DIREITO TRIBUTÁRIO

PROF. JOÃO GUALBERTO

97 ‡ O princípio da legalidade tributária se põe como um relevante balizamento ao Estado-administrativo no mister tributacional.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade. I e CTN art. sinaliza a necessidade de composição de configuração da estrita legalidade: instituição ou extinção do tributo. veiculando nítidas explicitações do preceito constitucional. 150. majoração ou redução. fixação de alíquotas. ‡ Tal composição exaustiva tem sido denominada pela doutrina.suspensão e extinção de créditos tributários. como: Estrita Legalidade. definição do fato gerador. ‡ Conforme o art. 97 do CTN. cominação de penalidades e hipóteses de exclusão. CF. a rt. Tipicidade Fechada (Regrada ou Cerrada) e Reserva Legal .

LC 116/2003 (lista de serviço. ou sequer acompanha a evolução da sociedade. e quanto ao aspecto horizontal é aberta. entretanto nos serviços com expressão similares e etc. ‡ Tipicidade aberta ± aquela em que a lei comporta.: ISSQN. ou seja.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Tipicidade fechada ± exige que a conduta do agente (sujeito passivo) se adeque perfeitamente aos elementos contidos na lei. não admitindo interpretação extensiva do texto legal. . o município não pode criar a 41ª hipótese (fechada). 40 itens que se desdobram em 244). Ex. a tipicidade pode ser aberta. ‡ Reserva legal ± a CRFB e o CTN reservam à lei formal muito mais assuntos do que a simples majoração e instituição do tributo. admite uma interpretação extensiva. ‡ Tipicidade Híbrida ± sob o aspecto vertical ela e fechada.

da CF. Imposto sobre operações de crédito. Imposto sobre exportação. Cambio e seguros . o que se dá comumente por decreto presidencial ou portaria ministerial: 1. 3. 153. 2. que poderão ter suas alíquotas majoradas (ou reduzidas) por ato do Poder Executivo. § 1º. para alguns doutrinadores. exceção. há quatro impostos federais. Imposto sobre importação. Imposto sobre produtos industrializados 4. simplesmente. ‡ Segundo o art.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Este princípio comporta uma atenuação ou mitigação ± ou.

§ 4º. ambas justificadas no contexto da extrafiscalidade. ³b´. 1. c/c art 177. instituído pela Lei 10.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção) ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação ou ressalva ao Princípio da Legalidade. é tributo federal. . 149. § 2º. Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico ± CIDE Combustível. A mitigação da legalidade tributária consiste apenas na possibilidade de o Poder Executivo reduzir a alíquota e restabelecê-la o limite máximo fixado inicialmente pela lei. Conforme o art. parte inicial.336/2001. II. I.

mediante convêniosinterestaduais. ‡ Por sua vez.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção). ‡ Cabe a esta lei complementar federal definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto (ICMS) incidirá uma única vez. esta é a única ressalva indicadora de tributo não federal. ICMS ± Combustível. os Estados e DF. nas operações com combustíveis e lubrificantes previstos em lei complementar federal. Com efeito.. ³c´. definem as alíquotas do ICMS incidente sobre tais combustíveis. XII. § 4º. 155.. ‡ 2. IV. celebrados no âmbito do CONFAZ (Conselho de Política Fazendária). art. § 2o. "h" da CF). da CF. as alíquotas do ICMS incidente sobre esses combustíveis serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal. ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação . 155. qualquer que seja a sua finalidade (art. tal ressalva à legalidade tributária refere-se ao ICMS de incidência unifásica (ou monofásica). ..

porque permite um planejamento das atividades econômicas por parte do contribuinte. Esse prazo pode ser: a) 90 dias b) exercício financeiro c) exercício financeiro e 90 dias . também é chamado de princípio da não-surpresa ou da eficácia diferida. por isso. evitando que seja surpreendido por um tributo recém criado ou recém majorado. Esse princípio é corolário do princípio da segurança jurídica e. porque produzirá efeitos posteriores.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade. A anterioridade nada mais é do que um prazo entre a data da publicação da lei e a cobrança do tributo que foi instituído ou majorado.

vigoram na CRFB as seguintes regras ao princípio da anterioridade: a) Anterioridade máxima ± CRFB. tem por objetivo conter uma prática que era usual na edição de leis em novembro e dezembro. b) Anterioridade média . que é a determinada no art. 150. o exercício financeiro e 90 dias. Com o advento da noventena. III. art. qualificada e nonagesimal). ³b´.observa-se apenas o prazo de 90 dias. não se submetem a qualquer prazo quanto a majoração (II. IE. com cobrança já em janeiro. da CRFB c) Anterioridade mínima ± também chamada de anterioridade nonagesimal. a anterioridade passou a exigir a observância de dois prazos combinados.também chamada de anterioridade propriamente dita ou do exercício financeiro. 195. d) Ausência de anterioridade ± aplica-se aos tributos que por suas peculiaridades. ³c´. art. IOF. 150. § 6º. (privilegiada. ou seja. III. Compulsório) . em especial a extrafiscalidade. IG e E.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade ‡ Com o advento da EC 42/2003.

o PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE leva em conta a vigência da lei. 144 e art. 106 do CTN . § 1º do art. 150. III. ³a´ e 105 do CTN. vedando a cobrança de tributo em relação a fatos geradores ocorridos antes da VIGÊNCIA da lei que o instituiu ou majorou. conforme dispõe o art. Observando-se as exceções. O tributo devido pelo contribuinte é aquele lançado segundo a lei vigente à época da ocorrência do fato gerador. CRFB. É importante perceber que esse princípio da anterioridade leva em conta a publicação da lei. 144 do CTN. art. Reforça a idéia da segurança jurídica das relações.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade.

instituído como forma de proteção ao cidadão. é que o STF editou a Súmula 654. com forme dispõe o art. 146 do CTN. da Constituição da República. 5º XXXVI. novos critérios de interpretação. que assim dispõe: ³ A garantia da irretroatividade da lei prevista no art. mas a novos entendimentos elaborados pela Fazenda. não é invocável pela entidade estatal que a tenha editado´ . Assim. ou seja. Esse princípio é uma limitação constitucional ao poder de tributar.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade Esse princípio é inafastável na instituição e majoração de tributos O principio da irretroatividade não diz respeito somente à lei.

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