CENTRO UNIVERSITÁRIO DE ARARAQUARA - UNIARA

Notas de Aula e Exercícios: CONTABILIDADE I Curso de Administração 1º e 2º Semestres de 2009 Professor José Donizetti Romão
=> O uso deste material visa facilitar e direcionar os trabalhos em sala de aula e em nenhum momento busca substituir a bibliografia indicada, que deve ser consultada simultaneamente <=

Bibliografia
FEA/USP. Contabilidade Introdutória. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 1998. IUDÍCIBUS, S., MARION, J.C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 1998. FIPECAFI/USP. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2001. IUDÍCIBUS, S. Contabilidade Gerencial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.

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INDICE:
1 CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE 1.1 Conceito 1.2 Objetivo 1.3 Usuários da Contabilidade 1.4 Conceituação de Pessoa Física e Jurídica 2 ESTÁTICA PATRIMONIAL 2.1 Patrimônio 2.2 Capital Próprio e Capital de Terceiros 2.3 Equação Fundamental da Contabilidade 3 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS 4 VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4.1 Despesas 4.2 Receitas 4.3 Resultados 5 ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO 6 ESCRITURAÇÃO 6.1 Escrita Contábil 6.2 Livros Contábeis 7 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS 7.1 Inventário Periódico 7.2 Inventário Permanente 8 BALANÇO PATRIMONIAL 8.1 Grupo de Contas do Balanço Patrimonial 9 MODELO DE PLANO DE CONTAS

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3 3 3 3 4 4 4 5 5 7 8 8 8 8 9 10 10 10 11 12 13 16 17 48

EXERCíCIOS (páginas 18 a 47) 1 a 10 – Equação Patrimonial e Demonstração Básica do Patrimônio 11 a 16 – Situações Patrimoniais, Origens e Aplicações de Recursos 17 a 22 – Estudo do Grau de Estabilidade e de Insolvência 23 – Balanço Patrimonial em Grupos e Subgrupos 24 – Mecanismo de Débito e Crédito 25 a 29 – Escrituração, razonete, balancete de verificação e balanço patrimonial. 30 a 33 – Apuração do Resultado: Lucro, Prejuízo, Demonstração do Resultado do Exercício. 34A e B – Variações do Patrimônio Líquido. 35 a 38 – Inventário Periódico. 39 a 40 – Inventário Permanente.

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1 – CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
CONTABILIDADE 1.1 – Conceito A Contabilidade é a ciência que tem como finalidade registrar, coletar, resumir informar, analisar e interpretar dados e fenômenos que afetam a situação patrimonial, financeira e econômica de qualquer entidade. Possui três requisitos para ser considerada Ciência: o campo de atuação que são as entidades; o objeto que é o patrimônio; e o método das partidas dobradas.

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Administração Investidores Bancos Governo Outros Interessados

COLETA DE DADOS

REGISTRO DOS DADOS E PROCESSAMENTO

RELATÓRIOS

DECISÃO

1.2 - Objetivo

O PATRIMÔNIO É O OBJETIVO DA CONTABILIDADE
É através da Contabilidade que se evidenciam os aspectos qualitativo e quantitativo do patrimônio. 1.3 - Usuários da Contabilidade: A contabilidade tem usuários internos e externos: Usuários INTERNOS: Sócios, Administradores, Contador, Auditor Interno. Assim, podemos definir usuário interno como aquele que está diretamente ligado à entidade, trabalha dentro dela. Isso porque a contabilidade, internamente, auxilia o processo de tomada de decisão, na política de concessão de créditos, de faturamento, de compras, melhora dos custos Usuários EXTERNOS: Fornecedores, bancos, acionistas, governo (fisco federal, estadual ou municipal). São usuários externos aqueles que estão de fora da entidade, porém tem interesse direto na movimentação de seu patrimônio. Como exemplo, os acionistas avaliam o nível do retorno do investimento, os credores buscam informações sobre a empresa (se é viável a concessão de crédito) e, por ultimo, o governo (que tem interesse na arrecadação de tributos)

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1.4 - Conceituação de Pessoa Jurídica e Física Pessoa Jurídica é a entidade com personalidade própria, sujeita a direitos e obrigações. Existe de FATO a partir do momento em que começa a praticar atos inerentes a pessoa jurídica (comércio e serviços). Existe de DIREITO a partir do seu registro na Junta Comercial (Comércio, Indústria) ou no Cartório de Registro (Sociedade Civil ou empresa prestadora de serviços). Pode ser COM fins lucrativos (empresa comercial, prestadora de serviços ou indústria) ou SEM fins lucrativos (entidade filantrópica, associações, sindicatos, partidos políticos, igrejas etc.). Pessoa Física é a criatura humana, que adquire personalidade de FATO ao nascer com vida e de DIREITO ao ser registrada no cartório de registro civil. A lei protege a criatura humana desde o momento da concepção.

2 – ESTÁTICA PATRIMONIAL
2.1 - Patrimônio O patrimônio é o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações vinculados às entidades econômico-administrativas. Em contabilidade o patrimônio se apresenta sob 3 (três) formas: • • • Ativo Passivo Exigível (Passivo Circulante e Passivo não Circulante) Patrimônio Líquido.

2.1.1 - Ativo O Ativo representa todos os Bens e os Direitos de uma entidade. Exemplos: Dinheiro em Caixa ou em Bancos, Duplicatas a Receber, Estoque de Mercadorias, Móveis, Veículos, Imóveis, Máquinas, etc. 2.1.2 – Passivo Exigível O Passivo Exigível representa todas as obrigações financeiras que uma entidade tem para com terceiros. É tudo aquilo que a empresa deve, as dívidas que ela contraiu. Exemplos: Fornecedores, Impostos a Pagar, Empréstimos Contraídos, Juros a Pagar, enfim, obrigações diversas. Veremos ainda que o passivo exigível é dividido em Passivo Circulante e Passivo Não Circulante. 2.1.3 – Patrimônio Líquido É o valor aplicado pelos proprietários do patrimônio na entidade. É representado pela diferença entre o valor do Ativo e do Passivo Exigível de uma empresa em determinado momento. É também chamado de obrigações com os sócios. RESUMO: Ativo Total = Bens e Direitos Passivo Total = Passivo Exigível + Patrimônio Liquido = Obrigações
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2.2 – CAPITAL PRÓPRIO E CAPITAL DE TERCEIROS Toda empresa necessita de recursos materiais e financeiros para utilizá-los em suas atividades. Tais recursos são originários de Fontes Internas e Externas, onde as Fontes Internas representam o Capital dos Proprietários da empresa (PATRIMONIO LIQUIDO); e as Fontes Externas são as obrigações assumidas pela empresa junto a terceiros (PASSIVO EXIGÍVEL). Sabemos que o Ativo é representado pelos Bens e Direitos de uma empresa e a forma de adquiri-los é através de recursos financeiros originários de: • • Fontes Internas - Capital Próprio Fontes Externas - Capital de Terceiros Capital de Terceiros Capital Próprio BENS E DIREITOS PASSIVO Passivo Exigível Patrimônio Liquido TOTAL ATIVO TOTAL

ORIGENS DOS Externas RECURSOS Internas APLICAÇÃO DE RECURSOS

ATIVO TOTAL (APLICAÇÃO DE RECURSOS) sempre será IGUAL ao PASSIVO TOTAL (ORIGEM DE RECURSOS)

APLICAÇÃO DE RECURSOS = ORIGEM DE RECURSOS

ATIVO TOTAL = PASSIVO TOTAL
2.3 – EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE Através de uma relação lógica, extraída dos conceitos de Ativo, Passivo Exigível e Patrimônio Líquido temos que: PL = A - PE, ou seja, se subtrairmos os valores a pagar (Passivo Exigível) dos bens e direitos (Ativo) se evidenciará una Situação Líquida que poderá ser positiva, nula ou negativa.

PL = A – PE
Assim, temos uma equação de 1o grau onde os valores de cada um de seus membros podem ser apurados aplicando-se regras muito simples da matemática. Vejamos: se PL = A - PE, mudando-se os membros e trocando-se os sinais, encontraremos o que se convencionou chamar de Equação Fundamental da Contabilidade:

A = PE + PL
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PL > 0 ATIVO > PASSIVO EXIGÍVEL Quanto (Ativo Total = Patrimônio Liquido + Passivo Exigível). Chama-se essa estática patrimonial de SITUAÇÃO NULA c) Toda vez que o Patrimônio Líquido for maior que zero. o Ativo será maior que o Passivo Exigível. Trata-se de um Passivo a descoberto. ou seja. porque consiste em balancear o total do Ativo com o total obtido pela soma do Passivo Exigível mais o Patrimônio Líquido.3. a saber: a) Se o Passivo Exigível for igual a zero. Chama-se essa situação patrimonial de ESTABILIDADE ABSOLUTA b) Se o Patrimônio Líquido for igual a zero. 2. Chama-se essa situação Patrimonial de ESTABILIDADE RELATIVA d) Toda vez que o Patrimônio Líquido for menor que zero. tal fato indicará: PL = 0 ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL Nessa situação a entidade tem o patrimônio liquido igual a ZERO. temos: PE = 0 ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO Nessa situação significa que não há Passivo Exigível.É também chamada de Equação do Balanço.1 – Estados Patrimoniais A partir da Equação Fundamental da Contabilidade.3. PATRIMONIO LIQUIDO NEGATIVO = PASSIVO A DESCOBERTO = INSOLVENCIA.2 – Grau de Estabilidade e de Insolvência Grau de Estabilidade Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Total Grau de Insolvência Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Exigível UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 6 . PL< 0 ATIVO < PASSIVO EXIGÍVEL Quanto (Ativo Total < Passivo Exigível) significa que a entidade está com o patrimônio liquido NEGATIVO. podemos deduzir que o Patrimônio pode se apresentar de formas distintas. Assim. A empresa não tem bens e direitos suficientes para cobrir suas obrigações com terceiros. Chama-se essa situação patrimonial de INSOLVÊNCIA. 2. mas tem Ativos suficientes para pagá-las. o Ativo será menor que o Passivo Exigível. com o PASSIVO A DESCOBERTO. significa que a entidade tem obrigações com terceiros.

3. porque é baseada no princípio da contraposição de valores. na Itália. e por isso é denominada Digrafia. Ela nasceu na região da Toscana.2. na segunda metade do século XIII. RESUMINDO “Todo débito corresponde a um ou mais créditos de igual valor” ATIVO = LADO DEVEDOR DO BALANÇO Para aumentar o ativo = DEBITA Para diminuir o ativo = CREDITA PASSIVO = LADO CREDOR DO BALANÇO Para aumentar o passivo = CREDITA Para diminuir o passivo = DEBITA UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 7 . inspirou alguns estudiosos no sentido de transforma-la em ciência.3 – Configurações Numéricas a) ATIVO PASSIVO PE A = PL PE = 0 A 100 PL 100 c) ATIVO 100 100 PASSIVO PE A > PE PL > 0 A 100 PL 100 20 100 100 80 A 100 PL (20) 100 d) 100 ATIVO 0 A 100 PL 0 100 PASSIVO PE 120 A < PE PL < 0 b) ATIVO PASSIVO PE 100 A = PE PL = 0 3 – MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS – Mecanismo de débito e crédito É a partida contábil ou lançamento contábil onde um débito é sempre correspondido por um crédito de igual valor. exposta pelo Frei Luca Pacioli. e face a sua exatidão de registro.

2 .1 . podemos concluir: Que o Lucro aumenta o Patrimônio Líquido. fruto da suas vendas ou prestação de serviços. 4. para a obtenção de receitas. Qualquer gasto efetuado ou ainda devido somente será considerado despesa se provocar uma diminuição do Ativo ou um aumento no Passivo Exigível. Prejuízo: Quando o total das Despesas for maior que o total das Receitas. Que o Prejuízo diminui o Patrimônio Líquido. Portanto.Resultados Representa a diferença entre as Despesas e as Receitas de um determinado período. • • Isto porque o resultado apurado. Existem 2 ( dois ) tipos de resultados: • • Lucro: Quando o total das Receitas for maior que o total das Despesas. bem como aqueles que ainda tenha o direito de receber. representa a remuneração do capital investido pelos proprietários da empresa.Despesas É um sacrifício que a empresa arca. quer seja positivo ou negativo. Lucro ou Prejuízo.Receitas São todos os valores recebidos pela empresa.3 .O lançamento contábil será: Débito Aplicação de Recursos a Crédito OU a Origem de Recursos a preposição “a” indica que a conta da frente está sendo CREDITADA Débito é a Aplicação de Recursos Crédito é a Origem de Recursos 4 – VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4. Qualquer entrada só será considerada como Receita se provocar um aumento no Ativo ou una diminuição do Passivo Exigível. com a utilização ou o consumo de Bens e Serviços. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 8 . 4.

D E PASSIVO ( .5 .ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO P A T R I M Ô N I O ( + ) ATIVO (-) B E N S (-) E D I R E I T O S R E C U R S O S A P L I C. O N T E S C A P . DIFERENTE LUCRO NATUREZA CREDORA Despesas > Receitas Receitas > Despesas UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 9 . DIFERENTE => PREJUÍZO <= TOT. P R Ó P O F O B R I G A Ç Õ E S 3OS (+) Contas de Contas de SALDO DE NATUREZA DE R E C U R S O S DEVEDORA SALDO DE NATUREZA CREDORA DEVEDORA TOTAL IGUAL => <= TOTAL IGUAL R E S U L T A D O DESPESAS (-) SALDO DE RECEITAS Operacionais e (+) SALDO DE Operacionais e NATUREZA DEVEDORA Não Operacionais Não Operacionais TOT.) C A P .

em primeiro lugar. e. b) Facultativos. destinados aos registros contábeis das operações de uma empresa são classificados em dois grupos: a) Obrigatórios.6 . No Livro Diário registram-se os fatos contábeis através das Partidas Dobradas. 6.2 – Livros Contábeis Os livros contábeis. e os registros contábeis serão efetuados diariamente. ainda. Hoje a escrituração contábil é feita por meio eletrônico. emitindo-se os relatórios correspondentes. devendo conter o Termo de Abertura e o Termo de Encerramento. 6.ESCRITURAÇÃO É a designação simples que se tem dado à Escrita Contábil.1 – Escrita Contábil É o registro dos fatos patrimoniais. será submetido à autenticação do órgão competente do Registro do Comércio ( Junta Comercial da sede da empresa ). exigido para todas as empresas pelo Código Comercial Brasileiro e pela Legislação Tributária. o levantamento patrimonial ou. o registro dos fatos contábeis. no Livro Diário. deverão ser encadernadas. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 10 . O Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente. O atraso na escrituração do Livro Diário não poderá ultrapassar 180 dias. todas as operações da empresa são registradas obrigatoriamente e. as folhas de formulário contínuo do Diário são numeradas automaticamente pelo computador e. devidamente assinados por responsável pela empresa e por contabilista habilitado. Quando a empresa adota o sistema de registro contábil por meio magnético. a escrituração dos fenômenos ocorridos com o patrimônio da entidade. a) Livros contábeis obrigatórios: • Livro Diário É um livro obrigatório. onde os lançamentos contábeis obedecem a uma ordem cronológica de dia. no final do período. Portanto. o mesmo que Escrituração Contábil. sob pena de multa prevista pela Legislação do Imposto de Renda. mês e ano. Ele é composto por folhas encadernadas.

devidamente documentados. b) Livro Contábil Facultativo: Livro Caixa É o livro onde são registradas todas as operações com dinheiro realizadas pela empresa. O Razonete ou Conta T teve como origem o Livro Razão. sendo o instrumento mais valioso na atividade contábil e imprescindível para os órgãos fiscalizadores. Sua escrituração é efetuada com base nos lançamentos contábeis. é indispensável em qualquer tipo de empresa. mas foi durante muito tempo considerado como livro facultativo. assim.• Livro Razão Atualmente é um livro obrigatório. por esta razão. para facilitar o raciocínio contábil e demonstrar a movimentação da conta. adotado. isto é. o Razonete é a representação gráfica de uma conta individualizada do Livro Razão. O registro no livro Razão é realizado em contas individualizadas. registrados no Livro Diário. Esses procedimentos assumem essa conotação de maior complexidade principalmente quando existe grande quantidade de itens na composição dos estoques e quando se defronta com constante variação de custos de aquisição das mercadorias de reposição. e. e previamente. pesagem ou medição das mercadorias em estoque. embora de grande utilidade nas empresas. onde sempre existe uma pessoa encarregada do dinheiro. tendose. as normas contábeis o qualifica como livro obrigatório. Trata-se de um livro facultativo e auxiliar. um controle individual por conta. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 11 . 7 – OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Um dos aspectos mais importantes e relativamente complexo da Contabilidade referese aos procedimentos que determinam o CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ( CMV ) e o RESULTADO COM MERCADORIAS ( RCM ). Face a sua utilidade. INVENTÁRIO FÍSICO É feito através da contagem. substituir o lançamento contábil. didaticamente. para conferência e confronto com o valor contábil do balanço. sob nenhuma hipótese. não devendo. INVENTÁRIO O Inventário representa a demonstração descritiva e a respectiva avaliação das mercadorias. sendo mesmo indispensável nas grandes organizações.

(Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap.1 – INVENTÁRIO PERIÓDICO Quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso Estoque. Quando necessitamos apurar o Resultado obtido com a venda das Mercadorias (RCM). e pela diferença entre EI+C-EF obtemos o CMV nesse período. dando-lhe baixa em cada venda. sem controlar o Custo das Mercadorias Vendidas. utilizando-se uma Ficha de Controle para se conhecer o saldo em estoque. portanto. obtemos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) nesse período. Para apurar o RCM é feito um levantamento físico para avaliação do estoque naquela data. fazemos um levantamento físico para avaliação do Estoque de Mercadorias existente naquela data. quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso estoque.SISTEMAS DE APURAÇÃO DO CMV Inventário Periódico.CMV Onde: EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final V = Vendas CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias Nas Vendas de Mercadorias Na apuração do CMV Compras a Fornecedores/Caixa Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Compra) (Pelo valor da Venda) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Diversos a Mercadorias (Pelo valor do estoque inicial) a Compras (Pelo saldo desta conta) e Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Pelo valor do Estoque Final) Resultado com Mercadorias (RCM) a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Pelo valor apurado para o CMV) e Receita de Vendas (Pelo saldo desta conta) a Resultado com Mercadorias (RCM) 12 Na apuração do RCM UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração . 7. 5) CMV = EI + C – EF e RCM = V . e pela diferença entre o total das mercadorias Disponíveis para Venda durante o período e esse Estoque Final (apurado extracontabilmente). quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias. Inventário Permanente. pelo custo dessas Mercadorias Vendidas (CMV).

000 104. dando-lhe baixa. LUCRO OPERACIONAL É o lucro bruto após deduzidas as despesas com a atividade operacional.Exemplo de DRE na forma dedutiva: Indústria Alfa Ltda. Pela soma dos custos de todas as vendas. Esse Controle Permanente é efetuado sobre todas as mercadorias que estiverem à disposição para venda.000 (105.000) 45.000) 25. comercial ou financeiras. 150.000 7.500 (22. isto é.000 (21.000 46.000 1.500) Soma 15.000 6. esse controle é efetuado sobre todas as mercadorias vendidas (CMV) e sobre as mercadorias que não foram vendidas (estoque final). teremos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) total do período. 5) CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias Nas Vendas de Mercadorias Na apuração do CMV UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração Mercadorias a Fornecedores/Caixa Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Compra) (Pelo valor da Venda) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Mercadorias (Pelo valor do custo em estoque) 13 . em cada venda. LUCRO LÍQUIDO É o lucro final apurado após incluídas todas as receitas e deduzidas todas as despesas. pelo custo dessas mercadorias Vendidas (CMV).500 127. em reais Período de 1º-1-2008 a 30-06-2008 Vendas (-) CMV: Estoque Inicial (+) Compras do Período Mercadorias Disponíveis para Venda (-) Estoque Final Lucro Bruto (+) Receitas de Juros Menos Despesas de peças para reposição Despesas de salários Lucro Líquido do Período Onde: LUCRO BRUTO Representa a diferença estabelecida entre o preço de custo e o preço de venda das mercadorias.000 23. (Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap.2 – INVENTÁRIO PERMANENTE Quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias. Demonstração do Resultado do Exercício. sejam elas de ordem administrativa. Lucro Bruto menos Despesas Operacionais Complementares.

244. são elaboradas FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUE.80 Saída Total 850.80 cada uma. as saídas (vendas e devoluções de vendas) e os saldos remanescentes. a vista. Elas têm esse nome por que quando surgiram realmente tratava-se de fichas de controle manual. Adquiriu 30 unidades. Em 10/10 a empresa comprou mais 20 unidades da mesma mercadoria. V. Hoje. o nome permanece. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 14 . No entanto. pagou um preço menor: $ 76. admitamos a seguinte situação: Exemplo • • • Em 01/10 a empresa comprou mercadorias a prazo: 10 unidades a $ 85. foi sempre fornecido. mas serve-se da contabilidade para melhor apresentar as informações aos seus usuários. quanto sobrou no estoque. UEPS.50 74. Vale lembrar que a Ficha de Controle de Estoque não é um demonstrativo contábil. No entanto. Média Ponderada Móvel.Unit 01/10 10/10 20/10 Note-se que as entradas estão perfeitamente registradas de acordo com as informações das notas fiscais (já deduzidos os impostos a recuperar). portanto. É o valor da compra com as devidas recuperações de impostos e adição de fretes. Já sabemos como contabilizar essas compras. ou de outros estoques. Mas e quando há diversas compras e os estoques são compostos por unidades que tiveram preços de aquisição diferentes ? Qual o valor do CMV nestes casos ? É o custo da última compra ? Da primeira ? De ambas ? Para melhor elucidar a questão. V. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: Entrada V. ou seja.530. já que no estoque há unidades adquiridas por valores diferentes e. com custos diferentes? Para o controle dessa mercadoria. Como se chegou a esses valores ? Serão sempre calculados da mesma forma ? Quando há apenas uma compra de mercadorias.50 por unidade.00 Saldo Total Qt. A seguir é apresentado um modelo de Ficha de Controle de Estoque com as entradas do exemplo acima: Mercadoria: Data Operação Qt.00 76.Unit 85. qual o valor do CMV. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE A Ficha de Controle de Estoque permite registrar as entradas (compras e devoluções de compras).00 1. Nos exemplos e exercícios vistos até agora o valor do CMV ou do Estoque Final.Unit Total Qt. por $ 74.00 2. não há problemas na definição do CMV. por realizar a compra a vista. com o auxílio da informática.00 cada uma. Desta vez. seguros etc. No dia 20/10 foi feita mais uma compra.Controle de Estoques: PEPS. Desta vez a empresa conseguiu preço ainda melhor. no momento da venda. há programas dedicados apenas a esse tipo de controle.

00 76.00 1.80 Saída Total 850.00 76.00 85.00 2. teríamos então: Mercadoria: Data Operação Qt. Valor Unit.122.530.530.00 Saldo Total Qt.530. 85.00 2.50 74. Outro método para avaliar os estoques é o UEPS – Último que Entra Primeiro que Sai. em inglês.00 1.50 2. Valor Unit 85. as primeiras mercadorias a serem vendidas são exatamente as que foram adquiridas por último. Por este método (contrário do método anterior).244. 85.244.00 1. primeiramente serão baixadas do estoque as 10 unidades compradas em 01/10.50 15 30 Vemos que restam ainda 15 unidades da compra de 10/10 e as 30 unidades referentes à compra de 20/10.80 UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 15 .00 1.00 850.80 Saída Total 850.00 850.244.122.50 85. No exemplo dado.00 850.00 01/10 10/10 20/10 Compra Compra Compra 25/10 Venda 10 05 85. se em 25/10 fossem vendidas 15 unidades.50 74. Valor Unit.00 2.50 850.00 01/10 10/10 20/10 Compra Compra Compra 25/10 Venda 15 74.00 76. Adotando este método.530. No exemplo dado.147.00 85.530. 10 10 20 10 20 30 Qt. 10 10 20 10 20 30 10 20 1.80 Total 850. de acordo com a venda realizada no exemplo.50 85. Valor Unit 85.50 74.Voltando à questão.00 382. Só depois de baixados os estoques mais antigos passar-se-á a baixar os estoques mais novos.530.00 76.80 85.50 74.244. por quais valores serão dadas as saídas do estoque ? Há mais de uma maneira de avaliar tais saídas.80 Total 850.00 1. por último.00 1.00 76.00 Saldo Total Qt. as 30 unidades compradas em 20/10.00 1. ou LIFO.00 850.00 850.50 74. Por este método serão baixadas em primeiro lugar aquelas unidades que foram compradas antes. após a baixa no estoque a Ficha de Controle ficaria assim: Mercadoria: Data Operação Qt.244. ou FIFO.00 76. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: UEPS Entrada Valor Unit.530. em inglês.50 74.00 76. Só depois serão vendidas as 20 unidades compradas em 10/10 e.00 76.00 1.00 15 Qt. A primeira delas é através do método PEPS Primeiro que Entra Primeiro que Sai. 10 20 30 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Critério: PEPS Entrada Valor Unit.00 1.00 2. em caso de venda.80 76.

Isto se deve ao fato de que.BALANÇO PATRIMONIAL É a apresentação padronizada dos saldos de todas as Contas Patrimoniais. Nos casos de devoluções de compras.00 4. conteria os seguintes registros: FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE Mercadoria: Entrada Data Operação Qt. para fins gerenciais. Retomando o exemplo dado. consequentemente. a cada compra é calculado o valor médio unitário das mercadorias em estoque.530. 8 .156. adotar qualquer um dos métodos descritos acima.244. No Balanço Patrimonial as contas são classificadas por grupos.380. Valor Unit.07 1. semestre ou ano. de acordo com a sua natureza. e. mas com os valores correspondentes entre parênteses. trimestre.00 01/10 10/10 20/10 25/10 Compra Compra Compra Venda Note-se que o valor médio unitário foi sendo alterado conforme novas compras foram sendo feitas.07 77.00 2.00 2.00 79.624. Não são anotadas nas colunas das saídas para não se fazer confusão com as vendas. principalmente em épocas de alta inflação. os valores correspondentes devem ser anotados nas colunas de entradas. Isto se deve ao fato de que a cada compra o valor unitário era diferente.00 3. ou seja.50 74. UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 16 . num determinado momento. as devoluções de vendas são anotadas nas colunas das saídas. Trata-se de uma posição estática geralmente levantada em fins de períodos.468. portanto em menor lucro e. depois das compras e da venda. Entretanto.33 77. 10 30 60 45 Valor Unit. inclusive os legais. Vale lembrar que a empresa poderá.00 76.A terceira forma de avaliação dos estoques é feita adotando-se o Método da Média Ponderada Móvel (MPM). A saída é dada então por esse valor médio. No entanto a Legislação Brasileira do Imposto de Renda NÃO ACEITA O MÉTODO UEPS. mas entre parênteses (o que funcionaria na verdade como uma saída). em menor imposto de renda devido.00 1. 10 20 30 Critério: Média Ponderada Móvel Saída Total 850.00 15 77. o que alterou a média (daí o nome Média Móvel – ponderada porque leva em consideração as quantidades adquiridas). 85. sob o ponto de vista monetário. que pode ser: mês. Da mesma forma.07 Total 850.80 Qt. De acordo com este método. Valor Unit 85. a adoção do UEPS implica em maior valor do CMV. as que representam elementos que compõem o Patrimônio de uma empresa.00 Saldo Total Qt. a Ficha de Controle. o Balanço Patrimonial que as empresas devem levantar na data do encerramento de seu exercício social (normalmente anual) é aquele considerado Oficial do Exercício para todos os efeitos.

expressa em valores monetários. Pode ser gasto imediatamente. de 15/12/76 . Fundo de Comércio. inclusive a Medida Provisória 449/2008. padronizou o título de cada Grupo de Contas do Balanço. Exemplo: Alugueis aVencer. Patrimônio Líquido Valores Investidos pelos Sócios (Capital Social). Os prejuízos serão classificados com saldo devedor (-). Exemplo: Contas a Pagar. se não forem retirados pelos sócios. serão também classificados no patrimônio liquido. Adiantamentos Concedidos Estoques – Mercadorias destinadas à venda Despesas de Exercícios Seguintes Despesas pagas antecipadamente. Obras de Arte. Impostos a Recolher.Lei das Sociedades Por Ações. Exemplo: Máquinas. Móveis de Uso. Exemplo: Ações de Outras Cias. • • UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 17 .404.1 – Grupos de Contas do Balanço Patrimonial A Lei 6. Veículos de Uso. Computadores de Uso Intangível Bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade. 8. e alterações posteriores. Exemplo: Patentes de Invenção. Exemplo: Financiamentos a Pagar a Longo Prazo. Não Circulante Realizável a Longo Prazo Valores e direitos realizáveis e/ou a receber após o final do exercício seguinte e Empréstimos a Sócios (quando não for a atividade da empresa) Investimentos Investimentos permanentes em outras empresas e/ou em direitos não classificáveis no circulante que não se destinem à manutenção da atividade da companhia. Salários a Pagar. Marcas Comerciais. Exemplo: Caixa. Não Circulante Obrigações Com terceiros que vencem após o final do exercício seguinte. Contas a Receber.Em resumo. apropriadas ao resultado de acordo com o principio da competência. estabelecendo à seguinte classificação: ATIVO • Circulante Disponível Dinheiro à disposição da empresa. Exemplo: Estoques. Terrenos de Renda. Bancos. Os lucros gerados pela atividade. Equipamentos. Aplicação Financeira de Liquidez Imediata Realizável a Curto Prazo Valores e direitos realizáveis e/ou a receber até o final do exercício seguinte. Imobilizado Bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade. na forma de Reservas de Lucros. • PASSIVO • Circulante Obrigações com terceiros que vencem até o final do exercício seguinte. representa uma fotografia da empresa em determinada data. Fornecedores.

000. Demonstração Gráfica do Patrimônio Nas questões 2. móveis/utensílios e bancos são.00 V) Aplicação em Ouro: R$ 2. e que o Capital Próprio é R$ 500.00 Assinale o valor do: Capital Próprio: R$ Capital de Terceiros: R$ Capital total à disposição da empresa: R$ 7) Julgue as alternativas e depois assinale a correta: I) O capital próprio da empresa é igual à seguinte equação: Ativo Total – Capital de Terceiros II) Se a soma de meus bens e direitos for maior que o passivo exigível.000. 10 o aluno deverá demonstrar a situação patrimonial graficamente. Representar Graficamente: Ativo Passivo TOTAL TOTAL 18 .000.000.000.00 e passivo exigível de R$ 2. subtraído das obrigações IV) A situação líquida negativa corresponde ao passivo a descoberto a) todas estão corretas b) todas estão incorretas c) apenas a II está correta d) apenas a III está incorreta e) apenas a IV está correta 8) Uma empresa tem bens no valor de R$ 2.00. posso concluir: a) Que não tenho patrimônio líquido b) Que meu capital de terceiros é inferior ao meu capital próprio c) Que meu balanço está errado. o meu ativo total é R$ _____________. estoques de mercadorias. Ativo Passivo TOTAL TOTAL 3) Se tenho obrigações reais de R$ 70. o valor das obrigações com terceiros será de R$ ____________.00 e que os direitos representam metade do valor dos bens.00 e um patrimônio líquido de 215. 2) Se tenho um Passivo Exigível de R$ 130. 8.00 IV) Capital Social R$ 25. direitos no valor de R$ 700.00.00.00 VI) Imóveis: R$ 18. a minha situação líquida é de R$ ___________ Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL 4) Classifique as contas conforme a coluna à esquerda: I) Bens ( ) Aplicação Financeira II) Direitos ( ) Terrenos III) Obrigações ( ) Salários a Pagar ( ) Clientes ( ) Fornecedores ( ) Obras de Arte 5) (TTN-ESAF) Diz-se que a situação líquida é negativa quanto o ativo total é: a) Maior que o passivo total b) Maior que o passivo exigível c) Igual à soma do passivo circulante + passivo não circulante d) Igual ao passivo exigível e) Menor que o passivo exigível 9) Se o valor do meu ativo total e do meu capital de terceiros são iguais. c) as quatro contas são bens d) a primeira é um direito e as três seguintes são bens e) as três primeiras são bens e a última é um direito. o valor do capital próprio será de: A tiv o P a s s iv o 1) As contas caixa. LEMBRE-SE: No ativo classificam-se os Bens e Direitos No passivo classificam-se as obrigações Ativo Total = Capital Total à disposição da empresa Passivo Total = Obrigações Reais + Patrimônio Líquido Obrigações Reais = Passivo Exigível = Capital de Terceiros Patrimônio Líquido = Capital Próprio = Situação Líquida Patrimônio Líquido = Obrigações Não Reais O valor do ativo total sempre será igual ao valor do passivo total 6) A empresa Toque Brando S/A tem as seguintes contas: I) Coleção de Jóias: R$ 20.000. 3.00. isso significa que minha situação líquida será positiva III) O capital total á disposição da empresa é a soma de todos os bens e direitos.00 II) Financiamentos a PG R$ 10.00. respectivamente: a) Bem – obrigação – direito .900.direito b) as três primeiras são direitos e a última é um bem.Equação Patrimonial.300.00 e um ativo total de R$ 61.00 III) INSS a recolher R$ 5. pois não possível o valor do ativo ser igual ao capital de terceiros d) Que meu capital próprio é positivo e) Que se eu pagar todas as dívidas vai me sobrar dinheiro 10) Sabendo-se que os bens da Cia Sol-Negador totalizam R$ 840. Assim.

000. Capital Social: 15. Imóveis de Renda: R$ 19.600 2.11) Moveis: 5.000.000.000 Ativo Passivo 14) Empréstimos a Receber: 1.000 Ativo Passivo Adiantamento a Fornecedores Aplicação em Poupança Contas a Receber Bancos conta movimento Capital Social Fornecedores Reservas de Lucros Patentes de Invenção Ativo Passivo 5. Veículos de Uso: 13.000 Ativo Passivo Situação: ________________________________________ TOTAL TOTAL Situação: ________________________________________ 15) 13) Contas a Receber: 3.000.000.000 12.000.000. Reservas de Lucros: 2. Prédios: 20. Capital Social: 12. Capital Social: 10.000 3. Prejuízos Acumulados: 16.000.000.000 Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Situação: ________________________________________ 12) Terrenos de Uso: 4. Caixa: 1.000.000 4.000. Capital Social: 20. Financiamentos a Pagar: 16. Fornecedores: 6.000 TOTAL TOTAL Situação: ______________________________________ TOTAL TOTAL Situação: ______________________________ Origens dos Recursos:______________________________ Aplicação dos Recursos: ____________________________ Patrimônio Liquido: _____________________________ Patrimônio Bruto: ______________________________ 19 . Clientes: 2. Empréstimos a Pagar: 21.400 21.000.000.10.000 3. Bancos: 10.000. Prejuízos Acumulados: .000 3.000.000. Reservas de Lucros : 2.000.

19) O grau de insolvência relativa de uma empresa é de 10%. Obrigações Reais e Patrimônio Liquido.000.16) Prejuízos Acumulados Duplicatas a Receber Empréstimos a Pagar Computadores de Uso Capital Social Bancos Conta Vinculada Ativo -28.600 31.000.000 19.000. O grau de estabilidade relativa é de 60%.000 2. Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Situação: Origens dos Recursos: ______________________________ ______________________________ Aplicação dos Recursos: ______________________________ Patrimônio Liquido: Patrimônio Bruto: ______________________________ ______________________________ 17) Uma empresa tem em seu patrimônio Bens.000.00.00. sabendo-se que o capital social é de R$ 4.000.000 8. das obrigações reais e as Reservas de Lucros. Calcular o valor dos direitos.00. Calcule o valor dos direitos e do prejuízo acumulado. Direitos.400 27. O patrimônio bruto é R$ 14. As obrigações reais somam 60. Demonstrar a situação Patrimonial. Os bens somam 15. Os Bens somam R$ 3. O grau de estabilidade relativa é de 20%.000 Passivo 18) O Capital Social de uma empresa tem o valor de R$ 7.000.000.00 e os bens somam 5.00 e os direitos somam R$ 5.00.00.000.00 Ativo Passivo Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL 20 .

500 Clientes (Contas a Receber) 9.000 Salários a Pagar 23.000 Duplicatas a Pagar Venc.000 Saldos Totais 225.000. 2010 15. O prejuízo acumulado é de R$ 330. Os bens somam R$ 101.000.00.500 IPI a Recolher 16.400 Caixa 4. O grau de estabilidade relativa é de 4%.000 Imóveis de Uso 25.00.00.20) Os bens de uma empresa somam R$ 3.500 Fornecedores (Contas a Pagar) 28.800 Empréstimos Pagar Longo Prazo 32. Os direitos somam R$ 6. conforme contas abaixo.500 21 .400. Saldos em 31.000 Imóveis de Renda 10.12.500 Aplicação em Renda Fixa 20.000.900 Estoque de Mercadorias 13.600. Seu patrimônio bruto é R$ 50. Calcule o valor do capital social e das obrigações reais. Deste valor 32% são bens o restante são direitos.000 Obras de Arte 13.600 Máquinas e Equipamentos 15.000. Demonstre a situação patrimonial Ativo Passivo 23) Levantar o Balanço Patrimonial em Grupos e TOTAL TOTAL Subgrupos.600 Prejuízos Acumulados 75.500 Marcas Comerciais 13. Seu passivo a descoberto é de R$ 6.2008: Q Pó Extração de Ouro S/A Contas Devedor Credor Adiantamento a Fornecedores 5. IPI a Rec Segurosp Imoveis d Ativo Passivo TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Grau de Insolvência Relativa = PL/PE = ______% 21) Uma empresa tem prejuízo acumulado de R$ 18.000. Calcule o valor do capital social e dos direitos.2010 17.100 Bancos conta Movimento 6.000. O grau de insolvência relativa é de 15%.000 Duplicatas a Pagar 19.00. Demonstre a situação patrimonial e calcule o grau de insolvência.100 Contas a Receber Venc.500 225. Ativo Passivo 22) As obrigações reais de uma empresa somam R$ 200.000 Capital Social 87.

Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1. Não Circulante R$ R$ R$ 1.2. Investimentos 2.00 R$ TOTAL DO PASSIVO R$ 22 .2.1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.2. Intangível TOTAL DO ATIVO Gabarito: Total do Ativo e Total do Ativo: R$ 150.2.3 Imobilizado 1.1.2. Circulante 1.4.2 Realizável a Curto Prazo 1. Disponível 2.1.1.1.000.1.3.2.1 Realizável a Longo Prazo 1. ATIVO 2. Não Circulante 1.3 Estoques 2.2.1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.

Capital Social. em dinheiro. em cheque 8 Integralizacao de Capital em cheque 9 Reembolso. para pagar em 30 DIAS 3 Compra de Computadores de Uso. para suprimento do caixa DEBITO CREDITO Fazer os lançamentos contábeis.Compram móveis á vista. Obras de Arte PASSIVO: Fornecedores. para pagamento a LONGO PRAZO 14 Retirada de dinheiro do banco.000 13/02/2009 . Financiamento a Pagar. pagamento em 120 dias. em cheque 4 Integralizacao de Capital em dinheiro 5 Recebimento de clientes. em dinheiro 13 Compra de um veículo para uso. de uma parcela de um financiamento.Compram veículo a prazo. R$ 20. R$ 5. deposito em dinheiro. CLientes. para pagamento a prazo 12 Pagto. Veiculo de Uso PASSSIVO: Financiamentos a Pagar. em cheque 7 Recebimento de Valores de Clientes. Imoveis de Uso. Financiamento a Pagar (LP).Integralização de Capital em dinheiro.000 28/02/2009 . com depósito em dinheiro 11 Compra de uma Obra de Arte. Capital Social OPERAÇÕES 1 Compra de um Imovel para uso.Abre uma conta no banco. em dinheiro. Moveis de Uso. Bancos. Bancos.000 05/02/2009 . R$ 10. em dinheiro 2 Obtenção de um financiamento no banco. R$ 15. ao sócio que se retirou da sociedade 10 Abertura de conta no banco X. em dinheiro 6 Pagamento de Fornecedores. os razonetes e elaborar o balanço patrimonial: 25) Ramo e Atividade: AUTO ESCOLA: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa.000 LIVRO DIÁRIO Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 23 . 01/02/2009 .24) Discriminar as contas envolvidas em cada operação: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. Veiculos de Uso.

1.3 Imobilizado 1.4. ATIVO 2.3 Estoques 2.2. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.3.1. Não Circulante R$ R$ R$ 1.1. Não Circulante 1.2. Investimentos 2.2.1.000 24 .2.1 Realizável a Longo Prazo 1.2. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 25: Ativo e Passivo Total = R$ 35.2. Disponível 2.1.2 Realizável a Curto Prazo 1. Circulante 1.1.

Compram matéria prima para a fabricação de fraldas a prazo R$ 6. PASSIVO: Fornecedores. Capital Social Dia 01 .Compram mais um computador para uso R$ 3.R$ 30.000. Maquinas de Uso.000 cada.Abrem uma conta no banco do Brasil e depositam R$ 80.Dois sócios integralizam um capital em dinheiro R$ 50.Pagam a 1º parcela do financiamento da máquina.00 Dia 21 .000 Dia 18 .000.Fazem uma aplicação financeira. sem entrada Dia 15 .Compram uma máquina financiada em 10 parcelas de R$ 5. R$ 20. com cheque. Financiamentos a Pagar.000. Dia 02 .000 Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 25 .000 Dia 07 . Aplicação Financeira. em dinheiro Dia 30 .00.26) Ramo: Fabricação de Fraldas – mês de janeiro/2009 PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. Bancos. com cheque – R$ 5. Computadores de Uso. à vista. Estoque de Matéria Prima.Compram dez computadores de uso.000 Dia 11 . retirando o dinheiro do banco .

Não Circulante 1.1.2 Realizável a Curto Prazo 1.3 Imobilizado 1.000 26 .1.2.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1.1.2. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.2.2.1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.2.1.1 Realizável a Longo Prazo 1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 26: Ativo e Passivo Total = R$ 151.3 Estoques 2. Investimentos 2. Disponível 2. Não Circulante R$ R$ R$ 1. Circulante 1.3.4. ATIVO 2.2.2.

em três vezes sem entrada.27) Ramo de Atividade: COMERCIO DE ROUPAS PLANO DE CONTAS: ATIVO: CAIXA. como adiantamento. a vista e em cheque.000 Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 27 .000 15/04/2009 .Três sócios abrem uma empresa e integralizam R$ 50.000. 30/04/2009 . 20/04/2009 .Compram um terreno para alugar para terceiros. BANCOS. R$ 30.000. a prazo. A mercadoria será entregue no NATAL.000 em dinheiro de um cliente. 25/04/2009 – Recebem R$ 22.Compram. ADIANTAMENTOS DE CLIENTES. IMOVEIS DE USO. a prazo.000 cada um depositando diretamente do Banco. PASSIVO: FORNECEDORES. CAPITAL SOCIAL 02/04/2009 . em dez vezes sem entrada 10/04/2009 – Emitem um cheque e sacam dinheiro para o caixa – R$ 10. MERCADORIAS EM ESTOQUE.000. 05/04/2009 .Pagam fornecedores em cheque R$ 20.Compra UM IMÓVEL para abrigar a sede da empresa. TERRENOS DE RENDA. R$ 20. FINANCIAMENTOS A PAGAR. no valor de R$ 60. mercadorias para revender.

4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 27: Ativo e Passivo total = R$ 242. ATIVO 1.2.1.1.1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.3.1.3 Estoques 2.2.1.1.2.2. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.1 Realizável a Longo Prazo 1. Circulante 1.3 Imobilizado 1. Investimentos 2. Não Circulante R$ R$ R$ R$ 1. Disponível R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 2. Não Circulante 1.4.2.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS 1.1.000 28 .2 Realizável a Curto Prazo 1. PASSIVO 2.2.2.

de uma empresa que está fechando. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 29 . 10/05/2009 – Abertura de conta no Banco. com depósito de R$ 70. CAPITAL SOCIAL. R$ 1.000 cada um. 30 dias.000 e um Veículo para Uso – R$ 44. dinheiro.. OBRAS DE ARTE.000 15/05/2009 – Compram. MERCADORIAS EM ESTOQUE. 05/05/2009 – Compras Mercadorias R$ 6.000 de entrada em dinheiro e o restante a prazo. FINANCIAMENTOS A PAGAR (LONGO PRAZO). BANCOS.000.000.000 em . integralizando R$ 20. em dinheiro.28) Comércio de Brinquedos PLANO DE CONTAS: A T I V O: CAIXA. um Quadro do Van Gogh – R$ 16. VEICULOS DE USO. P A S S I V O : FORNECEDORES. 01/05/2009 – 04 sócios resolvem abrir uma empresa. Pagará tudo somente no mês de DEZ/2011. 23/05/2009 – Um sócio se retira da sociedade e é reembolsado com o Quadro do Van Gogh e R$ 4.

2. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1.3 Imobilizado 1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 28: Ativo e Passivo Total = R$ 125. Circulante 1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.4.2.2.3.1. ATIVO 2.1.3 Estoques 2.1. Disponível 2. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2 Realizável a Curto Prazo 1. Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2.1.2.000 30 .1. Não Circulante R$ R$ R$ 1. Não Circulante 1.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Contas Debito Crédito Saldos Devedores Credores TOTAIS 1.1.1.2.2.1 Realizável a Longo Prazo 1. Investimentos 2.

Valor total R$ 60. com a primeira parcela vencendo em fev/2011. Financiamentos a Pagar. a prazo. Bancos. 20/01/2009 Compram matéria prima para fabricação de sabão.500 de entrada.500. 10/01/2009 Compram uma máquina para a produção. a primeira vencendo em 31/01/2009.000. em cheque. Estoque de Matéria Prima. 25/01/2009 Compram um terreno para alugar a terceiros.000. à vista. Máquinas/Equipamentos.000 31/01/2009 Pagam a primeira parcela da máquina comprada em 10/01/2009.000 05/01/2009 Abrem conta no Banco. Capital Social Saldos Iniciais em janeiro/2009: Caixa: R$ 20. Veículos de Uso: R$ 20. depositando R$ 15. Financiamentos a Pagar (LP).000. R$ 2.000. R$ 5.000. em cheque e R$ 1. em 30 vezes.000 em dinheiro Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 31 .29) Fábrica de Sabão PLANO DE CONTAS: Caixa. Total do bem: R$ 26.000. R$ 2. e mais 04 parcelas de R$ 6. Terrenos de Renda. em dinheiro. Capital Social: R$ 40. Veículos de Uso.

Circulante R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2 Realizável a Curto Prazo 1.1. Não Circulante R$ R$ R$ 1.2.3 Imobilizado 1. PASSIVO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1. ATIVO 2.3. Não Circulante 1.4. Patrimônio Líquido R$ R$ R$ 1. Intangível TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito Exercício 29: Ativo e Passivo Total = R$ 118.1.2.2.000 32 .2.2.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.2. Disponível 2.1.1. Investimentos 2.1 Realizável a Longo Prazo 1.1.2.1.D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Contas Debito Crédito Saldos Devedores Credores TOTAIS 1.3 Estoques 2.1. Circulante 1.

à vista.000 em Móveis de Uso 10/04/2009: Compra de 05 Computadores com entrada de R$ 500 e saldo financiado em 10 parcelas de 950.000 em dinheiro Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 33 . Moveis de Uso. Reservas de Lucros. Total R$ 10. em dinheiro 30/04/2009: Obtenção de Receita relativo às mensalidades dos alunos: R$ 1. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços. Computadores de Uso. Despesas com Material de Escritório.30) Ramo de Atividade: Escola de Informática: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa.000 em dinheiro e R$ 9. Despesas com Energia Elétrica.000 20/04/2009: Pagamento de despesas c/Energia Elétrica (R$ 200) e Material de Escritório (R$ 100). 01/04/2009: Constituição de uma empresa com integralização de capital de R$ 1. Capital Social. PASSIVO: Financiamentos a Pagar.

200 Lucro = R$ 700 34 .D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO Circulante (AC) PASSIVO Circulante (PC) Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = Não Circulante Não Circulante (-) Despesas = Patrimônio Liquido (PL) (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito Exercício 30: Ativo e Passivo Total = R$ 20.

Reserva de Lucros.31) Ramo de Atividade: Prestação de Serviços de Cópias (Xerox) PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. Movimento mês Abril de 2009: Saldos Iniciais: Caixa: R$ 10. Despesas com Salários. Clientes. Máquinas de Uso: R$ 30.000) . PASSIVO: Capital Social. com integralização de R$ 5. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 35 . em 15 dias. Capital Social: R$ 40. 30/04/2009: Contabilização de Receita relativa à prestação de Serviço de Xerox: R$ 2. 30/04/2009: Pagamento de despesas c/Salários (R$ 500) e Aluguel (R$ 1. Bancos. para recebimento a prazo. Despesas com Aluguel.000 (R$ 1. Máquinas de Uso.000. em cheque.100.000 10/04/2009: Entrada de novo sócio.000.000 no caixa e o restante depositado diretamente numa conta aberta no banco). RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços.

D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = Circulante (AC) Circulante (PC) Não Circulante Não Circulante (-) Despesas = Patrimônio Liquido (PL) (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito Exercício 31: Ativo e Passivo Total = R$ 45.600 Lucro = R$ 600 36 .

RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços. Despesas c/Contador. balanço patrimonial e demonstração do resultado: 32) Ramo de Atividade: Consultoria PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 37 . Imóveis de Uso. PASSIVO: Contas a Pagar.000 à vista. Total: 80. balancete.000. Imóvel: 50.Fazer lançamentos no diário.000: R$ 1. de honorário do contador do mês 03/2009: R$ 1.500. pelo caixa. em dinheiro e o restante em 10/04/2009 Contabilização de despesas de aluguel do mês 05/2009: R$ 1.000 Ramo: Consultoria Pagamento. razonetes. Clientes.000. O aluguel será pago em 07/04/2009.200 Prestação de Serviço de Consultoria: R$ 4. Despesas de Aluguel. Capital Social e Reservas de Lucros. 03/03/09 25/03/09 28/03/09 30/03/09 Constituição de uma empresa: Dinheiro $ 30.

D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Nº ordem BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Contas Debito Crédito Devedores Credores TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = (-) Despesas = (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito exercício 32: Ativo e Passivo Total = R$ 82.300 38 .800 Lucro: R$ 1.

O dinheiro foi liberado no ato. que entrou com R$ 9. à vista. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços – Despesas Bancárias .000.700. desinfetantes. 12/05/2009 Receberam aviso do banco de despesas bancárias: R$ 100 22/05/2009 Tiveram despesas com a compra de vassouras. Os salários serão pagos em 06/06/2009. Eles tinham um terreno no centro da cidade e integralizaram o capital com este bem. em dinheiro. pagando R$ 200. a primeira vencendo em 30 meses. que tinha o valor de R$ 18. Convidaram um amigo para o negócio.Despesas com Material de Limpeza – Despesas com Salários 05/05/2009 Gerson Barbosa.Capital Social – Reservas de Lucros. Data Lançamento e Histórico Debito Crédito 39 . R$ 500. O empréstimo será pago em 10 parcelas. em dinheiro 25/05/2009 Auferiram. à vista. álcool.000.33) Ramo de Atividade: Estacionamento PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa – Bancos – Terrenos de Uso PASSIVO: Salários a Pagar – Empréstimos Bancários a Pagar (Longo Prazo) . resolveu abrir um estacionamento.000. 10/05/2009 Pediram empréstimo na banco no valor de R$ 10. depositado numa conta corrente aberta na hora da assinatura do contrato de empréstimo. receitas de estacionamento no valor de R$ 1. junto com a esposa. pelo caixa. 30/05/2009 Contabilizaram despesas c/salários de maio/2009.

D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C Contas BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos Debito Crédito Devedores Credores D C TOTAIS Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receitas = (-) Despesas = (=) Lucro Total Ativo Total Passivo Gabarito exercício 33: Ativo e Passivo Total = R$ 38.400 Lucro: R$ 900 40 .

30 – Recebimento de R$ 3. de José & Cia.600 15 – Compra de uma caminhonete para uso da empresa.200 05 – Recebimentos pelo Caixa nesta data: .600 .Receitas de Juros R$ 1. b) Levantar o Balancete de Verificação em 30-09-2008. a prazo. 34-B) CIA PETRÓPOLIS – EM OUTUBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 02 – Pagamentos efetuados pelo Caixa nesta data: .200 90 212 410 875 57 512 43 149 62 124 203 41 . pelo aluguel do imóvel onde está instalada. 04 – Pagamento de R$ 220 de materiais utilizados nas operações da empresa. registrar as operações ocorridas em outubro/2008 em razonetes.000. 31 – Pagamento de salários a empregados.420. c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício.200 R$ 5. a dívida com o fornecedor de equipamento.EXERCÍCIOS (Na resolução destes exercícios utilize as contas: caixa. R$ 1.Receitas Serviços Prestados R$ 3.Despesas de Condução R$ 100 R$ 1. 05 – Pagamento de R$ 500 referente impostos e taxas. aluguel de um caminhão.Despesas de Aluguel R$ 300 . 30 – Pagamento de R$ 2. máquinas e equipamentos.500. receita de serviços prestados. 26 – Pagamento de R$ 200. despesa com alugueis. da Cia A: 1) Capital 2) Receita de Alugueis 3) Clientes 4) Receita de Vendas 5) Instalações 6) Descontos Concedidos 7) Compras 8) Descontos Obtidos 9) Caixa 10) Despesas com Fretes e carretos 11) Fornecedores ESTOQUE FINAL 1. Pede-se: a) Registrar as operações em razonetes. 10 – Recebimento por trabalhos realizados.000.34) AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO .000. despesa com condução e despesa com salários) 34-A) CIA PETRÓPOLIS – EM SETEMBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 01 – Integralização do Capital Social em dinheiro. 20 – Pagamento de R$ 2. 18 – Pagamento de R$800 ref. de Sonecarro Ltda. b) Levantar o Balancete de Verificação em 31-10-2008.900 .000 ref.000. lucros acumulados. Pede-se: a) Partindo dos saldos das contas em 30-09-2008. capital social. por R$ 15. títulos a pagar. c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício.Despesas de Materiais R$ 1. 30 – Pagamento de R$ 1. ref.000. 35) Abaixo são apresentados os saldos das contas do razão em 31/12/08. despesa com materiais. a despesas com condução. a prazo.520 por trabalhos já concluídos. 23 – Compra de Equipamentos. R$ 2. R$ 10. por R$ 2. de ordenados e salários. despesa com impostos e taxas.Receitas de Alugueis R$ 500 .

13. e c. 10. No dia 30 de junho. 38) Saldos das contas da empresa Sta Hildegardes em 31-12-2006: 1. 500.$ 70. V . • Vendas. 42 .$ 10. fazer os lançamentos de ajuste e de encerramento nos razonetes.000.100.400 350 Credores 820 120 200 10 4. 7. • Fretes e Carretos de Compras. Demonstração do Resultado obtido de forma dedutiva. • O saldo da conta Mercadorias correspondia ao valor do estoque inicial. representar. 100.880 120 520 860 20 4. C .000.580.000.000. 37) No dia 30-06-X4.$ 70. de forma dedutiva. 2. Vendas (V) . 30.$ 7. levantado extracontabilmente. C . iii) EI .000 2.000. • Despesas Diversas. 36) Calcular o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o Resultado nas Situações seguintes: i) Estoque Inicial (EI) .000. 850. b. • Fretes e Carretos de Vendas.$ 7.2006. Contabilidade Introdutória – FEA/USP) • Mercadorias. 8. • Devoluções e Abatimentos de Compras. (2) contabilize diretamente nos razonetes a apuração do CMV.500. 1. em razonetes. Estoque Final (EF) . e (3) prepare a Demonstração de Resultado do Exercício de 2006.000.Pede-se: Balancete de verificação inicial.000. • Descontos sobre compras. 9. 5. Resposta: Lucro líquido do exercício $ 2. EF . EF .900 500 2.12. V .$ 70. 12. 3.000. • Compras.$ 55. sabendo-se que a empresa utiliza sistema de Inventário Periódico e que o valor do Estoque Final de R$ 120 foi obtido em inventário físico realizado em 31. 4.$ 10.900 Com base nos saldos acima informados prepare: (1) o balancete inicial. 20. Pede-se: Com base nas informações colhidas na Cia.$ 67. o Balancete de Verificação da Cia.000. • Devoluções e Abatimentos de Vendas. 10. Razonetes de apuração e encerramento do resultado. as diversas contas. Contas Caixa Clientes Mercadorias Fornecedores Capital Social Reserva de Lucros Receita de Alugueis Despesas c/ Alugueis Receita de Vendas Despesas c/ Materiais Receita de Juros Compras Descontos concedidos Somas R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ Devedores 1.000. 4. 50.$ 67. do RCM e do resultado do exercício.000. Compras (C) . Balanço Patrimonial.500. elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (forma dedutiva). 6. Balancete de verificação final. totalizava $ 3. ii) EI .$ 6. 6. o estoque final.$ 10.000. • Descontos sobre Vendas. Tuim: a. Tuim apresentava as contas a seguir com os seguintes saldos (em $): (Fonte: Livro de Exercícios. 11.

RAZONETES: Caixa Clientes Fornecedores Capital Social Mercadorias Compras Receita de Juros Descontos Obtidos Receita de Vendas Despesas Salários Despesas Alugueis Despesas Viagem CMV RCM ARE Lucros Acumulados Demonstração do Resultado do Exercício Vendas (-) CMV: Estoque Inicial (+) Compras do Período (=) Mercadorias Disponíveis para Venda (-) Estoque Final Lucro Bruto (+) Receitas: Soma (-) Despesas: Lucro (Prejuízo) do Período 43 .

. Quant.. a $12. Total Saída Quant.00 cd.. 10/8 – Venda de 150 un. a $ 20. Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit.00 cd. Total Saída Quant. 5/8 – Compra de 100 un. Quant. Valor Unit. 30/8 – Compra de 100 un. Mercadoria: Data PEPS Saldo Valor Unit.00 cd.. a $ 10. Total UEPS Saldo Valor Unit. Valor Unit. Soma Mercadoria: Data Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. Total Quant. 31/8 – Devolução de 10 un.39) Preencha as fichas de controle de estoque utilizando os métodos PEPS. Total Saída Quant. da Compra de 30/8.00 cd. Valor Unit. Total MPM Saldo Valor Unit. UEPS e MPM e demonstre os resultados brutos com mercadorias obtidos: Dados: Estoque Inicial: 100 un. Total Quant. Total Quant. Total Quant. a $15. Soma Mercadoria: Data Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. Soma 44 .

Total Data Quant. As operações de Compras e de Vendas foram realizadas à Vista.40) A Cia. 7 – Compra de 20 unidades a $ 120 cada. utilizando o método da Média Ponderada Móvel (MPM) para avaliação dos estoques. 5 – Compra de 100 unidades a $ 90 cada. Soma Razonetes CAIXA D C D CLIENTES C D MERCADORIAS C D EQUIPAMENTOS C 45 . e d) Levantar o DRE e o Balanço Patrimonial em 31-12-x3. b) Efetuar os lançamentos de encerramentos. Quant. Total Saída Valor Unit. 9 – Venda de 100 unidades por $ 300 cada. Beta apresentou o Balancete de verificação anexo. O Estoque em 30-11-x3 era composto por 200 unidades a $ 90 cada. em 30-11-x3. Mercadoria: Ficha de Controle de Estoque Método de Custeio: Entrada Valor Unit. c) Preparar o Balancete de Verificação em 31-12-x3. Quant. e. Total Saldo Valor Unit. Pede-se: a) Lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes. diretamente nos razonetes. 6 – Venda de 250 unidades por $ 200 cada. 8 – Abatimento de $ 200 obtido sobre a compra de 07-12. durante o mês de Dezembro ocorreram as seguintes operações com mercadorias (Niples Niquelados 3/8"): Dia Operação 4 – Compra de 200 unidades a $ 100 cada.

000 100.000 14. 65.RECEITA DE ALUGUEL D C FORNECEDORES D C D CAPITAL C LUCROS ACUMULADOS D C RECEITA DE VENDAS D C D CMV C DESPESA DE SALÁRIO D C D ARE C Cia Beta Balancete de Verificação levantado em Nº Ord 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Somas 216.000 216. Vendidas Despesa de Salários Apur.000 Saldos em 30-11-x3 Dev. Credores Movimentação Débito Crédito 46 .000 40.000 4. Resultado Exerc.000 60.000 Contas Caixa Clientes Mercadorias Equipamentos Fornecedores Capital Lucros Acumulados Receita de Vendas Receita de Aluguel Custo Merc.000 Credores / / Em Reais Saldos em 31-12-x3 Dev.000 70. 33.000 28.000 18.

BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 47 .

2.3.1.01.1.2.3.02.2.04 1.2 1.3.1 1.1 1.2 1.9 .01. Jornais.03 1.2.1.1.1.4.3.2.1.04.04 1.02.02.1.1.3.1 1.2.2.1.1.PLANO DE CONTAS .2.1. Revistas a Vencer Encargos Financeiros a Apropriar NÂO CIRCULANTE-ANC Realizável a Longo Prazo Empréstimos a Sócios/Controladas/Coligadas Outros Direitos de Longo Prazo Investimentos Ações de Outras Cias Terrenos de Renda Obras de Arte Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Terrenos de Uso Imóveis de Uso Instalações Moveis e utensílios Computadores e Periféricos Veículos de Uso Outras Imobilizações Recursos Naturais (-) Depreciação Acumulada (-) Amortização Acumulada (-) Exaustão Acumulada Intangível Lei 11.3.1.03.2.3.MODELO ATIVO 1.5 1.4.2.2.2.02.01 1.3 1.2.01 1.1.02 1.11 1.2 1.6 1.3.2 1.2.04.1.1.2.7 1.3 1.3.2.2.1.03 1.2 1.3.9 1.2. 1.4.2.2.03 1.1 1. 1.04.1.01 1.3 1.3 1.4 1.01 1.2.02 1.2.3.02 1.2.10 1.1 1.01 1.4 1.2.AC Disponível Caixa Bancos Conta Movimento Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata Realizável a Curto Prazo Clientes Adiantamento a Fornecedores Aplicações Financeiras de Curto Prazo Outros Direitos de Curto Prazo Estoques Mercadorias para Revenda Despesas de Exercícios Seguintes Alugueis a Vencer Seguros a Vencer Assinatura de Livros.4.4 1.01.04 1.04.2.8 1.03 1.2.1 1.2.4 CIRCULANTE .2.02 1.1.2.638/2007 Marcas Comerciais Fundo de Comércio Patentes Outros Bens e/ou Direitos Intangíveis D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C C C D D D D D 48 .2.

1.1.5.4 2.3 3.1 2.3.5 3.3.5 3 3.6 2.7 3.2 3.2 3.PL Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros (+)Lucros Acumulados (Conta transitória) (-) Prejuízos Acumulados C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C C D RESULTADO Receitas brutas de Vendas Receitas Brutas de Serviços Deduções das vendas Devolução de Vendas Descontos incondicionais sobre Vendas Impostos sobre Vendas Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Estoque Inicial Compras Frete sobre Compras Seguros sobre Compras Devolucão de Compras Descontos incondicionais sobre compras Estoque Final Despesas 13 salario Agua Alimentação Aluguel Amortização C C D D D D D D D D D C C C D D D D D D 49 .4.1 3.3.2 2.05 PASSIVO CIRCULANTE .01 3.2 3.4 3.4.2.5.4.PNC Debêntures a Pagar Obrigações a Longo Prazo Receitas Diferidas PATRIMÔNIO LIQUIDO .6 3.1 3.PC Fornecedores Empréstimo a Pagar FGTS a Recolher Contribuição Social a Pagar INSS a Recolher Imposto de Renda a Pagar Salários a Pagar Provisão para 13º Salário Provisão para Férias Adiantamento de Clientes Outras Contas a Pagar NÃO CIRCULANTE .8 2.3 2.3.1.5 3.03 3.7 2.3 3.11 2.1 2.1.1.1.3.1.2 2.4.1 2.2.1.2 2.2 2.4.02 3.3.4 2.3 3.3.2.1.3 2.3.9 2.1.5.4.3 2.1.4.10 2.1.2 2.04 3.5 2.5.5. 3.4 3.3 2.1 2.

3.5.8.02 Combustíveis Depreciação Energia elétrica Encargos Sociais (FGTS/INSS) Fretes Limpeza e conservação Manutenção de veículos Propaganda Salários Seguros Telefone Vale transporte Despesas financeiras Descontos concedidos Despesas Bancarias Despesas com desconto de duplicatas Juros pagos Despesas Tributárias IPTU Outras Receitas Operacionais Descontos obtidos Juros auferidos Rendimento de aplicações financeiras Receitas Diversas RESULTADO NÃO OPERACIONAL Ganhos na venda de ativo permanente Perdas na venda/baixa do ativo permanente Provisão para IRPJ e Contribuição Social Provisão para a Contribuição social sobre o lucro Provisão para o Imposto de Renda da PJ PARTICIPAÇÕES Debêntures Empregados Administradores Partes Beneficiárias Lucro ou prejuízo do exercício Lucro do exercício Prejuízo do exercício D D D D D D D D D D D D D D D D D D D C C C C C D/C C D D D D D D D D D D C D 50 .02 3.10 3.7.5.5.03 3.5.5.12 3.03 3.12 3.12.5.5.02 3.04 3.14 3.8 3.02 3.17 3.16 3.01 3.6.9 3.13 3.03 3.5.8.6.11.04 3.9.01 3.5.15 3.02 3.12.5.08 3.01 3.10.07 3.11.01 3.02 3.11.5.10 3.6.11 3.09 3.8.8.01 3.02 3.5.01 3.06 3.10.7 3.11 3.9.6.04 3.6 3.11.

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