DIREITO TRIBUTÁRIO

PROF. JOÃO GUALBERTO

DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade. 97 ‡ O princípio da legalidade tributária se põe como um relevante balizamento ao Estado-administrativo no mister tributacional. CF. a rt. sinaliza a necessidade de composição de configuração da estrita legalidade: instituição ou extinção do tributo. majoração ou redução. como: Estrita Legalidade. veiculando nítidas explicitações do preceito constitucional. cominação de penalidades e hipóteses de exclusão. I e CTN art. definição do fato gerador. ‡ Conforme o art. fixação de alíquotas. ‡ Tal composição exaustiva tem sido denominada pela doutrina. Tipicidade Fechada (Regrada ou Cerrada) e Reserva Legal .suspensão e extinção de créditos tributários. 150. 97 do CTN.

Ex. o município não pode criar a 41ª hipótese (fechada). ou sequer acompanha a evolução da sociedade. a tipicidade pode ser aberta. 40 itens que se desdobram em 244). ‡ Tipicidade Híbrida ± sob o aspecto vertical ela e fechada.: ISSQN. . ou seja. ‡ Reserva legal ± a CRFB e o CTN reservam à lei formal muito mais assuntos do que a simples majoração e instituição do tributo. ‡ Tipicidade aberta ± aquela em que a lei comporta.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Tipicidade fechada ± exige que a conduta do agente (sujeito passivo) se adeque perfeitamente aos elementos contidos na lei.LC 116/2003 (lista de serviço. e quanto ao aspecto horizontal é aberta. entretanto nos serviços com expressão similares e etc. admite uma interpretação extensiva. não admitindo interpretação extensiva do texto legal.

que poderão ter suas alíquotas majoradas (ou reduzidas) por ato do Poder Executivo. Imposto sobre exportação.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ‡ Este princípio comporta uma atenuação ou mitigação ± ou. Imposto sobre produtos industrializados 4. 153. Cambio e seguros . ‡ Segundo o art. 3. há quatro impostos federais. 2. Imposto sobre importação. exceção. Imposto sobre operações de crédito. da CF. § 1º. para alguns doutrinadores. o que se dá comumente por decreto presidencial ou portaria ministerial: 1. simplesmente.

Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico ± CIDE Combustível. 1.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção) ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação ou ressalva ao Princípio da Legalidade. Conforme o art. c/c art 177. . § 2º. 149. instituído pela Lei 10. II. A mitigação da legalidade tributária consiste apenas na possibilidade de o Poder Executivo reduzir a alíquota e restabelecê-la o limite máximo fixado inicialmente pela lei. ambas justificadas no contexto da extrafiscalidade. parte inicial. ³b´. I. § 4º.336/2001. é tributo federal.

. tal ressalva à legalidade tributária refere-se ao ICMS de incidência unifásica (ou monofásica). mediante convêniosinterestaduais. esta é a única ressalva indicadora de tributo não federal. ‡ A EC 33/2001 trouxe mais dois casos de mitigação . § 2o. da CF. qualquer que seja a sua finalidade (art. Com efeito. celebrados no âmbito do CONFAZ (Conselho de Política Fazendária). ³c´... as alíquotas do ICMS incidente sobre esses combustíveis serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal. § 4º. 155. IV. ‡ Por sua vez. 155. art. XII. os Estados e DF.. ICMS ± Combustível. ‡ Cabe a esta lei complementar federal definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto (ICMS) incidirá uma única vez.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Legalidade ± Mitigação (Exceção). nas operações com combustíveis e lubrificantes previstos em lei complementar federal. "h" da CF). ‡ 2. definem as alíquotas do ICMS incidente sobre tais combustíveis.

DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade. por isso. Esse prazo pode ser: a) 90 dias b) exercício financeiro c) exercício financeiro e 90 dias . também é chamado de princípio da não-surpresa ou da eficácia diferida. A anterioridade nada mais é do que um prazo entre a data da publicação da lei e a cobrança do tributo que foi instituído ou majorado. porque permite um planejamento das atividades econômicas por parte do contribuinte. Esse princípio é corolário do princípio da segurança jurídica e. porque produzirá efeitos posteriores. evitando que seja surpreendido por um tributo recém criado ou recém majorado.

não se submetem a qualquer prazo quanto a majoração (II. da CRFB c) Anterioridade mínima ± também chamada de anterioridade nonagesimal. (privilegiada. a anterioridade passou a exigir a observância de dois prazos combinados. IE.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR ‡ Princípio da Anterioridade ‡ Com o advento da EC 42/2003. ou seja. b) Anterioridade média . IOF. vigoram na CRFB as seguintes regras ao princípio da anterioridade: a) Anterioridade máxima ± CRFB.observa-se apenas o prazo de 90 dias. 195. d) Ausência de anterioridade ± aplica-se aos tributos que por suas peculiaridades. 150. tem por objetivo conter uma prática que era usual na edição de leis em novembro e dezembro. Compulsório) . qualificada e nonagesimal). III. ³c´. art. 150. ³b´. III. em especial a extrafiscalidade. com cobrança já em janeiro. que é a determinada no art. Com o advento da noventena.também chamada de anterioridade propriamente dita ou do exercício financeiro. IG e E. o exercício financeiro e 90 dias. art. § 6º.

144 do CTN. É importante perceber que esse princípio da anterioridade leva em conta a publicação da lei. ³a´ e 105 do CTN. 144 e art. Observando-se as exceções. 106 do CTN . § 1º do art. CRFB. Reforça a idéia da segurança jurídica das relações. conforme dispõe o art. 150. O tributo devido pelo contribuinte é aquele lançado segundo a lei vigente à época da ocorrência do fato gerador.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade. art. vedando a cobrança de tributo em relação a fatos geradores ocorridos antes da VIGÊNCIA da lei que o instituiu ou majorou. III. o PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE leva em conta a vigência da lei.

146 do CTN. não é invocável pela entidade estatal que a tenha editado´ . Assim. mas a novos entendimentos elaborados pela Fazenda. instituído como forma de proteção ao cidadão. 5º XXXVI. da Constituição da República. que assim dispõe: ³ A garantia da irretroatividade da lei prevista no art.DIREITO TRIBUTÁRIO ‡ VEDAÇÃO CONSITUCIONAL AO PODER DE TRIBUTAR Principio a Irretroatividade Esse princípio é inafastável na instituição e majoração de tributos O principio da irretroatividade não diz respeito somente à lei. Esse princípio é uma limitação constitucional ao poder de tributar. com forme dispõe o art. ou seja. é que o STF editou a Súmula 654. novos critérios de interpretação.

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