Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Eddie Castellanos
San Salvador, Julio 2014
Este material incluye secciones preparadas por diferentes colegas Contadores Pblicos, con base a material de circulacin pblica.
FASES/ETAPAS DE LA AUDITORIA
ETAPAS
Pre- Inicial
PLANEACIN
EJECUCIN
INFORME
SEGUIMIENTO
ETAPAS DE LA AUDITORIA
Pre-Inicial
Aceptacin
del Cliente
y/o
continuacin
Identificacin
de las
razones que
tiene el
cliente para la
auditora.
Obtencin
de carta
compromiso
ETAPAS DE LA AUDITORIA
P
L
A
N
E
A
C
I
ETAPAS DE LA AUDITORIA
E
J
E
C
U
C
I
Obtencin
de
evidencia
comprobatoria
(suficiente y apropiada) mediante la ejecucin
de procedimientos contenidos en los programas.
de
los
Etc
Anexos
Notas
Polticas C
Est. Finan
Resumen
ndice
DICTAMEN
(Informe)
Cartula
The International
Auditing and
Assurance
Standards Board
(IAASB)
The International
Accounting
Education Standards
Board
The International
Ethics Standards
Board for
Accountants
Quien emite
NICSP?
The International
Public Sector
Accounting
Standards Board
9
Encargos de Aseguramiento,
Excepto Auditoras o Revisiones
de Informacin Financiera
Histrica
Normas Internacionales de
Encargos de Aseguramiento
(NIEA 3000-3699)
SERVICIOS RELACIONADOS
Normas Internacionales de
Servicios Relacionados
Nisr 4000 a 4699
Una firma puede declarar que aplic NIA si cumpli con los requerimientos
aplicables por cada norma, incluyendo la ISQC/NICC:
ETICA
Escepticismo
Profesional
200
210
220
230
240
250
260
265
300
315
320
330
402
450
500
501
505
510
520
530
540
550
560
570
580
600
610
620
700
705
706
710
720
800
805
810
11
- Evaluacin de incorrecciones
ETICA
-Evidencia: Confirmaciones,
balances de apertura,
procedimientos analticos,
Muestreo, Estimaciones contables,
uso del valor razonable, partes
relacionadas, hechos posteriores,
negocio en marcha.
- Control de Calidad
- Documentacin
- Consideracin de Fraude
- Leyes y Reglamentos
- Comunicacin a nivel
apropiado
- Comunicacin de
deficiencias de control interno
- Planeacin
-Importancia Relativa
-Salvaguarda (Manifestaciones )
Escepticismo
Profesional
- Conclusiones e informe
Naturaleza
del Servicio
Revisin
NIAS
200-999
NITR
NITR
NISR
2000-2699
3000-3699
4000-4699
Auditora
Revisin
T p/ Atest.
Certeza
alta
pero no
absoluta
Certeza
Certeza
razonable
Moderada
por el auditor
Certeza
Positiva
sobre aseproporciona veraciones
Informe
Servicios Relacionados
Trab.Atestiguar
Auditora
Certeza o
Seguridad
Negativa
sobre aseveraciones
Certeza
Limitada
Procedimientos
convenidos
Compilacin
No
No
Certeza (no
seguridad)
Certeza (No
seguridad)
Forma positiva
de expresar
conclusin
Descubrimientos
actuales de
Forma
negativa de
expresar
conclusin
Procedimientos
Identificacin
de
Informacin
compilada
1. Principios generales y
responsabilidades (NIAs 200299)
NIAs
220-299
Auditoras
de
informacin
financiera
Histrica
NICC-1
Desarrollo de la auditora
NICC-1
Sistema de
control de
calidad
Respon
sabilida
des
Seguimi
ento
tica
Realizaci
n del
trabajo
Aceptaci
n y
continui
dad
Recursos
humanos
NIA-200
Objetivos
globales del
auditor
independiente
y realizacin
de la auditora
de
conformidad
con las NIA
Emisin de un informe
La emisin de un informe
sobre los estados financieros, y
el cumplimiento de los
requerimientos de
comunicacin contenidos en
las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.
Requerimientos
NIA-200
Objetivos
globales del
auditor
independiente
y realizacin
de
la auditora
de
conformidad
con las NIA
Requerimientos
tica
Escepticismo
profesional
Juicio profesional
Evidencia de
auditora
Uso de NIAs
NIA-200
Objetivos
globales del
auditor
independiente
y realizacin
de
la auditora de
conformidad
con las NIA
NIA-210
Acuerdo de
los trminos
del encargo
de auditora
Requerimientos
Marco de
preparacin de EFs
aceptable
Confirmar las
responsabilidades
de la
administracin
Limitaciones en la
auditora
Otros factores
NIA-220
Control de
calidad de la
auditoria de
estados
financieros
Requerimientos
NIA-220
Control de
calidad de la
auditoria de
estados
financieros
Objetivos
NIA-230
Documentacin
de auditora
Un registro suficiente y
adecuado de las bases para
el informe de auditora
Evidencia de que la
auditora se planific y
ejecut de conformidad
con las NIA y los
requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
Requerimientos
NIA-230
Preparacin oportuna
Documentacin de los procedimientos
Compilacin del archivo final de auditoria
Documentacin
de auditora
Archivo
administrativo
Archivo
permanente
Archivo
corriente
NIA-240
Responsabilidad
del auditor en la
auditora de
estados
financieros con
respecto al
fraude
Objetivos
NIA-240
Responsabilidad
del auditor en la
auditora de
estados
financieros con
respecto al
fraude
NIA-240
Responsabilidad
del auditor en la
auditora de
estados
financieros con
respecto al
fraude
NIA-240
Responsabilidad
del auditor en la
auditora de
estados
financieros con
respecto al
fraude
NIA-240
Responsabilidad
del auditor en la
auditora de
estados
financieros con
respecto al
fraude
NIA-250
Consideracin
de las
disposiciones
legales y
reglamentarias
en la auditora
de estados
financieros
Evidencia de
cumplimiento
Considerar
incumplimientos
Respuestas a
incumplimientos
Requerimientos
NIA-260
Comunicacin
con los
responsables
del gobierno
de la entidad
El proceso de
comunicacin
Documentacin
NIA-265
Comunicacin de
las deficiencias
en el control
interno a los
responsables del
gobierno y a la
direccin de la
entidad
Deficiencias de
control interno
Deficiencias
significativas
NIA-300
Planificacin
de la auditoria
de estados
financieros
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
(Revisada
vigente a partir
de 15 dic 2013)
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
Incluyen:
Indagaciones
Procedimientos analticos
Observacin e inspeccin.
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
NIA-315
Identificacin y
valoracin de
los riesgos de
incorreccin
material
mediante el
conocimiento
de la entidad y
su entorno
Respondiendo
al riesgo
Importancia
relativa o
materialidad en
la planificacin
y ejecucin de
la auditoria
Efecto en
reportes
NIA-320
Valoracin
del riesgo
NIA-320
Importancia
relativa o
materialidad en
la planificacin
y ejecucin de
la auditoria
Definiciones
Establecida para efecto de EFs y para la ejecucin de la auditoria
Especfica para ciertas reas
NIA-320
Importancia
relativa o
materialidad en
la planificacin
y ejecucin de
la auditoria
NIA-320
Importancia
relativa o
materialidad en
la planificacin
y ejecucin de
la auditoria
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
Controles relevantes
Congruencia de su aplicacin
Las personas que los han aplicado y los medios utilizados
Controles indirectos
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
Considerar:
Las pruebas realizadas proporcionan una base suficiente
Son necesarias pruebas adicionales
Resulta necesario responder a los riesgos mediante procedimientos
sustantivos.
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
NIA-330
Respuestas del
auditor a los
riesgos
valorados
Requerimiento
NIA-402
Consideraciones
de auditoria
relativas a una
entidad que
utiliza una
organizacin de
servicios
Requerimientos
NIA-450
Evaluacin de
las
incorrecciones
identificadas
durante la
realizacin de
la auditoria
3. Evidencia de auditora
(NIAs 500-599)
Requerimientos
NIA-500
Evidencia de
auditora
NIA-501
Consideraciones
especficas para
determinadas
reas
Requerimientos
NIA-505
Confirmaciones
externas
Requerimientos
NIA-510
Compromisos
iniciales de
auditoria
Saldos de
apertura
Requerimientos
Procedimientos analticos sustantivos
Procedimientos analticos que facilitan una conclusin global
Investigacin de los resultados
NIA-520
Procedimientos
analticos
Requerimientos
NIA-530
Muestreo de
auditoria
NIA-540
Auditora de
estimaciones
contables,
incluidas las de
valor razonable
y de la
informacin
NIA-540
Auditora de
estimaciones
contables,
incluidas las de
valor razonable
y de la
informacin
NIA-540
Auditora de
estimaciones
contables,
incluidas las de
valor razonable
y de la
informacin
NIA-540
Auditora de
estimaciones
contables,
incluidas las de
valor razonable
y de la
informacin
Manifestaciones escritas
NIA-540
Auditora de
estimaciones
contables,
incluidas las de
valor razonable
y de la
informacin
NIA-550
Partes
vinculadas
Muchas de las
transacciones con partes
vinculadas se producen en
el curso normal de los
negocios y no representar
riesgos.
Cierta naturaleza de
relaciones y transacciones
pueden dar lugar a riesgos
de incorreccin material
NIA-550
Partes
vinculadas
NIA-550
Partes
vinculadas
NIA-560
Hechos
posteriores al
cierre
NIA-570
Empresa en
funcionamiento
NIA-580
Manifestaciones
escritas
NIA-580
Manifestaciones
escritas
Otras consideraciones
NIA-580
Manifestaciones
escritas
NIA-580
Manifestaciones
escritas
Reservas sobre la
integridad y
congruencia
Denegacin
de opinin
(p.20)
Objetivos:
- Determinar si es adecuado actuar como auditor de
los estados financieros del grupo
- Si acta como auditor de los estados financieros de
grupo: Comunicacin con auditores de los
NIA-600
componentes y evidencias sobre lo componentes, el
proceso de consolidacin y la opinin de acuerdo con
Consideraciones
el marco de informacin financiera aplicable.
Especiales
Auditora de
Estados
Financieros de
Grupos
Definiciones:
- Componente: Una entidad o unidad de negocio cuya
informacin financiera se prepara por la direccin del
componente o del grupo para ser incluida en los estados
financieros del grupo.
- Auditor del componente: Auditor que, a peticin del equipo
del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditora
del grupo, en relacin con la informacin financiera de un
componente.
Requerimientos:
NIA-600
Consideraciones
Especiales
Auditora de
Estados
Financieros de
Grupos
Responsabilidad
Aceptacin y continuidad
Estrategia global de auditoria y plan de auditoria
Conocimiento del grupo, de sus componentes y de
sus entornos
Conocimiento del auditor de un componente
Importancia relativa
Respuesta a los riesgos valorados
Proceso de consolidacin
Hechos posteriores al cierre
Comunicacin con el auditor de un componente
Evaluacin de la suficiencia y adecuacin de la
evidencia de auditoria obtenida
Comunicacin con la direccin y los responsables del
gobierno de grupo
Documentacin.
Objetivo:
NIA-610
Utilizacin del
trabajo de los
Auditores
Internos
Requerimientos:
-
NIA-610
Utilizacin del
trabajo de los
Auditores
Internos
Objetivos:
Los objetivos del auditor son:
a)
NIA-620
Utilizacin del
trabajo de un
experto del
auditor
b)
Definiciones:
- Experto del auditor: Persona u organizacin especializada en
un campo distinto al de la contabilidad o auditoria, cuyo
trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la
obtencin de evidencia de auditoria suficiente y adecuada. Un
experto del auditor puede ser interno (es decir, un socio o
empleado, inclusive temporal, de la firma de auditoria o de
una firma de la red) o externo.
- Experto de la direccin: Persona u organizacin en un campo
distinto al de la contabilidad o auditoria, cuyo trabajo en ese
campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparacin de
los estados financieros.
Requerimientos:
NIA-620
Utilizacin del
trabajo de un
experto del
auditor
4. Conclusiones y dictamen
de auditora (NIAs 700-899)
NIA-700
Formacin de
la opinin y
emisin del
informe de
auditora sobre
estados
financieros
Definiciones:
Estados Financieros:
Conjunto completo de estados financieros con fines
generales, con notas explicativas.
Requisitos:
NIA-700
Formacin de
la opinin y
emisin del
informe de
auditora sobre
estados
financieros
Requisitos:
Las evaluaciones previstas de los prrafos 12 a 15 de esta NIA:
NIA-700
Formacin de
la opinin y
emisin del
informe de
auditora sobre
estados
financieros
Requisitos:
NIA-700
Formacin de
la opinin y
emisin del
informe de
auditora sobre
estados
financieros
El auditor deber
expresar una OPINION
NO MODIFICADA (o
favorable) cuando
concluye que los EF estn
preparados, en todos los
aspectos materiales, de
conformidad con el marco
de informacin financiera
aplicable.
El auditor
expresar una
Opinin
Modificada,
cuando:
NO PUEDE OBTENER
EVIDENCIA de auditora
suficiente y adecuada
para concluir que los
estados financieros en su
conjunto estn libres de
incorreccin material.
Informe de auditora:
NIA-700
Formacin de
la opinin y
emisin del
informe de
auditora sobre
estados
financieros
Ttulo
Destinatario
Apartado Introductorio
Responsabilidad de la direccin en relacin con los
estados financieros
Responsabilidad del auditor
Opinin del auditor
Otras responsabilidades de informacin
Firma del auditor (Para El Salvador tambin el sello)
Fecha del informe de auditora
Direccin del auditor
NIA-705
Esta NIA establece tres tipos de opiniones modificadas:
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
Con salvedades
Desfavorable (o Adversa)
Denegacin (o Abstencin)
b)
Definiciones:
NIA-705
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
NIA-705
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
Naturaleza del
hecho que
origina la
opinin
modificada
Material pero no
generalizado
Materiales y
generalizados
Opinin con
Salvedad
(Ejemplo 1)
Opinin
Desfavorable
(Ejemplo 2)
Imposibilidad de
obtener
evidencia de
auditoria
suficiente y
adecuada
Opinin con
Salvedad
(Ejemplo 3)
Denegacin de
opinin
(Ejemplo 4)
NIA-705
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
Ttulo
Destinatario
Informe sobre los estados financieros
Prrafo Introductorio
Responsabilidad de la direccin en relacin
con los estados financieros
Responsabilidad del Auditor
Fundamento de la opinin con salvedad
(Describe incorreccin material)
Opinin con salvedad
Informe sobre otros requisitos legales y
reglamentarios
Firma del auditor ( y sello)
Fecha del informe del auditor
Direccin del auditor
NIA-705
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
NIA-705
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
Ttulo
Destinatario
Informe sobre los estados financieros
Prrafo Introductorio
Responsabilidad de la direccin en relacin
con los estados financieros
Responsabilidad del Auditor
Fundamento de la opinin con salvedades
(Describe las limitaciones)
Opinin con salvedades
Informe sobre otros requisitos legales y
reglamentarios
Firma del auditor ( y sello)
Fecha del informe del auditor
Direccin del auditor
NIA-705
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
NIA-705
Opinin
modificada en
el informe
emitido por un
auditor
independiente
Alcance:
NIA-706
Prrafos de
nfasis y
prrafos de
otras cuestiones
en el informe
emitido por un
auditor
independiente
Definiciones:
NIA-706
Prrafos de
nfasis y
prrafos de
otras cuestiones
en el informe
emitido por un
auditor
independiente
Requerimientos:
NIA-706
Prrafos de
nfasis y
prrafos de
otras cuestiones
en el informe
emitido por un
auditor
independiente
Requerimientos:
NIA-706
Prrafos de
nfasis y
prrafos de
otras cuestiones
en el informe
emitido por un
auditor
independiente
Alcance:
NIA-800
Consideraciones
especiales
Auditoras de
estados
financieros
preparados de
conformidad
con un marco
de informacin
con fines
especficos
Definiciones:
NIA-800
Consideraciones
especiales
Auditoras de
estados
financieros
preparados de
conformidad
con un marco
de informacin
con fines
especficos
Definiciones:
NIA-800
Consideraciones
especiales
Auditoras de
estados
financieros
preparados de
conformidad
con un marco
de informacin
con fines
especficos
Requerimientos
NIA-800
Consideraciones
especiales
Auditoras de
estados
financieros
preparados de
conformidad
con un marco
de informacin
con fines
especficos
Consideraciones
para la
aceptacin del
trabajo
Requerimientos
NIA-800
Consideraciones
especiales
Auditoras de
estados
financieros
preparados de
conformidad
con un marco
de informacin
con fines
especficos
Consideraciones
para la
planificacin y
realizacin de la
auditora
Requerimientos
NIA-800
Consideraciones
especiales
Auditoras de
estados
financieros
preparados de
conformidad
con un marco
de informacin
con fines
especficos
Consideraciones
relativas a la
formacin de la
opinin y al
informe
NIA-800
Consideraciones
especiales
Auditoras de
estados
financieros
preparados de
conformidad
con un marco
de informacin
con fines
especficos
Ttulo
Destinatario
Informe sobre los estados financieros
Prrafo Introductorio
Responsabilidad de la direccin en relacin
con los estados financieros
Responsabilidad del Auditor
Opinin
Base contable y restriccin a la distribucin y
a la utilizacin
Informe sobre otros requisitos legales y
reglamentarios
Firma del auditor ( y sello)
Fecha del informe del auditor
Direccin del auditor