CENTRO UNIVERSITÁRIO DE ARARAQUARA - UNIARA

Notas de Aula e Exercícios: CONTABILIDADE I Curso de Administração 1º e 2º Semestres de 2009 Professor José Donizetti Romão
=> O uso deste material visa facilitar e direcionar os trabalhos em sala de aula e em nenhum momento busca substituir a bibliografia indicada, que deve ser consultada simultaneamente <=

Bibliografia
FEA/USP. Contabilidade Introdutória. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 1998. IUDÍCIBUS, S., MARION, J.C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 1998. FIPECAFI/USP. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2001. IUDÍCIBUS, S. Contabilidade Gerencial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.

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INDICE:
1 CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE 1.1 Conceito 1.2 Objetivo 1.3 Usuários da Contabilidade 1.4 Conceituação de Pessoa Física e Jurídica 2 ESTÁTICA PATRIMONIAL 2.1 Patrimônio 2.2 Capital Próprio e Capital de Terceiros 2.3 Equação Fundamental da Contabilidade 3 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS 4 VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4.1 Despesas 4.2 Receitas 4.3 Resultados 5 ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO 6 ESCRITURAÇÃO 6.1 Escrita Contábil 6.2 Livros Contábeis 7 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS 7.1 Inventário Periódico 7.2 Inventário Permanente 8 BALANÇO PATRIMONIAL 8.1 Grupo de Contas do Balanço Patrimonial 9 MODELO DE PLANO DE CONTAS

Página
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EXERCíCIOS (páginas 18 a 47) 1 a 10 – Equação Patrimonial e Demonstração Básica do Patrimônio 11 a 16 – Situações Patrimoniais, Origens e Aplicações de Recursos 17 a 22 – Estudo do Grau de Estabilidade e de Insolvência 23 – Balanço Patrimonial em Grupos e Subgrupos 24 – Mecanismo de Débito e Crédito 25 a 29 – Escrituração, razonete, balancete de verificação e balanço patrimonial. 30 a 33 – Apuração do Resultado: Lucro, Prejuízo, Demonstração do Resultado do Exercício. 34A e B – Variações do Patrimônio Líquido. 35 a 38 – Inventário Periódico. 39 a 40 – Inventário Permanente.

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1 – CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
CONTABILIDADE 1.1 – Conceito A Contabilidade é a ciência que tem como finalidade registrar, coletar, resumir informar, analisar e interpretar dados e fenômenos que afetam a situação patrimonial, financeira e econômica de qualquer entidade. Possui três requisitos para ser considerada Ciência: o campo de atuação que são as entidades; o objeto que é o patrimônio; e o método das partidas dobradas.

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Administração Investidores Bancos Governo Outros Interessados

COLETA DE DADOS

REGISTRO DOS DADOS E PROCESSAMENTO

RELATÓRIOS

DECISÃO

1.2 - Objetivo

O PATRIMÔNIO É O OBJETIVO DA CONTABILIDADE
É através da Contabilidade que se evidenciam os aspectos qualitativo e quantitativo do patrimônio. 1.3 - Usuários da Contabilidade: A contabilidade tem usuários internos e externos: Usuários INTERNOS: Sócios, Administradores, Contador, Auditor Interno. Assim, podemos definir usuário interno como aquele que está diretamente ligado à entidade, trabalha dentro dela. Isso porque a contabilidade, internamente, auxilia o processo de tomada de decisão, na política de concessão de créditos, de faturamento, de compras, melhora dos custos Usuários EXTERNOS: Fornecedores, bancos, acionistas, governo (fisco federal, estadual ou municipal). São usuários externos aqueles que estão de fora da entidade, porém tem interesse direto na movimentação de seu patrimônio. Como exemplo, os acionistas avaliam o nível do retorno do investimento, os credores buscam informações sobre a empresa (se é viável a concessão de crédito) e, por ultimo, o governo (que tem interesse na arrecadação de tributos)

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1.4 - Conceituação de Pessoa Jurídica e Física Pessoa Jurídica é a entidade com personalidade própria, sujeita a direitos e obrigações. Existe de FATO a partir do momento em que começa a praticar atos inerentes a pessoa jurídica (comércio e serviços). Existe de DIREITO a partir do seu registro na Junta Comercial (Comércio, Indústria) ou no Cartório de Registro (Sociedade Civil ou empresa prestadora de serviços). Pode ser COM fins lucrativos (empresa comercial, prestadora de serviços ou indústria) ou SEM fins lucrativos (entidade filantrópica, associações, sindicatos, partidos políticos, igrejas etc.). Pessoa Física é a criatura humana, que adquire personalidade de FATO ao nascer com vida e de DIREITO ao ser registrada no cartório de registro civil. A lei protege a criatura humana desde o momento da concepção.

2 – ESTÁTICA PATRIMONIAL
2.1 - Patrimônio O patrimônio é o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações vinculados às entidades econômico-administrativas. Em contabilidade o patrimônio se apresenta sob 3 (três) formas: • • • Ativo Passivo Exigível (Passivo Circulante e Passivo não Circulante) Patrimônio Líquido.

2.1.1 - Ativo O Ativo representa todos os Bens e os Direitos de uma entidade. Exemplos: Dinheiro em Caixa ou em Bancos, Duplicatas a Receber, Estoque de Mercadorias, Móveis, Veículos, Imóveis, Máquinas, etc. 2.1.2 – Passivo Exigível O Passivo Exigível representa todas as obrigações financeiras que uma entidade tem para com terceiros. É tudo aquilo que a empresa deve, as dívidas que ela contraiu. Exemplos: Fornecedores, Impostos a Pagar, Empréstimos Contraídos, Juros a Pagar, enfim, obrigações diversas. Veremos ainda que o passivo exigível é dividido em Passivo Circulante e Passivo Não Circulante. 2.1.3 – Patrimônio Líquido É o valor aplicado pelos proprietários do patrimônio na entidade. É representado pela diferença entre o valor do Ativo e do Passivo Exigível de uma empresa em determinado momento. É também chamado de obrigações com os sócios. RESUMO: Ativo Total = Bens e Direitos Passivo Total = Passivo Exigível + Patrimônio Liquido = Obrigações
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2.2 – CAPITAL PRÓPRIO E CAPITAL DE TERCEIROS Toda empresa necessita de recursos materiais e financeiros para utilizá-los em suas atividades. Tais recursos são originários de Fontes Internas e Externas, onde as Fontes Internas representam o Capital dos Proprietários da empresa (PATRIMONIO LIQUIDO); e as Fontes Externas são as obrigações assumidas pela empresa junto a terceiros (PASSIVO EXIGÍVEL). Sabemos que o Ativo é representado pelos Bens e Direitos de uma empresa e a forma de adquiri-los é através de recursos financeiros originários de: • • Fontes Internas - Capital Próprio Fontes Externas - Capital de Terceiros Capital de Terceiros Capital Próprio BENS E DIREITOS PASSIVO Passivo Exigível Patrimônio Liquido TOTAL ATIVO TOTAL

ORIGENS DOS Externas RECURSOS Internas APLICAÇÃO DE RECURSOS

ATIVO TOTAL (APLICAÇÃO DE RECURSOS) sempre será IGUAL ao PASSIVO TOTAL (ORIGEM DE RECURSOS)

APLICAÇÃO DE RECURSOS = ORIGEM DE RECURSOS

ATIVO TOTAL = PASSIVO TOTAL
2.3 – EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE Através de uma relação lógica, extraída dos conceitos de Ativo, Passivo Exigível e Patrimônio Líquido temos que: PL = A - PE, ou seja, se subtrairmos os valores a pagar (Passivo Exigível) dos bens e direitos (Ativo) se evidenciará una Situação Líquida que poderá ser positiva, nula ou negativa.

PL = A – PE
Assim, temos uma equação de 1o grau onde os valores de cada um de seus membros podem ser apurados aplicando-se regras muito simples da matemática. Vejamos: se PL = A - PE, mudando-se os membros e trocando-se os sinais, encontraremos o que se convencionou chamar de Equação Fundamental da Contabilidade:

A = PE + PL
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temos: PE = 0 ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO Nessa situação significa que não há Passivo Exigível. Trata-se de um Passivo a descoberto. o Ativo será maior que o Passivo Exigível.3. Chama-se essa estática patrimonial de SITUAÇÃO NULA c) Toda vez que o Patrimônio Líquido for maior que zero. ou seja. o Ativo será menor que o Passivo Exigível. com o PASSIVO A DESCOBERTO. PL > 0 ATIVO > PASSIVO EXIGÍVEL Quanto (Ativo Total = Patrimônio Liquido + Passivo Exigível). Chama-se essa situação Patrimonial de ESTABILIDADE RELATIVA d) Toda vez que o Patrimônio Líquido for menor que zero. Assim. A empresa não tem bens e direitos suficientes para cobrir suas obrigações com terceiros.3. PATRIMONIO LIQUIDO NEGATIVO = PASSIVO A DESCOBERTO = INSOLVENCIA.2 – Grau de Estabilidade e de Insolvência Grau de Estabilidade Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Total Grau de Insolvência Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Exigível UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 6 .É também chamada de Equação do Balanço. a saber: a) Se o Passivo Exigível for igual a zero. podemos deduzir que o Patrimônio pode se apresentar de formas distintas. porque consiste em balancear o total do Ativo com o total obtido pela soma do Passivo Exigível mais o Patrimônio Líquido. mas tem Ativos suficientes para pagá-las. Chama-se essa situação patrimonial de ESTABILIDADE ABSOLUTA b) Se o Patrimônio Líquido for igual a zero. tal fato indicará: PL = 0 ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL Nessa situação a entidade tem o patrimônio liquido igual a ZERO. 2. significa que a entidade tem obrigações com terceiros.1 – Estados Patrimoniais A partir da Equação Fundamental da Contabilidade. 2. Chama-se essa situação patrimonial de INSOLVÊNCIA. PL< 0 ATIVO < PASSIVO EXIGÍVEL Quanto (Ativo Total < Passivo Exigível) significa que a entidade está com o patrimônio liquido NEGATIVO.

inspirou alguns estudiosos no sentido de transforma-la em ciência.3 – Configurações Numéricas a) ATIVO PASSIVO PE A = PL PE = 0 A 100 PL 100 c) ATIVO 100 100 PASSIVO PE A > PE PL > 0 A 100 PL 100 20 100 100 80 A 100 PL (20) 100 d) 100 ATIVO 0 A 100 PL 0 100 PASSIVO PE 120 A < PE PL < 0 b) ATIVO PASSIVO PE 100 A = PE PL = 0 3 – MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS – Mecanismo de débito e crédito É a partida contábil ou lançamento contábil onde um débito é sempre correspondido por um crédito de igual valor. exposta pelo Frei Luca Pacioli. Ela nasceu na região da Toscana.2. e face a sua exatidão de registro. na Itália. na segunda metade do século XIII.3. porque é baseada no princípio da contraposição de valores. RESUMINDO “Todo débito corresponde a um ou mais créditos de igual valor” ATIVO = LADO DEVEDOR DO BALANÇO Para aumentar o ativo = DEBITA Para diminuir o ativo = CREDITA PASSIVO = LADO CREDOR DO BALANÇO Para aumentar o passivo = CREDITA Para diminuir o passivo = DEBITA UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 7 . e por isso é denominada Digrafia.

4. Existem 2 ( dois ) tipos de resultados: • • Lucro: Quando o total das Receitas for maior que o total das Despesas. Qualquer gasto efetuado ou ainda devido somente será considerado despesa se provocar uma diminuição do Ativo ou um aumento no Passivo Exigível. podemos concluir: Que o Lucro aumenta o Patrimônio Líquido.O lançamento contábil será: Débito Aplicação de Recursos a Crédito OU a Origem de Recursos a preposição “a” indica que a conta da frente está sendo CREDITADA Débito é a Aplicação de Recursos Crédito é a Origem de Recursos 4 – VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4. 4.2 . para a obtenção de receitas. fruto da suas vendas ou prestação de serviços.Despesas É um sacrifício que a empresa arca.Resultados Representa a diferença entre as Despesas e as Receitas de um determinado período. Lucro ou Prejuízo.Receitas São todos os valores recebidos pela empresa. Qualquer entrada só será considerada como Receita se provocar um aumento no Ativo ou una diminuição do Passivo Exigível. Portanto. bem como aqueles que ainda tenha o direito de receber. quer seja positivo ou negativo. Prejuízo: Quando o total das Despesas for maior que o total das Receitas. • • Isto porque o resultado apurado. com a utilização ou o consumo de Bens e Serviços.1 . UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 8 . representa a remuneração do capital investido pelos proprietários da empresa. Que o Prejuízo diminui o Patrimônio Líquido.3 .

P R Ó P O F O B R I G A Ç Õ E S 3OS (+) Contas de Contas de SALDO DE NATUREZA DE R E C U R S O S DEVEDORA SALDO DE NATUREZA CREDORA DEVEDORA TOTAL IGUAL => <= TOTAL IGUAL R E S U L T A D O DESPESAS (-) SALDO DE RECEITAS Operacionais e (+) SALDO DE Operacionais e NATUREZA DEVEDORA Não Operacionais Não Operacionais TOT.) C A P . D E PASSIVO ( .ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO P A T R I M Ô N I O ( + ) ATIVO (-) B E N S (-) E D I R E I T O S R E C U R S O S A P L I C. DIFERENTE => PREJUÍZO <= TOT. O N T E S C A P .5 . DIFERENTE LUCRO NATUREZA CREDORA Despesas > Receitas Receitas > Despesas UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 9 .

mês e ano. no final do período. todas as operações da empresa são registradas obrigatoriamente e. destinados aos registros contábeis das operações de uma empresa são classificados em dois grupos: a) Obrigatórios. o levantamento patrimonial ou. O Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente. Portanto. O atraso na escrituração do Livro Diário não poderá ultrapassar 180 dias. deverão ser encadernadas. devidamente assinados por responsável pela empresa e por contabilista habilitado. Hoje a escrituração contábil é feita por meio eletrônico. ainda. 6.6 . o registro dos fatos contábeis. Quando a empresa adota o sistema de registro contábil por meio magnético. No Livro Diário registram-se os fatos contábeis através das Partidas Dobradas. no Livro Diário. b) Facultativos. e.2 – Livros Contábeis Os livros contábeis. as folhas de formulário contínuo do Diário são numeradas automaticamente pelo computador e. 6.1 – Escrita Contábil É o registro dos fatos patrimoniais.ESCRITURAÇÃO É a designação simples que se tem dado à Escrita Contábil. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 10 . será submetido à autenticação do órgão competente do Registro do Comércio ( Junta Comercial da sede da empresa ). e os registros contábeis serão efetuados diariamente. a) Livros contábeis obrigatórios: • Livro Diário É um livro obrigatório. a escrituração dos fenômenos ocorridos com o patrimônio da entidade. o mesmo que Escrituração Contábil. devendo conter o Termo de Abertura e o Termo de Encerramento. Ele é composto por folhas encadernadas. emitindo-se os relatórios correspondentes. sob pena de multa prevista pela Legislação do Imposto de Renda. onde os lançamentos contábeis obedecem a uma ordem cronológica de dia. exigido para todas as empresas pelo Código Comercial Brasileiro e pela Legislação Tributária. em primeiro lugar.

b) Livro Contábil Facultativo: Livro Caixa É o livro onde são registradas todas as operações com dinheiro realizadas pela empresa. registrados no Livro Diário. onde sempre existe uma pessoa encarregada do dinheiro. mas foi durante muito tempo considerado como livro facultativo. pesagem ou medição das mercadorias em estoque. tendose. INVENTÁRIO O Inventário representa a demonstração descritiva e a respectiva avaliação das mercadorias. por esta razão. embora de grande utilidade nas empresas. adotado. para facilitar o raciocínio contábil e demonstrar a movimentação da conta. O registro no livro Razão é realizado em contas individualizadas. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 11 .• Livro Razão Atualmente é um livro obrigatório. as normas contábeis o qualifica como livro obrigatório. não devendo. sendo o instrumento mais valioso na atividade contábil e imprescindível para os órgãos fiscalizadores. devidamente documentados. Trata-se de um livro facultativo e auxiliar. assim. Esses procedimentos assumem essa conotação de maior complexidade principalmente quando existe grande quantidade de itens na composição dos estoques e quando se defronta com constante variação de custos de aquisição das mercadorias de reposição. Face a sua utilidade. didaticamente. e previamente. para conferência e confronto com o valor contábil do balanço. um controle individual por conta. o Razonete é a representação gráfica de uma conta individualizada do Livro Razão. isto é. sendo mesmo indispensável nas grandes organizações. Sua escrituração é efetuada com base nos lançamentos contábeis. sob nenhuma hipótese. 7 – OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Um dos aspectos mais importantes e relativamente complexo da Contabilidade referese aos procedimentos que determinam o CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ( CMV ) e o RESULTADO COM MERCADORIAS ( RCM ). e. é indispensável em qualquer tipo de empresa. substituir o lançamento contábil. O Razonete ou Conta T teve como origem o Livro Razão. INVENTÁRIO FÍSICO É feito através da contagem.

fazemos um levantamento físico para avaliação do Estoque de Mercadorias existente naquela data. Inventário Permanente. utilizando-se uma Ficha de Controle para se conhecer o saldo em estoque. quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias. quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso estoque. pelo custo dessas Mercadorias Vendidas (CMV). 7.SISTEMAS DE APURAÇÃO DO CMV Inventário Periódico. dando-lhe baixa em cada venda. e pela diferença entre o total das mercadorias Disponíveis para Venda durante o período e esse Estoque Final (apurado extracontabilmente). 5) CMV = EI + C – EF e RCM = V . obtemos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) nesse período.CMV Onde: EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final V = Vendas CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias Nas Vendas de Mercadorias Na apuração do CMV Compras a Fornecedores/Caixa Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Compra) (Pelo valor da Venda) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Diversos a Mercadorias (Pelo valor do estoque inicial) a Compras (Pelo saldo desta conta) e Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Pelo valor do Estoque Final) Resultado com Mercadorias (RCM) a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Pelo valor apurado para o CMV) e Receita de Vendas (Pelo saldo desta conta) a Resultado com Mercadorias (RCM) 12 Na apuração do RCM UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração .1 – INVENTÁRIO PERIÓDICO Quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso Estoque. Para apurar o RCM é feito um levantamento físico para avaliação do estoque naquela data. (Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap. sem controlar o Custo das Mercadorias Vendidas. e pela diferença entre EI+C-EF obtemos o CMV nesse período. portanto. Quando necessitamos apurar o Resultado obtido com a venda das Mercadorias (RCM).

2 – INVENTÁRIO PERMANENTE Quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias. em cada venda. Pela soma dos custos de todas as vendas.500) Soma 15.000) 45. 5) CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias Nas Vendas de Mercadorias Na apuração do CMV UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração Mercadorias a Fornecedores/Caixa Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Compra) (Pelo valor da Venda) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Mercadorias (Pelo valor do custo em estoque) 13 .000) 25. LUCRO LÍQUIDO É o lucro final apurado após incluídas todas as receitas e deduzidas todas as despesas. sejam elas de ordem administrativa. Lucro Bruto menos Despesas Operacionais Complementares.500 127. pelo custo dessas mercadorias Vendidas (CMV).000 7. Esse Controle Permanente é efetuado sobre todas as mercadorias que estiverem à disposição para venda.000 46. 150. em reais Período de 1º-1-2008 a 30-06-2008 Vendas (-) CMV: Estoque Inicial (+) Compras do Período Mercadorias Disponíveis para Venda (-) Estoque Final Lucro Bruto (+) Receitas de Juros Menos Despesas de peças para reposição Despesas de salários Lucro Líquido do Período Onde: LUCRO BRUTO Representa a diferença estabelecida entre o preço de custo e o preço de venda das mercadorias. teremos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) total do período. LUCRO OPERACIONAL É o lucro bruto após deduzidas as despesas com a atividade operacional.000 104. esse controle é efetuado sobre todas as mercadorias vendidas (CMV) e sobre as mercadorias que não foram vendidas (estoque final). comercial ou financeiras. isto é. Demonstração do Resultado do Exercício. (Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap.000 (105.000 23.000 (21.000 6.000 1.500 (22. dando-lhe baixa.Exemplo de DRE na forma dedutiva: Indústria Alfa Ltda.

seguros etc. foi sempre fornecido.00 Saldo Total Qt. no momento da venda. por realizar a compra a vista. É o valor da compra com as devidas recuperações de impostos e adição de fretes. as saídas (vendas e devoluções de vendas) e os saldos remanescentes. Vale lembrar que a Ficha de Controle de Estoque não é um demonstrativo contábil. Nos exemplos e exercícios vistos até agora o valor do CMV ou do Estoque Final.50 por unidade. Elas têm esse nome por que quando surgiram realmente tratava-se de fichas de controle manual. Em 10/10 a empresa comprou mais 20 unidades da mesma mercadoria. Como se chegou a esses valores ? Serão sempre calculados da mesma forma ? Quando há apenas uma compra de mercadorias.530. por $ 74.Unit 01/10 10/10 20/10 Note-se que as entradas estão perfeitamente registradas de acordo com as informações das notas fiscais (já deduzidos os impostos a recuperar).00 76. No entanto. quanto sobrou no estoque. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 14 . portanto. com custos diferentes? Para o controle dessa mercadoria.Unit Total Qt.80 cada uma. Desta vez a empresa conseguiu preço ainda melhor. V. Média Ponderada Móvel. já que no estoque há unidades adquiridas por valores diferentes e. A seguir é apresentado um modelo de Ficha de Controle de Estoque com as entradas do exemplo acima: Mercadoria: Data Operação Qt. o nome permanece.Unit 85. com o auxílio da informática. No dia 20/10 foi feita mais uma compra. Hoje. mas serve-se da contabilidade para melhor apresentar as informações aos seus usuários. pagou um preço menor: $ 76. admitamos a seguinte situação: Exemplo • • • Em 01/10 a empresa comprou mercadorias a prazo: 10 unidades a $ 85. UEPS.50 74. Desta vez. há programas dedicados apenas a esse tipo de controle. qual o valor do CMV. Já sabemos como contabilizar essas compras.244.00 cada uma. No entanto. Adquiriu 30 unidades.00 2. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: Entrada V.00 1. não há problemas na definição do CMV.80 Saída Total 850. Mas e quando há diversas compras e os estoques são compostos por unidades que tiveram preços de aquisição diferentes ? Qual o valor do CMV nestes casos ? É o custo da última compra ? Da primeira ? De ambas ? Para melhor elucidar a questão. ou de outros estoques. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE A Ficha de Controle de Estoque permite registrar as entradas (compras e devoluções de compras).Controle de Estoques: PEPS. são elaboradas FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUE. ou seja. a vista. V.

de acordo com a venda realizada no exemplo.244.00 Saldo Total Qt. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: UEPS Entrada Valor Unit.00 01/10 10/10 20/10 Compra Compra Compra 25/10 Venda 15 74. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: PEPS Entrada Valor Unit. por último.00 1.530. Só depois serão vendidas as 20 unidades compradas em 10/10 e. 85. Valor Unit.00 2. Por este método serão baixadas em primeiro lugar aquelas unidades que foram compradas antes. A primeira delas é através do método PEPS Primeiro que Entra Primeiro que Sai.50 850.00 2.00 850.530. 10 10 20 10 20 30 10 20 1.50 74.00 15 Qt.00 1.530.147.530.80 76.00 1. após a baixa no estoque a Ficha de Controle ficaria assim: Mercadoria: Data Operação Qt.00 76.Voltando à questão.00 1.00 1.80 85.00 1. em inglês.244.00 2.00 850.50 85.00 85.244. ou FIFO.00 85.50 15 30 Vemos que restam ainda 15 unidades da compra de 10/10 e as 30 unidades referentes à compra de 20/10.00 2. primeiramente serão baixadas do estoque as 10 unidades compradas em 01/10. No exemplo dado.50 74.00 1.00 1. Adotando este método.00 76. se em 25/10 fossem vendidas 15 unidades.50 74.50 85.00 76. Outro método para avaliar os estoques é o UEPS – Último que Entra Primeiro que Sai. Por este método (contrário do método anterior). Só depois de baixados os estoques mais antigos passar-se-á a baixar os estoques mais novos.00 850.530. 10 10 20 10 20 30 Qt. 85.00 76.50 74. em caso de venda. teríamos então: Mercadoria: Data Operação Qt.530.00 76.244.50 74.50 2.00 01/10 10/10 20/10 Compra Compra Compra 25/10 Venda 10 05 85. por quais valores serão dadas as saídas do estoque ? Há mais de uma maneira de avaliar tais saídas. No exemplo dado.00 850.00 382. as 30 unidades compradas em 20/10.80 Total 850.122.50 74. Valor Unit 85.122. Valor Unit 85.80 Saída Total 850.00 Saldo Total Qt. em inglês.80 UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 15 .00 1. as primeiras mercadorias a serem vendidas são exatamente as que foram adquiridas por último.00 76.244.80 Total 850.00 76.80 Saída Total 850. Valor Unit.00 850. ou LIFO.00 76.530.

07 Total 850. trimestre.468.BALANÇO PATRIMONIAL É a apresentação padronizada dos saldos de todas as Contas Patrimoniais. 8 . UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 16 . de acordo com a sua natureza. Da mesma forma.00 1. mas entre parênteses (o que funcionaria na verdade como uma saída).00 2.244. principalmente em épocas de alta inflação. os valores correspondentes devem ser anotados nas colunas de entradas.00 79.00 01/10 10/10 20/10 25/10 Compra Compra Compra Venda Note-se que o valor médio unitário foi sendo alterado conforme novas compras foram sendo feitas.00 3.00 15 77. Não são anotadas nas colunas das saídas para não se fazer confusão com as vendas. sob o ponto de vista monetário.624. Isto se deve ao fato de que. No entanto a Legislação Brasileira do Imposto de Renda NÃO ACEITA O MÉTODO UEPS. Isto se deve ao fato de que a cada compra o valor unitário era diferente. as que representam elementos que compõem o Patrimônio de uma empresa. conteria os seguintes registros: FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Mercadoria: Entrada Data Operação Qt. que pode ser: mês. Entretanto. inclusive os legais. Vale lembrar que a empresa poderá. e. o Balanço Patrimonial que as empresas devem levantar na data do encerramento de seu exercício social (normalmente anual) é aquele considerado Oficial do Exercício para todos os efeitos. o que alterou a média (daí o nome Média Móvel – ponderada porque leva em consideração as quantidades adquiridas). para fins gerenciais. 10 20 30 Critério: Média Ponderada Móvel Saída Total 850.00 2.00 Saldo Total Qt. Retomando o exemplo dado. 85.07 77. a Ficha de Controle.80 Qt. A saída é dada então por esse valor médio. 10 30 60 45 Valor Unit. em menor imposto de renda devido.00 76. Nos casos de devoluções de compras.00 4.156.50 74. num determinado momento. mas com os valores correspondentes entre parênteses.530. Valor Unit 85. a cada compra é calculado o valor médio unitário das mercadorias em estoque. portanto em menor lucro e.380.07 1. Trata-se de uma posição estática geralmente levantada em fins de períodos. adotar qualquer um dos métodos descritos acima. semestre ou ano.33 77. Valor Unit. a adoção do UEPS implica em maior valor do CMV. consequentemente. as devoluções de vendas são anotadas nas colunas das saídas. depois das compras e da venda.A terceira forma de avaliação dos estoques é feita adotando-se o Método da Média Ponderada Móvel (MPM). De acordo com este método. No Balanço Patrimonial as contas são classificadas por grupos. ou seja.

Os lucros gerados pela atividade. Não Circulante Obrigações Com terceiros que vencem após o final do exercício seguinte. representa uma fotografia da empresa em determinada data.Em resumo. Salários a Pagar. de 15/12/76 . Adiantamentos Concedidos Estoques – Mercadorias destinadas à venda Despesas de Exercícios Seguintes Despesas pagas antecipadamente. serão também classificados no patrimônio liquido. Exemplo: Contas a Pagar. Pode ser gasto imediatamente. Exemplo: Financiamentos a Pagar a Longo Prazo. Exemplo: Ações de Outras Cias. Os prejuízos serão classificados com saldo devedor (-). Exemplo: Estoques. Patrimônio Líquido Valores Investidos pelos Sócios (Capital Social). Obras de Arte. e alterações posteriores. Fornecedores. Contas a Receber.Lei das Sociedades Por Ações. Equipamentos. Aplicação Financeira de Liquidez Imediata Realizável a Curto Prazo Valores e direitos realizáveis e/ou a receber até o final do exercício seguinte. apropriadas ao resultado de acordo com o principio da competência. Exemplo: Caixa. Computadores de Uso Intangível Bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade. Exemplo: Patentes de Invenção. Fundo de Comércio. 8. Impostos a Recolher. Exemplo: Máquinas. Veículos de Uso.404. • PASSIVO • Circulante Obrigações com terceiros que vencem até o final do exercício seguinte. estabelecendo à seguinte classificação: ATIVO • Circulante Disponível Dinheiro à disposição da empresa. Exemplo: Alugueis aVencer. inclusive a Medida Provisória 449/2008. expressa em valores monetários. Marcas Comerciais.1 – Grupos de Contas do Balanço Patrimonial A Lei 6. Imobilizado Bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade. padronizou o título de cada Grupo de Contas do Balanço. Móveis de Uso. • • UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 17 . Não Circulante Realizável a Longo Prazo Valores e direitos realizáveis e/ou a receber após o final do exercício seguinte e Empréstimos a Sócios (quando não for a atividade da empresa) Investimentos Investimentos permanentes em outras empresas e/ou em direitos não classificáveis no circulante que não se destinem à manutenção da atividade da companhia. se não forem retirados pelos sócios. Terrenos de Renda. na forma de Reservas de Lucros. Bancos.

00. pois não possível o valor do ativo ser igual ao capital de terceiros d) Que meu capital próprio é positivo e) Que se eu pagar todas as dívidas vai me sobrar dinheiro 10) Sabendo-se que os bens da Cia Sol-Negador totalizam R$ 840.000.00 VI) Imóveis: R$ 18. o valor das obrigações com terceiros será de R$ ____________.00 IV) Capital Social R$ 25. e que o Capital Próprio é R$ 500.00 III) INSS a recolher R$ 5.000. móveis/utensílios e bancos são.00 e passivo exigível de R$ 2.00. direitos no valor de R$ 700. LEMBRE-SE: No ativo classificam-se os Bens e Direitos No passivo classificam-se as obrigações Ativo Total = Capital Total à disposição da empresa Passivo Total = Obrigações Reais + Patrimônio Líquido Obrigações Reais = Passivo Exigível = Capital de Terceiros Patrimônio Líquido = Capital Próprio = Situação Líquida Patrimônio Líquido = Obrigações Não Reais O valor do ativo total sempre será igual ao valor do passivo total 6) A empresa Toque Brando S/A tem as seguintes contas: I) Coleção de Jóias: R$ 20. 8. estoques de mercadorias. a minha situação líquida é de R$ ___________ Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL 4) Classifique as contas conforme a coluna à esquerda: I) Bens ( ) Aplicação Financeira II) Direitos ( ) Terrenos III) Obrigações ( ) Salários a Pagar ( ) Clientes ( ) Fornecedores ( ) Obras de Arte 5) (TTN-ESAF) Diz-se que a situação líquida é negativa quanto o ativo total é: a) Maior que o passivo total b) Maior que o passivo exigível c) Igual à soma do passivo circulante + passivo não circulante d) Igual ao passivo exigível e) Menor que o passivo exigível 9) Se o valor do meu ativo total e do meu capital de terceiros são iguais.000.00 V) Aplicação em Ouro: R$ 2.00 e um patrimônio líquido de 215. posso concluir: a) Que não tenho patrimônio líquido b) Que meu capital de terceiros é inferior ao meu capital próprio c) Que meu balanço está errado. Ativo Passivo TOTAL TOTAL 3) Se tenho obrigações reais de R$ 70. 2) Se tenho um Passivo Exigível de R$ 130.00 e que os direitos representam metade do valor dos bens. o valor do capital próprio será de: A tiv o P a s s iv o 1) As contas caixa.00 Assinale o valor do: Capital Próprio: R$ Capital de Terceiros: R$ Capital total à disposição da empresa: R$ 7) Julgue as alternativas e depois assinale a correta: I) O capital próprio da empresa é igual à seguinte equação: Ativo Total – Capital de Terceiros II) Se a soma de meus bens e direitos for maior que o passivo exigível. Demonstração Gráfica do Patrimônio Nas questões 2.direito b) as três primeiras são direitos e a última é um bem. subtraído das obrigações IV) A situação líquida negativa corresponde ao passivo a descoberto a) todas estão corretas b) todas estão incorretas c) apenas a II está correta d) apenas a III está incorreta e) apenas a IV está correta 8) Uma empresa tem bens no valor de R$ 2.00 e um ativo total de R$ 61.300. Assim. c) as quatro contas são bens d) a primeira é um direito e as três seguintes são bens e) as três primeiras são bens e a última é um direito.900. Representar Graficamente: Ativo Passivo TOTAL TOTAL 18 . isso significa que minha situação líquida será positiva III) O capital total á disposição da empresa é a soma de todos os bens e direitos.00.00.000. respectivamente: a) Bem – obrigação – direito . 3. 10 o aluno deverá demonstrar a situação patrimonial graficamente.00 II) Financiamentos a PG R$ 10. o meu ativo total é R$ _____________.00.000.Equação Patrimonial.000.

Capital Social: 10. Bancos: 10.11) Moveis: 5. Capital Social: 20.000. Fornecedores: 6. Reservas de Lucros: 2.400 21.000 3.000.000.000.000.000.000 3. Prédios: 20. Reservas de Lucros : 2. Prejuízos Acumulados: 16.000.000 Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Situação: ________________________________________ 12) Terrenos de Uso: 4. Imóveis de Renda: R$ 19. Financiamentos a Pagar: 16.000 Ativo Passivo 14) Empréstimos a Receber: 1.000.000. Caixa: 1.600 2.000.000 12.000 Ativo Passivo Adiantamento a Fornecedores Aplicação em Poupança Contas a Receber Bancos conta movimento Capital Social Fornecedores Reservas de Lucros Patentes de Invenção Ativo Passivo 5.000.000.000.000.000 4.000 3. Empréstimos a Pagar: 21. Capital Social: 12.000 Ativo Passivo Situação: ________________________________________ TOTAL TOTAL Situação: ________________________________________ 15) 13) Contas a Receber: 3. Veículos de Uso: 13.000. Capital Social: 15.000.000.10. Clientes: 2. Prejuízos Acumulados: .000 TOTAL TOTAL Situação: ______________________________________ TOTAL TOTAL Situação: ______________________________ Origens dos Recursos:______________________________ Aplicação dos Recursos: ____________________________ Patrimônio Liquido: _____________________________ Patrimônio Bruto: ______________________________ 19 .

400 27. das obrigações reais e as Reservas de Lucros.000.000 8.00.000 19. Os Bens somam R$ 3.00 e os bens somam 5.000.00 e os direitos somam R$ 5. As obrigações reais somam 60. Os bens somam 15.00.000 2. Demonstrar a situação Patrimonial.000. Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Situação: Origens dos Recursos: ______________________________ ______________________________ Aplicação dos Recursos: ______________________________ Patrimônio Liquido: Patrimônio Bruto: ______________________________ ______________________________ 17) Uma empresa tem em seu patrimônio Bens.000. 19) O grau de insolvência relativa de uma empresa é de 10%. Direitos. Calcular o valor dos direitos.00. Obrigações Reais e Patrimônio Liquido.00.000.000.000. sabendo-se que o capital social é de R$ 4. O grau de estabilidade relativa é de 60%.00. O patrimônio bruto é R$ 14. Calcule o valor dos direitos e do prejuízo acumulado.00 Ativo Passivo Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL 20 .000 Passivo 18) O Capital Social de uma empresa tem o valor de R$ 7.600 31.16) Prejuízos Acumulados Duplicatas a Receber Empréstimos a Pagar Computadores de Uso Capital Social Bancos Conta Vinculada Ativo -28. O grau de estabilidade relativa é de 20%.000.

500 21 .000.000 Imóveis de Uso 25. Calcule o valor do capital social e dos direitos. Deste valor 32% são bens o restante são direitos.00.000.00.100 Bancos conta Movimento 6.000 Duplicatas a Pagar 19.800 Empréstimos Pagar Longo Prazo 32. IPI a Rec Segurosp Imoveis d Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Grau de Insolvência Relativa = PL/PE = ______% 21) Uma empresa tem prejuízo acumulado de R$ 18. Os direitos somam R$ 6. conforme contas abaixo.600.900 Estoque de Mercadorias 13.12.400 Caixa 4.2008: Q Pó Extração de Ouro S/A Contas Devedor Credor Adiantamento a Fornecedores 5.500 Clientes (Contas a Receber) 9.000. Ativo Passivo 22) As obrigações reais de uma empresa somam R$ 200.00. O grau de insolvência relativa é de 15%. O prejuízo acumulado é de R$ 330.000. Seu passivo a descoberto é de R$ 6. Os bens somam R$ 101.000 Imóveis de Renda 10.100 Contas a Receber Venc.600 Máquinas e Equipamentos 15. 2010 15.000 Obras de Arte 13.000. Demonstre a situação patrimonial Ativo Passivo 23) Levantar o Balanço Patrimonial em Grupos e TOTAL TOTAL Subgrupos.400.600 Prejuízos Acumulados 75.2010 17. Demonstre a situação patrimonial e calcule o grau de insolvência.500 Fornecedores (Contas a Pagar) 28.00.000 Capital Social 87. O grau de estabilidade relativa é de 4%.500 Aplicação em Renda Fixa 20.000. Seu patrimônio bruto é R$ 50.000 Salários a Pagar 23.500 IPI a Recolher 16. Saldos em 31.000 Saldos Totais 225.500 Marcas Comerciais 13.500 225. Calcule o valor do capital social e das obrigações reais.000 Duplicatas a Pagar Venc.20) Os bens de uma empresa somam R$ 3.

1.000.1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.4.3. ATIVO 2. Intangível TOTAL DO ATIVO Gabarito: Total do Ativo e Total do Ativo: R$ 150. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.1.2. Circulante 1.2.3 Estoques 2. Disponível 2.1.2.1 Realizável a Longo Prazo 1.2.2 Realizável a Curto Prazo 1.3 Imobilizado 1.2.00 R$ TOTAL DO PASSIVO R$ 22 .1.2. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.1. Não Circulante 1.1.1. Não Circulante R$ R$ R$ 1. Investimentos 2.

para suprimento do caixa DEBITO CREDITO Fazer os lançamentos contábeis. em dinheiro 6 Pagamento de Fornecedores.Abre uma conta no banco. Financiamento a Pagar. R$ 10.Integralização de Capital em dinheiro. em cheque 7 Recebimento de Valores de Clientes. CLientes. para pagar em 30 DIAS 3 Compra de Computadores de Uso. Capital Social.24) Discriminar as contas envolvidas em cada operação: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa.Compram móveis á vista.000 28/02/2009 . R$ 5. em cheque 8 Integralizacao de Capital em cheque 9 Reembolso. em dinheiro 13 Compra de um veículo para uso. os razonetes e elaborar o balanço patrimonial: 25) Ramo e Atividade: AUTO ESCOLA: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. para pagamento a LONGO PRAZO 14 Retirada de dinheiro do banco. com depósito em dinheiro 11 Compra de uma Obra de Arte.000 LIVRO DIÁRIO Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 23 . em dinheiro 2 Obtenção de um financiamento no banco. Obras de Arte PASSIVO: Fornecedores.000 13/02/2009 . ao sócio que se retirou da sociedade 10 Abertura de conta no banco X. Bancos. Bancos. pagamento em 120 dias. em cheque 4 Integralizacao de Capital em dinheiro 5 Recebimento de clientes. para pagamento a prazo 12 Pagto. Capital Social OPERAÇÕES 1 Compra de um Imovel para uso. Veiculo de Uso PASSSIVO: Financiamentos a Pagar. Moveis de Uso. R$ 20. deposito em dinheiro.Compram veículo a prazo. Financiamento a Pagar (LP). 01/02/2009 . em dinheiro.000 05/02/2009 . R$ 15. em dinheiro. de uma parcela de um financiamento. Imoveis de Uso. Veiculos de Uso.

Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 25: Ativo e Passivo Total = R$ 35. Não Circulante R$ R$ R$ 1.2.1 Realizável a Longo Prazo 1.3. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.2.3 Imobilizado 1. Circulante 1.D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1. Não Circulante 1. ATIVO 2. Disponível 2.4.1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.2.2.1.3 Estoques 2.2 Realizável a Curto Prazo 1.1.2.1.000 24 .1.2.2. Investimentos 2.

000 Dia 18 . PASSIVO: Fornecedores.Compram matéria prima para a fabricação de fraldas a prazo R$ 6. Estoque de Matéria Prima.R$ 30.Pagam a 1º parcela do financiamento da máquina.Compram uma máquina financiada em 10 parcelas de R$ 5. com cheque – R$ 5.Dois sócios integralizam um capital em dinheiro R$ 50. Computadores de Uso. retirando o dinheiro do banco .000 Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 25 .000.00. Bancos. sem entrada Dia 15 . com cheque.000 Dia 11 . Aplicação Financeira. Maquinas de Uso. R$ 20.Fazem uma aplicação financeira.Abrem uma conta no banco do Brasil e depositam R$ 80.000 cada.000.Compram mais um computador para uso R$ 3. Dia 02 . à vista.00 Dia 21 . Capital Social Dia 01 .000 Dia 07 .Compram dez computadores de uso. Financiamentos a Pagar.26) Ramo: Fabricação de Fraldas – mês de janeiro/2009 PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. em dinheiro Dia 30 .000.

1.1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.3. Disponível 2.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1 Realizável a Longo Prazo 1.2 Realizável a Curto Prazo 1.4.2.2.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1. Não Circulante 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Circulante 1.2. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Investimentos 2.2. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 26: Ativo e Passivo Total = R$ 151. Não Circulante R$ R$ R$ 1.1.2.2.1.000 26 .1.1. ATIVO 2.2.3 Estoques 2.3 Imobilizado 1.1.

CAPITAL SOCIAL 02/04/2009 . mercadorias para revender. a prazo. MERCADORIAS EM ESTOQUE. em três vezes sem entrada. IMOVEIS DE USO. no valor de R$ 60.Compram um terreno para alugar para terceiros.000 cada um depositando diretamente do Banco. 20/04/2009 . PASSIVO: FORNECEDORES. R$ 30.27) Ramo de Atividade: COMERCIO DE ROUPAS PLANO DE CONTAS: ATIVO: CAIXA. R$ 20.Pagam fornecedores em cheque R$ 20. A mercadoria será entregue no NATAL. ADIANTAMENTOS DE CLIENTES. em dez vezes sem entrada 10/04/2009 – Emitem um cheque e sacam dinheiro para o caixa – R$ 10. como adiantamento. 30/04/2009 . a vista e em cheque.000.000.Compram.Três sócios abrem uma empresa e integralizam R$ 50. BANCOS. 25/04/2009 – Recebem R$ 22. FINANCIAMENTOS A PAGAR.000.000 Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 27 . 05/04/2009 .Compra UM IMÓVEL para abrigar a sede da empresa. a prazo.000 em dinheiro de um cliente. TERRENOS DE RENDA.000 15/04/2009 .

2.2. ATIVO 1.2.2.3 Imobilizado 1. Disponível R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 2.000 28 .1. Não Circulante R$ R$ R$ R$ 1.3.1.3 Estoques 2.2. Não Circulante 1.2. Investimentos 2. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 27: Ativo e Passivo total = R$ 242.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1.1.2.4. Circulante 1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.1. PASSIVO 2.1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2 Realizável a Curto Prazo 1.1.1 Realizável a Longo Prazo 1.

P A S S I V O : FORNECEDORES.000.000.000 de entrada em dinheiro e o restante a prazo. Pagará tudo somente no mês de DEZ/2011. 05/05/2009 – Compras Mercadorias R$ 6. 10/05/2009 – Abertura de conta no Banco. CAPITAL SOCIAL. BANCOS. em dinheiro. um Quadro do Van Gogh – R$ 16. integralizando R$ 20. FINANCIAMENTOS A PAGAR (LONGO PRAZO). Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 29 . MERCADORIAS EM ESTOQUE. dinheiro. 01/05/2009 – 04 sócios resolvem abrir uma empresa..000 e um Veículo para Uso – R$ 44. com depósito de R$ 70. R$ 1.000 em . 30 dias.000 15/05/2009 – Compram.28) Comércio de Brinquedos PLANO DE CONTAS: A T I V O: CAIXA. de uma empresa que está fechando. VEICULOS DE USO.000 cada um. OBRAS DE ARTE. 23/05/2009 – Um sócio se retira da sociedade e é reembolsado com o Quadro do Van Gogh e R$ 4.

1 Realizável a Longo Prazo 1.2. ATIVO 2.2.2.1.1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 28: Ativo e Passivo Total = R$ 125.2.3 Imobilizado 1. Investimentos 2.1.1.4.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.2.1. Disponível 2.2.3 Estoques 2. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2 Realizável a Curto Prazo 1. Não Circulante 1. Circulante 1.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Contas Debito Crédito Saldos Devedores Credores TOTAIS 1. Não Circulante R$ R$ R$ 1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.3.2.000 30 .1.

000. Estoque de Matéria Prima. Terrenos de Renda. Máquinas/Equipamentos. em 30 vezes. Bancos.29) Fábrica de Sabão PLANO DE CONTAS: Caixa.000. depositando R$ 15. 25/01/2009 Compram um terreno para alugar a terceiros. Financiamentos a Pagar. e mais 04 parcelas de R$ 6.000. R$ 5.500. Veículos de Uso: R$ 20.000 05/01/2009 Abrem conta no Banco. R$ 2. à vista.000.000. Capital Social: R$ 40.000 31/01/2009 Pagam a primeira parcela da máquina comprada em 10/01/2009. R$ 2. a prazo. Valor total R$ 60. Financiamentos a Pagar (LP). 10/01/2009 Compram uma máquina para a produção. com a primeira parcela vencendo em fev/2011. Capital Social Saldos Iniciais em janeiro/2009: Caixa: R$ 20. 20/01/2009 Compram matéria prima para fabricação de sabão.000. em cheque e R$ 1. a primeira vencendo em 31/01/2009.000 em dinheiro Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 31 . Total do bem: R$ 26. em dinheiro. Veículos de Uso. em cheque.500 de entrada.

1.1.2. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1. Disponível 2. Não Circulante 1.1.1. Investimentos 2.2. ATIVO 2.1 Realizável a Longo Prazo 1.2.3 Imobilizado 1.4.000 32 .4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.3 Estoques 2.2.1.2. Circulante 1.2 Realizável a Curto Prazo 1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.1.3.2. Não Circulante R$ R$ R$ 1.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Contas Debito Crédito Saldos Devedores Credores TOTAIS 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 29: Ativo e Passivo Total = R$ 118.

Capital Social. Moveis de Uso.30) Ramo de Atividade: Escola de Informática: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. Computadores de Uso.000 em dinheiro Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 33 . Reservas de Lucros. à vista.000 20/04/2009: Pagamento de despesas c/Energia Elétrica (R$ 200) e Material de Escritório (R$ 100). em dinheiro 30/04/2009: Obtenção de Receita relativo às mensalidades dos alunos: R$ 1. 01/04/2009: Constituição de uma empresa com integralização de capital de R$ 1.000 em dinheiro e R$ 9. Despesas com Energia Elétrica. Despesas com Material de Escritório. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços.000 em Móveis de Uso 10/04/2009: Compra de 05 Computadores com entrada de R$ 500 e saldo financiado em 10 parcelas de 950. Total R$ 10. PASSIVO: Financiamentos a Pagar.

200 Lucro = R$ 700 34 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO Circulante (AC) PASSIVO Circulante (PC) Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = Não Circulante Não Circulante (-) Despesas = Patrimônio Liquido (PL) (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito Exercício 30: Ativo e Passivo Total = R$ 20.

Máquinas de Uso. 30/04/2009: Contabilização de Receita relativa à prestação de Serviço de Xerox: R$ 2.31) Ramo de Atividade: Prestação de Serviços de Cópias (Xerox) PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. 30/04/2009: Pagamento de despesas c/Salários (R$ 500) e Aluguel (R$ 1. para recebimento a prazo. Despesas com Aluguel. com integralização de R$ 5. Reserva de Lucros.100. em cheque.000 (R$ 1. Máquinas de Uso: R$ 30. Capital Social: R$ 40. Movimento mês Abril de 2009: Saldos Iniciais: Caixa: R$ 10.000. Bancos.000.000 no caixa e o restante depositado diretamente numa conta aberta no banco).000 10/04/2009: Entrada de novo sócio. Despesas com Salários. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 35 . PASSIVO: Capital Social. Clientes. em 15 dias. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços.000) .

600 Lucro = R$ 600 36 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = Circulante (AC) Circulante (PC) Não Circulante Não Circulante (-) Despesas = Patrimônio Liquido (PL) (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito Exercício 31: Ativo e Passivo Total = R$ 45.

O aluguel será pago em 07/04/2009. PASSIVO: Contas a Pagar. pelo caixa.000. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços. Total: 80.Fazer lançamentos no diário.500. de honorário do contador do mês 03/2009: R$ 1. balanço patrimonial e demonstração do resultado: 32) Ramo de Atividade: Consultoria PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 37 . Imóvel: 50.000 à vista. em dinheiro e o restante em 10/04/2009 Contabilização de despesas de aluguel do mês 05/2009: R$ 1. Imóveis de Uso. Despesas de Aluguel. razonetes. Capital Social e Reservas de Lucros. Despesas c/Contador.000. Clientes.000: R$ 1.000 Ramo: Consultoria Pagamento. 03/03/09 25/03/09 28/03/09 30/03/09 Constituição de uma empresa: Dinheiro $ 30.200 Prestação de Serviço de Consultoria: R$ 4. balancete.

300 38 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = (-) Despesas = (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito exercício 32: Ativo e Passivo Total = R$ 82.800 Lucro: R$ 1.

a primeira vencendo em 30 meses. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 39 . 10/05/2009 Pediram empréstimo na banco no valor de R$ 10. desinfetantes.700. pelo caixa. 12/05/2009 Receberam aviso do banco de despesas bancárias: R$ 100 22/05/2009 Tiveram despesas com a compra de vassouras. à vista. depositado numa conta corrente aberta na hora da assinatura do contrato de empréstimo. O empréstimo será pago em 10 parcelas.000. que tinha o valor de R$ 18. 30/05/2009 Contabilizaram despesas c/salários de maio/2009. Os salários serão pagos em 06/06/2009.Despesas com Material de Limpeza – Despesas com Salários 05/05/2009 Gerson Barbosa. resolveu abrir um estacionamento.000. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços – Despesas Bancárias . que entrou com R$ 9.Capital Social – Reservas de Lucros. R$ 500. Eles tinham um terreno no centro da cidade e integralizaram o capital com este bem. Convidaram um amigo para o negócio.000. receitas de estacionamento no valor de R$ 1. à vista. pagando R$ 200. O dinheiro foi liberado no ato. em dinheiro. em dinheiro 25/05/2009 Auferiram.33) Ramo de Atividade: Estacionamento PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa – Bancos – Terrenos de Uso PASSIVO: Salários a Pagar – Empréstimos Bancários a Pagar (Longo Prazo) . álcool. junto com a esposa.

400 Lucro: R$ 900 40 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Contas BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Debito Crédito Devedores Credores D C TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = (-) Despesas = (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito exercício 33: Ativo e Passivo Total = R$ 38.

R$ 10. 18 – Pagamento de R$800 ref.500. máquinas e equipamentos. despesa com impostos e taxas.000.000. por R$ 15. despesa com alugueis. c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício.34) AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO . a prazo. aluguel de um caminhão. de Sonecarro Ltda.600 15 – Compra de uma caminhonete para uso da empresa.200 05 – Recebimentos pelo Caixa nesta data: . 04 – Pagamento de R$ 220 de materiais utilizados nas operações da empresa. 30 – Recebimento de R$ 3. 10 – Recebimento por trabalhos realizados.000.Receitas de Alugueis R$ 500 . a prazo.000 ref. registrar as operações ocorridas em outubro/2008 em razonetes. R$ 2.200 90 212 410 875 57 512 43 149 62 124 203 41 .600 .200 R$ 5.900 . 23 – Compra de Equipamentos. capital social. 05 – Pagamento de R$ 500 referente impostos e taxas.Receitas de Juros R$ 1. ref. despesa com condução e despesa com salários) 34-A) CIA PETRÓPOLIS – EM SETEMBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 01 – Integralização do Capital Social em dinheiro. c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício.000. 31 – Pagamento de salários a empregados. pelo aluguel do imóvel onde está instalada. Pede-se: a) Partindo dos saldos das contas em 30-09-2008. lucros acumulados. a dívida com o fornecedor de equipamento.Despesas de Materiais R$ 1. despesa com materiais. 30 – Pagamento de R$ 2.420. 34-B) CIA PETRÓPOLIS – EM OUTUBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 02 – Pagamentos efetuados pelo Caixa nesta data: . por R$ 2.EXERCÍCIOS (Na resolução destes exercícios utilize as contas: caixa. b) Levantar o Balancete de Verificação em 31-10-2008. receita de serviços prestados. da Cia A: 1) Capital 2) Receita de Alugueis 3) Clientes 4) Receita de Vendas 5) Instalações 6) Descontos Concedidos 7) Compras 8) Descontos Obtidos 9) Caixa 10) Despesas com Fretes e carretos 11) Fornecedores ESTOQUE FINAL 1. a despesas com condução.Despesas de Aluguel R$ 300 .000. de José & Cia. 30 – Pagamento de R$ 1.Despesas de Condução R$ 100 R$ 1. Pede-se: a) Registrar as operações em razonetes. títulos a pagar. 35) Abaixo são apresentados os saldos das contas do razão em 31/12/08. 20 – Pagamento de R$ 2. b) Levantar o Balancete de Verificação em 30-09-2008. R$ 1.Receitas Serviços Prestados R$ 3. 26 – Pagamento de R$ 200.520 por trabalhos já concluídos. de ordenados e salários.

representar. 4.000. sabendo-se que a empresa utiliza sistema de Inventário Periódico e que o valor do Estoque Final de R$ 120 foi obtido em inventário físico realizado em 31. o Balancete de Verificação da Cia. 500.000. Estoque Final (EF) .$ 67. • Despesas Diversas.000. 11.$ 7. Contabilidade Introdutória – FEA/USP) • Mercadorias. 2. • Devoluções e Abatimentos de Compras.100.$ 6.000. EF . Resposta: Lucro líquido do exercício $ 2. Tuim apresentava as contas a seguir com os seguintes saldos (em $): (Fonte: Livro de Exercícios. 7. Contas Caixa Clientes Mercadorias Fornecedores Capital Social Reserva de Lucros Receita de Alugueis Despesas c/ Alugueis Receita de Vendas Despesas c/ Materiais Receita de Juros Compras Descontos concedidos Somas R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ Devedores 1. as diversas contas. Vendas (V) . 850.000.880 120 520 860 20 4.000. levantado extracontabilmente.$ 67.000.500.400 350 Credores 820 120 200 10 4.$ 55. 30. 8. o estoque final.$ 10. • Devoluções e Abatimentos de Vendas. • Descontos sobre Vendas. iii) EI . Tuim: a. V . Balanço Patrimonial. C .000. 50. 6. (2) contabilize diretamente nos razonetes a apuração do CMV. Razonetes de apuração e encerramento do resultado. e c. • Fretes e Carretos de Compras.$ 70.$ 70. • Vendas. Demonstração do Resultado obtido de forma dedutiva. 13. • Compras. Pede-se: Com base nas informações colhidas na Cia. 1. 10. 100. elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (forma dedutiva). • Descontos sobre compras. V . • O saldo da conta Mercadorias correspondia ao valor do estoque inicial.000. em razonetes. de forma dedutiva.Pede-se: Balancete de verificação inicial. b. totalizava $ 3. ii) EI . C . 10. • Fretes e Carretos de Vendas.000. EF .$ 10.000.$ 70. 5.000. 12. e (3) prepare a Demonstração de Resultado do Exercício de 2006. 20. Balancete de verificação final. 36) Calcular o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o Resultado nas Situações seguintes: i) Estoque Inicial (EI) . 37) No dia 30-06-X4. 42 . 9.900 500 2.900 Com base nos saldos acima informados prepare: (1) o balancete inicial.2006. fazer os lançamentos de ajuste e de encerramento nos razonetes. do RCM e do resultado do exercício. Compras (C) . 3.000. 4. No dia 30 de junho.$ 10.580. 38) Saldos das contas da empresa Sta Hildegardes em 31-12-2006: 1.$ 7. 6.000 2.500.12.

RAZONETES: Caixa Clientes Fornecedores Capital Social Mercadorias Compras Receita de Juros Descontos Obtidos Receita de Vendas Despesas Salários Despesas Alugueis Despesas Viagem CMV RCM ARE Lucros Acumulados Demonstração do Resultado do Exercício Vendas (-) CMV: Estoque Inicial (+) Compras do Período (=) Mercadorias Disponíveis para Venda (-) Estoque Final Lucro Bruto (+) Receitas: Soma (-) Despesas: Lucro (Prejuízo) do Período 43 .

Valor Unit. Mercadoria: Data PEPS Saldo Valor Unit. a $15. 5/8 – Compra de 100 un. Soma 44 . Total Quant. Quant. 30/8 – Compra de 100 un. a $ 20. 10/8 – Venda de 150 un.00 cd. Total Quant. Soma Mercadoria: Data Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. Total Quant. UEPS e MPM e demonstre os resultados brutos com mercadorias obtidos: Dados: Estoque Inicial: 100 un. Total Saída Quant. Valor Unit. Total Saída Quant. Soma Mercadoria: Data Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. Valor Unit. Quant. Total MPM Saldo Valor Unit..00 cd. Total UEPS Saldo Valor Unit. Total Saída Quant.00 cd.00 cd. a $12.. a $ 10. Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit.39) Preencha as fichas de controle de estoque utilizando os métodos PEPS. Total Quant... da Compra de 30/8. 31/8 – Devolução de 10 un.

Total Saldo Valor Unit. Quant. e d) Levantar o DRE e o Balanço Patrimonial em 31-12-x3. 7 – Compra de 20 unidades a $ 120 cada. c) Preparar o Balancete de Verificação em 31-12-x3. 9 – Venda de 100 unidades por $ 300 cada. O Estoque em 30-11-x3 era composto por 200 unidades a $ 90 cada. Quant. As operações de Compras e de Vendas foram realizadas à Vista. Pede-se: a) Lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes. Total Data Quant. b) Efetuar os lançamentos de encerramentos. 8 – Abatimento de $ 200 obtido sobre a compra de 07-12. em 30-11-x3. Soma Razonetes CAIXA D C D CLIENTES C D MERCADORIAS C D EQUIPAMENTOS C 45 . Mercadoria: Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. 6 – Venda de 250 unidades por $ 200 cada. durante o mês de Dezembro ocorreram as seguintes operações com mercadorias (Niples Niquelados 3/8"): Dia Operação 4 – Compra de 200 unidades a $ 100 cada. diretamente nos razonetes. utilizando o método da Média Ponderada Móvel (MPM) para avaliação dos estoques.40) A Cia. Beta apresentou o Balancete de verificação anexo. Total Saída Valor Unit. 5 – Compra de 100 unidades a $ 90 cada. e.

65.000 Contas Caixa Clientes Mercadorias Equipamentos Fornecedores Capital Lucros Acumulados Receita de Vendas Receita de Aluguel Custo Merc. 33.000 100. Credores Movimentação Débito Crédito 46 . Resultado Exerc.000 18.000 40.000 14.000 60.000 70.000 Saldos em 30-11-x3 Dev. Vendidas Despesa de Salários Apur.000 216.RECEITA DE ALUGUEL D C FORNECEDORES D C D CAPITAL C LUCROS ACUMULADOS D C RECEITA DE VENDAS D C D CMV C DESPESA DE SALÁRIO D C D ARE C Cia Beta Balancete de Verificação levantado em Nº Ord 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Somas 216.000 Credores / / Em Reais Saldos em 31-12-x3 Dev.000 28.000 4.

BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 47 .

2.2 1.AC Disponível Caixa Bancos Conta Movimento Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata Realizável a Curto Prazo Clientes Adiantamento a Fornecedores Aplicações Financeiras de Curto Prazo Outros Direitos de Curto Prazo Estoques Mercadorias para Revenda Despesas de Exercícios Seguintes Alugueis a Vencer Seguros a Vencer Assinatura de Livros.2.3.2.4.3.9 1.2.8 1.02 1.2.02 1.2.04.2. 1.1.01 1.3.2.03 1.3.3.2.4. 1.02.04.6 1.1.1.3 1.1.1.1.1 1.1 1.2.1.1 1.11 1.7 1.2.03.01.3.01 1.2.1.01 1.2.2 1.2 1.1.1.9 .2 1.04.1 1.1.4.1.2.02 1.3.2.3 1.2.3.02.638/2007 Marcas Comerciais Fundo de Comércio Patentes Outros Bens e/ou Direitos Intangíveis D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C C C D D D D D 48 .2.2.02.10 1.2.1.2.PLANO DE CONTAS .04 1.4 1.4.03 1. Revistas a Vencer Encargos Financeiros a Apropriar NÂO CIRCULANTE-ANC Realizável a Longo Prazo Empréstimos a Sócios/Controladas/Coligadas Outros Direitos de Longo Prazo Investimentos Ações de Outras Cias Terrenos de Renda Obras de Arte Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Terrenos de Uso Imóveis de Uso Instalações Moveis e utensílios Computadores e Periféricos Veículos de Uso Outras Imobilizações Recursos Naturais (-) Depreciação Acumulada (-) Amortização Acumulada (-) Exaustão Acumulada Intangível Lei 11.1.3.2.1.2.1 1.2.01.1.4 CIRCULANTE . Jornais.02.4 1.4 1.MODELO ATIVO 1.03 1.5 1.04 1.2.2.2.2.04 1.1 1.1.3.04.2.03 1.02 1.1.2 1.01 1.3 1.01 1.01.3 1.2.2.3.

4.3 2. 3.1 2.5.4.2 2.3.3 2.5 2.3 2.3.9 2.1 2.1 3.1.PC Fornecedores Empréstimo a Pagar FGTS a Recolher Contribuição Social a Pagar INSS a Recolher Imposto de Renda a Pagar Salários a Pagar Provisão para 13º Salário Provisão para Férias Adiantamento de Clientes Outras Contas a Pagar NÃO CIRCULANTE .3 3.05 PASSIVO CIRCULANTE .11 2.3 3.1.2 3.2 2.8 2.1.1.4 2.3.4.2 2.5.04 3.4 3.10 2.4.5.1.7 2.4.1.3.5.3.1.2 3.5 3.3.PL Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros (+)Lucros Acumulados (Conta transitória) (-) Prejuízos Acumulados C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C D RESULTADO Receitas brutas de Vendas Receitas Brutas de Serviços Deduções das vendas Devolução de Vendas Descontos incondicionais sobre Vendas Impostos sobre Vendas Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Estoque Inicial Compras Frete sobre Compras Seguros sobre Compras Devolucão de Compras Descontos incondicionais sobre compras Estoque Final Despesas 13 salario Agua Alimentação Aluguel Amortização C C D D D D D D D D D C C C D D D D D D 49 .1.03 3.1 3.1.2 2.1 2.6 2.01 3.7 3.4 2.4.2.1.3.1.4 3.02 3.PNC Debêntures a Pagar Obrigações a Longo Prazo Receitas Diferidas PATRIMÔNIO LIQUIDO .3 3.2.2 2.2.2 3.3 2.1 2.5.6 3.4.3.5 3 3.5 3.1.

08 3.11 3.9.5.5.5.5.12 3.03 3.02 3.04 3.6.03 3.5.09 3.04 3.5.6 3.10 3.11.03 3.02 3.8.5.10.02 3.17 3.8.5.6.7 3.5.01 3.06 3.8.11 3.5.10 3.14 3.12.5.01 3.12.04 3.6.11.15 3.11.9.8.02 Combustíveis Depreciação Energia elétrica Encargos Sociais (FGTS/INSS) Fretes Limpeza e conservação Manutenção de veículos Propaganda Salários Seguros Telefone Vale transporte Despesas financeiras Descontos concedidos Despesas Bancarias Despesas com desconto de duplicatas Juros pagos Despesas Tributárias IPTU Outras Receitas Operacionais Descontos obtidos Juros auferidos Rendimento de aplicações financeiras Receitas Diversas RESULTADO NÃO OPERACIONAL Ganhos na venda de ativo permanente Perdas na venda/baixa do ativo permanente Provisão para IRPJ e Contribuição Social Provisão para a Contribuição social sobre o lucro Provisão para o Imposto de Renda da PJ PARTICIPAÇÕES Debêntures Empregados Administradores Partes Beneficiárias Lucro ou prejuízo do exercício Lucro do exercício Prejuízo do exercício D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C C C C C D/C C D D D D D D D D D D C D 50 .9 3.01 3.6.3.01 3.07 3.16 3.5.12 3.02 3.10.7.01 3.13 3.01 3.11.02 3.02 3.8 3.