Instituto do Emprego e Formação Profissional, IP

Delegação Regional do Centro

Centro de Formação Profissional de Águeda

UFCD 21
Encerramento anual das contas
Formadora: Sílvia Neves

Nesta unidade foi-nos proposto executar lançamentos de

regularização de contas para apuramento de resultados, identificar os documentos
relacionados com a prestação de contas assim como aplicar as Normas Contabilísticas e
de Relato Financeiro.

As contas anuais devem dar uma imagem verdadeira e apropriada do património,

da situação financeira, bem como dos resultados da sociedade. A imagem verdadeira e
apropriada das Demonstrações Financeiras, é conseguida, desde que na sua elaboração
sejam observados determinados conceitos, princípios e normas contabilísticas e que
tenham determinadas características qualitativas que vão permitir que a informação
financeira por elas fornecida seja compreensível pelos seus utentes, nomeadamente:
– Relevância
– Fiabilidade
– Comparabilidade
No final do ano devem ser expostos o seguinte mapas:

Balancete de Verificação do Razão do mês de Dezembro => Regularização

de Contas (Inventário Anual, Créditos Incobráveis, Amortizações, Provisões,
Acréscimos e Diferimentos) => Balancete Rectificado => Apuramento de Resultados
(Resultados Operacionais, Resultados Financeiros, Resultados Extraordinários,
Resultados Líquidos do Exercício) => Balancete Final => Balanço e Demonstração
de Resultados => Encerramento das Contas do Balanço.

Meios financeiros líquidos

Esta classe inclui as disponibilidades imediatas a as aplicações de tesouraria de curto
prazo.
As disponibilidades em moeda estrangeira são expressas no balanço do final do

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exercício ao câmbio em vigor nessa data.
As diferenças de câmbio apuradas são contabilizadas nas contas 68.87 “Outros gastos e
perdas - Diferenças de câmbio desfavoráveis” e 69.2 “ Gastos e perdas de financiamento
– Diferenças de câmbio desfavoráveis”ou 78.87 “Outros rendimentos e ganhos -
Diferenças de câmbio favoráveis” ou 78.61 “ Outros rendimentos e ganhos - Diferenças
de câmbio favoráveis
Deverá ser utilizado o câmbio de compra da moeda ou cheque, já que é este o valor
realizável para a empresa. Deve ser anexado ao documento de lançamento a tabela de
câmbios utilizados.
Caixa - O saldo de caixa em 31/Dez na contabilidade, deve conferir, como é lógico, com
a existência física em "cofre". Depósitos à ordem - Os extractos da contabilidade devem
ser conferidos com os extractos enviados pelo banco e as diferenças devem ser
reconciliadas. Os juros das contas de depósitos são creditados na conta 79.11 “ Juros,
dividendos e outros rendimentos similares – juros obtidos de depósitos”, pela sua
totalidade, sendo debitadas as contas de depósitos respectiva e pela retenção efectuada,
a conta 24.2 “Estado e Outros Entes Públicos – Retenção de impostos sobre o
rendimento”.

ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS
Esta conta destina-se a permitir o registo dos Gastos e dos Rendimentos nos exercícios a
que respeitam. O uso desta conta tem a ver fundamentalmente com o princípio da
especialização dos exercícios que nos diz que "rendimentos e os gastos são
reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seu recebimento ou
pagamento, devendo incluir-se nas demonstrações financeiras dos períodos a que
respeitam.
Para análise das subcontas da conta 28 Diferimentos, convém-nos relembrar que:
DESPESAS - São obrigações de carácter financeiro (aquisições de bens e serviços
independentemente do seu pagamento ou consumo);
GASTOS - São consumos e utilizações de bens e serviços, independentemente da sua
aquisição;
RECEITAS - São direitos de carácter financeiro (vendas de bens e prestação de serviços
independentemente do seu recebimento ou da sua formação);
RENDIMENTOS - Correspondem a produção de bens ou serviços, independentemente
da sua venda.
Ora a conta 27 “Outras contas a receber e a pagar” e 28 “Diferimentos” servir-nos-á
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para atribuir a cada exercício económico os respectivos consumos e utilizações de bens
e serviços (gastos) e as correspondentes produções de bens e serviços (rendimentos),
independentemente da sua aquisição/venda e ou do pagamento/recebimento,
respectivamente.

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