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DE
MESQUITA SPINOLA
Resumo
Em 1992, o conceito de Balanced Scorecard (BSC) foi apresentado por Robert Kaplan e David Norton e em razo
de sua disseminao muitas empresas que o adotaram e passaram por processos de fuses e aquisies tiveram
suas informaes aumentadas consideravelmente em seus bancos de dados. Esta srie de informaes e a
necessidade de gerenciar com eficincia os indicadores estratgicos, de disponibilizar rapidamente relatrios
gerenciais, analisar e simular cenrios levaram as empresas a buscar um sistema automatizado. Dessa forma,
algumas preocupaes passaram a ter importncia: como selecionar um software de BSC? Como implantar um
software de BSC? Alm das dificuldades inerentes aquisio de qualquer software, a situao especificamente
tratada neste artigo apresenta algumas peculiaridades, diante da intensa interao entre a sistemtica do BSC
e os softwares que o suportam. Este artigo, por meio de um estudo de caso realizado em uma empresa do setor
de telecomunicaes, enfoca a implantao de um software de BSC, visando ao desenvolvimento de um roteiro que
possa sistematizar o processo.
Palavras-chave
Balanced Scorecard (BSC), software de BSC, roteiro.
Key words
Balanced Scorecard, Balanced Scorecard Software, guideline.
140
INTRODUO
Desde o surgimento do BSC em 1992, muitas empresas adotaram esse conceito de gesto estratgica. Em
razo dos processos de aquisies e fuses entre empresas, ocorreu um aumento considervel no volume de
informaes em seus bancos de dados, o que trouxe uma
preocupao quanto eficincia no gerenciamento dos
indicadores, na gerao de relatrios adequados aos executivos e anlise e simulao de cenrios. Olve; Roy;
Wetter (2001) enfatizam que uma questo crucial para
uma empresa a forma de estabelecer os procedimentos
e sistemas de medio que no apenas coletem as informaes relevantes operacionalmente, mas tambm as
comuniquem aos empregados e scios de modo a influenciar o comportamento deles na direo desejada.
Dessa forma, adquirir ou desenvolver um sistema
automatizado tornou-se importante para atender a essas
necessidades. Johnson (2002), ao estudar a implantao de
um sistema automatizado de BSC na empresa Entergy,
cuja necessidade era comunicar sua estratgia e medidas
de desempenho s unidades de negcios, verificou a importncia de se organizar e planejar a implantao desse
software. Marr e Neely (2003) citam reas de interesse
relacionadas a estudos sobre implantaes de softwares
cujos fornecedores apresentaram um pacote de solues.
De maneira geral, implantaes de sistemas, tais como:
ERP, CRM, Business Intelligence (BI), so regidos basicamente por prticas de gerenciamento de projetos, apresentando cada um deles particularidades, conforme os
modelos de negcios especficos de cada empresa.
No Project Management Body of Knowledge (PMBOK,
2000), so citados como exemplos de projetos: desenvolver ou adquirir um sistema de informao novo ou
modificado, implementar um novo processo ou procedimento organizacional. Assim, para que a implantao
de um software de BSC tenha sucesso, deve-se traar
uma metodologia ou um roteiro adequado face s implicaes de custos, prazos e qualidade. Kaplan e Norton
(2001) reforam que implantar o BSC envolve investimentos, influncias na cultura, na comunicao e na
integrao.
No caso do BSC e do software que o suporta, quando
implantados independentemente, necessitam de projetos
diferentes. Por outro lado, quando a escolha for implantar somente o software de BSC, este garante que a implantao do BSC tambm ocorrer, j que uma caracterstica que o diferencia das demais implantaes de sistemas o fato de o software apresentar todos os conceitos
embutidos nesse pacote. Assim, embora seja possvel
implantar o BSC sem um software, quando se implanta
um software de BSC de modo necessrio a empresa
REFERENCIAL TERICO
A seguir os conceitos apresentados permitiro compreender como ocorre o processo de implantao de um
software de BSC. Na Figura 1 est representado o encadeamento desses conceitos. medida que os conhecimentos forem assimilados partindo-se de baixo para
cima na Figura 1, o grau de compreenso de como se
implanta o software de BSC tornar-se- mais esclarecido.
Estratgia
Na viso de Markides (1999), a estratgia definida
como um processo de elaborar questes, gerar alternativas e fazer escolhas que podem tanto ser corretas, como
estar comprovadamente erradas. Sua essncia est em
selecionar uma posio que a companhia possa sustentar
como prpria.
Estratgia envolve fazer escolhas difceis em trs dimenses: em quais clientes focar, quais produtos oferecer e que atividades realizar. Uma posio estratgica
apenas a soma das respostas da empresa para estas trs
questes. Companhias bem-sucedidas so as que escolhem uma posio estratgica diferenciada que a ir
distinguir de outros concorrentes. A origem mais comum
de estratgias falhas a incapacidade de fazer escolhas
claras e explcitas nas trs dimenses.
Para Kaplan e Norton (1997), a implantao da estratgia comea pela capacitao e envolvimento das pessoas que a devem executar.
Indicadores
Ragland (1995) usa o termo indicador para se referir
mtrica que fornece informaes teis sobre o estado do
processo e mtrica como uma medida da extenso ou do
grau de qualidade, propriedade ou atributo que um produto possui e exibe.
Os indicadores permitem acompanhar o andamento de
um processo, identificando riscos em potencial e problemas, antes de se tornarem crticos; controlar qualidade e
produtividade, obtendo informaes importantes para a
Produo, v. 16, n. 1, p. 140-160, Jan./Abr. 2006
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Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
eficincia de um processo e auxiliar na tomada de decises. No entanto, deve-se tomar cuidado quando se tratar
de medies estratgicas, porque uma escolha inadequada poder levar a resultados errneos.
Neely et al. (1994) consideram que a medio de
desempenho uma tcnica usada para quantificar a
eficincia e a eficcia das atividades de negcio. A
eficincia vai tratar da relao de utilizao econmica
dos recursos, considerando um determinado nvel de
satisfao. Por sua vez, a eficcia avalia o resultado de
um processo cujas expectativas dos diversos clientes so
ou no atendidas.
Balanced Scorecard (BSC)
Kaplan e Norton, por meio do notrio artigo publicado
em 1992 sugeriram o Balanced Scorecard (BSC) e, desde
ento, tem havido um aumento da popularidade e do
interesse pelo mtodo.
O termo Balanced (balanceado) enfatiza o equilbrio
entre objetivos de curto e longo prazos, medidas financeiras e no-financeiras, entre indicadores de ocorrncia
e de tendncia, e entre as demais perspectivas que tratam
de aspectos internos e externos da organizao. O termo
Figura 1: Encadeamento entre os conceitos.
142
Por outro lado, destacam tambm as causas mais comuns de fracasso na implementao do Balanced
Scorecard em razo de deficincias dos processos organizacionais e no de falhas do projeto. Identificam, pelo
menos, sete diferentes tipos de deficincias de processo
em projetos de scorecard de empresas: falta de comprometimento da alta administrao; envolvimento de poucas
pessoas; encastelamento do scorecard no topo; processos
de desenvolvimento muito longos; o Balanced Scorecard
como projeto de mensurao de ocasio nica; tratamento
do Balanced Scorecard como projeto da rea de sistemas;
contratao de consultores inexperientes e implementao
do Balanced Scorecard apenas para fins de remunerao.
Mapa Estratgico
Kaplan e Norton (2001) definem o mapa estratgico
como uma arquitetura genrica para a descrio da estratgia de maneira coesiva, integrada e sistemtica.
Em geral, os sistemas de mensurao do desempenho so
agregados de indicadores isolados, como retorno sobre o
capital, satisfao do cliente e ndices de defeitos. Cada
indicador pode se respaldar em literatura respeitvel, na
experincia prtica e, at mesmo, em empresas de consultoria
que se concentram nas propriedades e na mensurao de
fenmenos subjacentes (desempenho financeiro, atendimento s expectativas dos clientes e processos de qualidade).
O desenvolvimento do mapa estratgico realiza-se do
geral para o particular (top-down), conforme apresentado
na Figura 2. Pode-se verificar que, para atingir o objetivo
ROCE (Return On Capital Employed) aumento do
Retorno sobre o capital investido , deve-se iniciar pela
perspectiva do aprendizado e crescimento, atuando na
melhoria da capacidade do funcionrio. Conseqentemente, provocar uma melhoria na qualidade dos processos que, por sua vez, promover pontualidade das entregas, aumentando a lealdade dos clientes. Espera-se, dessa forma, um aumento do ROCE.
Financeira
ROCE
Do Cliente
Lealdade
dos Clientes
Pontualidade
das Entregas
Ciclos dos
Processos
Do Aprendizado e Crescimento
Capacidade do
Funcionrio
Fonte: Kaplan e Norton (1997)
Produo, v. 16, n. 1, p. 140-160, Jan./Abr. 2006
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Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
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Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
146
6 - Interaes
3 - Voz da Engenharia
2 - Anlise da
concorrncia
1 - Voz do
Cliente
4 - Correlao
5 - Comparao tcnica
147
Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
ABORDAGEM METODOLGICA
Para o desenvolvimento do roteiro, inicialmente realizou-se uma pesquisa bibliogrfica a fim de coletar os
conceitos relacionados aos processos de implantao de
Balanced Scorecard e de software de BSC apresentados
nos itens anteriores.
Com base em um quadro terico resultante da pesquisa
bibliogrfica, desenvolveu-se um estudo de caso exploratrio em uma empresa de prestao de servios na rea de
148
149
Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
ESTUDO DE CASO
Caracterizao da empresa
A empresa analisada, denominada Empresa TEL,
nacional, situada na cidade de So Paulo e do ramo de
servios de telefonia fixa e mvel.
Nestes ltimos seis anos, o mercado de atuao da
Empresa TEL passou por vrias modificaes estruturais, em razo de fatores como mudanas na legislao,
entrada de concorrentes e mudanas tecnolgicas acentuadas. Por sua vez, a empresa alm de sobreviver s turbu-
Figura 7: Esquema das etapas para elaborao do roteiro de implantao de software de BSC.
150
relatrios gerenciais (funcional), com objetivos no coordenados entre as reas. Os relatrios existentes eram:
KPI (Key Process Indicator) por unidade;
Relatrios financeiros;
Gesto semanal;
Desempenho de rede;
Relatrios de vendas mensais;
20 a 30 relatrios para cada executivo;
Indicadores individuais: isolados e descritivos refletindo
desempenho passado.
A empresa necessitava de um projeto na rea de Sistemas de Informao para sistemas que abrangessem os
diversos nveis do negcios tais como:
ENTREVISTADO
Consultor 1
Consultor 2
Consultor 3
Gerente RH
Forte apoio da TI
Treinamento
Forte Liderana executiva e comprometimento
Identificao clara das necessidades da empresa em relao aos requisitos do BSC
Gerente de TI
151
Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
Sistemas executivos (EIS Executive Information System): as informaes encontravam-se fragmentadas, sem
correlao lgica;
Sistemas Gerenciais (MIS Management Information System): apresentavam impossibilidade de sumarizao gerencial dos dados transacionais; havia poucas informaes
em bases estruturadas e excesso de tratamentos manuais;
Sistemas Transacionais: problemas estruturais impediam
a extrao de informaes para atender as necessidades
gerenciais.
A Empresa TEL defronta-se com dois tipos de ambientes: 1) o externo que a pressiona exigindo melhores nveis
de qualidade no atendimento dos servios prestados, diversificao de servios, levando-a a trabalhar com nveis
de eficincia cada vez mais elevados, manter-se competitiva no mercado e presso de seus acionistas; 2) o ambiente interno cujos processos e profissionais apresentam baixa eficincia s respostas externas. Diante dessas caractersticas, a Empresa TEL apresenta uma real necessidade de
adquirir um instrumento de controle das informaes que
permita gerar rapidamente relatrios para que seus executivos possam responder s tomadas de decises.
Mediante os fatos da Empresa TEL e os conceitos
apresentados no referencial terico, pode-se elaborar uma
correspondncia para determinar uma anlise terica da
empresa, conforme apresentado no Quadro 2. Dessa
correspondncia, verificam-se as necessidades da empresa com as provveis solues encontradas nos conceitos.
DESENVOLVIMENTO DO ROTEIRO
Quadro de afinidades
A pesquisa bibliogrfica e o estudo de caso fornece-
AUTOR
Kaplan
Encontra-se em reestruturao
financeira e operacional.
Kaplan
Niven
Niven
Niven
152
5
TESTES E
IMPLANTAO
Testar o
Modelo.
6
TESTES E
IMPLANTAO
Lanar o
Modelo.
PLANEJAMENTO
Compreender a viso e misso da
empresa.
PLANEJAMENTO
Plano do projeto
realizado.
DESENHO
Esboar Prottipo do
Modelo de Negcio da
Empresa (montar estrutura de indicadores).
CONSTRUO
Construir o
Modelo.
Esclarecer a
viso.
Mapear e desenhar
requisitos (perspectivas, objetivos).
1 A - Comunicar
aos gerentes de
nvel mdio.
7
8
TESTES E
TESTES E
IMPLANTAO IMPLANTAO
Apresentar
Expectativas
resultados.
alinhadas.
Elaborar o mapa
estratgico.
4 - Analisar os
Scorecards das
Unidades de Negcios.
Objetivos
do projeto
esclarecidos.
Aplicar QFD
(Quality Function
Deployment).
Finalizar o
plano de implementao.
Proposta
de plano
de trabalho
apresentado.
Identificar as relaes
entre a unidade de negcios e a corporao.
Mapear e desenhar
requisitos (indicadores).
Desenvolver plano
de implementao.
Modelo lanado.
6A - Comunicar o
BSC a toda a empresa.
Selecionar a Unidade
Organizacional adequada.
1B - Desenvolver
Scorecards para
as Unidades de
Negcio.
Pr o sistema
em operao.
Treinar usurios
no sistema.
Realizar a primeira
srie de entrevistas.
5 - Aprimorar
a viso.
Desenvolver
customizaes.
Plano do projeto
realizado.
Sesso de sntese.
Workshop
executivo.
Testar interfaces,
validar interfaces.
Definir periodicidade de extrao de
dados dos sistemas legados.
Esboo do modelo de
negcio para o BSC
realizado.
Reunies
dos subgrupos.
Inserir dados
no sistema.
Sistema instalado e
configurado.
Modelo de negcio
para o BSC desenvolvido.
Inserir o mapa
estratgico.
Inserir estrutura
de indicadores.
Instalar software.
Relacionar sistemas
legados que tero
integrao com o
software de BSC.
Realizar carga
de dados.
Parametrizar
software VI A Analisar necessidades
de customizaes.
Levantar volume de
dados que sero
trafegados pelo sistema.
Treinar usurios no
sistema.
Usurios nvel 1.
Definir equipamento
para realizar a homologao.
Modelo de negcio
para o BSC construdo.
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Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
tetura tm sido apresentadas, conforme os seguintes nveis: 1) tcnico definio de infra-estrutura; 2) conceitual definio de arquitetura lgica, definio da arquitetura conceitual; e 3) estratgico nvel de estratgia da
empresa, consideraes dos requisitos futuros, consideraes de mudana organizacional, consideraes de
mobilidade da empresa.
etapas apresentadas na Figura 8, resultante do diagrama de afinidades oriundo do Quadro 3. A figura mostra
as fases de Planejamento, Desenho, Construo e Testes
e Implantao. As fases interativas referem-se ao desenvolvimento do mapa estratgico, definio dos indicadores, elaborao de plano de ao, etc. que so revistos constantemente ao longo do projeto.
Etapas do roteiro
A aplicao do diagrama de afinidades, desenvolvido
e popularizado por Kawakita Jiro, auxiliou no agrupamento dos dados disponveis, segundo as relaes de
semelhana, analogia ou afinidade que eles apresentaram. O roteiro (modelo) a ser proposto, conforme as
Elaborao do roteiro
Cada fase de implantao possui suas respectivas
atividades. Para que cada fase tenha sua visualizao
facilitada, procurou-se identificar por meio de uma
matriz fases versus nveis, obtendo-se o Quadro 5, cujos
nveis esto identificados na coluna vertical como 10
COMO
ONDE
QUEM
QUANDO
ESCORE
PROPRIETRIO
PROJETISTA
CONSTRUTOR
SUBCONTRATADO
PRODUTO
Fonte: Zackman (1997).
FASE I
Planejamento
FASE II
Desenho
FASE III
Construo
FASE IV
Testes e Implantao
154
POR QU
Uma visualizao mais completa do roteiro de implantao com suas fases, seus nveis e correspondentes
atividades pode ser vista na Figura 9, tendo, ainda, o
gerenciamento de projeto conduzido todo o trabalho.
II
III
PLANEJAMENTO
DESENHO
CONSTRUO
FASES
NVEIS
10
CONCEITUAL BSC
I-11: Conhecer a
Viso e a Misso
I-12: Determinar o
Nvel de maturidade
BSC x TI
I-13: Planejar o projeto
20
CONCEITUAL
AUXILIAR
30
TCNICA
I-31: Instalar o
Software
IV
TESTES E
IMPLANTAO
II-11: Esboar o
prottipo da
estrutura de BSC
III-11: Construir a
estrutura de BSC
II-32: Desenvolver
Interfaces
III-33: Testar
Interfaces
IV-11: Testar a
estrutura de BSC
IV-12: Lanar a
estrutura de BSC
IV-34: Lanar o
Software
GERENCIAMENTO DO PROJETO
I
PLANEJAMENTO
10
I-11
Conhecer a
Viso e a
Misso
II
DESENHO
I-13
Planejar o
Projeto
II-11
Esboar o prottipo
da estrutura de
BSC
II-21
Aplicar QFD
adaptado
20
30
III
CONSTRUO
I-31
Instalar o
Software
III-11
Construir a
estrutura de BSC
IV
TESTES E
IMPLANTAO
IV-11
Testar a
estrutura
de BSC
IV-12
Lanar a
estrutura
de BSC
III-22
Qualificar indicadores
e definir plano de ao
II-32
Desenvolver
Interfaces
III-33
Testar
Interfaces
IV- 34
Lanar o
Software
155
Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
PLANEJAMENTO
II
III
Plano do projeto
detalhado e divulgado.
II -11
Esboar
prottipo da
estrutura de
BSC
Expectativas niveladas
e estrutura do BSC
esboado.
III -11
Construir a
estrutura de
BSC
- Treinar os funcionrios-chave;
- Definir os objetivos;
- Detalhar objetivos, estratgias e suas relaes de causalidade;
- Analisar e validar Indicadores ( LAG e LEAD );
- Definir modelo estratgico e modelo operacional;
- Definir Recomendaes, Planos de ao;
- Desdobrar mapa estratgico, indicadores e planos de ao;
- Alinhar Iniciativas e objetivos;
- Revisar e adequar as estratgias.
Estrutura conceitual
desenvolvida e validada;
Mapa estratgico
desenvolvido.
IV-11
Testar a
estrutura de
BSC
Estrutura do BSC
construda e validada;
Mapa estratgico
validado.
IV-12
Lanar a
estrutura de
BSC
CONSTRUO
Viso e misso
compreendidas.
TESTES E IMPLANTAO
IV
156
RESULTADOS
DESENHO
FASE
I -11
Conhecer a viso
e a misso
I -12
Definir o Plano do
Projeto
Resultados, planos de
ao, metas e compromissos apresentados e divulgados.
CONSIDERAES FINAIS
O roteiro desenvolvido resultante do estudo de caso e
dos fundamentos tericos deve ser considerado um trabalho que ainda evoluir, conforme outros estudos de caso
contribuam acrescentando prticas de implantao de
software de BSC e tambm medida que ocorrerem
evolues nesses softwares.
Neste roteiro, um fator importante a ser destacado
refere-se a sua aplicabilidade, em razo da restrio de
apresentar apenas um estudo em uma empresa do setor
de telecomunicaes. Por outro lado, como este estudo
de caso apresenta uma coleta de informaes de processos de implantao de projetos considerados bem sucedidos na opinio dos participantes e do corpo diretivo,
pode-se inferir que este roteiro tem potencial de aplicao para outras empresas de outros setores.
DESENHO
I
III
CONSTRUO
IV
TESTES E IMPLANTAO
II
ATIVIDADES
RESULTADOS
PLANEJAMENTO
FASE
II-21
Aplicar o QFD
adaptado
II-22
Qualificar
indicadores e Definir
Plano de Ao
Mapa geral da
estrutura de BSC
desenvolvido.
Indicadores definidos
e qualificados.
Plano de ao definido.
157
Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
dirio desse roteiro identificado pelo nvel 20 , Aplicao do QFD adaptado, pois esta ferramenta faz a
interligao do conceitual de BSC ao software, conforme
j explanado no item 3.
Embora Marr e Neely (2003) tenham definido critrios
para seleo de softwares de BSC, uma escolha malfeita
poder acarretar custos elevados e fracassos na implantao, levando o BSC ao descrdito por parte da empresa, que
no procurou efetuar uma anlise quanto ao impacto desses
critrios nos processos do roteiro aqui desenvolvido.
RESULTADOS
I - 31
Instalar o
software
Gerenciador de banco
de dados instalado;
Tabelas do software
criadas;
Software instalado;
BD inicializado;
Ambientes
configurados;
Usurios-chave
cadastrados;
Software
parametrizado;
Treinamento preparado;
Administrador treinado.
II - 31
Desenvolver
Interfaces
Dados solicitados
localizados;
Elementos de interface
identificados;
Periodicidades definidas;
Lay out dos campos
documentados;
Interfaces
desenvolvidas.
III - 31
Testar Interfaces
Interfaces testadas;
Interfaces
automatizadas;
Responsabilidades
entendidas;
1a Carga dos dados
realizada.
IV - 31Lanar
software
Software testado e
pronto para ser
utilizado.
I
II
DESENHO
CONSTRUO
IV
TESTES E
IMPLANTAO
III
PLANEJAMENTO
FASE
158
Embora limitado pelo nmero de estudo de caso, verifica-se que as atividades estudadas que compuseram as
prticas de implantao do software contriburam para o
desenvolvimento do roteiro.
Quanto contribuio desta pesquisa, tanto para o
meio acadmico como para o meio empresarial bastante
vlida, uma vez que estudos recentes ainda abordam
critrios para a seleo de softwares de BSC.
Aspectos de mudana cultural no foram tratados neste
trabalho, mas pelos questionrios aplicados no estudo de
caso possvel notar, pelas respostas apresentadas, que
existe indicao da necessidade de envolvimento dos executivos como forte elemento na conduo de mudanas.
Durante o desenvolvimento deste estudo, outras indagaes surgiram, mas no fizeram parte de seu escopo.
Dessa forma, ficam sugestes de alguns temas para futuros
Referncias Bibliogrficas
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sof tware at entergy. Balanced
Scorecard Report, Mar. 2002.
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Oswaldo Keiji Hikage; Mauro de Mesquita Spinola; Fernando Jos Barbin Laurindo
Sobre os autores
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