CAPITOLUL I

Auditul financiar: definitie, obiective si principii generale

Notiunea de audit a inceput sa fie utilizata in Romania dupa anul 1990, in scopul realizarii unei concordante
intre reglementarile romanesti in domeniul financiar contabil si reglementarile similare existente pe plan
mondial si european.
La modul general, prin audit se intelege analizarea informatiei de catre un profesionist care apoi isi exprima
opinia responsabila si independenta, prin raportarea la un criteriu standard de calitate. Din acesta deriva
obiectivul esential a auditului si anume acela de a imbunatati continuu informatiile oferite utilizatorilor.
3.1. Definitia auditului financiar
Auditul financiar a fost definit ca fiind examinarea realizata de catre un profesionist competent si independent
(expert contabil sau contabil autorizat) in vederea exprimarii unei opinii motivate asupra:
validitatii si corectei aplicari a procedurilor financiar contabile interne, stabilite de conducerea intreprinderii;
imaginii fidele, clare si complete a patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute.
Daca vorbim de imaginea fidela, atunci nu putem disocia aceasta notiune de cea referitoare la regularitatea si
sinceritatea contabilitatii.
Regularitatea presupune respectarea regulilor si procedurilor contabile, altfel spus a principiilor contabile
general admise. Dupa cum este prevazut si in Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii, imaginea fidela a
patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute de unitatea patrimoniala este obtinuta numai daca
sunt indeplinite cerintele urmatoarelor principii:
principiul prudentei potrivit caruia nu este admisa supraevaluarea elementelor de activ si a veniturilor,
respectiv subevaluarea elementelor de pasiv si a cheltuielilor tinand cont de deprecierile, riscurile si pierderile
posibile generate de desfasurarea activitatii exercitiului curent sau anterior;
principiul permanentei metodelor presupune continuitate in aplicarea regulilor si normelor privind
evaluarea, inregistrarea in contabilitate si prezentarea elementelor patrimoniale si a rezultatelor, asigurand
comparabilitatea in timp a informatiilor contabile;
principiul continuitatii activitatii presupune desfasurarea activitatilor contabile pornind de la ipoteza potrivit
careia unitatea patrimoniala isi continua in mod normal functionarea intr-un viitor previzibil, fara a intra in stare
de lichidare sau reducere sensibila a activitatii;
principiul independentei exercitiilor presupune delimitarea in timp a veniturilor si cheltuielilor aferente
activitatii intreprinderii, pe masura angajarii lor si virarii catre contul de rezultate la care se refera;
principiul intangibilitatii bilantului de deschidere mentioneaza ca bilantul de deschidere al unui exercitiu
financiar trebuie in mod obligatoriu sa fie identic cu bilantul de inchidere al exercitiului financiar precedent;
principiul necompensarii impune a elementele de activ si cele de pasiv sa fie evaluate si contabilizate
separat, nefiind permisa compensarea intre posturile de activ si cele de pasiv, la nivelul bilantului, sau intre
venituri si cheltuieli, la nivelul conturilor de profit si pierdere.
Sinceritatea, a doua componenta a imaginii fidele, presupune aplicarea cu buna credinta a regulilor si
procedurilor contabile.
Conform IFAC, auditul financiar constituie forma cea mai inalta de asigurare pe care o poate da un profesionist
asupra unei informatii, in opozitie cu misiunea de examinare limitata care nu presupune decat o asigurare
negativa. Expresiile folosite de catre auditor in formularea opiniei sale sunt ofera o imagine fidela sau
prezinta in mod corect sub toate aspectele semnificative, ele fiind echivalente.
Auditorul are obligatia sa organizeze si sa conduca un audit in conformitate cu Standardele de Audit care contin
principiile de baza si procedurile esentiale impreuna cu alte instructiuni conexe (explicatii, alte materiale
exemplificative), toate acestea fiind utilizate ca baza de cunostinte, absolut necesara pentru realizarea cu
profesionalism a unei misiuni de audit.

In conformitate cu Standardele de Audit elaborate de IFAC, scopul principal al unei misiuni de audit este acela
de a oferi o asigurare rezonabilaasupra faptului ca ansamblul situatiilor financiare ale intreprinderii nu este
eronata in mod semnificativ. Ca urmare, auditorul trebuie sa planifice si sa efectueze auditul ca o atitudine de
scepticism profesional si totodata trebuie sa aiba in permanenta in vedere faptul ca pot aparea cazuri in care
situatiile financiare contin erori semnificative, datorate unor circumstante existente.
Codul privind conduita etica si profesionala precizeaza ca obiectivele profesiei de auditor financiar le
reprezinta activitatile desfasurate la cele mai inalte standarde de profesionalism si pentru realizarea obiectivelor
propuse trebuie sa fie indeplinite urmatoarele patru caracteristici:
- credibilitatea informatiei in vederea luarii de catre utilizatori a unei decizii;
- profesionalismul de care trebuie sa dea dovada auditorii;
- calitatea serviciilor oferite de auditori trebuie sa asigure cel mai inalt grad de performanta;
- increderea utilizatorilor in serviciile oferite de auditorii financiari profesionisti.
Concluzionand, putem afirma ca auditul financiar reprezinta un control independent al carui rezultat se
consemneaza intr-un raport adresat celui care a contractat cu auditorul exercitarea acestei activitati.
Auditorul financiar se dezvolta continuu ca o forma de control independent fata de unitatea patrimoniala,
autoritatea publica si terti: actionari, salariati, administratia fiscala, banci, organisme bursiere, debitori,
furnizori, clienti, creditori si contabilitatea nationala.
3.2. Obiectivele si principiile generale ale unui audit al situatiilor
financiare
In vederea asigurarii unei opinii competente si independente asupra imaginii fidele, clare si competente a
patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor intreprinderii, au fost reglementate anumite criterii si
obiective care trebuie respectate in exercitarea unei misiuni de audit al situatiilor financiare.
3.2.1. Obiectivele auditului financiar-contabil
La nivel international, obiectivele activitatii de audit au fost reglementate prin Standardul de audit nr. 200,
Obiective si principii generale ce genereaza un audit al situatiilor financiare, iar la nivel national, Consiliul
Superior al C.E.C.C.A.R. a aprobat Norma de audit nr. 20/27.01. 1999, Obiectivul si principiile generale ale unei
misiuni de audit financiar. Datorita dorintei de armonizare cu reglementarile existente pe plan
mondial,norma nationala de audit este in acord cu norma internationala si contine procedurile si principiile
fundamentale, precizand totodata si modul de aplicare al acestora. In ambele se stipuleaza ca obiectivul unui
audit al situatiilor financiare este acela de a da posibilitatea auditorului de a exprima o opinie privind intocmirea
situatiilor financiare respective, sub toate aspectele semnificative, in conformitate cu un cadru general de
raportare financiara identificata.
Cu toate ca opinia auditorului sporeste credibilitatea situatiilor financiare, utilizatorul nu trebuie sa considere
aceasta opinie ca o garantie a viabilitatii viitoarei entitati, dupa cum ea nu reprezinta nici garantia eficientei
conducerii unitatii respective.
Pentru a asigura o opinie competenta si independenta asupra imaginii fidele, clare si complete a patrimoniului, a
situatiei financiare si a rezultatelor intreprinderii, auditul trebuie sa fie realizat respectand anumite criterii si
obiective:
I. Criteriul exhaustivitatii si integritatii inregistrarilor
Potrivit acestui criteriu, operatiile patrimoniale au fost in 636d37g tegral si corect inregistrate in
contabilitate. Indeplinirea acestui criteriu se poate realiza in doua moduri:
a) auditorul verifica cu mare atentie procedurile utilizate de intreprindere pentru validarea tuturor modificarilor
patrimoniale, solutia avand insa dezavantajul ca necesita un timp indelungat pentru validare;
b) auditorul poate utiliza rezultatele inventarierii, dar aceasta numai dupa ce s-a asigurat ca inventarierea a fost
facuta cu respectarea reglementarilor legale.
Respectarea acestui criteriu presupune ca auditorul sa fie sigur ca:

- toate operatiunile reflectate in documentele justificative corespunzatoare sunt evidentiate in contabilitate si

deci nu exista omisiuni;
- nu exista operatiuni inregistrate de mai multe ori.
II. Criteriul realitatii inregistrarilor
Auditorul are obligatia sa urmareasca daca toate elementele de activ si de pasiv inregistrate in contabilitate
sunt justificabile si verificabile si daca acestea corespund cu cele identificate fizic prin inventariere sau
utilizandu-se alte proceduri. Trebuie totodata sa se verifice daca activele si pasivele respecta principiul entitatii
patrimoniale, adica daca toate operatiunile efectuate apartin si sunt in numele societatii.
III. Criteriul corectei inregistrari in contabilitate si a corectei prezentari cu ajutorul conturilor
anuale
Acest criteriu inglobeaza mai multe obiective si se refera la localizarea corecta a perioadei privind elementele
patrimoniale, evaluarea corecta a modificarilor, imputarea corecta si intocmirea corecta a situatiilor financiare.
Perioada corecta in care sunt evidentiate modificarile patrimoniale presupune respectarea principiului
independentei exercitiilor, adica toate operatiunile care au loc, sunt imediat inregistrate, utilizarea unei
contabilitati de angajament si folosirea conturilor de regularizare. Regularizarea operatiunilor dupa inventariere
conduce la o corecta delimitare in timp a cheltuielilor si veniturilor, pe intreaga perioada a exercitiului financiar,
prin:
- constituirea, respectiv transferul unor provizioane asupra veniturilor;
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente lichiditatilor in devize;
- inregistrarea cheltuielilor platite si a veniturilor incasate aferente exercitiilor urmatoare prin utilizarea
conturilor de regularizare;
- repartizarea diferentelor de pret asupra cheltuielilor si stocurilor, calculul si contabilizarea corecta a variatiei
stocurilor de productie finita;
- analiza amortizarilor si a provizioanelor pentru depreciere.
Evaluarea corecta presupune ca elementele patrimoniale sa fie evaluate in conformitate cu prevederile Legii
Contabilitatii nr. 82/1991 si cu Cadrul general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare elaborat de
Comitetul pentru Standarde Internationale de Contabilitate. Pentru o corecta evaluare trebuie sa se tina cont de
urmatoarele tratamente contabile:
- la data intrarii in patrimoniu, bunurile sunt evaluate si inregistrate in contabilitate la valoarea de intrare
denumita valoare contabila. Pentru bunurile aduse ca aport la capitalul social, auditorul trebuie sa verifice daca
acestea au fost inregistrate in functie de pretul pietei, utilitatea, starea si amplasarea lor, in urma unei evaluari
efectuate potrivit legii. De aceleasi caracteristici trebuie sa se tina cont si atunci cand se evalueaza bunurile
obtinute cu titlu gratuit si se determina valoarea de utilitate a acestora. Pentru bunurile achizitionate de la terti
sau fabricate in intreprindere, auditorul trebuie sa verifice daca au fost prinse toate elementele componente ale
costului de achizitie, si anume: pretul de cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport si alte
cheltuieli efectuate de societate in vederea punerii in stare de utilitate sau a intrarii in gestiune a bunului
respectiv;
- auditorul trebuie sa verifice daca datoriile si creantele sunt inregistrate la valoarea lor nominala, respectiv
valoarea de intrare (valoare contabila);
- la inchiderea exercitiului, auditorul verifica daca, pentru elementele de activ, exista diferente constatate in
plus, intre valoarea de inventar si valoarea de intrare, diferente care insa nu se contabilizeaza potrivit
principiului prudentei. In cazul in care exista diferente constatate in minus, auditorul verifica daca in
contabilitate s-au inregistrat amortizari, daca avem de-a face cu deprecieri ireversibile s-au daca s-au constituit
provizioane in cazul in care deprecierea este reversibila;
- pentru elementele de pasiv de natura obligatiilor sau datoriilor, diferentele constatate in minus intre valoarea
de inventar si valoarea de intrare nu trebuie sa fie inregistrate conform principiului prudentei, dar daca
diferentele sunt pozitive, auditorul are obligatia sa verifice in contabilitate daca s-au constituit provizioane
pentru aceste diferente, pe seama cheltuielilor.

In cazul imobilizarilor pentru care s-au constituit provizioane, auditorul verifica daca acestea au fost prezentate
in bilant la valoarea neta bilantiera (valoarea contabila de intrare amortizari provizioane pentru depreciere).
La data iesirii bunurilor din patrimoniu, acestea trebuie sa fie evaluate la valoarea lor de intrare.
In situatia in care intreprinderea aplica tratamente contabile alternative (prezentarea elementelor patrimoniale
in bilant pe baza metodei costului de inlocuire sau a altor metode care sa tina cont de inflatie), auditorul trebuie
sa verifice influenta asupra fiecarui element bilantier ca urmare a aplicarii altei evaluari decat aceea a costului
istoric.
Imputarea corecta are in vedere inregistrarea operatiunilor patrimoniale in conturile corespunzatoare, potrivit
corespondentei prevazute in Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii, cu precizarea ca aceste
corespondente nu au un caracter limitativ, deoarece este practic imposibil sa fie prevazute toate inregistrarile
contabile posibile, tinand cont de varietatea practic infinita de operatiuni patrimoniale impuse de activitatea
curenta a unui agent economic.
Prezentarea corecta in conturile anuale are in vedere legatura care trebuie sa existe intre datele din
contabilitatea analitica si cea sintetica, corespondenta dintre contabilitatea sintetica si balanta de verificare care
sta la baza intocmirii bilantului contabil. Exista doua tipuri de corelatii:
a) corelatia intre Registrul Jurnal si totalul rulajelor curente ale conturilor deschise in evidenta sistematica prin
fisele sintetice sah (Registrul Cartea Mare);
b) corelatia dintre conturile analitice si conturile sintetice care se realizeaza rin balanta de verificare analitica
deschisa pentru fiecare cont sintetic de gradul I sau II, dezvoltat in analitice.
3.2.2. Principiile auditului financiar contabil
In ceea ce priveste principiile generale care guverneaza activitatea de audit, acestea sunt foarte clar definite
atat in norma internationala de audit cat si in cea nationala. Auditorul trebuie sa se conformeze Codului privind
conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar. El trebuie sa se supuna urmatoarelor sapte
principii etice:
Integritatea este un principiu deosebit de important al auditului, principiu potrivit caruia auditorul trebuie sa
fie drept, cinstit si sincer in executarea lucrarilor contractate;
Obiectivitatea reprezinta o calitate primordiala a unui auditor sau a oricarui profesionist contabil. Auditorul
trebuie sa fie corect si sa nu lase sa-i fie impiedicata obiectivitatea de prejudecati sau idei preconcepute. Deci,
el trebuie sa aiba o comportare impartiala atunci cand efectueaza lucrarile si judecatile de valoare necesare
ducerii la bun sfarsit a misiunii sale;
Independenta presupune ca auditorul trebuie sa fie si sa se manifeste liber fata de orice interes care ar putea
fi considerat incompatibil cu integritatea si obiectivitatea sa. Independenta este o calitate esentiala care
insoteste integritatea si obiectivitatea unui profesionist contabil liberal. Auditorul trebuie sa evite situatiile care
pot fi sau sunt susceptibile sa conduca pe terti la concluzia ca exista un conflict de interes si, in felul acesta,
obiectivitatea auditorului este compromisa. Independenta este compromisa in situatia in care auditorul nu este
degajat de orice interes sau influenta care ar constitui, pe de alta parte, o amenintare pentru activitatea sa.
Situatiile in care datorita unei lipse de independenta, reala sau aparenta, un tert ar avea motive sa se indoiasca
de obiectivitatea unui auditor sunt:
- implicarea financiara directa sau indirecta in activitatile unui client;
- implicarea auditorului in activitatile unui client in calitate de membru al executivului sau ca angajat sub
controlul directiunii;
- activitati incompatibile sau contradictorii. Luand exemplul unei misiuni de audit sau orice alta misiune care are
ca finalitate prezentarea unui raport, auditorul, in situatia in care efectueaza si alte tipuri de servicii pentru
client, trebuie sa tina seama de faptul ca nu-si poate asuma functii de conducere si nu poate lua nici decizii de
gestiune, a caror responsabilitate este in seama managerilor sau a Consiliului de Administratie. Pentru
auditori este indicat sa poata oferi clientilor si alte servicii, cum ar fi consilierea financiara si de gestiune, tinand
cont de faptul ca sunt deja familiarizati cu activitatile desfasurate de catre acestia. Auditorul nu isi compromite
obiectivitatea daca ofera servicii de consiliere atata vreme cat evita sa se angajeze in deciziile de gestiune.
Competenta profesionala si atentia cuvenita presupune ca auditorul trebuie sa-si mentina nivelul de
competenta de-a lungul carierei sale profesionale. Profesionistul in domeniu nu trebuie sa contracteze decat
lucrarile pe care considera ca poate sa le execute cu competenta profesionala. Auditorul care accepta o misiune
lasa sa se presupuna ca poseda competenta necesara pentru a indeplini lucrarile pe care le presupune aceasta

si ca va aplica toate cunostintele sale si isi va folosi aptitudinile si experienta acumulata. Ca urmare, el
trebuie sa se abtina de la contractarea unor misiuni pe care nu este competent sa le duca la bun sfarsit, in afara
cazurilor in care poate obtine consilierea si asistenta necesara pentru indeplinirea sarcinilor in mod satisfacator.
Totodata, auditorul are obligatia sa-si mentina, in permanenta, cunostintele si competenta la un asemenea nivel
care sa-i permita sa-si asigure clientul ca este beneficiarul unui serviciu profesional, competent. Competenta
profesionala cuprinde doua faze distincte:
- obtinerea competentei profesionale prin acumularea cunostintelor necesare;
- mentinerea competentei profesionale ceea ce presupune a fi in permanenta la curent cu dezvoltarile si noile
reglementari aparute.
Confidentialitatea (secretul profesional) este acel principiu potrivit caruia informatiile referitoare la
activitatea unui client, obtinute cu ocazia unei misiuni, nu pot fi comunicate altor persoane fara acordul
conducerii intreprinderii auditate. Principiul secretului profesional depaseste sfera comunicarii de informatii. El
cere ca auditorul care aduna informatii in cursul misiunii sale sa nu utilizeze aceste informatii in beneficiul sau
personal sau al unui tert al intreprinderii. In executarea misiunii sale, auditorul are acces la o multitudine de
informatii confidentiale si, ca urmare, estenecesar ca acesta sa pastreze secretul profesional. Aceasta obligatie
nu se aplica publicitatii informatiilor necesare pentru buna desfasurare a misiunii in conformitate cu normele
profesionale in vigoare. Clauza de confidentialitate se mentine chiar si dupa finalizarea misiunii.
Conduita profesionala (profesionalism) presupune ca auditorul sa aiba un comportament compatibil cu
buna reputatie a profesiunii si trebuie sa se abtina de la orice activitati de natura sa aduca atingere acestei
reputatii.
Respectarea normelor/standardelor tehnice si profesionale in vigoare intra in indatoririle auditorului
atunci cand efectueaza lucrarile aferente misiunilor contractate. Profesionistul in materie trebuie sa tina cont de
reglementarile stabilite in cadrul normelor de audit interne si internationale, in vederea realizarii unei activitati
de audit eficiente.
In final, mentionam ca in activitatea de planificare si desfasurare a auditului financiar, auditorul trebuie sa
dovedeasca spirit critic/scepticism profesional deoarece pot exista anumite circumstante care sa duca la
anomalii semnificative in situatiile financiare.

CAPITOLUL II
Prezentarea societatii S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
Denumire: S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
Sediul social : Bucuresti, Calea Victoriei nr.63-81, sector 1.
Numar la Registrul Comertului : J 40/167 / 1991
Cod Unic de Inregistrare : R 1567802
Cod SIRUES : 400847549
Domeniul principal de activitate: Hoteluri , cod CAEN 551,
Obiectul principal de activitate: Hoteluri, cod CAEN 5510. Obiectele secundare de activitate sunt in numar de
19, legate de activitatea de baza a Societatii.
Forma de proprietate : capital privat 100 %
Tipul societatii: societate detinuta public si tranzactionata pe Bursa Electronica Rasdaq
Numar mediu de salariati / 2005 : 118 persoane ( in cursul anului 2004 a fost de 115 persoane)

Cifra de afaceri / 2005 : 20.249.241 lei ( 17.895.685 lei la 31.12.2004 )

Conducerea societatii :
a)

Administrator unic : ARTLIT HOLDING B.V. din Olanda, prin Reprezentantul Permanent Luc Frans Marie
Ronsmans

b)

Conducerea executiva:
Prof. univ. dr. Ioan Bari Director general executiv
Ec. Catrinel Petrescu

Contabil sef

Auditul intern : S.C. AUDIT EXPERT SRL.

Consilier juridic : av. Serban Lovin
Capitalul social : este impartit in 2.506.333 actiuni comune, nominative, dematerializate. In cursul perioadei
analizate, capitalul social al emitentului a ramas nemodificat. Singurele modificari intervenite la acest capitol in
cursul anului 2005, se refera la valoarea nominala a actiunilor, care in urma denominarii leului a devenit 2,5
RON, din 25.000 ROL, conform Legii nr. 348 / 2005; in aceasta baza si valoarea capitalului social a devenit
6.265.832,50 RON din 62.658.325 mii ROL.
Structura sintetica a actionariatului nu a suferit modificari privind detinerile semnificative de actiuni aceeasi
structura regasindu-se si in registrul consolidat furnizat de REGISCO S.A. la data de 03.04.2006 data de
referinta pentru Adunarea Generala Ordinara a Actionarilor din 25-26/04.2006 Aceasta se prezinta dupa cum
urmeaza :

Actionari

Nr. actiuni

Capital social

DOMINO INTERNATIONAL

1.729.747

( mii lei )
4.324.367,50

69,015

HOTELS SRL
SIF Transilvania
Alti actionari
TOTAL

185.732
590.854
2.506.333

464.330
1.477.135
6.265.832,50

7,411
23,574
100,000

CAPITOLUL III
ENTITATEA PUBLICA
Directia de Audit Public Intern
Nr. 12/05.12.2007
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a OMFP nr.
38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, cu
modificarile si completarile ulterioare si a Planului de audit intern pentru anul 2006, se va efectua misiunea de
audit intern privind situatia capitalurilor firmei , in perioada 01.12.2005 31.12.2005.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de inregistrare in conturile capitalurilor a
operatiunilor aferente acestora, in conformitate cu cadrul legislativ si normativ, iar obiectivele acestuia au in
vedere:
Exhaustivitatea
Exactitatea
Existenta
Evaluarea
Imputarea corecta si perioada corecta
Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de inregistrare a capitalurilor.
Echipa de auditori interni este formata din urmatorii auditori:
Popescu Maria, auditor superior, coordonator
Serban Claudia, auditor superior
Director Directia de Audit Intern,

Dragomir Andrei

ENTITATEA PUBLICA
Directia de Audit Public Intern
DECLARATIA DE INDEPENDENTA
Nume si prenume: Serban Claudia
Misiunea de audit: Situatia capitalurile firmei
Data: 05.12.2005

Incompatibilitati in legatura cu entitatea/structura auditata

Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea
sa va limiteze masura in care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati
slabiciuni de audit in orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar
putea sa va influenteze in misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt mod in
activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
Aveti responsabilitati in derularea programelor si proiectelor finantate integral sau
partial de Uniunea Europeana?
Ati fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?
Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul
entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere
colectiva?

DA NU
-

Incompatibilitati in legatura cu entitatea/structura auditata

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau
primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel
guvernamental?
Ati aprobat inainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru
entitatea/structura ce va fi auditata?
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata?
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditata?
Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa
sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face
rapoartele de audit impartiale, notificati seful Serviciului de audit intern de urgenta?

Auditor intern,

DA NU
-

Director Directia de Audit Public Intern,

Serban Claudia

Dragomir Andrei

ENTITATEA PUBLICA
Directia de Audit Public Intern
Nr. 35 / 05.12.2007
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Catre: Consiliul de Supraveghere S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
De la:

Directia de Audit Public Intern

Referitor: Misiunea de audit intern Situatia capitalurile firmei

Stimate: domnule Victor Popescu
In conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2005, urmeaza ca in perioada 01.12.2005
31.12.2005.sa efectuam o misiune de audit intern avand ca tema Situatia capitalurile firmei .
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independenta conducerii in ceea ce
priveste functionalitatea sistemului de control intern atasat activitatii auditate si formularea de recomandari
pentru imbunatatirea acestuia.
Perioada supusa evaluarii este 01.01.2005 - 31.12.2005 .
Va rugam, de asemenea, sa desemnati o persoana de contact pentru a ne ajuta in timpul derularii
misiunii de audit intern, urmand a stabili de comun acord data sedintei de deschidere, avand pe ordinea de zi
urmatoarele:
prezentarea auditorilor;
prezentarea si discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
discutarea programului interventiei la fata locului;
stabilirea persoanelor de legatura in cadrul compartimentelor auditate;

alte aspecte organizatorice necesare desfasurarii misiunii.

Pentru o mai buna documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea directiei, va rugam
sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara:
cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil;
organigrama Directiei de Buget si Contabilitate Interna;
Regulamentul de organizare si functionare;
fisele posturilor;
procedurile scrise care descriu activitatile ce se desfasoara in cadrul directiei;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refera la aceasta tema.
Pentru eventualele intrebari privind aceasta actiune, va rugam sa contactati pe doamna Popescu Maria, auditor
intern, coordonatorul misiunii sau pe seful compartimentului de audit intern.
Cu deosebita consideratie,
Director Directia de Audit Public Intern,
Dragomir Andrei

ENTITATEA PUBLICA
Directia de Audit Public Intern
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOSTINTA - CLC
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabila
Perioada auditata: 01.01.2005-30.06.2006
Intocmit:Petrescu Maria/Stefanescu Ileana
Data: 20.07.2006
Avizat: Miulescu Ion
Data: 20.07.2006

ACTIVITATEA DE AUDIT
1. Organizarea registrelor de contabilitate
- exista un sistem de proceduri care sa
reglementeze organizarea registrelor de
contabilitate?
- procedurile de lucru existente sunt scrise si
formalizate?
- procedurile de lucru existente sunt cunoscute
si aplicate de personalul compartimentului?
- atributiilecuprinse in procedurile de lucru se
gasesc in fisele posturilor?
- aveti monografii privind modul de intocmire a
registrelor de contabilitate?
- aveti personal specializat responsabil cu
intocmirea registrelor de contabilitate?
- jurnalele, centralizeaza si inregistreaza
operatiunile
consemnate
in
documente
justificative?
- sunt prezentate registrele sub forma unor
listari informatice?
- daca da, va rugam sa ne furnizati un exemplar

DA

- listarileinformatice respecta prevederile legale

d.p.d.v. alformatului?
2. Organizarea contabilitatii
- exista un sistem de proceduri care sa
reglementeze organizarea contabilitatii?
- procedurile de lucru acopera toate domeniile?
- procedurile de lucru existente sunt scrise si
formalizate?
- atributiilecuprinse in procedurile de lucru se
gasesc in fisele posturilor?
- aveti monografii privind evidenta contabila a
imobilizarilor si investitiilor?
- aveti desemnata o persoana responsabila cu
evidenta contabila a materiilor prime,
materialelor consumabile, si a obiectelor de
natura obiectelor de inventar?
- exista un responsabil cu urmarirea creantelor
si datoriilor entitatii?
- pentru activitatea
de
trezorerie,
aveti
desemnati responsabili cu evidenta contabila a
acestor operatiuni?
- exista elaborat planul general de paza?
- exista un sistem de proceduri care sa
reglementeze activitatea de paza?
- procedurilespecifice existente sunt scrise si
formalizate?
- exista un sistem de proceduri care sa previna
a lipsurilor in gestiune?
- procedurileexistente sunt scrise si formalizate?
- aveti monografii privind evidenta contabila a
cheltuielilor cu personalul?
- sunteti informat despre modalitatile de
inregistrare in contabilitate a diferentelor
rezultate din inventariere?
- aveti procedura privind intocmirea balantei de
verificare?
- daca da, aceasta este formalizata?

NU

OBS
Cadrul
normativ

X
X
X
X
X
X
X

Testare

X
Registruljurnal

Cadrul
normativ

X
X
X
X

Nu in totalitate

Cadrul
normativ

X
Testare

X
X
X
X

Testare
Cadrul
normativ
X

X
Nota:

X
Cadrul
normativ
Testare

X
X

Testare

X
X

Chestionarul de luare la cunostinta se adreseaza nivelului general de management si managementului de

linie, in vederea aprecierii riscurilor operatiilor supuse auditarii, cu scopul de a evalua prin intrebarile formulate
si raspunsurile primite existenta si functionalitatea controalelor interne din cadrul entitatii
SITUATIILE FINANCIARE AUDITATE INTOCMITE PENTRU EXERCITIUL FINANCIAR 2005
A. BILANTUL
-lei -

Denumirea indicatorului
1
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE
1. Marci, alte imobilizari necorporale
2.Avansuri si imobilizari necorp. in curs
Total imobilizari necorporale
II. IMOBILIZARI CORPORALE
1. Terenuri si constructii
2. Instalatii tehnice si masini
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier
4. Avansuri si imobilizari corp. in curs
Total imobilizari corporale
III. IMOBILIZARI FINANCIARE
1. Alte creante
Total imobilizari financiare
Total active imobilizate
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. Materii prime si materiale consumabile
2. Produse finite si marfuri
3. Avansuri pentru.cumparari de stocuri
Total stocuri
II. CREANTE
1. Creante comerciale
2. Alte creante
Total creante
III. CASA SI CONTURI LA BANCI
Total active circulante
C. CHELTUIELI IN AVANS
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE
INTR-O PERIOADA DE UN AN
1. Sume datorate institutiilor de credit
2. Avansuri incasate in contul comenzilor
3. Datorii comerciale
4. Alte datorii
Total datorii ce trebuie platite intr-o
perioada de un an
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE

01.01.2005
2

31.12.2005
3

77.978
0
77.978

76.339
528
76.867

29.638.787
1.065.504
579.831
10.400.370
41.684.492

109.299.095
2.471.528
1.212.793
20.687.070
133.670.486

13.628
13.628
41.776.098

8.817
8.817
133.756.170

29.940
53.578
8.262
91.780

69.974
50.107
12.703
132.784

566.719
756.388
1.323.107
2.570.360
3.985.247
287.165

820.649
2.929.702
3.750.351
8.114.469
11.997.604
222.831

5.478.559
573.902
5.846.043
824.381
12.722.885

31.123.843
493.624
6.813.460
1.136.477
39.567.404

-8.467.460

-27.364.200

DATORII CURENTE NETE

1

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII

CURENTE
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE
INTR-O PERIOADA MAI MARE DE
UN AN
H. VENITURI IN AVANS
1. Venituri inregistrate in avans
Total venituri in avans
I. CAPITAL SI REZERVE
I.CAPITAL, din care:

33.308.638

106.391.970

888.144

16.987
16.987

17.231
17.231

6.265.833

6.265.833

Capital subscris varsat

II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IIV. REZERVE
1. Rezerve legale
2. Alte rezerve
IV. REZULTATUL REPORTAT -SOLD
CREDITOR
V. REZULTATUL EXERCITIULUISOLD CREDITOR
Repartizarea profitului
Total capitaluri proprii

6.265.833
3.143.262
15.970.080
6.042.171
946.710
5.095.461
999.148

6.265.833
3.143.262
89.631.003
6.728.820
958.087
5.770.733
623.052

723.906

194.498

723.906
32.420.494

194.498
106.391.970

Imobilizari necorporale
Imobilizarile necorporale detinute de Societate la 31.12.2005, cuprind cheltuielile efectuate pentru marca
CENTRE VILLE si programe informatice software , care insumeaza 303.943 lei. La acestea se adauga 528 lei,
reprezentand avansuri pentru aceasta categorie de imobilizari.
Nu s-au inregistrat iesiri de imobilizari necorporale in acest exercitiu financiar.
Pentru imobilizarile necorporale s-a stabilit o perioada de amortizare de 3 ani. Inregistrarea amortizarii pe
cheltuieli in anul 2005 a insumat 78.009 lei, iar amortizarea cumulata la 31 decembrie 2005 este de 227.604 lei.
Recunoasterea acestor imobilizari s-a efectuat in momentul avansarii sumelor catre furnizori, la nivelul costurilor
efective, apreciindu-se probabilitatea realizarii unor beneficii viitoare atribuibile activelor respective potrivit
IAS 38 Active necorporale.
Valoarea neta a acestor imobilizari la finele anului 2005 este de 76.339 lei, reflectata corespunzator in Bilantul
contabil.
Imobilizari corporale
In categoria imobilizarilor corporale, Societatea are inregistrate in evidenta contabila terenuri, mijloace
fixe si imobilizari corporale in curs.
La inregistrarea si evaluarea imobilizarilor corporale, S.C. BUCURESTI TURISM S.A. a respectat prevederile IAS 16
Imobilizari corporale. Societatea a optat pentru tratamentul contabil alternativ permis, efectuand la data de 31
decembrie 2005 reevaluarea terenurilor si a constructiilor din patrimoniu reevaluarea precedenta s-a efectuat
potrivit HG 403/2000 la finele anului 2002. Reevaluarea a fost efectuata de o firma specializata S.C. LEX
EXPERT ONE S.R.L. Bucuresti, in luna ianuarie 2006.
terenurile din patrimoniul Societatii, in suprafata de 19.202 mp, erau evidentiate la 01 ianuarie 2005, la
valoarea de 4.212.867 lei
Valoarea terenurilor s-a majorat, in urma reevaluarii, cu 38.151.737 lei, ajungand la 31.12.2005 la 42.364. 604
lei.

Intrarile de mijloace fixe in exercitiul financiar analizat, au insumat 9.454.218 lei, printre cele mai importante
numarandu-se:
6.915.861 lei modernizarea structurii de cazare de la tronsonul Fitness Club, intrata in circuitul hotelier;
2.538.357 lei achizitii de aparatura electronica de calcul, mijloace de transport, mobilier, birotica si alte
mijloace fixe
Iesirile de mijloace fixe din exercitiul financiar 2005, in suma de 515.982 lei, se prezinta astfel :
Valoare de inventar..515.982 lei
Valoare amortizata500.140 lei
Valoare ramasa15.842 lei
Valoare recuperata..16.120 lei
Cheltuielile cu intretinerea si reparatia mijloacelor fixe au fost recunoscute ca si cheltuieli de exploatare in
momentul efectuarii lor.
Mijloacele fixe integral amortizate la 31.12.2005 si utilizate in continuare, au o valoare contabila de 1.060.777
lei. Societatea nu detine mijloace fixe aflate in conservare
Imobilizari financiare
Imobilizarile financiare insumeaza la 31.12.2005, 8.817 lei si reprezinta garantii achitate pentru utilitati.
Societatea nu a constituit provizioane pentru deprecierea imobilizarilor. Din declaratiile factorilor de raspundere
ca si din rezultatele inventarierii rezulta ca nu exista imobilizari corporale uzate suplimentar, care sa necesite
constituirea de provizioane pentru depreciere.
Stocuri
Stocurile din evidenta societatii cuprind la 31 decembrie 2005:
materii prime, materiale si alte consumabile;
obiecte de inventar;
materii prime si materiale la terti;

marfuri;

ambalaje.

Stocurile se trec pe cheltuieli in momentul darii in folosinta sau al vanzarii acestora. Evidenta obiectelor de
inventar date in folosinta se tine pe fise de magazie si intr-un cont in afara bilantului, conform prevederilor OMFP
nr.94/2001.
Evolutia stocurilor in exercitiul financiar 2005, se prezinta astfel:

Elemente de stocuri

Sold
01.01.2005
2.007
13.130

Materii prime
Materiale consumabile
Materiale
de
natura
14.503
obiectelor de inventar
Marfuri
53.578

laSold la 31.12.2005 %
973
20.020
48.882

48,48
152,47
337,04

50.107

93,52

Ambalaje
300
Avansuri pentru cumparari
8.262
de stocuri
TOTAL
91.780

99
12.703

33
153,75

132.784

144,67

Creante
La 31 decembrie 2005, ponderea cea mai mare in cadrul creantelor din mijloace circulante ( 51,99 % ), o
detine taxa pe valoarea adaugata de recuperat, de 2.267.512 lei ca efect al inregistrarii facturilor de investitii,
cu un volum considerabil de TVA deductibila. Suma urmeaza sa fie compensata cu datorii catre bugetul statului.
Pentru clientii incerti, care la 31 decembrie 2005 insumeaza 585.141 lei, sunt constituite provizioane pentru
depreciere. In total sunt 31 de clienti, impotriva carora au fost declansate precese pentru recuperarea
creantelor. Dintre acestea 20 provin dinainte de 31.12.2000 si insumeaza 114.515,74 lei. Multe sunt deja in
faliment, iar Societatea este inscrisa la masa credala.
Datorii
Datoriile Societatii pe termen scurt, la data de 31 decembrie 2005, sunt de 39.567.404 lei cu 211 %
mai mari decat la inceputul anului. Acest fapt se datoreaza cresterii tuturor posturilor de datorii cu exceptia
avansurilor incasate in contul comenzilor si in primul rand al volumului imprumuturilor bancare, care s-au
majorat de 5,6 ori in perioada analizata.
Datoriile comerciale sunt de 6.813.460 lei- cu 16,5 % mai amri decat la inceputul anului. Din acestea,
cele cu o vechime mai mare de un an sunt de 1.901.700 lei. Trebuie acordata o atentie deosebita acestor
restante, care pot aduce penalitati de intarziere semnificative, cu un impact nedorit asupra rezultatelor.
Obligatiile legate de plata salariilor, ca si cele datorate bugetului de stat, sunt constituite in luna decembrie
2005, cu scadenta in ianuarie 2006.
Situatia datoriilor pe termen scurt la 31.12.2005 in functie de vechimea acestora, se prezinta astfel:
-lei-

Natura datoriei

Total

Sub 30 zile

30-60 zile

60-365 zile

Furnizori
Furniz.imobilizari
Furniz.fact.nesosite
Clienti-creditori
Personal-remun.
Personal-ajutoare
Drepturi neridicate
Retineri din salarii
Alte
dat.cu
person*.
Contributii asig.
Contributii somaj
Impozit salarii
Alte impozite,taxe
Fonduri speciale
Creditori diversi
Rate leasing*
Dobanzi aferente
imprumuturilor*

4.857.558
1.715.708
240.194
493.624
74.195
2.875
2.539
1.734
104.887

1.048.525
1.715.708
240.194
19.159
74.195
2.875

466.441

1.440.892

Peste
365 zile
1.901.700

84.591

389.874

140.594
11.431
40.531
1.163
4.509
37.543
689.316
25.160

140.594
11.431
40.531
1.163
4.509
23.023
689.316
25.160

2.539
1.734
104.887

14.520

Credit bancar pe 31.123.843

termen scurt
Total
39.567.404

31.123.843
4.143.004

466.441

32.666.385

2.291.574

*Garantiile, contractele de leasing si dobanzile aferente nu sunt relevante din punct de vedere al vechimii- drept
urmare, au fost trecute la datorii sub 31 de zile.
B. CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
-lei -

INDICATORI
1
1. Cifra de afaceri neta
Productia vanduta
Venituri din vanzarea marfurilor
2. Variatia stocurilor
3 Productia imobilizata
4. Alte venituri din exploatare
VENITURI DIN EXPLOATARE
5. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele
consumabile
Alte cheltuieli materiale
b) Alte cheltuieli din afara ( cu energie si apa )
Cheltuieli privind marfurile
6. Cheltuieli cu personalul
a) Salarii
b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala
7. a)Ajustarea valorii imobilizarilor corporale si
necorporale
a.1) Cheltuieli
8.b) Ajustarea valorii activelor circulante
b.1) Cheltuieli
b.2) Venituri
9. Alte cheltuieli de exploatare
9.1 Cheltuieli privind prestatiile externe
9.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte
asimilate
9.3 Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele
cedate
10. Ajustari privind provizioanele pentru riscuri si
cheltuieli
10.1 Cheltuieli
10.2 Venituri
CHELTUIELI DE EXPLOATARE
REZULTATUL DIN EXPLOATARE-PROFIT
11. Venituri din dobanzi
12. Alte venituri financiare
VENITURI FINANCIARE
13. Cheltuieli privind dobanzile

31.12.2004
2
17.895.685
16.238.207
1.657.478

31.12.2005
3
20.249.241
18.357.693
1.891.548

462.939
18.358.624
599.227

2.088.767
22.338.008
640.073

832.573
1.208.166
551.435
3.262.466
2.425.533
836.933
1.736.394

2.415.772
2.057.614
673.437
3.779.436
2.801.656
977.780
1.594.068

1.736.394
-143.408
426.326
569.734
9.791.410
8.521.758
489.526

1.594.068
2.991
10.402
7.411
8.445.626
7.340.365
1.015.142

780.126

90.119

17.838.263
520.361
254.021
725.392
979.413
357.281

19.609.017
2.728.991
242.259
307.708
549.967
860.955

14. Alte cheltuieli financiare

CHELTUIELI FINANCIARE
REZULTATUL FINANCIAR-PROFIT/

169.815
527.096
452.317

2.190.465
3.051.420
0

PIERDERE
1
REZULTATUL CURENT-PROFIT
VENITURI TOTALE
CHELTUIELI TOTALE
REZULTATUL BRUT
15. Impozitul pe profit
REZULTATUL NET

0
2
972.678
19.338.037
18.365.359
972.678
248.772
723.906

2.501.453
3
227.538
22.887.975
22.660.437
227.538
33.040
194.498

Cresterea cifrei de afaceri in anul 2005 cu 13,15 % fata de exercitiul financiar precedent, a devansat ritmul de
crestere al cheltuielilor de exploatare. Drept urmare, s-a inregistrat o cresterea a eficientei activitatii in aceasta
perioada, prin realizarea unui profit de 2.728.991 lei de 5,2 ori mai mare decat cel al anului 2004.
Acest trend nu a fost insa urmat si de profitul brut realizat, datorita cresterii substantiale a cheltuielilor
financiare de la 527.096 lei in 2004, la 3.051.420 lei in 2005 consecinta a angajarii creditelor pentru investitii
( aproximativ 8,4 milioane euro ), care au determinat un volum urias de dobanzi, comisioane bancare si
cheltuieli cu diferentele de curs valutar.
In aceste conditii, profitul brut realizat in acest an, de 227.538 lei, se situeaza la un nivel de numai 23,39 % fata
de cel al anului precedent.
Pentru exercitiul financiar 2006 , Adunarea Generala a Actionarilor din luna decembrie 2005 a aprobat angajarea
unui credit de 40 miloane euro de la un sindicat de banci internationale, in vederea finalizarii renovarii
complexului hotelier. In opinia noastra, este strict necesara elaborarea unor proceduri speciale pentru aceasta
activitate, pentru a se realiza o sincronizare perfecta intre momentul obtinerii creditului, al utilizarii acestuia si
cel al darii in folosinta al investitiei vizate. Costurile indatorarii vor fi atat de ridicate, incat efectele negative
produse de acestea pot fi contracarate numai prin realizarea in cel mai scurt timp a veniturilor scontate din
complexul renovat.
C. MODIFICARILE CAPITALURILOR PROPRII
Capitalul social
Capitalul social este de 6.265.833 lei pe tot parcursul exercitiului financiar analizat, cu structura actionariatului
detaliata in Capitolul I.
Prime de capital
Acest cont de capitaluri proprii, are soldul de 3.143.262 lei, preluat din balanta de verificare intocmita la data de
31.12.2004 si care nu a suferit modificari in acest an.
Rezerve din reevaluare
La 01 ianuarie 2005, rezervele din reevaluare aveau un sold de 15.970.080 lei.
Acestea au crescut in perioada analizata cu 73.660.923 lei, astfel:
s-au diminuat cu cota-parte din reevaluare aferenta mijloacelor fixe iesite din patrimoniu, in suma de 116.055
lei, care s-au transferat in contul Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare,
potrivit prevederilor pct.39 din IAS 16 Imobilizari corporale;
s-au majorat cu 73.776.978 lei, reprezentand diferenta rezultata din reevaluarea terenurilor si a constructiilor la
data de 31.12.2005.

Rezervele din reevaluare insumeaza la finele anului 2005, 89.631.003 lei.

Rezerve legale
Rezervele legale au la finele anului 2005 un sold de 958.087 lei, mai mare cu 11.377 lei decat cel existent la
inceputul anului, reprezentand suma repartizata la rezerve legale din profitul net realizat in acest exercitiu
financiar.Rezervele legale reprezinta 15,29 % din capitalul social al Societatii la 31.12.2005.
Alte rezerve
Alte rezerve insumeaza 5.770.733 lei, din care, 5.095.461 lei - constituite in anii precedenti si 675.272 lei
repartizare la alte rezerve din profitul net al exercitiului financiar 2004.
Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Surplusul din reevaluare se considera integral realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a
constituit rezerva din reevaluare. In exercitiul financiar 2005, au iesit din patrimoniu mijloace fixe al caror
surplus din reevaluare a fost in suma de 116.055 lei, care a majorat corespunzator acest cont.
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS
Suma de 75.048 lei,
in vederea aplicarii
financiar. Odata cu
evidentiata la contul

reprezentand soldul creditor al acestui cont, rezultat in urma retratarii situatiilor financiare
Standardelor Internationale de Contabilitate, a ramas nemodificat si in acest exercitiu
aplicarea OMFP 1752/2005, incepand cu exercitiul financiar 2006, aceasta suma va fi
de rezerve.

Capitalurile proprii s-au majorat in anul 2005 cu 73.971.476 lei, astfel:

73.776.798 lei din reevaluarea terenurilor si a constructiilor;
194.498 lei profitul net realizat in acest exercitiu financiar.
Evolutia capitalurilor proprii este redata in tabelul urmator.

Elemente de capitaluri Sold la 01.01.2005

Capital social,
care :varsat

Majorari

Diminuari

din 6.265.833

6.265.833
Prime legate de capital 3.143.262
Rezerve
din 15.970.080
reevaluare
Rezerve legale
946.710
Alte rezerve
5.095.461
Rezultatul
675.272
reportat1171
Rezultatul
reportat 75.048
1172
Rezultatul
reportat 248.828
1175
Profitul net
723.906
Repartizarea profitului 723.906
Total
32.420.494
D. FLUXURILE DE TREZORERIE

Sold
la
31.12.2005
6.265.833

73.776.978 116.055

6.265.833
3.143.262
89.631.003

11.377
675.272
183.121

958.087
5.770.733
183.121

675.272

75.048
116.055

364.883

194.498
723.906
194.498
723.906
74.762.803 791.327

194.498
194.498
106.391.970

Societatea a intocmit aceasta situatie in conformitate cu metoda indirecta, care presupune ajustarea
rezultatului brut cu elementele nemonetare.
Situatia fluxurilor de numerar auditata se prezinta astfel :
- mii lei -

Fluxuri de numerar din activitati de

Exploatare
A. Profit inainte de impozitare si elemente extraordinare
Ajustari pentru:
Amortizari
Chelt.mijl.fixe iesite
Venituri mijl.fixe iesite
Dobanzi.
Provizioane
Profit inainte de modificarile capitalului circulant
Variatia stocurilor
Variatia creantelor comerciale si de alta natura
Cresterea datoriilor catre banci, furnizori si alti creditori
Dobanzi
Profit inainte de impozitare
Impozit pe profit platit
Fluxuri de numerar din activitati de exploatare
B. Fluxuri de numerar din activitati de investitii
Achizitii de imobilizari
Venituri din vanzari mijloace fixe
Fluxuri de numerar din activitati de investitii
Flux de numerar si echivalente de numerar
Numerar si echivalente de numerar la inceputul perioadei
Numerar si echivalente de numerar la finele perioadei

2004

2005

972.678

227.538

1.736.394
74.079
-8.078
357.281
-1.003.895
2.128.459
92.162
-426.375
5.989.050
-357.281
7.426.015
-264.055
7.161.960

1.594.068
15.843
-16.120
1.783.440
2.991
3.607.760
-41.004
-2.251.851
26.104.375
-1.783.440
25.635.840
-294.845
25.340.995

-7.971.406
8.078
-7.963.328
-801.368

-19.813.006
16.120
-19.796.886
5.544.109
2.570.360
8.114.469

Fluxul de numerar are o valoare pozitiva, de 5.544.109 lei, fata de -801.368 lei in anul precedent, ca urmare, in
principal, a angajarii de noi credite semnificative in acest exercitiu financiar.

E. NOTE ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE

1. Indicatori de eficienta
1.Rata rentabilitatii financiare ( Rf ):
Rf = Profit net x 100 / Capital propriu
Rf / 2004 = 2,23 %
Rf / 2005 = 0,18 %
2. Rata rentabilitatii capitalului avansat ( Ra ) :

Ra = Rezultatul curent x 100 / Active fixe + Active circulante

Ra / 2004 = 2,12 %
Ra / 2005 = 0,15 %
3. Rata profitului ( Rp ):
Rp = Profit brut x 100 / Cifra de afaceri
Rp / 2004 = 5,43 %
Rp / 2005=

1,12 %

4.Profit per actiune ( EPS ):

EPS = Profit net / Numar de actiuni comune
EPS / 2004 = 0,2.888 lei / actiune
EPS / 2005 = 0,0776 lei

/ actiune

5.Dividend per actiune ( Da ):

Da = Profit net repartizat pt.dividende / Nr.de actiuni
Nu s-au repartizat dividende din profitul net realizat de Societate in ultimii ani, avandu-se in vedere necesitatea
capitalizarii tuturor resurselor, pentru sustinerea proiectelor de investitii.
6.Lichiditatea generala ( Lg ):
Lg = Active circulante x 100 / Datorii pe termen scurt
Lg / 2004 = 31,32 %
Lg / 2005 = 30,32 %

7.Perioada de rambursare a datoriilor ( Rd ):

Rd = Datorii pe termen scurt la 31.12.200N x 365 / Cifra de afaceri
Rd / 2004 =

259,49 zile

Rd / 2005 =

713,22 zile

8.Perioada de recuperare a creantelor ( Rc ):

Rc = Creante din active circulante la 31.12.200N x 365 / Cifra de afaceri

Rc / 2004 = 26,98 zile
Rc / 2005 = 67,60 zile
9. Productivitatea muncii / salariat ( PM ):

PM = Cifra de afaceri / Nr. mediu de salariati

PM / 2004 = 155.615 lei / salariat
PM / 2005 = 171.604 lei / salariat
Scaderea semnificativa a ratei rentabilitatii financiare si a ratei rentabilitatii capitalului avansat, s-a inregistrat in
principal din urmatoarele cauze :
inregistrarea rezultatului reevaluarii terenurilor si a mijloacelor fixe neimputabila conducerii Societatii ; fara
aportul de capital realizat prin aceasta operatiune, acesti indicatori ar fi avut urmatoarele valori : Rf = 0,59 %,
Ra = 0,32 % ;
scaderea cu 76,61 % a rezultatului curent si respectiv cu 73,13 % a profitului net, este consecinta scaderii
eficientei activitatii generale in acest an, cauzata in primul rand de volumul extrem de mare al cheltuielilor
financiare ( 3.051.420 lei ), cu diferente de curs valutar , dobanzi si alte cheltuieli financiare respectiv
comisioane bancare.
daca actionarii minoritari nu ar fi contestat in repetate randuri, Societatea ar fi putut alege solutia majorarii de
capital social prin aportul de numerar. Aceasta varianta ar fi scutit emitentul de o serie de cheltuieli financiare
inutile si ar fi imbunatatit in mod substantial indicatorii de eficienta.
Cresterea perioadei de recuperare a creantelor nu este ingrijoratoare la data de 31.12.2005, deoarece 60 % din
valoarea creantelor nete o reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat, cu care se achita o parte din
datoriile catre bugetul de stat. In schimb, majorarea de peste doua ori a perioadei de achitare a datoriilor fata
de inceputul anului, poate avea repercusiuni considerabile asupra cheltuielilor viitoare cu majorari si penalitati
datorate tertilor.
Cresterea productivitatii muncii pe salariat este rezultatul eficientei sporite in activitatea de baza cifra de
afaceri crescand in anul 2005 cu 13,15 % fata de anul precedent.
2. Inventarierea
Inventarierea patrimoniului la care noi am asistat prin sondaj, s-a desfasurat in exercitiul financiar analizat in
baza deciziei nr. 18/01.11.2005 a Reprezentantului permanent al Administratorului unic, dl. Luc Frans Marie
Ronsmans. Casarile propuse de comisiile de inventariere au fost operate in exercitiul financiar 2005, iar
rezultatele inventarierii au fost evidentiate corespunzator in bilantul contabil.
3. Intocmirea situatiilor financiare
La intocmirea situatiilor financiare, a fost avuta in vedere respectarea principiului continuitatii activitatii. Nu au
existat evenimente ulterioare care sa puna la indoiala acest fapt.
Situatiile financiare au fost prezentate conform cerintelor legale si profesionale, in forma prescrisa de cadrul
legal in vigoare
A fost efectuata o revizuire a evenimentelor ulterioare (IAS 10), inclusiv verificarea prin sondaj a documentelor
inregistrate in luna ianuarie a anului urmator (ex. registrul de casa, banca, aprovizionari, angajamente, etc.). Nu
au fost identificate elemente care sa necesite ajustarea situatiilor financiare din acest punct de vedere.

CAPITOLUL IV
RAPORT
DE AUDIT FINANCIAR LA 31.12.2005
S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
Am auditat bilantul anexat al S.C. BUCURESTI TURISM S.A. la data de 31 decembrie 2005, situatia contului de
profit si pierdere aferenta, precum si situatia fluxurilor de numerar si situatia modificarilor capitalului propriu al
Societatii pentru anul incheiat. Responsabilitatea pentru aceste situatii financiare apartine conducerii Societatii.
Responsabilitatea auditorului financiar este aceea ca pe baza auditarii situatiilor financiare sa-si formeze si sa
exprime o opinie privind intocmirea acestora, sub toate aspectele semnificative in conformitate cu un cadru

general de raportare financiara identificat, astfel incat sa ofere o imagine fidela a datelor din situatiile
financiare.
In aceasta situatie, auditul a fost condus in conformitate cu Standardele de Audit adoptate de Camera
Auditorilor Financiari din Romania si respectand principiile etice care guverneaza responsabilitatile profesionale
ale auditorului .
Standardele de Audit cer ca auditul sa fie planificat si efectuat astfel incat sa se poata obtine o asigurare
rezonabila asupra situatiilor financiare, pentru a constata daca acestea nu contin declaratii eronate
semnificative. Auditul include examinarea pe baza de teste, a probelor de audit ce sustin sumele si informatiile
prezentate in situatiile financiare. Auditul cuprinde de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite, a
controlului intern, estimarile facute de catre conducere, precum si evaluarea prezentarii generale a situatiilor
financiare.
In activitatea de auditare am procedat la examinarea prin sondaj a documentelor justificative privind valorile si
informatiile inscrise in situatiile financiare.
Atat activitatea de exploatare cat si cea de investitii au fost investigate potrivit procedurilor de audit specifice,
astfel incat suntem in masura sa afirmam ca probabilitatea ca o eroare semnificativa sa ramana nedetectata
este minima.
In conformitate cu prevederile OMFP 1775/2004, Societatea a aplicat si in acest exercitiu financiar
Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele
Internationale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finatelor publice nr.94/2001.
Fara ca prin aceasta sa exprimam o opinie cu rezerve, facem urmatoarele precizari:
Situatiile financiare au fost intocmite pe baza balantei de verificare rezultata dupa aplicarea IAS, mai putin IAS
29 Raportarea in economiile hiperinflationiste si SIC 19 Moneda de raportare Evaluarea si prezentarea
situatiilor financiare in conformitate cu IAS 21 si IAS 29 fapt permis de OMFP 1827 /2003;
Societatea nu a aplicat IFRS prevazut de OMFP 1775/2004, prin abrogarea art.6 al OMFP 1827/2003
Sub acest aspect, Situatiile financiare nu prezinta de o maniera fidela pozitia financiara a Societatii si rezultatele
operatiunilor efectuate in conformitate cu Standardele Internationale de Raportare Financiara care impun
conformitatea cu toate cerintele fiecarui standard. De aceea, situatiile financiare nu sunt intocmite pentru uzul
persoanelor care nu cunosc impactul neaplicarii acestor standarde.
In exercitiul financiar analizat, cifra de afaceri, de 20.249.241 lei a fost cu 13,14 % mai mare decat cea aferenta
anului anterior.In schimb, profitul net, de 194.498 lei, a reprezentat numai 26,87 % din cel realizat in anul
precedent ( profitul din exploatare din anul 2005 a depasit de 5,2 ori nivelul anului anterior ) cauza principala
fiind volumul mare al cheltuielilor financiare, respectiv diferente de curs valutar si dobanzi.
In Adunarea Generala Extraordinara a Actionarilor din data de 19 decembrie 2005 s-a aprobat angajarea unui
credit de 40 milioane euro de la un sindicat de banci internationale, pentru finalizarea renovarii complexului
hotelier. Apreciem oportuna adoptarea, impreuna cu auditorul intern, a unui set de proceduri, special in acest
sens si monitorizarea stricta a acestei activitati, pentru evitarea aparitiei oricaror riscuri sau sincope, care ar
putea avea efecte nefaste asupra rezultatelor viitoare ale Societatii
Pentru evidentierea patrimoniului la valoarea justa, Societatea a procedat la reevaluarea constructiilor si a
terenurilor la data de 31.12.2005.
In opinia noastra, situatiile financiare incheiate de Societate la data de 31 decembrie 2005, sunt prezentate intro maniera adecvata, sub toate aspectele semnificative, cu respectarea prevederilor OMFP 1775/2004
si a OMFP 94/2001.
Acest raport este intocmit exclusiv in vederea informarii Adunarii Generale a Actionarilor , a Conducerii
Societatii, a Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare, a Pietei RASDAQ si in vederea depunerii situatiilor
financiare ale Societatii, aferente exercitiului financiar 2005 la Ministerul Finantelor Publice si la Registrul
Comertului si nu poate fi utilizat fara aprobarea scrisa a autorilor, in alte scopuri decat cel pentru care a fost
realizat.
03.04.2006
AUDITOR FINANCIAR

S.C. NICOLIS S.R.L. BRASOV

CONCLUZII
Societatea a intocmit situatiile financiare in conformitate cu principiul continuitatii activitatii. Conform IAS 1
Prezentarea situatiilor financiare, la intocmirea situatiilor financiare, conducerea a evaluat capacitatea
intreprinderii de a-si continua activitatea.
S.C. BUCURESTI TURISM S.A. nu a aplicat Standardul International de Contabilitate 29 pentru raportarea
financiara in economii hiperinflationiste in intocmirea contului de profit si pierdere al exercitiului financiar
incheiat la 31.12.2005 .
Au fost respectate prevederile celorlalte Standarde Internationale de Contabilitate aplicabile, mai putin partial
IAS 12 Impozitul pe profit.
Trebuie transformate/ rambursate creditele pe termen scurt angajate deja. Conform hotararii AGEA din
decembrie 2005, Societatea poate contracta un credit de 40 milioane de euro pentru investitii. Consideram
ca este mai usor de gestionat un singur credit mare, decat mai multe de valori mici. In acest fel scade si
indatorarea emitentului pe termen scurt .
Revenim cu recomandarea privind monitorizarea detaliata a creditului pentru investitii care urmeaza sa fie
contractat in perioada imediat urmatoare si luarea tuturor masurilor pentru finalizarea obiectivului in cel mai
scurt timp posibil.
Constituie un semnal de alarma pierderea unor procese cu fostii salariati, care inseamna cheltuieli inutile,
nedeductibile din punct de vedere fiscal, cu repercusiuni sensibile asupra rezultatelor societatii. Consideram ca
trebuie revizuit modul de abordare al acestor cauze in instanta in masura in care se mai poate redresa ceva.
Asigurarea privind functionarea sistemelor este determinata de gradul de confidenta, rezultand din concluziile
auditului de sistem si auditului operatiunilor din esantionul selectat printr-o metoda de esantionare statistica
aleatoare. In vederea obtinerii unui grad inalt de incredere, respectivun risc redus de audit, Autoritatea de Audit
trebuie
sa combine rezultatele auditului sistemului si ale auditului operatiunilor. Autoritatea de Audit evalueaza mai intai
siguranta sistemelor (inalta, medie sau scazuta), tinand cont de rezultatele auditului de sistem, in vederea
determinarii parametrilor tehnici ai esantionarii, in special, ai nivelului de incredere si ai ratei asteptate a
erorii. Statele Membre pot utiliza, de asemenea, rezultatele raportului privind evaluarea conformitatii potrivit
Articolului 71 (2) al Regulamentului (CE) nr. 1083/2006.
Nivelul combinat de incredere obtinut din auditul sistemului si auditul operatiunilor trebuie sa fie ridicat. Nivelul
increderii utilizat pentru operatiunile de esantionare nu trebuie sa fie mai mic de 60%, cu un nivel maxim de
materialitate de 2%. Pentru un sistem evaluat cu coeficient de siguranta scazut, nivelul de incredere utilizat
pentru operatiunile de esantionare nu va fi sub 90%. Autoritatea de Audit trebuie sa descrie in raportul anual de
control metoda prin care a fost obtinut gradul de incredere.

BIBLIOGRAFIE:
1. Boulescu M., Ghita M.- Expertiza contabila si audit financiar contabil EDP,Bucuresti 1999
2. Oprean I.- Intocmirea si auditarea bilantului contabil Ed.Intelcredo Craiova 1997
3. Popeanga P.- Auditul financiar contabil Ed.Economica 1997
Toma M., Chivulescu M.- Ghid practic pentru auditul financiar si certificarea bilanturilor contabile Ed. CECCAR
Bucuresti 1995
4.Stoian Ana, Turlea Eugen- Auditul financiar contabil Ed. Economica Bucuresti
5.***- Colectia Tribuna economica per. 1996- 2000
6.***- Colectia Revista- Finante, credit, contabilitate per. 1996-

1999