DIREITO TRIBUTÁRIO

PROF. JOÃO GUALBERTO

majoração ou redução. CF. definição do fato gerador. como: Estrita Legalidade. 150.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade. sinaliza a necessidade de composição de configuração da estrita legalidade: instituição ou extinção do tributo. ‡ Tal composição exaustiva tem sido denominada pela doutrina.suspensão e extinção de créditos tributários. 97 do CTN. Tipicidade Fechada (Regrada ou Cerrada) e Reserva Legal . 97 ‡ O princípio da legalidade tributária se põe como um relevante balizamento ao Estado-administrativo no mister tributacional. I e CTN art. ‡ Conforme o art. a rt. cominação de penalidades e hipóteses de exclusão. veiculando nítidas explicitações do preceito constitucional. fixação de alíquotas.

‡ Tipicidade aberta ± aquela em que a lei comporta. Ex. ‡ Reserva legal ± a CRFB e o CTN reservam à lei formal muito mais assuntos do que a simples majoração e instituição do tributo. admite uma interpretação extensiva.LC 116/2003 (lista de serviço.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Tipicidade fechada ± exige que a conduta do agente (sujeito passivo) se adeque perfeitamente aos elementos contidos na lei. . e quanto ao aspecto horizontal é aberta.: ISSQN. não admitindo interpretação extensiva do texto legal. o município não pode criar a 41ª hipótese (fechada). entretanto nos serviços com expressão similares e etc. ou seja. a tipicidade pode ser aberta. ‡ Tipicidade Híbrida ± sob o aspecto vertical ela e fechada. 40 itens que se desdobram em 244). ou sequer acompanha a evolução da sociedade.

153. Imposto sobre produtos industrializados 4. Imposto sobre importação. 2. Imposto sobre exportação. o que se dá comumente por decreto presidencial ou portaria ministerial: 1. Imposto sobre operações de crédito. exceção. para alguns doutrinadores. da CF. que poderão ter suas alíquotas majoradas (ou reduzidas) por ato do Poder Executivo. simplesmente. § 1º. 3. ‡ Segundo o art. há quatro impostos federais.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Este princípio comporta uma atenuação ou mitigação ± ou. Cambio e seguros .

§ 2º.336/2001. instituído pela Lei 10. I. II.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção) ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação ou ressalva ao Princípio da Legalidade. § 4º. . Conforme o art. c/c art 177. parte inicial. ambas justificadas no contexto da extrafiscalidade. Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico ± CIDE Combustível. ³b´. A mitigação da legalidade tributária consiste apenas na possibilidade de o Poder Executivo reduzir a alíquota e restabelecê-la o limite máximo fixado inicialmente pela lei. 1. 149. é tributo federal.

‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação . ICMS ± Combustível. § 2o. ³c´. tal ressalva à legalidade tributária refere-se ao ICMS de incidência unifásica (ou monofásica). ‡ Cabe a esta lei complementar federal definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto (ICMS) incidirá uma única vez. da CF.. IV. Com efeito. celebrados no âmbito do CONFAZ (Conselho de Política Fazendária). § 4º. 155.. art. qualquer que seja a sua finalidade (art. 155.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção). as alíquotas do ICMS incidente sobre esses combustíveis serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal. "h" da CF). XII. os Estados e DF. nas operações com combustíveis e lubrificantes previstos em lei complementar federal. . ‡ 2. esta é a única ressalva indicadora de tributo não federal. mediante convêniosinterestaduais.. ‡ Por sua vez. definem as alíquotas do ICMS incidente sobre tais combustíveis.

evitando que seja surpreendido por um tributo recém criado ou recém majorado. porque permite um planejamento das atividades econômicas por parte do contribuinte. Esse princípio é corolário do princípio da segurança jurídica e. Esse prazo pode ser: a) 90 dias b) exercício financeiro c) exercício financeiro e 90 dias . A anterioridade nada mais é do que um prazo entre a data da publicação da lei e a cobrança do tributo que foi instituído ou majorado. por isso.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade. também é chamado de princípio da não-surpresa ou da eficácia diferida. porque produzirá efeitos posteriores.

ou seja. 195. art. que é a determinada no art. tem por objetivo conter uma prática que era usual na edição de leis em novembro e dezembro. IE. da CRFB c) Anterioridade mínima ± também chamada de anterioridade nonagesimal. qualificada e nonagesimal). IG e E. Com o advento da noventena. não se submetem a qualquer prazo quanto a majoração (II. art. III.observa-se apenas o prazo de 90 dias. b) Anterioridade média . IOF.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade ‡ Com o advento da EC 42/2003. a anterioridade passou a exigir a observância de dois prazos combinados. o exercício financeiro e 90 dias. em especial a extrafiscalidade. 150. III. d) Ausência de anterioridade ± aplica-se aos tributos que por suas peculiaridades. ³c´. § 6º. 150. ³b´. Compulsório) . com cobrança já em janeiro. (privilegiada.também chamada de anterioridade propriamente dita ou do exercício financeiro. vigoram na CRFB as seguintes regras ao princípio da anterioridade: a) Anterioridade máxima ± CRFB.

III. Observando-se as exceções. ³a´ e 105 do CTN. o PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE leva em conta a vigência da lei. É importante perceber que esse princípio da anterioridade leva em conta a publicação da lei. 150. Reforça a idéia da segurança jurídica das relações. 106 do CTN . CRFB. conforme dispõe o art. § 1º do art. art. O tributo devido pelo contribuinte é aquele lançado segundo a lei vigente à época da ocorrência do fato gerador. 144 e art. 144 do CTN. vedando a cobrança de tributo em relação a fatos geradores ocorridos antes da VIGÊNCIA da lei que o instituiu ou majorou.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade.

146 do CTN. não é invocável pela entidade estatal que a tenha editado´ . com forme dispõe o art.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade Esse princípio é inafastável na instituição e majoração de tributos O principio da irretroatividade não diz respeito somente à lei. ou seja. da Constituição da República. Esse princípio é uma limitação constitucional ao poder de tributar. que assim dispõe: ³ A garantia da irretroatividade da lei prevista no art. é que o STF editou a Súmula 654. 5º XXXVI. mas a novos entendimentos elaborados pela Fazenda. instituído como forma de proteção ao cidadão. novos critérios de interpretação. Assim.

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