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Lançamentos Contábeis: folha de pagamento
Por Luciano Carvalho em 13 de maio de 2010, às 15:41 Incluir os comentários na pesquisa

Nossa empresa é uma distribuidora de produtos de informática contribuinte do ICMS (estadual) e do IRPJ no modelo
Lucro Real. Seguindo com os lançamentos contábeis pertinentes a nossa atividade, vamos analisar os lançamentos que Categorias
realizamos ao processar mensalmente nossa folha de pagamento. Na verdade, um bom sistema de folha de
Administração (11)
pagamento faz a maior parte do trabalho duro de cálculo, entregando os valores já tratados para serem contabilizados.
Comercial (8)
Vamos direto a um exemplo prático: total bruto no mês MM/AAAA de R$ 2.025,00 em salários e de R$ 1.300,00 em Contabilidade (8)
pró-labore. Contabilidade - SPED Contábil (5)

O primeiro lançamento é relativo aos salários brutos : Financeiro (6)


Fiscal (7)
Lançamento nº 000.001 - 31/MM/AAAA - R$ 3.375,00
Fiscal - NF-E (1)
Documento / Complemento Fiscal - SPED Fiscal (1)
D/C Valor Conta Analítica Histórico
do Histórico Publicidade (2)
Total salários conforme folha Recursos Humanos (1)
C 3.375,00 Salários a Pagar (PASSIVO) ref. MM/AAAA
de pagamento Tecnologia (28)
Despesas com Pessoal - Salários e Total salários conforme folha Tecnologia - BlogEngine.NET (4)
D 3.375,00 ref. MM/AAAA
Ordenados (RESULTADO) de pagamento Tecnologia - SQL Server (3)

O segundo, análogo ao primeiro, é relativo ao pró-labore pago aos sócios:

Lançamento nº 000.002 - 31/MM/AAAA - R$ 1.300,00


Nuvem de Tags
Documento / Complemento Analytics Backup
D/C Valor Conta Analítica Histórico
do Histórico Blogengine.net Boleto Boot
Total pró-labore conforme folha C# Captcha Cartão De Crédito
C 1.300,00 Pró-Labore a Pagar (PASSIVO) ref. MM/AAAA Celular Certificado Cet Cofins
de pagamento
Desconto Domain Validation
Despesas com Pessoal - Pró- Total pró-labore conforme folha
D 1.300,00 ref. MM/AAAA Dvd Economia Erro Extended
Labore (RESULTADO) de pagamento
Validation Google Icms
Instalação Irrf Juros
O terceiro lançamento é relativo aos valores devidos à Previdência Social. Temos uma parte da contribuição que é
Lançamento Mercadoria
Obrigações Acessórias Partida
paga pela empresa, a patronal, e outra pelos próprios beneficiários. Na definição dos valores do INSS diversas
Pdf Pis Salário Sefaz/Df
variáveis são levadas em consideração, como o valor salário, salário-família, entre outros. Aqui, estamos fazendo o
lançamento contábil dos valores calculados pelo sistema de Folha de Pagamento, então não discutiremos estes
Servidor Sped Sql Server 2008
cálculos, pois tratam-se de meros exemplos. Uma peculiaridade é o salário-família, pago pelo INSS aos segurados com
Ssl Tim Windows 7 Windows
filhos menores de 14 anos. Esse dinheiro sai do INSS a recolher e vai para o pagamento do trabalhador. Como já
Vista
havíamos creditado o bruto no Salários a Pagar, o que inclui o valor do salário família, agora temos que reduzir a
Despesa com Salários:
Lançamento nº 000.003 - 31/MM/AAAA - R$ 1.651,98
Leia mais
Documento / Links Importantes
D/C Valor Conta Analítica Histórico Complemento do
Histórico

Valor total do INSS a recolher


Listagem Mensal
C 1.611,98 INSS a Recolher (PASSIVO) ref. MM/AAAA
conforme folha de pagamento 2010
Despesas com Pessoal - Salários e Salário-família conforme folha de Maio (5)
C 40,00 ref. MM/AAAA
Ordenados (RESULTADO) pagamento Abril (13)
Março (11)
Desconto de INSS sobre salários
D 266,80 Salários a Pagar (PASSIVO) ref. MM/AAAA Janeiro (1)
conforme folha de pagamento
2009
Desconto de INSS sobre pró-labore
D 143,00 Pró-Labore a Pagar (PASSIVO) ref. MM/AAAA
conforme folha de pagamento

Depesas com Pessoal - Previdência INSS, RAT e outras entidades


D 1.242,18 GPS ref. MM/AAAA Twitter
Social (RESULTADO) conforme
qui, 29/7 às 16:14
Parabéns ao Twitter que chegará a 20
Note que neste exemplo todos os salários e pró-labore envolvidos estão dentro da faixa de isenção do Imposto de bilhões de posts dentro dos próximos dois
Renda. Caso contrário, teríamos mais um lançamento com o IRRF retido nos salários e a recolher. dias. Acompanhe a contagem em
http://popacular.com/gigatweet/

No lançamento 000.004 faremos o reembolso do vale-transporte que nossos funcionários optam por receber ou não. A qua, 7/7 às 14:33
empresa compra e repassa os vales no final do mês anterior ao efetivo uso. No mês seguinte, os funcionários que MAIS UMA NO #SPED! Cada vez mais
optaram por receber a ajuda de custo reembolsam as despesas com um limite de 6% de seus salários. Já vimos duas complicado. Agora é EFD-PIS/Cofins...
maneiras de contabilizar o reembolso no resultado: direto na conta de despesa com vale-transporte (Transporte de porque não alteram a EFD que já existe ao
Funcionários) ou numa conta redutora de recuperação de despesa operacionais. Optamos por contabilizar direto na invés de criar uma nova?
conta Transporte de Funcionários, de forma que o saldo desta conta refletirá a despesa efetiva:
Lançamento nº 000.004 - 31/MM/AAAA - R$ 202,50 ter, 29/6 às 18:07
Documento / Complemento Foco total na ECD (#SPED) e DIPJ com
D/C Valor Conta Analítica Histórico prazo amanhã 20:00. ECD exige assinatura
do Histórico
do(s) administrador(es) e contador com
respectivos e-CPFs.

http://blog.crucial.com.br/post/Lancamentos-Contabeis-folha-de-pagamento.aspx 30/7/2010
Blog Crucial | Lançamentos Contábeis: folha de pagamento Page 2 of 3

Transporte de Funcionários Reembolso do vale-transporte


C 202,50 ref. MM/AAAA
(RESULTADO) conforme folha de pagamento seg, 28/6 às 07:29
Mais um viradão dos sócios pra atualizar
Reembolso do vale-transporte
D 202,50 Salários a Pagar (PASSIVO) ref. MM/AAAA processos, colocar a mão na massa e
conforme folha de pagamento
definir a qualidade que será exigida em
No reembolso dos custos de alimentação do trabalhador, há uma pequena variação em relação ao vale-transporte: nossa contabilidade!
contabilizamos separadamente o que é custo dos serviços prestados (ou fabricação das mercadorias vendidas) do que
é despesa operacional. De maneira análoga ao vale-transporte, reduzimos os custos ou despesas de acordo com o Siga-nos no Twitter
perfil do cargo ocupado pelo funcionários. Se for administrativo, são despesas, os demais são custos. De acordo com o
PAT (Programa de Alimentação do Trabalhador), o trabalhador participar com até 20% dos custos do programa. No
nosso caso, o acordo coletivo entre sindicato patronal e laboral estabeleu a participação dos trabalhadoes em 10%.
Lançamento nº 000.005 - 31/MM/AAAA - R$ 158,40

Documento /
D/C Valor Conta Analítica Histórico Complemento do
Histórico

Custo dos Serviços Prestados - Participação do beneficiado nos


C 79,20 Alimentação do Trabalhador custos do PAT conforme folha de ref. MM/AAAA
(RESULTADO) pagamento

Participação do beneficiado nos


Despesa Operacional - Alimentação
C 79,20 custos do PAT conforme folha de ref. MM/AAAA
do Trabalhador (RESULTADO)
pagamento

Participação do beneficiado nos


D 105,60 Salários a Pagar (PASSIVO) custos do PAT conforme folha de ref. MM/AAAA
pagamento

Participação do beneficiado nos


D 52,80 Pró-labore a Pagar (PASSIVO) custos do PAT conforme folha de ref. MM/AAAA
pagamento

O último lançamento da folha em si é do FGTS. O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço é uma poupança mensal
que a empresa é obrigada a fazer para os funcionários (sócios não). É bem simples pois o custo é totalmente arcado
pela empresa. O valor é normalmente 8% do salário dos funcionários. Basta pegar o resultado do cálculo da folha de
pagamento e lançar:
Lançamento nº 000.006 - 31/MM/AAAA - R$ 286,90

Documento / Complemento
D/C Valor Conta Analítica Histórico
do Histórico

Valor devido ao FGTS conforme


C 286,90 FGTS a Recolher (PASSIVO) ref. MM/AAAA
folha de pagamento

Depesas com Pessoal - FGTS Contribuição ao FGTS conforme


D 286,90 ref. MM/AAAA
(RESULTADO) folha de pagamento
Os próximos lançamentos liquidam os passivos, ao serem pagos em suas respectivas datas de vencimento: salários no
dia 5 ou próximo dia útil (nossa opção, pois pela lei é até quinto dia útil), FGTS no dia 7, INSS dia 20. Utitlizamos o
sistema do banco para lançar os valores líquidos da folha de pagamento que são creditados na conta salário dos
funcionários.
Lançamento nº 000.007 - 5/MM+1/AAAA - R$ 3.912,90

Documento /
D/C Valor Conta Analítica Histórico
Complemento do Histórico

BRB (070) Agência XXX Pagamento dos salários/pró-labore


C 3.912,90 ref. MM/AAAA
Conta YYY (ATIVO) líquidos conforme folha de pagamento

Salários a Pagar Pagamento dos salários líquidos conforme


D 2.808.70 ref. MM/AAAA
(PASSIVO) folha de pagamento

Pró-Labore a Pagar Pagamento do pró-labore líquido


D 1.104,20 ref. MM/AAAA
(PASSIVO) conforme folha de pagamento

Lançamento nº 000.008 - 7/MM+1/AAAA - R$ 286,90

Documento / Complemento do
D/C Valor Conta Analítica Histórico
Histórico

Banco do Brasil (001) Agência ZZZ Conta 123 Pagamento Guia de recolhimento do FGTS ref.
C 286,90
(ATIVO) FGTS MM/AAAA

Pagamento Guia de recolhimento do FGTS ref.


D 286,90 FGTS a Recolher (PASSIVO)
FGTS MM/AAAA

Lançamento nº 000.009 - 20/MM+1/AAAA - R$ 1.336,20

Documento / Complemento do
D/C Valor Conta Analítica Histórico
Histórico

Banco do Brasil (001) Agência ZZZ Conta Pagamento


C 1.336,20 GPS ref. MM/AAAA
123 (ATIVO) INSS

Pagamento
D 1.336,20 INSS a Recolher (PASSIVO) GPS ref. MM/AAAA
INSS

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Tags: folha de pagamento, lançamento, alimentação, salário, pró-labore, desconto Contabilidade | SPED Contábil

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