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PARTE II Legislao Grifada: Possui a Resoluo 803/96 com os grifos das partes principais
todo trecho que j foi cobrado no Exame de Suficincia est destacado em negrito e
sublinhado.
PARTE III Legislaes Pura Toda a Legislao de tica cobrada no Exame de Suficincia
Contbil.
Desejo muito sucesso a todos que iro prestar o Exame de Suficincia Contbil. Tenho
certeza que esta apostila ir auxili-los e garanto que, para a matria tica, vocs no
precisaro de nenhum outro material alm deste.
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atualizaes.
Um grande abrao,
rico Almeida
SuficienciaContabil.com.br - Tudo sobre o Exame do CFC
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NDICE
PARTE I
Questes...........................................................................................................................3
Gabarito..........................................................................................................................10
PARTE II
Resoluo 803/96 Cdigo de tica Profissional do Contador GRIFADA.......................11
PARTE III
Resoluo CFC 803/96 Cdigo de tica Profissional do Contador..............................19
Resoluo CFC 1370/2011 Regulamento Geral dos Conselhos de
Contabilidade .................................................................................................................27
Decreto Lei n. 1.040/69 - Dispe sobre os Conselhos Federal e
Regionais de Contabilidade, regula a eleio de seus membros,
e d outras providncias. .............................................................................................46
Decreto-Lei n. 9.295/46 - Cria o Conselho Federal de Contabilidade,
define as atribuies do Contador e do Guarda-livros, e d outras
providncias...................................................................................................................48
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PARTE I
Questes dos Exames de Suficincia Contbil
1. (2011.1) Conforme a legislao vigente que regula o exerccio profissional, o contabilista
poder ser penalizado por infrao legal ao exerccio da profisso. Assinale a opo que
NO corresponde penalidade tico-disciplinar aplicvel.
a) Advertncia pblica.
b) Advertncia reservada.
c) Cassao do exerccio profissional.
d) Suspenso temporria do exerccio da profisso.
2. (2011.1) Um contabilista, em razo do enquadramento de empresa cliente em regime de
tributao simplificado, resolve elaborar a escriturao contbil em regime de caixa. A
atitude do contabilista:
a) est em desacordo com os Princpios de Contabilidade e consiste em infrao ao disposto no
Cdigo de tica Profissional do Contabilista, qualquer que seja o porte da empresa.
b) est em desacordo com os Princpios de Contabilidade, mas no consiste em infrao ao
disposto no Cdigo de tica Profissional do Contabilista, qualquer que seja o porte da empresa.
c) no consiste em infrao ao disposto no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e
est em conformidade com os Princpios de Contabilidade, caso a empresa em questo
seja uma microempresa.
d) no consiste em infrao ao disposto no Cdigo de tica Profissional do Contabilista,
mas est em desacordo com os Princpios de Contabilidade, caso a empresa em questo
seja uma microempresa.
3. (2011.1) Com relao ao comportamento dos profissionais da Contabilidade, analise as
situaes hipotticas apresentadas nos itens abaixo e, em seguida, assinale a opo
CORRETA.
I. Um contabilista iniciante contratou um agenciador de servios para atuar na captao
de clientes. Para cada cliente captado, o agenciador ir receber 1% dos honorrios
acertados.
II. Em razo de sua aposentadoria, o contabilista transferiu seus contratos de servio para seu
genro, tambm contabilista. Os clientes foram contatados um a um, por telefone, e se
manifestaram de acordo com a mudana.
III. Um perito-contador, indicado pelo juiz para atuar em uma questo relativa a uma
dissoluo de sociedade, recusou-se a assumir o trabalho por no se achar capacitado.
De acordo com as trs situaes acima descritas, o comportamento do profissional da
Contabilidade est em DESACORDO com os deveres descritos no Cdigo de tica
Profissional do Contabilista nos itens:
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I, apenas.
d) II e III, apenas.
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7. (2013.1) Em uma ao judicial sobre lucros cessantes, o Perito Contador, nomeado pelo Juiz,
ateve-se ao mbito tcnico e limitou-se aos quesitos propostos, ao elaboraro laudo pericial.
Apesar de estar pessoalmente convicto de que deveria ser dado ganho de causa parte
reclamante, no exps sua opinio no documento que elaborou e assinou.
Em relao situao descrita, CORRETO afirmar que o Perito:
a) agiu de acordo com o Cdigo de tica Profissional do Contador, pois o citado cdigo
afirma que o contador, quando perito, deve abster-se de expender argumentos ou dar a
conhecer sua convico pessoal sobre os direitos de quaisquer das partes interessadas.
b) comportou-se de forma tica, limitando-se ao que foi contratado para fazer, porm no em
consequncia de disposio expressa no Cdigo de tica Profissional do Contador, pois o
citado cdigo no trata do assunto.
c) descumpriu o Cdigo de tica Profissional do Contador, pois o citado cdigo afirma
que o contador deve exercer a profisso com zelo, diligncia, honestidade e capacidade
tcnica, considerando os interesses dos clientes, sem prejuzo da dignidade e
independncia profissionais.
d) desperdiou a oportunidade de posicionar-se como um bom profissional e demonstrar
que sua capacidade ia alm do servio contratado, porm no descumpriu disposio
expressa no Cdigo de tica Profissional do Contador, pois o citado cdigo no trata do
assunto.
8. (2013.1) Determinada empresa atua em dois segmentos de negcio: retificadora de
motores e revenda de peas para automveis. O faturamento da empresa est crescendo e
ameaa extrapolar o limite de receita bruta da modalidade tributria Lucro Presumido. Para
manter o enquadramento tributrio, nos exerccios seguintes, o contador sugeriu ao
proprietrio, em dezembro, que desmembrasse a empresa em duas, sendo uma
retificadora de motores e outra revenda de peas.
Considerando o estabelecido no Cdigo de tica Profissional do Contador,
a atitude do profissional citado:
a) infringiu o cdigo de tica ao aconselhar o cliente contra disposies expressas nos
Princpios de Contabilidade e nas Normas Brasileiras de Contabilidade.
b) infringiu o cdigo de tica ao propor ato contrrio legislao tributria e societria.
c) no infringiu o cdigo de tica, mas agiu contra o empresrio ao aumentar a
complexidade das atividades administrativas.
d) no infringiu o referido cdigo tica, pois a atitude do contador pode ser considerada
como planejamento tributrio.
9. (2013.1) Assinale, dentre os itens a seguir, aquele que representa um comportamento
que NO infringe o Cdigo de tica Profissional do Contador.
a) Evitar conceder declaraes pblicas sobre os motivos da renncia s suas funes,
motivada por falta de confiana por parte do cliente.
b) Exercer suas atividades profissionais demonstrando comprovada incapacidade tcnica.
c) Oferecer ou disputar servios profissionais com reduo excessiva no valor dos
honorrios.
d) Valer-se de agenciador de servios, mediante a participao desse nos honorrios a
receber.
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GABARITO
1-A
2-A
3-B
4-C
5-D
6-A
7-A
8-D
9-A
10-A
11-B
12-A
13-C
14-B
15-D
16-C
17-C
18-B
19-A
20-D
21-D
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PARTE II
Resoluo 803/96 Cdigo de tica Profissional do Contador GRIFADA
CAPTULO I
DO OBJETIVO
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livros,
papis
ou
documentos,
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CAPTULO III
DO VALOR DOS SERVIOS PROFISSIONAIS
Art. 6 O Profissional da Contabilidade deve fixar previamente o
valor dos servios, por contrato escrito, considerados os elementos seguintes:
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CAPTULO IV
DOS DEVERES EM RELAO AOS COLEGAS E CLASSE
Art. 9 A conduta do Profissional da Contabilidade com relao aos
colegas deve ser pautada nos princpios de considerao, respeito, apreo e solidariedade, em
consonncia com os postulados de harmonia da classe.
Pargrafo nico. O esprito de solidariedade, mesmo na condio de
empregado, no induz nem justifica a participao ou conivncia com o erro ou com os atos
infringentes de normas ticas ou legais que regem o exerccio da profisso.
Art. 10 O Profissional da Contabilidade deve, em relao aos colegas,
observar as seguintes normas de conduta:
I abster-se de fazer referncias prejudiciais ou de qualquer modo
desabonadoras;
II abster-se da aceitao de encargo profissional em substituio a
colega que dele tenha desistido para preservar a dignidade ou os interesses da profisso ou da
classe, desde que permaneam as mesmas condies que ditaram o referido procedimento;
III jamais apropriar-se de trabalhos, iniciativas ou de solues
encontradas por colegas, que deles no tenha participado, apresentando-os como prprios;
IV evitar desentendimentos com o colega a que vier a substituir no
exerccio profissional.
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CAPTULO V
DAS PENALIDADES
Art. 12 A transgresso de preceito deste Cdigo constitui infrao
tica, sancionada, segundo a gravidade, com a aplicao de uma das seguintes penalidades:
I advertncia reservada;
II censura reservada;
III censura pblica.
1 Na aplicao das sanes ticas, podem ser consideradas como
atenuantes:
I ao desenvolvida em defesa de prerrogativa profissional;
II ausncia de punio tica anterior;
III prestao de relevantes servios Contabilidade.
2 Na aplicao das sanes ticas, podem ser consideradas como
agravantes:
I Ao cometida que resulte em ato que denigra publicamente a
imagem do Profissional da Contabilidade;
II punio tica anterior transitada em julgado.
Art. 13 O julgamento das questes relacionadas transgresso de
preceitos do Cdigo de tica incumbe, originariamente, aos Conselhos Regionais de
Contabilidade, que funcionaro como Tribunais Regionais de tica e Disciplina, facultado
recurso dotado de efeito suspensivo, interposto no prazo de quinze dias para o Conselho
Federal de Contabilidade em sua condio de Tribunal Superior de tica e Disciplina.
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CAPTULO VI
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 15 Este Cdigo de tica Profissional se aplica aos Contadores e
Tcnicos em Contabilidade regidos pelo Decreto-Lei n. 9.295/46, alterado pela Lei n.
12.249/10.
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PARTE III
LEGISLAES
CAPTULO I
DO OBJETIVO
CAPTULO II
DOS DEVERES E DAS PROIBIES
Art. 2 So deveres do Profissional da Contabilidade:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
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livros,
papis
ou
documentos,
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CAPTULO III
DO VALOR DOS SERVIOS PROFISSIONAIS
Art. 6 O Profissional da Contabilidade deve fixar previamente o
valor dos servios, por contrato escrito, considerados os elementos seguintes:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
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CAPTULO IV
DOS DEVERES EM RELAO AOS COLEGAS E CLASSE
Art. 9 A conduta do Profissional da Contabilidade com relao aos
colegas deve ser pautada nos princpios de considerao, respeito, apreo e solidariedade, em
consonncia com os postulados de harmonia da classe.
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
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CAPTULO V
DAS PENALIDADES
Art. 12 A transgresso de preceito deste Cdigo constitui infrao
tica, sancionada, segundo a gravidade, com a aplicao de uma das seguintes penalidades:
I advertncia reservada;
II censura reservada;
III censura pblica.
1 Na aplicao das sanes ticas, podem ser consideradas como
atenuantes:
(Redao alterada pela Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
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CAPTULO VI
DAS DISPOSIES GERAIS
(Criado pelo Art. 27, da Resoluo CFC n 1.307/10, de 09/12/2010)
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CAPTULO I
DA CONSTITUIO, CARACTERSTICAS E FINALIDADES
Art. 1 Os Conselhos de Contabilidade, criados pelo Decreto-Lei n.
9.295/46, com as alteraes constantes dos Decretos-Leis n.os 9.710/46 e
1.040/69 e das Leis n.os 570/48; 4.695/65; 5.730/71; 11.160/05 e
12.249/2010, dotados de personalidade jurdica de direito pblico e forma
federativa, prestam servio de natureza pblica e tm a estrutura, a
organizao e o funcionamento estabelecidos por este Regulamento Geral.
1 Nos termos da delegao conferida pelo Decreto-Lei n.
9.295, de 27 de maio de 1946, constitui competncia dos Conselhos de
Contabilidade, observados o disposto nos Arts. 17 e 18 deste regulamento:
I registrar, fiscalizar, orientar e disciplinar, tcnica e
eticamente, o exerccio da profisso contbil em todo o territrio nacional;
II regular sobre o Exame de Suficincia, o Cadastro de
Qualificao Tcnica e os Programas de Educao Continuada;
III editar Normas Brasileiras de Contabilidade de natureza
tcnica e profissional, bem como os Princpios Contbeis.
2 A sede do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) em
Braslia-DF e, de cada Conselho Regional de Contabilidade (CRC), a
capital da unidade federativa da respectiva base territorial.
3 O exerccio da profisso contbil, tanto na rea privada
quanto na pblica, constitui prerrogativa exclusiva dos contadores e dos
tcnicos em contabilidade.
4 Contador o diplomado em curso superior de Cincias
Contbeis, bem como aquele que, por fora de lei, lhe equiparado, com
registro nessa categoria em CRC.
5 Tcnico em Contabilidade o diplomado em curso de
nvel mdio na rea contbil, em conformidade com o estabelecido na Lei
de Diretrizes e Bases da Educao, e com registro em CRC nessa categoria,
nos termos do Art.12, 2 do Decreto-Lei n. 9.295/46.
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SEO III
DAS RECEITAS
Art. 19. As receitas dos Conselhos de Contabilidade sero
aplicadas na realizao de suas finalidades institucionais, nos termos das
decises de seus Plenrios e deste Regulamento Geral.
1 Constituem receitas do CFC:
I 1/5 da receita bruta de cada CRC, excetuados os legados,
doaes, subvenes, receitas patrimoniais, indenizaes, restituies e
outros, quando justificados;
II legados, doaes e subvenes;
III rendas patrimoniais;
IV outras receitas.
2 Constituem receitas dos CRCs:
I 4/5 de sua receita bruta;
II legados, doaes e subvenes;
III rendas patrimoniais;
IV outras receitas.
3
A cobrana das anuidades ser feita por meio de
estabelecimento bancrio oficial, pelo respectivo CRC.
4
O produto da arrecadao ser creditado, direta
eautomaticamente, na proporo de 1/5 e de 4/5 nas contas,
respectivamente, do CFC e dos CRCs.
5
Devero ser observadas as especificaes e as condies
estabelecidas em ato do CFC, o qual disciplinar, tambm, os casos
especiais de arrecadao direta pelos CRCs.
SEO IV
DAS NORMAS DE SUBORDINAO DOS CRCs
(Seo IV criada pela Resoluo CFC n. 1.459/13)
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execuo
das tarefas especificadas em resoluo prpria, independentemente de
exigncia de assinatura do profissional da Contabilidade para quaisquer
fins legais.
2 Os documentos contbeis somente tero valor
jurdico quando assinados por profissional habilitado com a indicao do
nmero de registro e da categoria.
3 Os rgos pblicos de registro, especialmente os
de registro do comrcio e dos de ttulos e documentos, somente arquivaro,
registraro ou legalizaro livros ou documentos contbeis quando assinados
por profissionais em situao regular perante o CRC, sob pena de nulidade
do ato.
4 Nas entidades privadas e nos rgos da
administrao pblica, direta ou indireta e fundacional, nas empresas
pblicas e nas sociedades de economia mista, os empregos, os cargos ou
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CAPTULO IV
DAS INFRAES E PENALIDADES
Art. 24. Constitui infrao:
I transgredir o Cdigo de tica Profissional do Contador (CEPC);
II exercer a profisso sem registro no CRC ou, quando registrado,
esteja impedido de faz-lo;
III manter ou integrar organizao contbil em desacordo com o
estabelecido em ato especfico do CFC;
IV deixar o profissional ou a organizao contbil de comunicar ao
CRC a mudana de domiclio ou endereo, bem como a ocorrncia de
outros fatos necessrios ao controle e fiscalizao profissional;
V transgredir os Princpios de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade;
VI manter conduta incompatvel com o exerccio da profisso,
desde que no previsto em outro dispositivo;
VII fazer falsa prova de qualquer dos requisitos para registro em
CRC;
VIII incidir em erros reiterados, evidenciando incapacidade
profissional;
IX reter abusivamente ou extraviar arquivos, livros ou documentos
contbeis, fsicos ou eletrnicos, que lhes tenham sido profissionalmente
confiados;
X praticar, no exerccio da atividade profissional, ato que a lei
define como crime ou contraveno;
XI praticar ato destinado a fraudar as rendas pblicas;
XII elaborar peas contbeis sem lastro em documentao hbil e
idnea;
XIII emitir peas contbeis com valores divergentes dos constantes
da escriturao contbil;
XIV deixar de apresentar prova de contratao dos servios
profissionais, quando exigida pelo CRC, a fim de comprovar os limites e a
extenso da responsabilidade tcnica perante cliente ou empregador.
XV apropriar-se indevidamente de valores confiados a sua guarda e
responsabilidade.
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(Revogado).
4
Os scios respondem solidariamente pelos atos
relacionados ao exerccio da profisso contbil praticados por
profissionais ou por leigos em nome da organizao contbil.
Art. 26. Cabe, privativamente, aos Conselhos de Contabilidade,
Federal e Regionais, dentro dos limites de suas competncias, aplicarem
penalidades a quem infringir disposies deste Regulamento Geral e da
legislao vigente.
Pargrafo nico. Os Conselhos de Contabilidade atuam e deliberam,
de ofcio, sem necessidade de representao de autoridade, de qualquer de
seus membros ou de terceiro interessado, por meio de processo regular, no
qual ser assegurado o amplo direito de defesa e ao contraditrio.
CAPTULO V
DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS
Art. 27. Qualquer que seja a forma de sua organizao, a pessoa
jurdica somente poder explorar servios contbeis, prprios ou de
terceiros, depois que provar no CRC de sua jurisdio que os
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Art. 6 O mandato dos membros e respec tivos suplentes do Conselho Federal e dos
Conselhos Regionais de Contabilidade ser de 4 (quatro) anos, renovando-se a sua composio
de 2 (dois) em 2 (dois) anos, al ternadamente, por 1/3 (um tero) e por 2/3 (dois teros).
Art. 7 O exerccio do mandato de membro do Conselho Federal e dos Conselhos
Regionais de Contabilidade, assim como a respectiva eleio, mesmo na condio de suplente,
ficaro subordinados, alm das exigncias constantes do artigo 530 da Consolidao das Leis
do Trabalho e legislao complementar, ao preenchimento dos seguintes requisitos e
condies bsicas:
a) cidadania brasileira;
b) habilitao profissional na forma da legislao em vigor;
c) pleno gozo dos direitos profissionais, civis e polticos;
d) inexistncia da condenao por crime contra o fisco ou contra a
segurana nacional.
Pargrafo nico. A receita dos Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade s
poder ser aplicada na organizao e funcionamento de servios teis fiscalizao do
exerccio profissional (...).
A segunda parte do pargrafo nico do art. 7 foi revogada pela Lei n 6.994, de 26 de maio
de 1982. A Lei n 6.994/82 foi revogada pela Lei n 8.906, de 4 de julho de 1994.
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CAPTULO II
DO REGISTRO DA CARTEIRA PROFISSIONAL
Art. 12. Os profissionais a que se refere este Decreto-Lei somente podero
exercer a profisso aps a regular concluso do curso de Bacharelado em
Cincias Contbeis, reconhecido pelo Ministrio da Educao, aprovao em
Exame de Suficincia e registro no Conselho Regional de Contabilidade a que
estiverem sujeitos.
1o O exerccio da profisso, sem o registro a que alude este artigo, ser
considerado como infrao do presente Decreto-lei.
2o Os tcnicos em contabilidade j registrados em Conselho Regional de
Contabilidade e os que venham a faz-lo at 1o de junho de 2015 tm assegurado
o seu direito ao exerccio da profisso.
Art. 13 Os profissionais punidos por inobservncia do artigo anterior, e
seu pargrafo nico, no podero obter o registro sem provar o pagamento das
multas em que houverem incorrido.
Art. 14 Se o profissional, registrado em qualquer dos Conselhos Regionais
de Contabilidade mudar de domiclio, far visar, no Conselho Regional a que o
novo local dos seus trabalhos estiver sujeito, a carteira profissional de que trata o
art. 17 Considera-se que h mudana, desde que o profissional exera qualquer
das profisses, no novo domiclio, por prazo maior de noventa dias.
Art. 15 Os indivduos, firmas, sociedades, associaes, companhias e
empresas em geral, e suas filiais que exeram ou explorem, sob qualquer forma,
servios tcnicos contbeis, ou a seu cargo tiverem alguma seo que a tal se
destine, somente podero executar os respectivos servios, depois de provarem,
perante os Conselhos de Contabilidade que os encarregados da parte tcnica so
exclusivamente profissionais habilitados e registrados na forma da lei.
Pargrafo nico As substituies dos profissionais obrigam a nova, prova,
por parte das entidades a que se refere este artigo.
Art. 16 O Conselho Federal organizar, anualmente, com as alteraes
havidas e em ordem alfabtica, a relao completa dos registros, classificados
conforme os ttulos de habilitao e a far publicar no Dirio Oficial.
Art. 17. A todo profissional registrado de acrdo com este Decreto-lei, ser
entregue uma carteira profissional, numerada, registrada e visada no Conselho
Regional respectivo, a qual conter:
a) seu nome por extenso;
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b) sua filiao;
c) sua nacionalidade e naturalidade;
d) a data do seu nascimento;
e) denominao da escola em que se formou ou declarao de sua categoria
de provisionado;
f) a data em que foi diplomado ou provisionado, bem como, indicao do
nmero do registro no rgo competente do Departamento Nacional de
Educao;
g) a natureza do ttulo ou dos ttulos de sua habilitao;
h) o nmero do registro do Conselho Regional respectivo;
i) sua fotografia de frente e impresso dactiloscpica do polegar;
j) sua assinatura.
Pargrafo nico. A expedio da carteira fica sujeita taxa de Cr$ 30,00
(trinta cruzeiros) .
Art. 18. A carteira profissional substituir, o diploma ou o ttulo de
provisionamento para os efeitos legais; servir de carteira de identidade e ter f
pblica.
Art. 19. As autoridades federais, estaduais e municipais, s recebero
impostos relativos ao exerccio da profisso de contabilista, mediante exibio da
carteira a que se refere o art. 18.
Art. 20. Todo aquele que, mediante anncios, placas, cartes comerciais, ou
outros meios. se propuser ao exerccio da profisso de contabilista, em qualquer
de seus ramos, fica sujeito s penalidades aplicveis ao exerccio ilegal da
profisso, se no estiver devidamente registrado.
Pargrafo nico. Para fins de fiscalizao, ficam os profissionais obrigados
a declarar, em todo e qualquer trabalho realizado e nos elementos previstos neste
artigo, a sua categoria profissional de contador ou guarda-livros, bem como o
nmero de seu registro no Conselho Regional.
CAPTULO III
DA ANUIDADE DEVIDA AOS CONSELHOS REGIONAIS
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