P. 1
Tabela Lucro Presumido

Tabela Lucro Presumido

|Views: 14.698|Likes:
Publicado porRudinei Santos

More info:

Published by: Rudinei Santos on Oct 04, 2010
Direitos Autorais:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

07/30/2013

pdf

text

original

LUCRO PRESUMIDO TRIMESTRAL PERCENTUAIS IRPJ TRIMESTRAL - ALÍQUOTA 15% LUCRO PRESUMIDO TRIMESTRAL PERCENTUAIS IRPJ TRIMESTRAL - ALÍQUOTA

15%
ATIVIDADES Serviços de transporte de cargas Sobre a receita bruta dos serviços hospitalares Sobre a receita bruta de construção por empreitada, quando houver emprego de materiais em qualquer quantidade (Ato Declaratório Normativo COSIT nº 06/97). Loteamento de terrenos, incorporação imobiliária e venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda Serviços de transporte de passageiros Revenda de combustíveis derivados de petróleo e álcool, inclusive gás Prestadoras de serviços relativos ao exercício de profissões legalmente regulamentada, inclusive escolas (S/C do antigo regime do DL 2.397) Intermediação de negócios, inclusive corretagem (seguros, imóveis, dentre outros) e as de representação comercial Administração, locação ou cessão de bens imóveis, e móveis. Construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra Prestação de serviços de gráfica, com ou sem fornecimento de material, em relação à receita bruta que não decorra de atividade comercial ou industrial Prestação de serviços de suprimento de água tratada e coleta de esgoto e exploração de rodovia mediante cobrança de pedágio (Ato Declaratório COSIT nº 16/2000) Diferencial entre o valor de venda e o valor de compra de veículos usados Percentuais 8,0 8,0 Percentuais Reduzidos Receita Anual até R$ 120.000,00*

8,0

8,0 16,0 1,6

Atividades que não podem se beneficiar da redução do percentual

32,0

32,0

16,0

32,0 32,0

16,0 16,0

32,0

16,0

32,0

16,0

32%

16,0%

com ou sem fornecimento de material. bem como às sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas (Lei nº.LUCRO PRESUMIDO APLICAÇÃO DO PERCENTUAL REDUZIDO DE 16% Regras de Utilização De acordo com a legislação fiscal.0 12. a aplicação do percentual reduzido não se aplica às pessoas jurídicas que prestam serviços hospitalares e de transporte.0 32.0 32. em relação à receita bruta que não decorra de atividade comercial ou industrial Prestação de serviços de suprimento de água tratada e coleta de esgoto e exploração de rodovia mediante cobrança de pedágio (Ato Declaratório COSIT nº. Construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra Prestação de serviços de gráfica. 30 a 35 da Lei nº. imóveis. 8.0 32.0 12.0 32.0 12.0 12. No entanto. inclusive gás Prestadoras de serviços relativos ao exercício de profissões legalmente regulamentada.0 32% .0 32.250/95 art. incorporação imobiliária e venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda Serviços de transporte de passageiros Revenda de combustíveis derivados de petróleo e álcool.0 12. Percentuais 12. inclusive corretagem (seguros. locação ou cessão de bens imóveis. inclusive escolas (S/C do antigo regime do DL 2.00 (cento e vinte mil reais).000.ALÍQUOTA 9% ATIVIDADES Serviços de transporte de cargas Sobre a receita bruta dos serviços hospitalares Sobre a receita bruta de construção por empreitada. 9. poderá ser determinada mediante a aplicação do percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta auferida mensalmente. observado o disposto nos arts. cuja receita bruta anual seja de até R$ 120. dentre outros) e as de representação comercial Administração.397) Intermediação de negócios. Loteamento de terrenos.0 32. e móveis. quando houver emprego de materiais em qualquer quantidade (Ato Declaratório Normativo COSIT nº 06/97). 16/2000) Diferencial entre o valor de venda e o valor de compra de veículos usados IRPJ . 40). a base de cálculo mensal do imposto de renda das pessoas jurídicas prestadoras de serviços em geral.CSLL TRIMESTRAL .981/95.

cuja receita bruta anual seja de até R$ 120.000/1999: 1. na determinação da parcela da base de cálculo do imposto de renda. 3. relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada. . mercadológica. gestão de crédito. mercadológica. e artigo 3º. compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). Serviços de Natureza Profissional Cumpre acrescentar que se compreendem como prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional. móveis e direitos de qualquer natureza.intermediação de negócios. e e) prestação de qualquer outra espécie de serviço. administração de contas a pagar e a receber. poderão utilizar. II . Ou seja. seleção de riscos. submetido ao lucro presumido. administração de contas a pagar e a receber.prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia. 9. Análise clínica laboratorial. VI .prestação de serviços. locação ou cessão de bens imóveis. 647. poderão utilizar o percentual reduzido de 16% para determinação do lucro presumido as seguintes atividades: a) intermediação de negócios. exceto a de prestação de serviços. Exclusões a Regra (Profissões Não Regulamentadas) De acordo com o artigo 40 da Lei nº.administração. c) construção por administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra.000.250/1995. 3. seleção de riscos. V . da IN SRF nº. do Decreto nº. pelas sociedades civis. locação ou cessão de bens imóveis. d) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia. 2. móveis e direitos de qualquer natureza. nos termos do § 1º do art. b) administração. gestão de crédito. o percentual de 16% (dezesseis por cento). pelas sociedades civis. as pessoas jurídicas exclusivamente prestadoras de serviços em geral mencionados nos incisos II a VISTO acima. relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada. Advocacia.construção por administração ou por empreitada unicamente de mão-de-obra. III . IV . compra de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).00 (cento e vinte mil reais). Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens). 93/1997. § 3º.Regra Geral para as Prestadoras de Serviços Como regra geral o percentual de determinação do lucro presumido será de 32 % (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta auferida pelas jurídicas com as atividades de: I .prestação de qualquer outra espécie de serviço não mencionada anteriormente.

pontes. 16. 19. seminários. 10. Veterinária. Fonoaudióloga. 34. Auditoria. Serviços Hospitalares e de Transporte de Cargas Para as pessoas jurídicas que prestam serviços hospitalares e de transporte de cargas. Economia. simpósios e congêneres. são os seguintes: a) para os serviços hospitalares e de transporte de cargas o percentual é de 8% (oito por cento). Serviço de despachante. Tradução ou interpretação comercial. congressos. 33. 28. 32. Radiologia e radioterapia. 11. Arquitetura. 9. banco de sangue. 35. 14. casa de recuperação ou repouso sob orientação médica. Biologia e biomedicina. Terapêutica ocupacional.4. 8. Consultoria. Elaboração de projetos. Assistência social. 38. 18. Ensino e treinamento. 7. os percentuais aplicáveis sobre a receita bruta. 21. Análises técnicas. Medicina (exceto a prestada por ambulatório. 37. Psicologia e psicanálise. 15. Urbanismo. cuja atividade conste da lista acima estão expressamente vedadas a utilizarem a aplicação do percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para fins de determinação da base de cálculo do lucro presumido. Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço). 22. Observa-se que todas as sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas. Planejamento. 30. bem como às sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas. 27. 23. 39. Nutricionismo e dietética. Leilão. Programação. Desenho técnico. 25. 5. Engenharia (exceto construção de estradas. 13. Fisioterapia. 36. 17. 24. Avaliação e perícia. hospital e pronto-socorro). Química. 26. Estatística. 20. e . Cálculo em geral. 6. 12. Odontologia. Relações públicas. Organização de feiras de amostras. Geologia. 29. Prótese. casa de saúde. prédios e obras assemelhadas). 31. para fins de determinação do lucro presumido. 40. Pesquisa em geral. Contabilidade.

cuja receita bruta acumulada até determinado mês do ano-calendário exceder o limite de R$ 120. as diferenças que forem pagas até o último dia útil do mês subseqüente ao trimestre da verificação do excesso não sofrerão acréscimos moratórios. Recolhimento do Imposto Postergado O pagamento das diferenças de imposto.00. para apuração da base de cálculo do imposto trimestral.000. Transporte de Passageiros Oportuno destacar que para as pessoas jurídicas que prestam serviços de transporte de passageiros. vamos considerar a seguinte situação: I .determinação do lucro presumido mediante a aplicação do percentual reduzido de 16%: a) lucro presumido do 1º trimestre do ano-calendário de 200X: . arts. apurado em relação a cada trimestre transcorrido. intermunicipal ou interestadual o percentual a ser utilizado será de 16% (dezesseis por cento) independente da receita bruta auferida no anocalendário. Utilização do Percentual de 16% Caso a empresa esteja expressamente autorizada a utilizar o percentual de 16% (dezesseis por cento) para obter a base de cálculo do IRPJ. como já mencionado anteriormente.000. receita de locação de imóveis. CASOS PRÁTICOS Para exemplificar o cálculo do imposto de renda com base no lucro presumido no anocalendário de 200X. descontos ativos. Todavia. 3. do Decreto nº. acrescidos das demais receitas. Conceito de Receita Bruta Para efeito da verificação do limite de R$ 120.000/99 (RIR/99). com a verificação do excesso do limite de R$ 120.000. Para o recolhimento das diferenças apuradas deverá ser utilizado guia Darf. apuradas em cada trimestre transcorrido. devendo ser recolhido pelo seu valor original.00 (cento e vinte mil reais). variações monetárias ativas. estará sujeita as seguintes regras: Excesso de Receita Bruta Dentro do Ano-Calendário O artigo 519.00. deverá ocorrer até o último dia útil do mês subseqüente ao trimestre da verificação do excesso. rendimentos de aplicações financeiras (renda fixa e variável). §§ 4º a 7º. seja municipal. o percentual é de 32% (trinta e dois por cento).b) para as sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas. juros recebidos como remuneração do capital próprio etc e dos ganhos de capital (RIR/1999. determina que a pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido que houver utilizado o percentual reduzido de 16% (dezesseis por cento). tais como. considera-se como receita bruta o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia. 518 519 e 521). com o código 2089 cujo período de apuração será o trimestre em que se deu o excesso. ficará sujeita ao pagamento da diferença do imposto postergado.

000.000. Receita bruta acumulada até o 3º trimestre do ano-calendário de 200X: Receita de prestação de serviços R$ 135.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente R$ 8.000.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 1.400.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 2.500.000.00 16 8.00 16 6.000.000.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente R$ 5.000.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 1.000.400.00 Receita bruta acumulada até o 1º trimestre do ano-calendário de 200X: Receita de prestação de serviços R$ 40.determinação do lucro presumido mediante a aplicação do percentual 32%: a) no 3º trimestre do ano-calendário de 200X.00 Receita bruta acumulada até o 2º trimestre do ano-calendário de 200X: Receita de prestação de serviços R$ 90.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal 12.000.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 5.00 Receita bruta acumulada R$ 47.00 Receita bruta acumulada R$ 101.875.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa R$ 2.000.010.00.000.00 32 14.500.00 Base de cálculo do IRPJ 12. a receita bruta excedeu o limite de R$ 120.00 b) lucro presumido do 2º trimestre do ano-calendário de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 50.00 15% 1.000.400.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal 13.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa R$ 4.000.400.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente R$ 9.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa R$ 3.500.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 3.000.000. ficando sujeito a determinação do lucro presumido mediante a aplicação do percentual de 32%.00 b) lucro presumido do 3º trimestre do ano-calendário de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 50.00 .500.00 II .000.Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 40.500.500.500.000.00 Base de cálculo do IRPJ 13.00 Receita bruta acumulada R$ 149.00 15% 2.

postergado no 2º trimestre de 200X conforme demonstrado em "III.500.00.900.00 (-) IRPJ recolhido do 1º trimestre de 200X (1.000.00 15% 2.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal apurado 20.b".000. No caso em comento.500. como segue: 1) R$ 960.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal apurado 19.00 Como demonstrado nas letras "a" e "b" acima.075.00) (=) IRPJ postergado 960.a".00 32 16.160. no valor de R$ 2.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 2.00 Base de cálculo do IRPJ 19. o excesso ocorreu no 3º trimestre.000. este valor deverá ser recolhido.800.00.000.200.535.000. Ocorrendo o pagamento após esta data.00 Base de cálculo do IRPJ 20.000. fica sujeito aos acréscimos legais pertinentes (multas e juros). e 2) R$ 1.160. sem acréscimos legais.160. . o valor do imposto de renda postergado no 1º e 2º trimestre do ano-calendário de 200X monta em R$ 2.900.500.800. pelo valor original.00 b) imposto de renda postergado no 2º trimestre de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 50.000.800. A diferença do imposto de renda.00 (cento e vinte mil reais).010.200.00. ocorrido no 3º trimestre: a) imposto de renda postergado no 1º trimestre de 200X: Discriminação Receita/Valor (R$) Percentual (%) Base de cálculo do IRPJ (R$) A) Determinação da base de cálculo do IRPJ Receita de prestação de serviços 40. deverá ser paga até o último dia útil do mês subseqüente ao trimestre em que ocorreu o excesso. até o último dia útil do mês de outubro.Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 1.00 III .00. postergado no 1º trimestre de 200X conforme demonstrado em "III.875.00 (-) IRPJ recolhido do 1º trimestre de 200X (2.00 Base de cálculo do IRPJ 16.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 3.00 32 12.00.00) (=) IRPJ postergado 1.500.00 15% 2.00 15% 3.00 Ganhos de capital pela venda de bens do ativo permanente 5.00 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa 1.diferença do imposto de renda postergado do 1º e 2º trimestre do ano-calendário de 200X pelo excesso do limite de R$ 120. R$ 2. assim.970.00 B) Apuração do IRPJ devido IRPJ normal 16.

You're Reading a Free Preview

Descarregar
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->