ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

CONTABILIDAD - Profesor. R. Bohle C

Introducción

• Hasta el momento hemos visto qué son

las cuentas, qué contienen y cómo se
ESTADOS agrupan
FINANCIEROS
BÁSICOS • Esto nos permite recolectar la
información de las transacciones,
registrarla y clasificarla

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F 2

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Introducción Estados Financieros Básicos

• Ahora veremos cómo se presenta el • Definición:

resumen de esta información
económica y financiera a los usuarios Informes que se elaboran al término de
internos y externos de la empresa cada período, que contienen el
resumen de los hechos económicos y
financieros ocurridos durante éste

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Estados Financieros Básicos Estados Financieros Básicos

• Veremos los principales, en su formato • Balance General

estándar establecido por las FECU
Informe que muestra la situación económica
y financiera de la empresa a una fecha
• Estos son:
determinada
– Balance General
– Estado de Resultados (EERR)
Consiste en presentar los saldos finales de
– Estado de Flujos de Efectivo (EFE) las cuentas de activos,
activos, pasivos y patrimonio
– Notas a los Estados Financieros al día de la publicación del informe

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• Balance General • Balance General
ACTIVOS PASIVOS Su objetivo es mostrar la:
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE – Situación Económica: recursos de la
MM$20
MM$30 empresa y la capacidad de generar
ingresos económicos a través de éstos
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
MM$100 – Situación Financiera: las deudas y
TOTAL ACTIVO FIJO NETO
MM$135
obligaciones de la empresa y la capacidad
de pago de éstas, en base a la relación de
TOTAL PATRIMONIO liquidez de los activos y exigibilidad de sus
TOTAL OTROS ACTIVOS MM$49 pasivos
MM$4
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• Balance General • Balance General
SITUACIÓN ECONÓMICA SITUACIÓN FINANCIERA Ejemplo: Balance Textil Ltda. al 31/12/98
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE Caja MM$ 10 CxP MM$ 20
MM$20
MM$30 CxC MM$ 20 Total Pasivo Circulante MM$ 20
Total Activo Circulante MM$ 30 Bonos MM$ 30

CUÁNTO CUÁNTO
MM$100
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
Terrenos
Máquinas
MM$ 100
MM$ 40
Deuda Hipotecaria
Total Pasivo LP
MM$ 70
MM$ 100
TOTAL ACTIVO FIJO NETO Depreciación Acumulada MM$ (5) TOTAL PASIVOS MM$ 120

TIENE DEBE
MM$135 Total Activo Fijo MM$ 135
Patentes Municipales MM$ 5 Capital y Reservas MM$ 45
Amortización Acumulada MM$ (1) Resultado del Ejercicio MM$ 4
TOTAL PATRIMONIO
Total Otros Activos MM$ 4 TOTAL PATRIMONIO MM$ 49
TOTAL OTROS ACTIVOS MM$49 TOTAL ACTIVOS MM$ 169 TOTAL PAS&PAT MM$ 169
MM$4
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• Balance General • Balance General
El Balance nos permite analizar: Además se puede determinar el Capital de
– Liquidez: certeza de cuándo y a qué valor Trabajo de la empresa, es decir, los
se puede convertir un activo en efectivo recursos disponibles necesarios para su
funcionamiento
– Solvencia: proporción entre los pasivos y
patrimonio de la empresa
– Exigibilidad: plazo o fecha de vencimiento Corresponde a la diferencia entre el Activo
de los pasivos
pasivos,, independiente de los Circulante y el Pasivo Circulante
montos involucrados

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• Balance General • Balance General
ACTIVOS PASIVOS Y el Capital de Trabajo Neto de la empresa,
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE TOTAL PASIVO CIRCULANTE
MM$30 MM$20 que equivale a la diferencia entre el Activo
CAPITAL DE TRABAJO
Circulante y el Pasivo Circulante Neto

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO

MM$100 El Pasivo Circulante Neto es el Pasivo
TOTAL ACTIVO FIJO NETO
MM$135
Circulante menos las Obligaciones a Largo
Plazo con vencimiento a menos de un año
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL OTROS ACTIVOS MM$49

MM$4
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• Balance General • Balance General
ACTIVOS PASIVOS Presentación:
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE TOTAL PASIVO CIRCULANTE
MM$30
CAPITAL DE TRABAJO OBLIG. LPMM$20
MENOS DE UN AÑO – Cuentas de Activos: se ordenan de mayor
CAPITALNETO
DE TRABAJO a menor liquidez
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
– Cuentas de Pasivo: se ordenan de mayor
MM$100 a menor exigibilidad
TOTAL ACTIVO FIJO NETO
MM$135

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL OTROS ACTIVOS MM$49

MM$4
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• Estado de Resultado • Estado de Resultado

Informe que muestra el resultado económico Su objetivo es presentar de una manera

de una empresa, producido en un período analítica las transacciones realizadas en la
determinado. cuenta del patrimonio Resultado del
Ejercicio

Su contenido corresponde a la acumulación

de ingresos económicos, costos expirados y Si el resultado es positivo constituirá una
gastos incurridos utilidad y, si es negativo, una pérdida

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• Estado de Resultado • Estado de Resultado
Ingresos de la Explotación Se descompone en:
Costos de la Explotación (menos) – Resultado Operacional: resultado fruto de las actividades
Margen de la Explotación o Margen Bruto propias del giro de la sociedad
Gastos de Administración y Ventas (menos) – Resultado NO Operacional: resultado fruto de las
Resultado Operacional actividades que por convención se definen desligadas de
Ingresos fuera de la Explotación la operación del giro propiamente tal
Egresos fuera de la Explotación (menos) – Resultado antes de Impuesto: suma de los resultados
Corrección Monetaria anteriores
Resultado NO Operacional – Resultado del Ejercicio: resultado final que se obtiene
Resultado antes de Impuesto descontando del anterior el pago del Impuesto a la Renta,
Impuesto a la Renta (menos) el Interés Minoritario y la amortización del mayor o menor
Resultado del Ejercicio valor de las inversiones
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• Estado de Resultado
El Resultado Operacional está compuesto por:
– Ingresos de la Explotación (o Ingresos por Ventas):
ventas totales efectuadas durante el período cubierto
– Costos de la Explotación (o Costos de las Ventas):
costo de los productos vendidos (Ex. materias primas,
depreciaciones, amortizaciones, mano obra directa, etc..)
– Gastos de Administración y Ventas (GAV): todo lo que
se demuestre necesario para la administración y
generación de ventas de la empresa (Ex. remuneraciones,
marketing y publicidad, etc.)
• Estado de Resultado
El Resultado NO Operacional está compuesto por:
– Ingresos Financieros: intereses percibidos y devengados
de la inversión en instrumentos financieros
– Otros Ingresos fuera de la Explotación: tales como
utilidad en venta de activo fijo, royalties, etc.
– Gastos Financieros: intereses de obligaciones bancarias
o con el público (bonos, efectos de comercio), o de
cualquier tipo de deuda
– Resultado de inversión en Empresas Relacionadas
– Corrección Monetaria: saldo resultante de la
revalorización de los activos, pasivos y patrimonio, según
establece la normativa vigente

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• Estado de Resultado • Estado de Flujos de Efectivo
Ejemplo: EERR de Textil Ltda. del 01/01/98 al 31/12/98
Ingresos por Ventas MM$ 130,0
Costos de las Ventas MM$ (85,0) Resultado Ejercicio Informe que muestra los flujos de efectivo
Depreciación del Ejercicio MM$ (2,0) DÉBITOS CRÉDITOS ocurridos durante un período de tiempo.
Margen de la Explotación MM$ 43,0 130,0
Remuneraciones MM$ (35,0) 85,0
2,0
Resultado Operacional MM$ 8,0
35,0 Su contenido revela los ingresos y egresos
Gastos Financieros MM$ (1,0) 1,0
Corrección Monetaria MM$ (2,3) 2,3 de efectivo provenientes o empleados en
Resultado NO Operacional MM$ (3,3)
0,7 actividades operacionales, de financiamiento
Resultado antes de Impuesto MM$ 4,7 4,0 y de inversión
Impuesto a la Renta (menos) MM$ (0,7)
Resultado del Ejercicio MM$ 4,0 23 24

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• Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Flujos de Efectivo
De manera análoga al Estado de Resultado Sus objetivos principales son:
(EERR), el Estado de Flujo de Efectivo – determinar la capacidad de la empresa para
(EFE) presenta de una manera analítica las generar flujos de efectivos futuros positivos
transacciones realizadas en la cuenta de
activo de Caja
Caja,, la que incluye las partidas – evaluar la habilidad de la empresa para cumplir
que constituyen efectivo con sus obligaciones, pagar dividendos y
satisfacer necesidades de financiamiento externo
NOTA: Reemplaza al Estado de Cambios en la Posición
Financiera (ECPF) desde el Enero de 1996

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• Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Flujos de Efectivo
Ingresos de Efectivo de actividades de la Operación
I. Flujo de Efectivo de Actividades de la
Egresos de Efectivo de actividades de la Operación (menos)
Operación: relacionados con las transacciones
Flujo Neto de Actividades de la Operación
propias del giro
Ingresos de Efectivo de actividades de Financiamiento
Egresos de Efectivo de actividades de Financiamiento (menos)
Flujo Neto de Actividades de Financiamiento Compuestos principalmente por:
Ingresos de Efectivo de actividades de Inversión – flujos generados por procesos de compras,
Egresos de Efectivo de actividades de Inversión (menos) producción y venta de bienes y servicios
Flujo Neto de Actividades de Inversión
– desembolsos por pagos al personal
Flujo Neto Total del Período
– pago de intereses
Efecto de Inflación sobre el Efectivo y Efectivo Equivalente
– pagos de impuesto
Variación Neta del Efectivo y Efectivo Equivalente
Saldo Inicial de Efectivo y Efectivo Equivalente – gastos operacionales
Saldo Final de Efectivo y Efectivo Equivalente 27 28

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• Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Flujos de Efectivo
II. Flujo de Efectivo de Actividades de III. Flujo de Efectivo de Actividades de
Financiamiento: relacionados con las Inversión: relacionados con las transacciones
transacciones propias del financiamiento, ya sea propias de inversión
de socios o acreedores
Incluyen los flujos de efectivo originados por:
Incluyen los flujos de efectivo originados por: – inversiones financieras de largo plazo o con el
– aportes, devoluciones de capital y pago de dividendos carácter de permanentes, y su reembolso
– obtención de préstamos, créditos de terceros o – inversión física en bienes durables, planta, equipos u
deudas con el público otros activos fijos, y al producto de sus eventuales
enajenaciones

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• Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Flujos de Efectivo
Ejemplo: EFE de Textil Ltda. del 01/01/98 al 31/12/98 El EFE debe ir acompañado de un anexo
Ingresos por Ventas MM$ 130,0 que concilie el EERR con el Flujo de
Costos de las Ventas MM$ (85,0) Caja
Remuneraciones MM$ (35,0) DÉBITOS CRÉDITOS Efectivo Neto de la Operación
Impuesto a la Renta MM$ (0,7)
S.I.=2,7
Gastos Financieros MM$ (1,0)
Flujo Neto Efectivo Operación MM$ 8,3 130,0 Consiste en agregar al Resultado del
Flujo Neto Efec. Financiamiento MM$ -
4,0 85,0 Ejercicio:
35,0
Compra de Activo Fijo MM$ (5,0) 0,7 – las partidas que no constituyen caja
Venta de Activo Fijo MM$ 4,0 1,0 Ex. depreciación, amortización, corrección monetaria, etc..
Flujo Neto Efectivo Inversión MM$ (1,0) 5,0
Variación Neta Efectivo MM$ 7,3 10,0 – las partidas que no son parte del EERR
Efectivo y Equivalente Inicial MM$ 2,7 Ex. variaciones de CxC, CxP, etc..
Efectivo y Equivalente Final MM$ 10,0 31 32

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• Estado de Flujos de Efectivo • Análisis Comparativo
Ejemplo: Conciliación EERR y Flujo Efectivo de la Operación CARACTERÍSTICA B ALANCE ESTADO DE ESTADO DE FLUJOS
RESULTADOS (EERR) DE EFECTIVO (EFE)
de Textil Ltda. del 01/01/98 al 31/12/98 F ECHA - a una fecha - por un período - por un período
determinada determinado determinado
- es estático - es dinámico - es dinámico
Resultado del Ejercicio MM$ 4,0 CONTENIDO - activos (recursos, - ingresos económicos, - ingresos y egresos de
derechos), pasivos y costos y gastos efectivo de la
Cargos a EERR que no son egresos de efectivo (más) MM$ 4,3
patrimonio operación,
Abonos a EERR que no son ingresos de efectivo (menos) MM$ - (obligaciones y financiamiento e
Resultado (Pérdida) en venta de Activos MM$ - deudas) inversión
(Aumento) disminución Activos que afectan el Flujo de Efectivo MM$ - T IPO DE INFORME - económico y - económico - financiero
financiero
Aumento (disminución) Pasivos que afectan el Flujo de Efectivo MM$ - F RECUENCIA DE - se recomienda al menos mensual - se recomienda al
Flujo Neto Efectivo y Equivalente de Actividades de la Operación MM$ 8,3 ELABORACIÓN menos trimestral
USUARIOS - internos y externos
- fundamentalmente la administración de la empresa
F UENTE DE DATOS - Libro Mayor - Libro Mayor
- dos Balances
33 sucesivos 34

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• Análisis Comparativo • Notas a los Estados Financieros
En el tiempo...

Balance al Balance al Representan la divulgación de cierta

31/12/97 31/12/98 información que no está claramente
mostrada en los Estados Financieros vistos
31/12/97
EERR del 01/01/98 al 31/12/98 31/12/98
anteriormente, y que son de utilidad para
EFE del 01/01/98 al 31/12/98 que los usuarios de la información financiera
tomen decisiones económicas

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Estados Financieros Básicos Estados Financieros Básicos

• Notas a los Estados Financieros • Notas a los Estados Financieros
Su contenido no constituye información Pueden incluir lo siguiente:
nueva, sino complementaria a la entregada – inscripción en el Registro de Valores
– criterios contables aplicados
a través de los informes – cambios contables
– corrección monetaria
– existencias
Se dividen en dos partes: – inversiones y valores negociables
– descripción de los principios contables aplicados – provisiones y castigos

– información financiera no mostrada en los – obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a corto y
largo plazo
Estados Financieros – obligaciones con el público
– impuesto a la renta

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Estados Financieros Básicos Estados Financieros Básicos

• Notas a los Estados Financieros • Dictamen de los Auditores
Pueden incluir lo siguiente:
– indemnizaciones por años de servicio al personal
– contingencias y compromisos Las Sociedades Anónimas Abiertas están
– avales obtenidos de terceros obligadas a que los Estados Financieros y
– moneda extranjera
– cambios en el patrimonio
sus respectivas Notas sean revisadas por
– transacciones con entidades relacionadas Auditores Externos a la empresa, los cuales
– remuneraciones del directorio emiten su opinión a través de un dictamen
– transacciones de acciones
– sanciones
– hechos posteriores

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• Estados Financieros Básicos • Estados Financieros Básicos
Ejemplo: Empresa Industrial S.A. Ejemplo: Empresa Industrial S.A.
Volviendo a las transacciones analizadas en el tema anterior - (4) Los Estados Financieros del mes de junio serían:
Registro de Transacciones:
BALANCE (MM$)
Caja CxC Mercaderías Instalaciones
S.I. = 20,0 S.I. = 0 S.I. = 10,0 S.I. = 50,0 Caja 21,4 Deudas 29,0
25,0 21,0 2,0 0,5 10,0 4,0 21,0 Cuentas por Cobrar 1,5 TOTAL PASIVO 29,0
3,0 6,0
0,5 0,1 Mercaderías 16,0
S.F. = 21,4 S.F. = 1,5 S.F. = 16,0 S.F. = 71,0 Activo Circulante 38,9 Capital 80,0
Resultado del Ejercicio 0,9
Deudas Capital Resultado Instalaciones 71,0 TOTAL PATRIMONIO 80,9
S.I. = 0 S.I. = 80,0 S.I. = 0 Activo Fijo 71,0
25,0 4,0 5,0
4,0 0,1 TOTAL ACTIVO 109,9 TOTAL PAS & PAT 109,9

S.F. = 29,0 S.F. = 80,0 S.F. = 0,9

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• Estados Financieros Básicos • Estados Financieros Básicos
Ejemplo: Empresa Industrial S.A. Ejemplo: Empresa Industrial S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - EFE (MM$)
ESTADO DE RESULTADOS - EERR (MM$) Ingresos Efectivo Operación 3,5
Ingresos por Venta 5,0 Egresos Efectivo Operación (6,1)
Costo de las Ventas (4,0) Flujos de Efectivo Operación (2,6)
Margen Explotación 1,0 Ingresos Efectivo Financiamiento 25,0
Resultado Operacional 1,0 Flujos de Efectivo Financiamiento 25,0
Egresos Financieros (0,1) Egresos Efectivo Inversión (21,0)
Resultado NO Operacional (0,1) Flujos de Efectivo Inversión (21,0)
Resultado antes Impuestos 0,9 Flujos de Efectivo del Período 1,4
Resultado del Ejercicio 0,9 Efectivo Inicial 20,0
Efectivo Final 21,4
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Estados Financieros Básicos Estados Financieros Básicos

• Estados Financieros Básicos • Estado de Cambios en la Posición
Ejemplo: Empresa Industrial S.A. Financiera
CONCILIACIÓN EERR - FLUJO EFECTIVO OPERACIÓN (MM$)
Resultado del Ejercicio MM$ 0,9
Abonos a EERR que no son ingresos de efectivo MM$ - El ECPF es un estado financiero que se usó
Cargos a EERR que no son egresos de efectivo MM$ - en Chile desde 1979 hasta 1996. Fue
(Aumento) disminución Cuentas por Cobrar MM$ 1,5
(Aumento) disminución Existencias MM$ (6,0) reemplazado por el Estado de Flujos de
Aumento (disminución) Cuentas por Pagar MM$ 4,0 Efectivo (EFE)
Flujo Efectivo Actividades de la Operación MM$ (2,6)

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Estados Financieros Básicos Estados Financieros Básicos

• Estado de Cambios en la Posición Financiera • Estado de Cambios en la Posición Financiera
Resultado del Ejercicio
Depreciación del Ejercicio
Mostraba los cambios en la posición Amortización del Ejercicio
Otros Recursos Operacionales
financiera de un empresa ocurridos en un Aumento de Pasivos a Largo Plazo
período determinado Emisiones de Acciones de Pago
Otros Recursos NO Operacionales
Total Recursos Obtenidos

Su contenido indicaba las fuentes de donde Adiciones al Activo Fijo

Aumento de Otros Activos
se obtuvieron los recursos y los usos que se Dividendos Pagados
Otros Recursos Aplicados
le dieron
Total Recursos Aplicados
Aumento (Disminución) Capital de Trabajo
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