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CONTABILIDAD DE REMUNERACIONES

• EL TÉRMINO REMUNERACIÓN SE EMPLEA PARA DESIGNAR A LA RETRIBUCIÓN


ECONÓMICA QUE RECIBE UN TRABAJADOR POR SUS SERVICIOS PERSONALES
PRESTADOS A OTRA PERSONA O EMPRESA.
• LAS REMUNERACIONES CONTEMPLAN 3 COMPONENTES PRINCIPALES: LOS
HABERES, LOS DESCUENTOS Y LA REMUNERACIÓN LÍQUIDA:
 LOS HABERES CORRESPONDEN A TODAS LAS PARTIDAS QUE COMPONEN LA
REMUNERACIÓN:
 SUELDO: VALOR FIJO PACTADO POR LOS SERVICIOS PRESTADOS, QUE SE CANCELA
POR PERIODOS IGUALES, TAMBIÉN DENOMINADO “SUELDO BASE”
 SOBRESUELDO: REMUNERACIÓN DE LAS HORAS EXTRAORDINARIAS, ES DECIR
AQUELLAS QUE EXCEDEN EL MÁXIMO LEGAL DE 45 HRS SEMANALES O LAS PACTADAS
CONTRACTUALMENTE, SI FUESEN MENOS. LA HORA EXTRAORDINARIA SE CANCELA
CON UN RECARGO DEL 50% DEL VALOR HORA POR CONTRATO, EN DÍA HÁBIL Y 100%
EN DÍA FESTIVO.
 COMISIONES: PORCENTAJE SOBRE LAS VENTAS, COMPRAS, COBRANZAS U OTRAS
OPERACIONES QUE EL EMPLEADOR EFCTÚA CON COLABORACIÓN DEL TRABAJADOR
 GRATIFICACIONES: CORRESPONDE A LA PARTE DE LAS UTILIDADES CON QUE EL
EMPLEADOR BENEFICIA EL SUELDO DEL TRABAJADOR. ESTAS PUEDEN SER DE 3
TIPOS: LEGAL, CONTRACTUAL (ACORDADO POR LAS PARTES) O VOLUNTARIA.
 OTROS HABERES DE TIPO OCASIONAL, COMO LOS BONOS, AGUINALDOS O PREMIOS,
QUE PUEDEN SER DE CARÁCTER CONTRACTUAL O VOLUNTARIO.
 FINALMENTE ESTÁN LAS ASIGNACIONES, QUE FORMAN PARTE DE LOS HABERES,
PERO NO CONSTITUYEN REMUNERACIÓN PARA EFECTOS IMPOSITIVOS NI
PREVISIONALES
 LA REMUNERACIÓN BRUTA SE CONSTITUYE POR UNA COMBINACIÓN DE ESTOS
COMPONENTES
Carlos Thomas
 LOS DESCUENTOS SON RETENCIONES QUE EL EMPLEADOR EFECTÚA A LAS
REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES EN CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES
LEGALES Y POR MUTUO ACUERDO. LOS DESCUENTOS LEGALES SON DE CARÁCTER
OBLIGATORIOY ESTÁN DESTINADOS A FONDOS PREVISIONALES, PAGO DE
IMPUESTOS Y RETENCIONES JUDICIALES. LOS DESCUENTOS VOLUNTARIOS SON
ACEPTADOS LIBREMENTE POR EMPLEADOR Y TRABAJADOR.
 DESCUENTOS PREVISIONALES:
 ESTÁN DIRIGIDAS A LA PROTECIÓN SOCIAL DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA, TIENEN
UN TOPE DE UF 60 Y SE COMPONEN DE:
 FONDO DE PENSIONES: 10% PORCENTAJE FIJO
 FONDO DE SALUD: 7% FONASA O ISAPRE
 COMISIÓN Y SEGURO DE SOBREVIVENCIA: PORCENTAJE VARIA SEGÚN AFP
 SEGURO DE CESANTÍA (AFC): PORCENTAJE DE 3% CON TOPE DE UF 90. EN LOS
CONTRATOS DE PLAZO FIJO EL PORCENTAJE ES CANCELADO INTEGRAMENTE POR
EL EMPLEADOR, EN LOS CONTRATOS INDEFINIDOS, SE REPARTE UN 0,6% EL
TRABAJADOR Y UN 2,4% EL EMPLEADOR
 DESCUENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA:
 LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA, AL REFERIRSE A LAS RENTAS DEL TRABAJO
SEÑALA EN SU ARTÍCULO 42, QUE SE APLICARÁ, CALCULARÁ Y COBRARÁ UN
IMPUESTO SOBRE LAS SIGUIENTES RENTAS…”SUELDOS, SOBRESUELDOS,
SALARIOS, PREMIOS, DIETAS, GRATIFICACIONES, PARTICIPACIONES Y
CUALQUIER OTRA ASIMILACIÓN QUE AUMENTE LA REMUNERACIÓN PAGADA POR
SERVICIOS PERSONALES, EXCEPTUANDO LAS IMPOSICIONES OBLIGATORIAS
QUE SE DESTINEN A LOS FONDOS DE PENSIONES.
 EN EL ART 17 SE SEÑALA QUE NO CONSTITUYEN RENTA LA ASIGNACIÓN
FAMILIAR, LOS BENEFICIOS PREVISIONALES Y LA INDEMNIZACIÓN POR
DESAHUCIO, ADEMÁS DE LA ALIMENTACIÓN, MOVILIZACIÓN O ALOJAMIENTO, O
LA CANTIDAD QUE SE PAGUE EN DINERO POR ESTA MISMA CAUSA.
Carlos Thomas
 ESTE IMPUESTO TIENE CARÁCTER DE ÚNICO, ESTO SIGNIFICA QUE EL TRABAJADOR
DEPENDIENTE, QUE SOLO TENGA RENTAS PROVENIENTES DE SUELDOS, NO DECLARA NI
PAGA OTROS IMPUESTOS POR DICHAS RENTAS; DE AHÍ QUE SE LE DENOMINE IMPUESTO
ÚNICO A LOS TRABAJADORES ( IUT )
 EL IUT ES UN IMPUESTO PROGRESIVO EN TRAMOS, YA QUE LA TASA AUMENTA A MEDIDA
QUE AUMENTA LA RENTA Y SE DIVIDEN LAS RENTAS EN DIVERSOS TRAMOS. LA ESCALA
QUE FORMAN ESTOS TRAMOS DE RENTAS Y TASAS ES CONFECCIONADA Y ADMINISTRADA
POR EL SII, Y SE CONOCE COMO TABLA DE IUT. POR EJEMPLO LA TABLA DE ENERO DE
2008 ES:

TABLAS DE CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Y GLOBAL


COMPLEMENTARIO DE ENERO DEL AÑO 2008

PERIODOS MONTO DE LA RENTA LIQUIDA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR (NO


IMPONIBLE INCLUYE CREDITO 10% DE 1
DESDE HASTA U.T.M., DEROGADO POR N° 3
ART. UNICO LEY N° 19.753,
D.O. 28.09.2001)
-.- 465.696,00 0,00 0,00
465.696,01 1.034.880,00 0,05 23.284,80
1.034.880,01 1.724.800,00 0,10 75.028,80
MENSUAL

1.724.800,01 2.414.720,00 0,15 161.268,80


2.414.720,01 3.104.640,00 0,25 402.740,80
3.104.640,01 4.139.520,00 0,32 620.065,60
4.139.520,01 5.174.400,00 0,37 827.041,60
5.174.400,01 Y MAS 0,40 982.273,60

Carlos Thomas
 PARA CALCULAR EL IMPUESTO QUE CORRESPONDE A UNA REMUNERACIÓN MENSUAL, SE DEBE
DETERMINAR PRIMERO LA RENTA IMPONIBLE, QUE CORRESPONDE AL TOTAL DE HABERES MENOS
LAS ASIGNACIONES Y PARTIDAS NO CONSTITUTIVAS DE RENTA, ES DECIR, LOS DESCUENTOS
PREVISIONALES.
 EL VALOR QUE SE OBTIENE AL RESTAR ESTOS ITEMS DE LA RENTA IMPONIBLE ES LO QUE SE
DENOMINA “RENTA TRIBUTABLE” O SIMPLEMENTE “TRIBUTABLE”. ESTE VALOR SE UBICA EN EL
TRAMO DE LA TABLA QUE CORRESPONDA, SE MULTIPLICA POR EL FACTOR DEL TRAMO Y SE LE
RESTA LA CANTIDAD A REBAJAR SEÑALADA EN LA TABLA, PARA OBTENER EL VALOR A
DESCONTAR POR CONCEPTO DE IMPUESTO ÚNICO.
 POR EJEMPLO: UN TRABAJADOR CON CONTRATO INDEFINIDO, TIENE HABERES TOTALES POR
$1.400.000, ASIGNACIONES TOTALES POR $100.000. SUPONGA UN 21% DE DESCUENTOS
PREVISIONALES Y VALOR UF = $19.000

1. CÁLCULO DE RENTA IMPONIBLE


TOTAL HABERES $1.400.000
MENOS ASIGNACIONES $( 100.000)
RENTA IMPONIBLE $1.300.000
2. CALCULEMOS AHORA LA RENTA TRIBUTABLE
RENTA IMPONIBLE $1.300.000
MENOS DESCTOS PREVISIONALES $( 239.400) (21% DE $1.140.000)
TOTAL TRIBUTABLE $1.060.600
3. POR ÚLTIMO EL CÁLCULO DEL IUT
TRAMO: 1.034.880 A 1.724.800 = FACTOR 10% IMPUESTO PURO: $1.060.600 * 0,10= $106.000

 IMPUESTO PURO: $106.000


(-) REBAJA: $(75.029)
MONTO IUT $ 30.971

 LOS DESCUENTOS POR IMPUESTO ÚNICO LOS PAGA EL EMPLEADOR AL FISCO A TRAVÉS DE
BANCOS O ENTIDADES FINANCIERAS DENTRO DE LOS 12 PRIMEROS DÍAS DEL MES SIGUIENTE A
HECHO EL DESCUENTO.
Carlos Thomas
 DESCUENTOS JUDICIALES:
 SE REFIERE A LA RETENCIÓN DE UNA PARTE DE LA REMUNERACIÓN POR ORDEN
DE LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA EN CUMPLIMIENTO DE FALLOS EN BENEFICIO
DE LA FAMILIA DIRECTA DEL TRABAJADOR (ESPOSA E HIJOS). ESTE DESCUENTO
NO PUEDE SER MAYOR AL 50% DE LA REMUNERACIÓN LÍQUIDA DEL
TRABAJADOR. EL EMPLEADOR DEPOSITA LA RETENCIÓN EN LOS TRIBUNALES O
DONDE EL BENEFICIARIO LO ESTIPULE.

 DESCUENTOS VOLUNTARIOS:
 SON AQUELLOS QUE SE EFECTÚAN POR MUTUO ACUERDO DEL EMPLEADOR Y
TRABAJADOR O POR EXPRESO CONSENTIMIENTO DE ESTE ÚLTIMO, AQUÍ SE
ENCUENTRAN LAS SIGUIENTES PARTIDAS:
 ANTICIPOS DE REMUNERACIÓN
 PRÉSTAMOS
 CUOTAS SINDICALES
 OTROS PAGOS QUE NO PUEDEN EXCEDER DEL 15% DE LA REMUNERACIÓN TOTAL DEL
TRABAJADOR.

 GRATIFICACIONES:
 LA GRATIFICACIÓN LEGAL ES LA PARTE DE LAS UTILIDADES QUE HA OBTENIDO EL
EMPLEADOR EN EL AÑO COMERCIAL Y QUE DEBE DISTRIBUIR ENTRE LOS
TRABAJADORES DE LA EMPRESA. LA LEY SEÑALA 3 REQUISITOS PARA QUE EXISTE LA
OBLIGACIÓN DE PAGAR GRATIFICACIÓN LEGAL:
 QUE LA EMPRESA PERSIGA FINES DE LUCRO
 QUE EXISTA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
 QUE SE OBTENGAN UTILIDADES EN SUS GIROS COMERCIALES.

Carlos Thomas
 GRATIFICACIONES:
 LA PARTE DE LA UTILIDAD LÍQUIDA QUE SE REPARTE ENTRE LOS TRABAJADORES
CORRESPONDE AL 30% DE DICHOS EXCEDENTES. LA UTILIDAD LÍQUIDA, ES LA
UTILIDAD EXPRESADA EN EL BALANCE MENOS EL 10% DEL CAPITAL PROPIO
(ACTIVOS MENOS PASIVOS MENOS VALORES INTO (INTANGIBLES, NOMINALES,
TRANSITO Y DE ORDEN)), QUE REPRESENTA EL INTERÉS POR DICHO CAPITAL.
 EXISTEN 2 MODALIDADES DE PAGO:
1. EL ART. 47, DEL CÓDIGO DEL TRABAJO, QUE CONSISTE EN PRORRATEAR EL
30% DE LA UTILIDAD LÍQUIDA ENTRE TODOS LOS TRABAJADORES Y EN
PROPORCIÓN A LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR CADA UNO DE ELLOS,
A TRAVÉS DEL CÁLCULO DEL SIGUIENTE FACTOR:

F = 30% DE LA UTILIDAD LÍQUIDA


TOT REMUNERACIONES EMP

CALCULO GRATIF: F * REM. IMPONIBLE TRABAJADOR

2. EL ART. 50, DONDE SE PAGA AL TRABAJADOR EL 25% DE LA REMUNERACIÓN


DEVENGADA DURANTE EL AÑO, CUALQUIERA SEA LA UTILIDAD LÍQUIDA DE LA
EMPRESA. ESTA GRATIFICACIÓN TIENE UN TOPE DE 4.75 INGRESOS MÍNIMOS
MENSUALES POR AÑO Y SE INCLUYE EN LA REMUNERACIÓN MENSUAL.
POR EJEMPLO: REMUNERACIÓN IMPONIBLE MENSUAL: $800.000
INGRESO MÍNIMO: $130.000 4.75 IM = $617.500 25% REM IMP AÑO: M$2.400
COMO EL 25% DE LA REM. IMP. ES MAYOR QUE LOS 4.75 IM, EL CÁLCULO DE LA
GRATIFICACIÓN SE HACE SOBRE EL TOPE DE 4.75 IM, ES DECIR, SE DIVIDE ESTE
VALOR POR LOS 12 MESES: $617.500/12 = $51.458
QUE ES EL VALOR PAGADO MENSUALMENTE COMO GRATIFICACIÓN LEGAL.
Carlos Thomas
 GRATIFICACIONES:

 SI EL TRABAJADOR NO COMPLETASE EL AÑO DE TRABAJO CON UN MISMO


EMPLEADOR, EL PAGO DE LA GRATIFICACIÓN SE HARÁ EN PROPORCIÓN A LOS MESES
TRABAJADOS. EN CASO DE INDEMNIZACIÓN, SI LA GRATIFICACIÓN SE CANCELADO
MES A MES, ESTA SE CONSIDERA EN LA BASE DE CÁLCULO.

 REMUNERACIÓN LÍQUIDA:

 CORRESPONDE AL TOTAL DE HABERES MENOS LOS DESCUENTOS QUE DEBE


PAGARSE AL TRABAJADOR, EN PERIODOS QUE NO EXCEDAN LOS 30 DÍAS (UN MES), EN
MONEDA LEGAL Y EMITIENDO UN COMPROBANTE DE PAGO, LLAMADO “LIQUIDACIÓN
DE REMUNERACIÓN”, EL CUAL DEBE SER FIRMADO POR EL TRABAJADOR PARA
DECLARAR LA ACEPTACIÓN DE ESTE PAGO Y QUEDAR UNA COPIA PARA CADA UNA DE
LAS PARTES.

 PREPARACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN

 EN LA PREPARACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN SE DEBEN CONSIDERAR TODOS LOS


HECHOS SUJETOS DE RENTA QUE AFECTEN LA REMUNERACIÓN DEL TRABAJADOR. EN
LA LIQUIDACIÓN SE EFECTÚAN TODOS LOS CÁLCULOS Y SE IMPRIME EN UN FORMATO
DONDE SE INDIQUE CLARAMENTE LOS HABERES, DESCUENTOS Y VALOR LÍQUIDO A
PAGAR.

Carlos Thomas
 POR EJEMPLO:
 SUPONGAMOS LOS SIGUIENTES DATOS MENSUALES DE LA SRTA. JOCELYN SALINAS PARA
SU LIQUIDACIÓN DE ENERO 2008:
SUELDO BASE: $750.000
COMISIONES POR VENTA: 2,5%
ASIGNAC. MOVILIZACIÓN: $20.000
ASIGNAC. COLACIÓN: $50.000
ASIGNAC. FAMILIAR (2CARGAS): $800 POR CARGA
GRATIFICACIÓN LEGAL: $55.000
COTIZACIONES PREVISIONALES: 20,6%
FDO. PENSIONES: 13%
FDO. SALUD: 7%
AFC: 0,6%
IMPUESTO ÚNICO TRABAJADOR: SEGÚN TABLA ENERO 2008
ANTICIPO SUELDO: $200.000
CUOTA SINDICAL: $2.200
UF: $19.000
UTM: $33.000
VENTAS NETAS: $10.000.000

 PROCESO DE CÁLCULO:

1. DETERMINAR LOS HABERES:


SUELDO BASE: $ 750.000
COMISIÓN POR VENTA: $ 250.000
ASIGNAC. MOVILIZACIÓN: $ 20.000
ASIGNAC. COLACIÓN: $ 50.000
ASIGNAC. FAMILIAR: $ 1.600
GRATIF. LEGAL: $ 55.000
TOTAL HABERES $1.126.600
Carlos Thomas
2. CALCULAR LOS DESCUENTOS LEGALES:

i. REMUNERACIÓN IMPONIBLE

TOTAL HABERES: $1.126.600


(-) ASIGNACIONES: $ (71.600)
REMUNERAC. IMPONIBLE $1.055.000

TOPE IMPONIBLE: UF90 * $19.000 = $1.140.000

ii. REMUNERACIÓN TRIBUTABLE

REMUNERAC. IMPONIBLE $1.055.000


(-) DSCTOS. PREVIONALES $( 217.330) (20,6%)
REM. TRIBUTABLE $ 837.670

CÁLCULO DE IUT:
TRAMO IUT: 465.696 – 1.034.880 = 0.05

IMPUESTO PURO: $ 41.884 (837.670 * 0.05)


(-) REBAJA $ ( 23.285)
MONTO IUT $ 18.599

Carlos Thomas
3. PRESENTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN:

EMPRESA LOS TRES CHANCHITOS S.A.


RUT 98.003.689 - K

LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIONES
PERIODO: ENERO 2008

NOMBRE: CARGO:
RUT: F. CONTRATO:

DETALLE DE HABERES DETALLE DE DESCUENTOS


SUELDO BASE 750.000 AFP 105.500
COMISIONES 250.000 ISAPRE 73.850
GRATIFICACIÓN LEGAL 55.000 COMIS + SEGURO AFP 31.650
ASIGNACIÓN MOVILIZACIÓN 20.000 SEGURO CESANTÍA 6.330
ASIGNACIÓN COLACIÓN 50.000 IMPUESTO ÚNICO 18.599
ASIGNACIÓN FAMILIAR 1.600 ANTICIPO 200.000
CUOTA SINDICAL 2.200

TOTALES 1.126.600 TOTALES 438.129

IMPONIBLE 1.055.000 TRIBUTABLE 837.670

TOT HABERES DESC LEGALES ALC. LÍQUIDO DESC VARIOS LIQ. A PAGO
1.126.600 - 235.929 = 890.671 - 202.200 = 688.471

Declaro haber recibido de mi empleador el monto


líquido a pago indicado, acepto y reconozco la forma RECIBÍ CONFORME
en que se determinó y las deducciones efectuadas
Carlos Thomas
 LA CONTABILIZACIÓN DE LAS REMUNERACIONES:

 EL ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DE REMUNERACIONES CONSIDERA POR


UN LADO EL GASTO EN QUE INCURRE LA EMPRESA POR EL CONTRATO DEL
TRABAJADOR (CUENTAS DE RESULTADO PÉRDIDA = CARGO) Y POR OTRO
EL COMPROMISO DE PAGO QUE SE ADQUIERE:

 PARA NUESTRO EJEMPLO:

SUELDOS $750.000
COMISIONES $250.000
GRATIFICACIÓN $ 55.000
ASIGNAC MOV $ 20.000
ASIGNAC COLAC $ 50.000
ASIGNAC FAM $ 1.600
ENTIDADES PREVIS $217.330
IMPTO ÚNICO $ 18.599
ANTICIPO SUELDO $200.000
CUOTA SINDICAL $ 2.200
REMUNERAC x PAGAR $688.471
________ ________
$1.126.600 $1.126.600

Carlos Thomas
 PAGO DE LAS REMUNERACIONES:

 EL PRIMER PAGO, DE ACUERDO AL CÓDIGO DEL TRABAJO EN SU ART. 64, ES LA


REMUNERACIÓN LÍQUIDA DEL TRABAJADOR. LUEGO EN LOS PRIMEROS 10 DÍAS DEL
MES SE PAGAN LOS DESCUENTOS PREVISIONALES. EN UN PLAZO NO SUPERIOR A LOS
12 PRIMEROS DEL MES SIGUIENTE AL EFECTUADO EL DESCUENTO, SE DEBE PAGAR AL
FISCO EL IMPUESTO ÚNICO RETENIDO Y POR ÚLTIMO LAS OTRAS RETENCIONES SE
PAGAN DE ACUERDO A LO CONVENIDO POR LAS PARTES.

 ASÍ LOS ASIENTOS DE PAGO SE REALIZAN:

1. REMUNER x PAGAR $688.471


BANCO $688.471

2. ENTIDADES DE $217.330
PREVISIÓN
BANCO $217.330

3. IMPUESTO ÚNICO $18.599


BANCO $18.599

4. CUOTA SINDICAL $2.200


BANCO $2.200

Carlos Thomas
EJERCICIOS
1. DETERMINE EL MONTO DE LA REMUNERACIÓN IMPONIBLE, SABIENDO QUE EL
VALOR DE LA UF ES $18.500 Y DETERMINE EL DESCUENTO DE LEYES SOCIALES,
CONSIDERANDO UNA TASA DE 20.5% PARA LAS SIGUIENTES SITUACIONES:
a) SUELDO MESUAL $800.000 MÁS ASIGNACIONES POR $40.000
b) SUELDO Y COMISIONES POR $1.400.000, INCLUIDA ASIGNACIONES POR $80.000
c) SUELDO Y GRATIFICACIÓN POR $1.800.000, MÁS UN ANTICIPO DE $300.000
d) TOTAL HABERES $980.000, INCLUIDA ASIGNACIÓN FAMILIAR POR $6.000
e) SUELDO BASE $785.000 MÁS BONO DE PRODUCCIÓN POR $345.000

2. PREPARE LA LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIÓN MENSUAL (INVENTE FORMATO), DE


UN TRABAJADOR QUE TIENE LOS SIGUIENTES HABERES Y DESCUENTOS:
 SUELDO BASE $505.000
 HORAS EXTRAS NORMALES 15 Hrs.
 COMISIONES POR VENTAS 1.75%
 ASIGNACIÓN DE MOVILIZ Y COLAC $45.000
 ASIGNACIÓN FAMILIAR $9.000
 ANTICIPO SUELDO $280.000
 PRESTAMO PERSONAL (4/18) $23.500
 CUOTA SINDICAL $5.000
 DESCUENTO LEYES SOCIALES 21%
 IMPUESTO ÚNICO SEGÚN TABLA ENERO 2008

Carlos Thomas
ANEXO #1: FORMATO LIQUIDACIÓN REMUNERACIONES
TRABAJADOR:____________________________________

Concepto $

Total remuneración imponible

Total Haberes

Descuentos

Obligatorios Concepto $

Voluntarios Concepto $

Total descuentos

Liquido a pago

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