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CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORA
FORENSE
COMO
BASE
PARA
INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA EN EL LAVADO DE
ACTIVOS EN LA REGIN DE AYACUCHO PERIODO
2014.
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO.
AUTORA:
GREYSSI LUZ PRADO JANAMPA
ASESOR:
MG. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL
AYACUCHO - PER
2015
ASESOR:
Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL
AYACUCHO - PER
2015
JURADO EVALUADOR
ii
AGRADECIMIENTO
Dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada
paso que doy, por fortalecer mi corazn e
iluminar mi mente y por haber puesto en mi
camino a aquellas personas que han sido mi
soporte y compaa durante todo el periodo de
estudio.
Agradecer hoy y siempre a mis padres .
por el esfuerzo realizado durante mi formacin
profesional.
A la Universidad Catlica los ngeles de
Chimbote -ULADECH, porque en sus aulas,
recibimos
el
conocimiento
intelectual
igual
manera
mi
ms
sincero
iii
DEDICATORIA
mis
padres
..,
pilares
m,
brindndome
su
apoyo
i
v
RESUMEN
La presente tesisAuditora forense como base para instrumentalizar la prueba en
el lavado de activos en la regin de Ayacucho periodo 2014 , pertenece a la lnea
de investigacin en el sistema de Control Interno Auditora,de laEscuela
Profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica los ngeles de Chimbote
(ULADECH-CTOLICA),La
investigacin,
tuvo
como
objetivo
ABSTRAC
The present thesis belongs to the line of investigation in the system tributary of the
vocational school of accounting of the Catholic University Chimbote's Angels
(ULADECH-CTOLICA), The investigation, it took as a general Identificar aim the
reasons that the tributary evasion influences as product of the new only simplified
regime that minor income generates to the exchequer, his implications and
alternatives of improvement in the tributary collection in the province of Huamanga Ayacucho 2014.
The modality used in the investigation is of basic type or pure of a qualitative level descriptively, due to the fact that only it limits itself to the investigation of
information of the sources of information originated. I gather of the information it
had his origin in the bibliographical documentary review, by means of the
compilation of information of sources of information as texts, magazines, thesis,
journalistic articles and Internet information.
The topic of investigation has given like proved to analyze the way in which the
contributors evade taxes and for it the economic judgment to the country. One
concludes that the knowledge of the procedure established in the tributary code is a
key point for the fulfillment of the obligations of the contributors who are subject to
the new only simplified regime.
Key word: collection, evasion, taxation and exchequer
Contenido
Pgina
vi
Ttulo de la tesis (Cartula).......................................................................................i
Hoja de firma del juradoyasesor...................................................................................ii
Hoja de agradecimiento....iii
Hoja de dedicatoria......................................................................................................iv
Resumen........................................................................................................................v
Abstract.........................................................................................................................v
i Contenido (ndice).
...................................................................................................vii
ndicedegrficos............................................................................................viii
ndicedetablas.................................................................................................................
...........ixndicedecuadros........................................................................................
............x
I. Introduccin..............................................................................................................1
II. Revisin deLiteratura..6
2.1 Antecedentes......................................................................................................6
2.2 Bases tericas...............................................................................................14
2.3 Marco conceptual...........................................................................................27
2.4 Recoleccin de informacin.........52
III. Metodologa....52
3.1 Diseo de la investigacin...................................................................................52
3.2 Poblacinymuestra............................................................................................47
3.3 Tcnicaseinstrumentos......................................................................................48
3.4 tipo y nivel de investigacin...............................................................................49
IV. Resultados......51
4.1 Resultado............................................................................................................54
4.2 Anlisisde resultados.........................................................................................64
V. Conclusiones.......................................................................................................67
VI. Recomendaciones.............................................................................................68
VII. Referencias bibliogrficas.............................................................................69
Anexos.72
vi
i
ndice de grficos
Pgina
Grfico N 1 ....................................................................................................... ..73
Grfico N 2 ....................................................................................................... ..74
Grfico N 3 ....................................................................................................... ..74
Grfico N 4 ....................................................................................................... ..75
Grfico N 5 ....................................................................................................... ..75
Grfico N 6 ....................................................................................................... ..76
Grfico N 7 ....................................................................................................... ..76
Grfico N 8 ....................................................................................................... ..77
Grfico N 9 ....................................................................................................... ..77
Grfico N 10 ..................................................................................................... ..78
Grfico N 11..................................................................................................... ..78
Grfico N 12..................................................................................................... ..78
Grfico N 13..................................................................................................... ..78
Grfico N 14..................................................................................................... ..78
Grfico N 15..................................................................................................... ..78
ndice de tablas
viii
Pgina
Tabla N 1 ......................................................................................................... ..96
Tabla N 2 ......................................................................................................... ..96
Tabla N 2 ......................................................................................................... ..96
1
ndice de cuadros
ix
Pgina
Cuadro N 1 .........................................................................................................72
Cuadro N 2 .........................................................................................................72
Cuadro N 3 .........................................................................................................72
Cuadro N 4 .........................................................................................................73
Cuadro N 5 .........................................................................................................74
Cuadro N 6 .........................................................................................................74
Cuadro N 7 .........................................................................................................75
Cuadro N 8 .........................................................................................................75
Cuadro N 9 .........................................................................................................76
Cuadro N 10........................................................................................................76
Cuadro N 11........................................................................................................76
Cuadro N 12........................................................................................................76
Cuadro N 13........................................................................................................76
2
Cuadro N 14........................................................................................................76
Cuadro N 15........................................................................................................76
Introduccin
El tema de investigacindenominado Auditora forense como base para
instrumentalizar la prueba en el lavado de activos en la Regin de Ayacucho
periodo 2014, radica en la importancia porque a medida que crece la economa del
pas, crecen tambin los riesgos que se lleven a cabo diversos delitos econmicos,
como el lavado de activos. Existen procesos judiciales a empresas que en un tiempo
muy corto y sin hacer los mritos empresariales correspondientes han llegado a tener
muchos inmuebles, vehculos terrestres, acuticos y areos; muchas sucursales a
nivel nacional e internacional, volmenes extraordinarios de mercaderas, etc. En los
procesos judiciales se les relaciona con el delito de lavado de activos.
El lavado de activos, es el mecanismo utilizado por algunas malas empresas a travs
del cual ocultan el verdadero origen de dineros provenientes de actividades ilegales,
tanto en moneda nacional como extranjera y cuyo fin, es vincularlos como legtimos
dentro del sistema econmico del pas. Se puede referir a dineros provenientes de
actividades ilegales como el trfico de drogas, el secuestro, la extorsin, la evasin
fiscal o de recursos provenientes de funcionarios corruptos tanto del sector privado
como del sector real etc., los cuales son depositados o pasados por las diferentes
entidades
para
el
respectivo
lavado,
tipificando
conductas
delictuosas
Por ello el auditor forense debe tener en cuenta que cualquier funcionario de una
compaa tiene que informar de un hecho delictivo que descubra durante sus
1
de
adecuados para evitar que los funcionarios pblicos y los usuarios perciban mayores
ventajas por infringir las normas que por cumplirlas.
Adems de lo anterior, Kaufman integra a su anlisis aspectos como el anexo entre
determinantes polticos y la falta de gobernabilidad, que implican la captura de la
poltica por parte de elites, dentro y fuera del gobierno, que conlleva a una gran
influencia en el diseo y adopcin de polticas pblicas, en especial, econmicas, que
favorecen intereses creados de grupos particulares, lo cual en muchos casos est
ligado al financiamiento de los partidos polticos y los comicios electorales.Tambin
diserta sobre el rgimen legal y judicial, significativo entre diversas variables de este
y la corrupcin; el papel y la efectividad de las instituciones gubernamentales
fiscalizadoras, usadas, en muchos casos en contra de enemigos polticos y, acerca de
que un alto grado de participacin estatal en la economa, parece estar asociado a una
mayor incidencia de la corrupcin.
Enfoque racional
Uno de los investigadores sociales que ms ha estudiado el fenmeno de la
corrupcin asociados a la ptica del Banco Mundial, propone, desde una perspectiva
econmica racionalista, y obviamente de conducta del individuo, un modelo de
relacin entre un principal (autoridad del gobierno), un agente (funcionario pblico o
burcrata), y un cliente (ciudadano que se relaciona con el Estado). Esto lo hace
fundamentado en las ideas de la teora microeconmica de los incentivos y de la
informacin, a lo que adiciona consideraciones
sobre
la
estructura
de
la
su
comportamiento.
Estas caractersticas hacen de la corrupcin algo ilcito, fuera de las normas y leyes
creadas para la convivencia y el ejercicio de funciones, en este caso pblicas. La
corrupcin produce beneficios directos o indirectos a quienes se hacen cmplices de
esta prctica. En todos estos casos, uno de los elementos que mueven a preocupacin
es descubrir que la corrupcin cada da gana ms terreno y en muchos casos es
socialmente conocida y aceptada, como si la tuviramos inyectada en la sangre.
Para analizar una prctica de corrupcin debemos identificar cada uno de los
elementos que lo componen y las relaciones entre estos:
Representantes o servidores pblicos involucrados.
Transgresiones cometidas por accin y desproteccin.
Representados o receptores de los servidores pblicos, es decir las vctimas
directas.
Beneficios ilegtimos generados por el hecho de corrupcin.
Grupos de poder beneficiados.
Existen ciertos elementos que integran el concepto de corrupcin, como son:
El sujeto; el cual puede ser pblico, privado, persona fsica o moral.
El elemento subjetivo; la intencionalidad, el nimo, el deseo de vulnerar las
12
13
sector privado
Baja responsabilidad
Poca transparencia
Poca educacin
Principios ticos poco desarrollados y divulgados.
Las causas de la corrupcin son tan diversas como la humanidad misma y ese
problema as caracterizado, tiene a nuestro juicio, mltiples facetas y causas, algunas
de las cuales sealaremos a continuacin:
Es un problema de carcter econmico, por cuanto los bajos salarios que
normalmente se paga a los funcionarios y empleados que influyen a las
prcticas corruptas.
Es tambin un problema de carcter administrativo, por cuanto la existencia
de estructuras y procesos administrativos arcaicos que dificultan la relacin
entre el Estado y el contribuyente o el ciudadano, promoviendo con ello la
existencia de mecanismos alternativos, informales e ilegales, a travs de los
cuales se supera esa dificultad.
A la vez es un problema de carcter legal, por la ausencia de leyes dbiles y
atrasadas que permitan ciertos comportamientos que no pueden ser
perseguidos y sancionados o no puedan serlo adecuadamente. Si bien es
cierto que la aplicacin de las leyes depende en gran medida de la voluntad
poltica para hacerlo, no es menos cierto que a veces sucede que hay voluntad
poltica, pero no existe un marco legal adecuado para aplicar las leyes
correspondientes.
17
18
20
Impacto social
La corrupcin resalta las diferencias sociales al limitar el papel del Estado como
mediador de las demandas de los distintos grupos sociales, las clases populares o
marginales se ven sometidos a un proceso de exclusin social y poltico ya que la
corrupcin los aleja del sistema formal y los obliga a acceder de manera informal a
sus medios de subsistencia.
La corrupcin impacta todos los mbitos del que hacer ciudadanos daando la
economa, la justicia, la poltica y la sociedad. La corrupcin tambin afecta el
funcionamiento administrativo del Estado. Las decisiones del sector pblico,
destinadas a beneficiar intereses particulares en desmedro de los intereses de la
sociedad, debilitan las instituciones y perjudican el crecimiento econmico y el
desarrollo social. As mismo, la corrupcin presente en los dominios judiciales,
afecta la seguridad jurdica, institucionaliza la ilegalidad, genera incertidumbre y
eleva los riesgos en los negocios, lo que a su vez tambin desincentiva las
inversiones y limita el crecimiento Econmico. Las consecuencias de la corrupcin
en la administracin pblica pueden ser tanto positivas como negativas, como
veremos:
Consecuencias positivas: Estas se refieren a la forma en que las altas esferas
sociales hacen permisible la corrupcin con los argumentos siguientes:
Que desde el punto de vista administrativo la esperanza de una suma extra,
otorgada por los interesados en el rpido despacho de un expediente, impulsa
al empleado pblico a trabajar con empeo, diligencia y prontitud,
simplificando trmites, minimizando las regulaciones e incluso dedicndole
horas extraordinarias al trabajo.
Que las partidas del dinero envueltas en el soborno son una especie de
sobresueldo a favor de servidores del Estado injustamente pagados.
Que ese sobresueldo informal favorece la actividad econmica de
conformidad con el principio de las demandas inducidas.
Que desde ese punto de vista de la libre empresa, el acto corrupto constituye
un ahorro que le aporta capital a inversionistas potenciales.
Que el enriquecimiento al vapor, aunque ilcito, es un modo de penetrar y
ampliar, en los pases en procesos de desarrollo, el crculo estrecho que
21
En lo econmico.
Disminuye:
Los niveles de inversin de largo plazo
Recoleccin de impuestos
Los niveles de productividad
El ritmo de crecimiento econmico.
Incrementa:
Los costos de transaccin.
Los riesgos y la incertidumbre econmica
Las distorsiones en los costos de produccin.
Distorsiona:
Los procesos de toma de decisiones
La seleccin de tecnologas
La efectividad de las polticas sectoriales (se imponen impuestos
regresivos que afectan el comercio y la venta de servicios).
En lo social
Propicia la violacin de leyes y reglamentos que sirven objetivos sociales
productivos
Agrava la inequidad en la distribucin del ingreso y la riqueza
Incrementa ilegtimamente el ingreso de la burocracia estatal
22
considerndose
un
verdadero
apoyo
la
tradicional
auditora
Fraude
Falsificacin
Lavado de dinero
Otros actos ilegales
vulnerabilidad e
implicarse
en las
las deducciones
27
Dimensin de la organizacin.
Estructura administrativa.
Estados financieros.
Riesgos inherentes y de control.
Polticas, procedimientos, presupuestos y planes.
Ambiente tico de la organizacin.
28
Intercambiar ideas entre los miembros del equipo de trabajo, sobre cmo y
donde podran los estados financieros de la entidad, ser susceptibles de
declaraciones falsas significativas ocasionales por fraude; como podra
encubrir y perpetrar la gerencia informes financieros fraudulentos; y de qu
para
manipular
la
informacin,
ocasionando
informes
fraudulentos.
Tomar en cuenta factores internos y externos conocidos, que afecten a la
entidad y puedan crear un incentivo o una presin para que la gerencia
apropiacin indebida.
Considerar los procedimientos de auditora que se podran elegir, para
responder a la susceptibilidad de la entidad a declaraciones falsas
significativas en sus estados financieros, por causa de fraudes.
Es importante que despus del anlisis inicial, mientras se planifique la
auditora, los miembros del equipo continen comunicndose y compartiendo
la informacin obtenida que podra afectar a la ponderacin de los riesgos de
declaraciones falsas significativas por fraude.
Los informes financieros fraudulentos se pueden dar a travs de:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros contables, o de los
documentos de respaldo a partir de los cuales se preparan los estados
financieros.
Una declaracin falsa o una omisin intencional en los estados
financieros, de eventos, transacciones o de otra informacin importante.
Una aplicacin incorrecta e intencional de los principios de contabilidad
respecto a los montos, a la clasificacin y a la forma de la presentacin
de la revelacin.
29
31
b.
c.
d.
El
pago
contraprestacin
de
remuneraciones,
por
el
trabajo
slo
corresponde
efectivamente
realizado
como
salvo
las
caractersticas,
requisitos,
sistemas
procedimientos,
aplicables
metodologas,
cada proceso de
seleccin.
Es de manifestar que lo ms importante de esta norma detallada en las modalidades
de adquisiciones, es a travs de compras corporativas, subasta inversa y convenio
marco; la aplicacin de dichas modalidades en forma permanente reducira la
corrupcin ms que nada las compras por subasta inversa. Por otra parte el artculo
20 de esta misma normativa establece: Exoneraciones de procesos de seleccin:
Entre entidades, ante una situacin de emergencia, ante una situacin de
desabastecimiento, con carcter de secreto militar y policial; cuando exista proveedor
nico de bienes y servicios para los servicios personalsimos con la debida
sustentacin objetiva.
Estas
exoneraciones
generan
las
irregularidades
en
las
adquisiciones
la situacin de
35
36
Metodologa contable
Uso de formularios pre numerados
Documentacin sustentatoria
Valuacin y depreciacin del activo fijo
Conciliacin de saldos.
37
39
el
nfasis en
un
aspecto
Estrategias globales
Estrategias legales
Estrategias de control
Estrategias administrativas
Estrategias globales
La estrategia global, aparece como la ms racional y expresa que para
resolver el problema hay que actuar sobre todas sus causas y con una
perspectiva de largo plazo. Generalmente comienza con una definicin de
programas de tica que se aplicaran en la educacin y permitirn cambiar
la manera de pensar de las nuevas generaciones, simultneamente se
empiezan a dictar nuevas leyes de probidad y se fortalecen las normas
represivas para sancionar a los corruptos: finalmente se fortalecen las
contraloras y los mecanismos de control.
Estrategia legal
La estrategia legal, le otorga a la Ley el carcter de sanalotodo. Buenas
leyes resolvern los grandes problemas. Amrica latina est llena de leyes
que pretenden resolver el problema.
41
Estrategias de control
El nfasis en esta estrategia est en entender que si se desarrollan buenos
sistemas de control, la corrupcin no podr existir. Este control puede (y
debe ser poltico), meramente tcnico y formal, o un control que ponga
nfasis en los resultados y la finalidad (gestin).
Ley Orgnica del Sistema nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica; Ley N 27785, modificada por las Leyes Ns. 28396 y 28422.
La referida Ley seala como uno de los objetivos: Propender el apropiado,
oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,
mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta,
eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el
desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios
servidores pblicos; as como, el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por
las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en el beneficio de la Nacin.
de
control
previo,
cumplen con sus obligaciones morales y tal vez legales, para actuar contra la
corrupcin, lo cual puede incluir denuncia de actos corruptos, en forma secreta. La
profesin de contadura no puede luchar sola en esta batalla, pero como parte
integral de la sociedad y componente importante en el mundo de los negocios,
debe estar dispuesta a participar activamente.
Finalmente el contador individual quien debe ejercer su responsabilidad en la
campaa anticorrupcin. El escepticismo profesional es necesario al establecer
relaciones comerciales y en la revisin de transacciones entre las partes relacionadas,
sobre todo cuando parezca que tales transacciones tienen una apariencia
cuestionable. Las entidades corruptas y las personas deben comprender que los
contadores constituyen una barrera contra la corrupcin. An ms importante, cada
Contador, individualmente, debe asegurarse de que su propia conducta debe reflejar
un compromiso firme con la verdad y honestidad de la informacin financiera.
incorporacin al registro.
2.4Recoleccin de informacin
La informacin obtenida del presente trabajo de investigacin se obtuvo de las
recopilaciones de trabajo de tesis, libros, peridicos, revistas, internet por otra parte
se ha obtenido informacin como producto de las encuestas y entrevistas
correspondientes.
Hiptesis.
Si la auditoria forense se realiza en forma objetiva y profesional; entonces, facilitar
la instrumentalizacin de la prueba en el delito de lavado de activos en el mbito de
la regin de Ayacucho.
III. Metodologa
3.1 Diseo de la investigacin
a) Metodologa
a.1.
Tipo y nivel de la investigacin de la tesis
Tipo de investigacin
45
Nivel de investigacin
El nivel de investigacin empleado en el estudio fue mixto, utilizndose para
el desarrollo de la parte terica las referencias bibliogrficas por diversos
tratadistas.
a.2.
Diseo de la investigacin
Enestecasosetomen
Sabino
(2005),
es
aquel
que
se
enelpropiolugarendondesedesarrollanlosacontecimientos.Para
realiza
Arias
El universo o poblacin
46
a.4.
Plan de anlisis
El anlisis se fundament principalmente en la recoleccin de datos a travs
de la encuesta y el cuestionario. De los resultados obtenidos se acudi al
empleo de la estadstica descriptiva para mostrar los datos por medio de
tablas de frecuencias relativas y de porcentajes
a.5.
Tcnicas e instrumentos
Los principales instrumentos que se han de utilizar por las tcnicas son las
siguientes:
Gua de entrevistas
Gua de cuestionario
Anlisis documental.
IV. Resultados
Matriz de determinacin de resultados
Autor
Resumen
Latines, L
(2012)
Evasin
tributaria
afecta ms a las rentas altas que a las bajas. En cambio el impuesto general
48
Gonzles, I
(2011)
fiscal a la renta para optar el grado de maestra. Este tiene como objetivo
Evasin en
renta.
Autor
Resumen
Fuente
actualidad
empresarial
n249
Teoras que
regulan la
aplicacin del qu se encuentran gravadas con el impuesto a la renta las que provienen del
impuesto de la capital, del trabajo y de aplicacin conjunta de ambos factores, entendiendo a
renta su
afectacin.
Decreto
supremo
impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su
n179-2004
EF
Autor
Resumen
Bravo, C
Pretel, M
(2012)
natural o jurdica.
El impuesto a la renta, a pesar de su importancia, es uno de los tributos que
est sujeto a constantes modificaciones, lo cual genera confusiones en la
determinacin de la renta y el correcto clculo del impuesto a pagar. Ante
esta dificulta en su aplicacin el presente texto tiene como objetivo
proporcionar herramienta de ayuda que facilite la interpretacin y
desarrollo de cada uno de los temas tratados, a de ms se desarrollan
conceptos bsicos orientados a la correcta determinacin de la renta de las
personas naturales y empresariales, con ejemplos sencillos e ilustracin de
diversos casos con tratamiento contable y tributario. Caso que ayuda para
no evadir impuestos a la renta.
Autor
Resumen
Decreto Leg.
n 937-2004
TUO del
nuevo
rgimen
nico
simplificado
del registro
nico de
RUC
n 25632-92
Ley marco de comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y
comprobantes requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes:
de pago.
Texto act. Al
4.1 Resultados
Se ha efectuado las encuestas y entrevistas a 60 contribuyentes comprendidas en la
presente investigacin, cuyos resultados se muestran a continuacin.
1. Para usted existe la evasin tributaria de los contribuyentes del nuevo rgimen
nico simplificado?
Cuadro 1
Alternativa
Si
No
Total
Sujetos
40
20
60
Grfico 1
52
Porcentaje
67%
33%
100%
Para usted existe la evasin tributaria de los contribuyentes del nuevo rgimen nico simplificado?
Si
No
Si; 67%; 67%
Grfico 2
53
Sujetos
20
8
10
22
60
Porcentaje
33%
13%
17%
37%
100%
Qu considera usted que debe hacer la Administracin Tributaria (SUNAT) para lograr incrementar la recaudacin de impuestos y evitar la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado?
37%; 37%
17%; 17%
Supervisar a los
contribuyentes de NRUS
Sancionar al evasor
Educacin tributaria en
las escuelas
Dar charlas de
informacn
33%; 33%
13%; 13%
Sujetos
35
25
60
Grfico 3
54
Porcentaje
58%
42%
100%
Cree usted que al ofrecer recompensas a quien denuncie es una solucin para disminuir la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado?
42%
Si
No
58%
4. Usted como contribuyente del NRUS, realiza sus compras con facturas u otro
documento establecido como comprobante de pago?
Cuadro4
Alternativa
Si
No
Total
Sujetos
45
15
60
Grfico4
55
Porcentaje
75%
25%
100%
Usted como contribuyente del NRUS, realiza sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago?
25%
Si
No
75%
5. Cree usted que la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado es un
problema por falta de promover la cultura y la educacin tributaria?
Cuadro5
Alternativa
Si
No
Total
Sujetos
50
10
60
Grfico5
56
Porcentaje
83%
17%
100%
Cree usted que la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado es un problema por falta de promover la cultura y la educacin tributaria?
17%
Si
No
83%
Sujetos
23
25
7
5
60
Grfico6
57
Porcentaje
38%
42%
12%
8%
100%
La SUNAT cada cuanto tiempo debe realizar charlas acerca de la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado?
8%
12%
38%
A la semana 1
Al mes 1
Al mes 2
Cada tres meses
42%
Sujetos
51
9
60
Grfico7
58
Porcentaje
85%
15%
100%
Cree Usted que la recaudacin tributaria proveniente del nuevo rgimen nico simplificado es muy importante para el desarrollo econmico de la regin de Ayacucho?
15%
Si
No
85%
Sujetos
25
35
60
Grfico8
59
Porcentaje
42%
58%
100%
Usted como ciudadano y contribuyente tiene la conciencia de cmo contribuir a la SUNAT frente a la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado?
42%
Si
No
58%
9. Cree usted que los contribuyentes sujetos al nuevo rgimen nico simplificado
evaden impuestos por falta de conocimiento?
Cuadro 9
Alternativa
Si
No
Total
Sujetos
47
13
60
Grfico9
60
Porcentaje
78%
22%
100%
Cree usted que los contribuyentes sujetos al nuevo rgimen nico simplificado evaden impuestos por falta de conocimiento?
22%
Si
No
78%
10. Usted tiene conocimiento sobre los parmetros para acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado y el Cambio de Rgimen obligado?
Cuadro10
Alternativa
Si
No
Total
Sujetos
11
49
60
Grfico10
61
Porcentaje
18%
82%
100%
Usted tiene conocimiento sobre los parmetros para acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado y el Cambio de Rgimen obligado?
18%
Si
No
82%
Sujetos
22
18
20
60
Grfico11
62
Porcentaje
37%
30%
33%
100%
33%
Es ms simple
37%
Me lo sugirieron
Paga menos
30%
12. Usted considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la
evasin tributaria de los contribuyentes del nuevo rgimen nico simplificado?
Cuadro12
Alternativa
Si
No
Total
Sujetos
35
25
60
Grfico12
63
Porcentaje
58%
42%
100%
Usted considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la evasin tributaria de los contribuyentes del nuevo rgimen nico simplificado?
42%
Si
No
58%
13. Para usted, cul crees que son las modalidades o causas de la evasin tributaria del
nuevo rgimen nico simplificado?
Cuadro 13
Alternativa
Por no emitir boleta u otros comprobantes
La creacin de descuentos o deducciones (facturas falsas)
La compra de mercaderas piratas
La prdida de libros no justificada debidamente.
Total
64
Sujetos
35
3
20
2
60
Porcentaje
58%
5%
34%
3%
100%
Grfico13
Para usted, cul crees que son las modalidades o causas de la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado?
Por no emitir boleta u otros comprobantes
3%
La creacin
34% de descuentos o deducciones (facturas falsas)
58%
La compra de mercaderas piratas
5%
La prdida de libros no justificada debidamente.
Sujetos
39
21
60
Grfico 14
65
Porcentaje
65%
35%
100%
Usted considera que la Evasin Tributaria del nuevo rgimen nico simplificado se da por la corrupcin de nuestras autoridades de turno?
35%
Si
No
65%
Sujetos
7
15
34
4
60
Grfico 15
66
Porcentaje
12%
25%
57%
6%
100%
Cul es su grado de satisfaccin respecto a los servicios de orientacin al contribuyente que brinda la SUNAT?
6%
Muy bueno
12%
Bueno
Regular
25%
Bajo
57%
otro documento establecido como comprobante de pago. El cual nos indica que un
gran porcientode los contribuyentes del NRUS, realizan sus compras con facturas u
otro documento establecido como comprobante de pago.
Interpretacin de cuadroy grfico 5:
De acuerdo con la encuesta realizada, el 83% de los encuestados considera que la
evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado es un problema por falta de
promover la cultura y la educacin tributaria, mientras el 17% considera que no es un
problema por falta de promover la cultura y la educacin tributaria que se
dalaevasin tributaria delnuevo rgimen nico simplificado.El cual nosindica que un
gran porciento que si es un problema la evasin tributaria del nuevo rgimen nico
simplificado por falta de promoverla cultura y la educacin tributaria, esto conlleva a
entender que los contribuyentes carecen de la cultura y la educacin tributaria.
Interpretacin de cuadroy grfico 6:
Los resultados nos muestran que, el 38% de los encuestados considera que la
SUNAT debe realizar charlas semanalmente acerca de laevasin tributaria delnuevo
rgimen nico simplificado, y un 42% considera que la SUNAT debe realizar charlas
mensualmente. Por otro lado el 12%considera que la SUNAT debe realizar charlas al
mes2 veces, y un 8% considera que la SUNAT debe realizar charlas cada tres
meses.El cual nosindica que un gran porcientoque la SUNAT debe realizar charlas
mensualmente acerca de laevasin tributaria delnuevo rgimen nico simplificado.
Interpretacin de cuadroy grfico 7:
De acuerdo con la encuesta realizada, el 85% de los encuestados considera que es
muy importante la recaudacin tributaria delnuevo rgimen nico simplificadopara el
desarrollo econmico de la regin de Ayacucho, mientras el 15% considera que no es
muy importante la recaudacin tributaria del nuevo rgimen nico simplificadopara
el desarrollo econmico de la regin de Ayacucho.El cual nosindica que un gran
porcientode los encuestados considera que es muy importante la recaudacin
tributaria del nuevo rgimen nico simplificadopara el desarrollo econmico de la
regin de Ayacucho.
69
72
V. Conclusiones
1. La evasin tributaria de los contribuyentes del NRUS, de acuerdo al cuadro 9 el
78% de los encuestados afirman que la falta de conocimiento de los
contribuyentes hacia la ley del NRUSdonde hay cambios en las leyes
tributarias, es una causa para evadir los impuestos, ocasionando un
desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad econmica de los
contribuyentes, aun as, es un delito fiscal que perjudica el desarrollo de la
regin.
2. Un factor de la evasin tributaria en el NRUS, de acuerdo al cuadro 14 se
observa que el 65% de los encuestados afirman, que es por la corrupcin de
nuestras autoridades de turno, donde provoca descontento y desconfianza en los
contribuyentes, donde causa efectos nocivos en la economa, impidiendo as, la
neutralidad econmica de la regin,porendela evasin tributaria y la corrupcin
debe ser uno de los principales temas de preocupacin en los gobiernos locales,
regionales y nacionales.
3. La evasin tributaria en el NRUS, es respecto a los servicios de orientacin y el
costo de cumplimiento,para la presentacin de declaracioneslos contribuyentes
de acuerdo al cuadro15 el 57% de los encuestados afirman que es complicado y
que el servicio de orientacin que brinda la SUNAT no son muy claros y
especficos, por otro lado los Contribuyentes consideran que si es importante la
recaudacin de impuestos, para el desarrollo econmico de la regin de
Ayacucho.
4. La conciencia y la cultura tributaria es un factor de mayor porcentaje de
problemas que causa la evasin tributaria del nuevo rgimen nico
simplificado, donde el egosmo natural de la persona para desprenderse de una
parte de sus ingresos en beneficio del bien comn, lo que demuestra una escasa
formacin de la conciencia y cultura tributaria de acuerdo al cuadro 5 el 83% de
los encuestados afirman que la evasin tributaria es por falta de promover
laeducacin y cultura tributaria.
73
VI. Recomendaciones
1. La (SUNAT) debe realizar campaas masivas para que los contribuyentes se
informen, capaciten y cumplan con sus obligaciones tributarias, no a manera de
autoridad imponente, sino mostrar que es el cumplir con el fisco es parte de vivir
en sociedad, tambin debe intensificar la fiscalizacin en las empresas y ofrecer
algn recompensa a la sociedad por denunciar a los contribuyentes evasores, que
perjudica el desarrollo econmico de la regin de Ayacucho.
2. Las autoridades de turno deben actuar con transparencia y legalidad, que es un
factor de identidad del pueblo, el dar a conocer cifras y tratar de exteriorizar la
aplicacin en los recursos, es una forma de crear confiabilidad con los
contribuyentes y la sociedad, del mismo modo concientizar a la sociedad de una
contribucin responsable, y mostrar un sistema eficiente y honesto por parte de
Estado, por lo tanto, crea una actitud de confianza y entusiasmo a los
contribuyentes para cumplir el deber con el fisco.
3. Disminuir el costo de cumplimiento y mejorar los servicios a los contribuyentes,
para la presentacin de declaraciones. Asimismo la orientacin de profesionales
hacia los contribuyentes, es una forma de crear conocimiento y acercamiento de
las personas con el gobierno, personal capacitado que proporcione la autoridad,
es una opcin que pueden tener los contribuyentes para el clculo de sus
impuestos. Esta oportunidad de dialogo y orientacin con asesores de la
autoridad, puede alejar las actitudes de evasores habituales.
4. Para generar mayores ingresos al fisco la forma ms adecuada es promover la
educacin la conciencia y la cultura tributaria. Donde la formacin que debe
tener una persona, debe ser desde la educacin escolar, si a los infantes se les
inculca ciertos lineamientos en la escuela y en el hogar observar actitudes
diferentes.
74
75
V.
(2011).La
Evasin
Tributaria
en
la
Regin
Hunuco
Anexo N 1
77
UNIVERSIDAD CATLICALOSNGELES
CHIMBOTE
Cuestionario dela evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado, en la
provincia de Huamanga Ayacucho 2014.
La informacin que usted proporcionar ser utilizada slo con fines acadmicos y
de investigacin, por lo que se le agradece por su valiosa informacin y
colaboracin.
Preguntas de encuesta
1. Para usted existe la evasin tributaria de los contribuyentes del nuevo rgimen
nico simplificado?
Si
No
Sujetos
Porcentaje
3. Cree usted que al ofrecer recompensas a quien denuncie es una solucin para
disminuir la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado?
Si
No
78
4.Usted como contribuyente del NRUS, realiza sus compras con facturas u otro
documento establecido como comprobante de pago?
Si
No
5. Cree usted que la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado es un
problema por falta de promover la cultura y la educacin tributaria?
No
Si
Sujetos
Porcentaje
7. Cree Usted que la recaudacin tributaria proveniente del nuevo rgimen nico
simplificado es muy importante para el desarrollo econmico de la regin de
Ayacucho?
Si
No
Si
No
79
9. Cree usted que los contribuyentes sujetos al nuevo rgimen nico simplificado
evaden impuestos por falta de conocimiento?
Si
No
10. Usted tiene conocimiento sobre los parmetros para acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado y el Cambio de Rgimen obligado?
Si
No
Sujetos
Porcentaje
12. Usted considera que los cambios en las leyes tributarias han permitido la
evasin tributaria de los contribuyentes del nuevo rgimen nico simplificado?
Si
No
13. Para usted, cul crees que son las modalidades o causas de la evasin tributaria del
nuevo rgimen nico simplificado?
Alternativa
Por no emitir boleta u otros comprobantes
La creacin de descuentos o deducciones (facturas falsas)
La compra de mercaderas piratas
La prdida de libros no justificada debidamente.
Total
80
Sujetos
Porcentaje
14. Usted considera que la evasin tributaria del nuevo rgimen nico simplificado
se da por la corrupcin de nuestras autoridades de turno?
Si
No
Sujetos
81
Porcentaje
Anexo N 2
Matriz de consistencia en la investigacin
Ttulo de la
Enunciado del
investigacin
problemas
Auditora
como
Objetivos especficos
para Auditora
instrumentalizar
forense la
auditora
Hiptesis
Tcnicas de
forense
Determinar
los
procedimientos
informacin
de Si la auditoria forense se Investigacin
instrumentalizacin de la Ayacucho.
documental.
y profesional; entonces,
facilitar
bibliogrfica
la
instrumentalizacin de la
Resultados
recoleccin de
base
de activos
Objetivo general
de Ayacucho.
82
Anlisis
de
y artculos producto
de
comentarios,
crticos y anlisis
del problema de
investigacin
realizados
Anlisis de
las
tablas estadsticas
de la recoleccin
de informacin.
Anexo N 3
Mapa Del Departamento De Ayacucho
Anexo N 4
2
Impuesto general a las ventas: Son los ingresos provenientes de gravar la venta de
bienes muebles, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de
construccin y otros que seale la ley.
Cobranza coactiva: Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad
competente para obtener el cobro de lo adeudado.
tica profesional: Es el comportamiento que tiene un profesional ante cualquier
situacin o trato de desviacin en el mbito laboral.
Elusin tributaria: Acciones que permite reducir la base imponible mediante
operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales
o administrativas. La elusin es un medio que utiliza el deudor tributario para reducir
la carga tributaria sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
Fiscalizacin: Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin
Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Instructivas: Son las medidas de prevencin que deben tener en cuenta los
contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y posteriormente sea una
causal de sanciones.
Delito tributario: Es la expresin de un hecho antijurdico y doloso u omiso, castiga
con una pena en forma genrica es culpa, crimen quebrantamiento, incumplimiento
de una ley imperativa. Los delitos tributarios son esencia graves atentados contra el
estado ya que su cumplimiento nos va a permitir que dicha persona jurdica tenga lo
suficiente para poder desarrollar sus polticas de gobierno. Al pagarse menos al fisco
deja de percibir lo que la ley le corresponde y ello repercute en la economa nacional,
perjudica a la sociedad prestando servicios incompletos o ineficientes segn sea su
naturaleza.
5