas, necessrios para dar a um credor um retorno especificado e
reembolsar o principal do emprstimo dentro de um perodo estabelecido.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
ANEEL
Agncia Nacional de Energia Eltrica, criada pela Lei 9.427, de 1996, para regular e fiscalizar o servio
de energia eltrica no Brasil. Sucessora do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE.
(Lei N 9.427, de 1996)
694
rea de concesso
rea definida, por ato do poder pblico, para a explorao dos servios pblicos de energia eltrica.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
rea de responsabilidade
rea na qual uma concessionria responsvel pelo fornecimento ao mercado prprio e/ou pelo
suprimento a outras concessionrias.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
rea do reservatrio
rea da superfcie livre da gua na cota correspondente ao nvel mximo normal do reservatrio.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
696
697
698
699
Atualizao monetria
o reconhecimento de ajuste no valor de ativo e passivo da entidade com base em ndice de inflao.
Audincia pblica ANEEL
As audincias pblicas, realizadas para os processos decisrios que impliquem efetiva afetao de
direitos dos agentes econmicos do setor eltrico e dos consumidores, decorrente de ato administrativo
ou anteprojeto de lei proposto pela ANEEL, tero seu processo instaurado pelo Diretor-Geral e
destinam-se a recolher subsdios junto aos interessados.
Resoluo ANEEL N 233, de 14 de julho de 1998 (Dirio Oficial, v. 136, n. 136-E, seo 1, p. 5, 20 jul 1998 ) Republicada no Dirio Oficial, v. 136, n. 160-E, seo 1, p. 11, 21 ago 1998.
Auditor independente
Pessoa jurdica ou fsica que tem por objetivo, por meio do exame normal das contas, expressar uma
opinio independente sobre todos os aspectos relevantes das Demonstraes Contbeis luz das prticas
contbeis, avaliando, dentre outras coisas a situao patrimonial, financeira e do resultado das operaes
de uma entidade.
700
Autoridade competente
Pessoa, instituio ou rgo, investida por Lei, Decreto ou Portaria para representar o poder pblico e
agir em seu nome.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v. 136, n. 135, Seo 3, p. 143, 17 jul 1998) - Retificao
no Dirio Oficial, v. 136, Seo 3, p. 121, 21 jul 1998.
Autorizao
Ato administrativo discricionrio e precrio pelo qual o poder concedente torna possvel ao postulante a
realizao de certa atividade, servio, ou a utilizao de determinados bens particulares ou pblicos, de
seu exclusivo ou predominante interesse, condicionado aquiescncia prvia da Administrao.
Instruo Normativa TCU N 10, de 22 de novembro de 1995 (Dirio Oficial, n. 226, seo 1, p. 19631, 27 nov 1995).
701
Balano de energia
Comparao das disponibilidades com os requisitos de energia em um dado intervalo de tempo.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
Balano de ponta
Comparao das disponibilidades com os requisitos de ponta em um dado instante de tempo.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
Balano patrimonial
Balano que demonstra a situao patrimonial e financeira da entidade, ou seja, todos os bens, direitos e
obrigaes e valores integrados anteriormente no patrimnio, bem como os que se integram no perodo
que o balano vai representar.
Banco
Uma instituio financeira cujas principais atividades incluem a de aceitar depsitos e captar recursos
com o objetivo de conceder emprstimos e fazer investimentos e que esto dentro do escopo da
legislao das atividades bancrias ou semelhantes.
Base fiscal de um ativo ou passivo
O valor atribudo a esse ativo ou passivo para fins tributrios.
Benefcios adquiridos
Benefcios, cujos direitos, nas condies estabelecidas nos planos de benefcios de aposentadoria, no
so condicionados continuidade de emprego do beneficirio.
Benefcios econmicos futuros
O potencial de contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalente caixa da
entidade. Poder ser um potencial produtivo que parte das atividades operacionais da entidade. Poder
tambm ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalente caixa ou uma capacidade de reduzir
as sadas de caixa, tais como quando um processo industrial alternativo reduz os custos de produo.
702
C
Caducidade da concesso
Instituto de direito administrativo, por meio do qual o Poder Concedente declara extinta a concesso,
como penalidade, quando: o servio estiver sendo prestado de forma inadequada ou deficiente, tendo por
base as normas, critrios, indicadores e parmetros definidores da qualidade de servio; a concessionria
descumprir clusulas contratuais ou disposies legais ou regulamentares concernentes concesso; a
concessionria paralisar o servio ou concorrer para tanto, ressalvadas hipteses de caso fortuito ou
fora maior; a concessionria perder as condies econmicas, tcnicas ou operacionais para manter a
adequada prestao do servio concedido; a concessionria no cumprir as penalidades impostas por
infraes; a concessionria no atender intimao do Poder Concedente no sentido de regularizar a
prestao do servio; a concessionria for condenada em sentena transitada em julgado por sonegao
de tributos, inclusive sociais. A declarao da caducidade da concesso dever ser precedida da
verificao de inadimplncia da concessionria em processo administrativo, assegurado o direito de
ampla defesa. A caducidade no gera para o Poder Concedente qualquer espcie de responsabilidade em
relao a encargos, nus, obrigaes ou compromissos com terceiros ou empregados da concessionria.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 38 (Dirio Oficial, seo 1, p. 1917, 14 fev. 1995).
Caixa
Numerrio em mos e depsitos bancrios disponveis.
Capacidade de gerao disponvel
Soma das capacidades de gerao efetivas dos geradores que esto sincronizados e dos que podem ser
sincronizados dentro de um intervalo de tempo especificado.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
703
Capacidade ndice
Potncia instalada de uma usina hidreltrica, obtida em nvel de inventrio, com a finalidade de
comparao de alternativas de diviso de queda.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
704
705
Coligada
uma entidade, incluindo aquela no constituda sob a forma de sociedade tal como uma parceria, sobre
a qual o investidor tem influncia significativa e que no se configura como controlada ou participao
em empreendimento sob controle conjunto (joint venture).
Combinao de negcios
uma operao ou outro evento por meio do qual um adquirente obtm o controle de um ou mais
negcios, independentemente da forma jurdica da operao. O termo abrange tambm as fuses que se
do entre partes independentes.
Comercializao
Atividade responsvel pela compra e venda de energia eltrica, tanto no mercado de livre negociao
como para o consumidor final.
O exerccio das atividades relativas comercializao de energia eltrica no mercado de livre
negociao deve respeitar as condies estabelecidas na Resoluo ANEEL N 265, de 13 de agosto de
1998 (Dirio Oficial, n. 155-E, seo 11, p. 1, 14 ago. 1998).
Comercializador
Novo tipo de empreendedor que comercializa a energia eltrica sem, necessariamente, ser proprietrio
dos equipamentos usados na prestao do servio. Prevista na Lei 9427/96 (que instituiu a ANEEL),
esta atividade, que j existe em outros pases, ainda est em organizao. Pode ter um papel importante
no desenvolvimento da cogerao garantindo mercados para excedentes de produo.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
706
707
Confiabilidade
A informao tem a qualidade de confiabilidade quando est livre de erro ou distores relevantes, e
nela podem os usurios depositar confiana como representando fielmente aquilo que ela diz representar
ou poderia razoavelmente esperar-se que representasse.
Confrontao entre custos e receitas
As despesas so reconhecidas na demonstrao do resultado com base na associao direta entre os
custos incorridos e a aferio de itens especficos da receita. Este processo envolve o reconhecimento
simultneo ou combinado das receitas e despesas que resultam diretamente e em conjunto das mesmas
transaes ou outros eventos. Entretanto, a aplicao do conceito de confrontao da receita e despesa
no autoriza o reconhecimento dos itens no balano que no satisfaam a definio de ativos ou
passivos.
Conselho de administrao
rgo de deliberao colegiada, a quem competir a administrao da empresa nos casos em que o
estatuto dispuser sobre a sua existncia.
Conselho fiscal
rgo de fiscalizao dos atos da administrao da empresa, segundo disposies estabelecidas no
estatuto sobre o seu funcionamento, de modo permanente ou nos exerccios sociais em que for instalado
a pedido dos acionistas.
Ser composto por no mnimo 3 e no mximo 5 membros efetivos, e suplentes em igual nmero,
acionistas ou no, eleitos pela Assembleia Geral.
Compete ao Conselho Fiscal principalmente a fiscalizao dos atos dos administradores e verificar o
cumprimento de seus deveres legais e estatutrios.
Consolidao proporcional
Um mtodo de contabilizao e de Demonstraes Contbeis pelo qual a participao de um
participante em cada ativo, passivo, receita e despesa de uma entidade controlada em conjunto
combinada, linha por linha, com itens semelhantes nas Demonstraes Contbeis do participante ou
reportada como itens separados, em linhas especficas nas Demonstraes Contbeis do participante.
708
Constituio de fundo
A transferncia de ativos para uma entidade (o fundo) distinta da empresa para atender a futuras
obrigaes com o pagamento de benefcios de aposentadoria.
Consultas pblicas
Os atos administrativos da ANEEL podero ser submetidos a consultas pblicas, para a participao dos
agentes econmicos e dos consumidores. As consultas pblicas tero por objetivo recolher subsdios e
informaes para o processo decisrio da ANEEL, e ??forma identificar e ampliar os ?? aspectos
relevantes matria em questo.
Resoluo ANEEL N 233, de 14 de julho de 1998 (Dirio Oficial,, n. 136-E, seo 1, p. 5, 20 jul. 1988) - Republicada no
Dirio Oficial,, n. 160-E, seo 1, p. 11, 21 ago. 1988.
Consumidor
Pessoa fsica ou jurdica, ou comunho de fato ou de direito legalmente representada, responsvel pelo
pagamento de faturas e pelas demais obrigaes fixadas em normas e regulamentos do rgo
Regulador, assim vinculando-se ao contrato de fornecimento, uso do sistema ou de adeso.
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v. 138, n. 20-E, seo 1, p. 23, 28 jan. 2000) Republicada no Dirio Oficial, v .138, n. 21-E, seo 3, p. 20, 31 jan. 2000.
Consumidor cativo
Consumidor ao qual s permitido comprar energia da Outorgada cuja rede esteja conectado.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial,, n. 135, seo *, p. 143, 17 jul. 1998) - Retificao no
Dirio Oficial,, seo *, p. 121, 21 jul. 1998.
Consumidor final
Pessoa fsica ou jurdica, ou comunho de fato ou de direito, legalmente representada, que assume a
responsabilidade pelo pagamento das contas e pelas demais obrigaes legais, regulamentares e
contratuais e recebe e usa, como destinatrio final, o fornecimento de energia eltrica.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial,,, seo 3,, 17 jul. 1998) - Retificao no Dirio Oficial,,
seo *,, 21 jul. 1998.
Consumidor livre
Consumidor que pode optar pela compra de energia eltrica junto a qualquer fornecedor, conforme
legislao e regulamentos especficos. Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial,,, seo 3,,
17 jul. 1998) - Retificao no Dirio Oficial,, seo 3,, 21 jul. 1998; Resoluo ANEEL N 264, de 13 de agosto de 1998 Republicada no Dirio Oficial,, n. 155-E, seo 1, p. 10, 14 ago. 1988. RESOLUO N. 456, DE 29 DE
NOVEMBRO DE 2000
Consumo
Quantidade de energia eltrica absorvida em um dado intervalo de tempo pelo consumidor.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Consumo prprio
709
Contas
Designa toda e qualquer espcie de ttulo utilizado na contabilidade.
Contabilizao de hedges
O processo de igualar as pocas de reconhecimento na demonstrao do resultado das mudanas no
valor justo de um instrumento financeiro, pelo reconhecimento de iguais mas opostas mudanas no valor
justo de uma posio exposta determinada.
Contingncia
Uma condio ou situao, cujo resultado final, favorvel ou desfavorvel, ser somente confirmado
caso ocorram, ou no ocorram, um ou mais eventos futuros incertos.
Continuidade empresarial (empresa em marcha)
Normalmente, uma empresa vista como um negcio em marcha, isto , com continuidade operacional
no futuro previsvel. Presume-se que a empresa no tem a inteno nem a necessidade de entrar em
liquidao ou de restringir significativamente o volume de suas operaes.
Contratao de energia eltrica por consumidores livres
Condies para opo de fornecimento e acesso, mediao e faturamento nos contratos de fornecimento
de energia para consumidores livres.
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v. 138, n. 20-E, seo 1, p. 23, 28 jan. 2000) Republicada no Dirio Oficial, v. 138, n. 21-E, seo 3, p. 20, 31 jan. 2000.
Contrato
Um acordo entre duas ou mais partes, de consequncias econmicas claras que as partes, possuem
pouca, se alguma, liberdade para evitar, geralmente porque o acordo tem fora legal. Os contratos
podem assumir diversas formas e no necessitam estar por escrito.
Contrato a preo fixo (empreitada)
Um contrato de construo em que o construtor concorda com um preo contratual fixo, ou um preo
fixo por unidade de produo, que, em alguns casos, est sujeito a clusulas de indexao dos custos.
Contrato de Compra de Energia Eltrica
Contrato entre uma concessionria e um Produtor Independente de Energia Eltrica ou cogerador,
garantindo a compra de um bloco de energia eltrica. Este contrato, frequentemente conhecido pela sigla
PPA (Power Purchase Agreement) uma pea importante para a montagem do chamado Project
Financing
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
710
Contrato de construo
Um contrato especificamente negociado para a construo de um ativo ou um conjunto de ativos que so
intimamente inter-relacionados ou interdependentes em termos de seu projeto, tecnologia e funo, ou
do propsito ou uso final.
Contrato de custo mais margem (cost plus)
um contrato de construo em que o contratado reembolsado por custos projetados e aprovados
pelas partes ou de outra forma definidos acrescido de percentual sobre tais custos ou por
remunerao pr-fixada.
Contrato de emisso contingente de aes (ou acordo de aes contingente)
um acordo para emitir aes que esteja dependente da satisfao de condies especificadas.
Contrato de fornecimento
Acordo firmado entre fornecedor (ou distribuidor) e consumidor, estipulando as caractersticas e
condies do fornecimento da energia eltrica e as tarifas a serem aplicadas.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
711
Controlada
a entidade, incluindo aquela no constituda sob a forma de sociedade tal como uma parceria, na qual
a controladora, diretamente ou por meio de outras controladas, titular de direitos de scio que lhe
assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria
dos administradores.
Controle
o poder de governar as polticas financeiras e operacionais da entidade de forma a obter benefcios de
suas atividades.
Controle em conjunto
o compartilhamento do controle, contratualmente estabelecido, sobre uma atividade econmica que
existe somente quando as decises estratgicas, financeiras e operacionais relativas atividade exigirem
o consentimento unnime das partes que compartilham o controle (os empreendedores).
712
Custo de transao
So, por natureza, gastos incrementais, j que no existiriam ou teriam sido evitados se essas transaes
no ocorressem. Exemplos de custos de transao so: i) gastos com elaborao de prospectos e
relatrios; ii) remunerao de servios profissionais de terceiros (advogados, contadores, auditores,
consultores, profissionais de bancos de investimento, corretores etc.); iii) gastos com publicidade
(inclusive os incorridos nos processos de road-shows); iv) taxas e comisses; v) custos de transferncia;
vi) custos de registro etc. Custos de transao no incluem gios ou desgios na emisso dos ttulos e
valores mobilirios, despesas financeiras, custos internos administrativos ou custos de carregamento.
Custo de referncia
Referncia monetria prestabelecida para avaliao da atratividade econmica de um projeto.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
Custo de reposio
o custo correspondente substituio das instalaes de um projeto ao final da sua vida til
econmica.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
713
Custo de transao
o custo incremental que seja diretamente atribuvel aquisio, emisso ou alienao de ativo
financeiro ou de passivo financeiro. Custo incremental aquele que no teria sido incorrido se a
entidade no tivesse adquirido, emitido ou alienado o instrumento financeiro.
Custo de um ativo adquirido em troca ou como parte da troca por outro ativo diferente
O valor justo do ativo recebido, que equivalente ao valor justo do ativo entregue, ajustado pelo
montante do numerrio ou equivalente recebido ou pago.
Custo de um investimento
O custo inclui despesas de aquisio, tais como corretagens, honorrios, taxas e despesas bancrias.
Se um investimento for adquirido, ou parcialmente adquirido, mediante emisso de aes ou outros
ttulos, o custo de aquisio o valor justo dos ttulos emitidos e no o seu valor nominal ou valor par.
Custo de um item do ativo imobilizado ou intangvel
O valor pago em dinheiro ou equivalente, ou o valor justo de outra forma de pagamento entregue para
adquirir um ativo na data de sua aquisio ou construo.
Custo de uma aquisio
O valor em dinheiro ou equivalente pago, ou o valor justo na data da troca de outra forma de pagamento
dada pela adquirente em troca do controle sobre os ativos lquidos da outra entidade, mais quaisquer
custos diretamente atribuveis aquisio.
Custos diretos iniciais
So custos incrementais que so diretamente atribuveis negociao e estruturao de um
arrendamento mercantil, exceto os custos incorridos pelos arrendadores fabricantes ou comerciantes.
Custo dos estoques
Todos os custos de compra, custos de converso e outros custos incorridos para trazer os estoques at a
sua presente localizao e condio.
714
Custdia
Estado da coisa ou pessoa que est sob guarda, proteo ou defesa de outrem, como o prprio local em
que alguma coisa est guardada ou em que alguma pessoa tida.
Custos fixos de produo
Aqueles custos indiretos da produo que ficam relativamente constantes, qualquer que seja o volume
de produo, tais como a depreciao e manuteno do edifcio e equipamento da unidade produtiva, e o
custo da gerncia e administrao da unidade produtiva.
Custos variveis de produo
Os custos indiretos de produo que variam diretamente, ou quase diretamente, com o volume de
produo, tais como materiais indiretos e mo de obra indireta.
715
D
Data de aquisio de uma combinao de negcios
A data na qual o a adquirente obtm efetivamente o controle sobre a adquirida.
Debntures
Ttulos normalmente a longo prazo emitidos por uma empresa, com garantia de certos bens,
propriedades ou avais. So ttulos negociveis e conferem a seus titulares direito de crdito contra a
empresa emitente, nas condies estabelecidas na escritura de emisso e do certificado. So ttulos que
devero ser liquidados quando do seu vencimento, podendo a empresa emitente reservar-se o direito de
resgate antecipado. As debntures podem ser conversveis em aes. Nesse caso, a escritura de emisso
de debntures especificar as bases da converso e o prazo ou poca para exerccio desse direito.
Debenturista
o titular de debntures.
Declarao de utilidade pblica
Declarao de Utilidade Pblica para fins de desapropriao e/ou servido administrativa o ato da
ANEEL que precede e justifica a desapropriao e/ou constituio de servido administrativa de reas
destinadas ao reservatrio, instalaes e segurana em um aproveitamento hidreltrico.
(Em conceituao pela ANEEL)
Demanda
Mdia das potncias eltricas instantneas solicitadas por consumidor ou concessionria durante um
perodo especificado.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Demanda assegurada
Maior demanda cujo atendimento garantido a qualquer tempo pela concessionria, independentemente
de prvia solicitao.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Demanda contratada
Demanda estipulada em contrato, posta continuamente disposio do consumidor ou concessionria e
que ser integralmente paga, independentemente de ser ou no utilizada durante o perodo de
faturamento.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Demanda de emergncia
Demanda maior do que a demanda assegurada que a concessionria poder atender ou no, nos casos de
paralisaes temporrias das instalaes de gerao prpria do consumidor.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
716
Demanda mxima
Maior demanda verificada durante um intervalo de tempo especificado.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Demonstraes Contbeis
O termo abrange balanos patrimoniais, demonstraes de resultados, demonstraes das mutaes do
patrimnio lquido e demonstraes das origens e aplicaes de recursos, notas explicativas e outras
demonstraes e dados explicativos identificados como sendo parte das Demonstraes Contbeis.
Demonstraes Contbeis intermedirias
Significa uma demonstrao contbil contendo um conjunto completo de Demonstraes Contbeis ou
um conjunto de Demonstraes Contbeis condensadas de perodo intermedirio.
Demonstraes Contbeis de propsito geral
So aquelas cujo propsito reside no atendimento das necessidades de informao de usurios externos
que no se encontram em condies de requerer relatrios especificamente planejados para atender s
suas necessidades peculiares.
Demonstraes consolidadas
So Demonstraes Contbeis de um conjunto de entidades (grupo econmico) apresentadas como se
fossem as de uma nica entidade econmica.
Demonstraes separadas
So aquelas apresentadas por uma controladora, um investidor em coligada ou um empreendedor em
uma entidade controlada em conjunto, nas quais os investimentos so contabilizados com base no valor
do interesse direto no patrimnio (direct equity interest) das investidas, em vez de nos resultados
divulgados e nos valores contbeis dos ativos lquidos das investidas. No se confundem com as
Demonstraes Contbeis individuais.
Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica - DNAEE
Regulamentava o setor de energia eltrica at o advento da ANEEL.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Depreciao
a perda de valor dos bens fsicos (edificaes, equipamentos etc.) ao longo do tempo.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
717
Derivativos embutidos
um componente de instrumento hbrido (combinado) que tambm inclui um contrato principal no
derivativo - em resultado disso, alguns dos fluxos de caixa do instrumento combinado variam de forma
semelhante a um derivativo isolado. O derivativo embutido faz com que alguns ou todos os fluxos de
caixa que de outra forma seriam exigidos pelo contrato sejam modificados de acordo com a taxa de
juros especificada, preo de instrumento financeiro, preo de mercadoria, taxa de cmbio, ndice de
preos ou de taxas, avaliao ou ndice de crdito, ou outra varivel, desde que, no caso de varivel no
financeira a varivel no seja especfica de uma das partes do contrato. Um derivativo que esteja anexo a
um instrumento financeiro, mas que seja contratualmente transfervel independentemente desse
instrumento, ou que tenha uma contraparte diferente desse instrumento, no um derivativo embutido,
mas um instrumento financeiro separado.
Desgio
Excesso do valor patrimonial contbil de um investimento em relao ao seu custo da aquisio.
Desapropriao
Instituto do Direito Administrativo, segundo o qual a Unio, os Estados, Municpios, Distrito Federal e
concessionrias de servios pblicos expressamente autorizados por lei, sob o fundamento da
necessidade ou utilidade pblica fora o titular da propriedade imvel declarado de utilidade pblica a
transferi-la, definitivamente, mediante prvia e justa indenizao em dinheiro. Os imveis de
particulares necessrios implantao de instalaes concedidas, destinadas a servios pblicos de
energia eltrica, autoprodutor e produtor independente podero ser declarados de utilidade pblica, pela
Unio, para fins de desapropriao. Lei N 9.074, de 1995 - Artigo 10 (Dirio Oficial, seo 1, p.10125, 8 jul. 1995).
Desativaes em curso
Desativaes relativas a Unidades de Adio e Retirada UAR, determinadas por motivos tcnicooperacionais e sinistros pelo sistema de ordem de desativao ODD.
Descomissionamento
Conjunto de medidas, providncias e procedimentos a serem adotados para a desativao de instalaes
componentes de usinas termonucleares, aps o fim do seu ciclo de vida til-econmica.
718
719
Diferena de cmbio
A diferena resultante de considerar o mesmo nmero de unidades de uma moeda estrangeira na moeda
bsica das demonstraes a diferentes taxas cambiais.
Diferenas intertemporrias
As diferenas entre o lucro tributvel e o lucro contbil de um perodo, que surgem porque o perodo no
qual alguns itens da receita e despesa esto includos no lucro tributvel no coincide com o perodo no
qual eles so includos no lucro contbil. As diferenas intertemporrias originam-se em um perodo e se
revertem em um ou mais perodos subsequentes.
Diferenas permanentes
As diferenas entre o lucro tributvel e o lucro contbil de um perodo que se originam no perodo
corrente e no revertem nos perodos subsequentes.
Diferenas temporrias
Uma diferena entre o valor registrado de um ativo ou passivo no balano patrimonial e sua base fiscal.
Diferenas temporrias podem ser:
i) uma diferena temporria tributvel; ou
ii) uma diferena temporria dedutvel.
Diferenas temporrias dedutveis
Uma diferena temporria que resultar em montantes que sero dedutveis na determinao do lucro
tributvel (prejuzo fiscal) de perodos futuros, quando o valor do ativo ou passivo recuperado ou
liquidado.
Diferenas temporrias tributveis
Uma diferena temporria que resultar em montantes tributveis na determinao do lucro tributvel
(prejuzo fiscal) de perodos futuros, quando o valor do ativo ou passivo recuperado ou liquidado.
Diluio
a reduo no lucro por ao ou o aumento no prejuzo por ao resultante do pressuposto de que os
instrumentos conversveis sejam convertidos, de que as opes ou os bnus de subscrio sejam
exercidos ou de que sejam emitidas aes aps satisfao das condies especificadas.
720
Dividendos
Distribuies de lucros a possuidores de aes do capital em proporo aos seus investimentos em uma
categoria determinada de aes.
Durao Equivalente de Interrupo por Unidade Consumidora - DEC
Intervalo de tempo que, em mdia, no perodo de observao, em cada unidade consumidora do
conjunto considerado ocorreu descontinuidade da distribuio de energia eltrica.
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.20-E, seo 1, p.23, 28 jan 2000 - Republicada
(Dirio Oficial, v.138, n.21-E, Seo 3, p.20, 31 jan 2000).
721
E
Economias de escala
Quando os custos mdios de produo decrescem com o aumento da produo. Isto torna menos custosa
a existncia de grandes empresas em detrimento de pequenas.
Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998.
Economias de escopo
Quando menos caro para uma empresa produzir seus produtos juntos do que para duas ou mais
empresas que so mais especializadas na produo de cada produto separadamente.
Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998.
Eficcia de hedge
o grau segundo o qual as alteraes no valor justo ou nos fluxos de caixa da posio coberta que sejam
atribuveis a um risco coberto so compensadas por alteraes no valor justo ou nos fluxos de caixa do
instrumento de hedge
Eficincia energtica
Em um sistema energtico corresponde relao entre a energia til produzida e o insumo de energia.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Eficincia produtiva
Adoo dos mais eficientes mtodos de produo e administrao, de modo a produzir ao custo mnimo.
Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998.
722
Empresa associada
Uma empresa na qual o investidor tem influncia significativa e no uma subsidiria nem uma joint
venture do investidor.
Emprstimos e recebveis
So ativos financeiros no derivativos com pagamentos fixos ou determinveis que no esto cotados
em mercado ativo, exceto:
i) os que a entidade tem inteno de vender imediatamente ou no curto prazo, os quais so classificados
como mantidos para negociao, e os que a entidade, no reconhecimento inicial, designa pelo valor justo
por meio do resultado;
ii) os que a entidade, aps o reconhecimento inicial, designa como disponveis para venda; ou
iii) aqueles com relao aos quais o detentor no possa recuperar substancialmente a totalidade do seu
investimento inicial, que no seja devido deteriorao do crdito, que so classificados como
disponveis para a venda.
Um interesse adquirido num conjunto de ativos que no seja emprstimo nem conta a receber (por
exemplo, participao em fundo mtuo ou em fundo semelhante) no emprstimo nem recebvel.
Emprstimos perdoveis
Emprstimos que o prestamista pode perdoar de acordo com certas condies prescritas.
Emprstimo subsidiado
aquele em que o credor renuncia ao recebimento total ou parcial do emprstimo e/ou dos juros,
mediante o cumprimento de determinadas condies. De maneira geral, concedido direta ou
indiretamente pelo Governo, com ou sem a intermediao de um banco; est vinculado a um tributo; e
caracteriza-se pela utilizao de taxas de juros visivelmente abaixo do mercado e/ou pela postergao
parcial ou total do pagamento do referido tributo sem nus ou com nus visivelmente abaixo do
normalmente praticado pelo mercado. Subsdio em emprstimo a parcela do emprstimo ou do juro
renunciado e a diferena entre o juro ou nus de mercado e o juro ou o nus praticado.
Encampao
o ato de retomada do servio pelo Poder Concedente (ANEEL) durante o prazo da concesso, por
motivo de interesse pblico mediante lei autorizativa especfica e aps prvio pagamento da indenizao
dos investimentos no amortizados ou depreciados.
Lei N 8.987, de 13 de fevereiro de 1995 - Artigo 37 (Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995) - Atualizada pela Lei N
9.648, de 27 de maio de 1998 (Dirio Oficial, seo 1, p.3, 28 set 1998)
723
Energia de intercmbio
Energia eltrica suprida por um sistema a outro.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Energia de suprimento
Energia eltrica suprida por uma concessionria a outro, segundo condies contratuais.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Energia faturada
Energia eltrica considerada no faturamento aos consumidores, incluindo a medida, a faturada a "fortait"
ou contrato, aplicando-se tambm ao consumo prprio das concessionrias.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Energia renovvel
Formas de energia primria que so renovadas ao longo do tempo. Tm origem na energia solar mas so
conhecidas tambm pelas formas como se apresentam em hidrulica, biomassa e elica. Seu uso
incentivado em muitos pases como forma de reduzir emisses de C02 associadas ao uso de
combustveis fsseis.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
725
726
F
Fluxos de caixa
Entradas e sadas de caixa e equivalentes caixa.
Fuso legal
Geralmente uma combinao entre duas companhias, no qual:
i)
os ativos e passivos de uma companhia so transferidos outra companhia e a primeira
companhia dissolvida; ou
ii)
os ativos e passivos de ambas as companhias so transferidos a uma nova companhia e as
companhias originais so dissolvidas.
Fuso
a operao pela qual se unem duas ou mais empresas para formar uma empresa nova, que lhes
suceder em todos os direitos e obrigaes.
Frequncia de interrupo individual por unidade consumidora FIC
Nmero de interrupes ocorridas no perodo de observao, em cada unidade consumidora.
Resoluo ANEEL N 24, de 27 de janeiro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.20-E, seo 1, p.23, 28 jan 2000) - Republicada
(Dirio Oficial, v.138, n.21-E, Seo 3, p.20, 31 jan 2000).
727
G
Garantia
Meio, executvel extrajudicialmente, com que se assegura o cumprimento da obrigao de pagamento.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136,, seo 3,, 17 jul. 1998) - Retificao (Dirio
Oficial, v.136, Seo 3,, 21 jul. 1999).
Gs natural
Mistura de hidrocarbonetos, predominantemente metano, encontrada na natureza no estado gasoso,
quando submetida a condies normais de presso e temperatura.
(Superintendncia de Fiscalizao dos Servios de Gerao)
Gerao Bruta
Quantidade de energia eltrica total produzida por uma usina ou conjunto de usinas, medida nos
terminais dos geradores.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Gerao
Consiste na transformao em energia eltrica de qualquer outra forma de energia, no importando sua
origem, e as linhas e subestaes do sistema de transmisso de conexo.
Gerao distribuda
Terminologia usada para um conjunto de tecnologias de gerao eltrica eficiente e de porte reduzido,
de equipamentos de controle e de armazenamento de eletricidade que aproximam a gerao eltrica do
consumidor.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Gerao lquida
(v. Capacidade de gerao efetiva)
Gerao mxima
Nvel mximo de gerao de uma usina, ao longo de um intervalo de tempo, levando em conta a
ocorrncia de indisponibilidade forada e/ou programada das unidades no mesmo intervalo.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Gerao prpria
Gerao de uma concessionria para atender total ou parcialmente suas necessidades.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Governo
Governo, agncias governamentais e rgos semelhantes.
728
729
H
Hedging
Reduo ou eliminao dos efeitos dos riscos de mercado, de juros ou de cmbio, sendo que cada um
dos quais pode estar presente em alguma medida em um instrumento financeiro.
Hidreltrica
(v. Usina hidreltrica)
Hidroeltrica
(v. Usina hidroeltrica)
Hiperinflao
Perda do poder aquisitivo da moeda a uma taxa que torna enganosa a comparao de valores referentes a
transaes e outros eventos que tiveram lugar em pocas diferentes, ainda que dentro de um mesmo
perodo contbil.
A hiperinflao indicada pelas caractersticas da conjuntura econmica de um pas, as quais incluem,
alm de outras, as seguintes:
(i)
a populao em geral prefere manter sua riqueza em ativos no monetrios ou em uma
moeda estrangeira relativamente estvel. Os valores em moeda local so imediatamente
investidos para preservar seu poder de compra;
(ii)
a populao em geral no considera os recursos monetrios em termos da moeda local, mas
em termos de uma moeda estrangeira relativamente estvel. Pode ser que os preos sejam
expressos nessa ltima moeda;
(iii)
as vendas e as compras a crdito so feitas a preos que compensam a perda esperada no
poder de compra durante o perodo do crdito, ainda que o perodo seja curto;
(iv)
taxas de juros, salrios e preos so atrelados a um ndice de preos; e
(v)
a taxa inflacionria cumulativa no trinio se aproxima de 100%, ou excede a essa taxa.
730
I
ICMS
Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
Imobilizaes em curso (obras em andamento)
Referem-se a bens e instalaes em fase de construo/elaborao/formao que, quando concludas,
sero destinados operao na prestao do servio pblico de energia eltrica.
Imobilizaes em servio
Referem-se aos bens e instalaes que esto em operao na prestao do servio pblico de energia
eltrica.
Imposto corrente
O valor dos impostos sobre a renda a pagar (a recuperar), em relao ao lucro tributvel (prejuzo fiscal)
do perodo.
Incorporao
a operao pela qual uma ou mais empresas so absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os
direitos e obrigaes.
Influncia significativa
O poder de participar nas decises financeiras e operacionais da investida, sem controlar de forma
individual ou conjunta essas polticas.
Incio do arrendamento mercantil
a mais antiga entre a data do acordo de arrendamento mercantil e a data de um compromisso assumido
pelas partes quanto s principais disposies do arrendamento mercantil. Nessa data:
i) um arrendamento mercantil deve ser classificado como arrendamento mercantil financeiro ou
arrendamento mercantil operacional; e
ii) no caso de arrendamento mercantil financeiro, as quantias a reconhecer no comeo do prazo do
arrendamento mercantil so determinadas.
Instrumento
Qualquer contrato que evidencie uma participao residual nos ativos de uma empresa aps a deduo
de todos os seus passivos.
Instrumento com opo de venda
um instrumento financeiro que d ao seu detentor o direito de retornar o instrumento ao emissor por
caixa, ou outro ativo financeiro, ou retornar automaticamente ao emissor no caso de evento futuro
incerto, morte ou aposentadoria do detentor do instrumento.
731
Interligao
Ligao eltrica entre sistemas de potncia com o objetivo de permitir um intercmbio de recursos
energticos.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
732
733
734
J
Joint venture/empreendimento conjunto
Um acordo contratual pelo qual duas ou mais partes empreendem uma atividade econmica que est
sujeita a um controle conjunto.
Juros
Remunerao paga pelo uso do dinheiro.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
735
L
Linha de transmisso
Linha eltrica destinada transmisso de energia eltrica.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Liquidao
o processo de compensao financeira dos dbitos e crditos contabilizados no mbito do CCEE ,
referentes compra e venda de energia eltrica no Mercado de Curto Prazo.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136,, Seo 3,, 17 jul. 1998) - Retificao (Dirio
Oficial, v.136, Seo 3,, 21 jul. 1998).
Liquidez
A disponibilidade de fundos suficientes para atender s retiradas, depsitos e outras responsabilidades
financeiras medida que se vencem.
Liquidez (da entidade)
A habilidade da entidade de continuar com suas atividades numa base contnua sem encontrar
dificuldades financeiras.
Lucro
O valor residual que resta depois que as despesas tiverem sido deduzidas das receitas. Qualquer valor
alm daquele necessrio para manter o capital do comeo do perodo lucro.
Lucro contbil
O lucro lquido ou prejuzo de um perodo antes de deduzir a despesa de imposto de renda e
contribuio social.
Lucro ou prejuzo lquido
Inclui os valores relativos ao lucro ou prejuzo do exerccio, que corresponde receita lquida. Custos
gerenciveis, Receitas ou despesas financeiras, despesas com impostos sobre os lucros e inclusive o
Resultado lquido das operaes em continuidade, quando tiverem esse tratamento, nos casos de
prejuzo, esse valor deve ser includo com sinal negativo.
Lucro tributvel (prejuzo fiscal)
O montante do lucro (prejuzo) de um perodo, determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas
autoridades tributrias, sobre a qual a proviso dos impostos a pagar (recuperveis) calculada.
Lucros
Aumentos nos benefcios econmicos e, como tal, sua natureza no difere das receitas.
Lucros ou prejuzos acumulados
Representam os saldos remanescentes dos lucros (ou prejuzos) lquidos das apropriaes para reserva
de lucros e dos dividendos distribudos.
736
M
Maioria simples
Metade mais um dos votos presentes.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136,, seo 3,, 17 jul. 1998)- Retificao (Dirio
Oficial, v.136, seo 3,, 21 jul. 1998).
Manuteno
Conjunto das aes necessrias para que um equipamento ou instalao seja conservado ou restaurado,
de modo a permanecer de acordo com uma condio especificada.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Market sare
Participao de cada integrante no mercado, considerando-se as vendas, no caso de produtos
diferenciados ou a capacidade para produtos homogneos.
Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998.
Matriz
Uma entidade que tem uma ou mais subsidirias.
Mecanismo de Realocao de Energia - MIRE
um mecanismo pelo qual os geradores hidreltricos concordam, sob a gide do CCEE, em
compartilhar o risco hidrolgico no sistema interligado.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136,, seo 3,, 17 jul. 1998- Retificao (Dirio Oficial,
v.136, seo 3,, 21 jul. 1998).
Medidor
Instrumento registrador de energia eltrica ativa ou reativa e potncia.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136,, seo 3,, 17 jul. 1998)- Retificao (Dirio
Oficial, v.136, seo 3,, 21 jul. 1998).
Mercado relevante
um conceito jurdico-econmico utilizado para delimitar as fronteiras do espao econmico da anlise
antitruste. Parte da noo usual de mercado - espao composto pelo produto ou servio e seus
substitutos prximos - e acentua a relao intrnseca existente entre o poder de mercado e o universo de
escolha do consumidor. Quanto mais alternativas dispe um consumidor, em determinado mercado,
menor a possibilidade do poder de mercado ser exercido. O poder de mercado de uma empresa
inversamente proporcional ao nmero de substitutos com que seu produto se defronta no mercado. Uma
definio precisa das fronteiras de um mercado relevante requer o clculo, ou ao menos indicaes, da
elasticidade cruzada entre o produto e seus substitutos prximos.
Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998.
Mercado secundrio
Um mercado secundrio ativo existe quando:
i)
ii)
iii)
Mercado Spot
Diz-se de um mercado para compra e venda de energia para entrega imediata ou a curto prazo.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Mercados contestveis
Mercados onde no existem barreiras entrada e sada de agentes econmicos.
Nota Tcnica da Superintendncia de Estudos de Mercado - SEM, da ANEEL, N 3, de 4 de setembro de 1998.
738
739
740
741
N
Negocivel no mercado
Existe um mercado ativo com base no qual se pode obter um valor de mercado (ou outro indicador que
possibilite calcular o valor de mercado).
Neutralidade
A informao contida nas Demonstraes Contbeis deve ser neutra, isto , livre de preconceitos.
742
O
Objeto de autorizao
So objeto de autorizao:
i) a implantao de Usinas Termeltricas, de potncia superior a 5.000 KW, destinada a uso exclusivo
do autoprodutor;
ii) aproveitamento de potncias hidrulicas, de potncia superior a 1.000 KW e igual ou inferior a
10.000 KW, destinado a uso exclusivo do autoprodutor.
Esto dispensados de concesso, permisso ou autorizao, devendo apenas ser comunicados ao Poder
Concedente, para fim de registro e estatstica, o aproveitamento de potenciais hidrulicos, iguais ou
inferiores a 1.000 KW e a implantao de Usina Termeltrica de potncia igual ou inferior a 5.000 KW.
Lei N 9.074, de 1995 - Artigos. 5, 7 e 8 (Dirio Oficial, Seo 1, p.10125, 8 jul. 1995).
Obrigao
Um dever ou responsabilidade de agir ou fazer de certa maneira. As obrigaes podero ser legalmente
exigveis em consequncia de um contrato ou requisitos estatutrios. As obrigaes surgem tambm de
prticas normais dos negcios, costumes e do desejo de manter boas relaes comerciais ou agir de
maneira equitativa.
Obrigao legal
uma obrigao que deriva de:
i) contrato (por meio de termos explcitos ou implcitos);
ii) legislao; ou
iii) outra ao da lei.
Obrigao no formalizada
uma obrigao que decorre das aes da entidade em que:
i) por via de padro estabelecido de prticas passadas, de polticas publicadas ou de declarao atual
suficientemente especfica, a entidade tenha indicado a outras partes que aceitar certas
responsabilidades; e
ii) em consequncia, a entidade cria uma expectativa vlida nessas outras partes de que cumprir com
essas responsabilidades.
Omisso material ou incorreo material
a omisso ou a informao incorreta que puder, individual ou coletivamente, influenciar as decises
econmicas que os usurios das Demonstraes Contbeis tomam com base nessas demonstraes. A
materialidade depende da dimenso e da natureza da omisso ou da informao incorreta julgada luz
das circunstncias s quais est sujeita. A dimenso ou a natureza do item, ou a combinao de ambas,
pode ser o fator determinante.
Opo, bnus de subscrio e seus equivalentes
So instrumentos financeiros que do ao titular o direito de adquirir aes.
743
744
Outorgada
A concessionria, permissionria ou autorizadas do servio pblico de energia eltrica.
Outras receitas
Representam os valores que sejam oriundos, principalmente, de baixas por alienao de ativos no
circulantes, tais como resultados na venda de imobilizado, de investimentos, e outras transaes
includas na demonstrao do resultado do exerccio que no configuram reconhecimento de
transferncia entidade de riqueza criada por outras entidades. Diferentemente dos critrios contbeis,
tambm incluem valores que no transitam pela demonstrao do resultado, como, por exemplo, aqueles
relativos construo de ativos para uso prprio da entidade (conforme item 19) e aos juros pagos ou
creditados que tenham sido incorporados aos valores dos ativos de longo prazo (normalmente,
imobilizados). No caso de estoques de longa maturao, os juros a eles incorporados devero ser
destacados como distribuio da riqueza no momento em que os respectivos estoques forem baixados;
dessa forma, no h que se considerar esse valor como outras receitas.
745
iv)
v)
746
P
Pagamentos mnimos do arrendamento mercantil
Os pagamentos durante o perodo do arrendamento que o arrendatrio est obrigado ou pode estar
obrigado a fazer (excluindo os custos de servios e impostos a serem pagos pelo arrendador ou a ele
reembolsveis) com:
no caso do arrendatrio, quaisquer importncias garantidas por ele ou por terceiro (parte relacionada);
ou
no caso do arrendador, qualquer valor residual que lhe for garantido:
i) pelo arrendatrio; ou
ii) por parte relacionada com o arrendatrio; ou
iii) por um terceiro independente, financeiramente capaz de honrar tal garantia.
Entretanto, se o arrendatrio tem a opo de comprar o ativo por um preo que se espera seja to abaixo
do valor justo na data em que a opo se torna exercvel que, no comeo do arrendamento, j
razoavelmente certo que a opo ser exercida, os pagamentos mnimos dos arrendamentos
compreendem os aluguis mnimos pagveis durante o perodo do arrendamento e o pagamento
necessrio para exercer a opo de compra.
Partes beneficirias
So ttulos negociveis, sem valor nominal e estranho ao capital social, que conferiro aos seus titulares
direito de crdito eventual contra a empresa consistente na participao nos lucros anuais.
A participao atribuda s partes beneficirias, inclusive para a formao da reserva de resgate, se
houver, no pode ultrapassar 0,1 (um dcimo) dos lucros.
vedado conferir s partes beneficirias qualquer direito privativo de acionista, salvo o de fiscalizar os
atos dos administradores.
proibida a criao de mais de uma classe ou srie de partes beneficirias.
Partes relacionadas
Consideram-se partes relacionadas pessoa ou entidade que est relacionada com a entidade que est
elaborando suas Demonstraes Contbeis, conforme segue:
a) Uma pessoa, ou um membro prximo de sua famlia, est relacionada com a entidade que reporta a
informao se: (i) tiver o controle pleno ou compartilhado da entidade que reporta a informao; (ii)
tiver influncia significativa sobre a entidade que reporta a informao; ou (iii) for membro do
pessoal chave da administrao da entidade que reporta a informao ou da controladora da
entidade que reporta a informao.
b) Uma entidade est relacionada com a entidade que reporta a informao se qualquer das condies
abaixo for observada: (i) a entidade e a entidade que reporta a informao so membros do mesmo
grupo econmico (o que significa dizer que a controladora e cada controlada so inter-relacionadas,
bem como as entidades sob controle comum so relacionadas entre si); (ii) a entidade coligada ou
controlada em conjunto (joint venture) de outra entidade.
c) grupo econmico do qual a outra entidade membro); (iii) ambas as entidades esto sob o controle
conjunto (joint ventures) de uma terceira entidade; (iv) uma entidade est sob o controle conjunto
(joint venture) de uma terceira entidade e a outra entidade for coligada dessa terceira entidade; (v) a
entidade um plano de benefcio ps-emprego cujos beneficirios so os empregados de ambas as
entidades, a que reporta a informao e a que est relacionada com a que reporta a informao. Se a
entidade que reporta a informao for ela prpria um plano de benefcio ps-emprego, os
empregados que contribuem com ela sero tambm considerados partes relacionadas com a
747
748
749
Polticas contbeis
Os princpios, bases, convenes, regras e prticas especficas adotados por uma empresa na preparao
e apresentao de Demonstraes Contbeis.
Posio financeira
A relao entre os ativos, passivos e patrimnio lquido de uma empresa, como apresentada nas
Demonstraes Contbeis.
Posio protegida
um ativo, passivo, compromisso firme, transao prevista altamente provvel ou investimento lquido
em operao no exterior que (a) expe a entidade ao risco de alterao no valor justo ou nos fluxos de
caixa futuros e (b) foi designada como estando protegida
Potncia instalada
A potncia instalada de uma central geradora (em kW) definida, em nmeros inteiros, pelo somatrio
das potncias eltricas ativas nominais das unidades geradoras da central.
Resoluo ANEEL N 407, de 19 de outubro de 2000 (Dirio Oficial, v.138, n.203-E, Seo 1, p.46, 10 out 2000).
750
Produo agrcola
o produto colhido de ativo biolgico da entidade.
Produtor independente de energia eltrica - PIE
Criado pela Lei 9.074, de 1996 (Art. 11 e 12), que prev condies especiais para os produtores
independentes baseados em unidades de cogerao. a pessoa jurdica ou empresas reunidas em
consrcio que recebam concesso ou autorizao do poder concedente para produzir energia eltrica
destinada ao comrcio de toda ou parte da energia produzida, por sua conta e risco.
Decreto N2003 de 10 de setembro de 1996 (Dirio Oficial, seo 1, p. 17 set 1999).
752
R
Racionamento
Reduo compulsria no consumo de energia eltrica dos consumidores finais, decretada pelo Poder
Concedente.
Audincia Pblica ANEEL N 4 de 1998 - item 10 (Dirio Oficial, v.136,, seo 3,, 17 jul. 1998)- Retificao (Dirio
Oficial, v.136, seo 3,, 21 jul. 1998).
Reapresentao retrospectiva
a correo do reconhecimento, da mensurao e da divulgao de valores de elementos das
Demonstraes Contbeis, como se um erro de perodos anteriores nunca tivesse ocorrido.
Reavaliao de ativos imobilizados
Procedimento admitido pela Lei das Sociedades por Aes (Lei 6.404/76) pelo qual bens componentes
do ativo imobilizado podem ser avaliados a valores de mercado, desde que sejam obedecidos os
dispositivos legais pertinentes. As diferenas entre valores de mercado e valores contbeis so
reconhecidas a crdito de uma conta especfica do patrimnio lquido, denominada reserva de
reavaliao.
Receita
Aumentos nos benefcios econmicos durante o perodo contbil sob a forma de entrada de recursos ou
aumento de ativos ou diminuio de passivos, que resultam em aumentos do patrimnio lquido, e no
se confundem com os que resultam de contribuio dos proprietrios da empresa.
Receita de venda de mercadorias, produtos e servios
Representa os valores reconhecidos na contabilidade a esse ttulo pelo regime de competncia e
includos na demonstrao do resultado do perodo.
Receita do segmento
Receita diretamente atribuvel a um segmento ou poro relevante da receita, que pode ser alocada,
numa base razovel, a um segmento e que derivada de transaes com terceiros e com outros
segmentos da mesma empresa.
Receita financeira no realizada
a diferena entre:
i) o investimento bruto no arrendamento mercantil; e
ii) o investimento lquido no arrendamento mercantil.
Rede bsica dos sistemas eltricos
constituda por todas as linhas de transmisso em tenses de 230 kV ou superior e subestaes que
contenham equipamentos em tenso de 230 kV ou superior, integrantes de concesses e servios
pblicos de energia eltrica.
Resoluo ANEEL N 245, de 31 de julho de 1998 (Dirio Oficial, v.136, n.146-E, seo 1, p. 64, 3 ago 1998).
753
Rede eltrica
Conjunto integrado pelos sistemas de transmisso e de distribuio.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1(Dirio Oficial, seo 1, p. 25809, 11 nov 1997).
Reestruturao
um programa planejado e controlado pela administrao e que altera materialmente:
i) o mbito de um negcio empreendido por entidade; ou
ii) a maneira como o negcio conduzido.
Relatrio de Informaes Trimestrais RIT
Relatrios trimestrais padronizados enviados pela concessionria ao rgo Regulador no prazo mximo
de 45 dias.
Remunerao
A remunerao inclui todos os benefcios a empregados e administradores (conforme definido no
Pronunciamento Tcnico CPC 33 - Benefcios a Empregados), inclusive os benefcios dentro do alcance
do Pronunciamento Tcnico CPC 10 - Pagamento Baseado em Aes. Os benefcios a empregados so
todas as formas de contrapartida paga, a pagar, ou proporcionada pela entidade, ou em nome dela, em
troca de servios que lhes so prestados. Tambm inclui a contrapartida paga em nome da controladora
da entidade em relao entidade. A remunerao inclui:
i) benefcios de curto prazo a empregados e administradores, tais como ordenados, salrios e
contribuies para a seguridade social, licena remunerada e auxlio-doena pago, participao nos
lucros e bnus (se pagveis dentro do perodo de doze meses aps o encerramento do exerccio social) e
benefcios no monetrios (tais como assistncia mdica, habitao, automveis e bens ou servios
gratuitos ou subsidiados) para os atuais empregados e administradores;
ii) benefcios ps-emprego, tais como penses, outros benefcios de aposentadoria, seguro de vida psemprego e assistncia mdica ps-emprego;
iii) outros benefcios de longo prazo, incluindo licena por anos de servio ou licenas sabticas, jubileu
ou outros benefcios por anos de servio, benefcios de invalidez de longo prazo e, se no forem
pagveis na totalidade no perodo de doze meses aps o encerramento do exerccio social, participao
nos lucros, bnus e remuneraes diferidas;
iv) benefcios de resciso de contrato de trabalho; e
v) remunerao baseada em aes.
Remunerao do capital prprio aplicado em imobilizaes em curso
(v. juros sobre o capital prprio aplicado em obras em andamento - JOA).
Reserva de capital
Constitudas por valores recebidos pela empresa que no transitam pelo resultado como receitas, por se
referirem a valores destinados a reforo do seu capital, sem terem como contrapartidas qualquer esforo
da empresa em termos de entrega de bens ou de prestao de servios.
754
Resultado contbil
o lucro ou prejuzo para um perodo antes da deduo dos tributos sobre o lucro.
Resultado do perodo
o total das receitas deduzido das despesas, exceto os itens reconhecidos como outros resultados
abrangentes no patrimnio lquido.
Reverso
o retomo ao Poder Concedente dos bens vinculados concesso, ao trmino do prazo desta. A
reverso se far com a indenizao das parcelas dos investimentos realizados com o objetivo de garantir
a continuidade e atualidade do servio concedido, ainda no amortizados ou depreciados.
Lei N 8.987, de 1995 - Artigo 36(Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995).
Risco de liquidez
O risco de que a empresa encontre dificuldade em levantar fundos para atender aos compromissos
relativos aos instrumentos financeiros. O risco de liquidez pode resultar da inabilidade em vender
rapidamente um ativo financeiro por um preo prximo ao seu valor justo.
Risco de mercado
Um risco de preo. O risco de que o valor de um instrumento financeiro flutuar em consequncia das
alteraes nos preos de mercado, sejam estas causadas por fatores especficos de um determinado ttulo
ou de seu emissor, sejam por fatores que afetam todos os ttulos negociados no mercado.
Risco de taxa de juros
Um risco de preo - O risco de que o valor de um instrumento financeiro flutuar em virtude de
mudanas das taxas de juros do
mercado.
755
756
S
Saldos ou transaes intercompanhias
Saldos ou transaes, entre:
i)
a empresa matriz e as suas subsidirias; e
ii)
uma subsidiria e a empresa matriz ou outras subsidirias do grupo.
Segmentos da indstria
Os componentes distinguveis de uma empresa, cada um deles empenhado em produzir um diferente
produto, ou servio, ou um diferente grupo de produtos ou servios relacionados principalmente a
clientes fora da empresa.
Segmentos geogrficos
Os componentes distinguveis de uma empresa empenhados em operaes em pases ou grupos de
pases dentro de reas geogrficas apropriadamente determinadas nas circunstncias particulares de uma
empresa.
Sistema de distribuio
Conjunto de linhas, subestaes e demais equipamentos associados, necessrios interligao eltrica
entre o Sistema de Transmisso ou Gerao e as instalaes dos consumidores finais.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1(Dirio Oficial, seo 1, p.25809, 11 nov 1997).
Sistema de transmisso
Conjunto de linhas de transmisso e subestaes integrantes da Rede Bsica, conforme Portaria DNAEE
N 244, de 28 de junho de 1996, e suas revises, bem como as adies planejadas e previstas para
entrarem em operao at o ano de 1999.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1(Dirio Oficial, seo 1, p.25809, 11 nov 1997).
757
758
T
Taxa cambial
A taxa para a troca de duas moedas.
Taxa de cmbio
Taxa que permite converter custos definidos em moeda nacional para custos economicamente
equivalentes em moeda estrangeira, e vice versa.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Taxa de fechamento
A taxa cambial entre duas moedas vigente na data do balano.
Taxa de juros atribudos
A mais claramente determinvel entre as seguintes:
i)
a taxa prevalecente para um ttulo semelhante de um emitente com uma classificao
semelhante de crdito; ou
ii)
uma taxa de juros, que desconte o valor nominal do ttulo ao preo de venda corrente das
mercadorias ou servios.
Taxa de juros de financiamento do arrendatrio
A taxa de juros, que o arrendatrio teria que pagar num arrendamento semelhante ou, se isto no for
determinvel, a taxa que, no comeo do arrendamento , o arrendatrio incorreria para tomar um
emprstimo por um prazo semelhante e com uma garantia semelhante, para obter os fundos necessrios
para comprar o ativo.
Taxa de juros implcita no arrendamento mercantil
A taxa de desconto que, no comeo do arrendamento, faz com que o valor presente total de:
pagamentos mnimos do arrendamento do ponto de vista do arrendador, e
valor residual no garantido, seja igual ao valor justo do ativo arrendado, menos quaisquer subsdios ou
crditos fiscais que o arrendador tenha a receber.
Taxa de juros incremental de financiamento do arrendatrio
a taxa de juros que o arrendatrio teria de pagar num arrendamento mercantil semelhante ou, se isso
no for determinvel, a taxa em que, no incio do arrendamento mercantil, o arrendatrio incorreria ao
pedir emprestado por prazo semelhante, e com segurana semelhante, os fundos necessrios para
comprar o ativo.
Taxa de retorno
a taxa em que os fluxos dos projetos precisam ser descontados, para tornar sem valor igual despesa
lquida de caixa.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
759
Termeltrica
(v. Usina termeltrica)
Ttulos de investimentos
Ttulos adquiridos e mantidos para obter rendimento ou para valorizao, geralmente mantidos at o
vencimento.
Ttulos negociveis
Ttulos que so adquiridos e mantidos com a inteno de revenda a curto prazo.
Ttulo patrimonial
qualquer contrato (ou ttulo ou valor mobilirio) que evidencie um interesse residual nos ativos da
entidade aps a deduo de todos os seus passivos. Como exemplos citam-se aes, bnus de subscrio
etc.
Transao de venda e retroarrendamento (sale and leaseback)
A venda de um ativo pelo vendedor e o arrendamento do mesmo ativo para o vendedor. Os aluguis e o
preo de venda so usualmente interdependentes, por serem negociados como um pacote e no
representam necessariamente o valor justo.
Transao em moeda estrangeira
Uma transao que feita ou que exige liquidao em uma moeda estrangeira.
760
Transformao biolgica
Compreende o processo de crescimento, degenerao, produo e procriao que causam mudanas
qualitativa e quantitativa no ativo biolgico.
Transmisso
Consiste no transporte de energia eltrica do sistema produtor s subestaes distribuidoras, ou na
interligao de dois ou mais sistemas geradores. Compreende tambm o transporte pelas linhas de
subtransmisso ou de transmisso secundria que existirem entre as subestaes de distribuio. Pode
ainda compreender o fornecimento de energia a consumidores em alta tenso, mediante suprimentos
diretos das linhas de transmisso e subtransmisso.
Tributo corrente
o valor do tributo devido (recupervel) sobre o lucro tributvel (prejuzo fiscal) do perodo.
Turn-key
o regime de contratao na qual a empresa contratada responsvel por entregar o ativo resultante da
referida construo em condies de pleno funcionamento.
761
U
UEPS (LIFO)
Pressupe-se que os itens do estoque que foram comprados ou produzidos em ltimo lugar so os
primeiros a serem vendidos e, consequentemente, os itens remanescentes no estoque no fim do perodo
foram primeiramente comprados ou produzidos.
Unio de interesses
Uma combinao de empresas na qual os acionistas das empresas que se combinam unem o controle
sobre o conjunto, ou praticamente o conjunto dos ativos lquidos e das operaes, a fim de atingir uma
participao mtua e contnua nos riscos e benefcios de correntes da nova entidade, de tal forma que
nenhuma das partes possa ser identificada como adquirente.
Unidade de adio e retirada UAR
Parcela, ou o todo de uma Unidade de Cadastro UC, que, adicionada, retirada ou substituda, deve ser
refletida nos registros contbeis do Ativo Imobilizado da entidade.
Unidade de cadastro UC
Parcela do imobilizado que deve ser registrada individualmente no cadastro da propriedade.
Unidade geradora de caixa
Menor grupo identificvel de ativos que gera entradas de caixa, entradas essas que so em grande parte
independentes das entradas de caixa de outros ativos ou outros grupos de ativos.
Unidade operativa UO
Processo de registro e acompanhamento, dentro do sistema de resultado, devendo ser utilizadas para
apurao de despesas e receitas decorrentes das atividades da entidade.
Usina elica
Usina eltrica acionada pela energia dos ventos.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Usina geotrmica
Usina termeltrica acionada por energia recebida diretamente do subsolo.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Usina heliotrmica
Usina termeltrica acionada por energia recebida diretamente do sol.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL).
Usina hidreltrica
Usina eltrica acionada por energia hidrulica.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Usina nuclear
Usina eltrica acionada pela energia trmica liberada em reaes nucleares.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Usina termeltrica
762
Usurios
Geradores, consumidores livres e concessionrias que firmarem contratos de compra e venda de energia
eltrica, que venham a utilizar a Rede Eltrica. So considerados tambm como usurios as unidades
produtoras e consumidoras de autoprodutores.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1 (Dirio oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995).
763
V
Valor adicionado
Representa a riqueza criada pela empresa, de forma geral medida pela diferena entre o valor das vendas
e os insumos adquiridos de terceiros. Inclui tambm o valor adicionado recebido em transferncia, ou
seja, produzido por terceiros e transferido entidade.
Valor adicionado recebido em transferncia
Representa a riqueza que no tenha sido criada pela prpria entidade, e sim por terceiros, e que a ela
transferida, como por exemplo receitas financeiras, de equivalncia patrimonial, dividendos, aluguel,
royalties etc. Precisa ficar destacado, inclusive para evitar dupla-contagem em certas agregaes.
Valor amortizvel
Valor do custo de um ativo ou outro valor que substitua o custo, menos o seu valor residual.
Valor atuarial presente dos benefcios de aposentadoria
O valor presente dos pagamentos esperados por um plano de benefcios de aposentadoria aos
empregados atuais e aposentados, atribuvel aos servios j prestados.
Valor contbil
Valor pelo qual um ativo reconhecido no balano patrimonial aps a deduo da amortizao
acumulada e da perda por desvalorizao.
Valor de liquidao
Valor, no descontado, em dinheiro ou equivalente a dinheiro que se espera ter de pagar para satisfazer
o passivo no curso normal das operaes.
Valor deprecivel
Custo de um ativo ou outro montante que substitua o valor de custo nas Demonstraes Contbeis,
menos o valor residual do bem.
Valor especfico para a entidade
Valor presente dos fluxos de caixa que uma entidade espera (i) obter com o uso contnuo de um ativo e
com a alienao ao final da sua vida til ou (ii) incorrer para a liquidao de um passivo.
Valor do mercado
Montante que se pode obter com a venda, ou pagvel na aquisio, de um instrumento (financeiro) em
um mercado ativo.
Valor em uso
Valor presente de fluxos de caixa futuros esperados que devem advir de um ativo ou de unidade
geradora de caixa.
764
765
Vida til
Vida til :
i) O perodo durante o qual se espera que um ativo deprecivel seja utilizado pela empresa; ou;
ii) O nmero de unidades de produo ou outras unidades similares que a empresa espera obter
de um ativo.
766
Z
Zona de concesso
Zona concedida de um servio de energia eltrica, definida em contrato, no qual a respectiva
concessionria ou permissionria se obriga a fornecer energia eltrica nas condies estabelecidas na
legislao vigente. A concesso para distribuio de energia, em zona determinada, e concedida com
exclusividade.
(Superintendncia de Regulao dos Servios de Gerao e Assessoria da Diretoria da ANEEL)
Zona geoeltrica
Subconjunto da rede eltrica que atende aos usurios localizados numa determinada rea geogrfica.
Portaria DNAEE N 459, de 10 de novembro de 1997 Anexo 1 (Dirio Oficial, seo 1, p.1917, 14 fev 1995).
767
Abreviaturas
ABRACONEE
ADN
AGE
AGO
AN
ANEEL
ART
BACEN
BID
BMP
BOVESPA
CCEE
CCL
CCT
CDE
CDI
CFC
CFURH
CIMLP
CLT
Cofins
COG
COM
CPST
CRC
CRC - DF
CSLL
CTn
CVM
DDG
DEC
DELIB
DFC
DIC
DIEESE
DL
DNAEE
DOAR
DVA
EAEE
EBITDA
ECN
EGn
Eletrobras
EPn
FEC
FFE
FGTS
FND
FNDCT
768
Free on board
Cmara de Gesto da Crise de Energia Eltrica
Gases de Efeito Estufa
Global Reporting Initiative
Gigawatt
Gigawatt/hora
International Accounting Standards Board
Instituto Brasileiro de Anlises Sociais e Econmicas
ndice BOVESPA
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil
Instrues Contbeis
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios
ndice de Carbono Eficiente
Instrues Gerais
ndice Geral de Preos do Mercado
Internacional de Relatrios Integrados
Instruo Normativa
Instituto Nacional do Seguro Social
Instruo
Imposto sobre Operaes Financeiras
Imposto sobre Produtos Industrializados
Imposto Predial e Territorial Urbano
Imposto de Renda
Imposto de Renda Retido na Fonte
ndice de Sustentabilidade Empresarial
Institute of Social and Ethical Account Ability
Imposto Sobre Servios
Kilo Volt
Kilowatt
Kilowatt/hora
Lucro antes dos Juros, Impostos, Depreciao e Amortizao
Livro de Apurao do Lucro Real
Cmara de Comercializao de Energia Eltrica
Manual de Contabilidade do Setor Eltrico
Mecanismo do Desenvolvimento Limpo
Medida Provisria
Mega Volt Ampere
Mega Volt Ampere reativo
Megawatt
Megawatt/hora
Normas Brasileiras de Contabilidade
Norma Internacional de Contabilidade
Normas e Pronunciamento de Auditoria
Normas e Pronunciamento de Contabilidade
Bolsa de Valores de Nova York
Ordem de Alienao
Ordem de Compra
Ordem de Desativao
Ordem de Imobilizao
Ordem de Dispndio a Reembolsar
Ordem de Servio
Ofcio Circular
769
770
ANEXOS
13.1
TERMO DE RESPONSABILIDADE
Pelo presente Termo de Responsabilidade, declaramos sob as penas prevista em Lei, a veracidade das
informaes apresentadas Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL, expressando o
compromisso de observncia e cumprimento das normas, procedimentos e exigncias estabelecidos pela
legislao do setor eltrico, bem como da cincia das penalidades s quais ficaremos sujeitos. Estamos
cientes de que a falsidade das informaes, bem como o descumprimento do compromisso ora
assumido, alm de obrigar a devoluo de importncias recebidas indevidamente, quando for o caso,
sujeita a Outorgada s penalidades de multa do Grupo IV, inciso X, da Resoluo Normativa n 63, de
12 de maio de 2004, bem como os signatrios, s previstas nos artigos 171 e 299, ambos do Cdigo
Penal.
Local e Data
Outorgada: ________________________________
___________________________
Presidente
CPF:
___________________________
Diretor Financeiro
CPF:
___________________________
Contador
CRC:
CPF:
771
13.2
Indicador
Protocolo
Empregados e colaboradores
Diviso da maior remunerao pela menor
remunerao paga pela empresa
Salrio mdio no ano corrente, por categoria
(R$)
Categoria 1
Categoria 2
Categoria 3 etc.
Mdia de horas extras por empregado/ano
Valor provisionado no passivo no perodo
Nmero de processos trabalhistas movidos
contra a empresa no perodo
Nmero de processos trabalhistas julgados
procedentes no perodo
Nmero de processos trabalhistas julgados
improcedentes no perodo
Valor total de indenizaes e multas pagas
por determinao da justia no perodo
Consumidores
Call Center
772
Procedentes (unid.)
Indicadores de Reclamaes
DER (horas)
FER (unid)
773
774
sff@aneel.gov.br
(Nome da Concessionria)
(remetente)
TPICO:
(Seo do manual)
REFERNCIA:
TIPO:
Sugestes
Alteraes
DESCRIO:
FUNDAMENTAO:
RESPOSTA ANEEL:
775
Incluses
Dvidas