DIREITO TRIBUTÁRIO

PROF. JOÃO GUALBERTO

veiculando nítidas explicitações do preceito constitucional. majoração ou redução. 97 ‡ O princípio da legalidade tributária se põe como um relevante balizamento ao Estado-administrativo no mister tributacional. Tipicidade Fechada (Regrada ou Cerrada) e Reserva Legal . 150. fixação de alíquotas. ‡ Conforme o art. ‡ Tal composição exaustiva tem sido denominada pela doutrina.suspensão e extinção de créditos tributários. 97 do CTN. como: Estrita Legalidade.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade. definição do fato gerador. a rt. I e CTN art. CF. cominação de penalidades e hipóteses de exclusão. sinaliza a necessidade de composição de configuração da estrita legalidade: instituição ou extinção do tributo.

e quanto ao aspecto horizontal é aberta.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Tipicidade fechada ± exige que a conduta do agente (sujeito passivo) se adeque perfeitamente aos elementos contidos na lei. ‡ Tipicidade aberta ± aquela em que a lei comporta. ou seja. 40 itens que se desdobram em 244). ‡ Tipicidade Híbrida ± sob o aspecto vertical ela e fechada. ‡ Reserva legal ± a CRFB e o CTN reservam à lei formal muito mais assuntos do que a simples majoração e instituição do tributo. .LC 116/2003 (lista de serviço. entretanto nos serviços com expressão similares e etc. a tipicidade pode ser aberta. Ex.: ISSQN. admite uma interpretação extensiva. ou sequer acompanha a evolução da sociedade. não admitindo interpretação extensiva do texto legal. o município não pode criar a 41ª hipótese (fechada).

da CF. há quatro impostos federais. que poderão ter suas alíquotas majoradas (ou reduzidas) por ato do Poder Executivo. o que se dá comumente por decreto presidencial ou portaria ministerial: 1.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Este princípio comporta uma atenuação ou mitigação ± ou. simplesmente. 153. Imposto sobre exportação. Imposto sobre produtos industrializados 4. ‡ Segundo o art. para alguns doutrinadores. exceção. Cambio e seguros . § 1º. Imposto sobre importação. Imposto sobre operações de crédito. 2. 3.

§ 4º. I.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção) ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação ou ressalva ao Princípio da Legalidade. instituído pela Lei 10. II. é tributo federal. A mitigação da legalidade tributária consiste apenas na possibilidade de o Poder Executivo reduzir a alíquota e restabelecê-la o limite máximo fixado inicialmente pela lei. ³b´. ambas justificadas no contexto da extrafiscalidade. 149. . § 2º. Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico ± CIDE Combustível. c/c art 177.336/2001. Conforme o art. parte inicial. 1.

Com efeito. tal ressalva à legalidade tributária refere-se ao ICMS de incidência unifásica (ou monofásica). da CF.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção). ICMS ± Combustível. § 2o. ³c´. "h" da CF). esta é a única ressalva indicadora de tributo não federal. IV. nas operações com combustíveis e lubrificantes previstos em lei complementar federal. 155. definem as alíquotas do ICMS incidente sobre tais combustíveis. 155. as alíquotas do ICMS incidente sobre esses combustíveis serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal. art.. mediante convêniosinterestaduais.. . § 4º. ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação . os Estados e DF. ‡ Por sua vez. ‡ Cabe a esta lei complementar federal definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto (ICMS) incidirá uma única vez. celebrados no âmbito do CONFAZ (Conselho de Política Fazendária). XII.. qualquer que seja a sua finalidade (art. ‡ 2.

Esse prazo pode ser: a) 90 dias b) exercício financeiro c) exercício financeiro e 90 dias .DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade. porque permite um planejamento das atividades econômicas por parte do contribuinte. por isso. Esse princípio é corolário do princípio da segurança jurídica e. evitando que seja surpreendido por um tributo recém criado ou recém majorado. A anterioridade nada mais é do que um prazo entre a data da publicação da lei e a cobrança do tributo que foi instituído ou majorado. porque produzirá efeitos posteriores. também é chamado de princípio da não-surpresa ou da eficácia diferida.

ou seja.observa-se apenas o prazo de 90 dias.também chamada de anterioridade propriamente dita ou do exercício financeiro. tem por objetivo conter uma prática que era usual na edição de leis em novembro e dezembro. qualificada e nonagesimal). Compulsório) . IOF. não se submetem a qualquer prazo quanto a majoração (II. art. ³c´. (privilegiada. 195. com cobrança já em janeiro. IE. a anterioridade passou a exigir a observância de dois prazos combinados. o exercício financeiro e 90 dias. vigoram na CRFB as seguintes regras ao princípio da anterioridade: a) Anterioridade máxima ± CRFB. b) Anterioridade média . d) Ausência de anterioridade ± aplica-se aos tributos que por suas peculiaridades. da CRFB c) Anterioridade mínima ± também chamada de anterioridade nonagesimal. em especial a extrafiscalidade. § 6º. III. 150. que é a determinada no art. ³b´.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade ‡ Com o advento da EC 42/2003. IG e E. III. art. 150. Com o advento da noventena.

vedando a cobrança de tributo em relação a fatos geradores ocorridos antes da VIGÊNCIA da lei que o instituiu ou majorou. 106 do CTN . Reforça a idéia da segurança jurídica das relações. Observando-se as exceções. conforme dispõe o art. CRFB. art. ³a´ e 105 do CTN.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade. o PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE leva em conta a vigência da lei. O tributo devido pelo contribuinte é aquele lançado segundo a lei vigente à época da ocorrência do fato gerador. 144 do CTN. 144 e art. 150. § 1º do art. É importante perceber que esse princípio da anterioridade leva em conta a publicação da lei. III.

que assim dispõe: ³ A garantia da irretroatividade da lei prevista no art. instituído como forma de proteção ao cidadão. 146 do CTN. Assim. é que o STF editou a Súmula 654. mas a novos entendimentos elaborados pela Fazenda. ou seja. 5º XXXVI. não é invocável pela entidade estatal que a tenha editado´ . da Constituição da República.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade Esse princípio é inafastável na instituição e majoração de tributos O principio da irretroatividade não diz respeito somente à lei. Esse princípio é uma limitação constitucional ao poder de tributar. novos critérios de interpretação. com forme dispõe o art.