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Contabilidade - Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica

Contabilidade - Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica

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DIPJ - Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica

Palestrante: Lourivaldo Lopes da Silva

DEVOUT www.devout.com.br - (11) 6191- 0757 Auditoria e Consultoria Empresarial

DIPJ 2.004

1

DEVOUT www.devout.com.br - (11) 6191- 0757 Auditoria e Consultoria Empresarial PRODUTOS: 1. 2. 3. 4. Auditoria Contábil; Consultoria Empresarial; Planejamento Tributário; Recuperação de Tributos;
TIRE SUAS DÚVIDAS

5. Consultoria eletrônica
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1

DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA SITE: www.devout.com.br – fone: (11) 6191-0757

PROGRAMA:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. PRAZO DE ENTREGA; OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA; ESTRUTURA DA DIPJ; LUCRO PRESUMIDO; LUCRO REAL; PREENCHIMENTO DAS FICHAS; RENDIMENTOS; MULTA POR ATRASO; NOVIDADES DO MOMENTO
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DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA SITE: www.devout.com.br – fone: (11) 6191-0757

OBRIGATORIEDADE:
1. PJ tributadas pelo: Lucro Real, Presumido, Arbitrado;

Toda PJ ou equiparada.

2.

Entidades Imunes De assistência social, sindicados, educacional, templo; Entidades Isentas Associação civil, cultural, filantrópica, sindical, recreativa, científica e outras sem fins lucrativos; Eventos tais como: Extinção, fusão, cisão e incorporação.

3.

4.

4

2

DEVOUT Auditoria e Consultoria Site: www.devout.com.br – Fone: (11) 6191- 0757
DESOBRIGADAS DE ENTREGAR A DIPJ
– As PJ SIMPLES (declaração simplificada); – PJ inativas (declaração de inatividade); – Os órgãos públicos, as autarquias e as fundações públicas;

SIMPLES
Com exclusão e efeitos dentro do ano-calendário, Apresentará duas declarações.
1. 2. Declaração simplificada no período que esteve no SIMPLES; 5 DIPJ, referente ao período restante do ano-calendário.

DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA SITE: www.devout.com.br – fone: (11) 6191-0757 NÃO DEVEM ENTREGAR A DIPJ
– – – – – – – Consórcio constituído na forma doa arts. 278 e 279 da Lei 6.404/76; PF, que individualmente preste serviços profissionais; PF, que individualmente seja receptora de apostas de loterias; Condomínios e Edifícios; Fundos em Condomínio e clubes de investimento, exceto fundo de investimento imobiliário de que trata o art. 2o. Da Lei 9779/99; Sociedade em Conta de Participação; PJ domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro público.

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LOCAL DE ENTREGA
– Até o término do prazo fixado para entrega:
Via Internet;

– Após o término do prazo fixado para entrega: entrega
Internet via Receitanet

http//www.receita.fazenda.gov.br> ou
• Nas unidades da SRF.
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DIPJ – PRAZO DE ENTREGA
1. E/F/C/I JAN/04 – DIPJ ATÉ O ÚLTIMO DIA DE MAR/04 ATÉ 30 DE MAIO DE 2.004: – PJ IMUNES OU ISENTAS; – SIMPLES. ATÉ 30 DE JUNHO DE 2.0003: – DEMAIS CASOS (LUCRO REAL, PRESUMIDO, ARBITRADO); ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE AO EVENTO: – EXTINÇÃO, CISÃO, FUSÃO, INCORPORAÇÃO
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2.

3.

4

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PJ RETIFICADORA:
– Tem a mesma natureza da DIPJ original; – Valores da DCTF idênticos aos valores da DIPJ;

Não é admitida retificação que tenha por objeto mudança de regime de tributação
A PJ QUE ENTREGAR DIPJ QUE ALTERE VALORES QUE TENHAM SIDO INFORMADOS DA DCTF, DEVE PROCEDER À MESMA ALTERAÇÃO DE VALORES DA DCTF. 9

DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA SITE: www.devout.com.br – fone: (11) 6191-0757

DOCUMENTAÇÃO
• Manter documentos pelo prazo decadencial;

A PJ usuário do sistema de PD deve manter documentação técnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar asua auditoria, facultada a manutenção em meio magnético, sem prejuízo da sua emissão gráfica, quando solicitada (art. 38 –Lei 9430/96).

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DIPJ – ANO – BASE 2.004
LUCRO PRESUMIDO

LUCRO REAL

11

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004

LUCRO PRESUMIDO

12

6

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
CONCEITO Forma de tributação simplificada para a determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL das PJ que não estiverem obrigadas, no ano-calendário à apuração do lucro real. INGRESSO: pelo 1o. Pagamento irretratável para todo o ano-calendário. e
13

é

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
TRIBUTAÇÃO: APURAÇÃO: Trimestral REGIME: Caixa ou Competência.
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7

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
MAJORAÇÃO DA RECEITA BRUTA – R$ 48.000.000
A PARTIR DE 1o. DE JANEIRO DE 2.003: PJ cuja RB no ano-calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000 ($ 4.000.000 multiplicado pelo nr. de meses de atividade no ano-calendário anterior).

Art. 46 Lei 10.637/02.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PRESUNÇÃO DO LUCRO – Margem Líquida
DESCRIÇÃO COML P.SERVS P.S.EXC. COMB.

Vendas............
Custos................ Despesas...........

x
(a) (b)

x
(a) (b)

x
(a) (b)

x
(a) (b)

L. LIQ. ANTES IRPJ

8,00%

32,00%

16,00%

1,60% 16

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
• Faturamento x percentual estabelecido mais: ganho de capital; renda com aplicação financeira demais receitas financeiras juros selic sobre tributos; variação cambial ativa; recuperação de custo e despesa; transfer price outras receitas

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
EXEMPLO - IRPJ
Cálculo automático DIPJ
= = = = = = = 80.000 10.000; 15.000 105.000 15.750 4.500 20.250
18

Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 8,00% Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% BASE DE CÁLCULO................................................. IRPJ DEVIDO = 15,00%............................................ AIR DEVIDO (10,00% DE $ 45.000)......................... TOTAL DO IRPJ DEVIDO........................................

9

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
EXEMPLO - CSLL
Cálculo automático DIPJ
= = = = 120.000 10.000; 15.000 135.000

Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 12,00% Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% BASE DE CÁLCULO.................................................

TOTAL DA CSLL DEVIDA – 9,00%..........................

=

12.150

19

DIPJ 2.004
FICHA NOVA
ABERTURA DE NOVA DECLARAÇÃO;
– – – – – – – – – – – – – – – CNPJ, Ano-calendário, período. Qualificação: PJ em geral – PJ componente do SF – Soc. Seguradora – corretora autônoma de seguros; Optante pelo RET: PJ entidade aberta/fechada de prev.compl., seguradora, FAPI que optou; REFIS: Optante; Tributação: Lucro real / presumido; PIS: Cumulativo – não cumulativo; Alíquotas diferenciadas; PIS: IPI: Informação no período; Adm de fundos de condomínio; Ativos no Exterior; Operações com o exterior – vinculada ou interposta pessoa; Participação no exterior; Lucro inflacionário; Lucro da exploração; Atividade Rural. 20

10

Variação cambial: regime de caixa / competência: (+) Variação cambial ativa liquidadas no trimestre; ( - ) variação cambial ativa e excedente do ano-calendário de 1.999.

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PREENCHIMENTO – 3
Por trimestre FICHA 14A – Apuração do IRPJ - Receita x o percentual mais: Demais Receitas (necessário ter dados em mãos) Ganhos de capital
BASE DE CÁLCULO IMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO ( - ) DEDUÇÕES (IRF, IR Exterior, órgão público)

IMPOSTO A PAGAR
21

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PREENCHIMENTO – 4
Por trimestre
FICHA 18A – Apuração da CSLL - Receita x 12,00% ou 32% mais: Demais Receitas (necessário ter dados em mãos) BASE DE CÁLCULO IMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO ( - ) DEDUÇÕES (IR pago no Exterior, órgão público)

CSLL A PAGAR
22

11

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PREENCHIMENTO – 5
FICHA 20 A 27E – Cálculo do PIS/COFINS

Preenchimento mensal

Faturamento ( - ) exclusões (Rec.isentas, v.canc. IPI, venda AP, outras) BASE DE CÁLCULO CONTRIBUIÇÃO DEVIDA ( - ) DEDUÇÕES (órgão público, crédito da CIDE, créd. Anterior, etc.)

PIS / PASEP A PAGAR

Cumulativo, não cumulativo, imunes, isentas, Inst.financeira, combustíveis, perfumaria, Veículos e máquinas, pneumáticos, etc. 23

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PASTA DO IPI – 28 A 35
Informações de cada estabelecimento (matriz e filiais) deverão ser prestadas individualmente, na DIPJ a ser entregue pela matriz.

Preenchimento: período de atividade ___/___/___ até ___/___/___; ( ) substituto ( ) substituído;

Fichas de:
IPI Decendial: ( ) sim ( ) não IPI Quinzenal: ( ) sim ( ) não Entradas e créditos; Auto explicativa Saídas e débitos; Saldo apurado

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12

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
FICHA 50A – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES, SÓCIOS OU TITULAR FICHA 50B – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES – IMUNES OU ISENTAS

– Lucros e dividendos; Deve constar da – Juros s/ capital próprio; Escrituração contábil – Pró-labore; – Aluguéis, etc; -----------------------------------///---------------------------– IRF de dirigentes, sócios ou titular.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
FICHA 53 – DEMONSTRATIVO DO IRF
ORDEM
01

CNPJ FONTE PAGADORA
XXXXX/001-66

NOME
XXXXXXXXXX

CÓD.REC R.BRUTO
XXXXXXX 20.000,00

IRF
300,00

RESP. P/ RECOLHIMENTO

LR, LP e LA
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13

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 56B – OUTRAS INFORMAÇÕES – LP
Escrituração:
Livro Caixa ( ) - Contábil ( ) •Capital registrado: •Estoques: •Saldo de caixa e bancos; •Saldo de aplicação financeiras; •Contas a receber; •Contas a pagar; •Compras de mercadorias no ano-calendário, ativo permanente •Receitas e rendimentos não tributáveis; •Prestação de Serviços PF s/ vínculo; •Prestação de Serviços PJ; •Remuneração do Conselho de Adm.; •Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados; •Contribuição ao INSS/FGTS; •Desp. Com previdência privada, nr.empregados, etc.

LP

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
REDUÇÃO DA MULTA:

MULTA

1. 2.

50%, quando fora do prazo, mas antes de qq procedimento de ofício; 20%, se houver apresentação no prazo fixado em intimação;

FALTA DE APRESENTAÇÃO OU FORA DO PRAZO / INCORREÇÕES

2,00% ao mês calendário ou fração s/ o montante do IRPJ devido, limitado a vinte por cento (falta de entrega ou entrega em atraso); R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas; Será cobrada por meio de lançamento efetuado pesa SRF.

• •

Multa mínima de R$ 500,00

28

14

DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA
SITE: www.devout.com.br – fone: (11) 6191-0757

LUCRO REAL

29

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 01, 02 e 03 – DADOS INICIAIS E CADASTRAIS

Ficha 01
( ( (

Auto explicativa

Método dos créditos do PIS/Cofins: PIS/Cofins:
) Incidência não cumulativa sobre receita total; ) Com base no custo integrado; ) Com base na proporção da Receita auferida

Ficha 02/03
– Dados Cadastrais / Representante / Responsável.
30

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
1. Pasta IRPJ – fichas de 04A até 12A

IRPJ

Ficha 04A – Custos dos bens e serviços (s/novidades – auto explicativa)

Destaque – ficha 05A – Despesas operacionais
– PIS e Cofins – sobre receitas operacioanis;

Destaque – ficha 06A – Despesas operacionais

Só clicar

Auto explicativa

– – – –

Variação cambial ativa Variação cambial passiva

Conta distinta Conta distinta

Receitas na alienação do AP; Valor contábil dos bens/direitos alienados

Ficha 11: Estimativa ou Balanço (mês a mês)
31

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 11 – ESTIMATIVA - IRPJ
BASE DE CÁLCULO - ESTIMATIVA Imposto de renda apurado – Automático DEDUÇÕES ( - ) Incentivos Fiscais; ( - ) IR devido em meses anteriores; ( - ) IRF – exceto renda fixa e renda variável; ( - ) IR pago no exterior, órgão público IMPOSTO DE RENDA A PAGAR PARCELAMENTO FORMALIZADO IMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCP PARCELAMENTO FORMALIZADO DE SCP

32

16

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 12A – LUCRO REAL - IRPJ
IMPOSTO SOBRE O LUCRO REAL Imposto de renda apurado – Automático DEDUÇÕES ( - ) Incentivos Fiscais; ( - ) Isenção e redução do imposto – ficha 10; ( - ) IR pago no exterior, órgão público; ( - ) Imposto de renda retido na fonte; ( - ) IRF renda fixa e renda variável; ( - ) IR mensal pago por estimativa; IMPOSTO DE RENDA A PAGAR Negativa: Compensa a partir de Janeiro ano seguinte, Se pago até dezembro.

IMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCP IMPOSTO DE RENDA S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO; IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES.
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Apuração Anual / trimestral
FICHA 09A – Demonstração do Lucro Real Linha 01 – Lucro líquido antes do IRPJ automático Linha 02 – Custos indedutíveis Linha 03 – Despesas operacionais indedutíveis Linha 04 – CSLL. =========================================================== Lucro antes do IRPJ Mais: adições Menos: exclusões Suspensão/redução Lucro Real antes da compensação do PF Menos: compensação (limite de 30%) Lucro Real
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17

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 17 – CALCULO DA CSLL
CSLL CSLL apurada – Automático DEDUÇÕES ( - ) Recuperação de créditos de CSLL ( - ) Bônus de adimplência Fiscal; ( - ) CSLL mensal paga por estimativa; ( - ) parcelamento formalizado de CSLL sobre BC estimada; ( - ) IRPJ pago no exterior s/ Lucros, Rendimentos e Ganhos Capital; ( - ) CSLL retida por órgão público; ( - ) CSLL retida na fonte p/ outras pessoas jurídicas CSLL A PAGAR CSLL A PAGAR DE SCP CSLL S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO; CSLL POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES. Negativa: Compensa a partir de Janeiro ano seguinte, Se pago até dezembro.

35

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PIS / COFINS FICHAS 21/23 E 25/27 Apuração do PIS/COFINS devido FICHA 20 E 24 Apuração do Crédito do PIS/COFINS FICHA 22B E 26B Saldo do PIS/COFINS a Pagar

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18

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
• PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Ficha 28 – Estabelecimento Industrial ou equiparado; Ficha 29 – Apuração do saldo (mês à mês); Ficha 30 – Entradas dos Créditos; Ficha 31 – Saídas de Débitos; Ficha 32 – Remetente de Insumos/Mercadorias; Ficha 33 – Entrada de Insumos/Mercadorias; Ficha 34 – Destinatários dos Produtos; Ficha 35– Saídas de Produtos/Mercadorias/Insumos

IPI

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Ficha 36 – Aplicação em Incentivos Fiscais; Ficha 37 – Atividades Incentivadas PJ geral

Incentivos Fiscais
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19

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Fichas 38 a 42
Art. 34/35 INSRF 32/01

Preço de Transferência Importação, exportação com pessoa vinculada / não vinculada / interposta pessoa / país com tributação favorecida / operações financeiras etc.
39

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS 38/42
DESCRIÇÃO IMPORTAÇÃO EXPORTAÇÃO

Valor praticado....................... Valor parâmetro..................... Ajuste ao lucro.....................

15.000 11.000 4.000

600.000 800.000 200.000

Informações sobre exportações: 50 operações, se exceder, Não especificadas. (maiores ou 80%)
40

20

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
FICHAS 45 a 48
45A e 46A – PJ em geral; 45B e 46B – Instituições Financeiras

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS BP, DLPA, DOAR
41

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
• PREECHIMENTO DAS FICHAS
Informações gerais • Fichas 49 até 57

Rendimentos, demonstrativo do IRRF, Part. Societária Ativos no exterior, Fundos/clubes de investimentos, Optante pelo Refis, etc.

42

21

DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 56A – OUTRAS INFORMAÇÕES
• • • • • • • • • • • • • • • • Programa de Desenvolvimento Tecnológico Indl / agropecuário; Atividade Audiovisual; Doações aos Fundos dos direitos da Criança e do Adolescente; Saldo da BCN da CSLL – atividade em geral; Saldo da BCN da CSLL – Atividade Rural; Contribuição para o INSS; Contribuição para o FGTS; Despesas com Plano de Previdência Privada; Aquisições para o ativo imobilizado; Baixa do ativo imobilizado; Sócio Ostensivo de SCP – Total de SCP Nr. De empregados no início do período; Nr. De empregados no final do período; Escrituração em meio magnético ( ) sim ( ) não Alteração de Capital na forma dos arts.22 e 23 da Lei 9249/95 ( )sim, ( ) não; Opção p/ escrituração, ativo BCN-CSLL ( ) sim ( ) não. – art, 8o.MP 1.807/99.

LR

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 57 – OUTRAS INFORMAÇÕES - REFIS
• • • • • • • • • • • • • • • • • Receita bruta no mês; Saldo do Caixa no final do mês; Saldo da C/C bancária no final de cada mês; Saldo de Aplicação financeiras no final de cada mês; Saldo de contas a receber no final de cada mês; Saldo de contas a pagar no final de cada mês; Compras de mercadorias a vista; Compras de mercadorias a prazo; Remuneração a sócios, Dirigentes e Conselho de Adm paga no mês; Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados no mês; Prestação de serviços por PF sem vínculo paga no mês; Prestação de serviços por PJ paga no mês; Despesas com água, luz e telefone pagas mo mês; Tributos e Contribuições pagos no mês; Despesas financeiras pagas no mês; Despesas com propaganda e publicidade pagas no mês; Outros pagamentos efetuados no mês.
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DEVOUT Auditoria e Consultora

LEMBRETES

45

DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA SITE: www.devout.com.br – fone: (11) 6191-0757

NOVIDADE – SIMPLES - MAJORAÇÃO

ME – R$ 433.755,14 EPP – 2.133.222,00
DECRETO – 5.028 – 31.03.04
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23

DEVOUT Auditoria e Consultora
TRIBUTAÇÃO DE DIVIDENDOS
PROJETO 1.129/03 DEP. Carlos Magrão Tributação. Integrar a BC IRPJ

ISENTO DESDE 96

Fonte: GM 04.06.04
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MULTAS ALTÍSSIMAS POR NÃO CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:
DIPJ / DIRF / DCTF / DIMOB ARQ.MAGTN. / GFIP / SEFIP / PERD/COMP / CAGED / RAIS / GIA-E / DES, RDE, DRT, RRD, DITR, DM, DAPIS, PAES, PPP, SINTEGRA, DCP, DIPI, D fCIDE, DECRED, DSTA, DNF, DIPAM, DOI, DACON, ETC, ETC. ETC. UMA PASSEATA NA PAULISTA CAIRIA BEM !
48

S

o orr oc

!

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CURIOSIDADE – FSP 01/02/04
REFIS – PARCELAMENTO - PRAZO
CASA MOREIRA LOUSANO IND. E COM 236 ANOS 171.237 ANOS

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EXERCÍCIOS E EXEMPLOS PRÁTICOS – LINGUAGEM CLARA E OBJETIVA

LIVRO: CONTABILIDADE GERAL ‘
Autor: Lourivaldo Lopes da Silva

LANÇAMENTO IOB – JUL/03 – Abordagem: PFC
BP DRE MODELO DE P.C.
Estrutura das DCs. DFC

DLPA

DMPL

DOAR
PROVISÕES, ETC.

APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DO PIS NÃO CUMULATIVO – CASO RESOLVIDO.

50

25

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DEVOUT

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51

Lourivaldo Lopes da Silva

FIM
SUA PARTICIPAÇÃO FOI MUITO IMPORTANTE

MUITO OBRIGADO E ATÉ A PRÓXIMA

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