Asignatura:

Auditora
PROFESION DEL AUDITOR
ACTIVIDAD 1 Y 2

Presenta

Areliz Joaqui Ruiz

Id 368007

Docente
James Aranda
NCR 11587

Santiago de Cali. Colombia

Febrero 19 de 2016

PROFESIN DEL AUDITOR

1.1 (Objetivos 1-5) Explicar la relacin entre los servicios de auditora,

Servicios de atestiguamiento y servicios de aseguramiento. Dar ejemplos
de cada uno.
Servicios de Atestiguamiento: es un tipo de servicio de aseguramiento
en el cual la firma CPC emite un informe sobre la confiabilidad de una
evaluacin que realiza otra parte. Ejemplo: Servicio de atestiguamiento
para informar sobre los ingresos de personas naturales.
Servicios
de
Aseguramiento:
son
servicios
profesionales
independientes que mejoran la calidad de la informacin para los que
toman las decisiones. Este servicio es valorado por tratarse de un
profesional externo a la empresa. Ejemplo: La revisin de Estados
Financieros.
Servicios de Auditora: son los servicios enfocados a la Inspeccin o
verificacin de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada
por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situacin financiera y los resultados obtenidos por dicha
empresa o entidad en un determinado ejercicio.
La relacin entre estos servicios es que todos realizan anlisis detallados de la
informacin de la empresa, de esta manera mejoran la calidad de la
informacin para la toma de decisiones del Empresario.

1.2 (Objetivo 1-3) Exponer los factores sociales ms importantes que han
creado una mayor necesidad de Auditoras independientes que hace 50
aos.

Las relaciones financieras.

1.3 (Objetivo 1-3) Distinguir entre los siguientes tres riesgos: tasa de inters
libre de riesgo, riesgo empresarial y riesgo de informacin. Cul de ellos
reduce el auditor al realizar una auditora?
- Tasa de inters libre de riesgo: No presenta ningn riesgo para los
inversionistas. Un ejemplo de ella es la que otorgan en Colombia los

Ttulos de Tesorera (TES) del Gobierno o la de los Bonos del Tesoro de

Estados Unidos.
Riesgo empresarial del cliente: Refleja la posibilidad que la
organizacin no pueda reembolsar el prstamo, por crisis econmica de
sta u otras circunstancias.
Riesgo de informacin: Refleja la posibilidad de que la informacin en
la que se bas la decisin del riesgo empresarial sea inexacta. Una
causa puede ser Estados financieros inexactos.

El Auditor puede reducir el riesgo de la informacin.

1.4 (Objetivo 1-4) Identificar las causas principales de riesgo de informacin y

las tres formas fundamentales mediante las que se puede reducir el riesgo.
Cules son las ventajas y desventajas de cada uno?
CAUSAS PRINCIPALES DE RIESGO DE INFORMACIN:

Improbabilidad de la informacin: Es casi imposible tener una

informacin precisa de una empresa con la cual se hace negocio. Se
requiere que la informacin que otro proporciona sea confiable.
Tendencias y motivos del proveedor: Declaraciones errneas a favor
del proveedor.
Datos Voluminosos: Aumento de tamao en las organizaciones. Este
fenmeno incrementa la probabilidad de registrar informacin
inadecuada.
Transacciones de intercambio complejas: En las ltimas dcadas las
transacciones de intercambio entre organizaciones se han vuelto ms
complejas.

REDUCCIN DEL RIESGO DE INFORMACIN:

El usuario verifica la informacin:

Ventaja: El usuario puede ir a las instalaciones del negocio y obtener
informacin sobre la confiabilidad de los estados.
Desventaja: Es un procedimiento costoso, el desplazamiento de un
profesional para cada cliente incrementara los gastos, adems de tomar
mucho ms tiempo del establecido.
El usuario comparte el riesgo de la informacin con la
administracin:

Se proporcionan Estados Financieros Auditados:

Ventaja: confiabilidad en la informacin.

Desventaja: Tomar decisiones confiando en la informacin que puede

estar inexacta.

1.5 (Objetivo 1-1) Explicar qu significa determinar el grado de

correspondencia entre la informacin y el criterio establecido. Cul es la
informacin y criterio establecido por parte de un funcionario de la oficina
de recaudacin de impuestos y cules los de una firma de CPC para la
auditora de declaracin de impuestos de Jones Company?

El grado de correspondencia entre la informacin y el criterio

establecido, significa que tan cierta es la informacin con las evidencias que
le dieron origen, y si cumplen con los criterios establecidos.
Cul es la informacin y criterio establecido por parte de un funcionario
de la oficina de recaudacin de impuestos y cules los de una firma de
CPC para la auditora de declaracin de impuestos de Jones Company?
El funcionario de la oficina de recaudacin de impuestos debe de suministrar
todos los soportes de los registros y otras fuentes referentes a impuestos.
El Agente de la CPC recopila y evala la evidencia y da un informe de los
resultados.

1.6 (Objetivos 1-1, 1-7) Describir la naturaleza de la evidencia que el

representante de la oficina de recaudacin de impuestos utilizar en la
auditora de la declaracin de impuestos de Jones Company.
El agente examina los cheques cancelados y otros registros soporte,
devoluciones de impuestos federales que el contribuyente present.

1-7 (Objetivo 1-2) Cuando se realizan auditoras de estados financieros, sera

una gran irresponsabilidad si el auditor no comprendiera profundamente la
contabilidad. Sin embargo, varios contadores competentes no comprenden
cabalmente los procesos de auditora. Qu provoca esta diferencia?
La diferencia est en que los Auditores tienen la habilidad y destreza para
revisar los registros y la aplicacin de los recursos que se realizaron en la
empresa.

1-8 (Objetivo 1-6) Cules son las diferencias y similitudes entre las auditoras
de estados financieros, de cumplimiento y operacionales?
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA
DE
ESTADOS
FINANCIEROS:
es
aquella que tiene como
objetivo la revisin de los
Estados
Financieros,
determinar si han sido
elaborados de acuerdo la
norma establecida.

AUDITORIA
DE
CUMPLIMIENTO:
Se
realiza para determinar si
la entidad auditada aplica
correctamente
los
procedimientos, reglas o
reglamentos especficos
que
una
autoridad
superior ha establecido.

AUDITORIA
OPERACIONAL: Evala
la eficiencia y la eficacia
de cualquier parte de los
procedimientos
y
mtodos de operacin de
una organizacin.

SIMILITUDES
se asemeja a las
dems en que
revisa si se estn
cumpliendo
procedimientos de
acuerdo a la norma
establecida,
y
evaluando
su
eficacia.
Esta Auditoria al
igual
que
la
auditoria de los
estados financieros
se
enfoca
a
determinar si se
cumplen
los
procedimientos,
reglas
o
reglamentos
especficos en la
presentacin de los
estados
financieros.
La
Auditora
Financiera y la
operacional estn
orientadas
a
evaluar la eficacia
y la eficiencia de
los procedimientos
de la informacin
financiera.

DIERENCIAS
La auditora de los estados
financieros solo se enfoca en
los
Estados
financieros,
mientras que la Auditoria de
cumplimiento examina tanto
las operaciones financieras
como las administrativas,
econmicas y de otra ndole
de una entidad.

Su diferencia radica en que

su finalidad es determinar si
se aplican correctamente los
procedimientos
y
reglamentos especficos.

No se limita a la contabilidad.

1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditoras operacionales

especficas que puede llevar a cabo un auditor en una compaa de
manufactura.

1. Produccin
2. Comercializacin
3. Compras
4. Administracin de recursos humanos
5. Finanzas
1-10 (Objetivos 1-5, 1-6) Qu conocimientos necesita el auditor acerca del
cliente para aplicar un enfoque de auditora de sistemas estratgicos de
estados financieros histricos? Explicar cmo este conocimiento puede ser de
utilidad para realizar otros servicios de aseguramiento o consultora para el
cliente.
El Auditor adems de enfocarse en las transacciones contables debe de tener
un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente, es decir, conocer la
industria del cliente y su ambiente reglamentario y operativo, lo cual incluye las
relaciones externas, tales como son proveedores, clientes y acreedores.
Tambin debe de considerar las estrategias empresariales del cliente y los
indicadores de medicin de factores crticos de xito relacionados con esas
estrategias. Este anlisis ayuda al auditor a identificar los riesgos asociados
con las estrategias del cliente que pueden afectar, aunque los estados
financieros estn declarados de manera correcta. Varias de las facultades
necesarias para el enfoque de la auditoria de sistemas estratgicos son
similares a aquellas que se necesitan para proporcionar otros tipos de servicios
de aseguramiento que pueden dar un valor agregado a la funcin de la
auditoria.

1-11 (Objetivo 1-7) Cules son las diferencias ms importantes en el alcance

de las responsabilidades de la auditora de los CPC, auditores de GAO,
representantes del IRS y auditores internos?
TIPOS DE AUDITORES

FIRMAS CPC

AUDITORES GAO

RESPONSABILIDADES
Son responsables de la auditora de estados
financieros histricos de todo el todo tipo de
empresas pblicas y privadas.
La responsabilidad principal de la GAO es
realizar la funcin de auditora para el Congreso,
y tiene varias de las mismas responsabilidades
de auditora como firma de CPC. La GAO audita
mucha de la informacin financiera que diversas
oficinas del gobierno preparan antes de que se
presente al Congreso.

REPRESENTATES DEL IRS

AUDITORES INTERNOS

Es responsable de reforzar las leyes de

impuestos federales como el Congreso le has
definido y las cortes las han interpretado. Una de
las responsabilidades ms importantes del IRS
es
auditar
las
declaraciones
de
los
contribuyentes para determinar si han cumplido
con las leyes de impuestos.
Su responsabilidad varia de forma considerable,
dependiendo del empleador. Algunos equipos de
auditoria interna constan de solo uno o dos
empleados que hacen auditoria de cumplimiento
rutinaria. Otros pueden tener ms de 100
empleados
que
tiene
diversas
responsabilidades, incluso algunas externas al
rea de contabilidad.

1-12 (Objetivo 1-8) Identificar las cuatro partes del Uniform CPC Examination.
Las secciones del EXAMEN DE CPC UNIFORME son las siguientes:
1.
2.
3.
4.

Auditora y atestiguamiento (4.5 horas)

Contabilidad financiera e informes (4 horas)
Reglamentacin (3 horas)
Ambiente empresarial y conceptos (2.5 horas)

1-13 (Objetivo 1-5) Explicar por qu los CPC necesitan manejar las
tecnologas del comercio electrnico.
Las CPC necesitan manejar las tecnologas de comercio electrnico para poder
proporcionar seguridad a las funciones que se lleven a cabo por internet o
directamente entre los computadores, mediante los controles de sitios red y
seguridad sobre la confiabilidad de sistemas de informacin.

LA PROFESIN DE CONTADOR PBLICO

2-1 (Objetivo 2-1) Indique los ms importantes tipos de servicios que realizan
los CPC y explique cada uno de ellos.

Servicios de contabilidad y tenedura de libros: Este servicio es

prestado a pequeas empresas que no cuentan personal contable y
tampoco con experiencia en el uso de software para la elaboracin de
sus propios libros fiscales. Es decir, que no cuentan con un
departamento contable.
Servicios fiscales: Este servicio est enfocado en la preparacin y
elaboracin de las declaraciones de impuestos de personas jurdicas y
no jurdicas, como tambin todo lo relacionado con la parte fiscal.
Servicios de consultora administrativa: es un servicio que permite a
los clientes operar sus empresas con mayor eficacia. Estos servicios van
desde sencillas sugerencias para mejorar el sistema de contabilidad del
cliente y avisar sobre algn riesgo administrativo.
2-2 (Objetivos 2-1, 2-7) Cules son las principales caractersticas de
organizacin y conductas de los despachos de CPC que les permite cumplir
con su funcin social de forma competente e independiente?
Los factores principales que intervienen en la estructura organizacional en
todos los despachos, son tres:
1. Necesidad de independencia de los clientes. Independencia que permite
a los auditores emitir conclusiones imparciales sobre los estados
financieros.
2. Importancia de una estructura para alentar la competencia. Competencia
que permite a los auditores realizar la auditora en forma eficaz y eficiente.
3. Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores. En la ltima
dcada, los despachos han experimentado un aumento de costos
relacionados con los litigios. Incluso, algunas estructuras organizacionales
brindan en algn grado de proteccin a los miembros de los despachos.

2-3 (Objetivo 2-2) Cul es la funcin del Public Company Accounting

Oversight Board (PCAOB)?
Su funcin es cuidar que los auditores de compaas pblicas operen
dentro de los marcos legales, establecer vigilancia y normas de control de
calidad en los despachos que realizan las auditorias.
2-4 (Objetivo 2-3) Describa la funcin de la SEC en la sociedad, explique
su relacin con ella y su influencia en la prctica de auditoras.
Es una dependencia del Gobierno Federal cuyo objetivo es proporcionar a
los inversionistas informacin confiable para tomar sus decisiones de
inversin.
2-5 (Objetivo 2-4) Qu funciones tiene el AICPA con respecto a sus
miembros?
Realizar investigaciones y publicar materiales sobre diferentes temas
relacionados con la contabilidad, auditora, servicios de certificacin y
certeza, servicios de consultora de administracin e impuestos. Tambin
promueve nuevos servicios de contabilidad a travs de la organizacin
nacional de campaas de publicidad, promociona nuevos servicios de
certeza y estimula el desarrollo de certificaciones especializadas para
ayudar al mercado y asegurar la calidad en los servicios en la prctica de
reas especializadas.
2-6 (Objetivo 2-4) Cules son los propsitos de la Declaracin de
Estndares para Compromisos de Atestiguamiento del AICPA?
El propsito es estandarizar las normas y reglas para todos aquellos que
ejerzan la profesin, de esta forma mejorar la calidad en los servicios en la
prctica de reas especializadas.
2-7 (Objetivos 2-2, 2-4, 2-5) Quin es el responsable de establecer las
normas de auditora para el servicio de compaas pblicas? Quin es el
responsable de establecer las normas de auditora para las compaas
privadas? Explique su respuesta
El PCAOB tiene la responsabilidad de emitir las normas de auditora de las
compaas pblicas.

El ASB su labor es proporcionar normas de auditora para compaas

privadas.
El PCAOB adopt las normas de auditora establecidas por el ASB como
normas de auditora provisionales. Como resultado, las normas de auditora
para compaas pblicas y privadas son similares y se basan en las normas
establecidas por el ASB.
2-8 (Objetivo 2-5) Explique la diferencia entre normas de auditora
generalmente aceptadas y las normas de informacin financiera. Presente dos
ejemplos de cada uno.
Su diferencia radica en que las normas de auditoria generalmente aceptadas
(GAAS) son los principios fundamentales o normas bsicas que el auditor
debe seguir al momento de realizar una revisin de informacin (auditora,
revisora fiscal) y emitir juicio profesional con base en las evidencias
encontradas en el ejercicio del examen . Ejemplos: 1. La auditora debe ser
realizada por una persona o personas que cuenten con la capacitacin tcnica
adecuada y la competencia de un auditor.
2. En todos los asuntos relativos a un contrato, el o los auditores deben
conservar una actitud mental independiente
Las NIF estructuran la teora contable, estableciendo los lmites y condiciones
de operacin del sistema de informacin contable. Sirven de marco regulador
para la emisin de los estados financieros, haciendo ms eficiente el proceso
de elaboracin y presentacin de la informacin financiera sobre las entidades
econmicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, las diferencias de
criterio que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que
muestran los estados financieros. Ejemplos: 1. Poltica Contable. 2. Mtodos de
evaluacin.
2-9 (Objetivo 2-5) La primera norma en el trabajo de campo requiere de la
realizacin de la auditora por una persona o personas que cuenten con una
capacitacin tcnica adecuada y competente como auditor.
Cules son las formas en que los auditores pueden cumplir con estos
requisitos?
Son:
Capacitacin tcnica adecuada y competencia
Actitud mental independiente
Debido cuidado profesional

2-10 (Objetivo 2-5) Las normas de auditora generalmente aceptadas han sido
criticadas por diferentes fuentes debido a que no proporcionan directrices tiles
al realizar una auditora. Los crticos creen que las normas deberan ser ms
especficas para permitir a los profesionales mejorar la calidad de su
desempeo.
Tal como estn expresadas las normas en la actualidad, algunos crticos creen
que dan poco ms que una excusa para realizar auditoras inadecuadas.
Evale esta crtica de las diez normas de auditora generalmente aceptadas.
Considero que las normas estn bien reglamentadas acorde con el trabajo a
realizar por el profesional, que si se presentara una auditoria inadecuada el
error sera por parte del cliente quien es el que suministra la informacin.

2-11 (Objetivo 2-6) Describa la funcin de las normas de auditora

internacionales. Explique si el CPC que realiza la auditora conforme a las
normas de auditora generalmente aceptadas cumple al mismo tiempo con las
normas internacionales de auditora.
Su funcin est orientada al desarrollo sostenido de la profesin contable, a fin
de permitirle disponer de elementos tcnicos uniformes y necesarios para
brindar servicios de alta calidad para el inters pblico.
Si cumple, pues las normas de auditoria generalmente aceptadas estn
reglamentadas de acuerdo a las normas internacionales.

2-12 (Objetivo 2-7) Indique lo que se quiere decir con el trmino control de
calidad y su relacin con un despacho de CPC.
El control de calidad son todos los mecanismos y acciones que se realizan para
detectar errores dentro de una compaa.
El control de calidad en una CPC se refiere a los mtodos utilizados para
asegurar que la firma cumple con sus responsabilidades profesionales para con
sus clientes y otros interesados.
2-13 (Objetivo 2-7) El siguiente es un ejemplo de requisito de un procedimiento
de control de calidad de un despacho de CPC: Cualquier persona que el
despacho planee contratar debe terminar un curso bsico de auditora y haber
sido entrevistado y aprobado por un socio de auditora de la firma antes de que
sea contratado como parte del personal de auditora. Cul elemento de

control de calidad afecta este procedimiento y cul es el propsito de este

requisito?
Afecta el elemento Administracin de personal. El propsito es tener un
personal idneo con las cualidades necesarias para satisfacer las
responsabilidades asignadas.

2-14 (Objetivo 2-7) Indique qu se quiere decir con el trmino revisin entre
colegas. Cules son las implicaciones para la profesin?
Revisin entre colegas. Mtodo para determinar si un despacho de CPC
cumple con las normas de control de calidad.
En caso de violacin, a no ser que un despacho sea objeto de una revisin
entre colegas o de calidad, todos sus miembros perderan la posibilidad de ser
miembros del AICPA.
2-15 (Objetivo 2-7) Cules son las dos secciones de prctica a las que
pertenecen los despachos de CPC?
Indique los propsitos principales de estas secciones.
El AICPA ha establecido una divisin de despachos de CPC y creado dos
secciones: la SEC Practice Section (SECPS, Seccin de Prctica de la SEC) y
la Private Companies Practice Section (el AICPA Alliance para los despachos
de CPC, Seccin de Prctica para Compaas Privadas).
Ello representa un intento de mejorar la calidad de la prctica de los despachos
de CPC que concuerde con las normas de control de calidad del AICPA. Cada
seccin de prctica tiene algunos requisitos para pertenecer a ellas y la
autoridad para imponer sanciones por incumplimiento por parte de los
miembros. Un despacho puede pertenecer a una seccin, a ambas secciones o
a ninguna.