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BASE DE CÁLCULO

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BASE DE CÁLCULO Sumário: y y y y y y y y y y y y y y y y y 1. Introdução 2. Base de Cálculo - Quadro Sinótico 3. Cálculo do ICMS "Por Dentro" 4. Descontos 5.

Seguro, Frete, Juros e Outros Valores 6. Bonificação 7. Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI 8. Acréscimos Moratórios 9. Pedágio 10. Acréscimos Financeiros 11. Transferências Interestaduais 12. Operações Sem Valor 12.1 - Estabelecimento de Produtor, Extrator ou Gerador 12.2 - Estabelecimento Industrial 12.3 - Estabelecimento Comercial 13. Prestações Sem Valor 14. Importação - Variação Cambial

1. Considerações A base de cálculo de um imposto, também chamada de base imponível, base de incidência, valor tributável, montante tributável, montante econômico a sertributado, é o valor básico, relacionado com o seu fato gerador, que através da operação matemática de multiplicação pela alíquota, indicará a quantia de imposto a recolher. 2. Base de Cálculo - QUADRO SINÓTICO Nos termos do art. 6º do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 5141/01 -RICMS, a base de cálculo do imposto é a disposta na quadro a seguir: Fato Gerador Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. No fornecimento de alimentações, bebidas e outras mercadorias por restaurantes, bares e estabelecimentos similares. Na importação de mercadorias ou bens. Base de Cálculo O valor da operação.

O valor da operação, compreendendo mercadoria e serviço. A soma das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação; b) Imposto de Importação (II); c) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); d) Imposto sobre Operações de Câmbio (IOF); e) quaisquer despesas aduaneiras efetivamente pagas à repartição alfandegária até o momento do desembaraço da mercadoria ou bem. O preço do serviço. O preço do serviço compreende, também, os valores cobrados a título de acesso, adesão, ativação, habilitação, disponibilidade, assinatura e utilização dos serviços, bem assim aqueles relativos a serviços suplementares e facilidades adicionais que otimizem ou agilizem o processo de comunicação, independentemente da denominação

Na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal. Na prestação onerosa de serviço de comunicação.

O preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada. constituindo o respectivo destaque no documento fiscal mera indicação para fins de controle. O valor da prestação do serviço. inclusive na importação de mercadorias. Na transmissão de propriedade de mercadoria. na unidade federada do transmitente.00 . quando não destinados à industrialização ou comercialização.Alíquota do ICMS = 18% . conforme Lei Complementar nº 56/87. Na aquisição em licitação pública de bens ou mercadorias importados do Exterior apreendidos ou abandonados. pelo destinatário.00 : 82 = R$ 97. de serviços não tributados pelo ISS. alcançada pela incidência do imposto. é a divisão por (1. . bens e serviços do Exterior. 3. § 1º do RICMS. ou seja. Na entrada no território do Estado de petróleo. O valor da operação de que decorrer a entrada.56 x 18% = 17. mas com indicação expressa de incidência do ICMS sobre as mercadorias fornecidas. por contribuinte. se for o caso. Cálculo do Imposto " Cálculo por dentro ³ Estabelece o art. Na transmissão a terceiro de mercadoria O valor da operação. e de energia elétrica.56 ICMS devido = R$ 17.0. a divisão seria por 88 e assim sucessivamente. de serviço prestado no Exterior. Exemplo: . depositada em armazém-geral ou em depósito fechado.00 . federada e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente. que o montante do ICMS integra a sua própria base de cálculo. 6º. de serviço cuja O valor da prestação na unidade federada de prestação se tenha iniciado em outra unidade origem. Nas prestações de serviços tributados pelo ISS.que lhes seja dada. inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados. quando a mercadoria não houver transitado pelo estabelecimento transmitente. No recebimento. Caso a alíquota fosse 12%. O valor da operação.(100% (valor do produto) ± 18(alíquota) = 82 Base de cálculo = R$ 80.Custo da mercadoria + margem de lucro = R$ 80. oriundos de outra unidade federada. Na utilização. No fornecimento de mercadoria com prestação O valor da operação. acrescido. ou de título que a represente.18).56 A divisão por 82 aplica-se nos casos em que estejamos calculando o ICMS "por dentro" considerando a alíquota de 18%. O valor da operação acrescido do valor dos Impostos de Importação e sobre Produtos Industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente. de todos os encargos relacionados com a sua utilização.

c) a operação deve configurar fato gerador do IPI e do ICMS. as seguintes situações: a) a operação deve ser realizada entre contribuintes do ICMS.3. e auferidos após a ocorrência do fato gerador do ICMS. em face da ocorrência do fato gerador do imposto. conseqüentemente. 8. . realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização posterior. PEDÁGIO Somente na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas o valor correspondente ao pedágio não integra a base de cálculo do ICMS.IPI Nas operações efetuadas por contribuintes do IPI. juros e demais importâncias pagas. b) o destinatário do produto não pode utilizá -lo para seu uso/consumo ou integrá-lo em seu ativo permanente. que é a circulação de mercadoria. Como exemplo de bonificação tem-se a promoção "leve 3 e pague 2". a título de mora. este deverá ser incluído na base de cálculo do ICMS. da base de cálculo do ICMS. 3. multa e atualização monetária recebidos pelo contribuinte. Ou seja. Também integram a base de cálculo do ICMS os valores correspondentes a seguros. assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos.1 Integram a base de cálculo Integram a base de cálculo do ICMS os descontos concedidos sob qualquer condição. ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS Não integram a base de cálculo do ICMS os valores correspondentes aos juros. ou seja. recebidas ou debitadas ao destinatário. e da inexistência de procedimento específico. Não integram a base de cálculo Já os descontos incondicionais. 6. 7. entregando -lhe quantidade maior que a estipulada. caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou pr sua conta e ordem e seja cobrado em separado. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS . simultaneamente. aqueles que não dependem de evento futuro para serem concedidos e que são indicados no próprio documento fiscal. para que o IPI não faça parte da base de cálculo do ICMS deve-se observar. configurar fato gerador de ambos os impostos. bem como o frete. por inadimplência de seu cliente.2. Caracteriza bonificação a concessão feita pelo vendedor ao comprador. Nas demais prestações de serviços de transporte rodoviário em que haja a obrigação de pagamento do pedágio. não integram a base de cálculo do imposto. 9. Bonificações As mercadorias dadas em bonificação fazem parte do valor da operação e. desde que calculados sobre o valor de saída da mercadoria ou serviço. o valor deste imposto não integrará a base de cálculo do ICMS quando a operação.

OPERAÇÕES SEM VALOR Nas remessas de mercadorias a título de mostruário. do preço à vista da mercadoria. dentre outros elementos. para consumidores finais. . fixadas em legislação específica. se for o caso.1 . apurado no exercício anterior. desprovidas de valor. a base de cálculo do imposto é: a) o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria. não integrarão a base de cálculo do ICMS. acrescido do percentual de margem de lucro bruto operacional. no mercado atacadista local da operação ou. mão-de-obra e acondicionamento. c) ao valor da aquisição mais recente. b) o custo da mercadoria produzida. do valor da entrada. A parcela do acréscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicação da taxa fixada não será excluída da base de cálculo do imposto. bonificação. pessoa física. assim entendida a soma do custo da matéria-prima. do valor total da operação. ou de sua similar. que represente as praticadas pelo mercado financeiro. sendo tributada nor malmente. porém. demonstração e outras operações tributadas.Estabelecimento de Produtor. inclusive de energia. Extrator ou Gerador Caso o remetente seja produtor. no mercado atacadista regional. material secundário. do valor dos acréscimos financeiros excluídos da tributação e do valor e da data do vencimento de cada prestação. a base de cálculo do imposto não poderá ser inferior: a) ao preço máximo ou único de venda a varejo fixado pelo fabricante ou por autoridade competente. desde que: a) haja a indicação no documento fiscal relativo à operação. que será exposto a seguir. fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda. b) o valor excluído não exceda o resultado da aplicação de taxa. 12. 12. a base de cálculo do ICMS será calculada conforme o ramo de atividade do remetente. sobre o valor do preço a vista. na hipótese de inaplicabilidade das letras "a" e "b" supra. o preço corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. a base de cálculo do imposto será o preço corrente da mercadoria. b) ao valor da venda à vista da mercadoria na operação mais recente. pertencente ao mesmo titular. Depois de deduzidos os acréscimos financeiros. e não exime o contribuinte de outras obrigações relativas à venda a prestação. 11. c) tratando-se de mercadorias não industrializadas. extrator ou gerador. Este procedimento de não inclusão dos acréscimos financeiros na base de cálculo do ICMS não se aplica em operação para a qual a legislação determina base de cálculo reduzida. ACRÉSCIMOS FINANCEIROS Os acréscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas.10. TRANSFERÊNCIAS INTERESTADUAIS Na saída de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada. na sua falta. doação.

abreviatura da expressão inglesa "FreeonBoard" (posto livre a bordo). Em não sendo efetuadas vendas a outros comercian-tes ou industriais ou. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de cálculo do Imposto de Importação. 13. 12. ou seja.2 . será adotado o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou.Estabelecimento Industrial Caso o remetente seja industrial.12. a base de cálculo do imposto será o preço F. no mercado atacadista regional.O. indicativa de que o remetente da mercadoria não irá arcar com as despesas de transporte. . o preço efetivamente cobrado na operação mais recente. sem qualquer acréscimo ou devolução posterior. a base de cálculo do imposto será o preço F. a base de cálculo do ICMS é o valor cobrado pelo prestador. na venda a outros comerciantes ou industriais. IMPORTAÇÃO .Estabelecimento Comercial Caso o remetente seja comerciante. PRESTAÇÕES SEM VALOR Nas prestações de serviços de transporte intermu-nicipais e interestaduais. estabelecimento comercial à vista. na sua falta.3 . seguro e outras.O. 14. a base de cálculo do imposto será o valor corrente do serviço no local da prestação. substituirá o preço declarado. Se o remetente não efetuou venda de mercadoria. deve ser adotado o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou. Se o remetente não efetuou venda de mercadoria. estabelecimento industrial.B.B. se houver variação da taxa de câmbio até o pagamento efetivo. na falta deste. ou a que seria utilizada para tanto. Caso a prestação não possua valor determinado. Estas despesas correrão por conta do destinatário da mesma.VARIAÇÃO CAMBIAL O preço de importação expresso em moeda estrangeira será convertido em moeda nacional pela mesma taxa de câmbio utilizada no cálculo do Imposto de Importação. nos termos da lei aplicável. no mercado atacadista regional. ou seja. será o preço efetivamente cobrado pelo remetente na operação mais recente. Nota: F. xxxxxxxxxxxxxxxxxxx . não houver mercadoria similar. a base de cálculo será equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preço de venda corrente no varejo. em qualquer caso.O.B.

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