DIREITO TRIBUTÁRIO

PROF. JOÃO GUALBERTO

a rt. sinaliza a necessidade de composição de configuração da estrita legalidade: instituição ou extinção do tributo. fixação de alíquotas.suspensão e extinção de créditos tributários. Tipicidade Fechada (Regrada ou Cerrada) e Reserva Legal . I e CTN art. ‡ Tal composição exaustiva tem sido denominada pela doutrina. veiculando nítidas explicitações do preceito constitucional. majoração ou redução. 97 do CTN. 97 ‡ O princípio da legalidade tributária se põe como um relevante balizamento ao Estado-administrativo no mister tributacional. definição do fato gerador. ‡ Conforme o art.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade. 150. CF. como: Estrita Legalidade. cominação de penalidades e hipóteses de exclusão.

DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Tipicidade fechada ± exige que a conduta do agente (sujeito passivo) se adeque perfeitamente aos elementos contidos na lei. não admitindo interpretação extensiva do texto legal. ou sequer acompanha a evolução da sociedade. Ex. entretanto nos serviços com expressão similares e etc. o município não pode criar a 41ª hipótese (fechada). 40 itens que se desdobram em 244). ‡ Reserva legal ± a CRFB e o CTN reservam à lei formal muito mais assuntos do que a simples majoração e instituição do tributo.: ISSQN. ‡ Tipicidade Híbrida ± sob o aspecto vertical ela e fechada. admite uma interpretação extensiva.LC 116/2003 (lista de serviço. e quanto ao aspecto horizontal é aberta. a tipicidade pode ser aberta. ‡ Tipicidade aberta ± aquela em que a lei comporta. ou seja. .

simplesmente. Imposto sobre exportação. ‡ Segundo o art. Imposto sobre produtos industrializados 4. 2. § 1º. exceção. Imposto sobre importação. 153. 3.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Este princípio comporta uma atenuação ou mitigação ± ou. para alguns doutrinadores. Cambio e seguros . o que se dá comumente por decreto presidencial ou portaria ministerial: 1. há quatro impostos federais. da CF. Imposto sobre operações de crédito. que poderão ter suas alíquotas majoradas (ou reduzidas) por ato do Poder Executivo.

336/2001. Conforme o art. I. § 2º. ambas justificadas no contexto da extrafiscalidade.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção) ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação ou ressalva ao Princípio da Legalidade. 1. § 4º. instituído pela Lei 10. II. A mitigação da legalidade tributária consiste apenas na possibilidade de o Poder Executivo reduzir a alíquota e restabelecê-la o limite máximo fixado inicialmente pela lei. Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico ± CIDE Combustível. é tributo federal. 149. c/c art 177. . ³b´. parte inicial.

. nas operações com combustíveis e lubrificantes previstos em lei complementar federal. ³c´. § 4º. "h" da CF). os Estados e DF. art.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção). ICMS ± Combustível. ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação . celebrados no âmbito do CONFAZ (Conselho de Política Fazendária). . ‡ Cabe a esta lei complementar federal definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto (ICMS) incidirá uma única vez. ‡ 2. as alíquotas do ICMS incidente sobre esses combustíveis serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal. esta é a única ressalva indicadora de tributo não federal. 155. mediante convêniosinterestaduais. definem as alíquotas do ICMS incidente sobre tais combustíveis. § 2o. qualquer que seja a sua finalidade (art. Com efeito. da CF. ‡ Por sua vez... XII. IV. 155. tal ressalva à legalidade tributária refere-se ao ICMS de incidência unifásica (ou monofásica).

Esse prazo pode ser: a) 90 dias b) exercício financeiro c) exercício financeiro e 90 dias . Esse princípio é corolário do princípio da segurança jurídica e. porque permite um planejamento das atividades econômicas por parte do contribuinte. por isso.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade. A anterioridade nada mais é do que um prazo entre a data da publicação da lei e a cobrança do tributo que foi instituído ou majorado. porque produzirá efeitos posteriores. evitando que seja surpreendido por um tributo recém criado ou recém majorado. também é chamado de princípio da não-surpresa ou da eficácia diferida.

art. em especial a extrafiscalidade. § 6º. ³c´. IE. que é a determinada no art. art. b) Anterioridade média . Compulsório) . não se submetem a qualquer prazo quanto a majoração (II. ou seja. IG e E. III. (privilegiada.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade ‡ Com o advento da EC 42/2003. tem por objetivo conter uma prática que era usual na edição de leis em novembro e dezembro. IOF. III. da CRFB c) Anterioridade mínima ± também chamada de anterioridade nonagesimal. d) Ausência de anterioridade ± aplica-se aos tributos que por suas peculiaridades. 150. o exercício financeiro e 90 dias. ³b´. 150.também chamada de anterioridade propriamente dita ou do exercício financeiro. vigoram na CRFB as seguintes regras ao princípio da anterioridade: a) Anterioridade máxima ± CRFB.observa-se apenas o prazo de 90 dias. qualificada e nonagesimal). com cobrança já em janeiro. a anterioridade passou a exigir a observância de dois prazos combinados. 195. Com o advento da noventena.

É importante perceber que esse princípio da anterioridade leva em conta a publicação da lei. III. vedando a cobrança de tributo em relação a fatos geradores ocorridos antes da VIGÊNCIA da lei que o instituiu ou majorou. Reforça a idéia da segurança jurídica das relações. CRFB. conforme dispõe o art. ³a´ e 105 do CTN. 144 do CTN. O tributo devido pelo contribuinte é aquele lançado segundo a lei vigente à época da ocorrência do fato gerador.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade. o PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE leva em conta a vigência da lei. Observando-se as exceções. § 1º do art. 150. 106 do CTN . 144 e art. art.

não é invocável pela entidade estatal que a tenha editado´ . é que o STF editou a Súmula 654. instituído como forma de proteção ao cidadão. da Constituição da República. ou seja. que assim dispõe: ³ A garantia da irretroatividade da lei prevista no art. com forme dispõe o art. 146 do CTN. mas a novos entendimentos elaborados pela Fazenda.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade Esse princípio é inafastável na instituição e majoração de tributos O principio da irretroatividade não diz respeito somente à lei. novos critérios de interpretação. Assim. Esse princípio é uma limitação constitucional ao poder de tributar. 5º XXXVI.

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