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Guia de Orientação - PRESTAÇÃO DE


SERVIÇOS
Ao receber uma nota Fiscal ou recibo, a empresa deverá
verificar:
· Se possui inscrição de CNPJ ou CPF;
· Qual o tipo de serviço prestado;
· Se é uma firma individual, ou seja possui inscrição de CNPJ
e o nome da empresa é de Pessoa Física. Ex: Luiz Antonio
dos Santos - CNPJ: 99.999.999/9999-99;
· Se é cooperativa prestadora de serviços.

Firma Individual:
Esta página é dedicada a
exibição de informativos a
Encargos incidentes sobre prestação de serviços:
respeito de dados técnicos que O imposto retido na fonte deverá ser calculado na mesma
possam interessar a você forma que a pessoa física, aplica-se a tabela progressiva.

Pessoa Jurídica
Imposto de Renda na Fonte -alíquota de 1,5% ou 1%
conforme o tipo de serviço.
Os serviços cuja remuneração se submete ao desconto do
imposto à alíquota de 1,5%, quando prestados por uma
pessoa jurídica a outra, são os seguintes:
(novo RIR -Decreto n° 3.000, de 26.03.99 – art.647)
·Administração de bens ou negócios em geral (exceto
consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);
· Advocacia;
· Análise clínica laboratorial;
· Análise técnicas
· Arquitetura;
··Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de
assistência técnica prestado a terceiros e concedente a ramo
de indústria ou comercio pelo prestador do serviço);
· Assistência social;
· Auditoria;
· Avaliação e perícia;
· Biologia e biomedicina;
· Cálculo em geral;
· Consultoria;
· Contabilidade;Desenho técnico;
· Economia;
· Elaboração de projetos;
·Engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e
obras assemelhadas);
· Ensino e treinamento;
· Estatísticas;
· Fisioterapia;
· Fonoaudióloga;
· Geologia;
· Leilão;
· Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de
sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob
orientação médica, hospital e pronto-socorro);
· Nutricionismo e dietética;
· Odontologia;
· Organização de feiras de amostras,congressos,
seminários,simpósios e congêneres;
· Pesquisa em geral;
· Planejamento;
· Programação;
· Prótese;
· Psicologia e psicanálise;
· Química;
· Raio X e radioterapia;
· Relações públicas;
· Serviços de Despachantes;
· Terapeuta ocupacional;
· Tradução ou interpretação comercial;
· Urbanismo;
· Veterinária;
· Comissões e corretagem;
· Honorários (advocatícios, despachante aduaneiros, etc..)

IRRF aliquota 1%
Estão submetidas ao desconto do Imposto de Renda na

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Fonte, á alíquota de 1% as importâncias pagas ou creditadas


por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou
mercantis,a título de remuneração pela:
· Prestação de serviços de limpeza e conservação de bens
imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas (caso seja
feito pela própria empreiteira);
· Prestação de serviços de segurança e vigilância;
· Locação de mão-de-obra de empregados da locadora
colocados a serviço da locatária, pessoa jurídica, em local por
esta determinado.
· Na locação de mão-de-obra, a locadora coloca seus
empregados á disposição da locatária para executar trabalhos
temporários em local por esta designado.O imposto inferior a
R$ 10,00 não é descontado da nota, portanto, não será
recolhido (art.67 da Lei n° 9.430/96, incorporado ao art. 724 do
RIR/99). Para as empresas prestadoras de serviços que
emitirem mais de uma nota fiscal com mesma data, entende-
se que a somatória dos valores pagos ou creditados constitui
como base de cálculo unitária, devendo ser calculado o
imposto sobre o total.

As empresas optantes pelo SIMPLES estão dispensadas da


retenção do IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte.

Pessoa Física (Autônomo)


O que incide sobre a prestação de serviços:
· Imposto de Renda na Fonte (tabela progressiva);
· INSS 11% (IN/INSS 87/03);
· ISS – Fonte (Decreto 22.470 de 18.07.86- cap.II art.7°)
Obs. A empresa deverá solicitar ao prestador de serviço
autônomo o Número de Inscrição no INSS ou PIS, pois este
deverá ser informado juntamente com os funcionários na
SEFIP.
Cálculo para qualquer tipo de serviço prestado de autônomo,
aluguel e firma individual.

Item I
IRR F -Aluguel
Quando o proprietário do imóvel for um dos sócios da
empresa, os rendimentos de pró-labore, aluguel e o valor que
exceder de distribuição de lucros deverão ser somados a
medida em que forem pagos e deverá ser retido o imposto de
Renda na Fonte.

Imposto de Renda
Tabela Progressiva
Até R$ 1.257,12 isento
A partir de R$ 1.257,13 até R$ 2.512,08 15% c/ dedução de
R$ 188,57
A partir de R$ 2.512,09 27,5% c/ dedução de R$ 502,58
Dedução de R$ 126,36 por dependente (esposa e filhos).
Deverão ser comprovados os dependentes através de
documento. Deverá ser deduzido apenas uma vez, caso o
autônomo prestar serviço para mais de uma empresa.

Exemplo: Autônomo com 3 dependentes


Prestação de serviços R$ 2,500,00
Deduções: 3 dependentes = R$ 379,08
INSS (11%) = R$ 275,00
Total = R$ 1.845,92

A base de cálculo será de R$ 1.845,92


Base = R$ 1.845,92 x 15% = R$ 276,89
c/ dedução de - R$ 158,70
IRRF = R$ 88,32
Total líquido a pagar = R$ 2.500,00 – INSS R$ 275,00 –
IRRF R$ 88,32 = R$ 2.136,68

Caso o valor do imposto for inferior a R$ 10, 00, dentro do


mês, não haverá recolhimento. Se o autônomo emitir mais de
uma nota fiscal ou recibo, os valores deverão ser somados a
medida em que os pagamentos forem feitos, e deverão ser
calculados os impostos, sendo diminuindo o imposto já pago,
e recolhida apenas a diferença. O período de apuração do
imposto que deverá ser considerado é a data de pagamento,
ou seja, regime caixa.

II - Imposto de Renda p/ Frete (carga e mercadoria)


A base de cálculo deverá ser de 40% do valor do serviço
prestado, com dedução de R$ 126,36 por dependente. Após
achar a base, o procedimento de cálculo será o mesmo do
item I.

Obs: O vencimento do Imposto de Renda será sempre até


o dia 10 do mês seguinte. O período de apuração a
considerar, deverá ser o último dia do mês em que for

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efetuado o pagamento (regime caixa).

Para IRRF Frete de passageiros a base de cálculo deverá


ser de 60% do serviço prestado.

III - INSS - Contribuintes Individuais


> Para autônomo quem emitir nota fiscal ou recibo:
É denominado quem emitir nota fiscal ou recibo:
§ Empresário;
§ Autônomo;
§ Facultativos;
§ Segurado Especial;

INSS 11 % - Autonomo
Deverá ser retido à partir de 01.04.2003, do prestador serviço
autônomo o INSS, conforme IN/INSS/DC n° 87 de 27/03/2003
e a Lei n° 10.666 de 08/05/2003. O valor da retenção não
poderá ultrapassar ao teto máximo estipulador por Lei e
deverá ser recolhido através de GPS.

INSS Empresa : Autonômos/ Pró-labore/ Cooperativa

É obrigatoriedade da empresa descontar o INSS do autônomo


e informar na SEFIP.
A partir da competência 03/2000 as empresas devem recolher
INSS de 20% (vinte por cento) sobre o valor do serviço
prestado ou retirada de pró-labore, exceto as cooperativas
que permanecem em 15% (quinze por cento).

Para as nota fiscais de Cooperativa de Frete o cálculo de


INSS deverá ser feito com redução de base em 20% do valor
do serviço prestado.

O INSS não deverá ser descontado do prestador de serviço. É


obrigatoriedade da empresa que contratou os serviços em
recolher, através de GPS (Art.4° da medida provisória
83/2002)e informar na SEFIP.

Para as empresas optantes pelo SIMPLES, que


contratarem serviços de autônomos estão isentas do
recolhimento da parte patronal do INSS, porém deve
recolher o valor descontado.

O valor mínimo à ser recolhido é de R$ 29,00 (vinte e nove


reais). Caso haja algum recolhimento de autônomo, o mesmo
poderá ser feito junto com a GPS da folha de pagamento dos
funcionários.

Se o valor apurado não atingir o mínimo estipulado por guia, o


mesmo deverá ser acumulado para o próximo mês.

Para transporte de carga:

A partir de 01 de abril de 2001, de acordo com a Portaria


1.135 de 05.04.2201 (DOU de 09.04.2001) a base de cálculo
passa de 11,71% para 20% (vinte por cento) do valor do
serviço, após achar a base, calcula-se 20% (vinte por
cento) do valor para cálculo o INSS. Além do cálculo do
INSS existe para o transporte de carga, o recolhimento de
1,5% para os órgãos do SEST e 1,0% para o SENAT
perfazendo um total de 2,5% sobre o valor da base de
cálculo do INSS.
Observar que são dois cálculos distintos, devem ser
recolhidos em uma só guia (GPS), sendo o SEST e SENAT
no campo "Outras entidades". A guia de prestação de
serviço de frete poderá ser recolhida junto com outras
guias, ou seja, folha e outro tipo de autônomo sendo
obedecidos os campos corretos para os valores. A partir
de 01/12/2000 a contribuição previdenciária devida que, no
período de apuração, resultar valor inferior a R$
29,00,deverá ser adicionada à contribuição ou importância
correspondente nos períodos subseqüentes, até que o
valor seja igual ou superior R$ 29.00, quando então deverá
ser recolhido no prazo de vencimento estabelecido pela
legislação para este último período de apuração.

INSS Produtor Rural - ( Pessoa Física )

Deverá ser obedecida a tabela vigente na época, da apuração


das alíquotas. O código de recolhimento a ser utilizado será
2607, o vencimento é no 2° dia do mês seguinte, conforme
Artigo 1° lei 9.528/97.

O INSS deverá ser retido do prestador de serviço, a alíquota


atual é de 2% para o INSS e 0,3% para o SAT (0,1%) e
SENAR (0,2%), perfazendo um total de 2,3%. (IN n° 60 de

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30.10.2001).

INSS - Fonte ( Pessoa Jurídica )

Considerando o disposto no art. 31 de Lei n° 8.212/91, com a


relação data pela Lei n° 9.711, de 20/11/1998, a partir de
01/02/1999, as prestações através de empreiteira de mão-de-
obra e/ou mediante cessão de mão-de-obra, sofrem a
retenção de 11%, descontada pela empresa contratante, do
valor bruto dos serviços realizados e constantes da nota fiscal,
fatura ou recibo de prestação de serviços, relativo ao INSS.

O valor retido, não deve ser deduzido do valor total do


documento, devendo estar somente destacado no corpo da
nota com o título “RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA
SOCIAL”.

O Instituto Nacional do Seguro Social, através da Instrução


Normativa n° 71 e Instrução Normativa n° 80, publicados
10.05.2002 e 28.08.2002, respectivamente estabelece novos
procedimentos quanto à retenção do INSS devida sobre
prestação de serviços através de cessão de mão-de-obra ou
empreitada: conceito de mão-de-obra, empreitada.

Entende-se por Cessão de mão-de-obra, a colocação à


disposição da contratante, em suas dependências ou nas de
terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos,
relacionados ou não com a sua atividade-fim da empresa,
independentemente da natureza e da forma de contratação,
inclusive por meio de trabalho temporário.

Entende-se por Empreitada a execução, contratualmente


estabelecida de tarefa, obra ou de serviço, por preço ajustado,
com ou sem fornecimento de material ou e equipamentos, que
podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresas
contratada, tendo como objeto um fim específico ou um
resultado pretendido.

Contratante - é a empresa tomadora de serviços mediante


cessão de mão-de-obra ou empreitada.

Contratada - é a empresa prestadora de serviços que os


executa por cessão de mão-de-obra ou empreitada.

Empresa de Trabalho Temporário é a pessoa jurídica


urbana cuja atividade consiste em colocar à disposição de
outras empresas, em suas dependências ou nas de terceiros,
temporariamente, trabalhadores devidamente qualificados, por
ele remunerados e assistidos, de acordo com a Lei 6.019/74.

1. O valor referente à antecipação de 11% (onze por cento),


deverá ser descontado pela empresa contratante, do valor
bruto dos serviços realizados e constantes da nota fiscal,
fatura ou recibo, e recolhido no dia dois do mês subseqüente,
sob o código 2361;
2. Entende-se por competência a que corresponde à data da
emissão da nota fiscal, fatura ou recibo;
3. A nota fiscal, fatura ou recibo emitida a título de
adiantamento estará sujeita à retenção.
4. Empresa contratante deve enviar cópia da GPS para a
empresa contratada.
5. Todo serviço prestado por intermédio de empresa de
trabalho temporário está sujeito à retenção.
6. Relação de serviços que estão sujeitos á retenção,
mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada:

Empreitada (art. 102 da IN n° 71)


§ limpeza, conservação e zeladoria;
§ vigilância ou segurança;
§ construção civil;
§ serviços rurais;
§ digitação;
§ preparação de dados para processamento.

Cessão de mão-de-obra (Art.103 da IN n° 71)


· acabamento;
· embalagem e acondicionamento de produtos;
· cobrança;
· coleta ou reciclagem de lixo e resíduos;
· copa;
· hotelaria;
· corte e ligação de serviços públicos;
· distribuição;
· treinamento e ensino;
· entrega de contas e documentos;

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· ligação e leitura de medidores;


· manutenção de instalações de maquinas e equipamentos;
· montagem;
· operação de maquinas, equipamentos e veículos;
· operação de transporte de carga e passageiros;
· operação de pedágio e de terminais de transportes;
· recepção, triagem e movimentação de materiais;
· portaria, recepção e ascensorista;
· promoção de vendas e eventos;
· secretaria e expediente;
· saúde;
· telefonia, inclusive telemarketing.

- Locação de Equipamentos
Quando há apenas locação de equipamentos sem a
ocorrência de prestação de serviços mediante cessão ou
empreitada de mão-de-obra, não há que se falar em retenção
previdenciária, posto que a locação não envolve força de
trabalho.
Caso ao locar o equipamento, o proprietário ou seus
empregados dirigem ou operem o mesmo, e este serviço
estiver mencionado na relação como empreitada ou cessão de
mão-de-obra, haverá a retenção dos 11% de Seguridade
Social.
7. A contratante está dispensada de efetuar a retenção
quando:
- O valor for inferior ao limite permitido para recolhimento em
GPS, atualmente o valor é de R$ 29,00.
- O serviço tiver prestado pessoalmente pelo sócio ou titular.
- A contratada não tiver empregado.
- Prestação de serviços relativos ao exercício de profissão
regulamentada, desde que prestada pessoalmente pelos
sócios ou cooperados, devendo este fato constar da própria
nota fiscal.
8. A partir de 01.09.2002 as empresas optante pelo SIMPLES
estão obrigadas a reter do INSS fonte, 11% Seguridade Social
(IN/INSS 80/2002 – Art.119 item VII ), podendo ser
compensada na GPS da contratante.
IV- ISS
Verificar se o prestador de serviço possui inscrição na
Prefeitura, caso tenha, pedir xerox da inscrição (CCM), caso
não tenha, reter 5% do valor do serviço para que a empresa
recolha o imposto.
Este valor deverá ser descontado no recibo (exceto para o
Profissional Liberal). O vencimento será todo dia 10 do mês
seguinte à emissão do recibo.
A alíquota pode variar de acordo com o município.
Para os profissionais liberais não é necessário descontar o
ISS, pois já contribuem anualmente.
Relação de Profissional Liberal
· Advogados
· Médicos
· Odontologistas
· Médicos- veterinários
· Farmacêuticos
·Engenheiros(civis deminas,mecânicos,eletricistas,industriais e
agrônomos)
·Químicos(químicos industriais, químicos industriais agrícolas
e engenheiros químicos)
· Porteiros
· Economistas
· Atuários
· Contabilistas (Técnicos em contabilidade)
· Professores (privados)
· Escritores
· Autores teatrais
· Compositores artísticos, musicais e plásticos
· Assistentes sociais
· Jornalistas
· Protéticos dentários
· Bibliotecários
· Estatísticos
· Enfermeiros
· Administradores
· Arquitetos
· Nutricionistas
· Psicólogos
· Geólogo
· Fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, auxiliares de
fisioterapia e auxiliares de terapia ocupacional
· Zootecnistas
· Profissionais liberais de Relações Públicas
· Fonoaudiólogos
· Sociólogos
· Biomédicos
· Corretores de imóveis

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· Técnicos industriais de nível médio (2° Grau)


· Técnicos agrícolas de nível médio (2° Grau)
· Tradutores
ISS Autonômo de Transportes de Mercadoria
Caso o autônomo não seja inscrito na prefeitura é de
obrigatoriedade do contratante em reter o ISS e recolher a
guia obedecendo a alíquota do município, conforme artigo 7°
do Decreto 22470/86.

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