MINISTERUL EDUCATIEI SI CERCETARII

COLEGIUL ECONOMIC HERMES

BUCURESTI-SECTOR 2

PROIECT DE SPECIALITATE
PENTRU OBTINEREA CERTIFICATULUI DE
COMPETENTE PROFESIONALE

TEMA:CONTABILITATEA DATORIILOR SI
CREANTELOR SALARIALE
FILIERA:TEHNOLOGICA
PROFIL:SERVICII
SPECIALIZARE:ECONOMIC

PROFESOR INDRUMATOR:
ELEV:

STOIAN MIHAELA

MIHAI IULIA LARISA

2005

CUPRINS

ARGUMENT

pg.3

CAPITOLUL I:

pg. 4

1.1 DEFINIREA VENITURILOR DIN SALARII.

pg.5

1.2 ELEMENTELE VENITULUI BRUT REALIZAT..pg. 6

1.3 SALARIUL REALIZAT

pg. 7

1.4 SPORURILE LA SALARIU

pg. 7

1.5 ADAOSURI LA SALARIUL DE BAZA

1.6 CONCEDIUL DE ODIHNA

pg. 7
pg. 7

1.7 INDEMNIZATIILE PENTRU ASIGURARI SOCIALE. pg. 8

1.8 VENITUL BRUT REALIZAT

pg. 11

1.9 DETERMINAREA IMPOZITULUI PE VENITURILE DIN

SALARII.

pg.12

1.10 DEDUCEREA PERSONALA.

pg. 12

1.11 FISELE FISCALE.

pg. 14

1.12 EVIDENTA DREPTURILOR SALARIALE

pg. 15

CAPITOLUL II: ACTUL CONSTITUTIV AL SC STAR SRL

pg. 21

CAPITOLUL III: APLICATIE PRACTICA LA SC STAR SRL pg.30

ARGUMENT

Am ales aceasta tema, Contabilitatea datoriilor si creantelor

salariale, deoarece mi s-a parut cea mai importanta din punctul meu de
vedere.
Salariul reprezinta sursa principala de venit pentru toate persoanele apte
de munca si mai devreme sau mai tarziu ma va interesa si pe mine.De aceea,
curiozitatea privind modul de calcul al acestuia mi-a fost starnita si am
incercat sa aflu cat mai multe despre acesta.
Persoanele care au calitatea de salariat beneficiaza de asistenta
medicala gratuita, asigurandu-si dreptul la pensie si la somaj, contribuind
procentual la asigurarile sociale, asigurarile de sanatate si la asigurarile de
somaj, dupa cum reiese din exemplul de mai jos:
La un salariu brut de 15.000.000 lei pe luna, cotele platite de salariat
sunt:9,5% x 15.000.000 lei = 1.425.000lei C.A.S. ; 6,5% x 15.000.000 lei =
975.000 lei C.A.S.S.; 1% x 15.000.000 lei = 150.000 lei C.F.S; un impozit de
1.592.000 lei (16% x 15.000.000 lei cotele deducerea personala de
2.500.000 lei).
Salariul net obtinut este de 10.858.000 lei (15.000.000 lei 1.425.975
lei 975.000 lei 150.000 lei 1.592.000 lei) .
Pentru salariul brut, unitatea plateste urmatoarele cote:
22% C.A.S; 7% C.A.S.S.; 3% C.U.F.S.; 1,145% Fond de risc si accidente.
Tema aleasa de mine este un subiect interesant si vast, de care suntem
legati cu totii.

CAPITOLUL I : DISPOZITII GENERALE

Dezvoltarea sistemului de contabilitate din Romania a avut ca

obiectiv de baza armonizarea legislatiei cu directivele europene in domeniu,in
vederea indeplinirii cerintelor de aderare la Uniunea Europeana, precum si
alinierea la Standardele Internationale de Contabilitate, situatie impusa de
procesul de globalizare economica si de dezvoltarea pietei de capital.
Societatile comerciale, societatile nationale, regiile autonome ,
celelalte persoane juridice cu scop lucrativ si persoanele fizice au obligatia sa
organizeze si sa conduca contabilitatea proprie.
Contabilitatea,

ca

activitate specializata

in

masurarea

evaluarea , cunoasterea , gestiunea si controlul activelor,datoriilor si

capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obtinute din activitatea
persoanelor juridice si fizice trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si
sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la
pozitia financiara , performanta financiara atit pentru cerintele interne , cat si
in relatiile cu investitorii , creditorii financiari si comerciali , clientii si alti
utilizatori.
Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.
Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii , in
conformitate cu prevederile Legii contabilitatii nr.82/1991 ,republicata ,
revine administratorului , ordonatorului de credite sau altei persoane care are
obligatia gestionarii unitatii respective.In acest scop persoana respectiva
trebuie sa asigure potrivit

legii ,conditiile necesare pentru:organizarea si

4

tinerea corecta si la zi a contabilitatii; organizarea si efectuarea inventarierii

patrimoniului, precum si valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea
regulilor de intocmire a situatiilor financiare, publicarea si depunerea la
termen a acestora la organele in drept; pastrarea documentelor justificative, a
registrelor si situatiilor financiare.
Organizarea si conducerea contabilitatii se face in compartimente
distincte, conduse de catre directorul economic, contabilul-sef , persoane cu
studii economice care raspund impreuna cu personalul din subordine de
organizarea si conducerea contabilitatii, in conditiile legii.
CONTABILITATEA DATORIILOR
SI CREANTELOR SALARIALE SI FATA
DE BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE
Cele doua categorii de datorii si creante sunt in strinsa corelatie
deoarece exprima pe de o parte, salariile datorate de societatea comerciala
angajatilor sai pentru munca prestata, iar pe de alta parte contributiile unitatii
si angajatilor calculate in raport cu salariile si datorate la bugetul A.S.
1.1 DEFINIREA VENITURILOR DIN SALARII
Fiecare unitate patrimoniala isi stabileste prin contractul colectiv
de munca, propriul sistem de salarizare (in regie , in acord sau alte forme de
salarizare concepute de fiecare intreprindere ).
Sunt considerate

venituri din salarii toate veniturile in bani

si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza

unui contract individul de munca sau a unui statut special prevazut de lege,
indiferent de perioada la care se refera , de denumirea veniturilor ori de forma
sub care ele se acorda,I nclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara
de munca si nu poate fi negociat sub salariul de baza minim pe economie,
care in prezent este de 3.100.000 lei/luna.Salariul este confidential,
5

angajatorul avind obligatia de a lua masurile necesare pentru asigurarea

confidentialitatii.
Marimea drepturilor de personal aferente muncii prestate (salariile) se
stabileste prin negocieri colective sau individuale intre persoanele juridice sau
fizice care angajeaza (patronat) si salariati sau reprezentanti ai acestora
(sindicate).
Salariul se plateste in bani cel putin odata pe luna , la data stabilita in
contractul individual de munca si se poate efectua prin virament intr-un cont
bancar sau prin casa , direct titularului sau persoanei imputernicite de acesta.
Plata salariului se dovedeste prin semnarea statelor de plata, precum si
prin orice alte documente justificative care demonstreaza efectuarea platii
catre salariatul indreptatit.
TIMPUL DE MUNCA
Timpul de munca reprezinta timpul pe care salariatul il foloseste pentru
indeplinirea sarcinilor de munca.Pentru salariatii angajati cu norma intreaga
durata normala a timpului de munca este de 8 ore pe zi si de 40 de ore pe
saptamina.Durata maxima a timpului de munca nu poate depasi 48 ore pe
saptamina, inclusiv orele suplimentare.Orele suplimentare se compenseaza
prin libere platite in urmatoarele 30 de zile dupa efectuarea acestora.
1.2 ELEMENTELE VENITULUI BRUT REALIZAT
Venitul brut cuprinde salariul de baza la care se adauga sporurile,
indemnizatiile si alte adaosuri de acest fel, compensarile si indexarile primite
ca urmare a cresterii preturilor si tarifelor, avantajele in natura.

Elementele venitului brut sunt urmatoarele :

1.3 SALARIUL REALIZAT
Salariul realizat care este calculat in functie de salariul de baza si de
forma de salarizare aplicata (salarizare in regie-pentru timpul lucrat; salarizare
in acord-in functie de normele de munca; salarizare in cote procentualecalculat la volumul vinzarilor).
Salariul realizat poate fi egal , mai mare sau mai mic decit salariul de
baza negociat.El reprezinta o suma bruta.
1.4 SPORURILE LA SALARIU
Sporurile la salariu sunt :
-spor de conducere;
-spor de vechime in munca ;
-spor de lucru in timpul noptii, spor de toxicitate, spor de periculozitate etc.-se
calculeaza fie ca suma fixa, fie ca procent din salariul de baza.
1.5 ADAOSURI LA SALARIUL DE BAZA
Adaosuri la salariul de baza sunt :
-adaosul de acord;
-premii acordate din fondul de premiere, constituit pe seama fondului salarii;
-cota parte din profit ce se repartizeaza salariatilor;
-alte adaosuri.
1.6 CONCEDIUL DE ODIHNA
Angajatorul garanteaza tuturor salariatilor un concediu de odihna anual
a carui durata minima este de 20 zile lucratoare.
7

Pentru perioada concediului de odihna salariatul beneficiaza de o

indemnizatie de concediu care nu poate fi mai mica decit valoarea totala a
drepturilor slariale cuvenite pentru perioada respectiva.Indemnizatia de
concediu de odihna reprezinta media zilnica a veniturilor din luna in care este
efectuat concediul, multiplicata cu numarul de zile de concediu.
Concediul de odihna se efectueaza in fiecare an si se acorda
proportional cu activitatea prestata intr-un an calendaristic.
1.7

INDEMNIZATIILE

PENTRU

ASIGURARI

SOCIALE
Conform legislatiei in vigoare salariatii asigurati cu contract de
asigurare la Casa de Sanatate ,beneficiaza de :
-concediu si indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca ;
-concediu si indemnizatie pentru prevenirea inbolnavirilor;
-concediu si indemnizatie pentru maternitate ;
-concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului;
-concediu si indemnizatie pentru ingrijirea copilului bolnav;
-ajutor de deces.
Contabilitatea acestor drepturi se face diferit dupa cum acestea sunt
suportate de intreprindere , din fondul de salarii sau sunt suportate din bugetul
asigurarilor sociale de stat.
Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca
In sistemul public asiguratii beneficiaza de concediu medical si de
indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca, daca dovedesc
incapacitatea lor de munca printr-un certificat , eliberat conform
reglementarilor in vigoare.
Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca se suporta astfel:

A-de catre angajator , in functie de numarul de angajati avut la data

ivirii incapacitatii temporare de munca astfel:
a) pina la 20 angajati, din prima zi pina in a 7-a zi de incapacitate:
b) intre 21-100 de angajati , din prima zi pina in a 12-a zi de
incapacitate:
c) peste 100 de angajati , din prima zi pina in a 17-a zi de incapacitate.
d) B-de bugetul asigurarilor sociale de stat din ziua urmatoare celor
suportate de angajator, conform lit.A.
Calculul indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca se
determina prin aplicarea unui procent de 75 % la baza de calcul determinata
ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni, pe baza carora s-a stabilit
contributia individuala de asigurari sociale in lunile respective.
Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru
Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru cu o patrime din
durata normala de lucru se acorda asiguratilor cu contract individual de
munca care, din motive de sanatate nu mai pot realiza durata normala de
munca si se acorda la propunerea medicului pentru cel mult 90 zile pe an si
se plateste in procent de 25 % din baza de calcul obtinuta.
Indemnizatia de maternitate
Asiguratele au dreptul , pe o perioada de 126 de zile calendaristice, la
concediu pentru sarcina si lauzie , perioada in care beneficiaza de
indemnizatie de maternitate.
De aceleasi drepturi beneficiaza si femeile care au incetat plata
contributiei de asigurari sociale, in conditiile prezentei legi, dar care nasc in
termen de 9 luni da la data pirderii calitatii de asigurat.

Concediul de sarcina se acorda pe o perioada de 63 zile inainte de

nastere, iar concediul de lauzie pe o perioada de 63 zile dupa nastere si se
compenseaza intre ele.
Cuantumul lunar al indemnizatiei de maternitate este de 85 % din baza
de calcul determinata ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni, pe
baza carora s-a stabilit contributia individuala de asigurari sociale in lunile
respective.Se suporta integral din bugetul asigurarilor sociale de stat.

Indemnizatia pentru cresterea copilului

Asiguratii au dreptul la indemnizatii pentru cresterea copilului pina la 2

ani , respectiv 3 ani pentru cei cu handicap si beneficiaza la cerere, optional,
unul dontre parinti, daca solicitantul indeplineste stagiul de cotizatie, adica 10
luni anterioare datei nasterii copilului .
Cuantumul lunar al indemnizatiei este de 85 % din salariul mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2005,
de 9.211.000 lei.Indemnizatia pentru cresterea copilului este neimpozabila si
se suporta de la bugetul asigurarilor sociale de stat.
Indemnizatie pentru ingrijire copil bolnav
Indemnizatia pentru ingrijirea copilului bolnav pina la 7 ani sau a
copilului cu handicat pina la implinirea virstei de 18 ani se acorda pe baza
certificatului de concediu medical eliberat de medicul de familie si a
certificatului pentru persoanele cu handicap emis dupa .
Durata de acordare a indemnizatiei este de 14 zile calendaristice pe an
pentru un copil, cu exceptia situatiilor in care copilul contracteaza boli
contagioase , este imobilizat in aparat gipsat sau este supus unor interventii
10

chirurgicale; durata concediului medical in aceste cazuri va fi stabilita de

medicul de familie.
Cuantulul lunar al indemnizatiei este de 85 % din baza de calcul
stabilita pe ulimele 6 luni anterioare producerii riscului.

Indemnizatia pentru ajutor de deces

In cazul decesului asiguratului beneficiaza de ajutor de deces o
singura persoana care poate fi , dupa caz , sotul supravietuitorului, copilul,
parintele,

tutorele sau in lipsa acestora , persoana care dovedeste ca a

suportat cheltuielile ocazionate de deces.

Cuantumul ajutorului de deces se stabileste anual prin legea bugetului
asigurarilor sociale de stat si nu poate fi mai mic dacit valoarea salariului
mediu brut pe economie, in valoare de 9.400.000 lei incepind cu data de
01.01.2005 .
1.8 VENITUL BRUT REALIZAT
Prin insumarea salariului realizat cu sporurile , indemnizatiile si alte
adaosurile la salariu se obtine VENITUL BRUT REALIZAT.
Din venitul brut al salariatului se efectueaza urmatoarele retineri
individuale:
-Contributia angajatului la Asigurarile Sociale in procent de 9,5 % x
venitul brut realizat , constituie datorie fata de bugetul A.S.
-Contributia angajatului la Fondul de somaj in procent de 1 % x cu
salariul de baza, constituie datorie fa de bugetul A.S.
-Contributia angajatului la Fondul de Sanatate in procent de 6,5 % x cu
venitul brut realizat, constituie datorie fata de Casa Asigurarilor de Sanatate.
-Impozitul pe venitul din salarii, calculat prin aplicarea cotelor de
impozit prevazute de grila legala , constituie datorie fata de bugetul statului.
11

-Avansul acordat angajatului la chenzina a I-a.

-Alte retineri-rate locuinte, chirii, pensii alimentare, debite, constituie
datorie fata de creditorii respectivi.
Dupa scaderea din venitul brut realizat a tuturor retinerilor
individuale se obtine restul de plata care se achita angajatilor la data chezinei
a II-a.

1.9 DETERMINAREA IMPOZITULUI PE

VENITURILE DIN SALARII
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final,
care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
Impozitul lunar se determina la locul unde se afla functia de baza, prin
aplicarea cotei de 16 % asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre
venitul brut realizat si urmatoarele:
-cota de CAS de 9,5 %;
-cota de CASS de 6,5 %;
-cota de 1 % somnaj retinut salariatului;
-deducerea persolala acordata pentru luna respectiva;
-cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
1.10 DEDUCEREA PERSONALA
Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul lunar din
salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare
luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde
se afla functia de baza.
Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au
un venit lunar brut de pina la 10.000.000 lei inclusiv, astfel:
-pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 2.500.000 lei;
12

-pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 3.500.000 lei;

-pentru persoanele care au doua persoane in intretinere 4.500.000 lei;
-pentru persoanele care au trei persoane in intretinere 5.500.000 lei;
-pentru persoanele care au patru sau mai multe persoane in intretinere
6.500.000 lei;
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii
cuprinse intre 10.000.000 lei si 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale
sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului
finantelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri peste 30.000.000 lei nu se
acorda deducerea personala.
Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copii sau alti membri de
familie, rudele contribuabilului sau ale sotiei/sotului acestuia pina la gradul al
doilea inclusiv, ale carui venituri , venituri impozabile si neimpozabile, nu
depasesc 2.500.000 lei lunar.
Copiii minori, in virsta de pina la 18 ani impliniti, sunt
considerati intretinuti.
Suma reprezentind deducerea personala se acorda pentru
persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada din
anul fiscal in care acestea au fost intretinute.
Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
-persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de
10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 mp in zonele
montane;
-persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si valorificarea
florilor,legumelor si zarzavaturilor, arbustilor, plantelor decorative si
ciupercilor , precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole.
Contribuabilul va prezenta platitorului de venituri din salarii
documentele justificative care sa ateste peresoanele aflate in intretinere, cum
sunt:certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, adeverinta de
venit

persoanei

intretinute
13

sau

declaratia

pe

propria

raspundere.Documentele vor fi prezentate in original si copie, platitorul de

venituri din salarii pastrind copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul.

EXEMPLU PACTIC
Se calculeaza drepturile salariale pe luna februarie 2005 cu un regim de
lucru de 20 zile lucratoare , respectiv 160 ore lucrate (20 zile x 8 h/zi ),
pentru un salariu de baza de 8.000.000 lei,spor vechime 25 %, o persoana in
intretinere pentru calculul impozitului pe salariu :
Salariu de baza 8.000.000 lei
Spor vechime (25 % x 8.000.000 lei( = 2.000.000 lei
TOTAL VENITURI BRUTE IMPOZABILE 10.000.000 LEI
CAS retinut salariatului (9,5 % x 10.000.000 lei) =950.000 lei
CASS retinut salariatului (6,5 % x 10.000.000 lei ) = 650.000 lei
Somaj retinut salariatului (1 % x 8000.000 lei ) = 80.000 lei
Deducere personala conf. Legislatiei 3.500.000 lei
Venit net impozabil 4.820.000 lei (10.000.000-950.000-650.00080.000-3.500.000 = 4.820.000 lei)
Impozit retinut salariatului 771.200 lei (4.820.000 x 16 % =771.200
lei).
Avans acordat in cursul lunii 4.000.000 lei
SALARIU NET DE PLATA =3.548.800 lei
(10.000.000-950.000-650.000-80.000-771.200-4.000.000=3.548.800
lei)
1.11 FISELE FISCALE
Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din
salarii se cuprind in fisele fiscale.

14

Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele

prevazute pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor.Platitorul este
obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga perioada a angajarii si sa
transmita organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an pina in ultima
zi a lunii februarie anului curent, pentru anul fiscal expirat.
Prin insumarea veniturilor brute lunare realizate de toti salariatii
societatii, se obtine Fondul de salarii brute realizat in luna respectiva si
constituie pentru societate o cheltuiala.Asupra acestui fond se calculeaza mai
multe cote suportate de societate , astfel:
-Contributia unitatii la A.S.(CAS) in procent de:
-pentru grupa I de munca 32 %;
-pentru grupa II de munca 27%;
-pentru grupa III de munca 22 % x cu fondul de salarii si
constituie datorie fata de A.S.
-Contributia unitatii la Fondul de sanatate in procent de 7 % x fondul de
salarii si constituie datorie fata de Casa Asigurarilor de Sanatate.
-Contributia unitatii la Fondul de somaj in procent de 3 % x cu fondul
de salarii si constituie datorie fata de bugetul A.S.
-Contributia unitatii la Fondul de asigurari accidente in procent de
1,145 % x fondul de salarii si constituie datorie fata de Ministerul Sanatatii.
1.12 EVIDENTA DREPTURILOR SALARIALE
Evidenta drepturilor salariale si a decontarilor cu bugetul
asigurarilor sociale se efectueaza cu ajutorul urmatoarelor grupe de
conturi:
Grupa 42Personal si conturi asimilatedin care fac parte:
Contul 421personal - salarii datorate

15

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu

personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in bani sau in natura,
inclusiv a premiilor acordate din fondul de salarii.
Contul 421Personal-salarii datorateeste un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza:
-salariile si alte drepturi cuvenite personalului (641).
In debitul contului se inregistreaza:
-retineri din salarii reprezentind avansuri, sume retinute salariatilor
datorate tertilor, contributia pentru asigurarile sociale, contributia pentru
ajutorul de somaj, impozitul pe salarii, precum si alte retineri datorate unitatii
(425,427,428,431,437,444);
-drepturi de personal neridicate (426);
-salariile nete achitate personalului (512,531).
Soldul contului peprezinta drepturile salariale datorate.
Contul 423Personal-ajutoare materiale datorate
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala
pentru incapacitete temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copilului, a
ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate.
Contul 423 personal-ajutoare materiale datorate este un cont de
pasiv.
In creditul contului se inregistreaza:
-ajutoarele materiale suportate din contributia unitatii pentru asigurari
sociale, precum si alte ajutoare acordate (431,645).
In debitul contului se inregistreaza:
- ajutoarele materiale acordate (431,645);
-retinerile reprezentind avansuri acordate, sume datorate unitatii sau
tertilor, contributia pentru asigurari de sanatate si pentru ajutorul de somaj si
impozitul datorat (425,427,428,431,437,437,444);
-ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezinta ajutoare materiale datorate.
16

Contul 425 Avansuri acordate personalului

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate
salariatilor si este un cont de activ.
In debitul contului 425 Aavansuri acordate personalului se
inregistreza:
-avansurile achitate personalului (512,531);
-avansurile neridicate (426);
In creditul contului 425 Avansuri acordate personalului se
inregistreaza:
-sumele retinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale
reprezentind avansuri acordate (421,423).
Soldul contului reprezinta avansurile acordate.
Contul 426Drepturi de personal neridicate
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de personal
neridicate in termenul legal si este un cont de pasiv.
In creditul contulu 426Drepturi de personal neridicate se
inregistreaza:
-sumele datorate personalului, reprezentind salarii, sporuri, adaosuri,
ajutoare de boala si alte drepturi neridicate in termen (421,423,425).
In debitul contului 426Drepturi de personal neridicate se
inregistreaza:
-sumele achitate personalului (512,531);
-drepturile de personal neridicate prescrise (758).
Soldul contului reprezinta drepturi de personal neridicate.
Contul 427Retineri din salarii datorate tertilor
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta retinerilor popririlor din
salarii datorate tertilor si este un cont de pasiv.

17

In creditul contului 427Retineri din salarii datorate tertilorse

inregistreaza:
-sumele retinute personalului, datorate tertilor, reprezentind chirii,
cumparari cu plata in rate si alte obligatii fata de terti (421,423).
In debitul contului 427Retineri din salarii datorate tertilor se
inregistreaza:
-sumele achitate tertilor, reprezentind retineri sau popriri (512,531).
Soldul contului reprezinta sumele retinute, datorate tertilor.
Contul 428 Alte datorii si creante in legatura cu personalul
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante in
legatura cu personalul si este un cont bifunctional.
In creditul contului 428Alte datorii si creante in legatura cu
personalul se inregistreaza:
-garantiile gestionare retinute personalului (421);
-sumele datorate personalului pentru care nu s-au intocmit state de
plata, determinate de activitatea exercitiului care urmeaza sa se inchida,
inckusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pina la
inchiderea exercitiului financiar (641);
-sumele datorate personalului sub forma de ajutoare (438);
-sumele incasate sau retinute personalului (531,421,423).
In debitul contului 428 Alte datorii si creante in legatura cu
personalul se inregistreaza:
-sumele achitate personalului, evidentiate anterior in acest cont (531);
-sumele datorate de personal, reprezentind chirii, avansuri nejustificate,
salarii, ajutoare de boala, sporuri si adaosuri necuvenite, imputatii si alte
debite (438,542,706,708,758,4427;
-cota aparte din echipamentul de lucru suportata de personal
(758,4427(;
-valoarea biletelor de tratamnet si odihna,a tichetelor si biletelor de
calatorie si a altor valori acordate personalului (532);
18

-datorii prescrise sau anulate (758).

Soldul

creditor

al

contului

reprezinta

sumele

cuvenite

personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.

Contul 431Asigurari sociale
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind
contributia angajatorului si a personalului la asigurarile sociale si a
contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate si este un cont de pasiv.
In creditul contului 431Asigurari sociale se inregistreaza:
-contributia angajatorului la asigurarile sociale (645);
-contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (645);
-contributia personalului la asigurarile sociale (421,423);
-contributia personalului pentru asigurarile sociale de sanatate
(421,423).
In de bitul contului 431Asigurari sociale se inregistreaza :
-sumele

virate asigurarilor

sociale si

asigurarilor

sociale de

sanatate(512);
-sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423);
-datorii anulate (758).
Soldul contului reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale si
asigurarilor sociale de sanatate.
Contul 437Ajutor de somaj
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind
ajutorul de somaj, datorat de angajator, precum si de personal, potrivit legii si
este un cont de pasiv.
In creditul contului 437Ajutor de somaj se inregistreaza:

sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de somaj (645);

-sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de somaj
(421,423).
In debitul contului 437Ajutor de somaj se inregistreaza:
19

-sumele virate reprezentind contributia unitatii si a personalului pentru

constituirea fondului de somaj (512);
-datorii anulate (758).
Soldul contului reprezinta ajutorul de somaj datorat.
Contul 444Impozitul pe ventiuri de natura salariilor
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitelor pe veniturile
salariilor si a altor drepturi similare datorate bugetului statului si este un cont
de pasiv.
In creditul contului 444Impozitul pe venituri de natura
salariilor se inregistreaza:
-sumele reprezentind impozitul pe venituri de natura salariilor retinut
din drepturile banesti cuvenite personalului, potrivit legii (421,423,424);
-sumele reprezentind impozitul datorat de catre colaboratorii unitatii
pentru platile efectuate catre acestia (401).
In debitul contului 444impozitul pe veniturin de natura
salariilor se inregistreaza:
-sumele viratele la bugetul statului reprezentind impozitul pe veniturile
de natura salariilor si alte drepturi similare (512);
-datorii anulate (758).
Soldul contului reprezinta sumele datorate bugetului statului.
Contul 641Cheltuieli cu salariile personalului
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu salariile
personalului.
In debitul contului se inregistreaza:
-valoarea salariilor si a altor drepturi cuvenite personalului (421);
-drepturi de personal pentru care nu s-au intocmit statele de plata,
aferente exercitiului incheiat (428).
Contul 645Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
20

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind

asigurarile si protectia sociala.
In debitul contului 645Chletuieli privind asigurarile sociale si
protectia sociala se inregistreaza:
-sumele acordate personalului, potrivit legii, pentru protectia sociala
(423);
-contributia unitatii la asigurarile sociale si de sanatate (431);
-contributia unitatii la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj
(437).

CAPITOLUL II: ACT CONSTITUTIV

AL SOCIETATII COMERCIALE STAR SRL
Societatea se constituie de catre:
-VASILE ION, cetatean roman, domiciliat in Bucuresti,
Aleea Vergului nr. 1, bl.20, sc.1, et.1, ap.11, sector2, identificat cu buletin de
identitate seria GT nr. 136094/19.09.2005 eliberat de Sectia 7 de Politie,
nascut la data de 06.03.1940 in Bucuresti, casatorit, sex-barbatesc, CNP
1400306400310

CAPITOLUL I. FORMA JURIDICA, DENUMIREA,

DURATA SI SEDIUL SOCIETATII.
ART.1. Forma juridica a societatii este de Societate
cu Raspundere Limitata, fiind persoana juridica romana.
Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu
legea romana si prevederile prezentului act constitutiv.

21

ART.2. Denumirea societatii este : S.C STAR

S.R.L, conform dovezii anterioritatii firmei nr. 30549/20.03.2000, eliberata de
Oficiul Registrului Comertului.
In toate documentele emanate de la societate,
denumirea va fi urmata de initialeleSRL, adresa si numarul de inregistrare
la Registrul Comertului, precum si de celelalte informatii cerute de lege in
cazul societatilor comerciale cu raspundere limitata.
ART.3. Sediul societatii este in Bucuresti, str. Sinaia
nr.52, sector 2.
Sediul va putea fi schimbat in alt loc din Romania prin
decizia luata de asociatul unic si cu realizarea formalitatilor prevazute de lege.
Societatea isi poate infiinta in Bucuresti, in tara si
strainatate, sucursale, filiale, reprezentante, agentii, puncte de lucru,
magazine, in conformitate cu legislatia in vigoare.
ART.4. Durata de functionare a societatii este
nelimitata.
CAPITOLUL II. OBIECTUL DE ACTIVITATE
Societatea are obiect principal de activitate: Comert cu
ridicata- Cod CAEN 52
Activitatea principala este: Comert cu amanuntul cu
vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun Cod CAEN
5211
-comert cu amanuntul in magazine nespecializate cu
vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi, si tutun-5211
-comert cu amanuntul in magazine nespecializate cu
vanzare predominanta de produse nealimentare-5212
-comert cu amanuntul al fructelor si legumelor
proaspete-5221,
-comert cu amanuntul al carnii si produselor din lapte5222

22

-comert cu amanuntul al pestelui, crustaceelor si

molustelor-5223
-comert cu amanuntul al painii, produselor de
patiserie si zaharoaselor-5224
-comert cu amanuntul al bauturilor alcoolice si
nealcoolice-5225
-comert cu amanuntul al produselor din tutun-5226
-comert cu amanuntul al articolelor de menaj, uz
casnic-5244
-comert cu amanuntul al produselor chimice, tehnicosanitare, materiale de constructii-

5248

Activitatile precizate mai sus dau dreptul si la activitati

accesorii legate, in conformitate cu interpretarea extinctiva a contractelor si a
principiului libertatii contractuale exercitate in conditii legale.
CAPITOLUL III. CAPITALUL SOCIAL
Art.1. Capitalul social este de 2.000.000 lei, subscris si
varsat in numerar si este impartit in 20 parti sociale, a cate 100.000 lei fiecare
si va fi detinut in proportie de 100% de asociatul unic VASILE ION, caruia ii
apartin de asemenea in totalitate si beneficiile societatii si toate riscurile si
consecintele pierderilor pana la limita capitalului social.
ART.2. MAJORAREA CAPITALULUI SOCIAL
Capitalul social poate fi majorat pe baza hotararii
asociatului unic, prin crearea de noi parti sociale, reprezentand noi aporturi in
numerar sau in natura ale asociatului unic sau prin includerea in capitalul
social a rezultatelor extraordinare sau a beneficiilor societatii.
ART.3. REDUCEREA CAPITALULUI SOCIAL
Reducerea capitalului social, se face daca se constata
micsorarea capitalului, dar nu inainte de a se face repartizarea profitului.
ART.4. DREPTURILE SI OBLIGATIILE DECURGAND
DIN PARTILE SOCIALE

23

Patrimoniul societatii nu poate fi grevat de datorii sau alte

obligatii personale ale asociatului unic.Un creditor al asociatului unic poate
formula pretentii numai asupra partii din beneficiul societatii ce i se va
repartiza acestuia la lichidarea societatii efectuata in conditiile prezentului act
constitutiv.
ART.5. CESIUNEA PARTILOR SOCIALE
Cesiunea totala sau partiala a partilor sociale catre terti se
poate face pe baza hotararii asociatului unic.
Cesiunea are efect fata de terti numai din momentul
inscrierii la Registrul Comertului.
Transmiterea mortis cauza a partilor sociale este
posibila.Intrarea mostenitorilor in societate se va face conform legilor privind
succesiunea.
CAPITOLUL IV ATRIBUTIILE ASOCIATULUI UNIC.
ART.1. Asociatul unic are urmatoarele atributii principale:
a.aproba structura organizatorica a societatii si numarul de posturi;
b.numeste administratorii societatii si le stabileste salariul, ii descarca
de activitatea ce ii revoca;
c.numeste organele de conducere, le stabileste salariile, le descarca de
activitate, le revoca;
d.stabileste competentele si raspunderile conducerii societatii;
e.aproba si modifica programul de activitate si bugetul societatii;
f.isi da acordul asupra contractelor individuale de munca inainte de
inregistrarea acestora la Camera de Munca a Directiei de Munca si Ocrotirii
Sociale si a contractelor de colaborare cu tertii;
g.decide cu privire la contractarea de imprumuturi bancare si la
acordarea de garantii;
h.examineaza, aproba sau modifica bilantul contabil si contul de
beneficii si pierderi, dupa ascultarea raportului administratorului si aproba
repartizarea beneficiilor intre asociati;

24

i.decide cu privire la infiintarea si desfiintarea sucursalerlor, filialelor si

agentiilor;
j.decide cu privire la marirea sau reducerea capitalului social, la
modificarea numarului de parti sociale, precum si la cesiunea acestora;
k.decide cu privire la adoptarea sau modificarea actului constitutiv,
precum si la transformarea formei juridice a societatii;
l.decide cu privire la comasarea, divizarea sau dizolvarea si lichidarea
societatii;
m.decide cu privire la executarea de reparatii capitale si realizarea de
investitii noi;
n.decide cu privire la actionarea in justitie a conducerii societatii pentru
pagube pricinuite acesteia;
o.decide in orice alte probleme privind societatea.
Deciziile in problemele prevazute la literele k si l vor putea fi aduse la
indeplinire numai dupa aprobarea lor de catre organul care a aprobat
constituirea societatii.
CAPITOLUL V. DIRECTIA SOCIETATII.NUMIRE,
ORGANIZARE.
ART.1. Administratorul societatii va fi domnisoara
VASILE MIHAELA, cetatean roman, domiciliata in Bucuresti, Aleea
Vergului nr.1, bl.20, sc.1, et.1, ap.11, sector2, identificata cu buletin de
identitate seria GD nr. 0013417/26.06.1992 eliberat de Sectia 7 Politie,
nascuta la data de 23.06.1978 in Bucuresti, necasatorita, sex-femeiesc, CNP
27806234215121, care decide de drept, in calitatea sa, in toate problemele
care se ivesc in societate.
Daca se iveste necesitatea, asociatul unic poate numi un
administrator din afara.In relatiile cu terti, societatea este reprezentata de
administrator pe baza si in limita imputernicirilor date de asociatul unic.
Administratorul este raspunzator fata de societate pentru prejudiciile
rezultate din infractiuni sau abateri da la dispozitiile legale, pentru

25

abaterile de la actul constitutiv si pentru greselile in administrarea

societatii.
Reprezentantul legal al societatii este asociat unic.Reprezentarea este
generala urmind a fi exercitata in raporturile cu alte societati, cu organele
financiar-bancare, cu organele statului si ale justitiei, precum si in
raporturile cu partenerii comerciali si cu salariatii societatii.
Schimbarea reprezentantului societatii se hotaraste de catre asociatul
unic cu respectarea conditiilor de forma si de publicitate prevazute de
lege.
Pentru reprezentarea societatii, asociatul unic poate delega un avocat,
un consilier juridic sau o alta persoana.
ART.2 ATRIBUTIILE ADMINISTRATORULUI
Administratorul are urmatoarele atributii:
a. angajeaza personal;
b. elaboreaza si aproba regulamentul interior al societatii prin care se
stabilesc indatoririle si responsabilitatile personalului societatii pe
compartimente ;
c. aproba operatiuni de incasari si plati;
d. aproba operatiuni de vinzare cumparare de bunuri;
e. aproba incheierea de contracte de inchiriere;
f. stabileste tactica si stategia de marketing;
g. aproba incheierea sau rezilierea altor contracte;
h. supune anual asociatului unic in termen de trei luni de la
inchiderea exercitiului, raportul cu privire la activitatea societatii,
bilantul si contul de beneficii si pirderi pe anul precedent, precum si
proiectul programului de activitate si proiectul de buget al societatii pe
anul urmator;

26

CAPITOLUL VI.ACTIVITATEA SOCIETATII

Exercitiul financiar incepe la 1 ianuarie si se termina la 31 decembrie
al fiecarui an. Primul exercitiu financiar imcepe la data constituirii
societatii.
CAPITOLUL VII.INTOCMIREA BILANTULUI SI
CONTULUI DE BENEFICII SI PIERDERI
Societatea va intocmi anual bilantul si contul de beneficii si pierderi
in lei si va tine evidenta activitatii economico-financiare, avind in vedere
normele metodologice elaborate de Ministerul Finantelor.
CAPITOLUL VIII. VENITURI SI CHELTUIELI
Veniturile societatii se constituie din:
-donatii, subventii, succesiuni si dobinzi;
-sposorizari;
-depuneri de sume la banci in lei sau valuta facute de persoanele fizice
sau juridice in contul societatii;
-alte incasari si venituri.
Cheltuielile societatii sunt formate din:
-cheltuieli de dotare ale societatii cu mijloace fixe, imobilizari
necorporale si obiecte de inventar;
-chletuieli cu salariile si protectia sociala aferenta, gratificatii, prime si
cheltuieli cu colaboratorii externi ;
-cheltuieli cu intretinerea si functionarea mijloacelor de transport si
utilajelor din dotare;
-amortizarea mijloacelor fixe din dotare conform reglementarilor legale
in vigoare;
-cheltuieli curente de intretinere si functionare a societatii (energie
electica, apa, gaze, telefon, incalzire,posta, faz, chirii, etc.);
-chletuieli cu reclama si publicitate;
-cheltuieli de protocol;
-cheltuieri de detasare-deplasare;
-sponsorizari si donatii in limita legala, alte cheltuieli.
27

CAPITOLUL IX.CALCULAREA SI REPARTIZAREA

BENEFICIILOR SI PIRDERILOR.
Beneficiul societatii se stabileste prin bilantul aprobat de asociatul
unic.Beneficiul impozabil se stabileste ca diferenta intre suma totala a
veniturilor incasate si suma cheltuielilor efectuate pentru realizarea
acestor venituri.
Pentru determinarea acestui beneficiu se va deduce din beneficiul
anual fondul de rezerva, care va fi de cel mult 5% din totalul beneficiului
prevazut la bilantul contabil anual (constituirea lui efectuindu-se pina ce
va atinge 25% din capitalul social).
Din beneficiul astfel ramas se scade impozitul legal, rezultind
beneficiul cuvenit asociatilor.
Plata beneficiului cuvenit asociatului unic se va face de societate in
cel mult 3 luni de la aprobarea bilantului de catre asociatul unic.
Pierderile rezultate din activitatea societatii se suporta de asociatul
unic in proportie de 100%.
In cazul inregistrarii de pierderi, asociatul se obliga sa analizeze
cauzele si sa ia masuri de recuperare dupa caz.
CAPITOLUL X.MODIFICAREA FORMEI JURIDICE.
Societatea va putea fi transformata in alte forma de proprietate prin
decizia asociatului unic si dupa obtinerea aprobarilor legale.
Pentru constituire noua societate va indeplini formalitatile legale de
inregistrare si publicare cerute de infiintarea societatilor comerciale.
CAPITOLUL XI.DIZOLVAREA SI LICHIDAREA
SOCIETATII
Societatea se dizolva din urmatoarele motive:
-imposibilitatea realizarii obiectului societatii;
-falimentul;

28

-reducerea capitalului social la din cel initial, sau

micsorarea sub minimul legal, daca asociatul nu decide completarea lui;
-imprejurari de forta majora si consecintele lor, daca dureaza
mai mult de sase luni si se constata ca functionarea in contiuare a
societatii nu mai e posibila;
-in orice alte situatii pe baza hotaririi asociatului unic.
Lichidarea societatii se produce in caz de dizolvare cu
recuperarea Legii 31/1990.
CAPITOLUL XII.ARBITRAJ, LITIGII, DREPT APLICABIL
Litigiile societatii cu persoane fizice sau juridice sunt de competenta
instantelor judecatoresti din Romania.
Litigiile nascute din raporturile contractuale dintre societate si
persoanele juridice vor fi solutionate prin arbitraj potrivit legii.
Litigiile personalului angajat de societate, in raporturile cu acesta, se
solutioneaza, conform legislatiei muncii.
Prevederile acestui statut sunt supuse legislatiei romane.
CAPITOLUL XIII.ALTE DISPOZITII
Societatea comerciala STARS.R.L care isi desfasoara activitatea
direct in numele si pe cont propriu si in calitrate de comisionar, poate
incheia contracte cu intreprinderile particulare si de stat, asociatii
lucrative, intreprinderi si firme din Romania si strainatate.
Societatea comercializeaza produse en gros si en detail prin depozite,
magazine, proprii, in locatie de gestiune, inchiriate, stradal, in tirguri si
expozitii cu vinzare.
Societatea se poate asocia cu alte societati comerciale si de
productie, comercializare, financiar-bancare din Romania si
strainatate.Poate participa in calitate de actionar la societati comerciale
pe actiuni.
Prevederile prezentului act constitutiv se completeaza de drept cu
dispozitiile legii societatilor comerciale si a celorlalte acte normative in
materie.
29

Prezentul act constitutiv a fost redactat in patru exemplare, azi, data

autentificarii.

ASOCIAT UNIC,

CAPITOLUL III: APLICATIE PRACTICA LA

SC STAR SRL

S.C. "STAR" S.R.L

BILANT INITIAL
LA DATA DE 31.12.2004

ACTIV
212 "Constructii"

950,000,000 1012 "Capital social varsat"

PASIV
1,400,000,000

371 "Marfuri"

150,000 1068 "Alte rezerve"

380,000,000

411 "Clienti"

410,000 121 "Profit si pierdere"

660,000,000

4424 "T.V.A de rec."

5121"Ct.la banci in lei"
5311 "Casa in lei "
TOTAL ACTIV

10,100,000 162 "Cred. banc. pe t. lung"

2,100,000,000 401 "Furnizori"
10,000,000 421 "Pers.- sal.datorate"
3,070,660,000 TOTAL PASIV

30

100,000,000
360,000
530,300,000
3,070,660,000

I .Pe data de 1.01.2005 SC STAR SRL emite 100 de actiuni la pret de

emisiune de 10.000 lei/actiune, cu valoarea nominala de 9.000 lei/actiune.
1. Subscrierea actiunilor:
456 A + D

456 = %

1.000.000

1011 P + C

1011

900.000

1041 P + C

1041

100.000

5121 = 456

1.000.000

456 Decontari cu actionarii

1011Capital subscris nevarsat
1041 Prime de emisiune
2. Varsarea actiunilor:
456 A C

5121 A + D
456 Decontari cu actionarii
5121 Conturi la banci in lei
3. Trecerea capitalului din categoria CSSN in CSSV:
1011 P D

1011=1012

900.000

1012 P + C
1011 Capital subscris nevarsat
1012 Capital subscris varsat
4.Transferarea primei de emisiune la alte rezerve:
1068 P + C

1041=1068

100.000

1041 P - D
1068 Alte rezerve
1041 Prime de emisiune
II La data de 10.01.2005 societatea achizitioneaza un mijloc de
transport conform facturii nr.1 in valoare de 100.000.000 + TVA, fiind
amortizat in 10 ani.

31

1. Achizitionarea mijlocului de transport de la furnizori:

% = 404

119.000.000

213 A + D

213

100.000.000

404 P + C

4426

19.000.000

4426 A + D
4426 TVA deductibila
213 Mijloace de transport
404 Furnizari de imobilizari
2. Plata furnizorului:
404 P D

404 = 5121

119.000.000

5121 A - C
404 Furnizori de imobilizari
5121 Conturi curente la banci in lei
3. Inregistrarea amortizarii pentru primul an de folosinta:
281 P + C

681 = 281

10.000.000

681 A + D
III La data de 15.01.2005 societatea achizitioneaza materii prime
conform facturii nr. 2 in valoare de 60.000.000 lei plus TVA:
1. Achizitionarea materiilor prime :
301 A + D

% = 401

71.400.000

401 P + C

301

60.000.000

4426 A + D

4426

11.400.000

301 Materii prime

401 Furnizori
4426 TVA deductibila
IV La data de 20.01.2005 societatea se aprovizioneaza cu echipament
de lucru conform facturii nr.3,la cost de achizitie de 20.000.000 lei plus
TVA.Distribuie echipament de lucru salariatilor, stiind ca 50 % suporta
unitatea si 50 % salatiatii plus TVA.Contravaloarea echipamentului se
retine la sfirsitul lunii din salariu.
1. Aprovizionarea cu echipament de lucru de la furnizor :
32

303 A + D

% = 401

23.800.000

401 P + C

303

20.000.000

4426 A + D

4426

3.800.000

303 Materiale de natura obiectelor de inventar

401 Furnizori
4426 TVA deductibila
2. Darea in folosinta a echipamentului de lucru :
603 A + D

603 = 303

20.000.000

303 A C
603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
3. Distribuirea echipamentului de lucru salariatilor la pret de
10.000.000 lei plus TVA (50 % din pretul de achizitie) :
4282 A + D

4282 = %

11.900.000

7588 P + C

7588

10.000.000

4427 P + C

4427

1.900.000

4282 Alte creante creante in legatura cu personalul

7588 Alte venituri din exploatare
4427 TVA deductibila
4. Se inregistreaza plata furnizorilor de materii prime si echipament de
lucru :
401 P D

401 = 5121

95.200.000

5121 A C
401 Furnizori
5121 Conturi la banci in lei
V. 1. Se face regularizarea TVA-ului :
4427 P D

4427 = 4426

4426 A C
4427 TVA colectata
4426 TVA deductibila

33

1.900.000

2. Se inregistreaza TVA-ul de recuperat (TVA deductibil >TVA

colectat):
4424 A + D

4424 = 4426

32.300.000

4426 A C
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibila
VI. 1. Se ridica bani din banca pentru plata chenzinei a II-a a lunii
decembrie in valoare de 530.300.000 lei:
A+ D

581 = 5121

581

530.300.000

5121 A C
581 Viramente interne
5121 Conturi la banci in lei
2. Se aduc banii in casieria unitatii
5311 A + D

5311 = 581

530.300.000

581 A C
5311 Casa in lei :
581 Viramente interne
3. Se platesc salariile :
421 P D

421 = 5311

530.300.000

5311 A C
421 Personal- salarii datorate
5311 Casa in lei
4. Se ridica bani din banca pentru plata avansului pe luna ianuarie 2005
in valoare de 1.000.000.000 lei:
581 A + D

581 = 5121

1.000.000.000

5121 A C
581 Viramente interne
5121 Conturi la banci in lei
5. Se aduc banii in casa :
5311 A + D

5311 = 581

581 A C
34

1.000.000.000

5311 Casa in lei

581 Viramente interne
6. Se platesc avansurile :
425 A + D

425 = 5311

1.000.000.000

5311 A C
425 Avansuri acordate personalului
5311 Casa in lei
7. Se inregistreaza la sfirsitul lunii salarii brute in valoare de
2.000.000.000 lei :
641 A + D

641 = 421

2.000.000.000

421 P + C
641 Cheltuieli cu salariile personalului
421 Personal salarii datorate
8. Se inregistreaza retinerile din salarii :
421 P D

451 = %

1.601.900.000

4312 P + C (9,5 %)

4312

190.000.000

4314 P + C (6,5 %)

4314

130.000.000

4372 P + C (1 %)

4372

20.000.000

444

250.000.000

4282 A C

4282

11.900.000

425 A C

425

1.000.000.000

444 P + C (250.000.000 lei)

421 Personal salarii datorate

4312 Contributia personalului la A.S.
4314 Contributia angajatilor pentru A.S.S.
4372 Contributia personalului la fondul de somaj
444 Impozitul pe salarii
4282 Alte creante in legatura cu personalul
425 Avansuri acordate personalului
VII. 1. Pe data de 30.01.2005 societatea contracteaza un credit bancar
pe termen lung in valoare de 10.000.000.000 lei :
162 P + C

5121 = 162
35

10.000.000.000

5121 A + D
162 Credite bancare pe termen lung
5121 Conturi la banci in lei
2. Se inregistreaza rambursatea creditului existent :
5121 A C

162 = 5121

100.000.000

162 P D
5121 Conturi la banci in lei
162 Credite bancare pe termen lung
3. Se incaseaza creanta de la clienti :
5121 A + D

5121 = 411

410.000

411 A C
5121 Conturi la banci in lei
411 Clienti

VIII. 1. Inchiderea conturilor de venituri :

7588 P D
121

7588 = 121

10.000.000

P+C

7588 Alte venituri din exploatare

121 Profit si pierdere
2. Inchiderea conturilor de cheltuieli :
121 A + D

121 = %

2.030.000.000

603 A C

603

20.000.000

641 A C

641

2.000.000.000

681 A C

681

10.000.000

121 Profit si pierdere

603 Cheltuieli priv.mat.de nat.ob.inventar
641 Cheltuieli cu salariile personalului
681 Cheltuieli de exploatare privind imobilizarile

36

D 1011 "Capital subscris nevarsat " C

SI=0
RD=900.000
RC=900.000
TSD=900.000
TSC=900.000
-

D 1041 "Prime de emisiune" C

D 1012 "Capital subscris varsat" C

SI=1.400.000.000
RD=0
RC=900.000
TSD=0
TSC=1.400.900.000
SFC=1.400.900.000

SI=0
RC=100.000
TSC=100.000
-

D 1068 "Alte rezerve" C

SI=380.000.000
RD=0
RC=100.000
TSD=0
TSC=380.100.000
SFC=380.100.000

D 121 "Profit si pierdere" C

SI=660.000.000
RD=2.030.000.000
RC=10.000.000
TSD=2.030.000.000
TSC=670.000.000
SFD=1.360.000.000

D 162 "Credite bancare pe t. lung" C

SI=100.000.000
RD=100.000.000
RC=10.000.000.000
TSD=100.000.000 TSC=10.100.000.000
SFC=10.000.000.000

D 212 "Constructii" C
SI=950.000.000
RD=0
RC=0
TSD=950.000.000
TSC=0
SFD=950.000.000

D 213 "Mijloace de transport" C

SI=0
RD=100.000.000
RC=0
TSD=100.000.000
TSC=0
SFD=100.000.000

D 281 "Amortiz. privind im. corporale" C

SI=0
RD=0
RC=10.000.000
TSD=0
TSC=10.000.000
SFC=10.000.000

D 301 "Materii prime" C

SI=0
RD=60.000.000
RC=0
TSD=60.000.000
TSC=0
SFD=60.000.000

RD=100.000
TSD=100.000
-

D 303 "Obiecte de inventar" C

SI=0
RD=20.000.000
RC=20.000.000
TSD=20.000.000
TSC=20.000.000
-

37

D 371 "Marfuri" C
SI=150.000
RD=0
TSD=150.000

RC=0
TSC=0
SFD=150.000

D 401 "Furnizori" C

RD=95.200.000
TSD=95.200.000
SFC=360.000

D 404 "Furnizori de imobilizari" C

SI=360.000
RC=71.400.000+
23.800.000
RC=95.200.000
TSC=95.560.000

D 411 "Clienti" C
SI=410.000
RD=0
RC=410.000
TSD=410.000
TSC=410.000
-

RD=119.000.000
TSD=119.000.000
-

D 421 "Personal-salarii datorate" C

SI=530.300.000
RD=1.601.900.000+
RC=2.000.000.000
530.000.000
RD=2.132.200.000
TSD=2.132.200.000
TSC=2.530.300.000
SFC=398.100.000

D 425"Avansuri acordate personalului" C

SI=0
RD=1.000.000.000 RC=1.000.000.000
TSD=1.000.000.000 TSC=1.000.000.000
-

4314 "C.A.S.S"
RD=0
TSD=0
SFC=130.000.000

SI=0
RC=119.000.000
TSC=119.000.000
-

4312 "C.A.S"

RD=0
TSD=0
SFC=190.000.000

SI=0
RC=130.000.000
TSC=130.000.000

C
SI=0
RC=190.000.000
TSC=190.000.000

4372 "C.P.F. somaj"

RD=0
TSD=0
SFC=20.000.000

C
SI=0
RC=20.000.000
TSC=20.000.000

4424 "TVA de recuperat" C

SI=10.100.000
RD=32.300.000
RC=0
TSD=42.400.000
TSC=0
SFD=42.400.000

4427 "TVA colectata"

D 4282 "Alte creante in leg cu personalul" C

SI=0
RD=11.900.000
RC=11.900.000
TSD=11.900.000
TSC=11.900.000
-

RD=1.900.000
TSD=1.900.000
-

C
SI=0
RC=1.900.000
TSC=1.900.000
-

D 5121 "Conturi la banci in lei" C

D
38

4426 "TVA deductibila"

C
SI=0
RD=19.000.000+
RC=32.300.000+
11.400.000
1.900.000
RD=34.200.000
RC=34.200.000
TSD=34.200.000
TSC=34.200.000
-

5311

"Casa in lei"

SI= 2.100.000.000
RD=
1.000.000+
10.000.000.000+
410.000+
RD=10.001.410.000

SI=10.000.000
RD=530.300.000+
1.000.000.000
RD=1.530.000.000
TSD=1.540.300.000

RC=119.000.000+
95.200.000+
1.000.000.000+
100.000.000+
530.300.000
RC=1.844.500.000
TSD=12.101.410.000 TSC=1.844.500.000

D 456 "Decontari cu actionarii" C

SI=0
RD=1.000.000
RC=1.000.000
TSD=1.000.000
TSC=1.000.000
-

D 603 "Ch. privind ob. de inventar" C

SI=0
RD=20.000.000
RC=20.000.000
TSD=20.000.000
TSC=20.000.000
-

D 641 "Ch. cu salariile personalului" C

SI=0
RD=2.000.000.000 RC=2.000.000.000
TSD=2.000.000.000 TSC=2.000.000.000
-

D 681 "Ch. de expl. priv. amortizarea" C

SI=0
RD=10.000.000
RC=10.000.000
TSD=10.000.000
TSC=10.000.000
-

581 "Viramente interne" C

SI=0
RD=1.000.000.000+ RC=1.000.000.000+
530.300.000
530.300.000
RD=1.530.300.000 RC=1.530.300.000
TSD=1.530.300.000 TSC=1.530.300.000
-

D 7588 "Alte venituri din exploatare" C

SI=0
RD=10.000.000
RC=10.000.000
TSD=10.000.000
TSC=10.000.000
-

39

444

RC=530.300.000+
1.000.000.000
RC=1.530.300.000
TSC=1.530.300.000
SFD=10.000.000

"Impozitul pe salarii"

RD=0
TSD=0
SFC=250.000.000

SI=0
RC=250.000.000
TSC=250.000.000

S.C." STAR"S.R.L.

BILANT FINAL
LA 31 IAN. 2005

ACTIV
121 "Profit si pierdere"

1,360,000,000 1012 "Capital social varsat"

212 "Constructii"

950,000,000 1068 "Alte rezerve"

213 "Mijl. de transp."

100,000,000 162 "Cred. banc. pe t. lung"

301 "Materii prime"

371 "Marfuri"
4424 "T.V.A. de rec."

60,000,000 281"Am. priv. imob. corp."

150,000 401 "Furnizori"
42,400,000 421 "Impozitul pe profit"

PASIV
1,400,900,000
380,100,000
10,000,000,000
10,000,000
360,000
398,100,000

5121"Ct. la banci. in lei" 10,256,910,000 4312 "C.A.S."

190,000,000

5311 "Casa in lei"

130,000,000

10,000,000 4314 "C.A.S.S."

4372 "C.F.J"
444 "Impozitul pe salarii"

TOTAL ACTIV

12,779,460,000 TOTAL PASIV

40

20,000,000
250,000,000

12,779,460,000

ANEXE:DOCUMENTE CONTABILE

41

BIBLIOGRAFIE

LEGEA CONTABILITATII NR. 82/1991 REPUBLICATA IN 2002

LEGEA PRIVIND CODUL FISCAL NR. 571/2003
LEGEA PRIVIND SISTEMUL PUBLIC DE PENSII SI DREPTUL
DE ASIGURARI SOCIALE NR. 19/2000
ORD.GUV. NR. 9/2003 PT.MODIF.SI COMPL LEGII 19/2000
ORD. GUV. NR.7/2001 PRIVIND IMPOZITUL PE SALARII
MANUAL DE CONTABILITATE CLASA A XI- A
AUTOR: VIOLETA ISAI
CONTABILITATEA FINANCIARA
AUTORI: NICULAE FELEAGA
ION IONASCU

42