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DIREITO TRIBUTÁRIO

AULA I

OBJETIVO: Estabelecer a noção de


tributo, a partir da classificação
constitucional, empreendendo a
caracterização de cada espécie
tributária através da identificação de
seus elementos essenciais.
DIREITO TRIBUTÁRIO
Conceito Legal de Tributo – Art. 3o. CTN.
Decomposição do conceito legal:

prestação pecuniária: ressalta o caráter patrimonial da obrigação


tributária.
em moeda ou cuja valor nessa se possa exprimir. Trata-se de
uma obrigação de dar dinheiro ao Fisco.
compulsória: uma vez realizado o fato gerador, é obrigatório o
pagamento.
que não constitua sanção de ato ilícito: as multas, embora
também sejam receitas derivadas e compulsórias não têm natureza
tributária, pois devidas como sanção (penalidade) em face do
cometimento de atos ilícitos.
atividade vinculada de cobrança: determina a natureza da
atividade administrativa de cobrança.
DIREITO TRIBUTÁRIO
O que não é importante para determinar a
natureza jurídica específica do tributo:
1) a denominação e demais características
formais adotadas pela lei; 2) a destinação legal
do produto da arrecadação.

O que é importante para determinar a


natureza específica do tributo: 1) fato gerador
da respectiva obrigação e 2) respectiva base de
cálculo.
DIREITO TRIBUTÁRIO
Classificação constitucional dos Tributos

1.Impostos:
Nominados: (145 I, 153, 255, 156)
Residuais: (154 I)
Extraordinários de Guerra: (154 II)

2.Taxas:
em razão do exercício do poder de polícia (145, II, 1 a.
parte)
pela prestação de serviço público específico e divisível
(145, II, 2a parte)

3.Contribuição de melhoria (145 III)


DIREITO TRIBUTÁRIO
4. Empréstimos compulsórios:
extraordinários de guerra ou calamidade (148, I)
de investimentos (148 II)
5. Contribuições especiais:
gerais (149, 1a. parte)
para seguridade social:
nominadas (149, 1a parte c/c 195 I, II e III)
residuais (149, 1a, parte c/c 195 § 4o.)
previdenciária dos servidores públicos estaduais, municipais e
distritais (149, § 1o. com redação dada pela EC 41/2003).
de intervenção no domínio econômico (149, 2a, parte)
de interesse de categorias profissionais ou econômicas (149, 3a,
parte)
para financiamento dos serviços de iluminação pública (149-A / EC
39/2001)
DIRITO TRIBUTÁRIO

TRIBUTOS EM ESPÉCIE:

1.IMPOSTOS:

Tributo não – vinculado;


Identificação pelos Fatos Geradores;
Discriminação de suas bases econômicas;
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TRIBUTOS EM ESPÉCIE
2. TAXAS

1) TAXAS DE SERVIÇO:

-Definição de Serviço Público;


-Serviços Específicos;
-Serviços Divisíveis;
-Prestação Efetiva ou Potencial;
-Formas de Prestação dos Serviços;
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TRIBUTOS EM ESPÉCIE
2. TAXAS

2) TAXAS DE POLÍCIA:

-Definição de Poder de Polícia;


-Exercício Regular do Poder de Polícia;
-Ato de Polícia X Consequência do Ato;
-Atividade Típica do Poder Público (STF);
-Exige o Efetivo Exercício do Poder de Polícia;
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TRIBUTOS EM ESPÉCIE
2. TAXAS

TRIBUTO VINCULADO: Atividade Estatal (serviço


público ou poder de polícia), diretamente relacionada
com o Contribuinte.

VEDAÇÃO CONSTITUCIONAL DE TER A MESMA


BASE DE CÁLCULO DOS IMPOSTOS (ART. 145 §
2º.)
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TRIBUTOS EM ESPÉCIE

3. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA:

- Fato Gerador: Valorização Imobiliária Decorrente de


Obra Pública (STF);
- Uma Lei para cada Obra;
- Fato Gerador é a valorização, que somente pode
ocorrer após a obra;
- Tributo Vinculado: Atividade Estatal (obra),
Indiretamente Relacionada ao Contribuinte.
- Limites: 1) individual e 2) global
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TRIBUTOS EM ESPÉCIE

4. EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS:

-Modalidades: 1) Guerra (atual ou iminente); 2)


Calamidade e 3) Investimentos urgentes e
relevantes.
-Instituição por Lei Complementar;
-A CF não especifica os FG, cabendo a LC fazê-lo;
-A Lei instituídora tem que estabelecer a forma
(sempre em dinheiro) e o prazo para a restituição;
-Vinculação do produto da arrecadação a causa que
fundamenta a sua instituição;
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TRIBUTOS EM ESPÉCIE

5. CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS:

-Modalidades: 1) Sociais (gerais e específicas para a


Seguridade); 2) CIDE; 3) ICPE e 4) Iluminação
Pública.
-Instituição, em regra, por Lei Complementar;
-A CF especifica alguns os FG, e quando não o faz,
cabe a LC fazê-lo;
-Vinculação a uma finalidade específica;
Vinculação só na criação e não do produto da
arrecadação a finalidade (STF)

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