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INTRODUCCION..................................................................................................................2
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES..........................................................3
1. Ciclos de Transacciones: ....................................................................................................3
2. Ciclos como Métodos de Segmentación:............................................................................4
3. Determinación de los Objetivos de Auditoria:....................................................................4
4. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: ...............................................4
4.1. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:.........................................................4
4.2. Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: ..........................................................5
5. Clases de Ciclos de Transacciones:....................................................................................6
5.1. Ciclo de Tesorería:.......................................................................................................6
5.1.1.1. Función de Ejecución: ...................................................................................7
5.1.1.1.1. Inversiones .............................................................................................7
5.1.1.1.2. Financiamiento .......................................................................................7
5.1.1.2. Función de Registro ......................................................................................7
5.1.1.2.1. Inversiones .............................................................................................7
5.1.1.2.2. Financiamiento .......................................................................................7
5.1.1.3. Función de Custodia ......................................................................................8
5.1.1.3.1. Inversiones..............................................................................................8
5.1.1.3.2. Financiamiento .......................................................................................8
5.2. Ciclo de Egresos...........................................................................................................9
5.2.1.1. Funciones típicas del Ciclo de Compras:.....................................................10
5.2.1.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................10
5.2.1.1.2. Funciones de Registro: .........................................................................10
5.2.1.1.3. Función de Custodia: ............................................................................11
5.2.1.2 Asientos Comunes: .......................................................................................11
5.2.1.3. Formas y Documentos Vitales: ...................................................................11
5.2.1.4. Objetivos del Control Interno: ....................................................................11
5.2.1.5. Errores Potenciales: .....................................................................................12
5.2.2.1. Funciones Típicas del Ciclo de Nominas:....................................................13
5.2.2.1.1. Funciones de Ejecución: ......................................................................13
5.2.2.1.2. Funciones de registro: ..........................................................................14
5.2.2.2. Asientos comunes: ......................................................................................14
5.2.2.3. Formas y documentos vitales: .....................................................................14
5.2.2.4. Objetivos del Control Interno:.....................................................................14
5.2.2.5. Errores Potenciales: .....................................................................................15
5.3. Ciclo de Conversión:..................................................................................................15
5.3.1.1. Funciones de ejecución: ..............................................................................16
5.3.1.2. Funciones de Registro: ................................................................................16
5.3.1.3. Funciones de Custodia: ...............................................................................16
5.4. Ciclo de Ingresos:.......................................................................................................17
5.4.1.1. Funciones de Ejecución:..............................................................................19
5.4.1.2 Funciones de Registro:..................................................................................19
5.4.1.3. Funciones de Custodia:................................................................................20
5.5. CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA:................................................................21
5.6. Ciclo de Producción: .................................................................................................23
CONCLUSIONES................................................................................................................24
RECOMENDACIONES.......................................................................................................25
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................26
INTRODUCCION
AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
1. Ciclos de Transacciones:
En conclusión podemos concluir que los resultados se combinan una vez que se
termina la auditoria de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros
segmentos.
2. Ciclos como Métodos de Segmentación:
Una forma común de dividir una auditoria por ciclos es la de conservar los tipos de
operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo
segmento. A esto se le llama el método de ciclos; por ejemplo, las ventas, los
ingresos por ventas, las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas
incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o
disminuciones en las cuentas por cobrar. Por lo tanto todas ellas forman parte del
ciclo de ventas y cobranza.
Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el método de ciclo realizando
pruebas de auditorias de las operaciones que constituyen los saldos finales y
también realizando pruebas de auditoria de los saldos de las cuentas. Los
auditores han determinado, en general, que la forma mas eficiente de realizar
auditorias es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo final en la
cuenta relacionada.
• Tesorería
• Egresos
- Compra (adquisición)
- Nómina (pago)
• Conversión
• Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
• Información Financiera
El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre
la estructura y rendimiento del capital. (Manejo de efectivo y emisión de
obligaciones de deuda y acciones de capital)
Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento que las
necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las
operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo
a los inversionistas y a los acreedores.
5.1.1.1.1. Inversiones
• Compra de valores
• Recibir ingresos periódicos
• Venta de valores.
5.1.1.1.2. Financiamiento
• Emisión de obligaciones y acciones del capital social
• Pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y re adquisición de
acciones.
5.1.1.2.1. Inversiones
• Contabilizar las transacciones y pase al mayor
• Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
5.1.1.2.2. Financiamiento
• Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
• Actualización de los mayores auxiliares
5.1.1.3.1. Inversiones
• Protección de valores
• Mantener correctos los saldos de las inversiones
5.1.1.3.2. Financiamiento
• Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social
5.2.1. Compras:
También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en
tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.
• Inventarios
• Activo fijo
• Servicios externos
• Suministros o abastecimientos
En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre
diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen diferencias en
tiempo entre la recepción del os recursos y el pago de los mismos, deben
considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos
acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos.
• Selección de proveedores
• Preparación de solicitudes de compra
• Función especifica de compras
• Recepción de mercancías y suministros
• Control de calidad de mercancías y servicios adquiridos
• Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados
• Desembolso de efectivo
5.2.2 Nominas:
c) Custodia de Inventarios
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos
o servicios así mismo incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder
servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo
La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí
• Otorgamiento de crédito
• Toma de pedidos
• Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio
• Facturación
• Contabilización de comisiones
• Contabilización de garantías
• Cuentas por cobrar
• Cobranza
• Ingreso del efectivo
• Ajuste a facturas y/o notas de crédito
• Determinación del costo de ventas
5.4.1.1. Funciones de Ejecución:
a) Ventas:
• Toma de pedidos
• Evaluación y aprobación de crédito
• Despacho del pedido
• Prestación del servicio
• Facturación.
b) Ingresos de Efectivo:
• Recibir remesas de efectivo por correo
• Recibir dinero de ventas al mostrador
• Sumar total de entradas de efectivo
• Depositar en el Banco
• Determinación de cuentas incobrables.
a) Ventas:
• Contabilizar la factura
• Contabilizar comisiones
• Contabilizar garantías otorgadas por ventas
• Emitir notas de crédito y ajustes de clientes
• Determinar el costo de ventas.
b) Ingresos de Efectivo:
• Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al
Mayor
• Contabilizar transacciones de ajustes a ventas
• Actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).
5.4.1.3. Funciones de Custodia:
a) Ventas:
• Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes
• Mantener actualizados los saldos
• Ingresos de Efectivo
• Llevar el control correcto de los saldos de efectivo
• Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.
a) Ventas
b) Facturada, NO despachada
c) Despachada, NO facturada
d) Facturada, NO contabilizada
e) Importe contabilizado incorrectamente
f) Cobros
g) Cobrado, NO depositado
h) Cobrado, No contabilizado
i) Depositado, NO contabilizado
a) Autorización
b) Clasificación y Procesamiento de Transacciones
• Salvaguarda Física
• Balance de Comprobación
• Estados Financieros Básicos
• Estados y Anexos gerenciales
• Declaraciones Fiscales
a) Se incluyen:
b) Asientos No Autorizados
c) Asientos e Información Omitidos
d) Asientos con Errores de Anotación o Suma
e) Asientos o Pólizas de Diario incorrectos
f) Uso o distribución de documentación sin autorización previa
g) Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente
Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios,
propiedades y equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros
pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse
en el negocio.
• Contabilidad de costos
• Control de fabricación
• Administración de inventarios
• Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
http://afisonmer.blogspot.com/
http://www.monografias.com/