Aspectos generales

Protestad tributaria
Caractersticas: Originario, abstracto, permanente, indelegable,
irrenunciable,
imprescriptible,
limitaciones
territoriales
y
constitucionales.
Tributo:
Prestacin obligatoria, comnmente en dinero esta es exigida por el
Estado para atender sus necesidades y cumplir con fines pblicos,
econmicos y sociales.
Clasificacin:
Internos y externos: Los impuestos internos son los que gravan las
manifestaciones de riqueza (IVA). Y lo externos son los que se aplican a
las operaciones de trafico internacional de mercadera(lo aplican las
aduanas).
Directos e indirectos: Los impuestos directos son aquellos que se cobran
a base de roles (1 y 2 categora, Global complementario y adicional). Y
los indirectos: son los que se perciben de actos econmicos, no se
distinguen del contribuyente(IVA).
Reales y personales: Impuestos reales, para su aplicacin solo se
constata la renta o riqueza del contribuyente. Y los personales se
considera la riqueza y otras variables.
Fiscales y municipales
Generales y especiales
Permanentes y transitorios
Proporcionales, progresivos y fijos
Retencin y de recargo
Tipos de tributos:
Impuestos:
Tasas: Porcentaje que se aplica a la base. Proporcional, progresiva, fija.
Contribuciones:
Derechos:
Obligacin Tributara
Vinculo jurdico en virtud del cual un sujeto debe dar a otro una suma de
dinero que se determina por ley.
Elementos:
Vinculo jurdico
Fuente legal
Acaecimiento de un hecho gravado

Obligacin principal: Pago de suma de dinero

Sujetos y hecho gravado:
Sujetos: Activo (estado). Pasivo (contribuyente)
Hecho gravado: Conjunto de circunstancias hipotticamente previstas en
la norma, cuya realizacin provoca el nacimiento de la obligacin
tributaria concreta.
Base imponible y tasa:
Base imponible: Cuantificacin del hecho gravado. Cifra sobre la cual se
aplica la tasa.
Tasa: Porcentaje que se aplica a la base (Proporcionales, progresiva, fija).
Crditos: Contra la base o contra el impuesto.
Exenciones: Reales y personales.
Determinacin:
Propio contribuyente
Juez
Autoridad tributaria (SII)
Extincin:
Pago o solucin
Prescripcin
Compensacin o imputacin
Ciclo de vida
Toda persona natural o jurdica que inicia una actividad comercial o
profesional pasa a llamarse contribuyente y adquiere obligaciones
legales ante el Estado, Como es la declaracin y pago de impuestos por
las actividades econmicas que realiza.
Pasos:
1.- Iniciacin de actividades y/o obtencin del Rol nico tributario.
Se debe dar aviso del inicio de Actividades ante el SII, presentando una
declaracin jurada sobre dicha iniciacin, a su vez ser designado con
un numero de RUT (Rol nico Tributario) a excepcin de los
contribuyentes personas naturales que actan con su mismo RUT. Este
proceso lo puedo hacer el representante legal o un tercero mediante un
poder notarial y presentar el formulario 4415 dentro de dos meses
siguientes desde que comiencen sus actividades. Presentando Cedula de
identidad, poder notarial y comprobante de domicilio, escritura de la
sociedad. No supera los 10 das hbiles.
2.- Timbraje de documentos.
Ante de solicitar por primera vez el timbraje se deber solicitar al SII la
verificacin de actividad, usando el formulario 4418. Toda persona
natural o jurdica que inicia actividad profesional o comercial debe

confeccionar los documentos que respalden sus transacciones (Boletas,

facturas, guas de despacho). Los datos que deben tener estos
documentos son: Nombre o razn social, RUT, Domicilios, Actividades.
Formulario timbraje 3230.
3.- Declaracin de IVA y otros impuestos.
Formulario 29, Declaracin de iniciacin de Actividades o ultima
declaracin mensual de impuestos a la ventas y servicios y/o pagos
profesionales mensuales o retenciones.
Durante el mes de Abril de cada ao se presenta el Formulario 22 de
Renta para cumplir con esta obligacin tributaria.
4.- Permisos
Formulario 3239 para cualquier modificacin.
5.- Tramites laborales.
Termino de Actividad
El Formulario 2121 de Trmino de Giro es el documento que el
contribuyente debe presentar al Servicio de Impuestos Internos, junto
con los antecedentes que sean pertinentes.
Infracciones y delitos tributarios
Toda accin u omisin que viola dolosa, culpable y aun formalmente una
norma tributaria, sancionada por la ley. Tratamiento: Articulo 97.
Elementos:
Elemento material: Accin u omisin.
Elemento subjetivo: Delito tributario: Dolo o culpa. Infracciones
administrativas: Discutido. Responsabilidad objetiva.
Elemento coercitivo (sanciones): La sancin prevista ante la ocurrencia
de la infraccin. 3 Tipos de sanciones: 1. Penales: Penas privativas y
restrictivas de libertad y multas convertibles a penas. 2. Civiles:
Indemnizacin de perjuicios causados con la infraccin, intereses
moratorios y multas. 3.- Administrativas: Son multas no convertibles
en penas privativas de libertad y las clausuras.
Articulo 97
N1
Retardo u omisin en la presentacin de declaraciones, informes o
solicitudes de inscripcin en roles o registros obligatorios (Aviso de inicio
de actividades, modificaciones, etc.). MULTA: 1UTM a 1UTA. Si el
contribuyente no da cumplimiento en un plazo de 30 das, la multa
inicial se ve incrementada hasta en 0,2 UTM por cada mes o fraccin de
mes de atraso, la multa no podr exceder las 30 UTA.
N2
Retardo u omisin en la presentacin de declaraciones e informes, que
constituyan la base inmediata para la determinacin o liquidacin
de un impuesto. Multa: 10% de los impuestos que resulten de la

declaracin. Sobre cinco meses de retardo, 10% ms un recargo del

2% por cada mes o fraccin de mes de retardo, con tope de 30%. Si no
implica pago inmediato, 1 UTM. a 1 UTA.
N3
La declaracin incompleta o errnea. La omisin de balances o
documentos anexos a la declaracin. La presentacin incompleta de
stos.
N4
N5
N6
N7
N8
N9
N10
N11
Retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a retencin o recargo.
Multa: 10% de los impuestos adeudados, aumentando en 2% por cada
mes o fraccin de mes de retardo, con tope de 30%. Si
ha
sido
detectada por SII. La multa ser mximo de 20% y 60%
respectivamente.
N12
N13
N14
N16
N17
N18
N19
N21
N22
N23
N25
N26
Articulo 109

Impuestos
Tipos de impuestos:
Directos:
1.- Impuesto a la renta:
Impuestos primera categora:
Se aplica a la actividades de capital, estn exentos los contribuyentes
del sector agrcola, mineros y transporte que tributan en base a la renta
presunta(Recibe los ajustes, se prev que tendr ciertos ingresos. Tope
8000 UTM y pasa a ser renta efectiva).
El impuesto se determina sobre las utilidades liquidas obtenidas por la
empresa, es decir, sobre los ingresos percibidos, se declara
anualmente en abril el (21%).
Impuesto nico de segunda categora: Personas naturales.
Trabajadores dependiente y se paga mensualmente sobre las rentas
percibidas proveniente de una actividad laboral ejercida en forma
independiente. 13,5 UTM
Impuesto global complementario: Grava a las personas con
residencia en Chile. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global
exceda de 13,5 UTA
Impuesto adicional: Grava a las personas que carecen de residencia
en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general
sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de
rentas al exterior, que sean de fuente chilena.
Indirectos:
1.- Impuesto a las ventas y servicios: IVA 19%
2.- Impuestos especficos:
Bebidas alcohlicas: Pisco, whisky (31,5% valor neto); Vinos, cervezas
(20,5% valor neto); Bebidas no alcohlicas (10% valor neto), cuando
tengan mas de 15 gr por cada ml la tasa ser (18%).

Al tabaco: Cigarros puros (52,6% precio venta); Tabaco elaborado

(59,7% precio venta);
Combustible: 1,5 UTM por M3 diesel y de 6 UTM por M3 gasolina
Actos jurdicos: 0,033% Letras, pagares, prestamos bancarias
crditos, mximo 0,4%; 0,166% Instrumentos a la vista o sin plazo
tienen una tasa sobre el monto
Comercio exterior: 6% sobre valor CIF (costo mercadera + seguro +
flete)
Hecho gravado:
1.- Hecho gravado bsico de ventas:
Requisitos:
1. Convencin que transfiera dominio. Dominio: uso, goce y disposicin.
2. Bienes corporales muebles o bienes corporales inmuebles de
propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella
o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella.
3. Convencin a titulo oneroso (transferible a dinero)
4. Bienes ubicados en chile,
5. Calidad de vendedor habitualidad
2.- Hecho gravado bsico de servicios:
Requisitos:
1. Que una persona realice una accin o prestacin a favor de otra.
2. Percepcin de algn tipo de remuneracin.
3. Accin o prestacin provenga de ejercicio actividades comprendidas
en n3 y n4 articulo 20, ley sobre impuesto a la renta:
- Comercio, industria., Minera y explotacin riquezas mar,
- Transporte terrestre, areo y martimo
- Bancos, financieras, fondos mutuos
- Seguros
- Constructoras
- Empresas periodsticas, publicitarias, radiodifusin, televisin
- Procesamiento automtico de datos, telecomunicaciones
4. Territorialidad del impuesto en las prestaciones de servicios (Chile)
IVA
Impuesto del 19%.
Valor bruto: Sin descuentos
Valor neto o liquido: Con descuentos
Calculo iva:
Bruto (Con iva incluido) /1,19
Neto (Sin iva incluido) X0,19
EJERCICIO:

Del balance presentado se puede decir que el de los $346.868.706, de

ingresos operacionales $5.000.000, corresponden a montos entregados
por CORFO debido a proyecto de innovacin.
De las remuneraciones pagadas, $3.000.000 corresponden a sueldo de
la cnyuge del socio A
El impuesto a la renta pagado constituye gasto rechazado por norma
del Art. 21.
De la depreciacin efectuada de maquinarias se utilizo la metodologa
de horas efectivas de uso de maquinaria , y no la estipulada por el
SII, de esto se desprende un exceso de depreciacin de $8.000.000

EJERCICIO:
IMPUESTO 1o CATEGORIA Y FUT
La Sociedad ESTRELLA LTDA, compuesta por socio Luis Garca con una
participacin del 50% y Juan Ramrez con el 50%, la empresa dedicada a
la comercializacin de productos del mar.
El ao 2012 la empresa registro ventas por $1.500.000.000 marginando
un 30% de las ventas, gastos de administracin y ventas de
$40.000.000, de los cuales el 20% son gastos rechazados.
Los socios han retirado el 5% de las utilidades , ha pagado
mensualmente el 3% de pagos provisionales.
En el ao ha realizado inversiones en activo fijo por $40.000.000 y ha
realizado capacitaciones por $3.200.000, su planilla de remuneraciones
imponibles es de $60.000.000
EJERCICIO
Ventas agrcolas que no superan las 8000 UTM
El seor Armando Cebolla persona natural tiene una actividad agrcola
por la cual podra tributar en base a renta presunta.
Las ventas efectuadas en el ejercicio del ao 1 son las siguientes(sin
actualizar)

A pagado contribuciones de bienes races por en el ao 2012 por:

1/2012 $65.000
2/2012 $65.000
3/2012 $72.000
4/2012 $72.000
Sin actualizar:
El avalo fiscal del primer semestre 2013 de la propiedad agrcola es
de $36.000.000.Conclusiones
De este ejemplo se pueden extraer las siguientes conclusiones:
1. En el caso de que un agricultor no supera las 8000 UTM este puede tributar en
base a renta presunta.
2. Para la conversin de las ventas en UTM se debe considerar el valor de esta
del mes respectivo y despreciando las cifras decimales.
3. Para el clculo de las 8000 UTM solo se deben considerar las ventas agrcolas.
4. En el caso de ser propietario o usufructuario la renta presunta es de 10% avalu
fiscal y en caso de ser en calidad distinta un 4%.