Analiza evoluţiei impozitelor directe în

statele membre ale Uniunii Europene în

perioada 1999-2005
(ITALIA)

******
FABBV II -1546
Prof. Andreea Maria Stoian
 Categorii de impozite
Surse (mil euro)
directe (mil euro)
Impozite
A directe
PIB(mil
TVA +
euro)
n (total)
(mil euro)
impo
zit pe
contrib
la asig altele
(mil euro) Agric Industri Servicii
Alte
taxele
indirec
servicii te pe
venit sociale ultura e import
uri
1999 166 435 7 115 137 322 21 998 1 149 870 27 680 336 570 493 307 215 619 76 743
2000 170 547 5 617 144 199 20 731 1 191 057 27 049 343 463 521 959 219 402 79 183
2001 182 690 7 686 149 841 25 163 1 212 442 26 381 346 261 536 693 223 482 79 627

2002 178 964 7 673 157 504 13 787 1 216 589 25 552 344 100 541 285 225 614 80 038
2003 178 098 7 704 165 101 5 293 1 217 041 24 314 342 290 543 404 226 366 80 665
2004 184 175 8 319 171 198 4 658 1 230 006 27 642 346 033 545 008 230 334 80 883
2005 189 052 8 118 179 059 1 875 1 229 568 27 037 340 830 549 596 231 131 80 626
 Pentru o mai bună înţelegere a datelor din tabelul de mai sus este necesar
să calculăm următorii indicatori prin următoarele formule:
categoria de impozit(ex.impozit pe venit)
- structura impozitelor directe 
totalul impozitelor directe
I
- rata marginală a impozită rii  directe
(unde ∆ se calculează cu bază în lanţ)
PIB

I N 1  I N
IN
- coeficient ul de elasticita te  *100
PIB N 1  PIB N
PIB N
, unde IN=impozitul in anul N, PIBN=produsul intern brut pe anul N
În continuare voi sistematiza în câteva tabele cele prezentate mai sus.

Structura impozitelor directe:

Impozit Categorii de impozite directe

e
An directe impozit pe
venit
contrib la
asig altele
(total) sociale
mil euro
1999 166 435 4,27% 82,51% 13,22%
2000 170 547 3,29% 84,55% 12,16%
2001 182 690 4,21% 82,02% 13,77%
2002 178 964 4,29% 88,01% 7,70%
2003 178 098 4,33% 92,70% 2,97%
2004 184 175 4,52% 92,95% 2,53%
2005 189 052 4,29% 94,71% 0,99%

Structura pe anul 2000

Structura pe anul 1999

21 998 7 115
4% 20 731 5 617
13%
12% 3%

impozit pe venit
impozit pe venit
contrib la asig sociale
contrib la asig sociale
144 199 altele
137 322 altele
85%
83%
 Structura pe anul 2001
Structura pe anul 2002

13 787 7 673
25 163 7 686 4%
8%
14% 4%

impozit pe venit
impozit pe venit
contrib la asig sociale
contrib la asig sociale
149 841 altele
altele
82% 157 504
88%

Structura pe anul 2003 Structura pe anul 2004

7 704 4 658 8 319

5 293 4% 5%
3%
3%

impozit pe venit impozit pe venit

contrib la asig sociale contrib la asig sociale
altele altele
165 101 171 198
93% 92%

Structura pe anul 2005

8 118
1 875
4%
1%

impozit pe venit
contrib la asig sociale
altele

179 059
95%
Rata marginală a impozitării şi coeficientul de elasticitate:

Impozite Rata
Coeficientul de
An directe (total) PIB(mil euro) marginală a
elasticitate
(mil euro) impozitării

1999 166 435 1 149 870 0 0,00000%

2000 170 547 1 191 057 0,0998373 68,97584%
2001 182 690 1 212 442 0,5678279 396,55662%

2002 178 964 1 216 589 -0,8984808 -596,28655%

2003 178 098 1 217 041 -1,9159292 -1302,43982%
2004 184 175 1 230 006 0,4687235 320,30438%
2005 189 052 1 229 568 -11,134703 -7436,27080%

În continuare voi încerca să dau o scurtă explicaţie datelor din tabelele de mai sus.În
primul tabel de pe prima pagină nu am făcut altceva decât să citez sursele cele mai credibile în
legătură cu impozitele directe şi cu PIB-ul la nivelul economiei italiene.
În tabelul de-al doilea am calculat , pe baza datelor din primul tabel , structura
impozitelor directe.Astfel în anul 1999 în totalul impozitelor directe impozitul pe venit avea o
pondere de 4,27% , contribuţiile la asigurările sociale deţineau 82,51% iar celelalte categorii
de impozite 13,22%.La fel se interpretează structura impozitelor indirecte şi pentru ceilalţi
ani.În anul 2000 observăm o creştere în termeni nominali a impozitelor directe (de la 166 435
la 170 547).Odată cu această creştere a impozitelor se simte si o oarecare modificare în
structura impozitelor.Astfel contribuţiile la asigurările sociale deţin o pondere mai mare
(84,55% faţă de 82,51%) .Impozitul pe venit cunoaşte o uşoară scădere :3,29% , acelaşi lucru
petrecându-se si cu alte categorii de impozite (de la 13,22% la 12, 16%).
Sărind peste grafice , care nu fac alt ceva decât sa-i dea o tentă de culoare celui de-al
doilea tabel , ajungem la tabelul 3 în care avem 2 indicatori foarte importanţi şi fără de care
tabelele nu ar avea nici o valoare:rata marginală a impozitării şi coeficientul de
elasticitate.Analizând rata marginală a impozitării în anul 2000 observăm că atât impozitele
directe cât si PIB-ul au cunoscut uşoare aprecieri.Întrucât rata marginală a impozitării este
pozitivă si foarte aproape de 0 putem deduce foarte uşor că la creşterea cu o unitate a PIB-ului
impozitul se modifică cu 0,09983 unităţi.La fel se apreciază pentru toate ratele marginale
pozitive.În cazul în care rata marginală a impozitării este negativă avem de a face cu economii
de impozite .Ex:În anul 2002 Rmg=-0,8984.Acest lucru evidenţiază faptul că la creşterea cu o
unitate a PIB-ului în anul 2002 faţă de 2001 teoretic ar trebui să scadă impozitele cu 0,8984
unităţi.Există situaţii în care şi PIB-ul si impozitele cunosc scădere şi de aceea Rmg e pozitivă
,situaţii în care ambii indicatori cresc sau situaţii în care un indicatr creşte iar celalt scade.
Tot în cadrul celui de-al treilea tabel se regăseşte şi coeficientul de elasticitate care
evidenţiază în mod explicit creşterea/descreşterea procentuală a impozitelor în strânsă
corelaţie cu creşterea/descreşterea PIB-ului.Astfel în anul 2000 coeficientul de elasticitate(Ce)
a înregistrat valoarea de 68,97%.Acest lucru ar putea fi interpretat astfel:Deoarece Ce <
100% înseamnă că PIB-ul a crescut mai mult decât au crescut impozitele directe ceea ce
determină o relaxare a sistemului fiscal italian în anul 2000 faţă de 1999.În anul următor
(2001) Ce=395,55% >100%.Acest coeficient evidenţiază faptul că povara fiscală în anul 2001
faţă de 2000 a crescut adică PIB-ul a crescut cu mai puţin decât au crescut impozitele
directe.În cazul unui Ce negativ este evident că avem de a face cu economii de impozite ceea
ce înseamnă în cazul creşterii PIB-ului avem de a face cu o scădere a impozitelor directe
proporţională cu cu valoarea coeficientului de elasticitate.Astfel în anul 2002 (Ce=-596,28%)
impozitele directe au scăzut de 5,9628 ori faţă de creşterea PIB-ului.