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UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES

FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA

SET DE EJERCICIOS
CATEDRA CONTABILIDAD I

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez M.


Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

INDICE

Parte I: Conceptos Básicos de Contabilidad


Comentes con solución 3
Verdaderos y falsos con solución 6
Comentes propuestos 8

Parte II: Registro de Transacciones y Presentación de EEFF


Ejercicios con solución 9
Ejercicios propuestos 42

Parte III: IVA y Existencias


Ejercicios con solución 49
Ejercicios propuestos 66

Parte IV: Cuentas por Cobrar y Documentos por Cobrar


Ejercicios con solución 71
Ejercicios propuestos 87

Parte V: Efectivo y Efectivo Equivalente


Ejercicios con solución 90
Ejercicios propuestos 97

Parte VI: Remuneraciones y Honorarios


Ejercicios con solución 100
Ejercicios propuestos 108

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

I.- CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD

COMENTES
1. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de
usuarios que toman decisiones de tipo económico, acerca de la situación financiera,
resultados y flujo de efectivo de la entidad.

2. Don Carlos, contador de la empresa “Los Guindos S.A.”, registra las transacciones en la
empresa cada vez que requieren desembolsos de efectivo. Comente.

Esto es incorrecto, no estaría respetando el principio de devengado. Según esta base, los
efectos de las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se
recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).

3. Mencione cuales son los estados financieros a los que hace referencia la normativa
internacional, y explique brevemente que trata de explicar cada uno de una empresa.

1. Estado de Situación Financiera: Muestra la situación financiera y económica de una empresa.


2. Estado de Resultados Integrales: Muestra la situación económica de una empresa.
3. Estado de Flujo de Efectivo: Explica la liquidez de una empresa.
4. Estado de Cambio del Patrimonio Neto: Explica como varió el patrimonio de una empresa de
un periodo a otro.

4. Las normas contables, permiten registrar los hechos económicos con criterios totalmente
distintos, lo que significa que la empresa podrá utilizarlos de la forma que ella estime más
conveniente, sin dar justificación en su proceder. Comente.

Falso. Ya que no estaría respetando la característica cualitativa de Comparabilidad. Los criterios


deben ser uniformes a través del tiempo, y si hay un cambio este debe ser justificado.

5. Mencione y explique las características cualitativas de la información financiera.

a) Comprensibilidad: Claridad en la información financiera.


b) Relevancia: Información debe ser importante para la toma de decisiones - Importancia
relativa.
c) Fiabilidad: La información debe corresponder a la realidad.
d) Comparabilidad: La información debe ser comparable entre distintos años y con otras
empresas.

6. Los Estados financieros son independientes entre sí, por lo que un inversionista para conocer
el funcionamiento de la empresa podría utilizar el estado de situación financiera o el estado de
resultados en forma separada. Comente.

Falso, los estados financieros son complementarios entre sí, ya que muestran distintos aspectos
de una empresa cada uno.

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7. No se para que los contadores pierden tanto tiempo en hacer los estados financieros de la
empresa, cuando en definitiva el único que realmente importa es el Estado de Resultados
Integrales. Comente.

Falso. Los estados financieros son complementarios entre sí. Por lo tanto, interesa tanto el Estado
de Situación Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Flujo de Efectivo y Estado
de Cambio en el Patrimonio Neto. Por ejemplo, en un Estado de Situación Financiera en el
Patrimonio aparece la Utilidad o Pérdida del Ejercicio de una empresa que genero en un período
de tiempo determinado, pero ¿Cómo se genero? Lo explica el Estado de Resultados Integrales.

8. Una empresa que al registrar el pago de un servicio recibido en el mes, aumenta una cuenta de
pasivo en lugar de una cuenta de resultado, disminuyendo correctamente la cuenta de activo,
verá indebidamente incrementado tanto el pasivo como el patrimonio. Comente.

El registro correcto es disminuir la cuenta de activo caja (Disminuye el activo) y aumentar una
cuenta de gasto (Disminuye el Patrimonio). Pero se registro disminuyendo la cuenta de activo
caja y aumentando una cuenta de pasivo. Por lo tanto, esto provoca que los pasivos y patrimonio
de la empresa están sobre valorados (incrementados indebidamente). Esto último debido a que la
transacción no implica un aumento de pasivo y no se reconoció el gasto (Disminuye el
patrimonio).

9. El patrimonio representa los derechos de los dueños sobre los activos de la empresa, por lo
tanto, éste es el monto máximo que debería cancelarse si se comprara un negocio que se
encuentra funcionando. Comente.

No necesariamente ya que la contabilidad sólo registra los hechos económicos susceptibles de ser
medidos objetivamente en unidades monetarias, por lo tanto, el patrimonio no corresponde al
valor real (valor de mercado) de la empresa (Por ej: activos intangibles no pagados no son
reconocidos - es histórica, por lo tanto, no incorpora el Valor presente de futuras utilidades - no
reconoce los proyectos que pueda tener la empresa, etc.)

10. Los activos de mi empresa han crecido a razón de un 30% anual en los últimos tres años. Tú
empresa, en cambio, ha mantenido el total de activos inalterable, lo que evidentemente
demuestra que mi empresa ha sido más eficiente y ha obtenido mejores resultados (ganancias)
en ese período. Comente.

No necesariamente la empresa que presenta activos en crecimiento es más eficiente y ha obtenido


mayores utilidades que una que no ha tenido crecimiento de activos. Ejemplo: el crecimiento de
activos puede deberse a nuevos aportes de capital por parte de los dueños y tenga pérdidas del
ejercicio la empresa. En cambio una empresa que no presente crecimiento de activos,
perfectamente puede generar utilidades, y su no crecimiento se debe a que los dueños retiraron de
la empresa esas utilidades.

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11. Ingreso por Ventas y Costo de Ventas, son cuentas de resultado (ganancia y pérdida), que se
utilizan al registrar una venta de cualquier activo que posea la empresa. De esta manera, a
través de la resta de estas se puede obtener el resultado del ejercicio. Comente.

Falso, la cuenta Ingreso por Ventas y Costo de Ventas son cuentas que se utilizan al registrar las
ventas relacionadas con el giro u operación de la empresa, es decir, ventas de mercaderías.
Además, de la resta de ambas obtenemos solamente el margen bruto.

12. El contador que cargó una cuenta de gasto en lugar de la cuenta por pagar, cuando se canceló
lo que se debía al señor "X", tendrá que corregir el error cargando el pasivo y abonando
resultado, en caso contrario el Estado de Situación Financiera y el resultado del ejercicio
(ganancia) se mostrarán sobre-valorados. Comente.

Es verdadera la primera parte del comente ya que lo que se debe realizar es reversar el asiento mal
ingresado, esto se hace abonando la cuenta de resultado y cargando la cuenta de pasivo que
registraba la deuda con el señor “X”. Pero está errada la segunda parte, ya que si no se realiza la
modificación del error, es el pasivo el que se verá sobre valorado, mientras que el Estado de
resultado se verá sub-valorado por registrar un resultado negativo que no corresponde.

13. Alonso Herrera, quien es dueño de una empresa de asesorías financieras, combina sus
transacciones personales y de negocios cuando prepara los estados financieros de su empresa,
para poder saber qué tan bueno está siendo su gestión con una mirada “global” y además,
argumenta él “en mi empresa hago inversiones para mí y para terceros”. Comente.

Falso, en los estados financieros sólo se incluyen las transacciones que afectan a una empresa, no
combinándolas con las transacciones personales de los dueños.

14. Las mercaderías son parte del activo corriente, y representan los bienes comprados y
almacenados para venderlos. Por lo tanto, las materias primas no pueden ser considerados
como activo corriente. Comente.

Falso, tanto las mercaderías como las materias primas son consideradas activo corriente. Las
existencias se venden en el transcurso de la operación, en tanto las materias primas se usan en el
proceso de producción para ser finalmente vendidas como existencias.

15. Una cuenta de activo aumenta al abonarla y disminuye al cargarla, en cambio una cuenta de
pasivo disminuye al abonarla y aumenta al cargarla. Comente.

Falso. Una cuenta de activo aumenta al cargarla (Debe) y disminuye al abonarla (Haber). Para los
pasivos es a la inversa.

16. El Estado de situación financiera es dinámico, acumulativo y económico, mientras que el


Estado de resultado es estático y muestra la liquidez de la empresa. Comente.

Falso. El estado de situación financiera es estático y muestra la situación financiera y económica


de una empresa. En cambio el estado de resultado es dinámico, acumulativo y muestra sólo la
situación económica de una empresa. El estado de flujo de efectivo muestra la liquidez de una
empresa.

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VERDADEROS Y FALSOS
Anteponga una (V) si considera que la afirmación es verdadera o una (F) si considera que la
afirmación es falsa. Justifique las falsas.

1 F El Libro Diario permite registrar cronológicamente las operaciones comerciales de una


empresa y obtener el saldo de cada cuenta.

El que nos permite conocer el saldo de cada cuenta es el Libro Mayor.


2 F El Estado de Situación Financiera muestra la situación financiera de una empresa dentro de
un periodo determinado.

Muestra la situación financiera a una fecha determinada.


3 V Pueden clasificar como activos corrientes los recursos controlados por la empresa que se
van a cobrar, consumir o realizar en el transcurso de un año a contar de la fecha del Estado
de situación financiera.

4 F Si el Estado de Resultados Integrales muestra pérdida del ejercicio, entonces la empresa no


tiene efectivo para cubrir sus obligaciones.

La utilidad (pérdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transacción se
reconoce cuando ocurre y no sólo cuando se produce el movimiento de efectivo.
5 F El tecnicismo contable que permite el registro de un hecho económico en el Libro Mayor
recibe el nombre de asiento contable.

Recibe el nombre de mayorización


6 V Los recursos económicos de una empresa deben ser igual a las fuentes de financiamiento.

7 F Una empresa que ha obtenido una alta utilidad (resultado ganancia) durante un periodo,
debe mostrar un alto nivel de efectivo, (disponible en caja), en el estado de situación
financiera..

La utilidad (pérdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transacción se
reconoce cuando ocurre y no sólo cuando se produce el movimiento de efectivo.
8 V Las cuentas de resultado surgen de la necesidad de cumplir con el principio de
invariabilidad del capital.

9 V El Libro Mayor es un registro contable que contiene las mismas operaciones del Libro
Diario pero clasificadas por cuentas.

10 F El conjunto ordenado de cuentas que utiliza una empresa se denomina Manual de Cuentas.

Se denomina plan de cuentas.

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11 F En toda operación comercial siempre tiene que intervenir, a lo menos, una cuenta de activo.

Tienen que intervenir a lo menos dos cuentas, pero no necesariamente siempre una cuenta de
activo. Por ejemplo, el reconocimiento de los salarios utilizados en el mes, que aún no se pagan.
Aquí interviene una cuenta de gasto y una de pasivo.
12 F La descripción detallada y los procedimientos para el uso de las distintas cuentas se
encuentran en el Plan de Cuentas.

Se encuentra en el manual de cuentas.


13 F El Estado de Situación Financiera muestra la situación económica y financiera mientras que
el Estado de Resultados Integrales muestra la situación financiera.

El Estado de Resultados Integrales muestra la situación económica de una empresa, no la


financiera.
14 F Un ingreso o venta se registra cuando se recauda el dinero (el cliente paga).

El ingreso se reconoce cuando ocurre la transacción de venta y no cuando se recibe el dinero.


Devengado. Ejemplo: Ventas a crédito.
15 F Cuando se abona una cuenta de resultados se produce una disminución indirecta del
patrimonio.

Abonar, es registrar algo al haber. Por lo tanto, estamos hablando de un aumento de un ingreso ó
una disminución de un gasto, lo cual produce un aumento del patrimonio.
16 F Si al final del primer período de existencia de la empresa el total de activos es menor que el
total de pasivos más el capital, entonces el resultado del ejercicio será utilidad.

El resultado del ejercicio debe ser una pérdida, para lograr la igualdad de la ecuación patrimonial.
17 V En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y
en distintas combinaciones entre ellas.

18 V El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama
de usuarios que toman decisiones de tipo económico acerca de la situación financiera,
resultados y flujo de efectivo de la entidad.
19 F El Marco Conceptual no considera como estado financiero al estado de flujo de efectivo.

El marco conceptual considera a todos los estados financieros, dentro de los cuales esta incluido el
Estado de Flujo de Efectivo.
20 F La información debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, porque ellos no
conocen de negocios ni de contabilidad.

El marco conceptual dice que la información debe ser comprensible para los usuarios, suponiendo
que ellos tienen un conocimiento suficiente de las actividades económicas, del mundo de los
negocios y de la contabilidad.

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COMENTES PROPUESTOS
1. La sumatoria de débitos representa un aumento de una cuenta de activo. Comente.

2. La cuenta clientes representa el dinero por cobrar a los clientes y aumenta cuando se vende
bienes o se prestan servicios a crédito relacionados con el giro de la empresa. Comente.

3. La cuenta acreedores es una cuenta de pasivo y aumenta con las compras de mercaderías al
crédito. Comente.

4. El Patrimonio representa el derecho que tiene el propietario sobre los activos del negocio
después de satisfacer los derechos de las deudas con terceros. Comente.

5. Son activos todos aquellos bienes de propiedad de la empresa y derechos a su favor que le
permitirán generar algún beneficio a futuro. Comente.

6. Explique el concepto de abonar y cargar una cuenta.

7. Las cuentas de gasto tienen saldo acreedor y las cuentas de activos tienen saldo deudor.
Comente.

8. El total de activos está constituido por aquellos fondos en caja y/o bancos, de disponibilidad
inmediata y sin restricciones de ningún tipo. Comente.

9. El hecho que una empresa muestre en su Estado de Situación Financiera la cuenta de


“ingresos cobrados por anticipados” es muy positivo, por cuanto está reflejando que ya tiene
un monto de utilidad asegurado para el ejercicio siguiente. Comente.

10. El Estado de Situación Financiera tiene en común con el Estado de Resultados Integrales en
que ambos estados financieros muestran el movimiento de efectivo de una empresa.
Comente.

11. Los informes contables utilizados para uso interno, son distintos a los emitidos para uso
externo, entregando información mucho más detallada estos últimos. Comente.

12. Los estados financieros básicos de una sociedad anónima abierta son el Estado de Resultados
Integrales, Estado de Situación Financiera y el Balance de Comprobación y Saldos. Comente.

13. El pasivo de una empresa puede entenderse como la porción de los bienes y derechos que
ésta posee y que no han sido aportados por los dueños. Comente.

14. Una empresa abre una cuenta corriente bancaria depositando $700.000, el banco carga
$10.000 por gastos de talonarios. El asiento contable es: Cargo a Banco por $700.000, cargo a
gastos bancarios por $10.000, abono a Caja por $710.000. Comente.

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II.- REGISTRO DE TRANSACCIONES Y PRESENTACION


DE ESTADOS FINANCIEROS
PREGUNTA 1
A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la
empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de chalecos).

1. El 03 de enero compra chalecos por $300.000, pagando un 95% a crédito simple de 90 días y
el resto en efectivo.
2. Vende el 50% de la mercadería comprada el 03 de enero en $525.000. La forma de pago fue
$50.000 en billetes y el resto a crédito simple a 60 días.
3. La remuneración de la persona que vende los chalecos es de $100.000, el cual se cancela por
política de la empresa el 10 del mes siguiente. (El presto sus servicios durante el mes de
enero).

Información adicional:
La empresa al 01-01-2007 (saldos de cuentas que provienen del período contable anterior, que
terminó el 31-12-2006) ya poseía $50.000 en billetes y monedas, un edificio por $200.000 y
registrado el aporte total de los dueños por $250.000. La utilidad de la empresa en período
anterior fue $0.

Se pide:
1. Registre estas transacciones en la ecuación patrimonial.
2. Muestre el Estado de Situación Financiera al 31/01/2007 y el Estado de Resultados
Integrales para enero 2007.

Solución Pregunta 1

Caja Cliente Mercadería Edificio G.Rem . Costo Vta. = Proveedor Rem . x Pagar Capital Ing. Venta
Saldo Inicial + 50.000 + 200.000 + 250.000
1 - 15.000 + 300.000 + 285.000
2 + 50.000 + 475.000 - 150.000 + 150.000 + 525.000
3 + 100.000 + 100.000
Saldo Final 85.000 475.000 150.000 200.000 100.000 150.000 285.000 100.000 250.000 525.000

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Estado de Situación Financiera


Em presa Conta 1 S.A.
Al 31-01-2007

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 85.000 Proveedores 285.000
Cliente 475.000 Remuneraciones por Pagar 100.000
Mercadería 150.000 Total pasivos corrientes 385.000
Total activo corriente 710.000
PATRIMONIO NETO
Activos No Corrientes Capital 250.000
Edificio 200.000 Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio 275.000
Total activos no corrientes 200.000 Total patrim onio neto 525.000

Total Activos 910.000 Total Pasivo y Patrim onio 910.000

Estado de Resultados Integrales


Em presa Conta 1 S.A.
Del 01-01-2007 al 31-01-2007

Ingreso por Venta 525.000


Costo de Venta -150.000
Margen Bruto 375.000
Gasto Remuneraciones -100.000

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 275.000

PREGUNTA 2
A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la
empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de televisores).

• El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $1.900 en efectivo, una maquina por
$1.000 y un vehículo por $550.
• El 05/01/2007 la empresa compra TV por $1.000 entregando en forma de pago el vehículo
(lo reciben por un valor de $550) y el resto lo paga en efectivo.
• El 12/01/2007 la empresa vende televisores en $5.000. Se los cancelan 25% a crédito simple
de 20 días plazo y el resto en efectivo.(el costo de la mercadería vendida es de $750)
• El 21/01/2007 se compra una maquina a crédito simple a 180 días por $2.000.
• El 31/01/2007 se reconocen las remuneraciones de los trabajadores del mes de enero del
2007 por $500. La política de la empresa es pagar la mitad en efectivo el último día del mes y
el resto los primeros días del mes siguiente al que se devengo.

Se pide:
1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de
enero 2007.
2. Prepare el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales para el
mes de enero 2007.

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Solución Pregunta 2
FECHA CUENTAS DEBE HABER
01/01/2007 Caja 1.900
Maquina 1.000
Vehículo 550
Capital 3.450
Inicio de actividades
05/01/2007 Mercaderías 1.000
Vehículo 550
Caja 450
Compra de mercaderías
12/01/2007 Caja 3.750
Clientes 1.250
Ingreso por Venta 5.000

Costo de Venta 750


Mercaderia 750
Venta de mercaderías
20/01/2007 Maquina 2.000
Acreedores 2.000
Compra de maquina a crédito simple
31/01/2007 Gastos Remuneraciones 500
Caja 250
Remuneraciones por Pagar 250
Reconocimiento de las remuneraciones del mes

Caja Mercadería
1.900 450 1.000 750
3.750 250

5.650 700 1.000 750


4.950 250

Cliente Maquina
1.250 1.000
2000

1.250 0 3.000 0
1.250 3.000

Vehiculo Acreedores
550 550 2.000

550 550 0 2.000


0 2.000

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Capital Ingreso por Venta


3.450 5.000

0 3.450 0 5.000
3.450 5.000

Costo de Venta Gasto Remuneraciones


750 500

750 0 500 0
750 500

Remuneraciones por Pagar


250

0 250
250

Estado de Situación Financiera


Empresa Conta 1 S.A.
Al 31/01/2007

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja 4.950 Acreedores 2.000
Cliente 1.250 Remuneraciones por Pagar 250
Mercadería 250 Total Pasivo No Corriente 2.250

Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 6.450
Total Pasivo No Corriente 0
Activo No Corriente
Maquina 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital 3.450
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 3.750
Total Activo No Corriente 3.000 Total Patrimonio Neto 7.200

Total Activos 9.450 Total Pasivos y Patrimonio 9.450

Estado de Resultados Integrales


Empresa Conta 1 S.A.
Del 01/01/2007 al 31/01/2007

Ingreso por Venta 5.000


Costo de Venta -750
Margen Bruto 4.250
Gasto en Remuneraciones -500

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 3.750

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PREGUNTA 3
A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la
empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de muebles).

• El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $5.000 en efectivo y entregan una
deuda personal a la empresa por $1.000.
• El 05/01/2007 la empresa compra muebles por $3.000 donde el 100% los cancela en efectivo.
• El 12/01/2007 la empresa vende muebles en $1.000. La forma de pago fue un 25% al crédito
simple a 60 días y por el resto recibe una maquina valorizada en $750. (El costo de la
mercadería vendida es de $500)
• El 20/01/2007 se paga publicidad (Avisos en una revista) por $2.000 en efectivo. El aviso
aparecerá en la revista en el mes de de junio 07.
• El 31/01/2007 se reconocen los servicios básicos utilizados en el mes de enero 07 por $700
(Estimación).

Se pide:
1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de
enero 2007.
2. Prepare el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales para el
mes de enero 2007.

Solución Pregunta 3
FECHA CUENTAS DEBE HABER
01/01/2007 Caja 5.000
Acreedores 1.000
Capital 4.000
Inicio de actividades
05/01/2007 Mercaderías 3.000
Caja 3.000
Compra de mercaderías
12/01/2007 Maquina 750
Clientes 250
Ingreso por Venta 1.000

Costo de Venta 500


Mercaderia 500
Venta de mercaderías
20/01/2007 Publicidad por Anticipada 2.000
Caja 2.000
Pago de publicidad por anticipada
31/01/2007 Gastos Generales 700
Provisión Gastos Generales 700
Reconocimiento de los servicios básicos del mes

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Caja Mercadería
5.000 3.000 3.000 500
2.000

5.000 5.000 3.000 500


0 2.500

Cliente Maquina
250 750

250 0 750 0
250 750

Prov. Gastos Generales Acreedores


700 1.000

0 700 0 1.000
700 1.000

Capital Ingreso por Venta


4.000 1.000

0 4.000 0 1.000
4.000 1.000

Costo de Venta Publicidad por Anticipada


500 2.000

500 0 2.000 0
500 2.000

Gastos Generales
700

700 0
700

Estado de Resultados Integrales


Empresa Conta 1 S.A.
Del 01/01/2007 al 31/01/2007

Ingreso por Venta 1.000


Costo de Venta -500
Margen Bruto 500
Gastos Generales -700

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio -200

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Estado de Situación Financiera


Empresa Conta 1 S.A.
Al 31/01/2007

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja 0 Acreedores 1.000
Cliente 250 Prov. G. Grles. 700
Mercadería 2.500 Total Pasivo No Corriente 1.700
Publicidad por Anticipada 2.000
Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 4.750
Total Pasivo No Corriente 0
Activo No Corriente
Maquina 750 PATRIMONIO NETO
Capital 4.000
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio -200
Total Activo No Corriente 750 Total Patrimonio Neto 3.800

Total Activos 5.500 Total Pasivos y Patrimonio 5.500

PREGUNTA 4
A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la
empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de zapatos).

• El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $6.000 en efectivo.


• El 01/01/2007 se deposita en la cuenta corriente de la empresa $4.000.
• Se cancela anticipadamente $2.000 el 01/01/2007 por cinco meses de arriendo de un local
comercial con un cheque al día.
• El 07/01/2007 la empresa compra zapatos por $2.000 donde el 50% los cancela en efectivo,
un 20% al crédito simple a 60 días y el resto girando un cheque al día.
• El 25/01/2007 la empresa vende zapatos por $2.000. Se los cancelan 25% al crédito simple a
90 días y el resto con un cheque al día.(El costo de la mercadería vendida es de $1.000)

Se pide:
1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de
enero 2007.
2. Prepare el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales para el
mes de enero 2007.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 4
FECHA CUENTAS DEBE HABER
01/01/2007 Caja 6.000
Capital 6.000
Inicio de actividades
01/01/2007 Banco 4.000
Caja 4.000
Apertura de cuenta corriente
01/01/2007 Arriendo por Anticipado 2.000
Banco 2.000
Pago de arriendos por anticipado
07/01/2007 Mercaderia 2.000
Proveedores 400
Caja 1.000
Banco 600
Compra de mercaderías
25/01/2007 Clientes 500
Caja 1.500
Ingreso por Venta 2.000

Costo de Venta 1.000


Mercaderia 1.000
Venta de mercaderías
31/01/2007 Gasto Arriendo 400
Arriendo por Anticipado 400
Reconocimiento de los arriendos del mes

Caja Banco
6.000 4.000 4.000 2.000
1500 1.000 600

7.500 5.000 4.000 2.600


2.500 1.400

Mercadería Arriendo por Anticipado


2.000 1.000 2.000 400

2.000 1.000 2.000 400


1.000 1.600

Cliente Proveedores
500 400

500 0 0 400
500 400

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Capital Ingreso por Venta


6.000 2.000

0 6.000 0 2.000
6.000 2.000

Costo de Venta Gasto Arriendo


1.000 400

1.000 0 400 0
1.000 400

Estado de Resultados Integrales


Empresa Conta 1 S.A.
Del 01/01/2007 al 31/01/2007

Ingreso por Venta 2.000


Costo de Venta -1.000
Margen Bruto 1.000
Gasto Arriendo -400

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 600

Estado de Situación Financiera


Empresa Conta 1 S.A.
Al 31/01/2007

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja 2.500 Proveedores 400
Banco 1.400
Cliente 500 Total Pasivo No Corriente 400
Mercadería 1.000
Arriendo por Anticipado 1.600 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 7.000
Total Pasivo No Corriente 0
Activo No Corriente
PATRIMONIO NETO
Capital 6.000
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 600
Total Activo No Corriente 0 Total Patrimonio Neto 6.600

Total Activos 7.000 Total Pasivos y Patrimonio 7.000

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 5
A continuación se dan una serie de transacciones de la empresa “Conta 1 S.A.” (se dedica a la
venta de pantalones) del mes de marzo del año 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas
transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y
mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto).

1. Los dueños de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consistió
en un mueble valorado en $250.000, billetes por un valor de $1.000.000 y una cuenta por
cobrar personal (traspasa el derecho a la empresa) por un valor de $200.000.

Fecha Cuentas Debe Haber


01/03/2007 Mueble (Activo) 250.000
Caja (Activo) 1.000.000
Deudores (Activo) 200.000
Capital (Patrimonio) 1.450.000
Inicio de actividades

2. Se compraron el 02/03/2007 pantalones por un valor total de $214.200. La forma de pago fue
de un 50% en efectivo, un 25% con un cheque al día y el resto a crédito simple.

Fecha Cuentas Debe Haber


02/03/2007Mercadería (Activo) 214.200
Caja (Activo) 107.100
Banco (Activo) 53.550
Proveedores (Pasivo) 53.550
Compra de mercadería

3. Se compraron muebles el 05/03/2007 por un valor total de $500.000. La forma de pago fue
de un 45% en efectivo, y el resto a crédito simple.

Fecha Cuentas Debe Haber


05-03-2007Muebles (Activo) 500.000
Caja (Activo) 225.000
Acreedores (Pasivo) 275.000
Compra de muebles

4. Se pagaron con cheque al día el 01/03/2007 los arriendos de un semestre por anticipado de
una bodega por un valor total de $900.000.

Fecha Cuentas Debe Haber


01/03/2007 Arr. x Anticipado (Activo) 900.000
Banco (Activo) 900.000
Pago de arriendos por anticipado

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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5. Devolvemos al proveedor el 03/03/2007 pantalones por un valor total de $27.000


(transacción 2) debido a que tenían defectos.

Fecha Cuentas Debe Haber


03-03-2007 Caja (Activo) 20.250
Proveedores (Pasivo) 6.750
Mercadería (Activo) 27.000
Devolución de compras de mercaderías

6. Se otorga el 15 de marzo del 2007 un anticipo de su sueldo por un valor de $150.000 a los
trabajadores por los servicios que prestarán en abril del 2007. El desembolso fue con cheque
al día.

Fecha Cuentas Debe Haber


15/03/2007 Anticipo Sueldos (Activo) 150.000
Banco (Activo) 150.000
Anticipo de remuneraciones

7. Se pide el 15 de marzo del 2007 un préstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es
aceptado el mismo día y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses más
y la devolución del capital y el pago de intereses es al vencimiento. La tasa de interés que nos
cobrara es de un 1% mensual simple.

Fecha Cuentas Debe Haber


15/03/2007 Banco (Activo) 3.000.000
Préstamo Bancario (Pasivo) 3.000.000
Aprobación de préstamo bancario

8. Se vende el 18/03/2007 el 70% de los pantalones comprados anteriormente (transacción 2)


por un valor de $300.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crédito
simple.
Fecha Cuentas Debe Haber
18/03/2007 Caja (Activo) 210.000
Clientes (Activo) 90.000
Ingreso por Venta (Ingreso) 300.000

Costo de venta (Gasto) 131.040


Mercaderías (Activo) 131.040
Venta de mercaderías

9. Asiento de Ajuste.

Fecha Cuentas Debe Haber


31/03/2007 Gasto Arriendo (Gasto) 150.000
Arr. X Anticipado (Activo) 150.000
Reconocimiento de los arriendos utilizados en el mes

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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10. Asiento de Ajuste.

Fecha Cuentas Debe Haber


31/03/2007 Gasto Interés (Gasto) 15.000
Interés x Pagar (Pasivo) 15.000
Reconocimiento de los intereses devengados en el mes

PREGUNTA 6
A continuación se dan una serie de transacciones de la empresa “Conta 1 S.A.” (se dedica a la
venta de muebles) del mes de marzo del año 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas
transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y
mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto).

1. Los dueños de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consistió
en un edificio valorado en $1.250.000, billetes por un valor de $900.000 y una cuenta por
pagar personal (traspasa la obligación a la empresa) por un valor de $300.000.

Fecha Cuentas Debe Haber


01/03/2007 Edificio (Activo) 1.250.000
Caja (Activo) 900.000
Acreedores (Pasivo) 300.000
Capital (Patrimonio) 1.850.000
Inicio de actividades

2. Se compraron el 02/03/2007 muebles por un valor de $180.000. La forma de pago fue de un


60% en efectivo, un 35% con un cheque al día y el resto a crédito simple.

Fecha Cuentas Debe Haber


02-03-2007Mercadería (Activo) 180.000
Caja (Activo) 108.000
Banco (Activo) 63.000
Proveedores (Pasivo) 9.000
Compra de mercadería

3. Se compraron el 05/03/2007 computadores por un valor de $500.000. La forma de pago fue


de un 25% en efectivo, y el resto a crédito simple.

Fecha Cuentas Debe Haber


05-03-2007Computadores (Activo) 500.000
Caja (Activo) 125.000
Acreedores (Pasivo) 125.000
Compra de computadores

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4. Se pagaron con cheque al día el 15/03/2007 los seguros de un año por anticipado por un
valor total de $1.200.000.

Fecha Cuentas Debe Haber


151/03/2007 Seguros. x Anticipado (Activo) 1.200.000
Banco (Activo) 1.200.000
Pago de seguros por anticipado

5. Se vende el 12/03/2007 el 70% de los muebles comprados anteriormente (transacción 2) por


un valor de $400.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crédito simple.

Fecha Cuentas Debe Haber


12-03-2007 Caja (Activo) 280.000
Clientes (Activo) 120.000
Ingreso por Venta (Ingreso) 400.000

Costo de venta (Gasto) 126.000


Mercaderías (Activo) 126.000
Venta de mercadería

6. El 15 de marzo del 2007 un cliente nos paga en efectivo $150.000 por futuras ventas (Es
decir, nos entrega el dinero en forma anticipada, pero la venta aún no se realiza).

Fecha Cuentas Debe Haber


15/03/2007 Caja (Activo) 150.000
Ing. Recibidos x Antic. (Pasivo) 150.000
Entrada de dinero por anticipo de clientes

7. Se pide el 20 de marzo del 2007 un préstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es
aceptado el mismo día y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses más
y la devolución del capital y pago de intereses es al vencimiento. La tasa de interés que nos
cobrara es de un 2% mensual simple.

Fecha Cuentas Debe Haber


20/03/2007 Banco (Activo) 3.000.000
Préstamo Bancario (Pasivo) 3.000.000
Aceptación de préstamo bancario

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8. Los clientes el 22/03/07 nos hacen la devolución de una venta por un valor de $50.000
(transacción 5) por presentar los muebles defectos. Esto equivale a muebles comprados por
un valor de $15.750.

Fecha Cuentas Debe Haber


22-03-2007 Ingreso por Venta (Ingreso) 50.000
Caja (Activo) 35.000
Clientes (Activo) 15.000

Mercaderías (Activo) 15.750


Costo de venta (Gasto) 15.750
Devolución de venta de mercaderías
9. Asiento de Ajuste.
Fecha Cuentas Debe Haber
31/03/2007 Gasto Seguros (Gasto) 50.000
Seg. x Anticipado (Activo) 50.000
Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes

10. Asiento de Ajuste.

Fecha Cuentas Debe Haber


31/03/2007 Gasto Interés (Gasto) 20.000
Interés x Pagar (Pasivo) 20.000
Reconocimiento de los intereses devengados del mes

PREGUNTA 7
El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente al mes
de Enero del año 2007.

• El saldo inicial de Caja es de $1.000.000.


• Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007 y febrero 2007, por un
monto total de $100.000.
• Se adquiere un préstamo bancario el 01/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un
interés del 3% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarán al
vencimiento el cual es en 2 años más.
• Nos cancelan $250.000 nuestros clientes el 05-01-2007 (por ventas a crédito simple efectuadas
en noviembre 2006).
• Se paga a proveedores el 07-01-2007 una deuda por $150.000 por compras a crédito simple
efectuadas en el mes de diciembre 2006.
• Las ventas al contado del mes de enero 2007 fueron de $2.250.000. El costo de venta es de
$1.050.000.
• Se compraron mercaderías por $150.000 el 20-01-2007.
• Las remuneraciones del mes (por servicios prestados en el mes de enero 2007) son de
$250.000, las cuales se cancelan el último día del mes.

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Se sabe además que:

• El saldo inicial de la cuenta mercaderías es de $7.000.000.


• Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes (es decir, el resto son
hechas a crédito simple). El costo de venta del 70% restante fue de $3.050.000.
• Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el
primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarán en Febrero 2007 y Marzo
2007. El pago en efectivo se efectuará a los 30 días de publicados.
• Se estima que el consumo de servicios básicos para el mes de enero 2007 son de $80.000.
• Se contrata a la empresa “Publishop” para que, aprovechando el fin de semana, los días 27 y
28 Enero 2007 pinte el local, por lo cual deberá pagarse en el mes de Febrero 2007 $500.000.

SE PIDE:
1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero 2007.
2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadería al 31/01/2007.
3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el período 01/01/2007 al 31/01/2007.

Solución Pregunta 7

Estado de Resultados Integrales


Empresa Conta 1 S.A.
Del 01-01-2007 al 31-01-2007

Ingreso por Venta 7.500.000


Costo de Venta -4.100.000
Margen Bruto 3.400.000

Gastos de Mantención -500.000


Gasto en Arriendo -50.000
Gasto Remuneraciones -250.000
Gasto Publicidad -500.000
Gastos Generales -80.000
Gasto Financiero -90.000

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 1.930.000

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FECHA CUENTAS DEBE HABER


01/01/2007 Arriendos por Anticipado 100.000
Caja 100.000
El pago de arriendo de dos meses por anticipado

01/01/2007 Caja 3.000.000


Préstamo Bancario 3.000.000
Aceptación de préstamo bancario

05/01/2007 Caja 250.000


Cuentas por Cobrar (Clientes) 250.000
Cobro a clientes

07/01/2007 Cuentas por Pagar (Proveedores) 150.000


Caja 150.000
Pago a proveedores

xx/01/2007 Caja 2.250.000


Ingreso por Venta 2.250.000

Costo de Venta 1.050.000


Mercadería 1.050.000
Venta de mercaderías en efectivo

xx/01/2007 Cuentas por Cobrar (Clientes) 5.250.000


Ingreso por Venta 5.250.000

Costo de Venta 3.050.000


Mercadería 3.050.000
Venta de mercaderías a crédito

20/01/2007 Mercadería 150.000


Caja 150.000
Compra de mercaderías

28/01/2007 Gastos de Mantención 500.000


Acreedores 500.000
Reconocimiento de gastos de mantención

31/01/2007 Gasto en Arriendo 50.000


Arriendos por Anticipado 50.000
Reconocimiento de arriendos consumidos en el mes

31/01/2007 Gasto Financiero 90.000


Intereses por Pagar 90.000
Reconocimiento de intereses devengados en el mes

31/01/2007 Gasto Remuneraciones 250.000


Caja 250.000
Reconocimiento y pago de las remuneraciones del mes

31/01/2007 Gasto Publicidad 500.000


Acreedores 500.000
Publicidad consumida en el mes

31/01/2007 Gastos Generales 80.000


Prov. Gastos Generales (Ctas. X Pagar) 80.000
Reconocimiento de los servicios básicos consumidos en el mes

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Caja Mercaderías
1.000.000 100.000 7.000.000 1.050.000
3.000.000 150.000 150.000 3.050.000
250.000 150.000
2.250.000 250.000
6.500.000 650.000 7.150.000 4.100.000
5.850.000 3.050.000

PREGUNTA 8
La empresa “Conta 1 S.A.” al 31/01/2008 presento el siguiente Estado de Situación Financiera:

Estado de Situación Financiera


Em presa Conta 1 S.A.
Al 31/01/2008

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 2.620.000 Cuentas por Pagar 3.750.000
Banco 5.000.000 Provisión de Gastos Generales 220.000
Mercadería 2.000.000 Remuneraciones por pagar 580.000
Clientes 1.250.000
Total Activos Corrientes 10.870.000 Total Pasivos Corrientes 4.550.000

Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes


Terrenos 4.000.000 Préstamo Bancario 4.000.000
Intereses por pagar 120.000

Total Activos No Corrientes 4.000.000 Total Pasivos No Corrientes 4.120.000

PATRIMONIO NETO
Capital 6.000.000
Utilidad del Ejercicio 200.000

Total Patrimonio Neto 6.200.000

Total Activos 14.870.000 Total Pasivos y Patrim onio 14.870.000

Durante el segundo mes del 2008 se realizaron las siguientes transacciones en la sociedad anónima
abierta Conta 1 S.A.:

1. El 01/02/2008 paga $1.800.000 en efectivo por el arriendo de 9 meses en forma anticipada


2. El 10/02/2008 llegan las cuentas de la luz, agua y teléfono por un total de $250.000, las cuales
se pagan con un cheque durante el día.
3. Se vende la mitad de las mercaderías el 24/02/2008 que tiene disponible hasta el 23/02/2008
en $2.500.000. Los clientes pagan la mitad al crédito simple y el resto en efectivo.

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Información adicional:
1. La empresa paga siempre con cheque al día las remuneraciones de sus trabajadores al quinto
día hábil después de devengados. El costo mensual es constante durante todo el año.
2. La empresa estima que los servicios básicos consumidos durante el mes de febrero del 2008
son de $300.000.
3. El préstamo bancario vence el 31/12/2009. Los intereses y la devolución del monto original
solicitado es al vencimiento. El interés mensual es del 1% simple.
4. Suponga un mundo sin impuestos.

SE PIDE:
1. Prepare el libro diario de la empresa para el mes de febrero del 2008.
2. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el mes de Febrero del 2008 (Del 01-
02-08 al 29-02-08).
3. Muestre el Estado de Situación Financiera al 29/02/2008.

Solución Pregunta 8
Fecha Nombre Cuentas Debe Haber
01/02/2008 Arriendos por Anticipado 1.800.000
Caja 1.800.000
El pago de arriendo 9 meses en efectivo.

07/02/2008 Remuneraciones por Pagar 580.000


Banco 580.000
Pago de las remuneraciones del mes de enero

10/02/2008 Prov. Gastos Generales 250.000


Banco 250.000
Pago de los servicios básicos del mes de enero.

24/02/2008 Clientes 1.250.000


Caja 1.250.000
Ingreso por venta 2.500.000

Costo de venta 1.000.000


Mercadería 1.000.000
Venta de mercadería mitad al crédito y el resto en efectivo.

29/02/2008 Gasto Intereses 40.000


Intereses por Pagar 40.000
Reconociemiento de intereses del préstamo bancario

29/02/2008 Gasto Arriendo 200.000


Arriendos por Anticipado 200.000
Reconociemiento de los arriendos consumidos en el mes de febrero

29/02/2008 Gastos Generales 330.000


Prov. Gastos Generales 330.000
Reconocimiento de los servicios básicos consumidos en febrero

29/02/2008 Gasto Remuneraciones 580.000


Remuneraciones por Pagar 580.000
Reconocimiento de las remuneraciones del mes de febrero

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Estado de Resultados Integrales


Em presa Conta 1 S.A.
Del 01 de Febrero al 29 de febrero de 2008

Ingreso x ventas 2.500.000


Costo ventas -1.000.000
Margen Bruto 1.500.000
Remuneraciones -580.000
Gastos Generales -330.000
Gasto en Arriendo -200.000
Gasto Financiero -40.000

Utilidad (Pérdida) Ejercicio 350.000

Estado de Situación Financiera


Em presa Conta 1 S.A.
Al 29/02/2008

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 2.070.000 Cuentas por Pagar 3.750.000
Banco 4.170.000 Provisión de Gastos Generales 300.000
Mercadería 1.000.000 Remuneraciones por pagar 580.000
Clientes 2.500.000
Arr. por Anticipado 1.600.000 Total Pasi vos Corrientes 4.630.000

Total Activos Corrientes 11.340.000 Pasivos No Corrientes


Préstamo Bancario 4.000.000
Activos No Corrientes Intereses por pagar 160.000
Terrenos 4.000.000
Total Pasi vos No Corrientes 4.160.000

Total Activos No Corri entes 4.000.000 PATRIMONIO NETO


Capital 6.000.000
Utilidad del Ejercicio 550.000

Total Patrimoni o Neto 6.550.000

Total Activos 15.340.000 Total Pasivos y Patrim onio 15.340.000

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PREGUNTA 9
El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente a las
transacciones de los dos primeros meses (Enero-Febrero) del año 2007.

• El saldo inicial (01/01/2007) de Caja es de $2.000.000.


• Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007, febrero 2007 y marzo
2007, por un monto total de $300.000.
• Se adquiere un préstamo bancario el 15/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un
interés del 2% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarán al
vencimiento el cual es en 2 años más.
• Las ventas al contado durante Enero y Febrero 2007 fueron de $3.000.000. El costo de venta
fue de $1.500.000.
• Las remuneraciones mensuales son de $250.000 (Son constantes durante el año), las cuales se
cancelan el último día de cada mes.

Se sabe además que:

• El saldo inicial de la cuenta mercaderías es de $7.000.000.


• Las ventas al contado representan el 50 % de las ventas totales de los dos primeros meses del
año 2007. El 50% restante nuestros clientes utilizaron el anticipo que entregaron a la empresa
en octubre 2006. El costo de venta de este último 50% fue de $1.600.000.
• Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el
primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarán en Febrero 2007 y Marzo
2007. El pago en efectivo se efectuará a los 45 días de publicados.
• Se estima que el consumo de servicios básicos para el mes de enero 2007 son de $80.000 y
para febrero 2007 la estimación fue de $90.000.
• El 28 de febrero del 2007 llegó la cuenta de servicios básicos utilizados en Enero 2007 por un
valor de $100.000. Se pago el mismo día con cheque al día.

SE PIDE:
1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero y Febrero 2007.
2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadería al 28/02/2007.
3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el período 01/01/2007 al 28/02/2007.

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Solución Pregunta 9
FECHA CUENTAS DEBE HABER
01/01/2007 Arriendos por Anticipado 300.000
Caja 300.000
Pago de los arriendos de Ene., Feb., Mar. por anticipado

15/01/2007 Caja 3.000.000


Préstamo Bancario 3.000.000
Aceptación de préstamo bancario

xx/xx/2007 Caja 3.000.000


Ingreso por Venta 3.000.000

Costo de Venta 1.500.000


Mercadería 1.500.000
Venta de mercaderías

xx/xx007 Ingreso Recibido por Anticipado 3.000.000


Ingreso por Venta 3.000.000

Costo de Venta 1.600.000


Mercadería 1.600.000
Venta de mercaderías

28/02/2007 Gasto en Arriendo 200.000


Arriendos por Anticipado 200.000
Arriendos consumidos en Ene. Y Feb.

28/02/2007 Gasto Financiero 90.000


Intereses por Pagar 90.000
Intereses consumidos en Ene. Y Feb.

28/02/2007 Gasto Remuneraciones 500.000


Caja 500.000
Remuneraciones consumidas en Ene. y Feb.

28/02/2007 Gasto Publicidad 1.000.000


Acreedores 1.000.000
Publicidad consumida en Ene. Y Feb.

28/02/2007 Gastos Generales 190.000


Prov. Gastos Generales 90.000
Banco 100.000
Servicios básicos consumidos en Ene. y Feb., y pago de cuentas de enero

Caja Mercaderías
2.000.000 300.000 7.000.000 1.500.000
3.000.000 500.000 1.600.000
3.000.000

8.000.000 800.000 7.000.000 3.100.000


7.200.000 3.900.000

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Estado de Resultados Integrales


Empresa Conta 1 S.A.
Del 01-01-2007 al 28-02-2007

Ingreso por Venta 6.000.000


Costo de Venta -3.100.000
Margen Bruto 2.900.000

Gasto en Arriendo -200.000


Gasto Remuneraciones -500.000
Gasto Publicidad -1.000.000
Gastos Generales -190.000
Gasto Financiero -90.000

Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 920.000

PREGUNTA 10
Analice por separado cada una de las siguientes operaciones (independientes unas de otras) y:

a) Señale cómo se afectaría, o no afectaría, el activo, pasivo y patrimonio de una empresa si se


omitiera su contabilización. Indique el monto cuando corresponda.
b) Registre la operación en el diario de la empresa.

Transacciones:
1. Se compra mercadería al crédito simple por M$10.000.
2. Se cancela a los trabajadores remuneraciones pendientes del mes anterior por M$200 y las del
mes por M$1.500.
3. Venta de mercadería en efectivo por M$4.800. Se sabe que el monto incluye un 40% de
utilidad sobre el costo.
4. Se efectúa en el banco "Ciudad" un depósito a plazo (90 días) por el cual el banco ofrece
cancelar un 2% de interés mensual.

Solución Pregunta 10
1. El activo y el pasivo, quedarán subvaluados en el mismo monto ($10.000). Permanece
constante el patrimonio.

Fecha Cuentas Debe Haber


xx-xx-xx Mercaderìa 10.000
Proveedores 10.000
Compra de mercaderìas

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2. Las remuneraciones del mes anterior deben estar provisionadas (Solo se indica que se
omite la contabilización del pago), por lo tanto, el Activo y el Pasivo estarán sobrevalorados,
sin afectar el patrimonio.
Las remuneraciones del mes son gastos que al no registrarse aumentan indebidamente los
resultados (mayor utilidad o menor pérdida) en M$1.500 y por ende el patrimonio. También,
al no registrarse el pago, se ve incrementado (sobrevalorado) indebidamente el activo. No se
ve afectado el pasivo.

Fecha Cuentas Debe Haber


xx-xx-xx Remuneraciones por pagar 200
Gasto por remuneraciones 1.500
Caja / Banco 1.700
Reconocimiento de remuneraciones del mes y pago de remuneraciones adeudadas

3. Hay un intercambio de activos con un diferencial para la empresa, utilidad, por M$ 1.371
(M$4.800/1,4 = M$3.429 – M$4.800 = -M$1.371) que no se ha registrado. Por lo tanto, el
activo neto y el patrimonio están disminuidos (subvalorados) en el mismo monto (M$1.371)
No se afecta el pasivo.

Fecha Cuentas Debe Haber


xx-xx-xx Caja 4.800
Ingreso por Venta 4.800

Costo de venta 3.429


Mercaderías 3.429
Venta de mercaderías

4. Sólo hay un traspaso de un activo a otro, por lo tanto, sólo se verán afectadas las respectivas
cuentas de activo (Caja /Bancos y Depósitos a plazo), pero, no se afectará ni el total del
activo, ni el total pasivo, ni el patrimonio.

Fecha Cuentas Debe Haber


xx-xx-xx Depòsitos a Plazo 10.000
Caja / Banco 10.000
Toma de depòsito a plazo

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PREGUNTA 11
La empresa “Conta 1 S.A.” se dedica a la venta de revistas y entrega a UD., un listado de los
saldos finales de las cuentas del periodo contable 2006:

Cuentas Saldos ($)


Caja 183.600
Banco 300.000
Vehiculo 2.557.200
Arriendos Consumidos en el año 9.600
Seguros Consumidos en el año 21.000
Clientes 250.000
Terreno 2.500.000
Intangibles l/p 6.000.000
Edificio 1.200.000
Préstamo Bancario (a 6 meses) (*) 360.000
Documentos por Pagar 145.000
Préstamo Bancario (a 18 meses) (*) 3.500.000
Gastos de Remuneraciones 31.000
Costo Venta 75.000
Ingresos Financieros 60.000
Capital 11.033.800
Gasto Intereses 150.000
Gastos Generales 7.000
Ingreso por Ventas 400.000
Gastos Varios 53.800
Maquinarias 2.356.000
Intereses por pagar 150.000
Proveedores 300.000
Acreedores 175.000
Mercaderías 350.000
Gastos Distribución 66.700
Deudores 12.900

(*) Se paga el capital al vencimiento y los intereses en forma semestral

Información adicional:
• La empresa tiene como política pagar todas sus deudas en un plazo menor a 180 días,
excepto los préstamos bancarios.
• El plazo promedio de cobro de créditos otorgados a clientes es de 120 días.
• Los derechos por cobrar que no tienen relación con el giro tienen un vencimiento
promedio de 150 días.

Se pide:
a. Muestre el Estado de Situación Financiera al 31/12/2006.
b. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el año 2006.

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Solución Pregunta 11

Estado de Situación Financiera


Em presa Conta 1 S.A.
Al 31/12/2006

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 183.600 Prèstamo Bancario 360.000
Banco 300.000 Intereses por pagar 150.000
Mercadería 350.000 Proveedores 300.000
Clientes 250.000 Documentos por Pagar 145.000
Deudores 12.900 Acreedores 175.000

Total Activos Corrientes 1.096.500 Total Pasivos Corrientes 1.130.000

Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes


Terrenos 2.500.000 Préstamo Bancario 3.500.000
Edificios 1.200.000
Maquinarias 2.356.000
Vehìculos 2.557.200 Total Pasivos No Corrientes 3.500.000
Intangibles 6.000.000
PATRIMONIO NETO
Total Activos No Corrientes 14.613.200 Capital 11.033.800
Utilidad del Ejercicio 45.900

Total Patrimonio Neto 11.079.700

Total Activos 15.709.700 Total Pasivos y Patrim onio 15.709.700

Estado de Resultados Integrales


Em presa Conta 1 S.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciem bre de 2006

Ingreso x ventas 400.000


Costo ventas -75.000
Margen Bruto 325.000
Gasto de Remuneraciones -31.000
Gastos Generales -7.000
Gastos Varios -53.800
Gastos de Distribuciòn -66.700
Gastos Arriendos -9.600
Gasto en Seguros -21.000
Gasto Financiero -150.000
Ingreso Financiero 60.000

Utilidad (Pérdida) Ejercicio 45.900

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PREGUNTA 12
El siguiente es el movimiento (Mayor) de la cuenta Caja/Banco de la empresa "Conta 1 S.A.",
correspondiente al mes de Enero del año 2001.

CAJA / BANCO

DEBE HABER
Saldo inicial 185.000 Compra de mercadería al contado 647.500
Cobro a clientes por ventas al contado 647.500 Pago arriendo meses de Ene y Feb 500.000
del mes anterior 1.650.000 Préstamo bancario (*) 3.180.000
Ventas al contado 2.250.000 Remuneraciones del mes 349.000
Anticipos recibidos de clientes por futuras compras 580.000 Anticipos a los trabajadores 154.500
Devoluciones mercaderías no entregadas 940.000 Pago luz y agua de Diciembre 63.200

Saldo Deudor 1.358.300

(*) Incluye intereses devengados en Diciembre del 2000 por $30.200

Se sabe además que:

• Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes.


• El saldo inicial de la cuenta mercaderías ascendía a $ 635.400 y durante el mes se compraron
productos para la venta por un valor total de $ 6.475.000, cancelando el 10% al contado. Por
el saldo se aceptó una letra a 90 días.
• Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $ 1.500.000, el
primero fue publicado en Enero, los otros se publicarán en Febrero y Marzo. El pago se
efectuará a los 30 días de publicados.
• Se reciben cuentas de consumo de luz, agua y teléfono del mes por un valor total de $ 71.100.
• Se contrata a una empresa del rubro para que, aprovechando el fin de semana, los días 27 y
28 Enero pinte el local, por lo cual deberá pagarse en el mes de Febrero $ 500.000.
• Don Juan Nuñez, cliente antiguo de la empresa, pide una ampliación del plazo para pagar su
deuda ascendente a $ 360.000, que vence el 31 de Enero. Se le otorgan 30 días adicionales con
un recargo del 2% por concepto de intereses.
• Efectuado, el 31 de Enero, el recuento físico de las existencias éstas ascienden a $3.245.100.
Sin embargo un 10% de ellas se encuentran deterioradas e invendibles.

Se pide:
Presentar el Estado de Resultados Integrales correspondiente al mes de Enero 2001.

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Solución Pregunta 12

Estado de Resultados Integrales


Em presa Conta 1 S.A.
Del 01 de Enero al 31 de Enero de 2001

Ingreso x ventas 7.500.000


Costo ventas -3.865.300
Margen Bruto 3.634.700
Gasto de Remuneraciones -349.000
Gastos Generales -71.100
Gastos Publicidad -500.000
Gastos Arriendos -250.000
Gastos de mantenciòn -500.000
Pèrdida Mercaderìa -324.510

Utilidad (Pérdida) Ejercicio 1.640.090

1) Las ventas al contado corresponde a $2.250.000 (30%). Por lo tanto, el 70 % restante es a


crédito y corresponde a $5.250.000.
2) El costo de venta se determino por la suma del inventario inicial ($635.400) y las compras
($6.475.000), menos el saldo final de mercaderías ($3.245.100).
3) La devolución de dinero que hace el proveedor “por mercaderías no entregadas”, no debe
considerarse incluida en la compra, ya que si no la entregaron, no puede haber ingresado a
la empresa (cuenta mercadería).
4) El préstamo incluye intereses de Diciembre, no se dice nada con respecto a Enero. Se
supone que se canceló al comienzo (no se señala fecha).
3) Por la prórroga del cliente no corresponde reconocer intereses, ya que es a partir del 31 de
enero, por lo tanto, los intereses son de Febrero (principio de devengado).

PREGUNTA 13
Registrar, a la fecha del Estado de Situación Financiera para el año 2007, en Conta 1 S.A., los
ajustes contables correspondientes a las siguientes transacciones. (La empresa sólo prepara
estados financieros anuales)

a) El 1º de Octubre obtiene un préstamo bancario por M$5.000 a 180 días con un interés simple
del 1% mensual. Los intereses y devolución del capital son al vencimiento. El préstamo fue
registrado como sigue:

----------------------------------------- x -----------------------------------
Banco M$5.000
Obligaciones con el Banco M$5.000
----------------------------------------- x -----------------------------------

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b) El 02 de Noviembre contrata un seguro contra robos por un año cancelando una prima de
M$600.

c) Un incendio destruyó la totalidad de la mercadería de una bodega de la empresa cuyo monto


asciende a M$4.000. La empresa tiene seguros que cubren el 60% de los daños.

d) La política de la empresa es cancelar a los trabajadores todos los viernes, como el 31 de


Diciembre es día martes, a la fecha de los estados financieros tiene una deuda con ellos por las
remuneraciones de dos días que asciende a M$2.360.

Solución Pregunta 13

Fecha Cuentas Debe Haber


31-12-2007 Gasto Interès 150
Interes por pagar 150
Devengamiento de intereses para el año 2007

31-12-2007 Gasto Seguro 100


Seguro por anticipado 100
Seguros consumidos durante el año 2007

31-12-2007 Pèrdida de mercaderìa 1.600


Mercaderìa 1.600

Banco/Seguros por cobrar 2.400


Mercaderìa 2.400
Pèrdida por siniestro y cobro del seguro

31-12-2007 Gasto en remuneraciones 2.360


Remuneraciones por pagar 2.360
Reconocimiento de las remuneraciones de los dos ùltimos dìas de Diciembre 2007

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PREGUNTA 14
Contabilice las operaciones y los ajustes de la empresa “XX” para el mes de marzo del 2007 en el
Libro Diario. Además, muestre el mayor de la cuenta caja para el mismo periodo.

1. El día 01-03-2007 inicia actividades don Miguel Osses con el giro de Comerciante Minorista,
aportando a esta actividad los siguientes elementos: $5.800.000 en dinero en efectivo;
mercadería avaluada en $5.950.000; una camioneta para el reparto de mercadería avaluada en
$7.500.000 y; escritorios y muebles para ser utilizado en su local comercial por un valor de
$1.680.000.

2. También, el día 01-03-2007 se paga en efectivo la suma de $1.200.000 por concepto de


seguros contra incendios, que cubre 12 meses a partir del el 1° de marzo de 2007.

3. El día 16-03-2007 abre cuenta corriente bancaria en el Banco BCI depositando la suma inicial
de $1.000.000 en efectivo. El Banco cobra un monto de $28.000 por concepto de gastos de
mantención.

4. El día 17-03-2007 compra mercadería por un valor total de $2.356.200 al proveedor Prisa S.A.
La forma de pago es: un 30% en efectivo y el resto al crédito simple.

5. El día 19-03-2007 vende mercadería por un valor total de $1.130.500, cuyo costo de venta
ascendió a $590.000.La forma de pago es: un 20% en efectivo y el resto al crédito simple.

6. El día 20-03-2007 compra una caja registradora para ser utilizada en el local de ventas, por un
valor total de $283.220. La forma de pago es: un 100% al crédito simple.

7. El día 21-03-2007 se paga en efectivo al proveedor Prisa SA el saldo del crédito simple de la
compra del día 17 del mismo mes. También, se cobra en efectivo el saldo de la venta al crédito
simple efectuada el día 19 del mismo mes.

8. El día 25-03-2007 se compra mercadería por un valor total de $1.000.000. La forma de pago
es: girando cheque Nº 1 al día.

9. El día 29-03-2007 se reconoce el gasto por remuneraciones del mes que asciende a la cifra de
$150.000. Estos serán pagados efectivamente el día 5 del mes siguiente.

10. El día 31-03-2007 gira cheque Nº 2 al día por un monto de $85.000 correspondiente al
arriendo del mes de marzo.

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Solución Pregunta 14
Fecha Nombre Cuentas Debe Haber
01/03/2007 Caja 5.800.000
Mercaderías 5.950.000
Vehículos 7.500.000
Muebles y útiles 1.680.000
Capital 20.930.000
Inicio de actividades Miguel Osses

01/03/2007 Seguros por Anticipado 1.200.000


Caja 1.200.000
Arriendos por el pago de 12 meses por anticipado

16/03/2007 Banco 1.000.000


Caja 1.000.000
Gastos Bancarios 28.000
Banco 28.000
Apertura de cuenta corriente y gastos bancarios

17/03/2007 Mercaderías 2.356.200


Proveedores 1.649.340
Caja 706.860
Compra de mercadería

19/03/2007 Caja 226.100


Clientes 904.400
Ingreso por Ventas 1.130.500
Costo de Venta 590.000
Mercadería 590.000
Venta de mercadería

20/03/2007 Otros Activos Fijos (Caja Registradora) 283.220


Acreedores 283.220
Compra de maquina registradora al crédito simple

21/03/2007 Caja 904.400


Clientes 904.400
Cobro a clientes

21/03/2007 Proveedores 1.649.340


Caja 1.649.340
Pago a proveedores

25/03/2007 Mercaderías 1.000.000


Banco 1.000.000
Compra de mercadería

29/03/2007 Gasto Remuneraciones 150.000


Remuneraciones por pagar 150.000
Reconocimiento de las remuneraciones del mes

31/03/2007 Gasto en Arriendo 85.000


Banco 85.000
Reconocimiento y pago de los arriendos del mes

31/03/2007 Gasto en Seguro 100.000


Seguros por Anticipado 100.000
Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes

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Caja
5.800.000 1.200.000
226.100 1.000.000
904.400 706.860
1.649.340

6.930.500 4.556.200

2.374.300

PREGUNTA 15
Dado el listado de la sumatoria de Débitos y Créditos de la Empresa TRIUNFO al 30 de Abril
del 2008:

SUMAS SALDOS
CUENTAS
Debitos Créditos Deudor Acreedor
Mercaderías 42.100 37.200
Gastos Bancarios 2.100
Deudores (menor a 1 año) 38.000 26.000
Acreedores (menor a 1 año) 14.300 20.000
Gasto por Intereses 2.400
Banco 57.000 51.500
Remuneraciones x Pagar 11.400 18.000
Gastos Generales 2.200
Proveedores 39.400 47.600
Bienes Raíces 75.000
Gastos Administración 12.800
Costo de Ventas 35.000 2.100
Capital
Ingreso por Ventas 4.620 77.000
Muebles y Equipos 37.000
Ingreso por Intereses 4.240
Caja 38.500 34.700
Préstamo Bancario (Vence en 2 años màs) 15.000 27.000
Impuestos x Pagar 2.800 3.600
Clientes (menor a 1 año) 91.630 68.500
TOTALES

SE PIDE a Ud. que:


1. Determinar el Capital.
2. Determinar los saldos finales de cada una de las cuentas.
3. Presentar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales al 30
de abril del 2008.

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Solución Pregunta 15

SUMAS SALDOS
CUENTAS
Debitos Créditos Deudor Acreedor
Mercaderías 42.100 37.200 4.900

Gastos Bancarios 2.100 2.100

Deudores 38.000 26.000 12.000

Acreedores 14.300 20.000 5.700

Gasto por Intereses 2.400 2.400

Banco 57.000 51.500 5.500

Remuneraciones x Pagar 11.400 18.000 6.600

Gastos Generales 2.200 2.200

Proveedores 39.400 47.600 8.200

Bienes Raíces 75.000 75.000

Gastos Administración 12.800 12.800

Costo de Ventas 35.000 2.100 32.900

Capital 103.810 103.810

Ingreso por Ventas 4.620 77.000 72.380

Muebles y Equipos 37.000 37.000

Ingreso por Intereses 4.240 4.240

Caja 38.500 34.700 3.800

Préstamo Bancario 15.000 27.000 12.000

Impuestos x Pagar 2.800 3.600 800

Clientes 91.630 68.500 23.130

TOTALES 521.250 521.250 213.730 213.730

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Estado de Resultados Integrales


Empresa TRIUNFO
Del 01/01/2008 al 30/04/2008
Ingreso por Ventas 72.380
Costo de Ventas -32.900
Margen Bruto 39.480
Gastos Administración -12.800
Gastos Generales -2.200
Gastos Bancarios -2.100
Gasto por Intereses -2.400
Ingreso por Intereses 4.240

Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio 24.220

Estado de Situación Financiera


Empresa TRIUNFO
Al 30/04/2008
ACTIVOS PASIVOS
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja 3.800 Proveedores 8.200
Banco 5.500 Acreedores 5.700
Clientes 23.130 Remuneraciones x Pagar 6.600
Deudores 12.000 Impuestos x Pagar 800
Mercaderías 4.900 Total Pasivo Corriente 21.300
Total activo corriente 49.330
Pasivo No Corriente
Activo No Corriente Préstamo Bancario 12.000
Bienes Raíces 75.000
Muebles y Equipos 37.000 Total Pasivo No Corriente 12.000
Total Activo No Corriente 112.000
PATRIMONIO NETO
Capital 103.810
Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio 24.220
Total Patrimonio Neto 128.030

Total Activos 161.330 Total Pasivos y Patrimonio 161.330

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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 16
Explique como afecta las siguientes transacciones a la ecuación patrimonial abierta en el mes de
marzo a la empresa “Conta 1”:

1. El 01/03 un socio hace un aporte a la empresa correspondiente a: $1.500.000 en efectivo, un


terreno por $200.000 y mercaderías por un monto de $300.000.
2. El 02/03 abre una cuenta corriente en el Banco Ciudad depositando $150.000.
3. Compra mercaderías el 05/03 por $500.000. Un 25% lo cancela con cheque al día, otro 25%
con efectivo y el resto a crédito simple a 90 días que otorgan los proveedores a la empresa.
4. Un cliente nos anticipa en efectivo $75.000 por futuras ventas el 12/03.
5. Vende mercaderías en $200.000 el 15/03. Nuestros clientes nos pagan en efectivo $100.000,
$80.000 a crédito simple y por el saldo ocupan el anticipo hecho anteriormente. El valor de la
mercadería vendida es de $120.000.
6. La empresa el 31/03 reconoce las remuneraciones del mes de marzo por un monto de
$80.000, la mitad los cancela inmediatamente en efectivo y el resto el 10 del mes próximo.
7. La empresa el 01/03 paga en efectivo $200.000 por el derecho de arriendo por los meses de
marzo, abril, mayo y junio.

PREGUNTA 17
El 1 de Abril se inician las actividades de la empresa “Llego La Hora Ltda.” con $1.000.000 en
efectivo, mercaderías por $450.000 y un vehículo por $4.500.000.

Las transacciones del mes de Abril son:

5 de Abril: Se abre cuenta corriente en el Banco Chile, por $ 800.000 en efectivo, el banco
cobra por apertura $25.000.
10 de Abril El banco nos concede un préstamo de $2.000.000, el cual se deposita en cuenta
corriente.
11 de Abril Se compran mercaderías, según factura 45677, correspondiente a 500 unidades, a
$3.500 c/u. Se cancela el 70% con cheque a 30 días y el saldo al crédito simple.
19 de Abril Se realiza venta, según factura 001, por la mitad del stock de mercadería con un
margen de utilidad del 40%. Nos cancelan el 50% en efectivo y el saldo al crédito
simple.
22 de abril El cliente nos cancela en efectivo la deuda pendiente, depositándose el mismo día
en la cuenta corriente.
30 de abril Se cancela consumo de gas por el mes de abril, por la suma de $45.000 con
cheque al día.

SE PIDE:
Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el libro mayor, correspondientes al mes
de Abril.

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PREGUNTA 18
La empresa “Quemaditos S.A.” ha tenido la mala suerte de incendiarse durante todo el año,
siendo el último incendio el más grave (el 30 de dic. del 2003), debido a que se quemó parte de la
información contable que esta poseía del periodo 2003. Por ese motivo fue contratado UD, para
investigar y volver a construir los estados financieros de “Quemaditos S.A.”. Paro lograr su
objetivo, se encontró entre las cenizas un Estado de Situación Financiera del año 2002, y el libro
de transacciones del año 2003, que son detallados a continuación:

Estado de Situación Financiera


“Quemaditos S.A.”
Al 31/12/02

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja 2.500.000 Cuenta por pagar 60.000
Cuentas por cobrar 550.000 Sueldo por pagar 10.000
Mercadería 150.000 Préstamo Bancario 600.000
Total Activo Corriente 3.200.000 Total Pasivo Corriente 670.000

Activo No Corriente Patrimonio Neto


Terreno 1.560.000 Capital 3.800.000
Total Activo No Corriente 1.560.000 Utilidad (Pérdida) del ejercicio. 290.000
Total Patrimonio Neto 4.090.000

Total Activos 4.760.000 Total Pasivos y Patrimonio 4.760.000

Transacciones:

1. Se hizo una compra de mercadería el 03/11/03 por $150.000, de las cuales el 30% se pagó a
crédito simple a 60 días y el resto en efectivo.
2. Se había contratado un seguro contra incendio el 15/09/03, por 2 años en un monto de
$240.000 en efectivo.
3. Los sueldos de los trabajadores se pagan los días 5 de cada mes, por un monto mensual de
$10.000.
4. Se vende mercadería por $200.000, recibiéndose el 50% en efectivo y el resto a crédito simple.
El costo de esta mercadería era del 20% de su valor de venta.
5. Uno de los dueños se retiró definitivamente de la empresa. El total del capital aportado por
esté era de $50.000.
6. Se adquirió una deuda con el banco por $100.000 el 01/06/03. El interés semestral es del 5%
y se pagan los 4 de Enero y Julio respectivamente. El monto original prestado se paga al
vencimiento que es en tres años más.
7. El préstamo que aparece en el Estado de Situación Financiera al 31/12/2002 devenga un
interés del 1% mensual simple. Se pidió el préstamo el 31/12/2002 y el monto original
prestado más los intereses respectivos se paga al vencimiento el cual es de 5 años más.
8. Se recibió intereses por cuentas por cobrar en un monto de $30.000 durante el 2003.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Se pide:
Realizar todo el proceso contable (libro diario, libro mayor, balance de comprobación y
saldos, asiento de cierre) y preparar los estados financieros (Estado de situación
Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el año 2003.

PREGUNTA 19
La Empresa “Su Dinero es Mío S.A” ha iniciado sus operaciones el día 11 de noviembre de 2006.
Esta empresa se dedica principalmente a la comercialización de la famosa agua Mineral “Next”.

Al 31 de diciembre de 2006 el saldo de las cuentas en su Estado de Situación Financiera y Estado


de Resultados Integrales son los siguientes:

Caja 15.000.000 Banco 15.000.000


Clientes 500.000 Maquinarias 5.000.000
Vehículos 1.500.000 Terrenos 1.000.000
Ingresos por Venta 5.200.000 Costo de Venta 1.500.000
GAV 1.000.000 Gasto en Rem. 1.000.000
Gastos Generales 200.000 Capital 25.500.000
Préstamo Bancario 9.000.000 Proveedores 1.000.000
Rem. por Pagar 1.000.000

A continuación se presenta el registro de transacciones para los 3 primeros meses del año 2007:

Enero 2007:
- 02/01/2007: Dada la gran demanda que hubo para las fiestas de fin de año la empresa quedo
sin existencia, por lo que ha decidido adquirir $7.000.000 en existencias, las cuales las cancela
20% en efectivo y resto con un cheque a 120 días.
- 05/01/2007: Se recibe pago por parte de clientes por concepto de deuda por un monto de
$300.000, cuyo pago se realiza 40% vía transferencia electrónica y el resto en efectivo
- 10/01/2007: Se vende $4.000.000 en agua mineral cancelada en efectivo, cuyo costo de venta
es de $2.000.000.
- 31/01/2007: se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.200.000 y los gastos
por servicios básicos por un valor de $200.000 del mes.

Febrero 2007:
- 01/02/2007: Se contrata un seguro contra incendio por un año, por un monto de $2.500.000,
cancelado en efectivo.
- 12/02/2007: Se venden aguas “Next” por $1.200.000, a crédito simple, el costo de venta fue
de $900.000.-
- 15/12/2005: Se compran existencias por $3.000.000, 90% con transferencia electrónica y el
resto a crédito simple.
- 28/02/2007: Se reconocen gastos generales por $800.000 y remuneraciones por $1.300.000
del mes.
- 28/02/2007: Se cancela el préstamo bancario que poseía la empresa, el cual paga intereses de
5% al momento de la cancelación.

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Marzo 2007:
- 01/03/2007: Se adquieren maquinarias por $2.000.000 y un vehículo por $1.000.000, ambos
cancelados con letras por pagar (deuda a más de un año).
- 05/03/2007: Se cancela a proveedores por concepto de deuda el 50% de esta, cuyo pago se
realiza en efectivo.
- 13/03/2007: Se venden aguas minerales “Next” por un monto de $1.000.000, cuyo costo de
venta es de $700.000.
- 25/03/2007: Se adquiere mercadería en efectivo por un monto de $500.000.
- 31/03/2007: Se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.400.000 y gastos
generales por $1.000.000.

Información adicional:
- Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales y remuneraciones.
- La empresa prepara estados financieros trimestrales.
- Las ventas a crédito simple y las compras a crédito simple se cobran y pagan en promedio a
150 días, respectivamente.

Se pide:
Presentar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales para el
primer trimestre del año 2007 incluyendo en los saldos de las cuentas los ajustes
realizados (prepare el libro diario y libro mayor).

PREGUNTA 20
Francisco y Rubén, dos buenos amigos, deciden crear una empresa de comics, la cual bautizaron
como “Makross Comic”. La empresa entro en funcionamiento el 1° de Noviembre de 2005.
Se obtienen los siguientes antecedentes en relación a las operaciones realizadas, las cuales se
detallan a continuación:

Noviembre 2005:
- 01/11/2005: Cada uno de los socios hace un aporte de capital de $30.000.000, de este el 50%
se destina a caja y por el otro 50% se abre una cuenta corriente.
- 01/11/2005: Se pagan arriendos por $1.500.000, correspondientes a los meses de noviembre y
diciembre.
- 03/11/2005: Se compran comics por $3.000.000, en efectivo.
- 12/11/2005: Se venden comics por $700.000, en efectivo. El costo de venta fue de $400.000.
- 24/11/2005: Dada la complejidad de manejar el inventario se compra un computador, para
ayudar a esta labor, cuyo costo es de $900.000, el cual se cancela a crédito simple a 180 días.
- 31/11/2005: Se reconocen gastos generales por $150.000 del mes.
- 31/11/2005: Se reconoce la remuneración del vendedor, por $380.000, la que será pagada el 7
del mes siguiente.

Diciembre 2005:
- 01/12/2005: Se contrata un seguro contra incendio por un año, por un monto de $1.320.000,
cancelado en efectivo.

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- 01/12/2005: Se pide un crédito bancario, con interés simple de un 3% por un monto de


$3.000.000, a un plazo de un mes.
- 12/12/2005: Se venden comics por $200.000, a crédito simple de 200 días, el costo de venta
fue de $90.000.
- 15/12/2005: Se compran mercaderías por $300.000, 40% con cheque al día y el resto a crédito
simple de 250 días.
- 31/12/2005: Se reconocen gastos generales por $80.000 del mes.
- 31/12/2005: Se cancela la remuneración del vendedor, por $380.000, con cheque al día.

Información adicional:
- Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales.

Se pide:
Contabilizar las transacciones en libro diario y libro mayor, realice cada mes por
separado. Y prepare los Estados Financieros al 31/12/2005 (Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados Integrales).

PREGUNTA 21
Se dispone de la siguiente información de la empresa “Conta 1”:

Cuentas 31/12/07 ($)


Caja 150.000
Maquinarías 80.000
Cuentas x Cobrar 39.000
Mercaderías 41.600
Capital 250.000
Utilidad del Ejercicio 10.600
Cuentas x pagar 50.000

Se obtienen además los siguientes antecedentes en relación a las operaciones realizadas por la
empresa en el mes de enero de 2008:
• Se recibió en caja por cobro de cuentas x cobrar $32.500.
• Se compraron mercaderías por $39.000 al crédito simple.
• Se abre una cuenta corriente depositando $50.000.
• Se cancelaron cuentas x pagar por $19.500 con un cheque al día.
• Se venden mercaderías por un monto de $20.000, cuyo costo fue de $12.000. Cancelan en
efectivo.
• Se compraron maquinarías en $59.000 en efectivo.
• Se pagan en efectivo publicidad consumida en el mes por $20.000 con un cheque al día.
• El 31 de enero se paga con cheque al día $15.000 correspondiente al arriendo del mes de
enero, febrero y marzo.

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SE PIDE:
1. Registrar las transacciones en el libro diario.
2. Realizar el libro mayor.

PREGUNTA 22
El 01 de Octubre del 2000, Don Luis Gómez decide emprender actividades comerciales en la
empresa “Vestimenta Ltda.”, con un negocio de prendas de vestir, para lo cual aporta lo siguiente:

Dinero en efectivo : $5.000.000


2 escritorios avaluados en : $100.000 cada uno
1 camioneta avaluada en : $4.000.000
1 letra por cobrar : $500.000

El 01 de Octubre del 2000, se abre una cuenta corriente en el Banco Santiago, para lo cual
depositó $2.000.000. El Banco le informa que cargó directamente en la cuenta corriente $12.000,
por concepto de talonario de cheques.

El 01 de Octubre del 2000, se cancela el arriendo anticipado del local, por un semestre, por un
monto de $900.000, en efectivo.

También, el 01 de Octubre, Don Luis decide construir una pequeña bodega para almacenar la
mercadería, para lo cual, solicita al Banco un préstamo a largo plazo, por $4.000.000. El Banco le
otorga el préstamo, depositando dicho monto en su cuenta corriente. Se paga el capital e intereses
al vencimiento; el vencimiento es el 30-11-2007 y se cobra un 5% de interés simple mensual.

El 5 de Octubre del 2000, se compra un computador usado en $700.000, cancelando 60% al


contado en efectivo y el saldo a crédito simple de 90 días.

El 08 de Octubre del 2000, se compra mercadería para abastecer al local por un monto de
$2.000.000, cancelando el 20% con cheque al día, 30% con crédito simple de 60 días y el saldo
con crédito documentado mediante letras.

El 18 de Octubre, se vende mercaderías por un total de $1.500.000. El costo de la mercadería


vendida es $800.000, y las condiciones de venta son: 40% al contado y al saldo se otorga crédito
simple a 35 días.

Además, usted sabe que la empresa estima por un monto total de $80.000, los servicios básicos
(luz, teléfono, agua) del mes de octubre, y que el sueldo del encargado del local, es por un monto
de $250.000, que se cancela en efectivo el 10 del mes siguiente (10 de noviembre).

Se pide:
1. Registrar en el libro diario los hechos económicos del mes de octubre del año 2000.
2. Prepare el balance de comprobación y saldos.
3. Muestre los asientos de cierre.
4. Preparar los estados financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de
Resultados Integrales) para el mes de octubre del 2000.

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PREGUNTA 23
Al 31 de Marzo la empresa “H2O Ltda.” presentaba los siguientes saldos en sus cuentas, su giro
es la venta de productos alimenticios:

Nº Cuentas Saldos
1 Acreedores 350.000
2 Capital 1.420.000
3 Clientes 710.000
4 Costo por Ventas 300.000
5 Proveedores 280.000
6 Depósito a Plazo a 120 días. 280.000
7 Caja 300.000
8 Letras Por Pagar 310.000
9 Documentos Por Cobrar de corto plazo 525.000
10 Deudores 830.000
11 Edificios 1.500.000
12 Existencias 791.000
13 Gastos Generales 200.000
14 Gastos en Remuneraciones 300.000
15 Gastos en Publicidad 162.000
16 Gastos en Arriendos 150.000
17 Ingreso por Venta 1.865.000
18 Ingresos Financieros 52.000
19 Impuestos Por Recuperar (Saldo IVA Crédito Fiscal) 188.000
20 Banco 200.000
21 Documentos Por pagar de Largo Plazo 200.000
22 Préstamos Hipotecarios porción largo plazo 1.850.000
23 Maquinarias y Equipos 680.000
24 Intereses por pagar 150.000
25 Marcas y Patentes 387.000
26 Gastos Intereses 40.000
27 Préstamo Hipotecario porción corto plazo 966.000
28 Remuneraciones por pagar 230.000
29 Terrenos 540.000
30 Utilidades Acumuladas 170.000
31 Ganancia por venta de maquinaria 240.000

Información adicional:
• Los intereses se pagan en forma semestral, al 30/06 y al 31/12.
• Las remuneraciones se pagan al 05 del mes siguiente del cual se devengaron.
• Las compras de mercaderías son a 90 días y las ventas relacionadas con el giro son a 80 días.
• A las letras por pagar le restan dos meses para su vencimiento. Y a las deudas y cuentas por
cobrar no relacionadas con el giro le restan 3 meses para su vencimiento en promedio.

Se Pide:
1. Estado de Situación Financiera al 31/03/2007.
2. Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del 2007.

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III.- IVA Y EXISTENCIAS

PREGUNTA 1
Dada la siguiente información del movimiento del artículo AA, del mes de Abril del 2003, según
Tarjeta de Existencias:

1-4 Inventario Inicial:


20 unidades a $25 c/u adquiridas el 03.03.03
40 unidades a $30 c/u adquiridas el 25.03.03
10-4 Compra de 60 unidades a $40 c/u.
15-4 Venta de 70 unidades.
17-4 Cliente devuelve 12 unidades de la venta del día 15-4.
20-4 Se castigan las 12 unidades que nos devolvieron por encontrarse dañadas.
20-4 El dueño retira 23 unidades.

Información adicional:
1.- Compras y ventas son al crédito simple de 180 días.
2.- Las ventas se efectúan con 20% de recargo sobre el costo.

Se pide:
a) Traspasar el movimiento a la tarjeta de existencias del artículo X para el mes de abril
2003, según los métodos FIFO y Promedio Ponderado.
b) Muestre los asientos para el mes de abril 2003. (para los dos métodos)
c) Determine el valor de la mercadería que permanece en inventario para el mes de abril
2003. (para los dos métodos)
d) Si Ud. sabe que el VNR al 30/04/03 es de $1.000 para el total de las existencias.
Realice el registro contable si corresponde y muestre esta situación en los estados
financieros. (para los dos métodos)

Solución Pregunta 1
Parte A

FIFO Unidades Valores ($)


Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio Saldos
20 a $25
01-Abr Saldo inicial 60 60 1.700 1.700 40 a $30
20 a $25
40 a $30
10-Abr Compra $ 40 60 120 2.400 4.100 60 a $40
20 a $25
40 a $30
15-Abr Venta 10 a $40 70 50 2.100 2.000 50 a $40
2 a $30 2 a $30
16-Abr Devolución de Venta 10 a $40 12 62 460 2.460 60 a $40
2 a $30
20-Abr Castigo 10 a $40 12 50 460 2.000 50 a $40
20-Abr Retiro 23 a $40 23 27 920 1.080 27 a $40

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PROMEDIO Unidades Valores ($)


Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio Saldos
01-abr Saldo inicial 60 60 1.700 1.700 60 a $28,33
10-abr Compra $ 40 60 120 2.400 4.100 120 a $34,17
15-abr Venta 70 a $34,17 70 50 2.392 1.708 50 a $34,17
16-abr Devolución de Venta 12 a $34,17 12 62 410 2.118 62 a $34,17
20-abr Castigo 12 a $34,17 12 50 410 1.708 50 a $34,17
20-abr Retiro 23 a $34,17 23 27 786 922 27 a $34,17

Parte B
Asientos Contables (FIFO)

Fecha Cuentas DEBE HABER


10/04/2003 Mercaderìa 2.400
IVA Crèdito 456
Proveedores 2.856
Compra de Mercaderìas

15/04/2003 Clientes 2.999


IVA Dèbito 479
Ingreso por Venta 2.520
Costo de venta 2.100
Mercaderìa 2.100
Venta de Mercaderìas

16/04/2003 Ingreso por Venta 552


IVA Dèbito 105
Clientes 657
Mercaderìa 460
Costo de venta 460
Devoluciòn Venta de Mercaderìas

20/04/2003 Castigo 460


Mercaderìa 460
Castigo de Mercaderìas Dañadas

20/04/2003 Capital 1.095


IVA Dèbito 175
Ingreso por Venta 920
Costo de venta 920
Mercaderìa 920
Retiro de los Dueños

30/04/2003 IVA Dèbito 456


IVA Crèdito 456
Ajuste de IVA de Abril

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Asientos Contables (Promedio)

Fecha Cuentas DEBE HABER


10/04/2003 Mercaderìa 2.400
IVA Crèdito 456
Proveedores 2.856
Compra de Mercaderìas

15/04/2003 Clientes 3.415


IVA Dèbito 545
Ingreso por Venta 2.870
Costo de venta 2.392
Mercaderìa 2.392
Venta de Mercaderìas

16/04/2003 Ingreso por Venta 492


IVA Dèbito 93
Clientes 585
Mercaderìa 410
Costo de venta 410
Devoluciòn Venta de Mercaderìas

20/04/2003 Castigo 410


Mercaderìa 410
Castigo de Mercaderìas Dañadas

20/04/2003 Capital 935


IVA Dèbito 149
Ingreso por Venta 786
Costo de venta 786
Mercaderìa 786
Retiro de los Dueños

30/04/2003 IVA Dèbito 456


IVA Crèdito 456
Ajuste de IVA de Abril

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Parte C
El costo de la mercadería que permanece en existencia (FIFO)

MERCADERIAS

1.700 2.100
2.400 460
460 920

4.560 3.480

S.D. 1.080

El costo de la mercadería que permanece en existencia (Promedio Ponderado)

MERCADERIAS

1.700 2.392
2.400 410
410 786

4.510 3.588

S.D. 922

Parte D
Las existencias a la fecha de presentación de los estados financieros se presentan al menor valor
entre el costo y su VNR. En el caso de FIFO la existencia tiene que quedar valorizada al VNR
($1.000), ya que es menor al costo ($1.080).
FIFO
Fecha Cuentas DEBE HABER
30-04-2003 Pèrdida menor valor existencias 80
Provisiòn menor valor existencias 80
Ajuste de las existencias a su VNR

Estado de Situaciòn Financiera


Al 30/04/2003

ACTIVOS
Activo Corriente
Existencias $ 1.000

Notas a los EEFF


Existencias (Costo) $ 1.080
Provisiòn M.V. Existencias -$ 80
Existencias Neta $ 1.000

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Para el caso de Promedio Ponderado la existencia tiene que quedar valorizada al costo ($922), ya
que es menor al VNR ($1.000). Por lo tanto, no hay ajuste.

Estado de Situaciòn Financiera


Al 30/04/2003

ACTIVOS
Activo Corriente
Existencias $ 922

Notas a los EEFF


Existencias (Costo) $ 922
Provisiòn M.V. Existencias $0
Existencias Neta $ 922

PREGUNTA 2
Los siguientes datos corresponden a las compras y ventas de mercaderías (al crédito simple a 90
días) de una empresa en el mes de octubre del 2004:

• Compras netas: $ 350.000


• Ventas brutas (50% de las compras): $ 535.500 (IVA incluido)

Se Pide:
1. Determine el IVA crédito fiscal.
2. Determina el IVA débito fiscal.
3. Determine remanente a favor de la empresa o valor a pagar al fisco (especifique).
4. Determinar el margen bruto del mes.
5. Contabilizar las compras, ventas, liquidación de IVA y de pago de IVA al fisco, si
corresponde.

Solución Pregunta 2
a) Monto Iva Crédito Fiscal = Compras Netas x 0,19
Monto Iva Crédito Fiscal = $ 350.000 x 0,19
Monto Iva Crédito Fiscal = $ 66.500

b) Ventas Netas = Ventas Brutas / 1,19


Ventas Netas = $ 535.500 / 1,19
Ventas Netas = $ 450.000

Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Netas x Tasa de IVA


Monto Iva Débito Fiscal = $ 450.000 x 0,19

Monto Iva Débito Fiscal = $ 85.500


O

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Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Brutas - Ventas Netas


Monto Iva Débito Fiscal = $ 535.500 - $ 450.000

Monto Iva Débito Fiscal = $ 85.500

c) En este caso, ICF < IDF. Por lo tanto, la empresa tiene que pagar IVA al fisco en forma
neta por $19.000, a más tardar al 12 de noviembre del 2004.

d) Ingreso por Ventas $ 450.000


Costo de Ventas ($ 175.000) (Se vendió el 50% de las compras).
Margen Bruto $ 275.000

e)
Fecha Cuentas DEBE HABER
xx-10-2004 Mercaderìa 350.000
IVA Crèdito 66.500
Proveedores 416.500
Compra de Mercaderìas

xx-10-2004 Clientes 535.500


IVA Dèbito 85.500
Ingreso por Venta 450.000
Costo de venta 175.000
Mercaderìa 175.000
Venta de Mercaderìas

31/10/2004 IVA Dèbito 66.500


IVA Crèdito 66.500
Ajuste de IVA de Octubre

12/11/2004 IVA Dèbito 19.000


Banco 19.000
Pago de IVA de Octubre

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PREGUNTA 3
La empresa “Queda Poco Ltda.” mantiene el siguiente detalle de los movimientos realizados
durante enero 2005 de su producto “AA-10”.

Fecha Tipo Nº Detalle Cantidad Valor unitario


Docto Docto
01/01/05 Saldo inicial 500 500
10/01/05 FA 12521 Compra JAD Lda. 150 550
15/01/05 FA 501 Venta Pérez y cía. Ltda. 85
18/01/05 NC 4521 Devolución compra FA 12521 5
19/01/05 FA 1351 Compra TDA Ltda. 200 545
20/01/05 FA 502 Venta Reyes Ltda. 120
25/01/05 Castigo 10
26/01/05 NC 1252 Devolución de venta FA 502 20

Otros antecedentes:
• Los valores no incluyen IVA.
• La empresa aplica el método PMP para valorar las salidas de existencias.
• El precio de venta neto corresponde a $1.000 por unidad.
• Los clientes cancelan 50% en efectivo y el saldo al crédito simple (60 días).
• Las compras son al crédito simple de 10 días.

Se pide:
1. Prepare el libro de compras y de ventas.
2. Muestre la tarjeta de existencias.
3. Determinar el saldo final en valores y unidades relacionados al producto AA-10.
4. Desarrollar las contabilizaciones para el mes de enero 2005 relacionadas a los
movimientos del producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador.

Solución Pregunta 3
Parte A
LIBRO DE COMPRAS
Fecha Dcto Neto IVA Total
10-ene FA 12521 82.500 15.675 98.175
18-ene NC 4521 por FA 12521 -2.750 -523 -3.273
19-ene FA 1351 109.000 20.710 129.710

Total 188.750 35.862 224.612

LIBRO DE VENTAS
Fecha Dcto Neto IVA Total Costo de venta Unidades
15-ene FA 501 85.000 16.150 101.150 43.481 85
20-ene FA 502 120.000 22.800 142.800 62.411 120
26-ene NC 1252 por FA 502 -20.000 -3.800 -23.800 -10.402 20

Total 185.000 35.150 220.150 95.490

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Parte B

Unidades Valores ($)


Fecha Detalle Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo Precio Saldos
01-ene Saldo inicial 500,00 500 500 250.000 250.000 500 a $500
10-ene Compra 550,00 150 650 82.500 332.500 650 a $511,54
15-ene Venta 85 a 511,54 85 565 43.481 289.019 565 a $511,54
18-ene Devolución de Compra 5 a 550 5 560 2.750 286.269 560 a $511,2
19-ene Compra 545,00 200 760 109.000 395.269 760 a $520,09
20-ene Venta 120 a 520,09 120 640 62.411 332.858 640 a $520,09
25-ene Castigo 10 a 520,09 10 630 5.201 327.657 630 a $520,09
26-ene Devolución de Venta 20 a 520,09 20 650 10.402 338.059 650 a $520,09

Parte C

El Valor de la existencia final es de $338.059 y el número de unidades son 650.

Parte D
Fecha Cuentas DEBE HABER
25/01/2005 Castigo 5.201
Mercaderìa 5.201
Castigo de Mercaderias
31/01/2005 Mercaderìa 188.750
IVA Crèdito 35.862
Proveedores 224.612
Centralizaciòn Libro de compras Enero 2005

31/01/2005 Clientes 220.150


IVA Dèbito 35.150
Ingreso por Venta 185.000
Centralizaciòn Libro de Ventas Enero 2005

31/01/2005 Costo de venta 95.490


Mercaderìa 95.490
Reconocimiento de la mercaderìa vendida Enero 2005

31/01/2005 Proveedores 224.612


Caja 224.612
Pago a proveedores

31/01/2005 Caja 110.075


Clientes 110.075
Recaudaciòn de clientes

31/01/2005 IVA Dèbito 35.150


IVA Crèdito 35.150
Ajuste de IVA de Enero 2005

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PREGUNTA 4
A continuación se muestra un resumen de las transacciones de compra y de venta de la empresa
Conta 1 S.A. para los meses de marzo y abril del 2008:

MARZO
Precio Precio
Fecha Transacción Cantidad Unitario Compra ($) Unitario Venta ($) Costo de Venta
05/03/2008 Compra 150 50
06/03/2008 Dev. Compra 10 50
07/03/2008 Venta 30 100 1.500
08/03/2008 Venta 20 100 1.000
09/03/2008 Dev. Venta 5 100 250

ABRIL
Precio Precio
Fecha Transacción Cantidad Unitario Compra ($) Unitario Venta ($) Costo de Venta
07/04/2008 Compra 50 55
08/04/2008 Compra 60 55
09/04/2008 Venta 45 200 2.250

Información adicional:
1. La empresa tiene como política comprar mercadería a crédito simple a 180 días y vende
mercadería a crédito simple a 150 días.
2. La empresa al 29/02/2008 tiene un saldo en la cuenta IVA débito por $8.000.
3. Todos los precios son a valor neto.

SE PIDE:
Contabilizar todas las transacciones que afectan al mes de Marzo y Abril 2008.

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Solución Pregunta 4
FECHA CUENTAS DEBE HABER
05/03/2008 Existencias 7.500
IVA Crédito 1.425
Proveedores 8.925
Compra de mercaderías
06/03/2008 Proveedores 595
IVA Crédito 95
Existencias 500
Devolución de compras
07/03/2008 Clientes 3.570
IVA Débito 570
Ingreso por Venta 3.000

Costo de Venta 1.500


Existencias 1.500
Ventas de mercaderías
08/03/2008 Clientes 2.380
IVA Débito 380
Ingreso por Venta 2.000

Costo de Venta 1.000


Existencias 1.000
Ventas de mercaderías
09/03/2008 Ingreso por Venta 500
IVA Débito 95
Clientes 595

Existencias 250
Costo de Venta 250
Devolución de ventas
12/03/2008 IVA Débito 8.000
Banco 8.000
Pago de IVA de Febrero
31/03/2008 IVA Débito 855
IVA Crédito 855
Ajuste de IVA de Marzo

Antes de Ajuste

IVA Crédito IVA Débito


1.425 95 95 8.000
8.000 570
380

1.425 95 8.095 8.950


1.330 855

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Después de Ajuste

IVA Crédito IVA Débito


1.425 95 95 8.000
855 8.000 570
855 380

1.425 950 8.950 8.950


475 0

FECHA CUENTAS DEBE HABER


07/04/2008 Existencias 2.750
IVA Crédito 523
Proveedores 3.273
Compra de mercaderías
08/04/2008 Existencias 3.300
IVA Crédito 627
Proveedores 3.927
Compra de mercaderías
09/04/2008 Clientes 10.710
IVA Débito 1.710
Ingreso por Venta 9.000

Costo de Venta 2.250


Proveedores 2.250
Venta de mercaderías
30/04/2008 IVA Débito 1.625
IVA Crédito 1.625
Ajuste de IVA de Abril

Antes de Ajuste

IVA Crédito IVA Débito


475 1.710
523
627

1.625 0 0 1.710
1.625 1.710

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Facultad Economía y Empresa

Después de Ajuste

IVA Crédito IVA Débito


475 1.625 1.625 1.710
523
627

1.625 1.625 1.625 1.710


0 85

Esta deuda con el fisco por $85 se debe pagar a más tardar al 12 del mes siguiente.

PREGUNTA 5
Un artículo que esta listo para la venta en un precio neto de $15.000, y cuyo precio de compra fue
de $12.000 valor neto. Usted sabe además que la empresa incurrió en costos de embalaje y fletes
(costos necesarios para que el artículo este listo para ser vendido) por $1.200. Por último, el
proveedor nos ofreció un descuento del 1% por compras por volumen.

Las comisiones de venta representan un 10% y el costo de traslados lo asume nuestra empresa
por $1.000.

SE PIDE:
1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR).
2. Determinar el costo de la mercadería.
3. A que valor presento en los estados financieros la existencias.
4. Muestre los registros contables.

Solución Pregunta 5
Parte 1:
El VNR es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de operación menos los
costos necesarios para llevar a cabo la venta.

Por lo tanto el VNR es de $15.000 – $1.500 (0,1*15.000) – $1.000 = $12.500

Parte 2:
El costo de las existencias esta formado por el precio de adquisición, más todos los costos
necesarios para que el activo este listo para ser vendido, menos cualquier descuento.

Por lo tanto el costo es: $12.000 - $120 ($12.000*0,01) + $1.200 = $13.080.

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Parte 3:
Las existencias se presentan a la fecha de presentación de los estados financieros al menor valor
entre el costo y su valor neto de realización.

Por lo tanto, lo presento a su VNR ya que es menor al costo:

Estado de situación Financiera


Activo Corriente
Existencias $12.500

Notas EEFF:
Existencias $13.080
Provisión x Exist. -$ 580
Existencias (neta) $12.500

Parte 4:
Supuesto: Todo se pago a crédito simple.
FECHA CUENTAS DEBE HABER
xx/xx/xx Existencias 13.080
IVA Crédito 2.485
Proveedores 15.565
Compra de mercaderías
xx/xx/xx Pérdida menor valor de existencias 580
Provisión menor valor de existencias 580
Ajuste al VNR de las existencias

PREGUNTA 6
Al final del periodo 1 la empresa CVA que se dedica a la compra - venta de autos tiene en
inventario 150 camionetas, las cuales fueron adquiridas en China con un costo unitario de
$2.500.000 (costo hasta el puerto de Valparaíso). En el puerto se paga un 1,5% por impuestos
aduaneros. El costo de transporte total desde el puerto hasta la empresa fue de $5.100.000.

Por otro lado, la empresa posee un contrato de venta de 50 camionetas por un monto de
$3.200.000, el cual compromete a CVA a dejar las 50 camionetas en las instalaciones de la
empresa compradora, siendo el costo de transporte total de $1.000.000.

CVA tiene una demanda en contra asociada a temas de seguridad, por lo cual todos los vehículos
que vende han disminuido de valor en el mercado bajando desde los $3.500.000 hasta los
$2.000.000.

Además, durante el transporte (desde el puerto hasta la empresa) 5 camionetas sufrieron daños
importantes, por lo cual se estima un precio de venta de $1.500.000

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Al final del periodo 2 CVA posee en inventario 100 camionetas, las cuales tienen los mismos
costos unitarios del periodo uno. Por otro lado, la empresa salió victoriosa de la demanda
ganando credibilidad nuevamente, por lo tanto el precio de venta de las camionetas vuelve a ser
$3.500.000.

Todos los valores son netos.

Se pide:
Para ambos períodos:
1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR).
2. Determinar el costo de la mercadería.
3. Muestre en los estados financieros las existencias.
4. Muestre los registros contables.

Solución Pregunta 6
Para el Período 1:

Parte 1)
Valor neto de realización:

50 camionetas M$3.200 * 50 – M$1.000 = M$159.000


5 camionetas M$1.500 * 5 – M$1.000 * (5/50) = M$ 7.400
95 camionetas M$2.000 * 95 – M$1.000 * (95/50) = M$188.100
M$354.500

Parte 2)
Costo de la mercadería:

150 * M$2.500 * 1,015 + M$5.100 = M$385.725

Parte 3)

Estado de situación Financiera


Activo Corriente
Existencias M$354.500

Notas EEFF:
Existencias M$385.725
Provisión x Exist. (M$31.225)
Existencias (neta) M$354.500

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Parte 4:
Supuesto: Todo se pago a crédito simple.
FECHA CUENTAS DEBE HABER
xx/xx/xx Existencias 385.725.000
IVA Crédito 73.287.750
Proveedores 459.012.750
Compra de mercaderías
xx/xx/xx Pérdida menor valor de existencias 31.225.000
Provisión menor valor de existencias 31.225.000
Ajuste al VNR de las existencias

Para el periodo 2

Parte 1)
Valor neto de realización:

100 * M$3.500 – M$1.000 * (100/50) = M$348.000

Parte 2)
Costo de la mercadería:

100 * (M$385.725 / 150) = M$257.150


Supuesto: en el periodo 2 se llevo a cabo la venta del contrato por la venta de 50 camionetas.

Parte 3)

Estado de situación Financiera


Activo Corriente
Existencias M$257.150

Parte 4:

FECHA CUENTAS DEBE HABER


xx/xx/xxProvisión menor valor de existencias 31.225.000
Ganancia recuperación valor de existencias 31.225.000
Recuperación del VNR

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PREGUNTA 7
La empresa “Conta 1 S.A.” presenta el siguiente movimiento de su producto “ZZZ” durante el
mes de febrero del 2007 (Todos los precios no tienen incluido el IVA):

Fecha Tipo Transacción Unidades Precio Compra ($) Precio Venta ($)
01/02/2007 Inv. Inicial 200 250
04/02/2007 Compra 350 260
07/02/2007 Venta 250 500
09/02/2007 Compra 400 270
10/02/2007 Devolución Compra (*) 150
18/02/2007 Venta 300 500
19/02/2007 Devolución Venta (**) 145
25/02/2007 Merma (***) 110
(*) Corresponde a la compra del día 09-02-2007
(**) Corresponde a la venta del día 18-02-2007
(***) Unidades totalmente dañadas.

Información Adicional:
 Además, el 28 de febrero se hizo un inventario físico del producto “ZZZ” el cual fue de 250
unidades.
 Todas las ventas y compras son al crédito simple de 180 días.
 Método de valorización de existencias FIFO.

Se pide:
1. Prepare la tarjeta de existencia para el producto ZZZ.
2. Realice todos los registros contables del mes de febrero del 2007.
3. Además, responda lo siguiente: (1,0 Puntos)
a. El valor de la existencia en unidades y valores($):
b. ¿Cuánto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en
el mes de febrero del 2007?
c. Determine el Margen Bruto.

Solución Pregunta 7

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Parte A
Fecha Detalle Precio Unidades Valores($) Observación
Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
01-feb Inv. Inicial 250 200 200 50.000 50.000 200 u a $250

04-feb Compra 260 350 550 91.000 141.000 200 u a $250


350 u a $260

07-feb Venta 200 u a $250 250 300 63.000 78.000 300 u a $260
50 u a $260

09-feb Compra 270 400 700 108.000 186.000 300 u a $260


400 u a $270

10-feb Dev. Compra 270 150 550 40.500 145.500 300 u a $260
250 u a $270

18-feb Venta 300 u a $260 300 250 78.000 67.500 250 u a $270

19-feb Dev. Venta 145 u a $260 145 395 37.700 105.200 145 u a $260
250 u a $270

25-feb Merma 110 u a $260 110 285 28.600 76.600 35 u a $260


250 u a $270

28-feb Castigo 35 u a $260 35 250 9.100 67.500 250 u a $270

Parte B
Fecha Cuentas Debe Haber
04-feb Existencias 91.000
IVA Crédito 17.290
Proveedores 108.290
Compra de mercaderías
07-feb Clientes 148.750
IVA Débito 23.750
Ingreso Por venta 125.000

Costo de Venta 63.000


Existencias 63.000
Venta de Mercaderías
09-feb Existencias 108.000
IVA Crédito 20.520
Proveedores 128.520
Compra de mercaderías
10-feb Proveedores 48.195
Existencias 40.500
IVA Crédito 7.695
Devolución compra de mercaderías
18-feb Clientes 178.500
IVA Débito 28.500
Ingreso Por venta 150.000

Costo de Venta 78.000


Existencias 78.000
Venta de Mercaderías
19-feb IVA Débito 13.775
Ingreso Por venta 72.500
Clientes 86.275

Existencias 37.700
Costo de Venta 37.700
Devolución de venta de Mercaderías
25-feb Merma 28.600
Existencias 28.600
Reconocimiento de mercadería dañada
28-feb Castigo 9.100
Existencias 9.100
Reconocimiento de mercadería robada
28-feb IVA Débito 30.115
IVA Crédito 30.115

Ajuste de IVA de febrero

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Parte C

a. El valor de la existencia en unidades y valores es:

Unidades: 250 Unidades Valor: $67.500

b. ¿Cuánto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en el mes
de febrero del 2007?

Cuenta: IVA Débito Valor: $8.360

c. Determine el margen bruto.

Estado de Resultados Integrales

Ingreso por Venta 202.500


Costo de Venta -141.000
Margen Bruto 61.500

EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 8
Se tiene la siguiente información:

Fecha Dcto. Transacciones Unidades Valor ($)


01/04 Saldo Inicial 500 15.000
01/04 Factura Nº1 Cliente CA S.A. Venta 300 45.000
02/04 Factura Nº258 Proveedor Conta 1 S.A. Compra 200 35.000
12/04 Factura Nº2 Cliente PB S.A. Venta 300 40.000

Los valores son netos (sin IVA).


La empresa utiliza FIFO para costear sus ventas.

Se Pide:
1. Prepare la tarjeta de existencias.
2. Prepare el libro de compras y el libro de ventas del mes de abril.
3. Contabilice las ventas sabiendo que la política de la empresa es un 50% en efectivo y
el otro 50% a crédito simple de 90 días.
4. Contabilice las compras sabiendo que son a crédito a 180 días.
5. Haga el ajuste de IVA del mes de abril.
6. Si Ud. sabe que el VNR al 30/04 es de $15.000 para el total de las existencias. Realice
el registro contable si corresponde y muestre esta situación en los estados financieros.

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PREGUNTA 9
Ud. posee la siguiente información con relación al único producto que comercializa la empresa
"Pimpón SA".

Fecha Movimiento Unidades Costo Precio de Venta


Unitario ($) Unitario ($)
01 Enero Saldo inicial 500 450
05 Enero Compra 800 510
10 Enero Compra 1.000 680
12 Enero Venta 1.600 1.200
15 Enero Compra 700 720
18 Enero Devolución (*) 50 ??
25 Enero Venta 540 1.500
30 Enero Venta 300 1.500
(*)Corresponde a la compra del 15 Enero.

Se sabe además que:


• Los valores señalados en la tabla no incluyen IVA, cuya tasa es del 19%.
• El 1° de Enero la empresa tiene un saldo de IVA Débito ascendente a $36.800.
• Todas las compras y las ventas se efectúan al crédito de 60 días, sin intereses.
• La empresa opera con permanencia de inventario para controlar sus existencias y precio
promedio ponderado para costear sus ventas.

Se pide:
1. Muestre la tarjeta de existencias.
2. Registrar en forma de asientos de diario todas las operaciones realizadas por la
empresa en el mes de Enero.
3. Determinar la existencia final y el IVA por cobrar o pagar al 31 de Enero.
4. Si el 2 de Febrero la empresa sufre un siniestro que daña totalmente sus mercaderías y
tiene seguros que cubren solamente el 60% del costo de sus productos, que asiento(s)
contable(s) debe realizar para registrar esta situación.

PREGUNTA 10
La empresa LALAS realizo las siguientes transacciones durante el primer semestre del año.

- Saldo inicial al 01-01-2000: 2.500 unidades valoradas a $200 c/u.


- Durante el mes de enero se compraron al crédito simple 5000 unidades a 220 c/u.
- Durante el mes de febrero se vendieron en efectivo 4200 unidades con un recargo sobre el
costo de 50%.
- Durante marzo se vendieron al crédito simple 1500 unidades con igual recargo.
- En abril devolvemos 500 unidades de las adquiridas en enero.
- En mayo la empresa compra en efectivo 2000 unidades a 250 c/u.
- Durante junio la empresa compra al crédito simple 3000 unidades a 240 c/u.

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- También, en junio (después de la compra de junio) vendemos en efectivo 5000 unidades con
un recargo del 50%.
- Al 30/06 se hizo un inventario físico, en el cual se contaron 1000 unidades.

* Considere para todas las transacciones que los valores están sin IVA y método FIFO para
costear sus ventas.

SE PIDE:
1. Muestre la tarjeta de existencias para el primer semestre del 2000.
2. Muestre el ajuste de IVA para el mes de junio.
3. Muestre el registro contable de castigo ò mermas si corresponde al 30/06/00.
4. Suponga que los dueños de la empresa retiran 100 unidades, antes de hacer el
inventario físico. Contabilice esta transacción.

PREGUNTA 11
La Empresa Ingec S.A., cuyo giro es la distribución de electrodomésticos, presenta el siguiente
movimiento de su articulo 200aK

Fecha Detalle Unidades Precio Unitario (M$)


Enero 01 Saldo inicial 10 175
Enero 09 Compras 50 184
Enero 20 Ventas 35
Febrero 05 Compras 40 195
Febrero 09 Devolución. Compras(*) 5
Febrero 12 Ventas 37
* La mercadería devuelta corresponde a la compra del mes de Febrero

Ud. sabe además que:


• Durante el período la empresa mantiene el precio de venta en M$250 la unidad.
• Las compras se efectúan al crédito simple a 90 días sin intereses.
• Las ventas se realizan 1/3 al contado, el saldo en dos cuotas iguales sin intereses a 75
y 90 días.
• El 28 de Febrero, al efectuar el recuento físico de las existencias se detectaron dos
unidades de producto un tanto deterioradas. La empresa estima que podrá venderlas en
M$100 cada una.
• La empresa controla sus existencias por el método de permanencia de inventario.
• Ninguno de los valores señalados incluye IVA.

Se pide:
1. Determinar la existencia final y el costo de venta por el método que le permita a la
empresa mostrar mayor utilidad.
2. Hacer los asientos de diario correspondientes a: las compras, la devolución de
compra, las ventas del período, ajuste de IVA y determinar el resultado en ventas
(Margen Bruto) para los dos primeros meses del año.

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PREGUNTA 12
Ud. posee la siguiente información sobre el movimiento de mercaderías en el mes de Diciembre
de 1999:

Transacción Unidades Costo unitario ($)


01 Saldo inicial 500 $ 130
05 Compra 350 180
12 Compra 880 220
15 Dev. Compra día 12 30 ------
22 Compra 460 250

• El recuento físico de mercaderías efectuado el 31 de Diciembre indica que existen en bodega


520 unidades, de las cuales 20 están deterioradas y solo podrán venderse a un 20% de su
valor promedio.
• La empresa adoptó el criterio del inventario periódico, no permanente, y precio promedio
ponderado y durante todo el mes de Diciembre vendió la mercadería a $400 la unidad.
• Los valores indicados no incluyen IVA.

Se pide:
1. Muestre la tarjeta de existencias.
2. Valorizar la existencia final, determinar el costo de ventas y el resultado en ventas
(Margen Bruto).
3. Contabilizar, en forma de asientos de diario las transacciones del mes de diciembre.
4. Determinar el monto de la pérdida por la mercadería dañada y contabilizarla.

PREGUNTA 13
La empresa “Queda Poco Ltda.” Presenta la siguiente información sobre su producto “AA-10”:

LIBRO DE COMPRAS
Fecha Dcto Neto IVA Total Unidades
11-ene FA 1 165.000 165
13-ene FA 2 220.000 200
15-ene NC 45 por FA 2 -55.000 50

Total 330.000

LIBRO DE VENTAS
Fecha Dcto Neto IVA Total Costo de venta Unidades
16-Ene FA 501 150
18-Ene FA 502 100
21-Ene NC 1252 por FA 502 50
21-Ene Retiro Dueños 20

Total

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Otros antecedentes:
• La empresa aplica el método FIFO para valorar las salidas de existencias.
• La empresa al 01 de enero tiene un inventario inicial de 100 unidades a $900 cada una.
• El precio de venta neto corresponde a $3.000 por unidad.
• Los clientes cancelan 60% en efectivo y el saldo al crédito simple (60 días).
• Las compras son a crédito simple de 10 días.
• El inventario físico al 31 de enero arrojo 180 unidades en bodega, de las cuales 5 unidades
estaban dañadas y no se podrán vender.

Se pide:
1. Completar el libro de compras y de ventas.
2. Preparar la tarjeta de existencias.
3. Desarrollar las contabilizaciones respectivas relacionadas a los movimientos del
producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador para el mes de enero.

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IV.- CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR


COBRAR
PREGUNTA 1
La empresa “Conta 1 S.A.” tiene un saldo total al 31/12/2002 en su cuenta Clientes de
$18.000.000. Esta empresa tiene como política mantener una estimación de deudas incobrables
(Deterioro) de un 8% sobre el saldo final de la cuenta clientes.

El 20/06/2003 el abogado de la empresa informa que se dieron por finalizados juicios pendientes
con clientes, los cuales definitivamente no pagarán a la empresa sus deudas por un valor de
$585.000.

El abogado informa el 15/10/2003 que se recuperaron $525.000 de cuentas por cobrar (clientes),
que fueron castigadas el año anterior.

Se Pide:
1. Realice las contabilizaciones correspondientes a los años 2002 y 2003, suponiendo que
el saldo total en la cuenta clientes al 31/12/2003 es de M$ 25.000.
2. Muestre en el estado de Situación Financiera al 31/12/2003 lo relacionado a la parte
de la cuenta cliente.

Solución Pregunta 1
Fecha Cuentas DEBE HABER

Año 2002
31/12/2002 Pérdida x Deterioro de CxC 1.440.000
Deterioro Acumulado de CxC 1.440.000
Deterioro de valor de las CxC año 2002

Año 2003
20/06/2003 Deterioro Acumulado de CxC 585.000
Clientes 585.000
Castigo de clientes

15/10/2003 Clientes 525.000


Recuperación x Deterioro de CxC 525.000
Recuperación de clientes castigados en periodos anteriores

15/10/2003 Caja 525.000


Clientes 525.000
Cobro de cuentas por cobrar castigadas

31/12/2003 Pérdida x Deterioro de CxC 1.145.000


Deterioro Acumulado de CxC 1.145.000
Deterioro de valor de las CxC año 2003

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Deterioro Acumulado de CxC


20/06/2003 585.000 1.440.000 31/12/2002
585.000 1.440.000
855.000
1.145.000 31/12/2003

2.000.000 31/12/2003

Estado de Situación Financiera


Empresa Conta 1 S.A.
Al 31/12/2003

ACTIVOS
Activo Corriente
Deudores por venta y otras cuentas por cobrar 23.000.000

Notas a los EEFF


Clientes 25.000.000
Deterioro Acumulado de CxC -2.000.000
Clientes Neto 23.000.000

PREGUNTA 2
La empresa “Conta 1 S.A.” tiene la siguiente política de estimación de deudores incobrables
(Deterioro) basada en un análisis por antigüedad de saldos.

De 61 a 90 días : 20%
De 91 a 120 días : 30%
De 121 a 180 días : 60%
Más de 181 días : 100%

Para el año 2002 el monto de la provisión por incobrables calculado fue de $146.104.

• El 15 de marzo de 2003 el departamento de cobranzas agotó los medios de cobro del cliente
J&B, el que adeudaba a la empresa $35.675.
• El 10 de octubre de 2003 la Sociedad E&Y se declaró en cesación de pagos. La firma
mantenía cuentas impagas por $124.785.
• Al 31/12/03 la cuenta clientes, tiene la siguiente estructura y montos:

Menos de 60 días : $5.648.245


De 61 a 90 días : $ 245.762
De 91 a 120 días : $ 107.860
De 121 a 180 días : $ 32.603
Más de 181 días : $ 10.345

Se Pide:
Registrar las transacciones del 15/03/03 y 10/10/03, además de determinar y registrar el
deterioro acumulado de la cuenta clientes para el próximo ejercicio.

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Solución Pregunta 2
Fecha Cuentas DEBE HABER

Año 2002
31/12/2002 Pérdida x Deterioro de CxC 146.104
Deterioro Acumulado de CxC 146.104
Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2002

Año 2003
15/03/2003 Deterioro Acumulado de CxC 35.675
Clientes 35.675
Castigo de clientes

10/10/2003 Deterioro Acumulado de CxC 110.429


Pérdida x Deterioro de CxC 14.356
Clientes 124.785
Castigo de clientes

31/12/2003 Pérdida x Deterioro de CxC 111.417


Deterioro Acumulado de CxC 111.417
Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2003

Tramo Saldo Tasa de Perdida (%) Provisión ($)


Menos de 60 días 5.648.245 0,0% 0
de 61 a 90 días 245.762 20,0% 49.152
de 91 a 120 días 107.860 30,0% 32.358
de 121 a 180 días 32.603 60,0% 19.562
Más de 181 días 10.345 100,0% 10.345

Totales 6.044.815 111.417

Deterioro Acumulado de CxC


15/03/2003 35.675 146.104 31/12/2002
10/10/2003 110.429
146.104 146.104
0
111.417 31/12/2003

111.417 31/12/2003

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PREGUNTA 3
La empresa XX tiene los siguientes antecedentes para la valoración de sus clientes:

1. La antigüedad de los saldos de la cuenta Clientes (Cuenta por Cobrar) y el detalle del deterioro
acumulado de las cuentas por cobrar al 31/12/2001 fue el siguiente:

Tramos Clientes % Incobr. Prov. Incobr.


En el plazo 56.253.895 0,01% 5.625
Atraso de 1-30 días 10.235.892 1,00% 102.359
Atraso de 31-60 días 4.526.564 2,50% 113.164
Atraso de 61-90 días 1.965.420 7,00% 137.579
Atraso de 91-120 días 851.231 15,00% 127.685
Atraso de 121 y más días 123.561 25,00% 30.890
Total 73.956.563 517.303

2. Durante el año 2002 se efectuaron los siguientes castigos de clientes:

Cliente Sr. Pérez $128.000 Estaba en el tramo de atraso de 15 días.


Cliente Sr. Reyes $525.000 Estaba en el tramo de atraso de 56 días.
Cliente Sr. Llanos $190.000 Estaba en el tramo de atraso 84 días.
Cliente Sr. Rojas $172.000 Estaba en el tramo de atraso 5 días.

3. El monto estimado de la cuenta Deterioro Acumulado de CxC al 31-12-2002 fue de $523.562,


calculado sobre la antigüedad de los saldos.

Se pide:
Realizar todas las contabilizaciones que se desprendan del enunciado para el año 2002.

Solución Pregunta 3

Fecha Cuentas DEBE HABER


Año 2001
Pérdida x Deterioro de CxC 517.303
Deterioro Acumulado de CxC 517.303
Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2001

Año 2002
31/12/2002 Deterioro Acumulado de CxC 517.303
Pérdida x Deterioro de CxC 497.697
Clientes 1.015.000
Total castigos de clientes año 2002

31/12/2002 Pérdida x Deterioro de CxC 523.562


Deterioro Acumulado de CxC 523.562
Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2002

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Deterioro Acumulado de CxC


31/12/2002 517.303 517.303 31/12/2001

517.303 517.303
0
523.562 31/12/2002

523.562 31/12/2002

También, podrían haberlo hecho de la siguiente forma:


Fecha Cuentas DEBE HABER

Año 2001
31/12/2001 Pérdida por Deterioro de CxC 517.303
Deterioro Acumulado de CxC 517.303
Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2001

Año 2002
31/12/2002 Deterioro Acumulado de CxC 102.359
Pérdida por Deterioro de CxC 25.641
Clientes 128.000
Castigo de clientes (Sr Pérez)

31/12/2002 Deterioro Acumulado de CxC 113.164


Pérdida por Deterioro de CxC 411.836
Clientes 525.000
Castigo de clientes (Sr Reyes)

31/12/2002 Deterioro Acumulado de CxC 137.579


Pérdida por Deterioro de CxC 52.421
Clientes 190.000
Castigo de clientes (Sr Llanos)

31/12/2002 Pérdida por Deterioro de CxC 172.000


Clientes 172.000
Castigo de clientes (Sr Rojas)

31/12/2002 Pérdida por Deterioro de CxC 359.361


Deterioro Acumulado de CxC 359.361
Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2002

Deterioro Acumulado de CxC


31/12/2002 102.359 517.303 31/12/2001
113.164
137.579
353.102 517.303
164.201
359.361 31/12/2002

523.562 31/12/2002

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PREGUNTA 4
Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa “Granito S.A”:
• Al 31-12-03 el saldo total de la cuenta cliente es de $78.000.000.
• Considerando el comportamiento histórico de los clientes incobrables se considera un
deterioro del 6% sobre el monto final de la cuenta cliente.
• El 10-05-2004 el Sr. Pérez, fue declarado incobrable. Su deuda era de $560.000. Fue
considerado en la estimación.
• El 10 de Noviembre de 2004 se sabe que el cliente empresa “Roccosa Ltda” quiebra por lo
que no podrá cancelar sus deudas cuyo monto asciende a $3.017.000. No había sido
considerado en la estimación.
• El 20 de diciembre de 2004 los abogados informan que han logrado cobrar un monto total de
$963.000, y han perdido definitivamente cuentas por un valor total de $711.000. Todas
provenientes de clientes que habían sido considerados en la estimación.
• Al 31-12-2004 el saldo total de la cuenta clientes es de $96.000.000

Se Pide:
Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido durante los años 2003
y 2004.

Solución Pregunta 4
Fecha Cuentas DEBE HABER

Año 2003
31/12/2003 Pérdida por Deterioro de CxC 4.680.000
Deterioro Acumulado de CxC 4.680.000
Deterioro de valor de las CxC año 2003

Año 2004
10/05/2004 Deterioro Acumulado de CxC 560.000
Clientes 560.000
Castigo de clientes

10/11/2004 Pérdida por Deterioro de CxC 3.017.000


Clientes 3.017.000
Castigo de clientes

20/12/2004 Deterioro Acumulado de CxC 963.000


Recuperación de Deterioro de CxC 963.000
Recuperación de castigos

20/12/2004 Caja 963.000


Clientes 963.000
Cobro de clientes castigados

20/12/2004 Deterioro Acumulado de CxC 711.000


Clientes 711.000
Castigo de clientes ,

31/12/2004 Pérdida por Deterioro de CxC 3.314.000


Deterioro Acumulado de CxC 3.314.000
Deterioro de valor de las CxC año 2004

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Deterioro Acumulado de CxC


10/05/2004 560.000 4.680.000 31/12/2003
20/12/2004 963.000
20/12/2004 711.000
2.234.000 4.680.000
2.446.000
3.314.000 31/12/2004

5.760.000 31/12/2004

PREGUNTA 5
Usted conoce la siguiente información de la empresa Conta 1 S.A:
• La empresa al 31 de diciembre del año 2006 tenía un saldo total en la cuenta cliente de
$8.000.000.
• El cliente Carlitos el 05/02/2007 nos paga cuentas por cobrar por un valor de $5.000.000
• El 25/04/2007, se agotan todas las instancias de cobro para el cliente Juanito por un valor de
$300.000, no logrando que nos pague la deuda atrasada que tenía con la empresa.
• El 17/06/2007 se vende mercadería a crédito en $4.000.000 valor neto, que costo a la
empresa $2.000.000.
• El 18/08/2007 Juanito aparece en las instalaciones de la empresa y regulariza su situación con
la empresa (Se gano el Loto), pagando el total de la deuda, junto a $50.000 por intereses
debido al atraso en el pago.
• El 25 de noviembre fallece el cliente Pedrito que tenía una deuda con la empresa por
$250.000.
• Estima el deterioro de sus cuentas por cobrar como un porcentaje sobre el total de la cuenta
cliente, el cual asciende al 5%. (Se ha mantenido constante durante los últimos años).

Se Pide:
Muestre sus registros contables para el año 2007.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 5

Fecha Cuentas DEBE HABER

Año 2006
31/12/2006 Pérdida por Deterioro de CxC 400.000
Deterioro acumulado de CxC 400.000
Deterioro de valor de las CxC año 2006

Año 2007
05/02/2007 Caja 5.000.000
Clientes 5.000.000
Cobro de cuentas por cobrar

25/04/2007 Deterioro acumulado de CxC 300.000


Clientes 300.000
Castigo de clientes

17/06/2007 Clientes 4.760.000


IVA Débito 760.000
Ingreso por venta 4.000.000

Costo de venta 2.000.000


Mercadería 2.000.000
Venta de mercaderías

18/08/2007 Clientes 300.000


Deterioro acumulado de CxC 300.000
Recuperación de clientes castigados

18/08/2007 Caja 350.000


Clientes 300.000
Ingreso por Interés 50.000
Cobro de clientes más interés por mora

25/11/2007 Deterioro acumulado de CxC 250.000


Clientes 250.000
Castigo de clientes

31/12/2007 Pérdida por Deterioro de CxC 210.500


Deterioro acumulado de CxC 210.500
Deterioro de valor de las CxC año 2007

Clientes Deterioro Acumulado de CxC


01/01/2007 8.000.000 5.000.000 05/02/2007 25/04/2007 300.000 400.000 01/01/2007
17/06/2007 4.760.000 300.000 25/04/2007 25/11/2007 250.000 300.000 18/08/2007
18/08/2007 300.000 300.000 18/08/2007 550.000 700.000
250.000 25/11/2007 150.000
210.500 31/12/2007
13.060.000 5.850.000
31/12/2007 7.210.000
360.500 31/12/2007

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PREGUNTA 6
La empresa “Alfa S.A.” presenta al 31/03/06, entre algunos de sus saldos de cuentas, los
siguientes:

1. Letras por Cobrar $1.050.000, compuesta por:

• Letra 1 por $150.000


• Letra 2 por $150.000
• Letra 3 por $470.000
• Letra 4 por $280.000

2. Letras en cobranza por $670.000, compuesta por:

• Letra 5 por $330.000


• Letra 6 por $340.000

Además, se sabe que durante el segundo trimestre del 2006 sucedieron las siguientes
transacciones:

• El 07/04/06 la letra Nº 1 venció, por lo que fue enviada a notaria, y fue devuelta a la empresa
debidamente protestada el 10/04/06, cancelando $10.000 por gastos de protesto.
• El banco depósito en la cuenta corriente la cobranza de la letra Nº 5 el 10/05/06,
descontando un 6% por concepto de comisiones.
• Las letras 2, 3 y 4, fueron enviadas en descuento bancario el 05/06/06. El banco acepto solo
las dos últimas, y depósito el dinero en la cuenta corriente el 07/06/06, descontando un 10%
por concepto de intereses y comisiones.
• Se sabe que la letra 3 fue cancelada el 10/06/06.
• El 12/06/06 se endosa la letra 2 para cancelar una deuda a un proveedor por un valor de
$150.000.

Se Pide:
Realizar los ajustes que procedan al 30/06/2006.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 6

Fecha Cuentas DEBE HABER


07/04/2006 Letras Enviadas a Notaria 150.000
Letras Por Cobrar 150.000
Envio de letras a notarìa

10/04/2006 Letras Protestadas 160.000


Banco 10.000
Letras Enviadas a Notaria 150.000
Letras devueltas protestadas

10/05/2006 Banco 310.200


Gasto Cobranza 19.800
Letras en Cobranza 330.000
Cobro de letras enviadas a cobranza bancaria

05/06/2006 Letras en Descuento 900.000


Letras Por Cobrar 900.000
Enviò de letras para descuento

07/06/2006 Banco 675.000


Gasto Financiero 75.000
Letras en Descuento 750.000
Aceptaciòn de descuento de Letras

07/06/2006 Letras Descontadas 750.000


Responsabilidad Letras Descontadas 750.000
Obligaciòn latente de que el cliente no paguè

07/06/2006 Letras Por Cobrar 150.000


Letras en Descuento 150.000
Letras por cobrar no aceptadas para descuento

10/06/2006 Responsabilidad Letras Descontadas 470.000


Letras Descontadas 470.000
Se extinguè responsabilidad, deudor pagò

12/06/2006 Proveedores 150.000


Letras Por Cobrar 150.000
Endoso de letras por cobrar a proveedores

12/06/2006 Letras Endosadas 150.000


Responsabilidad Letras Endosadas 150.000
Obligaciòn latente de que el cliente no paguè

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 7
La empresa “Conta 1 Ltda.” distribuye sus productos a distintos supermercados. El 05 de mayo
del 2007 realiza ventas a crédito simple al minimarket Blanco Ltda. por $11.900.000 IVA incluido
con un margen de utilidad del 60%.

El 31/05/07 se documenta por medio de una letra la deuda de Blanco Ltda. Al transcurrir treinta
días, solamente cancela la mitad de la deuda el cliente. Por el resto adeudado se entro en disputa
por incumplimiento de cancelación, comenzando los procesos judiciales de cobro
inmediatamente.

Los gastos notariales, ascienden a $100.000 y son de cargo de la empresa, los cuales cancelan y
proceden a protesto por imposibilidad de cobro. Los gastos de protesto son de responsabilidad
del cliente ($300.000). Estos últimos gastos son cancelados por la empresa “Conta 1 S.A.” y,
envía a cobranza judicial las letras el 07/07/07. (Las letras protestadas fueron devueltas el
04/07/07).

Finalmente, el cliente cancela las letras en cobranza judicial el 20/07/07 y reconoce como propia
la deuda del gasto notarial, entregando un cheque por dichos conceptos, incluyendo un interés del
10% sobre el valor del gasto notarial.

Se pide:
Contabilizar en el libro diario los movimientos descritos para el año 2007.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 7

Fecha Cuentas DEBE HABER


05/05/2007 Clientes 11.900.000
IVA Dèbito 1.900.000
Ingreso por Ventas 10.000.000

Costo de Venta 6.250.000


Mercaderìas 6.250.000
Venta de mercadrìas

31/05/2007 Letras por Cobrar 11.900.000


Clientes 11.900.000
Documentaciòn de clientes

30/06/2007 Caja 5.950.000


Letras por Cobrar 5.950.000
Cobro de letras por cobrar

30/06/2007 Letras Enviadas a Notarìa 5.950.000


Letras por Cobrar 5.950.000
Letras enviadas a notarìa

04/07/2007 Letras Protestadas 6.250.000


Gastos Notariales 100.000
Banco 400.000
Letras Enviadas a Notarìa 5.950.000
Letras devueltas protestadas

07/07/2007 Letras en Cobranza Judicial 6.250.000


Letras Protestadas 6.250.000
Letras enviadas a cobranza judicial

20/07/2007 Banco 6.360.000


Ganancia Notarial 110.000
Letras en Cobranza Judicial 6.250.000
Cobro de letras enviadas a cobranza judicial

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PREGUNTA 8
La empresa “Universidad” posee los siguientes saldos al 30/09/2005:

Letras por Cobrar : $30.000.000


Clientes : $16.360.000
Banco (Zilic) : $ 5.000.000
Iva Crédito Fiscal : $ 100.000
Mercaderías : $ 6.800.000

Durante los meses siguientes, se realizaron las siguientes transacciones:

• 04/10/2005 la empresa manda para descuento el 40% de las letras al banco “Zilic”.
• 10/10/2005 la empresa solicita un préstamo por $5.000.000, al banco “Mineduc” (es
aceptado) para lo cual le solicitan entregar en garantía letras por una suma de $2.000.000.
• 13/10/2005 la empresa compra $600.000 (neto) mercadería, al crédito simple.
• 17/10/2005 la empresa paga al proveedor “No Loce Ltda.” una deuda que contrajo hace 3
meses, endosándole una letra, por un monto de $900.000, que vence el día 03/11/2005
• 25/10/2005 el banco “Zilic” acepta el 60% de las letras en descuento, cobrando un 5%
sobre el valor de las letras como comisión y abonando a la cuenta corriente de la empresa el
monto correspondiente.
• 27/10/2005 la empresa solicita al banco “En Paro” el cobro de letras, por un monto de
$3.750.000, cobrando un 3% de comisión sobre el valor de las letras, las cuales se
distribuyen de la siguiente manera:

30 días $1.900.000
60 días $1.000.000
90 días $ 850.000

• 30/10/2005 el banco “En Paro” informa que el 80% de las letras a 30 días fueron
canceladas por los clientes y el resto de las letras a 30 días son devueltas a la empresa.
• 31/10/2005 el cliente asociado a la letra enviada al proveedor “No Loce Ltda.”, cancela
oportunamente.

Se pide:
Efectuar todas las contabilizaciones que se desprendan del enunciado.

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Solución Pregunta 8

Fecha Cuentas DEBE HABER


04/10/2005 Letras en Descuento 12.000.000
Letras por Cobrar 12.000.000
Enviò de letras al banco para descuento

10/10/2005 Caja 5.000.000


Prèstamo Bancario 5.000.000
Prèstamo otorgado por el banco Mineduc

10/10/2005 Letras en Garantìa 2.000.000


Letras por Cobrar 2.000.000
Letras por cobrar enviadas como garantìa

13/10/2005 Mercaderìas 600.000


IVA Crèdito 114.000
Proveedores 714.000
Compra de mercaderìa a crèdito

17/10/2005 Proveedores 900.000


Letras por Cobrar 900.000
Endoso de Letras por cobrar a proveedores

17/10/2005 Letras Endosadas 900.000


Responsabilidad Letras Endosadas 900.000
Obligaciòn latente de que el cliente no paguè

25/10/2005 Letras por Cobrar 4.800.000


Letras en Descuento 4.800.000
Letras por cobrar no aceptados para descuento

25/10/2005 Banco 6.840.000


Gasto Financiero 360.000
Letras en Descuento 7.200.000
Aceptaciòn de letras para descuento

25/10/2005 Letras Descontadas 7.200.000


Responsabilidad Letras Descontadas 7.200.000
Obligaciòn latente de que el cliente no paguè

27/10/2005 Letras en Cobranza 3.750.000


Letras por Cobrar 3.750.000
Enviò de letras a cobranza bancaria

30/10/2005 Banco 1.474.400


Gasto Cobranza 45.600
Letras por Cobrar 380.000
Letras en Cobranza 1.900.000
Cobro y devoluciòn de letras enviadas a cobranza bancaria

31/10/2005 Responsabilidad Letras Endosadas 900.000


Letras Endosadas 900.000
Obligaciòn latente de que el cliente no paguè

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PREGUNTA 9
La empresa “Conta 2 S.A.” presenta al 31/03/08 los siguientes saldos de algunas de sus cuentas:

Letras por cobrar $2.000.000


Deterioro Acumulado de LxC ($ 200.000)

Información adicional:

• La cuenta letras por cobrar esta formada por 4 documentos de $500.000 cada uno, todas de
clientes distintos.
• La empresa el 15/04/08 envía a cobranza bancaria 2 de las 4 letras.
• Las otras dos letras fueron enviadas al banco para descuento el 15/05/08, ya que la empresa
necesita urgente dinero para mantener su operación. Los documentos el mismo día fueron
aceptados, siendo el costo del descuento de un 20%.
• El 15/06/08 la empresa vende mercadería por $1.000.000 valor neto, que tiene un costo de
$500.000. Los clientes firmaron una letra a 60 días como forma de pago.
• El banco informa el 20/06/08 que se cobro sólo una de las letras enviadas a cobranza. Se
devolvió a la empresa la otra debidamente protestada, ya que no logró que el cliente cancelará
su deuda. Los gastos de protesto fueron de $15.000 y los gastos de cobranza $70.000.
• La empresa el 25/06/08 decide dar de baja (incobrable) la letra protestada, ya que el cliente
falleció.
• La política para determinar el deterioro de cuentas por cobrar de la empresa es de un 10%
sobre el saldo final de sus documentos por cobrar.

Se Pide:
Realice todos los registros contables pertinentes que se deriven del enunciado para el
segundo trimestre del 2008.

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Solución Pregunta 9

Fecha Cuentas DEBE HABER


15/04/2008 Letras en Cobranza 1.000.000
Letras por Cobrar 1.000.000
Enviò de letras a cobranza bancaria

15/05/2008 Letras en descuento 1.000.000


Letras por cobrar 1.000.000
Letras por cobrar enviadas para descuento al banco

15/05/2008 Banco 800.000


Gasto Financiero 200.000
Letras en descuento 1.000.000
Aceptaciòn de letras para descuento

15/05/2008 Letras Descontadas 1.000.000


Responsabilidad Letras Descontadas 1.000.000
Responsabilidad latente de que el cliente no paguè

15/06/2008 Letras por cobrar 1.190.000


IVA Dèbito 190.000
Ingreso por Venta 1.000.000

Costo de Venta 500.000


Mercaderìa 500.000
Venta de mercaderìa con letras

20/06/2008 Banco 415.000


Gasto Cobranza 70.000
Letras Protestadas 515.000
Letras en Cobranza 1.000.000
Cobro y devoluciòn de letras enviadas a cobranza bancaria

25/06/2008 Deterioro Acumulado de CxC 200.000


Pérdida por Deterioro de CxC 315.000
Letras Protestadas 515.000
Castigo de letras por cobrar

30/06/2008 Pérdida por Deterioro de CxC 119.000


Deterioro Acumulado de CxC 119.000
Deterioro de valor de las CxC segundo trimestre 2008

Deterioro Acumulado de CxC Dctos. por Cobrar


25/06/2008 200.000 200.000 31/03/2008 31-03-2008 2.000.000 1.000.000 15-05-2008
15-06-2008 1.190.000 485.000 20-06-2008
200.000 200.000
515.000 25-06-2008
0
119.000
3.190.000 2.000.000
119.000 30/06/2008 30-06-2008 1.190.000

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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 10
Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa “Estimados S.A”:

• Al 31-12-00 el saldo total de la cuenta clientes es de $2.000.000


• Considerando el comportamiento histórico de los clientes el deterioro de cuentas por cobrar
es de un 10% sobre el saldo final. Se identifica individualmente a los posibles clientes
incobrables.
• El 15-03-2001 se declararon clientes definitivamente incobrables (Sr. Pérez y el Sr. Rosales)
por un valor total de $100.000 (ambos incluidos en la estimación).
• El 07-07-2001 el Sr. Pérez, cliente habitual que había sido declarado el 15-03-2001
definitivamente incobrable, nos cancela $67.530 (Deuda original $60.000 más $7.530 de
intereses).
• El 10 de Noviembre se sabe que el cliente “Empresas Sotomayor Ltda” quiebra, por lo que
no podrá cancelar su deuda cuyo monto asciende a $117.000 (No considerado en la
estimación).
• El 31-12-01 el saldo de la cuenta clientes es de $3.200.000.
• La empresa sólo realiza transacciones en $ chilenos.

Se Pide:
1.- Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido con el deterioro de
CxC durante los años 2000 y 2001.
2.- Muestre 2 notas a los EEFF en donde se incluya información sobre la cuenta clientes
al 31-12-2001.

PREGUNTA 11
La empresa “tic-tac”, al 31/12/06 presentó un saldo en cuentas por cobrar de $3.170.000, y un
deterioro del 15% de las cuentas por cobrar. Usted sabe además:

- De las ventas del 2007, que alcanzaron un monto de $3.500.000 (Valor neto), el 80% fue
pactada a crédito simple y el resto en efectivo. El costo de venta fue de $1.500.000.
- Al 15/11/07 se declaró definitivamente incobrable al cliente Pablo Pérez por $80.000.
- El 27/12/07 el señor Juan Pérez, nos canceló parte de la deuda por $35.000 más un
recargo por $5.000.

Se pide:
Contabilizar todas las transacciones que se derivan del enunciado.

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PREGUNTA 12
La empresa “Conta 2 S.A.” posee al 31-12-2005 la siguiente información:

El saldo final de la cuenta Clientes es por $13.800.000 y la política de la empresa para determinar
el deterioro es del 5% sobre el saldo final (la empresa individualiza a los clientes que forman el
5%).

Durante el año 2006 se realizaron los siguientes hechos económicos:

1. El 11 de enero el señor Sánchez, paga su deuda adquirida el 14 de octubre del 2005


(vencimiento el 14 de noviembre del 2005) por $280.000 con un 5% de intereses, sobre el
valor de su deuda (Este cliente está incluido en la estimación).
2. Debido a la quiebra del cliente Juanito Pérez y Carlos Ferrada, la empresa declara sus deudas
como definitivamente incobrables el 17/03/06. Ambas deudas fueron adquiridas el año
anterior.
a. La deuda de Juanito Pérez era por $300.000 y no estaba incluida en la estimación.
b. La deuda de Carlos Ferrada era por $150.000 y esta si estaba incluida en la estimación.
3. El 30-06-006 se solicita a ud que realice una estimación de los clientes que no pagaran sus
deudas, donde el saldo total de la cuenta asciende a $17.000.000.
4. El 04 de julio la señora Juanita paga una deuda adquirida el 13/10/2005 por $835.380. (No
incluida en la estimación).
5. El 05 de septiembre la empresa “Rollitos” cancela en efectivo la deuda adquirida el 09 de abril
del 2006, incluida en la estimación de junio, por considerarlo riesgoso, por $130.000.
6. El 25 de octubre el señor Sánchez, decide documentar su deuda de $90.000 (adquirida el 15 de
mayo del 2006), considerada en la estimación de junio.
7. Al 31 de diciembre el saldo final de la cuenta clientes es por $6.444.620.

Se pide:
Contabilizar todas las transacciones que se mencionan y los ajustes que se puedan derivar
al cierre contable del año 2006.

PREGUNTA 13
La empresa “Conta 1 S.A.” al 30 de Junio de 2005, presenta un saldo de Letras por Cobrar de
$3.560.000, y un Deterioro Acumulado de LxC de $249.200.

La empresa ha registrado las siguientes transacciones durante el segundo semestre de 2005:

• Se realizo una venta por $3.220.000 valor neto, la cual fue realizada un 45% a crédito (letras) y
el resto con cheque al día. El costo de la mercadería vendida es de $1.900.000
• Se traspasa a cobranza bancaria una letra por cobrar perteneciente a Don José Reyes, por un
monto de $700.000.
• Conta 1 S.A., determina que la letra por cobrar perteneciente a “Empresas Romaní”, que tenia
un valor de $540.000, no será cancelada, por lo que es declarada definitivamente incobrable.

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• Conta 1 S.A., tenía una deuda con uno de sus proveedores por $1.000.000, para lo cual recurre
a otra letra por cobrar (endoso) que tenía a su favor perteneciente a Andrea Franco para
cancelar la deuda.
• Don José Reyes cancela su letra por pagar pendiente al Banco, los gastos de cobranza
corresponden al 3% del documento.
• Dado que la empresa requiere dinero para futuras obligaciones, envía a descuento letras por
cobrar a través de su banco, por un monto de $340.000. El banco acepta esta operación y
cobra un 2% del documento como descuento.
• Se recuperaron letras por cobrar dadas de baja en 2004 por $150.200, cobrándole además a los
clientes $20.000 por concepto de intereses.
• Los clientes cancelan tanto la letra por cobrar endosada, como la descontada.
• El saldo de la cuenta Deterioro Acumulado de CxC debe reflejar el 7% del saldo de la cuenta
Letras por Cobrar, por política de la empresa.

Se pide:
Registrar todas las transacciones al 31/12/2005.

PREGUNTA 14
La empresa “Castillos Ltda.”, vende mercaderías a la compañía “Transportes Rapidez S.A.”, por
$120.000 más IVA, a un costo de $90.000 al crédito el 01-05-08. La empresa “Rapidez”,
documenta la deuda firmando cuatro letras a 30, 60, 90 y 120 días por iguales montos.

Información adicional:

• La letra a 30 días fue cancelada oportunamente el 30-05-08.


• Una vez cumplido el vencimiento de la letra a 60 días, el cliente no pagó el compromiso,
llegando a instancias notariales. En ese momento, el cliente paga su deuda. Los gastos
notariales corresponden a un 10% del valor de la letra con cargo para el cliente.
• Una vez cumplido el vencimiento de la letra a 90 días, el cliente no pagó el compromiso,
llegando a instancias de protesto. En ese momento, el cliente paga su deuda. Los gastos
notariales corresponden a un 20% del valor de la letra, siendo de cargo de la empresa y a un
10% por gastos de protesto de cargo del cliente.
• La compañía “Castillos”, aún posee unas letras en mora por $200.000, ante lo cual se decide
castigar la deuda, la cual estaba provisionada.

Se Pide:
Ud. como contador de la empresa, realice las contabilizaciones que se derivan del
enunciado.

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V.- EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE


PREGUNTA 1
La empresa “Conta I S.A.”, presenta a ud. la cartola del Banco Chile, el mayor de la cuenta Banco
para el mes de Julio de 2006 de la empresa y la conciliación bancaria al 30 de Junio de 2006, con el
propósito de que prepare la conciliación bancaria al 31 de Julio de 2006. Además, realice las
contabilizaciones que procedan de dicho análisis.

1. La conciliación al 30/06/2006 es la siguiente:

Saldo según Cartola al 30/06/2006 $ 6.500

Cheques pendientes de cobro:


Ch/ 500 (20/05/2006) $ 1.500
Ch/ 601 (13/06/2006) $ 2.000
Ch/ 604 (21/07/2006) $ 1.000 -$ 4.500

Saldo según Mayor al 30/06/2006 $ 2.000

2. La cartola del Banco de Chile es la siguiente:


Fecha N° Ch/ Detalle Giros Depósitos Saldos
01/07/2006 Saldo Anterior 6.500
02/07/2006 Depósito 3.000 9.500
03/07/2006 601 Pago Cheque 2.000 7.500
04/07/2006 604 Pago Cheque 1.000 6.500
06/07/2006 Depósito 7.000 13.500
07/07/2006 603 Pago Cheque 1.200 12.300
15/07/2006 Letra descontada 2.000 14.300
15/07/2006 Gastos descuento 300 14.000
20/07/2006 606 Pago Cheques 3.000 11.000
22/07/2006 Pago Prestamos 4.500 6.500
22/07/2006 Interés Préstamo 200 6.300
28/07/2006 Talonario Cheques 500 5.800

3. El mayor de la cuenta Banco de la empresa es el siguiente:

Fecha N° Ch/ Detalle Depósitos Giros Saldos


30/06/2006 Saldo Anterior 2.000
02/07/2006 Depósito 3.000 5.000
05/07/2006 603 Pago Cheque 1.200 3.800
06/07/2006 Depósito 7.000 10.800
12/07/2006 602 Caballito Ltda. 500 10.300
21/07/2006 605 Abaco S.A. 2.500 7.800
25/07/2006 606 Carlos Ltda.. 3.000 4.800
28/07/2006 Talonario Cheques 400 4.400

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Solución Pregunta 1
Mayor Cartola
Descripción
Banco Bancaria
Saldo a la fecha de conciliación (31/07) 4.400 5.800
Cheques pendientes de cobro:
N° 500 -1.500
N° 602 -500
N° 605 -2.500
Letra descontada 2.000
Comisión por descuento -300
Pago préstamo bancario -4.500
Pago de intereses por prèstamo -200
Error de registro talonario cheques -100
Saldo Correcto 1.300 1.300

Fecha Cuentas DEBE HABER


31/07/2006 Banco 2.000
Letra en descuento 2.000
Regularización de la cuenta corriente bancaria.

31/07/2006 Gastos Financiero 500


Préstamo Bancario 4.500
Gastos Varios 100
Banco 5.100
Regularización de la cuenta corriente bancaria.

PREGUNTA 2
La empresa Conta II presenta a ud. los siguientes antecedentes para que realice la presentación en
los estados financieros de la cuenta Efectivo al 31-12-2006.

Antecedentes:

1. Caja:

• Saldo según arqueo $54.000 (constituido solo por billetes y monedas en pesos chilenos).
• Saldo contable de caja en pesos chilenos $56.000.
• Saldo según arqueo de caja en moneda extranjera US$500 (constituido solo por dólares
adquiridos el 25-10-2006).
• Saldo contable de caja en moneda extranjera US$ $500.

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2. Banco:

• Saldo contable de la empresa $85.000.


• Saldo contable según cartola $91.000.
• Algunos datos de la conciliación son:
 Cheques girados y no cobrados $13.000.
 Cargo en cartola $12.000 (mantención cta. Cte.).
 Abono en cartola $5.000 (cobro de un documento por cobrar), no registrado
por la empresa.

3. Fondo Fijo:

• Fondo aportado $5.000.


• Desembolsos:
 Taxis $1.800.
 Varios $2.500.

El tipo de cambio $/us$ al 25/10/2006 es de $528 y al 31/12/2006 $536.

Solución Pregunta 2
1. Ajustes contables cuenta Caja:

La caja en moneda nacional debe quedar en $54.000 ya que es lo que realmente hay, por lo tanto,
se debe disminuir en $2.000 de los registros contables de la empresa y reconocer la pérdida.

Fecha Cuentas DEBE HABER


31/12/2006 Faltante de Caja 2.000
Caja m/n 2.000
Ajuste por faltante de caja segùn arqueo

La caja en moneda extranjera debe quedar expresada al tipo de cambio del 31/12/2006, lo que
resulta en un monto de $268.000. Al hacer este ajuste hay que reconocer una ganancia por
variación del tipo de cambio de $8 por dólar (ya que estaba contabilizada al tipo de cambio del
25/10/2006) y, por ende, el aumento de la caja en moneda extranjera respectivo.

Fecha Cuentas DEBE HABER


31-12-2006 Caja m/e 4.000
Diferencia de cambio 4.000
Ajuste por variaciòn t/c caja en moneda ext.

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2. Ajustes contables cuenta Banco:

Mayor Cartola
Descripción
Banco Bancaria
Saldo a la fecha de conciliación 85.000 91.000
Cheques pendientes de cobro: -13.000
Cobro mantención Cta. Cte. -12.000
Cobro de Dctos. 5.000

Saldo Correcto 78.000 78.000

Fecha Cuentas DEBE HABER


31-12-2006 Banco 5.000
Dctos. en Cobranza 5.000
Regularización de la cuenta corriente bancaria.

31-12-2006 Gastos Financiero 12.000


Banco 12.000
Regularización de la cuenta corriente bancaria.

Por lo tanto, el saldo final de la cuenta Banco después de hacer los ajustes que surgieron de la
conciliación es de $78.000.

3. Ajustes contables cuenta Fondo Fijo:

Fecha Cuentas DEBE HABER


31/12/2006 Gastos Varios 4.300
Fondo Fijo 4.300
Rendiciòn de cuentas fondo fijo

Por lo tanto, el fondo fijo queda con un saldo de $700 después de la rendición de cuentas.
(Supuesto: el fondo se repone después del cierre de los EEFF)

4. Presentación del efectivo en el Estado de Situación Financiera:


Estado de Situación Financiera
Empresa Conta 1 S.A.
Al 31/12/2006

ACTIVOS
Activo Corriente
Efectivo y efectivo equivalente 400.700

La cuenta efectivo en el estado de situación financiera al 31/12/2006 sería la suma de los saldos
ajustados de las cuatro cuentas (caja m/n, caja m/e, banco y fondo fijo).

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PREGUNTA 3
A continuación se presenta la siguiente información de la cuenta “Banco” de la empresa Machos
S.A. para el mes de julio de 2007.

• El mayor de la cuenta banco de la empresa arrojó un saldo de $16.767 en julio 31.


• El extracto bancario de julio mostró un saldo de $18.630.
• El efectivo recibido en julio 31 ascendió a $4.017. Se efectuó una consignación nocturna en
julio 31 por este monto y, por consiguiente, ésta no fue registrada por el banco en el extracto
de julio.
• En el extracto bancario de julio se incluyó un débito por $8 por concepto de cargos de
mantención y por prestación de servicios durante julio.
• Una nota de crédito enviada junto con el extracto bancario de julio indicó el cobro por parte
del banco de un documento por cobrar no generador de intereses por $4.545 de Ángel
Mercader a favor de la empresa, el cual había dejado la empresa en el banco para su cobro.
• Al comparar los cheques girados por la empresa con los que aparecían pagados por el banco
en el extracto bancario, nos dimos cuenta que el cheque N° 821 por $850 girado en julio 15
para pagar la compra de equipos de oficina, había sido asentado erróneamente en los registros
de la empresa por $570.
• De la comparación anterior, la empresa se dio cuenta que los cheques girados por la empresa
y no pagados por el banco aún son: N° 811 por $861; N° 814 por $641; N° 823 por $301.
• El cheque por un monto de $180 recibido por la empresa de parte de Belén Castillo, una
cliente de “Machos”, fue marcado “sin fondo” por la institución bancaria. Este fue depositado
por la empresa en el banco el día 27 de julio, pero fue devuelto por el banco debido al motivo
mencionado anteriormente.

Se Pide:
1. Realice la conciliación bancaria de “Machos” a julio 31 de 2007.
2. Realice los asientos de diario para ajustar las cuentas a julio 31 de 2007. Suponga que
las cuentas no han sido cerradas.

Solución Pregunta 3
Mayor Cartola
Descripción
Banco Bancaria
Saldo a la fecha de conciliación 16.767 18.630
Cheques pendientes de cobro:
N° 811 -861
N° 814 -641
N° 823 -301
Deposito de julio 31 no registrado por el banco 4.017
Documento por cobrar recaudado por el banco 4.545
Comisión servicio bancarios. -8
Cheque sin fondo. -180
Error al registrar el cheque N°875. -280
Saldo Correcto 20.844 20.844

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Fecha Cuentas DEBE HABER


31/07/2007 Banco 4.545
Documentos por Cobrar 4.545
Regularización de la cuenta corriente bancaria.

31/07/2007 Gastos Bancarios 8


Documentos por Cobrar 180
Equipos 280
Banco 468
Regularización de la cuenta corriente bancaria.

PREGUNTA 4
La empresa “Conta 1 S.A.” realiza las siguientes transacciones:
• Toma un depósito a plazo en pesos renovable a 31 días por un monto de $2.000.000 el
01/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual.
• Toma un depósito a plazo en pesos por un monto de $2.000.000 el día 15/03/2006 con
vencimiento el 14/05/06 a una tasa del 0,5% mensual.
• Toma un depósito a plazo no renovable en dólares a 30 días por un monto de US$2.000 el
02/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual.

Información adicional:
• El tipo de cambio al 02/03/06 es de $520 y al 31/03/06 $525.

Se pide:
Contabilice estas transacciones desde la toma del depósito hasta el vencimiento. Asuma
que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depósito se hace con
cargo a la cuenta corriente de la empresa.

Solución Pregunta 4
1. Depósito a plazo en pesos renovable.
Fecha Cuentas DEBE HABER
01/03/2006 Depósito a Plazo 2.000.000
Banco 2.000.000
Toma de depósito a plazo en pesos renovable

31/03/2006 Depósito a Plazo 2.010.333


Depósito a Plazo 2.000.000
Ingreso Financiero (*) 10.333
Intereses devengados y renovación de depósito a plazo

(*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 31

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2. Depósito a plazo en pesos no renovable.


Fecha Cuentas DEBE HABER
15/03/2006 Depósito a Plazo 2.000.000
Banco 2.000.000
Toma de depósito a plazo en pesos no renovable

31/03/2006 Interès por Cobrar 5.333 (*)


Ingreso Financiero 5.333
Reconocimiento de intereses devengados

14/05/2006 Banco 2.020.000


Interès por Cobrar 5.333
Ingreso Financiero (**) 14.667
Depósito a Plazo 2.000.000
Liquidación de depósito a plazo no renovable

(*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 16


(**) 2.000.000 * (0,5%/30) * 44

3. Depósito a plazo en dólares no renovable.


Fecha Cuentas DEBE HABER
02/03/2006 Depósito a Plazo 1.040.000
Banco (*) 1.040.000
Toma de depósito a plazo en dólares no renovable

31/03/2006 Depósito a Plazo 10.000


Diferencia de cambio (**) 10.000
Ajuste al t.c de cierre depósitos a plazo

31/03/2006 Banco 1.055.250


Depósito a Plazo 1.050.000
Ingreso Financiero (***) 5.250
Liquidación de depòsito a plazo en dólares no renovable

(*) $520 * US$2.000


(**) US$2.000 * ($525 – $520)
(***) US$2.000 * $525 * 0,5%

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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 5
La empresa "XYZ" mantiene, al 31 de Diciembre de 2005, un saldo en la cuenta banco de
$7.657.892.

Usted sabe además que los siguientes cheques se encuentran girados pero pendientes de cobro a
esa fecha:

Cheque Monto ($)


Nº 314 234.700
Nº 315 530.000
Nº 323 300.000
Nº 354 1.000.000

Asimismo, usted sabe que el banco ha efectuado los siguientes cargos que la empresa no ha
contabilizado:

Concepto Cargo ($)


Intereses por préstamo 450.000
Talonario de cheques (comisión). 25.000
Cargos por impuesto de timbres y estampillas 63.300

También, sabe que la contadora de la empresa aumentó erróneamente por un valor de $23.500 la
cuenta banco de la empresa y la cuenta de pasivo proveedor (transacción producto del pago con
cheque de una compra a crédito efectuada anteriormente).

La contadora deposito $32.000. Este fue efectuado después de horas hábiles bancarias, por lo cual
no ha sido reconocido en los registros contables de la entidad bancaria.

Se Pide:
1. ¿Cuál es el Saldo de la Cartola bancaria (Extracto Bancario), de acuerdo a los
antecedentes entregados?.
2. ¿Cuál debiera ser el saldo ajustado de la Cuenta Banco de la Empresa?.
3. Efectúe los asientos de regularización correspondientes.

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PREGUNTA 6
La compañía "Ride the lightning", dispone de las siguiente información para la conciliación
bancaria a septiembre 30 de 2001:

• La cuenta mayor de efectivo mostró un saldo a septiembre 30 de $11.045 para el banco BCI, y
de $25.344 para el banco Chile. En cambio, los extractos bancarios indican los siguientes
saldos: $4.297 para el banco BCI y de $24.809 para el banco Chile.
• Los ingresos de caja de septiembre 30 eran de $5.965, enviándose por correo al banco BCI y
no aparecieron en las consignaciones del extracto bancario del mes de septiembre.
• Existe un depósito en tránsito para el banco de Chile por la suma de $3.420.
• Los cheques pagados por el banco BCI revelaron dos errores en los registros de la empresa.
El cheque N°129 por $1.200 se había registrado erróneamente por $2.100 en el diario, y el
cheque N°210 por $2.899 se había registrado por $899. El cheque Nº129, se había girado
como pago de sueldos y el cheque Nº210 correspondía a la adquisición de un computador.
• Adjunto al extracto bancario del banco BCI venían 2 cheques sin fondos, uno por $530 girado
por el cliente J. Pérez y el otro por $425 por el cliente G. Matren. Estos valores se habían
cargado contra la cuenta bancaria en septiembre 30.
• De los cheques girados en septiembre, los siguientes no estaban incluidos como cheques
pagados por los bancos:

Banco BCI Banco Chile


Cheque N° Cantidad Cheque N° Cantidad
123 $ 892 120 $ 452
171 $ 796 151 $ 356
188 $ 154 181 $ 547

• El banco BCI hizo erróneamente un cargo por servicios de $525 contra la cuenta de la
compañía.
• Un documento por cobrar que no devenga intereses por un valor de $1.540 de propiedad de
la empresa, se había dejado en el banco Chile para su cobro. El 30 de septiembre la empresa
recibió un memorando del banco indicando que el documento se había cobrado y acreditado a
la cuenta de la compañía después de una deducción de $10 por comisiones de cobro. La
empresa no había hecho ningún asiento para registrar el cobro de este documento.
• Una nota de débito del banco BCI por $45 se incluyo con los cheques pagados al 30 de
septiembre. Este costo incluía la impresión de las chequeras con el nombre y dirección de la
compañía.

Se pide:
1. Prepare una conciliación bancaria para el mes de septiembre.
2. Prepare los asientos diarios requeridos a septiembre 30 para actualizar los registros de
la empresa.

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PREGUNTA 7
La empresa “Conta 1 S.A.” realiza las siguientes transacciones:

• Toma un depósito a plazo en pesos por un monto de $3.000.000 el día 01/02/2006 con
vencimiento el 20/09/06 a una tasa del 0,45% mensual.
• Toma un depósito a plazo en pesos renovable a 90 días por un monto de $2.000.000 el día
01/03/2006 a una tasa del 0,40% mensual.
• Toma un depósito a plazo no renovable en UF a 30 días por un monto de $2.000.000 el día
02/03/2006 a una tasa de UF + 0,1% mensual.

Información adicional:
• El valor de la UF al 02/03/06 es de $16.245 y al 31/03/06 es de $16.890.

Se pide:
Contabilice estas transacciones desde la toma del depósito hasta el vencimiento. Asuma
que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depósito se hace con
cargo a la cuenta corriente de la empresa.

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VI.- REMUNERACIONES Y HONORARIOS


PREGUNTA 1
Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Pablito,
quien trabaja para la empresa Conta 1 S.A. (Empresa sin fines de lucro).

Usted tiene los siguientes datos:

Concepto Monto ($)


Sueldo 800.000
Bono de producción 600.000
Anticipo de sueldo 80.000
Asignación de locomoción 20.000
Asignación de colación 40.000
Descuento AFP 12%
Isapre Legal
Valor UF 18.514
Aporte por accidentes de trabajo 0,95%

Monto de la renta Cantidad a


Factor %)
Desde Hasta rebajar ($)
0 436.523 0% 0
436.523 970.050 5% 21.826
970.050 1.616.750 10% 70.329
1.616.750 2.263.450 15% 151.166
2.263.450 2.910.150 25% 377.511
2.910.150 3.880.200 32% 581.222
3.880.200 4.850.250 37% 775.232
4.850.250 y más 40% 920.739

Se pide:
1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Pablito para el mes de mayo 2007.
2. Determinar el costo para la empresa.
3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del
enunciado. Las remuneraciones se pagan al segundo día hábil de devengadas y el
anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.

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Solución Pregunta 1

Liquidación de Remuneraciones
Haberes
Sueldo 800.000
Bono de producción 600.000
Total Haberes Imponibles 1.400.000

Otros Haberes
Asignación locomoción y colación 60.000
Total Haberes 1.460.000

Descuentos
AFP 133.301
Isapre 77.759
Seguro de cesantía 8.400
Impuesto único 47.725
Total Descuentos Legales -267.185

Otros Descuentos
Anticipo de sueldos -80.000
Liquido a pagar 1.112.815

Costo para la Empresa

Sueldo 800.000
Bono de producción 600.000
Asignación locomoción y colación 60.000
Seguro de cesantía 33.600
Seguros accidentes laborales 10.553
Total Costo para la empresa 1.504.153

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Fecha Cuentas DEBE HABER


15/05/2007 Anticipo sueldo 80.000
Banco 80.000
Anticipo Mayo 2007

31/05/2007 Sueldos 800.000


Bono de producción 600.000
Asignación locomoción y colación 60.000
Leyes sociales 44.153
Entidades de Previsión 263.613
Impuesto único renta 47.725
Anticipo sueldo 80.000
Remuneraciones por pagar 1.112.815
Remuneraciones Mayo 2007

02/06/2007 Remuneraciones por pagar 1.112.815


Banco 1.112.815
Pago de remuneraciones Mayo 2007

10/06/2007 Entidades de Previsión 263.613


Banco 263.613
Pago a entidades de previsión

12/06/2007 Impuesto único renta 47.725


Banco 47.725
Pago de impuesto de segunda categoría al fisco

PREGUNTA 2
Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Carlitos,
quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro).

Usted tiene los siguientes datos:


Concepto Monto ($)
Sueldo 1.800.000
Bono de producción 600.000
Gratificación (25%) 53.438
Anticipo de sueldo 80.000
Horas extras 250.000
Retención judicial 100.000
Asignación de locomoción 30.000
Asignación de colación 40.000
Descuento AFP 13%
Isapre 5 UF
Valor UF 18.514
Aporte por accidentes de trabajo 1,80%
Salario Mínimo 135.000

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
102
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

Monto de la renta Cantidad a


Factor %)
Desde Hasta rebajar ($)
0 436.523 0% 0
436.523 970.050 5% 21.826
970.050 1.616.750 10% 70.329
1.616.750 2.263.450 15% 151.166
2.263.450 2.910.150 25% 377.511
2.910.150 3.880.200 32% 581.222
3.880.200 4.850.250 37% 775.232
4.850.250 y más 40% 920.739

Se pide:
1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Carlitos para el mes de mayo 2007.
2. Determinar el costo para la empresa.
3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del
enunciado. Las remuneraciones y las retenciones judiciales se pagan al segundo día
hábil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.

Solución Pregunta 2
Liquidación de Remuneraciones
Haberes
Sueldo 1.800.000
Bono de producción 600.000
Horas extras 250.000
Gratificación 53.438
Total Haberes Imponibles 2.703.438

Otros Haberes
Asignación locomoción y colación 70.000
Total Haberes 2.773.438

Descuentos
AFP 144.409
Isapre 77.759
Seguro de cesantía 9.998
Impuesto único 240.307
Total Descuentos Legales -472.473

Otros Descuentos
Adicional Isapre -14.811
Anticipo de sueldos -80.000
Retención judicial -100.000
Liquido a Pagar 2.106.154

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
103
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

Costo para la Empresa

Sueldo 1.800.000
Bono de producción 600.000
Horas extras 250.000
Gratificación 53.438
Asignación locomoción y colación 70.000
Seguro de cesantía 39.990
Seguros accidentes laborales 19.995
Total costo para la empresa 2.833.423

Fecha Cuentas DEBE HABER


15/05/2007 Anticipo sueldo 80.000
Banco 80.000
Anticipo Mayo 2007

31/05/2007 Sueldos 1.800.000


Bono de producción 600.000
Horas Extras 250.000
Gratificación 53.438
Asignación locomoción y colación 70.000
Leyes sociales 59.985
Entidades de Previsión 306.962
Impuesto único renta 240.307
Anticipo sueldo 80.000
Retención judicial 100.000
Remuneraciones por pagar 2.106.154
Remuneraciones Mayo 2007

02/06/2007 Remuneraciones por pagar 2.106.154


Retención judicial 100.000
Banco 2.206.154
Pago de remuneraciones y retenciones judiciales Mayo 2007

10/06/2007 Entidades de Previsión 306.962


Banco 306.962
Pago a entidades de previsión

12/06/2007 Impuesto único renta 240.307


Banco 240.307
Pago de impuesto de segunda categoría al fisco

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
104
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

PREGUNTA 3
Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Juanito,
quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro).

Usted tiene los siguientes datos:

Concepto Monto ($)


Sueldo 300.000
Asignación familiar (3 cargas) 5.393
Gratificación (25%) Legal
Anticipo de sueldo 100.000
Asignación de locomoción 15.000
Asignación de colación 8.000
Descuento AFP 13%
Valor UF 18.514
Aporte por accidentes de trabajo 2,65%
Cuota sindical 2.000
Préstamo empresa 15.000
Salario Mínimo 135.000
Isapre Legal

Monto de la renta Cantidad a


Factor %)
Desde Hasta rebajar ($)
0 436.523 0% 0
436.523 970.050 5% 21.826
970.050 1.616.750 10% 70.329
1.616.750 2.263.450 15% 151.166
2.263.450 2.910.150 25% 377.511
2.910.150 3.880.200 32% 581.222
3.880.200 4.850.250 37% 775.232
4.850.250 y más 40% 920.739

Se pide:
1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Juanito para el mes de mayo 2007.
2. Determinar el costo para la empresa.
3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del
enunciado. Las remuneraciones y las cuotas sindicales se pagan al segundo día hábil
de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
105
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

Solución Pregunta 3

Liquidación de Remuneraciones
Haberes
Sueldo 300.000
Gratificación 53.438
Total Haberes Imponibles 353.438

Otros Haberes
Asignación familiar 5.393
Asignación locomoción y colación 23.000
Total Haberes 381.831

Descuentos
AFP 45.947
Isapre 24.741
Seguro de cesantía 2.121
Impuesto único 0
Total Descuentos Legales -72.809

Otros Descuentos
Préstamo empresa -15.000
Cuota sindical -2.000
Anticipo de sueldos -100.000
Liquido a pagar 192.022

Costo para la Empresa

Sueldo 300.000
Gratificación 53.438
Asignación locomoción y colación 23.000
Seguro de cesantía 8.483
Seguros accidentes laborales 9.366
Total costo para la empresa 394.287

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
106
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

Fecha Cuentas DEBE HABER


15/05/2007 Anticipo sueldo 100.000
Banco 100.000
Anticipo Mayo 2007

31/05/2007 Sueldos 300.000


Gratificación 53.438
Asignación locomoción y colación 23.000
Leyes sociales 17.849
Entidades de Previsión 85.265
Cuota sindical 2.000
Préstamo por cobrar 15.000
Anticipo sueldo 100.000
Remuneraciones por pagar 192.022
Remuneraciones Mayo 2007

02/06/2007 Remuneraciones por pagar 192.022


Cuota sindical 2.000
Banco 194.022
Pago de remuneraciones y cuotas de sindicato Mayo 2007

10/06/2007 Entidades de Previsión 85.265


Banco 85.265
Pago a entidades de previsión

PREGUNTA 4
La empresa “Conta 1 S.A.” el 05 de abril del 2008 pagó a Pedrito por servicios de asesorías
computacionales un valor de $400.000, los cuales se efectuaron el 03 de abril del 2008. El presta
servicios de manera independiente y de forma esporádica a la empresa y tiene inicio de
actividades.

Se pide:
Muestre los registros contables para la empresa “Conta 1 S.A.” que se puedan derivar del
enunciado.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
107
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

Solución Pregunta 4
Fecha Cuentas DEBE HABER
03/04/2008 Honorarios (Gasto) 444.444
Honorarios por Pagar 400.000
Retención de Impuesto 44.444
Reconocimiento de servicios prestados por trabajador independiente

05/04/2008 Honorarios por Pagar 400.000


Caja/Banco 400.000
Pago de honorarios profesionales

12/05/2008 Retención de Impuesto 44.444


Banco 44.444
Pago de impuestos retenidos sobre honorarios

EJERCICIOS PROPUESTOS

PREGUNTA 5
Se tienen los siguientes antecedentes para confeccionar la remuneración de un empleado
contratado a plazo indefinido con remuneración mensual y jornada de trabajo de 45 horas, para el
mes de Mayo 2007:

Concepto Monto ($)


Sueldo Base 1.500.000
Horas extras 15 horas en el mes
Bono producción 400.000
Gratificación Legal (25%)
Asignación locomoción 20.000
Asignación colación 15.000
AFP 12,58%
Isapre 7 UF
Anticipo de sueldo 500.000
Valor UF 18.514
Salario mínimo 135.000
Accidentes de trabajo 0,95%

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
108
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa

Monto de la renta Cantidad a


Factor %)
Desde Hasta rebajar ($)
0 436.523 0% 0
436.523 970.050 5% 21.826
970.050 1.616.750 10% 70.329
1.616.750 2.263.450 15% 151.166
2.263.450 2.910.150 25% 377.511
2.910.150 3.880.200 32% 581.222
3.880.200 4.850.250 37% 775.232
4.850.250 y más 40% 920.739

Se pide:
Determinar los siguientes montos:
• Haberes imponibles.
• Descuento AFP, salud y seguro de cesantía.
• Leyes sociales.
• Liquido a pagar.
• Total costo para la empresa.

PREGUNTA 6
La empresa “Conta 1 S.A.” el 05 de mayo del 2008 y el 07/06/08 pagó a Juanito por servicios de
asesorías computacionales un valor de $800.000 y $1.200.000, respectivamente.

Los servicios se efectuaron el 02 de mayo del 2008 y el 04/06/08, respectivamente. El presta


servicios de manera independiente y de forma esporádica a la empresa y tiene inicio de
actividades.

Se pide:
Muestre los registros contables para la empresa “Conta 1 S.A.” que se puedan derivar del
enunciado.

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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