CENTRO UNIVERSITÁRIO DE ARARAQUARA - UNIARA

Notas de Aula e Exercícios: CONTABILIDADE I Curso de Administração 1º e 2º Semestres de 2009 Professor José Donizetti Romão
=> O uso deste material visa facilitar e direcionar os trabalhos em sala de aula e em nenhum momento busca substituir a bibliografia indicada, que deve ser consultada simultaneamente <=

Bibliografia
FEA/USP. Contabilidade Introdutória. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 1998. IUDÍCIBUS, S., MARION, J.C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 1998. FIPECAFI/USP. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2001. IUDÍCIBUS, S. Contabilidade Gerencial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.

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INDICE:
1 CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE 1.1 Conceito 1.2 Objetivo 1.3 Usuários da Contabilidade 1.4 Conceituação de Pessoa Física e Jurídica 2 ESTÁTICA PATRIMONIAL 2.1 Patrimônio 2.2 Capital Próprio e Capital de Terceiros 2.3 Equação Fundamental da Contabilidade 3 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS 4 VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4.1 Despesas 4.2 Receitas 4.3 Resultados 5 ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO 6 ESCRITURAÇÃO 6.1 Escrita Contábil 6.2 Livros Contábeis 7 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS 7.1 Inventário Periódico 7.2 Inventário Permanente 8 BALANÇO PATRIMONIAL 8.1 Grupo de Contas do Balanço Patrimonial 9 MODELO DE PLANO DE CONTAS

Página
3 3 3 3 4 4 4 5 5 7 8 8 8 8 9 10 10 10 11 12 13 16 17 48

EXERCíCIOS (páginas 18 a 47) 1 a 10 – Equação Patrimonial e Demonstração Básica do Patrimônio 11 a 16 – Situações Patrimoniais, Origens e Aplicações de Recursos 17 a 22 – Estudo do Grau de Estabilidade e de Insolvência 23 – Balanço Patrimonial em Grupos e Subgrupos 24 – Mecanismo de Débito e Crédito 25 a 29 – Escrituração, razonete, balancete de verificação e balanço patrimonial. 30 a 33 – Apuração do Resultado: Lucro, Prejuízo, Demonstração do Resultado do Exercício. 34A e B – Variações do Patrimônio Líquido. 35 a 38 – Inventário Periódico. 39 a 40 – Inventário Permanente.

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1 – CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
CONTABILIDADE 1.1 – Conceito A Contabilidade é a ciência que tem como finalidade registrar, coletar, resumir informar, analisar e interpretar dados e fenômenos que afetam a situação patrimonial, financeira e econômica de qualquer entidade. Possui três requisitos para ser considerada Ciência: o campo de atuação que são as entidades; o objeto que é o patrimônio; e o método das partidas dobradas.

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Administração Investidores Bancos Governo Outros Interessados

COLETA DE DADOS

REGISTRO DOS DADOS E PROCESSAMENTO

RELATÓRIOS

DECISÃO

1.2 - Objetivo

O PATRIMÔNIO É O OBJETIVO DA CONTABILIDADE
É através da Contabilidade que se evidenciam os aspectos qualitativo e quantitativo do patrimônio. 1.3 - Usuários da Contabilidade: A contabilidade tem usuários internos e externos: Usuários INTERNOS: Sócios, Administradores, Contador, Auditor Interno. Assim, podemos definir usuário interno como aquele que está diretamente ligado à entidade, trabalha dentro dela. Isso porque a contabilidade, internamente, auxilia o processo de tomada de decisão, na política de concessão de créditos, de faturamento, de compras, melhora dos custos Usuários EXTERNOS: Fornecedores, bancos, acionistas, governo (fisco federal, estadual ou municipal). São usuários externos aqueles que estão de fora da entidade, porém tem interesse direto na movimentação de seu patrimônio. Como exemplo, os acionistas avaliam o nível do retorno do investimento, os credores buscam informações sobre a empresa (se é viável a concessão de crédito) e, por ultimo, o governo (que tem interesse na arrecadação de tributos)

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1.4 - Conceituação de Pessoa Jurídica e Física Pessoa Jurídica é a entidade com personalidade própria, sujeita a direitos e obrigações. Existe de FATO a partir do momento em que começa a praticar atos inerentes a pessoa jurídica (comércio e serviços). Existe de DIREITO a partir do seu registro na Junta Comercial (Comércio, Indústria) ou no Cartório de Registro (Sociedade Civil ou empresa prestadora de serviços). Pode ser COM fins lucrativos (empresa comercial, prestadora de serviços ou indústria) ou SEM fins lucrativos (entidade filantrópica, associações, sindicatos, partidos políticos, igrejas etc.). Pessoa Física é a criatura humana, que adquire personalidade de FATO ao nascer com vida e de DIREITO ao ser registrada no cartório de registro civil. A lei protege a criatura humana desde o momento da concepção.

2 – ESTÁTICA PATRIMONIAL
2.1 - Patrimônio O patrimônio é o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações vinculados às entidades econômico-administrativas. Em contabilidade o patrimônio se apresenta sob 3 (três) formas: • • • Ativo Passivo Exigível (Passivo Circulante e Passivo não Circulante) Patrimônio Líquido.

2.1.1 - Ativo O Ativo representa todos os Bens e os Direitos de uma entidade. Exemplos: Dinheiro em Caixa ou em Bancos, Duplicatas a Receber, Estoque de Mercadorias, Móveis, Veículos, Imóveis, Máquinas, etc. 2.1.2 – Passivo Exigível O Passivo Exigível representa todas as obrigações financeiras que uma entidade tem para com terceiros. É tudo aquilo que a empresa deve, as dívidas que ela contraiu. Exemplos: Fornecedores, Impostos a Pagar, Empréstimos Contraídos, Juros a Pagar, enfim, obrigações diversas. Veremos ainda que o passivo exigível é dividido em Passivo Circulante e Passivo Não Circulante. 2.1.3 – Patrimônio Líquido É o valor aplicado pelos proprietários do patrimônio na entidade. É representado pela diferença entre o valor do Ativo e do Passivo Exigível de uma empresa em determinado momento. É também chamado de obrigações com os sócios. RESUMO: Ativo Total = Bens e Direitos Passivo Total = Passivo Exigível + Patrimônio Liquido = Obrigações
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2.2 – CAPITAL PRÓPRIO E CAPITAL DE TERCEIROS Toda empresa necessita de recursos materiais e financeiros para utilizá-los em suas atividades. Tais recursos são originários de Fontes Internas e Externas, onde as Fontes Internas representam o Capital dos Proprietários da empresa (PATRIMONIO LIQUIDO); e as Fontes Externas são as obrigações assumidas pela empresa junto a terceiros (PASSIVO EXIGÍVEL). Sabemos que o Ativo é representado pelos Bens e Direitos de uma empresa e a forma de adquiri-los é através de recursos financeiros originários de: • • Fontes Internas - Capital Próprio Fontes Externas - Capital de Terceiros Capital de Terceiros Capital Próprio BENS E DIREITOS PASSIVO Passivo Exigível Patrimônio Liquido TOTAL ATIVO TOTAL

ORIGENS DOS Externas RECURSOS Internas APLICAÇÃO DE RECURSOS

ATIVO TOTAL (APLICAÇÃO DE RECURSOS) sempre será IGUAL ao PASSIVO TOTAL (ORIGEM DE RECURSOS)

APLICAÇÃO DE RECURSOS = ORIGEM DE RECURSOS

ATIVO TOTAL = PASSIVO TOTAL
2.3 – EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE Através de uma relação lógica, extraída dos conceitos de Ativo, Passivo Exigível e Patrimônio Líquido temos que: PL = A - PE, ou seja, se subtrairmos os valores a pagar (Passivo Exigível) dos bens e direitos (Ativo) se evidenciará una Situação Líquida que poderá ser positiva, nula ou negativa.

PL = A – PE
Assim, temos uma equação de 1o grau onde os valores de cada um de seus membros podem ser apurados aplicando-se regras muito simples da matemática. Vejamos: se PL = A - PE, mudando-se os membros e trocando-se os sinais, encontraremos o que se convencionou chamar de Equação Fundamental da Contabilidade:

A = PE + PL
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podemos deduzir que o Patrimônio pode se apresentar de formas distintas. tal fato indicará: PL = 0 ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL Nessa situação a entidade tem o patrimônio liquido igual a ZERO.3. porque consiste em balancear o total do Ativo com o total obtido pela soma do Passivo Exigível mais o Patrimônio Líquido. PL< 0 ATIVO < PASSIVO EXIGÍVEL Quanto (Ativo Total < Passivo Exigível) significa que a entidade está com o patrimônio liquido NEGATIVO. A empresa não tem bens e direitos suficientes para cobrir suas obrigações com terceiros. Chama-se essa situação Patrimonial de ESTABILIDADE RELATIVA d) Toda vez que o Patrimônio Líquido for menor que zero. com o PASSIVO A DESCOBERTO. 2. PL > 0 ATIVO > PASSIVO EXIGÍVEL Quanto (Ativo Total = Patrimônio Liquido + Passivo Exigível). mas tem Ativos suficientes para pagá-las.2 – Grau de Estabilidade e de Insolvência Grau de Estabilidade Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Total Grau de Insolvência Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Exigível UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 6 . Assim. Chama-se essa situação patrimonial de INSOLVÊNCIA. Trata-se de um Passivo a descoberto.3. temos: PE = 0 ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO Nessa situação significa que não há Passivo Exigível.1 – Estados Patrimoniais A partir da Equação Fundamental da Contabilidade. o Ativo será menor que o Passivo Exigível. o Ativo será maior que o Passivo Exigível. 2. significa que a entidade tem obrigações com terceiros. a saber: a) Se o Passivo Exigível for igual a zero.É também chamada de Equação do Balanço. Chama-se essa estática patrimonial de SITUAÇÃO NULA c) Toda vez que o Patrimônio Líquido for maior que zero. ou seja. PATRIMONIO LIQUIDO NEGATIVO = PASSIVO A DESCOBERTO = INSOLVENCIA. Chama-se essa situação patrimonial de ESTABILIDADE ABSOLUTA b) Se o Patrimônio Líquido for igual a zero.

e por isso é denominada Digrafia. na segunda metade do século XIII. na Itália.3. Ela nasceu na região da Toscana. e face a sua exatidão de registro.2.3 – Configurações Numéricas a) ATIVO PASSIVO PE A = PL PE = 0 A 100 PL 100 c) ATIVO 100 100 PASSIVO PE A > PE PL > 0 A 100 PL 100 20 100 100 80 A 100 PL (20) 100 d) 100 ATIVO 0 A 100 PL 0 100 PASSIVO PE 120 A < PE PL < 0 b) ATIVO PASSIVO PE 100 A = PE PL = 0 3 – MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS – Mecanismo de débito e crédito É a partida contábil ou lançamento contábil onde um débito é sempre correspondido por um crédito de igual valor. RESUMINDO “Todo débito corresponde a um ou mais créditos de igual valor” ATIVO = LADO DEVEDOR DO BALANÇO Para aumentar o ativo = DEBITA Para diminuir o ativo = CREDITA PASSIVO = LADO CREDOR DO BALANÇO Para aumentar o passivo = CREDITA Para diminuir o passivo = DEBITA UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 7 . inspirou alguns estudiosos no sentido de transforma-la em ciência. porque é baseada no princípio da contraposição de valores. exposta pelo Frei Luca Pacioli.

Lucro ou Prejuízo. Qualquer entrada só será considerada como Receita se provocar um aumento no Ativo ou una diminuição do Passivo Exigível. • • Isto porque o resultado apurado.O lançamento contábil será: Débito Aplicação de Recursos a Crédito OU a Origem de Recursos a preposição “a” indica que a conta da frente está sendo CREDITADA Débito é a Aplicação de Recursos Crédito é a Origem de Recursos 4 – VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4. 4. Prejuízo: Quando o total das Despesas for maior que o total das Receitas.Resultados Representa a diferença entre as Despesas e as Receitas de um determinado período. Que o Prejuízo diminui o Patrimônio Líquido.3 . bem como aqueles que ainda tenha o direito de receber.Receitas São todos os valores recebidos pela empresa. Existem 2 ( dois ) tipos de resultados: • • Lucro: Quando o total das Receitas for maior que o total das Despesas. podemos concluir: Que o Lucro aumenta o Patrimônio Líquido.Despesas É um sacrifício que a empresa arca. fruto da suas vendas ou prestação de serviços. 4. quer seja positivo ou negativo. Qualquer gasto efetuado ou ainda devido somente será considerado despesa se provocar uma diminuição do Ativo ou um aumento no Passivo Exigível. para a obtenção de receitas. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 8 . com a utilização ou o consumo de Bens e Serviços. Portanto.1 . representa a remuneração do capital investido pelos proprietários da empresa.2 .

P R Ó P O F O B R I G A Ç Õ E S 3OS (+) Contas de Contas de SALDO DE NATUREZA DE R E C U R S O S DEVEDORA SALDO DE NATUREZA CREDORA DEVEDORA TOTAL IGUAL => <= TOTAL IGUAL R E S U L T A D O DESPESAS (-) SALDO DE RECEITAS Operacionais e (+) SALDO DE Operacionais e NATUREZA DEVEDORA Não Operacionais Não Operacionais TOT. O N T E S C A P .) C A P . DIFERENTE LUCRO NATUREZA CREDORA Despesas > Receitas Receitas > Despesas UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 9 . D E PASSIVO ( .ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO P A T R I M Ô N I O ( + ) ATIVO (-) B E N S (-) E D I R E I T O S R E C U R S O S A P L I C.5 . DIFERENTE => PREJUÍZO <= TOT.

exigido para todas as empresas pelo Código Comercial Brasileiro e pela Legislação Tributária.ESCRITURAÇÃO É a designação simples que se tem dado à Escrita Contábil. onde os lançamentos contábeis obedecem a uma ordem cronológica de dia. sob pena de multa prevista pela Legislação do Imposto de Renda. no final do período. em primeiro lugar. emitindo-se os relatórios correspondentes. a) Livros contábeis obrigatórios: • Livro Diário É um livro obrigatório. todas as operações da empresa são registradas obrigatoriamente e. Ele é composto por folhas encadernadas. 6. devidamente assinados por responsável pela empresa e por contabilista habilitado.6 . devendo conter o Termo de Abertura e o Termo de Encerramento. b) Facultativos. mês e ano. a escrituração dos fenômenos ocorridos com o patrimônio da entidade.2 – Livros Contábeis Os livros contábeis. o mesmo que Escrituração Contábil. e. o registro dos fatos contábeis. o levantamento patrimonial ou. ainda. será submetido à autenticação do órgão competente do Registro do Comércio ( Junta Comercial da sede da empresa ). 6. O atraso na escrituração do Livro Diário não poderá ultrapassar 180 dias. destinados aos registros contábeis das operações de uma empresa são classificados em dois grupos: a) Obrigatórios. deverão ser encadernadas. Portanto. O Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente.1 – Escrita Contábil É o registro dos fatos patrimoniais. as folhas de formulário contínuo do Diário são numeradas automaticamente pelo computador e. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 10 . No Livro Diário registram-se os fatos contábeis através das Partidas Dobradas. no Livro Diário. Quando a empresa adota o sistema de registro contábil por meio magnético. Hoje a escrituração contábil é feita por meio eletrônico. e os registros contábeis serão efetuados diariamente.

é indispensável em qualquer tipo de empresa.• Livro Razão Atualmente é um livro obrigatório. mas foi durante muito tempo considerado como livro facultativo. O Razonete ou Conta T teve como origem o Livro Razão. para conferência e confronto com o valor contábil do balanço. b) Livro Contábil Facultativo: Livro Caixa É o livro onde são registradas todas as operações com dinheiro realizadas pela empresa. sendo o instrumento mais valioso na atividade contábil e imprescindível para os órgãos fiscalizadores. 7 – OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Um dos aspectos mais importantes e relativamente complexo da Contabilidade referese aos procedimentos que determinam o CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ( CMV ) e o RESULTADO COM MERCADORIAS ( RCM ). por esta razão. o Razonete é a representação gráfica de uma conta individualizada do Livro Razão. substituir o lançamento contábil. Trata-se de um livro facultativo e auxiliar. didaticamente. e. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 11 . O registro no livro Razão é realizado em contas individualizadas. isto é. assim. onde sempre existe uma pessoa encarregada do dinheiro. um controle individual por conta. registrados no Livro Diário. Esses procedimentos assumem essa conotação de maior complexidade principalmente quando existe grande quantidade de itens na composição dos estoques e quando se defronta com constante variação de custos de aquisição das mercadorias de reposição. devidamente documentados. Face a sua utilidade. INVENTÁRIO FÍSICO É feito através da contagem. as normas contábeis o qualifica como livro obrigatório. Sua escrituração é efetuada com base nos lançamentos contábeis. embora de grande utilidade nas empresas. sendo mesmo indispensável nas grandes organizações. e previamente. INVENTÁRIO O Inventário representa a demonstração descritiva e a respectiva avaliação das mercadorias. para facilitar o raciocínio contábil e demonstrar a movimentação da conta. sob nenhuma hipótese. pesagem ou medição das mercadorias em estoque. tendose. não devendo. adotado.

(Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap. quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso estoque. 7. Para apurar o RCM é feito um levantamento físico para avaliação do estoque naquela data. Quando necessitamos apurar o Resultado obtido com a venda das Mercadorias (RCM). sem controlar o Custo das Mercadorias Vendidas.1 – INVENTÁRIO PERIÓDICO Quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso Estoque. e pela diferença entre EI+C-EF obtemos o CMV nesse período.SISTEMAS DE APURAÇÃO DO CMV Inventário Periódico. pelo custo dessas Mercadorias Vendidas (CMV).CMV Onde: EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final V = Vendas CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias Nas Vendas de Mercadorias Na apuração do CMV Compras a Fornecedores/Caixa Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Compra) (Pelo valor da Venda) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Diversos a Mercadorias (Pelo valor do estoque inicial) a Compras (Pelo saldo desta conta) e Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Pelo valor do Estoque Final) Resultado com Mercadorias (RCM) a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Pelo valor apurado para o CMV) e Receita de Vendas (Pelo saldo desta conta) a Resultado com Mercadorias (RCM) 12 Na apuração do RCM UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração . e pela diferença entre o total das mercadorias Disponíveis para Venda durante o período e esse Estoque Final (apurado extracontabilmente). 5) CMV = EI + C – EF e RCM = V . quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias. portanto. fazemos um levantamento físico para avaliação do Estoque de Mercadorias existente naquela data. obtemos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) nesse período. Inventário Permanente. dando-lhe baixa em cada venda. utilizando-se uma Ficha de Controle para se conhecer o saldo em estoque.

esse controle é efetuado sobre todas as mercadorias vendidas (CMV) e sobre as mercadorias que não foram vendidas (estoque final). (Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap.000 (21.500) Soma 15.000 1.000 7. Esse Controle Permanente é efetuado sobre todas as mercadorias que estiverem à disposição para venda. Demonstração do Resultado do Exercício. Pela soma dos custos de todas as vendas.000) 45. sejam elas de ordem administrativa.500 (22. teremos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) total do período.000 6. isto é. Lucro Bruto menos Despesas Operacionais Complementares. LUCRO LÍQUIDO É o lucro final apurado após incluídas todas as receitas e deduzidas todas as despesas. 150.000) 25.000 (105. 5) CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias Nas Vendas de Mercadorias Na apuração do CMV UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração Mercadorias a Fornecedores/Caixa Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Compra) (Pelo valor da Venda) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Mercadorias (Pelo valor do custo em estoque) 13 .2 – INVENTÁRIO PERMANENTE Quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias. pelo custo dessas mercadorias Vendidas (CMV). dando-lhe baixa. comercial ou financeiras. em cada venda.000 104.000 46. em reais Período de 1º-1-2008 a 30-06-2008 Vendas (-) CMV: Estoque Inicial (+) Compras do Período Mercadorias Disponíveis para Venda (-) Estoque Final Lucro Bruto (+) Receitas de Juros Menos Despesas de peças para reposição Despesas de salários Lucro Líquido do Período Onde: LUCRO BRUTO Representa a diferença estabelecida entre o preço de custo e o preço de venda das mercadorias.Exemplo de DRE na forma dedutiva: Indústria Alfa Ltda.500 127. LUCRO OPERACIONAL É o lucro bruto após deduzidas as despesas com a atividade operacional.000 23.

com custos diferentes? Para o controle dessa mercadoria. não há problemas na definição do CMV. V. qual o valor do CMV.50 74. já que no estoque há unidades adquiridas por valores diferentes e. UEPS. Adquiriu 30 unidades. são elaboradas FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUE.00 76. V. as saídas (vendas e devoluções de vendas) e os saldos remanescentes. Hoje. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: Entrada V. no momento da venda. com o auxílio da informática. Já sabemos como contabilizar essas compras. No entanto.00 2. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 14 . quanto sobrou no estoque. É o valor da compra com as devidas recuperações de impostos e adição de fretes. Média Ponderada Móvel. Desta vez.Controle de Estoques: PEPS.Unit 85. pagou um preço menor: $ 76.00 cada uma.Unit Total Qt.244. por $ 74. Em 10/10 a empresa comprou mais 20 unidades da mesma mercadoria. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE A Ficha de Controle de Estoque permite registrar as entradas (compras e devoluções de compras). foi sempre fornecido. a vista. portanto. No entanto. Nos exemplos e exercícios vistos até agora o valor do CMV ou do Estoque Final. ou seja.50 por unidade. No dia 20/10 foi feita mais uma compra. A seguir é apresentado um modelo de Ficha de Controle de Estoque com as entradas do exemplo acima: Mercadoria: Data Operação Qt.80 Saída Total 850. Vale lembrar que a Ficha de Controle de Estoque não é um demonstrativo contábil. Mas e quando há diversas compras e os estoques são compostos por unidades que tiveram preços de aquisição diferentes ? Qual o valor do CMV nestes casos ? É o custo da última compra ? Da primeira ? De ambas ? Para melhor elucidar a questão.530.00 Saldo Total Qt.80 cada uma.00 1. seguros etc. ou de outros estoques. Desta vez a empresa conseguiu preço ainda melhor. Como se chegou a esses valores ? Serão sempre calculados da mesma forma ? Quando há apenas uma compra de mercadorias. o nome permanece. Elas têm esse nome por que quando surgiram realmente tratava-se de fichas de controle manual. admitamos a seguinte situação: Exemplo • • • Em 01/10 a empresa comprou mercadorias a prazo: 10 unidades a $ 85. há programas dedicados apenas a esse tipo de controle. mas serve-se da contabilidade para melhor apresentar as informações aos seus usuários. por realizar a compra a vista.Unit 01/10 10/10 20/10 Note-se que as entradas estão perfeitamente registradas de acordo com as informações das notas fiscais (já deduzidos os impostos a recuperar).

00 76.00 85.00 1. Outro método para avaliar os estoques é o UEPS – Último que Entra Primeiro que Sai. as 30 unidades compradas em 20/10. em inglês.00 76.00 850.244.50 74.00 1.00 2. A primeira delas é através do método PEPS Primeiro que Entra Primeiro que Sai. Só depois de baixados os estoques mais antigos passar-se-á a baixar os estoques mais novos. primeiramente serão baixadas do estoque as 10 unidades compradas em 01/10.00 1.80 Total 850.530. por último.00 76. em inglês. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: PEPS Entrada Valor Unit.00 850. 10 10 20 10 20 30 Qt.00 76. por quais valores serão dadas as saídas do estoque ? Há mais de uma maneira de avaliar tais saídas.80 Saída Total 850.530. as primeiras mercadorias a serem vendidas são exatamente as que foram adquiridas por último.80 76.00 2.50 74.00 2.00 850.00 850. Adotando este método.50 2. Por este método (contrário do método anterior).244.00 76. No exemplo dado.80 Saída Total 850.00 1.00 850.122.00 1. Por este método serão baixadas em primeiro lugar aquelas unidades que foram compradas antes. em caso de venda.80 85.00 1.00 76. de acordo com a venda realizada no exemplo.530.00 01/10 10/10 20/10 Compra Compra Compra 25/10 Venda 10 05 85.50 74.530.00 382. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: UEPS Entrada Valor Unit. 85.50 74. ou LIFO.00 01/10 10/10 20/10 Compra Compra Compra 25/10 Venda 15 74. Valor Unit. No exemplo dado.80 Total 850. teríamos então: Mercadoria: Data Operação Qt.50 85.122.00 85. Valor Unit.50 74. Valor Unit 85. 10 10 20 10 20 30 10 20 1.530.244.00 Saldo Total Qt.00 2.Voltando à questão. após a baixa no estoque a Ficha de Controle ficaria assim: Mercadoria: Data Operação Qt. se em 25/10 fossem vendidas 15 unidades.244. Só depois serão vendidas as 20 unidades compradas em 10/10 e.50 850. ou FIFO. Valor Unit 85.50 85.00 1.00 76.00 1.50 15 30 Vemos que restam ainda 15 unidades da compra de 10/10 e as 30 unidades referentes à compra de 20/10.244.00 Saldo Total Qt.00 1.00 15 Qt.147.50 74.80 UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 15 .00 76.530. 85.530.

80 Qt. Não são anotadas nas colunas das saídas para não se fazer confusão com as vendas. 85.380. ou seja.50 74. inclusive os legais. Isto se deve ao fato de que. depois das compras e da venda. conteria os seguintes registros: FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Mercadoria: Entrada Data Operação Qt. mas com os valores correspondentes entre parênteses. Valor Unit 85.00 1.00 3. consequentemente. as que representam elementos que compõem o Patrimônio de uma empresa. os valores correspondentes devem ser anotados nas colunas de entradas.00 79. Isto se deve ao fato de que a cada compra o valor unitário era diferente.A terceira forma de avaliação dos estoques é feita adotando-se o Método da Média Ponderada Móvel (MPM).07 1. 10 30 60 45 Valor Unit.00 76.BALANÇO PATRIMONIAL É a apresentação padronizada dos saldos de todas as Contas Patrimoniais. 10 20 30 Critério: Média Ponderada Móvel Saída Total 850.530. o Balanço Patrimonial que as empresas devem levantar na data do encerramento de seu exercício social (normalmente anual) é aquele considerado Oficial do Exercício para todos os efeitos. adotar qualquer um dos métodos descritos acima.244. 8 . A saída é dada então por esse valor médio.00 2.07 Total 850.00 01/10 10/10 20/10 25/10 Compra Compra Compra Venda Note-se que o valor médio unitário foi sendo alterado conforme novas compras foram sendo feitas. Retomando o exemplo dado. as devoluções de vendas são anotadas nas colunas das saídas. para fins gerenciais. Entretanto.156.00 Saldo Total Qt. o que alterou a média (daí o nome Média Móvel – ponderada porque leva em consideração as quantidades adquiridas).00 4. Valor Unit. Vale lembrar que a empresa poderá.468. mas entre parênteses (o que funcionaria na verdade como uma saída). No entanto a Legislação Brasileira do Imposto de Renda NÃO ACEITA O MÉTODO UEPS. num determinado momento. sob o ponto de vista monetário. a cada compra é calculado o valor médio unitário das mercadorias em estoque.624. principalmente em épocas de alta inflação. Nos casos de devoluções de compras. Trata-se de uma posição estática geralmente levantada em fins de períodos. a adoção do UEPS implica em maior valor do CMV. trimestre. que pode ser: mês.00 15 77.33 77. No Balanço Patrimonial as contas são classificadas por grupos.00 2. em menor imposto de renda devido. Da mesma forma. de acordo com a sua natureza. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 16 .07 77. e. portanto em menor lucro e. semestre ou ano. De acordo com este método. a Ficha de Controle.

Exemplo: Caixa. Exemplo: Patentes de Invenção. Fornecedores. expressa em valores monetários.Lei das Sociedades Por Ações. na forma de Reservas de Lucros. se não forem retirados pelos sócios.Em resumo. Bancos. e alterações posteriores. Exemplo: Ações de Outras Cias. padronizou o título de cada Grupo de Contas do Balanço. Adiantamentos Concedidos Estoques – Mercadorias destinadas à venda Despesas de Exercícios Seguintes Despesas pagas antecipadamente. Terrenos de Renda. Exemplo: Financiamentos a Pagar a Longo Prazo. Computadores de Uso Intangível Bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade. apropriadas ao resultado de acordo com o principio da competência. Não Circulante Obrigações Com terceiros que vencem após o final do exercício seguinte. inclusive a Medida Provisória 449/2008. Pode ser gasto imediatamente. representa uma fotografia da empresa em determinada data. 8. Veículos de Uso. Exemplo: Alugueis aVencer.1 – Grupos de Contas do Balanço Patrimonial A Lei 6. de 15/12/76 . serão também classificados no patrimônio liquido. Fundo de Comércio. • PASSIVO • Circulante Obrigações com terceiros que vencem até o final do exercício seguinte. Os lucros gerados pela atividade. Impostos a Recolher. Os prejuízos serão classificados com saldo devedor (-). Patrimônio Líquido Valores Investidos pelos Sócios (Capital Social). Exemplo: Estoques. Equipamentos. estabelecendo à seguinte classificação: ATIVO • Circulante Disponível Dinheiro à disposição da empresa. Móveis de Uso. Contas a Receber. Salários a Pagar. Aplicação Financeira de Liquidez Imediata Realizável a Curto Prazo Valores e direitos realizáveis e/ou a receber até o final do exercício seguinte. • • UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 17 . Exemplo: Máquinas. Exemplo: Contas a Pagar. Marcas Comerciais. Não Circulante Realizável a Longo Prazo Valores e direitos realizáveis e/ou a receber após o final do exercício seguinte e Empréstimos a Sócios (quando não for a atividade da empresa) Investimentos Investimentos permanentes em outras empresas e/ou em direitos não classificáveis no circulante que não se destinem à manutenção da atividade da companhia. Obras de Arte.404. Imobilizado Bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade.

LEMBRE-SE: No ativo classificam-se os Bens e Direitos No passivo classificam-se as obrigações Ativo Total = Capital Total à disposição da empresa Passivo Total = Obrigações Reais + Patrimônio Líquido Obrigações Reais = Passivo Exigível = Capital de Terceiros Patrimônio Líquido = Capital Próprio = Situação Líquida Patrimônio Líquido = Obrigações Não Reais O valor do ativo total sempre será igual ao valor do passivo total 6) A empresa Toque Brando S/A tem as seguintes contas: I) Coleção de Jóias: R$ 20.000.00. respectivamente: a) Bem – obrigação – direito . subtraído das obrigações IV) A situação líquida negativa corresponde ao passivo a descoberto a) todas estão corretas b) todas estão incorretas c) apenas a II está correta d) apenas a III está incorreta e) apenas a IV está correta 8) Uma empresa tem bens no valor de R$ 2. o valor do capital próprio será de: A tiv o P a s s iv o 1) As contas caixa.00 e um ativo total de R$ 61. Demonstração Gráfica do Patrimônio Nas questões 2.00 II) Financiamentos a PG R$ 10.00 V) Aplicação em Ouro: R$ 2. 2) Se tenho um Passivo Exigível de R$ 130.00.00 IV) Capital Social R$ 25. o meu ativo total é R$ _____________. 8.00. 10 o aluno deverá demonstrar a situação patrimonial graficamente. e que o Capital Próprio é R$ 500.00. a minha situação líquida é de R$ ___________ Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL 4) Classifique as contas conforme a coluna à esquerda: I) Bens ( ) Aplicação Financeira II) Direitos ( ) Terrenos III) Obrigações ( ) Salários a Pagar ( ) Clientes ( ) Fornecedores ( ) Obras de Arte 5) (TTN-ESAF) Diz-se que a situação líquida é negativa quanto o ativo total é: a) Maior que o passivo total b) Maior que o passivo exigível c) Igual à soma do passivo circulante + passivo não circulante d) Igual ao passivo exigível e) Menor que o passivo exigível 9) Se o valor do meu ativo total e do meu capital de terceiros são iguais.00. móveis/utensílios e bancos são.00 VI) Imóveis: R$ 18.900. Representar Graficamente: Ativo Passivo TOTAL TOTAL 18 . posso concluir: a) Que não tenho patrimônio líquido b) Que meu capital de terceiros é inferior ao meu capital próprio c) Que meu balanço está errado. o valor das obrigações com terceiros será de R$ ____________.000. estoques de mercadorias. direitos no valor de R$ 700.00 III) INSS a recolher R$ 5. pois não possível o valor do ativo ser igual ao capital de terceiros d) Que meu capital próprio é positivo e) Que se eu pagar todas as dívidas vai me sobrar dinheiro 10) Sabendo-se que os bens da Cia Sol-Negador totalizam R$ 840.00 Assinale o valor do: Capital Próprio: R$ Capital de Terceiros: R$ Capital total à disposição da empresa: R$ 7) Julgue as alternativas e depois assinale a correta: I) O capital próprio da empresa é igual à seguinte equação: Ativo Total – Capital de Terceiros II) Se a soma de meus bens e direitos for maior que o passivo exigível.00 e que os direitos representam metade do valor dos bens.000. Ativo Passivo TOTAL TOTAL 3) Se tenho obrigações reais de R$ 70.000.300. isso significa que minha situação líquida será positiva III) O capital total á disposição da empresa é a soma de todos os bens e direitos.Equação Patrimonial. c) as quatro contas são bens d) a primeira é um direito e as três seguintes são bens e) as três primeiras são bens e a última é um direito.direito b) as três primeiras são direitos e a última é um bem. 3.000. Assim.00 e passivo exigível de R$ 2.000.00 e um patrimônio líquido de 215.

000. Imóveis de Renda: R$ 19.000. Veículos de Uso: 13.000 Ativo Passivo Situação: ________________________________________ TOTAL TOTAL Situação: ________________________________________ 15) 13) Contas a Receber: 3. Capital Social: 20.000. Capital Social: 10.000.000.400 21. Reservas de Lucros : 2.000.000.000 Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Situação: ________________________________________ 12) Terrenos de Uso: 4. Clientes: 2. Fornecedores: 6.000.000. Reservas de Lucros: 2.000 Ativo Passivo 14) Empréstimos a Receber: 1.000 3. Capital Social: 15.000.000 TOTAL TOTAL Situação: ______________________________________ TOTAL TOTAL Situação: ______________________________ Origens dos Recursos:______________________________ Aplicação dos Recursos: ____________________________ Patrimônio Liquido: _____________________________ Patrimônio Bruto: ______________________________ 19 . Financiamentos a Pagar: 16. Bancos: 10.10.000 3.000.000.000.600 2.000 Ativo Passivo Adiantamento a Fornecedores Aplicação em Poupança Contas a Receber Bancos conta movimento Capital Social Fornecedores Reservas de Lucros Patentes de Invenção Ativo Passivo 5.000. Prédios: 20. Capital Social: 12. Prejuízos Acumulados: .000 4. Prejuízos Acumulados: 16.000.000. Caixa: 1.000 12.11) Moveis: 5.000.000 3. Empréstimos a Pagar: 21.

Calcule o valor dos direitos e do prejuízo acumulado.000.000.000. As obrigações reais somam 60.000.000.400 27.00 e os bens somam 5.000 19.000. Calcular o valor dos direitos. O grau de estabilidade relativa é de 20%.000.00 Ativo Passivo Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL 20 .00 e os direitos somam R$ 5.000.000 2. Direitos.00.00.000 Passivo 18) O Capital Social de uma empresa tem o valor de R$ 7.600 31.000 8. Demonstrar a situação Patrimonial. O patrimônio bruto é R$ 14.00.16) Prejuízos Acumulados Duplicatas a Receber Empréstimos a Pagar Computadores de Uso Capital Social Bancos Conta Vinculada Ativo -28. das obrigações reais e as Reservas de Lucros. sabendo-se que o capital social é de R$ 4. 19) O grau de insolvência relativa de uma empresa é de 10%.00. Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Situação: Origens dos Recursos: ______________________________ ______________________________ Aplicação dos Recursos: ______________________________ Patrimônio Liquido: Patrimônio Bruto: ______________________________ ______________________________ 17) Uma empresa tem em seu patrimônio Bens. Os bens somam 15.00. Os Bens somam R$ 3. O grau de estabilidade relativa é de 60%. Obrigações Reais e Patrimônio Liquido.

2010 15.600 Máquinas e Equipamentos 15.600 Prejuízos Acumulados 75.500 21 .000 Imóveis de Uso 25.500 IPI a Recolher 16.000.000 Obras de Arte 13.600.500 Clientes (Contas a Receber) 9.000.00. Demonstre a situação patrimonial Ativo Passivo 23) Levantar o Balanço Patrimonial em Grupos e TOTAL TOTAL Subgrupos.00.100 Contas a Receber Venc.000 Imóveis de Renda 10. Os bens somam R$ 101.400. Calcule o valor do capital social e dos direitos. Os direitos somam R$ 6.800 Empréstimos Pagar Longo Prazo 32.900 Estoque de Mercadorias 13.20) Os bens de uma empresa somam R$ 3.000. conforme contas abaixo.000 Capital Social 87. Seu passivo a descoberto é de R$ 6. Seu patrimônio bruto é R$ 50. Calcule o valor do capital social e das obrigações reais.00. IPI a Rec Segurosp Imoveis d Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Grau de Insolvência Relativa = PL/PE = ______% 21) Uma empresa tem prejuízo acumulado de R$ 18. O prejuízo acumulado é de R$ 330.00.000.2008: Q Pó Extração de Ouro S/A Contas Devedor Credor Adiantamento a Fornecedores 5. Deste valor 32% são bens o restante são direitos.500 Fornecedores (Contas a Pagar) 28.000 Saldos Totais 225.500 225.12.000 Duplicatas a Pagar Venc. O grau de estabilidade relativa é de 4%.000 Salários a Pagar 23.000. Demonstre a situação patrimonial e calcule o grau de insolvência.500 Marcas Comerciais 13. Saldos em 31.100 Bancos conta Movimento 6. Ativo Passivo 22) As obrigações reais de uma empresa somam R$ 200.000.500 Aplicação em Renda Fixa 20.000 Duplicatas a Pagar 19.400 Caixa 4. O grau de insolvência relativa é de 15%.2010 17.

1 Realizável a Longo Prazo 1. Não Circulante R$ R$ R$ 1.4.2.1.1.00 R$ TOTAL DO PASSIVO R$ 22 . Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.2. ATIVO 2.1. Disponível 2.2 Realizável a Curto Prazo 1.3.1.1.1.3 Imobilizado 1. Circulante 1.1.000.2.2.2. Intangível TOTAL DO ATIVO Gabarito: Total do Ativo e Total do Ativo: R$ 150. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.3 Estoques 2.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1. Não Circulante 1.2. Investimentos 2.1.

R$ 15. com depósito em dinheiro 11 Compra de uma Obra de Arte. em dinheiro. 01/02/2009 . para pagar em 30 DIAS 3 Compra de Computadores de Uso.000 13/02/2009 . Capital Social OPERAÇÕES 1 Compra de um Imovel para uso. Financiamento a Pagar. para pagamento a LONGO PRAZO 14 Retirada de dinheiro do banco. Veiculos de Uso. CLientes.Compram móveis á vista.Integralização de Capital em dinheiro. para pagamento a prazo 12 Pagto. para suprimento do caixa DEBITO CREDITO Fazer os lançamentos contábeis. em dinheiro 2 Obtenção de um financiamento no banco. em cheque 8 Integralizacao de Capital em cheque 9 Reembolso. R$ 20. Moveis de Uso.000 05/02/2009 . Capital Social. Obras de Arte PASSIVO: Fornecedores. os razonetes e elaborar o balanço patrimonial: 25) Ramo e Atividade: AUTO ESCOLA: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. em cheque 7 Recebimento de Valores de Clientes.000 28/02/2009 .Compram veículo a prazo. deposito em dinheiro. em dinheiro. Financiamento a Pagar (LP). Veiculo de Uso PASSSIVO: Financiamentos a Pagar. em cheque 4 Integralizacao de Capital em dinheiro 5 Recebimento de clientes. R$ 5. Imoveis de Uso. R$ 10. ao sócio que se retirou da sociedade 10 Abertura de conta no banco X. de uma parcela de um financiamento. em dinheiro 6 Pagamento de Fornecedores. pagamento em 120 dias. em dinheiro 13 Compra de um veículo para uso.000 LIVRO DIÁRIO Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 23 . Bancos. Bancos.Abre uma conta no banco.24) Discriminar as contas envolvidas em cada operação: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa.

Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 25: Ativo e Passivo Total = R$ 35. Disponível 2.2.1.3 Imobilizado 1.1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1.4. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.2.3 Estoques 2.1. Não Circulante 1. Circulante 1.3. Investimentos 2.1.1. ATIVO 2. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Não Circulante R$ R$ R$ 1.2 Realizável a Curto Prazo 1.2.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.2.2.2.000 24 .1 Realizável a Longo Prazo 1.1.

000 Dia 11 .Compram uma máquina financiada em 10 parcelas de R$ 5.000 Dia 18 .000.000 Dia 07 . Maquinas de Uso. Computadores de Uso.00 Dia 21 . Bancos.Dois sócios integralizam um capital em dinheiro R$ 50.Compram matéria prima para a fabricação de fraldas a prazo R$ 6. Estoque de Matéria Prima. Capital Social Dia 01 .26) Ramo: Fabricação de Fraldas – mês de janeiro/2009 PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. à vista. em dinheiro Dia 30 .Fazem uma aplicação financeira. Dia 02 .R$ 30.000 Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 25 .Pagam a 1º parcela do financiamento da máquina. com cheque – R$ 5.Compram mais um computador para uso R$ 3.Abrem uma conta no banco do Brasil e depositam R$ 80.Compram dez computadores de uso. Financiamentos a Pagar. sem entrada Dia 15 . retirando o dinheiro do banco . PASSIVO: Fornecedores.00.000 cada. com cheque.000. Aplicação Financeira.000. R$ 20.

Investimentos 2.2.2 Realizável a Curto Prazo 1.4. Disponível 2.000 26 . Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 26: Ativo e Passivo Total = R$ 151.1 Realizável a Longo Prazo 1.1.2.3 Estoques 2. Não Circulante R$ R$ R$ 1.2.1.1. ATIVO 2. Circulante 1.3.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.3 Imobilizado 1.1.2.2.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1.2.1.1.1. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1. Não Circulante 1.

ADIANTAMENTOS DE CLIENTES.000 em dinheiro de um cliente. A mercadoria será entregue no NATAL. 25/04/2009 – Recebem R$ 22. R$ 30. em dez vezes sem entrada 10/04/2009 – Emitem um cheque e sacam dinheiro para o caixa – R$ 10. mercadorias para revender. TERRENOS DE RENDA. PASSIVO: FORNECEDORES.000. a prazo. MERCADORIAS EM ESTOQUE. 05/04/2009 . como adiantamento. em três vezes sem entrada. 20/04/2009 . a prazo.Compra UM IMÓVEL para abrigar a sede da empresa.Três sócios abrem uma empresa e integralizam R$ 50. FINANCIAMENTOS A PAGAR.000.Compram um terreno para alugar para terceiros. CAPITAL SOCIAL 02/04/2009 .27) Ramo de Atividade: COMERCIO DE ROUPAS PLANO DE CONTAS: ATIVO: CAIXA. 30/04/2009 . no valor de R$ 60. IMOVEIS DE USO. a vista e em cheque. BANCOS.000 Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 27 .Compram.000.000 cada um depositando diretamente do Banco. R$ 20.000 15/04/2009 .Pagam fornecedores em cheque R$ 20.

Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 27: Ativo e Passivo total = R$ 242. Não Circulante 1. Investimentos 2.2. PASSIVO 2. Disponível R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 2. Não Circulante R$ R$ R$ R$ 1.2.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.1 Realizável a Longo Prazo 1.1. ATIVO 1.3.2 Realizável a Curto Prazo 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1.000 28 .3 Imobilizado 1. Circulante 1.1.2.3 Estoques 2.1.2.4.1.1.2.1.1.

000 e um Veículo para Uso – R$ 44. dinheiro. em dinheiro. FINANCIAMENTOS A PAGAR (LONGO PRAZO). 30 dias. MERCADORIAS EM ESTOQUE.28) Comércio de Brinquedos PLANO DE CONTAS: A T I V O: CAIXA.. VEICULOS DE USO. CAPITAL SOCIAL.000 de entrada em dinheiro e o restante a prazo. BANCOS. com depósito de R$ 70. de uma empresa que está fechando.000 cada um. integralizando R$ 20. Pagará tudo somente no mês de DEZ/2011. 10/05/2009 – Abertura de conta no Banco.000. OBRAS DE ARTE. 23/05/2009 – Um sócio se retira da sociedade e é reembolsado com o Quadro do Van Gogh e R$ 4.000.000 em . P A S S I V O : FORNECEDORES.000 15/05/2009 – Compram. R$ 1. um Quadro do Van Gogh – R$ 16. 05/05/2009 – Compras Mercadorias R$ 6. 01/05/2009 – 04 sócios resolvem abrir uma empresa. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 29 .

4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2. ATIVO 2. Não Circulante 1.1.000 30 .1.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Contas Debito Crédito Saldos Devedores Credores TOTAIS 1.2. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 28: Ativo e Passivo Total = R$ 125.1 Realizável a Longo Prazo 1.1.3 Estoques 2. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.2.1.3 Imobilizado 1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.2 Realizável a Curto Prazo 1.2.3.1. Disponível 2.1.1. Circulante 1. Investimentos 2.2. Não Circulante R$ R$ R$ 1.2.4. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.

Capital Social: R$ 40. 20/01/2009 Compram matéria prima para fabricação de sabão. Financiamentos a Pagar.000 05/01/2009 Abrem conta no Banco. R$ 2. a prazo.000.000 em dinheiro Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 31 .29) Fábrica de Sabão PLANO DE CONTAS: Caixa. em dinheiro. Financiamentos a Pagar (LP). e mais 04 parcelas de R$ 6.000. Valor total R$ 60. R$ 2. 25/01/2009 Compram um terreno para alugar a terceiros. R$ 5. à vista. Terrenos de Renda.000 31/01/2009 Pagam a primeira parcela da máquina comprada em 10/01/2009. Estoque de Matéria Prima. com a primeira parcela vencendo em fev/2011.500 de entrada. Total do bem: R$ 26. depositando R$ 15. 10/01/2009 Compram uma máquina para a produção.500. em 30 vezes.000. Capital Social Saldos Iniciais em janeiro/2009: Caixa: R$ 20. a primeira vencendo em 31/01/2009. em cheque e R$ 1.000.000. Bancos. Veículos de Uso: R$ 20. em cheque. Veículos de Uso. Máquinas/Equipamentos.000.

2.1.4.2. Não Circulante 1.1.2.2.3.2. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 29: Ativo e Passivo Total = R$ 118.1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.1.000 32 . Circulante 1. Investimentos 2.2 Realizável a Curto Prazo 1. ATIVO 2. Não Circulante R$ R$ R$ 1. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Contas Debito Crédito Saldos Devedores Credores TOTAIS 1.1.3 Estoques 2.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.2.2.1 Realizável a Longo Prazo 1.3 Imobilizado 1. Disponível 2.1.

Despesas com Material de Escritório.000 20/04/2009: Pagamento de despesas c/Energia Elétrica (R$ 200) e Material de Escritório (R$ 100).000 em Móveis de Uso 10/04/2009: Compra de 05 Computadores com entrada de R$ 500 e saldo financiado em 10 parcelas de 950. Total R$ 10. em dinheiro 30/04/2009: Obtenção de Receita relativo às mensalidades dos alunos: R$ 1. Capital Social. Reservas de Lucros. Moveis de Uso.30) Ramo de Atividade: Escola de Informática: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. 01/04/2009: Constituição de uma empresa com integralização de capital de R$ 1. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços.000 em dinheiro e R$ 9. à vista. PASSIVO: Financiamentos a Pagar.000 em dinheiro Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 33 . Despesas com Energia Elétrica. Computadores de Uso.

200 Lucro = R$ 700 34 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO Circulante (AC) PASSIVO Circulante (PC) Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = Não Circulante Não Circulante (-) Despesas = Patrimônio Liquido (PL) (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito Exercício 30: Ativo e Passivo Total = R$ 20.

Máquinas de Uso: R$ 30. Movimento mês Abril de 2009: Saldos Iniciais: Caixa: R$ 10. Bancos. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços. com integralização de R$ 5.000.000 no caixa e o restante depositado diretamente numa conta aberta no banco).100. Reserva de Lucros. 30/04/2009: Contabilização de Receita relativa à prestação de Serviço de Xerox: R$ 2.31) Ramo de Atividade: Prestação de Serviços de Cópias (Xerox) PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. Capital Social: R$ 40. PASSIVO: Capital Social. em cheque.000. 30/04/2009: Pagamento de despesas c/Salários (R$ 500) e Aluguel (R$ 1. Despesas com Aluguel.000 10/04/2009: Entrada de novo sócio. para recebimento a prazo. em 15 dias. Despesas com Salários. Clientes.000) . Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 35 .000 (R$ 1. Máquinas de Uso.

600 Lucro = R$ 600 36 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = Circulante (AC) Circulante (PC) Não Circulante Não Circulante (-) Despesas = Patrimônio Liquido (PL) (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito Exercício 31: Ativo e Passivo Total = R$ 45.

O aluguel será pago em 07/04/2009.000 Ramo: Consultoria Pagamento. Imóveis de Uso. Capital Social e Reservas de Lucros.000 à vista. 03/03/09 25/03/09 28/03/09 30/03/09 Constituição de uma empresa: Dinheiro $ 30.000. PASSIVO: Contas a Pagar.000: R$ 1. razonetes. balancete. pelo caixa. em dinheiro e o restante em 10/04/2009 Contabilização de despesas de aluguel do mês 05/2009: R$ 1. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços. Total: 80.000.Fazer lançamentos no diário. Despesas c/Contador. de honorário do contador do mês 03/2009: R$ 1. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 37 . Clientes. Despesas de Aluguel.200 Prestação de Serviço de Consultoria: R$ 4.500. Imóvel: 50. balanço patrimonial e demonstração do resultado: 32) Ramo de Atividade: Consultoria PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa.

800 Lucro: R$ 1.300 38 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = (-) Despesas = (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito exercício 32: Ativo e Passivo Total = R$ 82.

que tinha o valor de R$ 18. pagando R$ 200. R$ 500.000. O dinheiro foi liberado no ato. resolveu abrir um estacionamento. receitas de estacionamento no valor de R$ 1. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços – Despesas Bancárias . Os salários serão pagos em 06/06/2009. 30/05/2009 Contabilizaram despesas c/salários de maio/2009.700. em dinheiro 25/05/2009 Auferiram. em dinheiro. pelo caixa. à vista.Capital Social – Reservas de Lucros.33) Ramo de Atividade: Estacionamento PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa – Bancos – Terrenos de Uso PASSIVO: Salários a Pagar – Empréstimos Bancários a Pagar (Longo Prazo) . Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 39 .000. 10/05/2009 Pediram empréstimo na banco no valor de R$ 10. depositado numa conta corrente aberta na hora da assinatura do contrato de empréstimo. O empréstimo será pago em 10 parcelas. Eles tinham um terreno no centro da cidade e integralizaram o capital com este bem. desinfetantes. junto com a esposa.000. álcool. 12/05/2009 Receberam aviso do banco de despesas bancárias: R$ 100 22/05/2009 Tiveram despesas com a compra de vassouras. à vista. que entrou com R$ 9. a primeira vencendo em 30 meses. Convidaram um amigo para o negócio.Despesas com Material de Limpeza – Despesas com Salários 05/05/2009 Gerson Barbosa.

400 Lucro: R$ 900 40 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Contas BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Debito Crédito Devedores Credores D C TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = (-) Despesas = (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito exercício 33: Ativo e Passivo Total = R$ 38.

de ordenados e salários. máquinas e equipamentos. pelo aluguel do imóvel onde está instalada. da Cia A: 1) Capital 2) Receita de Alugueis 3) Clientes 4) Receita de Vendas 5) Instalações 6) Descontos Concedidos 7) Compras 8) Descontos Obtidos 9) Caixa 10) Despesas com Fretes e carretos 11) Fornecedores ESTOQUE FINAL 1.420. receita de serviços prestados. 30 – Recebimento de R$ 3.200 90 212 410 875 57 512 43 149 62 124 203 41 . ref. 05 – Pagamento de R$ 500 referente impostos e taxas. 30 – Pagamento de R$ 2. lucros acumulados.Despesas de Aluguel R$ 300 .000.EXERCÍCIOS (Na resolução destes exercícios utilize as contas: caixa. 30 – Pagamento de R$ 1. Pede-se: a) Partindo dos saldos das contas em 30-09-2008. 35) Abaixo são apresentados os saldos das contas do razão em 31/12/08. b) Levantar o Balancete de Verificação em 31-10-2008. títulos a pagar. registrar as operações ocorridas em outubro/2008 em razonetes. 26 – Pagamento de R$ 200. 34-B) CIA PETRÓPOLIS – EM OUTUBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 02 – Pagamentos efetuados pelo Caixa nesta data: . 18 – Pagamento de R$800 ref.Receitas de Juros R$ 1.34) AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO .000 ref. 04 – Pagamento de R$ 220 de materiais utilizados nas operações da empresa. c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício. 10 – Recebimento por trabalhos realizados.900 . por R$ 2.000. b) Levantar o Balancete de Verificação em 30-09-2008. a prazo.Receitas de Alugueis R$ 500 . despesa com alugueis. R$ 2. 31 – Pagamento de salários a empregados. de Sonecarro Ltda.Despesas de Materiais R$ 1. a prazo. aluguel de um caminhão.Receitas Serviços Prestados R$ 3. 23 – Compra de Equipamentos. a despesas com condução. R$ 10.500. despesa com materiais. a dívida com o fornecedor de equipamento. por R$ 15.600 . despesa com impostos e taxas.520 por trabalhos já concluídos. de José & Cia. Pede-se: a) Registrar as operações em razonetes. despesa com condução e despesa com salários) 34-A) CIA PETRÓPOLIS – EM SETEMBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 01 – Integralização do Capital Social em dinheiro.200 05 – Recebimentos pelo Caixa nesta data: .000. c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício. R$ 1.000.200 R$ 5. capital social. 20 – Pagamento de R$ 2.Despesas de Condução R$ 100 R$ 1.600 15 – Compra de uma caminhonete para uso da empresa.000.

$ 10.580.$ 10. 2.000.500. 4. o Balancete de Verificação da Cia. C . 100. 36) Calcular o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o Resultado nas Situações seguintes: i) Estoque Inicial (EI) . 12.$ 70.000.500. Vendas (V) . elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (forma dedutiva).000. do RCM e do resultado do exercício. Tuim apresentava as contas a seguir com os seguintes saldos (em $): (Fonte: Livro de Exercícios. 850.Pede-se: Balancete de verificação inicial. 5. o estoque final.000. as diversas contas.900 500 2. • Fretes e Carretos de Compras. 30.000. 500. Pede-se: Com base nas informações colhidas na Cia.000 2.000. 8. 50.$ 7.000.$ 7. • Fretes e Carretos de Vendas.$ 70. fazer os lançamentos de ajuste e de encerramento nos razonetes. Estoque Final (EF) . 42 .000. • Devoluções e Abatimentos de Compras. iii) EI . 11. Tuim: a. de forma dedutiva. • O saldo da conta Mercadorias correspondia ao valor do estoque inicial. 38) Saldos das contas da empresa Sta Hildegardes em 31-12-2006: 1. Balanço Patrimonial. e c. Razonetes de apuração e encerramento do resultado. • Devoluções e Abatimentos de Vendas. Compras (C) . C . • Descontos sobre compras. 37) No dia 30-06-X4. 9.$ 6. 7. 6.$ 70. ii) EI .$ 55. 13.000.$ 10.880 120 520 860 20 4. No dia 30 de junho.2006. 10. sabendo-se que a empresa utiliza sistema de Inventário Periódico e que o valor do Estoque Final de R$ 120 foi obtido em inventário físico realizado em 31.12.400 350 Credores 820 120 200 10 4. Contabilidade Introdutória – FEA/USP) • Mercadorias.000.000. V . Demonstração do Resultado obtido de forma dedutiva. V . 6.$ 67. levantado extracontabilmente. representar. 10. • Compras. • Descontos sobre Vendas. totalizava $ 3. b. Resposta: Lucro líquido do exercício $ 2. • Despesas Diversas. 3. e (3) prepare a Demonstração de Resultado do Exercício de 2006. (2) contabilize diretamente nos razonetes a apuração do CMV. 4. • Vendas. 1.$ 67.000. EF . Contas Caixa Clientes Mercadorias Fornecedores Capital Social Reserva de Lucros Receita de Alugueis Despesas c/ Alugueis Receita de Vendas Despesas c/ Materiais Receita de Juros Compras Descontos concedidos Somas R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ Devedores 1. EF . em razonetes.900 Com base nos saldos acima informados prepare: (1) o balancete inicial.100.000. 20. Balancete de verificação final.

RAZONETES: Caixa Clientes Fornecedores Capital Social Mercadorias Compras Receita de Juros Descontos Obtidos Receita de Vendas Despesas Salários Despesas Alugueis Despesas Viagem CMV RCM ARE Lucros Acumulados Demonstração do Resultado do Exercício Vendas (-) CMV: Estoque Inicial (+) Compras do Período (=) Mercadorias Disponíveis para Venda (-) Estoque Final Lucro Bruto (+) Receitas: Soma (-) Despesas: Lucro (Prejuízo) do Período 43 .

Total Saída Quant... Total Quant. a $ 10. 31/8 – Devolução de 10 un.00 cd.00 cd. Total UEPS Saldo Valor Unit. Total Saída Quant. Valor Unit. Soma Mercadoria: Data Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. Quant. Total Saída Quant. Total Quant. a $ 20. Valor Unit. 30/8 – Compra de 100 un. Total MPM Saldo Valor Unit.39) Preencha as fichas de controle de estoque utilizando os métodos PEPS.00 cd.00 cd.. 5/8 – Compra de 100 un. Soma 44 . Total Quant. Mercadoria: Data PEPS Saldo Valor Unit. a $12. da Compra de 30/8. Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. a $15.. Total Quant. 10/8 – Venda de 150 un. UEPS e MPM e demonstre os resultados brutos com mercadorias obtidos: Dados: Estoque Inicial: 100 un. Valor Unit. Soma Mercadoria: Data Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. Quant.

Mercadoria: Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. 8 – Abatimento de $ 200 obtido sobre a compra de 07-12. Soma Razonetes CAIXA D C D CLIENTES C D MERCADORIAS C D EQUIPAMENTOS C 45 .40) A Cia. Quant. Total Saída Valor Unit. e d) Levantar o DRE e o Balanço Patrimonial em 31-12-x3. 7 – Compra de 20 unidades a $ 120 cada. As operações de Compras e de Vendas foram realizadas à Vista. 6 – Venda de 250 unidades por $ 200 cada. c) Preparar o Balancete de Verificação em 31-12-x3. e. Quant. O Estoque em 30-11-x3 era composto por 200 unidades a $ 90 cada. utilizando o método da Média Ponderada Móvel (MPM) para avaliação dos estoques. diretamente nos razonetes. Total Data Quant. em 30-11-x3. 5 – Compra de 100 unidades a $ 90 cada. Total Saldo Valor Unit. durante o mês de Dezembro ocorreram as seguintes operações com mercadorias (Niples Niquelados 3/8"): Dia Operação 4 – Compra de 200 unidades a $ 100 cada. Pede-se: a) Lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes. 9 – Venda de 100 unidades por $ 300 cada. Beta apresentou o Balancete de verificação anexo. b) Efetuar os lançamentos de encerramentos.

Vendidas Despesa de Salários Apur.000 100. 33.000 18.000 216.000 70.000 Saldos em 30-11-x3 Dev.000 Contas Caixa Clientes Mercadorias Equipamentos Fornecedores Capital Lucros Acumulados Receita de Vendas Receita de Aluguel Custo Merc.000 40.000 4.000 14.RECEITA DE ALUGUEL D C FORNECEDORES D C D CAPITAL C LUCROS ACUMULADOS D C RECEITA DE VENDAS D C D CMV C DESPESA DE SALÁRIO D C D ARE C Cia Beta Balancete de Verificação levantado em Nº Ord 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Somas 216. Resultado Exerc. Credores Movimentação Débito Crédito 46 . 65.000 28.000 60.000 Credores / / Em Reais Saldos em 31-12-x3 Dev.

BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 47 .

04.3.1 1.2.3.4 1.1.02.01 1.2.3 1.2.1.1.1.2.03 1.4 CIRCULANTE .4.2 1.10 1.3.638/2007 Marcas Comerciais Fundo de Comércio Patentes Outros Bens e/ou Direitos Intangíveis D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C C C D D D D D 48 .2.2.2.1.2.2 1. Revistas a Vencer Encargos Financeiros a Apropriar NÂO CIRCULANTE-ANC Realizável a Longo Prazo Empréstimos a Sócios/Controladas/Coligadas Outros Direitos de Longo Prazo Investimentos Ações de Outras Cias Terrenos de Renda Obras de Arte Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Terrenos de Uso Imóveis de Uso Instalações Moveis e utensílios Computadores e Periféricos Veículos de Uso Outras Imobilizações Recursos Naturais (-) Depreciação Acumulada (-) Amortização Acumulada (-) Exaustão Acumulada Intangível Lei 11.03.3.9 1.2.1. 1.2.1.02 1.02.1 1.2.2.2.3.1.2.2.01 1.3 1.1 1.2 1.02 1.3.8 1.2.1.2.1.01 1.1 1.04 1.01.3.2.02.2.2. 1.1.04.2.01 1.AC Disponível Caixa Bancos Conta Movimento Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata Realizável a Curto Prazo Clientes Adiantamento a Fornecedores Aplicações Financeiras de Curto Prazo Outros Direitos de Curto Prazo Estoques Mercadorias para Revenda Despesas de Exercícios Seguintes Alugueis a Vencer Seguros a Vencer Assinatura de Livros.2.04 1.9 .04.2 1.03 1.1.1.PLANO DE CONTAS .MODELO ATIVO 1.1.2.3.3 1.2.3.3 1.4.1.01 1.01.2.02 1.02.4 1. Jornais.11 1.01.02 1.1.7 1.1 1.04.1.03 1.5 1.1 1.4 1.3.03 1.6 1.4.2 1.1.2.2.2.2.04 1.3.4.2.

1 2.1.02 3.5 3.2 3.05 PASSIVO CIRCULANTE .1 2.2.3 3.2 2.1.2 2.4.5 3 3.5.3 3.4.3 2.PL Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros (+)Lucros Acumulados (Conta transitória) (-) Prejuízos Acumulados C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C D RESULTADO Receitas brutas de Vendas Receitas Brutas de Serviços Deduções das vendas Devolução de Vendas Descontos incondicionais sobre Vendas Impostos sobre Vendas Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Estoque Inicial Compras Frete sobre Compras Seguros sobre Compras Devolucão de Compras Descontos incondicionais sobre compras Estoque Final Despesas 13 salario Agua Alimentação Aluguel Amortização C C D D D D D D D D D C C C D D D D D D 49 .1.1.4.3 3.9 2.3.3.4.04 3.1.2.4.3.5 3.03 3.5.6 3.3.PNC Debêntures a Pagar Obrigações a Longo Prazo Receitas Diferidas PATRIMÔNIO LIQUIDO .1.4 3.2 2.2 3.1 3.1.1 3.4 3.6 2.2 2.4 2.4.11 2.3 2.1 2.5 2.3.1.3 2.5.01 3.PC Fornecedores Empréstimo a Pagar FGTS a Recolher Contribuição Social a Pagar INSS a Recolher Imposto de Renda a Pagar Salários a Pagar Provisão para 13º Salário Provisão para Férias Adiantamento de Clientes Outras Contas a Pagar NÃO CIRCULANTE .2 2.2 3.4 2.3.8 2.3.1.2.1. 3.7 3.7 2.1.1 2.4.1.3 2.3.5.5.10 2.

10 3.6 3.5.5.8.02 3.03 3.3.16 3.9.08 3.8.02 Combustíveis Depreciação Energia elétrica Encargos Sociais (FGTS/INSS) Fretes Limpeza e conservação Manutenção de veículos Propaganda Salários Seguros Telefone Vale transporte Despesas financeiras Descontos concedidos Despesas Bancarias Despesas com desconto de duplicatas Juros pagos Despesas Tributárias IPTU Outras Receitas Operacionais Descontos obtidos Juros auferidos Rendimento de aplicações financeiras Receitas Diversas RESULTADO NÃO OPERACIONAL Ganhos na venda de ativo permanente Perdas na venda/baixa do ativo permanente Provisão para IRPJ e Contribuição Social Provisão para a Contribuição social sobre o lucro Provisão para o Imposto de Renda da PJ PARTICIPAÇÕES Debêntures Empregados Administradores Partes Beneficiárias Lucro ou prejuízo do exercício Lucro do exercício Prejuízo do exercício D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C C C C C D/C C D D D D D D D D D D C D 50 .6.13 3.5.12.01 3.12.04 3.11 3.5.5.7.5.01 3.02 3.5.02 3.04 3.12 3.5.10.5.8 3.02 3.17 3.6.03 3.7 3.6.11.02 3.5.07 3.02 3.01 3.03 3.01 3.11 3.06 3.8.15 3.10 3.09 3.14 3.8.11.01 3.04 3.11.5.9 3.12 3.5.01 3.6.9.10.11.

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