Actulizacion Tributaria

•
Trejos Restrepo Asociados Ltda.

I. VALOR UVT POR ANa. 3
II. PLAZOS PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARJAS. 4
III OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACION EN MEDIOS MAGNET/COS 10
IV IMPUESTO AL PATR/MONIO. 15
V INDICADORES BAs/cos. 18
VI SA NCIONES. 20
VII TABLAS DE JMPUESTOS. 22
VIII INFORMACION LABORAL. 23
l IX RETENCION EN LA FUENTE PARA APLICAR EN EL AND 2010. 27
i X PLAZOS PARA EXPEDIR CERTfFICADOS. 34
,
'f XI REGIMEN SIMPLIFICADO. 35
. .f
1 XII RENTAS EXENTAS DE TRABAJO (Art. 206 E. 7.). 36
j
XIII RENTAS EXENTAS. 37
.~
.. 1 XIV ALGUNAS OBL/GACIONES DE LOS CONTRJBUYENTES . 38
. ~.
1
.j
,., XV RETENCION EN LA FUENTE ASALARIADOS 39
j
"J OTRAS CONSJDERACIONES PARA TENER EN CUENTA. 40
'J XVI
XVII INFORMACION DE ESTADOS FINANC/EROS A LA SUPER/NTENDENCIA
!
it DE SOCIEDADES. 44
4
;j
:\ XVIII OBLIGADOS A DECLARAR 45
.'J
;
1 TARIFAS PARA LA LlQUIDACION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
XIX
COMERCIO VIGENC/A. 47 .'

'10.<" _ ••

3

Trelos Restrepo Asociados Ltda.

TREJOS RESTREPO ASOCIADOS LTDA .

• j MISION

Es una empresa de servicios, que cuenta con recurso humane altamente capacitado, para orientar a personas naturales, jurfdicas y entidades sin animo de lucro, en la obJigaci6n contable y tributaria ante el fisco nacional dentro de los parametres de la ley, obrando con etica, calidad, confiabilidad y justicia, buscando siempre la equidad y la satisfacci6n de nuestros clientes y socios.

VISION

Sera en el 2015, la empresa IIder en el eje cafetero, en Ja prestaci6n de servicios de asesorfa, auditorfa y revisorfa fiscal, contando con un recurso humane altamente capacitado, aportando innovaci6n y satisfacci6n a nuestros clientes y socios, mediante un excelente servicio basado en la call dad y el mejoramiento contfnuo.

I VALOR UVT POR ANO.

y

VALOR ANO Resoluci6n
$20.000 2006 Art 50 Ley 1111/2006
$20.974 2007 15652 Die 28 / 2006
$22.054 2008 15013 Die 6 /2007
$23.763 2009 0001063 Die 3/2008
$24.555 2010 012115 Nov 10/2010
$25.132 2011 012066 Nov 19/2010 sus

-.

Nota: Los siguientes datos aqui presentados constituyen una orientaci6n y guia para el cump/imiento de sus ob/igaciones tributarias, las cua/es han sido elaboradas por la firma TREJOS RESTREPO ASOCIADOS L TDA, Y no exime a los contribuyentes de consultar el Estatuto Tributario, las leyes y los decretos reglamentarios.

Bo leU n de Actualizacion Tri butaria 2011

II PLAZOS PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DECLARACIONES DE RENTAY COMPLEMENTARIOS ANO 2010

.

A) GRANDES CONTRIBUYENTES

ULTIMO PAGO DECLARACION Y PAGO TERCERA
DIG ITO PRIMERA PAGO SEGUNDA CUOTA
CUOTA CUOTA
1 8 Feb. 2011 8 Abril 2011 8 Junio 2011
2 9 Feb. 2011 11 Abril 2011 9 Junio 2011
3 10 Feb 2011 12 Abril 2011 10 Junio 2011
4 11 Feb 2011 13 Abril 2011 13 Junio 2011
5 14 Feb 2011 14 Abril 2011 14 Junio 2011
6 15 Feb 2011 15 Abril 2011 15 Junio 2011
7 16 Feb 2011 18 Abril 2011 16 Junio 2011
8 17 Feb 2011 19 Abril 2011 17 Junio 2011
9 18 Feb 2011 20 Abril 2011 20 Junio 2011
0 21 Feb 2011 25 Abril 2011 21 Junio 2011 Decreta 4836 Dic 30 de 2010 ArtIculo 12 Paragrafo. EI valor de fa primera cuota no padre. ser inferior at 20% del sal do a pagar del ana gravable 2009. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definltlvo en la respectiva declaracion, del valor a pagar, se restara 10 pagado en la primera cuota y el saldo se cancelara de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago asf:

DECLARACION V PAGO

- SEGUNDA CUOTA 50%

- TERCERA CUOTA 50%

4

..

5

I

o


B) PERSONAS JURIDICAS

,

ULTIMO DECLARACI6N Y PAGO SEGUNDA
DIGITO PAGO PRIMERA CUOTA
CUOTA
1 8 Abril 2011 8 Junio 2011
2 11 Abril 2011 9 Junio 2011
3 12 Abril 2011 10 Junio 2011
4 13 Abril 2011 13 Junio 2011
5 14 Abril 2011 14 Junio 2011
6 15 Abril 2011 15 Junio 2011
7 18 Abril 2011 16 Junio 2011
8 19 Abril 2011 17 Junio 2011
9 20 Abril 2011 20 Junio 2011
0 25 Abril 2011 21 Junio 2011 o

C) PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILiaUIDAS

9 la ano ren n la ~rdo

ULTIMO ULTIMO
DIGITO HASTA EL DrA OlGITO HASTA EL DiA
DEL NIT DEL NIT
96 a 00 09 Agosto 2011 46 a 50 24 Agosto 2011
91 a 95 10 Agosto 2011 41 a 45 25 Agosto 2011
86 a 90 11 Agosto 2011 36 a 40 26 Agosto 2011
81 a 85 12 Agosto 2011 31 a 35 29 Agosto 2011
76 a 80 16 Agosto 2011 26 a 30 30 Agosto 2011
71 a 75 17 Agosto 2011 21 a25 31 Agosto 2011
66 a 70 18 Agosto 2011 16 a20 01 Sept. 2011
61 a 65 19 Agosto 2011 11 a 15 02 Sept. 2011
56 a 60 22 Agosto 2011 06 a 10 05 Sept. 2011
51 a 55 23 Agosto 2011 01 a 05 06 Sept. 2011 D) ENTIDADES DEL SECTOR COOPERATIVO

Sequn el ultimo dfgito del Nit entre los plazos serialados para las personas

jurfdicas. .

E) Las sucursales de sociedades extranjeras, 0 las personas naturales no residentes en el pals, que presten en forma regular el servicio de

•

·i

Boletin de Actualizacion Tributaria 2011

transporte aereo, rnarltimo, terrestre 0 fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pod ran presentar la declaracion de renta y complementarios por el afio gravable 201 0 Y cancelar en una solacuota el impuesto a cargo y el antlcipo hasta el 20 de octubre de 2011, cualquiera sea el ultimo dfgito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Qnico Tributario (sin tener en cuenta dfgito de verlficaclon), sin perjuicio de los tratados internacionales vi gentes.

DECLARACIONES DE IVA ANO 2011

ULTIMO ENERO MARZO MAYO
DIGITO FEBRERO ABRIL JUNIO
1 08 Mar 2011 10 Mayo 2011 08 Julio 2011
2 09 Mar 2011 11 Mayo 2011 11 Julio 2011
3 10 Mar 2011 12 Mayo 2011 12 Julio 2011
4 11 Mar 2011 13 Mayo 2011 13 Julio 2011
5 14 Mar 2011 16 Mayo 2011 14 Julio 2011
6 15 Mar 2011 17 Mayo 2011 15 Julio 2011
7 16 Mar 2011 18 Mayo 2011 18 Julio 2011
8 17 Mar 2011 19 Mayo 2011 19 Julio 2011
9 18 Mar 2011 20 Mayo 2011 21 Julio 2011
0 22 Mar 2011 23 Mayo 2011 22 Julio 2011 ULTIMO JULIO SEPTIEMBRE NOVIEMBRE
DIG ITO AGOSTO OCTUBRE DICIEMBRE
1 08 Sept. 2011 09 Nov. 2011 10 Enero 2012
2 09 Sept. 2011 10 Nov. 2011 11 Enero 2012
3 12 Sept. 2011 11 Nov. 2011 12 Enero 2012
4 13 Sept. 2011 15 Nov. 2011 13 Enero 2012
5 14 Sept. 2011 16 Nov. 2011 16 Enero 2012
6 15 Sept. 2011 17 Nov. 2011 17 Enero 2012
7 16 Sept. 2011 18 Nov. 2011 18 Enero 2012
8 19 Sept. 2011 21 Nov. 2011 19 Enero 2012
9 20 Sept. 2011 22 Nov. 2011 20 Enero 2012
0 21 Sept. 2011 23 Nov. 2011 23 Enero 2012 !

1

,

1

j

1

l

6

7


Nota: Tampoco estaran obligados a presentar la declaraci6n bimestral del impuesto sobre las ventas los responsables del regimen cornun en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto nioperaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes 0 deducciones en los terrnlnos de 10 dispuesto en los articulos 484 y 486 del Estatuto Tributario. (Artfculo 601 ET)

DECLARACIONES DE RETENCION EN LA FUENTE Y TIMBRE ANO 2011

ULTlMO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
DiGITO
1 08 Feb. 08 Mar. 08 Abril 10 Mayo 08 Junia 08 Julio
2011 2011 2011 2011 2011 2011
2011 2011 2011 2011 2011 2011
2011 2011 2011 2011 2011 2011
4 11 Feb. 11 Mar. 13 Abril 13 Mayo 13Junio 13 Julio
2011 2011 2011 2011 2011 2011
2011 2011 2011 2011 2011 2011
2011 2011 2011 2011 2011 2011
2011 2011 2011 2011 2011 2011
2011 2011 2011 2011 2011 2011
2011 2011 2011 2011 2011 2011
0 21 Feb. 22 Mar. 25 Abril 23 Mayo 21 Junio 22 Julio
2011 2011 2011 2011 2011 2011 ".".,

. ,

·.- ....

,

•

Boletin de Actualizaci6n Tributaria 2011

ULllMO ~
oierro JULIO AGOS. SEPT. OCT. NOV. ole.
'1 09 Agos. 08 Sept. 11 Oct. 09 Nov. 09 Die. 10 Enero
2011 2011 2011 2011 2011 2012
2 10 Agos. 09 Sept. 12 Oct. 10 Nov. 12 Die. 11 Enero
2011 2011 2011 2011 2011 2012
2011 2011 2011 2011 2011 2012
2011 2011 2011 2011 2011 2012
2011 2011 2011 2011 2011 2012
2011 2011 2011 2011 2011 2012
7 18 Agos. 16 Sept. 20 Oct. 18 Nov. 19 Dic. 18 Enero
2011 2011 2011 2011 2011 2012
2011 2011 2011 2011 2011 2012
2011 2011 2011 2011 2011 2012
0 23 Agos. 21 Sept. 25 Oct. 23 Nov. 22 Dic. 23 Enero
2011 2011 2011 2011 2011 2012 NOTA: La presentaci6n de la declaraci6n de que trata este articulo no sera obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retenci6n en la fuente. (Artfculo 606 ET).

Las declaraciones de retenci6n en la fuente presentadas sin pago total no produclran etecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que asf 10 declare. (Artfculo 580-1 ET).

8

... ·r .. ~ -------- .. -------------------

9


IMPUESTOS LOCALES DE PEREIRA - PERIODO 2011

#

VENCIMIENTO DECLARACIONES BIMESTRALES DE INDUSTRIA Y COMERCIO

BIMESTRE FECHA
Enero - Febrero Marzo 16 de 2011
Marzo - Abril Mayo 16 de 2011
Mayo- Junio Julio 18 de 2011
Julio - Agosto Septiembre 16 de2011
Septiembre - Octubre Noviembre 16 de 2011
Noviembre - Diciembre Enero 16 de 2012 EI Regimen simplificado de Industria y Comercio tiene como techa de vencimiento el 31 de marzo de 2011

IMPUESTO MINIMO BIMESTRAL $22.000 +AVISOS Y TABLEROS $3.000

SANCION MINIMA $148.000.

BASE MINIMAS PARA RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Por compras $679.000 27 UVT Por servicios $101.000 4 UVT

no ado

Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio pertenecientes al regimen anual, prsssntaran la declaraci6n correspondiente al ario gravable de 2010, hasta el 31 de marzo de 2011 y el pago de la misma se debera hacer a mas tardar el31 de mayo de 2011

otal fivo

Con la expedici6n del Acuerdo 45 De 2010 el Concejo Municipal cre6 la Tasa Bomberil con una tarita del 5.5 por ciento del valor del impuesto de industria y comercio, y su causaci6n y recaudo sera en el momento en que el impuesto de industria y comercio se liquide y se pague, en el tormulario que .para tal etecto disponga la Secretaria de Hacienda Municlpal.

•


IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

TRIMESTRE VENCIMJENTO
Enero· Marzo MARZO 31
.: Ab~il - Junia JUNIO 30
.Julio- Septiembre SEPTIEMBRE 30
Octubre - Diciembre DICIEMBRE 30 CONTRIBUCION DE VALORIZACION

Los propietarios de los inmuebles que son sujetos pasivos de la Contribuci6n de Valorizaci6n por el Plan de Obras 2005-2007 y que optaron por canceJarla en cuotas bimestrales, reallzaran el pago en las siguientes fechas:

BIMESTRE VENCIMIENTO
Enero - Febrero FEBRER028
Marzo -Abril ABRIL 29
Mayo-Junia JUNI030
Julio - Agosto AGOSTO 31
Septiembre . Octubre OCTUBRE 31
Noviembre • Diciembre DICIEMBRE 30 III OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACI6N EN MEDIOS MAGNETICOS

.:. RESOLUCION NUMERO 8660 (30 de Agosto de 2010) - DIAN.

Sujetos obligados a presentar informacion por el ana gravable 2010.

a) Las personas naturales, personas jurfdicas y asirniladas, y demas entidades publicae y privadas obligadas a presentar declaraci6n del impuesto sobre la Renta y Complementarios 0 de Ingresos y Patrimonio, cuando sus ingresos brutos del ario gravable 2009, sean superiores a mil cien millones de pesos ($1.100.000.000).

b) Las personas jurfdicas, sociedadesy asimiladas, caJificadas como Grandes Contribuyentes a la fecha de publicaci6n de la presente Hesolucion, obligadas a presentar declaraoion del impuesto sobre la renta

10

11


y complementarios 0 de ingresos y patrimonio, sean entidades publicas o privadas, independientemente del manto de los ingresos obtenidos.

c) Todas las entidades de derecho publico, los fondos de inversion, los fondos de valores, los fondos mutuos de inversion, carteras colectivas, los fondos de pensiones de jubilacion e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas y las demas personas naturales 0 jurfdicas, sucesiones ilfquidas y sociedades de hecho que efectuaron retenciones en la fuente durante el ana gravable 2010, independientemente del manto de los ingresos obtenidos.

a e s

d) Los consorcios y uniones temporales que durante el ario gravable 2010 hubieren efectuado transacciones econornicas, independientemente del monto de los ingresos obtenidos, sin perjuicio de la informacion que deban suministrar los consorciados de las operaciones inherentes a su actividad econornica ejecutadas directamente por ellos.

e) Las personas 0 entidades que actuaron como mandatarios 0 contratistas, durante el ario gravable 201 0, independientemente del monto de los ingresos percibidos, en relaclon con las actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato 0 de aominlstraclon delegada.

f) Las personas 0 entidades que actuaron en condlcion de "operador' 0 quien haga sus veces, en condicion de "solo riesgo" 0 poseedoras del tftu 10 minero, en los contratos de exploracion y explotaclon de hidrocarburos, gases y minerales, independientemente del monto de sus ingresos.

g) Las sociedades fiduciarias que durante el afio gravable 2010 administraron patrimonios autonornos y/o encargos fiduciarios, independientemente del monto de sus ingresos.

h) Los entes publlcos del nivel nacional y territorial de los ordenes central y descentralizado contemplados en el articulo 22 del Estatuto Tributario, no obligadds a presentar declaracion de ingresos y patrimonio independientemente del monto de sus ingresos.

i) Los Secretarios Generales a quienes hagan sus veces de los 6rganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional, no enunciados en los literales a), b) a h) del presente artfculo, independiente de la cuantfa de ingresos obtenidos.

c.'c,_

"

Boletin de Actualizacicn Tnbutaria 2011

Paragrafo. Para efectos de establecer la obligaci6n de informar prevista en la presente Resoluci6n, los "Ingresos Brutos" incluyen todos los ingresos ordlrrarios y extraordinarios, de conformidad con 10 establecido en el articulo 26 del Estatuto Tributario.

GRANDES CONTRIBUYENTES

ULTIMO OiGITO FECHA PRESENTACION
2 25 Abril de 2011
3 26 Abril de 2011
4 27 Abril de 2011
5 28 Abril de 2011
6 29 Abril de 2011
7 2 Mayo de 2011
8 3 Mayo de 2011
9 4 Mayo de 2011
0 5 Mayo de 2011
1 6 Mayo de 2011 PERSONAS JURiDICAS Y ASIMILADAS Y PERSONAS NATURALES

ULTIMO FECHA ULTIMO FECHA
OiGITO DIGITO
21 a 25 24 Marzo de 2011 71 a 75 7 Abril de 2011
26 a30 25 Marzo de 2011 76 a 80 8 Abril de 2011
31 a35 28 Marzo de 2011 81 a 85 11 Abril de 2011
36a40 29 Marzo de 2011 86 a 90 12 Abril de 2011
41 a 45 30 Marzo de 2011 91 a 95 13 Abril de 2011
46 a 50 31 Marzo de 2011 96 aOO 14 Abril de 2011
51 aSS 1 Abril de 2011 01 a 05 15 Abril de 2011
56 a 60 4 Abril de 2011 06 a 10 18 Abril de 2011
61 a65 5 Abril de 2011 11 a 15 19 Abril de 2011
66 a 70 6 Abril de 2011 16 a 20 20 Abril de 2011 12

•

,

13


ista Ips :ido

OBLIGADOS A PRESENTAR UNICAMENTE FORMATO 1002

ULTIMOS FECHA ULTIMOS FECHA
OIGITOS OIGITOS
21 a 24 16 Febrero de 2011 73 a 76 07 Marzo de 2011
37 a40 22 Febrero de 2011 89 a 92 11 Marzo de 2011
45 a48 24 Febrero de 2011 97 a 00 15 Marzo de 2011
57 a 60 01 Marzo de 2011 09 a 12 18 Marzo de 2011
69 a 72 04 Marzo de 2011 RESOLUCION NUMERO 8654 (30 de Agosto de 2010) - DIAN. "Por la cual se sen ala el contenido y las caracteristicas tecnicas de la informaci6n tributaria establecida en los articulos 623, 623- 1 Y 623-2 del Estatuto Tributario, que debe ser presentada a la Direcci6n de Impuestos y Aduanas Nacionales, por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las cooperativas de ahorro y credito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras, por el afio gravable 2009". La presentaci6n de informacion en medios rnaqnetlcos sera desde el 25 de abril de 2011 hasta el 6 de mayo de 2011 para los grandes contribuyentes y para las dernas personas jurfdicas sera desde el 24 de marzo de 2011 hasta el 20 de abril de 2011.

RESOLUCION NUMERO 8655 (30 de Agosto d~ 2010) - DIAN. "Carnaras de Comercio". EI Gobierno Nacional determinara la fecha de presentacion, de acuerdo con 10 establecido por el articulo 5 de esta resolucion.

· .. t ...

Bolelm de Actuolizaclcn Tr i butaria 2011

.:. RESOlUCION NUMERO 8656 (30 de Agosto de 2010)- DIAN "Los Comisionistas de Boisa y Boisas de Valores". La presentacion de informacion en medios maqnetlcos sera desde el 25 .de abril de 2011 hasta el 6 de mayo de 2011 para grandes contribuyentes y desde ,el 24 de marzo de 2011 hasta el 20 de abril de 2011 para las dernas personasjurfdicas .

• :. RESOlUCION 8657 (30 de Agosto de 2010) - DIAN.

"Registradurfa Nacional del Estado Civil". La informacion a que se refiere esta Hesolucion, debera ser presentada a mas tardar el 1 de marzo de 2011, sequn el articulo 3 de esta resoluclon .

• :. RESOlUCION 8658 (30 de Agosto de 2010) - DIAN

"Los Notarios". EI articulo 4 de esta resolucion establece las fechas para presentar informacion en medias rnaqneticos desde el 16 de febrero de 2011 hasta el 23 de marzo de 2011 .


"Las personas 0 empresas que elaboren facturas de venta 0 documentos equivalentes debe ran enviar la informacion en el FORMATO 1037, version 7". EI articulo 3 de la resolucion establece como plazos para presentar informacion en medios maqnsticos desde el16 de febrero de 2011 hasta el 23 de marzo de 2011 .


"Grupos Empresariales". La informacion a que se refiere esta Resoluclon, debera ser presentada a mas tardar el 30 de junio de 2011 sequn 10 dispuesto par el articulo 5 de esta resolucion,

14

•

,

15

Trejos Restrepo Asociados Uda.

IV IMPUESTO AL PATRIMONIO.

LEV 1370 DE 2009 V DECRETO 4825 DE 2010

La posesi6n de patrimonio liquido mayor a igual a mil millones de pesos al primero de enero del ario 2011 (patrimonio I fquido es patrimonio bruto menos pasivos), es el hecho generador del impuesto al patrimonio.

DECRETO
4825 DE TARIFA
2010
Patrimonio
lfquico 1.000.000.000 INFERIOR 2.000.000.000 1,0% (*1 )
Igualo
Superior
Patrimonio 2.000.000.000 INFERIOR 3.000.000.000 1,4% (*1 )
Superior
Ley 1370
de 2009
Patrimonio
liquido 3.000.000.000 HASTA 5.000.000.000 2,4% (*2)
Igualo
Superior
Patrimonio 5.000.000.000 4,8% (*2)
Superior EI impuesto al patrimonio se debera declarar y pagar en ocho (8) cuotas iguales, dentra de los siguientes plazas, independientemente del tipo de contribuyente de que se trate:

Boletin de Actuallzaci6n Tributaria 2011

DECLARACION Y PAGO IMPUESTO AL PATRIMONIO Y SOBRETASA

ULTIMO Declaraci6n y Pago Pago Segunda
DIGITO Primera Cuota Cuota
.,
1 10 M~o de 2011 08 Sel2_tiembre 2011
2 11 Mayo de 2011 09 Septiembre 2011
0 23 Mayo de 2011 21 Septiembre 2011 Se excluye el valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseidos en sociedades nacionales, asf como los primeros trescientos diecinueve millones doscientos quince mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o apartamento de habltaclon.

Otras exclusiones: Se excluye de la base para liquidar el impuesto al patrimonio, el valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas publicae de acueducto y alcantarillado.

Igualmente se excluye el valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficia y usa publico de las empresas publicae de transporte rnaslvo de pasajeros, as! como el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas publicas territoriales destinadas a vivienda priaritaria.

Asi mismo se excluye de la base el valor patrimonial neto de tos aportes sociales realizados par los asociadas, en el caso de los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del articulo 19 del Estatuto Tributario.

Las sociedades que hayan efectuado procesos de escislon durante el afio gravable 2010, debe ran sumar los patrimonios Ifquidos posefdos a 10 de enero de 2011 por las sociedades escindidas y beneficiarias con el fin de determinar su sujecion al impuesto. Sabre la sumatoria de los

16

17


patrimonios de acuerdo a la ubicaci6n en el range de valores de la tabla arriba citada se deterrnlnara la tarifa a apllcar,

(*1) Paraqrato 2 Artfculo5 Decreto 4825 de 2010

Las personas naturales 0 jurfdicas que durante el ana gravable 2010 hayan constituido sociedades comerciales 0 civiles 0 cualquier otra forma societaria 0 persona jurldica, deberan sumar los patrimonios Ifquidos posefdos a 10 de enero de 2011 por las personas naturales o jundicas que las constituyeron y por las respectivas sociedades 0 personas jurfdicas constituidas con el fin de determinar su sujeci6n al impuesto, y liquidar la tarifa de acuerdo al rango de la tabla en que encuentre ubicado el valor.

(*2) Articulo 293-1 Modificado Art 10 Ley 1430 de 2010

Las personas naturales 0 jurldlcas que, de conformidad con la Ley 1258 de 2008, hayan constituido sociedades por acciones simplificadas durante el afio gravable 2010, deberan sumar los patrimonios Ifquidos poseidos a 10 de enero de 2011 par las personas naturales 0 jurfdicas que las constituyeron y por las respectivas SAS. con el fin de determinar su sujecion al impuesto, y liquidar la tarifa de acuerdo al rango de la tabla en que se encuentre ubicado el valor.

SOBRETASA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO

Se crea una sobretasa al impuesto al patrimonio a cargo de los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta de que trata la Ley 1370 de 2009. Esta sobretasa es del veinticinco por ciento (25%) del impuesto al patrimonio.

•


V INDICADORES BASICOS

No. Concepto Valor/%
1 Tas'a Representativa del mercado 1.913,98
2 DTF al 31 de diciembre de 2010 3.47%
3 UVR al 31 de Diciembre de 2010 190.8298
4 Aumento del UVR en 2010 2.5130%
5 IPC Indice de precios al consumidor 2010 3.17%
6 Tasa para liquidar Rendimientos presuntivos 4.11%
para 2010
7 Aumento del Salario minirno del 2010 al 4%
2011
8 Aumento del auxilio de Transporte del 2010 3.4%
al2011
9 Impuesto de Renta 2010 33%
10 Impuesto de renta Entidades del regimen 20%
especial
11 Impuesto de timbre para 2011 0.0%
12 Renta presuntiva 2010 3%
13 Salario integral 6.922.500
14 Retiros exentos del pago del impuesto a los 8.796.000
gravamenes financieros UVT 350 18

Trejos Restrepo Asociadosltda.

Ingresos brutos de comerciantes personas
15 naturales en el ana anterior par 10 cual 736.650.000
quedan obligados a aplicar retenciones en la
fuente UVT 30.000
Base a partir de la cual se aplica Retenci6n
16 en la fuente en colocaci6n independiente de 126,000
juegos de suerte y azar UVT 5
Limite a partir del cual se deb en aplicar
17 avaluos tecnicos (art 64 del 2649/93) 410 10.304.000
UVT
Vigencia del Beneficia de auditorfa par ana
18 2010 (Ley 1111 de 2006) y ampliacion del
beneficia par los arias 2011 y 2012 (Ley
1430 de 2010)
Beneficia de auditorla a los 18 meses si
19 aumenta impuesto neto de renta del ana 2.5 veces
anterior en el IPC en
Beneficia de auditorfa a los 12 meses si
20 aumenta impuesto neto de renta del ana 3 veces
anterior en el IPC en
Beneficia a de auditorfa a los 6 meses si
21 aumenta impuesto neto de renta del ana 5 veces
anterior en el I PC en
22 Aumento autarizado para avaluos 3%
catastrales bienes urbanos
23 Aumentos autorizados para avaluos 0%
catastr.ales de bienes rurales
24 Meta de inflaci6n del Banco de la Hepublica . 3% 19

.,. ..

.,...

Boletin de Actualizaci6n Tribularia 2011

Impuesto vehfculos automotores cuyo
25 valor no exceda de $36.810.000 (Decreto 1.5%
4839/2010)
Impuesto a vehfculos automotores de
26 mas de $36.810.000 Y hasta $82.822.000 2.5%
(Decreto 4839/2010)
27 Impuesto a vehfculos automotores de mas 3.5%
de $82.822.000
28 Alza de cuotas de Administraci6n en Asamblea
Propiedad horizontal
29 Aumento en contratos de arrendamiento de Convenio
locales comerciales
Ajuste del Costa de los activos Ana gravable
30 2010 (para etecto declaraclon renta afio 2.35%
gravable 2010 Decreta 4837/2010) VI SANCIONES

• Sanclon mfnima Ana 2011 de 10 UVT $251.000

• Sanclon par expedir facturas sin el Ileno de los requisitos legales, 1 % del valor de ta operaclon facturada sin que exceda de 950 UVT ($23.875.000 ario 2011).

• La sanclon por irregularidades en la contabilidad sera maximo de 20.000 UVT equivalente a $ 502.640.000 Ana 2011.

• La sanclon por no enviar la informacion cuando la requiera la adminlstraclon sera maximo de 15.000 UVT equivalentes a $376.980.000 ana 2011

Correcci6n de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del articulo 580 del Estatuto Tributario podra corregirse mediante

20


el procedimiento previsto en el articulo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sanclon por no declarar, liquidando una sancion equivalente al 2% de la sancion por extemporaneidad prevista en el articulo 641 ET, sin que exceda de mil trescientas 1 .300 UVT $32.672.000 ana 2011.

• Tasa de tnteres moratorlo

TASA RESOLUCI6N
PERIODO INTERES SUPERINTENDENCIA
ANUAL FINANCIERA
1 Enero a 31 Marza 2011 23,42% 2476 Die 30 de 2010
1 Abril a 30 Junia 2011
1 Junia a 30 Sept. 2011
1 Oct. a 31 Die 2011 Para el calculo dsl lnteres Tributario, es necesario tomar el valor certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia del lnteres Bancario Corriente para Credito de Con sumo y Ordinario y multiplicarlo por 1,5. La anterior teniendo en cuenta 10 sefialado en la Ley 510 de 1999.

21


VII TABLAS DE IMPUESTOS

TABLA DE RETENCI6N EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS

VALOR DE LA UVT PARA EL ANO 2011 ES DE $25.132

RANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
OESOE HASTA
>0 >95 0% 0
(Ingreso laboral gravado
>95 >150 19% expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado
>150 >360 28% expresado en UVT menos 150
UVT)*28% mas 10 UVT
(lngreso laboral gravado
>360 En adelante 33% expresado en UVT menos 360
UVT)*33% mas 69 UVT Esta tabla tarnblen se aplicara a las personas independientes que tengan un solo contrato de prestaclon de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT, se les aplicara las rnlsrnas tasas de retenci6n de los asalariados, estipuladas en la tabla de retenci6n en la fuente contenida en el articulo 383 E.T. siempre y cuando, solo sea beneficiario de un solo contrato durante el respectivo afio.

22

Trejo$ Restrepo Asoclados Ltda. ,:(

TABLA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

VALOR DE LA UVT PARA EL ANO 2010 ES DE $24.555

RANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
OESOE HASTA I
>0 >1.090 0% 0
(Renta gravable 0 ganancia
>1.090 >1.700 19% gravable expresada en UVT
menos 1.090 UVT)*19%
>1.700 >4.100 28% qravable expresada en UVT
menos 1.700 UVT}*28% mas 116 UVT
>4.100 En adelante 33% gravable expresada en UVT
menos 4.100 UVT)*33% mas
788 UVT VIII INFORMACION LABORAL

Concepto Valor 2009 Valor 2010 Valor 2011
Salario Mfnimo Mensual $ 496.900 $ 515.000 $ 535.600
Salario Minimo Diario $ 16.563 $17.167 $ 17.853
Auxilio de transporte
mensual (se reconoce solo
a trabajadores que vivan en
zonas con transporte urbano $ 59.300 $ 61.500 $ 63.600
y que devenguen hasta dos
salarios minimos mensuales
vigentes, es decir $1.071.200)
Monto maximo de salarios que ..
debe devengar el trabajador
para que su empleador deba $994.000 $ 1.030.000 $ 1.071.200
darle dotaci6n de zapatos y
overoles. '" 23

,.-.

Boletin de Actualizaci6n Tributatia 2011

Pagos Parafiscales

.}

Sena - Base salarial -.-~----- 2% I

~~ l

ICBF- Base salarial 3% i

jCajas de Gompensaci6n FarnJJ!§lr !3_?~~13~2~Cl:lclr_@L_~~_~~J

Carga Prestacional

Cesantias

--~--~-~~T- - -- ---~-~--~

8.33% _j

Prima Legal

Vacaciones

Intereses a las Cesantfas

I 1% mensual

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL

f---'-PENS ION SALUD

L._

8.5%

4%

16%

12%

4%

EMPRESA

TRABAJADOR TOTAL APORTE *

12.5%

* Trabajadores Independientes aportan 12,5% a salud y 16% a pension.

24

25


RIESGOS PROFESIONALES

rlPo DE VALOR VALOR
CLASIFICACION EJEMPLOS INICIAL MAXIMO
RIESGO
Contempta Mayor parte de actividades
comerciales
actividades Actividades financieras 0,522% 0,696%
Clase I consideradas Trabajos de oficina
de riesgo Centros educativos
mfnimo Restaurantes
Algunos procedimientos
manufactureros como la
Actividades fabricacion de tapetes, 1,044% 1,653%
Clase II de riesgo tejidos, confecciones.
bajo Almacenes par departamentos
Algunas labores agrfcolas
Procesos manufactureros como
Actlvidadas fabricaci6n de agujas, alcoholes, 2,436% 4,089%
Clase III de rlesgo alimentos, automotores,
media articulos de cuero.
Procesos manufactureros como
De riesgo aceites, cervezas, vidrlos. 4,350% 6,960%
Clase IV alto Procesos de galvanizacion.
Transporte.
Areneras.
Manejo de asbesto.
De riesgo Bomberos. 6,960% 8,700%
Clase V maximo Manejo de explosivos.
Construccion.
Explotaeion petrolera. Boletin de Actualizaci6n Tributaria 2011 ,

FORMULAS PARA UQUIDAR PRESTACIONES.

NORMA PRESTACIONES FORMULA
ART 249 .' Salaria Mensual X Dias trabajados
CESANTfAS ,
CST 360
ART 249 INTERESES A LAS Cesantias X Dras trabajadasX 12%
CST CESANTfAS 360
ART 306 PRIMA DE Salario Mensual X Dias trabajados semestre
CST SERVCIOS 360
ART 186 VACACIONES Salario Mensual X Dlas trabajadgs
CST 720
ART 168 TRABAJO
CST NOCTU RNO (10pm Hora ordinaria X 35%
a6am)
ART 168 HORA EXTRA Salaria diario X 1.25
DIURNA
CST (Entre 6.am y 10pm) 8
ART 168 HORA EXTRA Salario diaria X 1.75
NOCTURNA
CST (Entre 1 Opm y 6am) 8
ART 179 HORA ORDINARIA Salaria diario X 1.75
DOMINICALO
CST FESTIVO 8
HORA EXTRA
ART 179 DIURNA Salario diario X 2.00
CST DOMINICAL 0 8
FESTIVO
HORA EXTRA
ART 179 NOCTURNA Salario diario X 2.50
CST DOMINICALO 8
FESTIVO
ART 64 INDEMNIZACION EI valor de los salarios que falten para la
(CONTRATO
CST TERMINO FIJO) terminaci6n del contrato
Para salarios inferiores a 10 mlnirnos
INDEMNIZACION mensuales: 30 dias por el primer ana y 20
ART 64 (CONTRATO etas para cada ana siguiente 0 proporcional.
CST TERMINO Para mas de 10 salarios minimos mensuales:
INDEFINIDO) 20 dfas por et primer ano y 15 dias par cada
ana siguiente 0 proporcianal 26


IX RETENCION EN LA FUENTE PARA APLICAR EN EL ANO 2011

1

Contratos de eonsultoria de

OBBAS PUBLICAS cuya

remuneraci6n se efectue can base en el metoda del factor multiplicador, en donde el contratante es la Nacion, los departamentos, los rnunlciplos, el Distrito Capital de Bogota, los establecimientos publlcos, las empresas industriales, y comereiales del Estado y las sociedades de economfa mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una persona jurfdlca y persona natural can calidad de agente retenedor.

A partir de (cifras en terrnlnos de UVT)

A partir de (cifras en pesos)

%

CONCEPTOS

Ingresos originados en una relaci6n laboral a legal y reglamentaria

95

$ 2.387.540

Ver tabla

$1 7%

pag.22

2

Rendimientos financieros en general

No aplica

3

Honorarios, Consultorfa y Comisiones persona jurfdica a aslmllada

No aplica

$1

11%

2%

4

Honorarios y Comisiones persona natural, que recibe de parte de un mismo pagador un manto de honorarios 0 comisiones que no exceden, dentro del mismo ana fiscal 2011, el valor de $ 82.935.600 (0 3.300 UVTS) ; Sf recibe un valor superior al antes citado, la tarifa que se apllca es del 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pera en alpun momenta dentro del ana 2011 la suma de los pagos acumulados lIega a exceder el tope antes aludido, desde ese momenta en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11 %; Art 1 Decreta 260 de 2001

No apliea

$1

10%

5.

No apllca

$1

27

Boletin de Actualizaclon Tributaria 2011

6

Contratos de consultorfa de obra material de bien inmueble por el sistema de admlnlstraclon delegada. Cuando el beneficia rio sea una persona jurfdica 0 asimilada

A partir de (cifras en termlncs de UVT)

A partir de " (cifras en pesos)

%

CONCEPTOS

5.1

Contratos de c~nsultorra, en ingenlena de proyectos de infraestructura y edificaciones, donde el contratante es persona natural 0 juridica de derecho publico 0 privado, sociedades de hecho y las dernas entidades y el contratista sea una persona juridica 0 natural declarante de renta 0 si el contrato a firmar durante el 2011 supera los $82.935.600 (0 3.300 UVTS) , 0 si en alqun momento dentrc del afio 2011 los pagos que Ie real ice un mismo agente retenedor superen esa cifra; esta tarifa del 6% pasara a ser deli 0% si la persona natural es NO Declarante de renta.

No aplica

$1

6%

5.2

En los dernas contratos de consultorfa en donde el contratante es persona natural, jurldica y soeiedades de hecho y el contratista es persona natural, se apliea tarifa de retenci6n del 10%, perc si la persona natural a la que se realiza el pago durante el mismo ana gravable recibe pagos superiores a 3.300 UVT $82.935.600, a partir del pago que supera dicha suma 0 euyo contrato supere la suma de 3.300 UVT $82.935.600, se aplicara una tarifa del 11 % Y si es persona jurfdica tarifa del 11 % .

No aplica

$1

10%0 11%

No apliea

$ 1

11%

28


9

Servicio de trans porte nacional de pasajeros (aereo y marltimo)

A partir de (cifras en termlnos de UVT)


%

CONCEPTOS

Contratos de consultoria de obra material de bien inmueble porel sistema de administraci6n delegada. Cuando el beneficia rio sea una persona natural, pero si la persona natural a la que se realiza

7 eJ pago durante el mismo ario No aplica gravable recibe pagos superiores

a 3.300 UVT $82.935.600, a partir

del pago que supera dicha suma

o cuyo contrato supere la suma

de 3.300 UVT $82.935.600, se

aplicara una tarifa del 11 %

$ 1

10%

8 Servicios en general 4

s 100.528

4%

Cuando el beneficiario sea una persona jurfdica; aplica tarnbien si el beneficiario es una persona natural declarante de renta; Cuando la persona natural no sea declarante de renta pera del contrato suscrito se desprenda que se obtendra por los pagos 0 abonos en cuenta una suma superior a 3.300 UVT $82.935.600, 0 si los pagos que Ie haga un mismo agente de retencion, durante el ario 2011 exceden los $82.935.600 (03.300 UVTS); DR 3110/2004

Servicios en general

Cuando el beneficiario sea una persona natural no declarante de renta

4

$ 100.528

6%

Servicios de transporte nacional

10 de carga (terrestre, aereo 0 marftimo)

4

i $ 100.528

1%

11

Servicios de Transporte nacional de pasajeras (terrestre)

27

$ 678.564

3,50%

12

4

$ 100.528

1%

29

('

:'

Boletin de Actualizaclon Tribularia 2011

A partir de A partir de .}
CONCEPTOS (cifras en (cifras en %
terrnlnos de
UVT) pesos)
13 Servicios prestados por Ernpresas 4 $ 100.528 1%
Temporales de Empleo
Serviclos de vigilancia y aseo
14 prestados por ernpresas de 4 $100.528 2%
vigilancia y aseo
Los servicios integrales de
salud que involucran servicios
calificados y no calificados,
prestados a un usuario par
instituciones prestadoras de
15 salud IPS, que comprenden 4 $ 100.528 2%
hospitalizaci6n, radiologia,
medicamentos, exarnenes y
anal isis de laboratorios clinicos.
Inciso 5 Art 392 ET DR 2271/2009
Art 6
16 Arrendamiento de Bienes Muebles No aplica $ 1 4%
17 Arrendamiento de Bienes Raices 27 $ 678.564 3,50%
18 l.oterias, Rifas, Apuestas y 48 $ 1.206.336 20%
similares
18.1 Colocaci6n independiente de 5 $126.000 3%
juegos suerte y azar
19 Servicio de Hoteles , Restaurantes 4 $100.528 3.5%
Y Hospedajes
Enajenacion de actives fijos par
parte de una persona natural (si
lo que enajena es un bien raiz, el
agente de retencion es el notario;
20 si 10 que enajena es un vehiculo, No aplica $ 1 1%
el agente de retencion es la
secretaria de transite; si enajena
otro tipo de actives fljos, el agente
de retenci6n sera quien Ie hace el
paga; Art 398 ET
Contratos de construccion,
21 urbanizaci6n y en general 27 s 678.564 1%
confecci6n de obra material de
bien inmueble 30


A partir de A partir de
CONCEPTOS (cifras en (cifras en %
termlnos de
UVT) pesos)
22 Compras y otros ingresos 27 $ 678.564 3.5%
tributarios en general
Compra de bienes y productos
23 Agricolas 0 Pecuarios sin 92 $ 2.312.144 1.5%
procesamiento industrial
24 Cornpra de Cafe Pergamino 0 160 $4.021.120 0.5%
cereza
25 Compra de Combustibles No aplica $ 1 0.1%
derivados del petr61eo
Pagos a establecimientos
comerciales que aceptan como
26 medio de pago las tarjetas debito 0 No aplica $ 1 1,50%
credito (en estos casos, eJ agente
de retenci6n es el banco emisor
de la tarjeta debito 0 credito)
Por emolumentos eclesiastlcos
27 efectuados a personas naturales 27 $ 678.564 4%
que sean "declarantes de renta"
Por emolumentos eclesi asticos
28 efectuados a personas naturales 27 $ 678.564 3,50%
que no sean declarantes de renta
Sobre dividendos gravables que 20%,6
se JJeguen a distribuir despues de 33% sepun
29 marzo 1 de 2007 y sin importar No aplica $ 1 el tipo de
el ano aJ que corresponda el socio
dividendo; ver OR 567/2007
Las utilidades
que de haberse
Dividendos y participaciones Art distribuido a
30 245 ET No aplica un residente 33%
. en Colombia
Kubieren estado
"gravadas" 31

Boletin de Actualizaci6n Tributaria 2011

31

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas debito o credlto (en estos casos, el agente de retencion es el banco emisor de la tarjeta debito 0 credlto), y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $678.564 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $100.528 en adelante; 4 UVTS) tabla del art.868-1 del ET -

A partir de (cifras en termlnes de UVT)


%

CONCEPTOS

Intereses, eomisiones, honorarios, regalias, arrendamientos, cornpensaciones por servicios personales, 0 explotacion de toda especie de propiedad industrial Art 408 ET

32

Consultorfas, servieios tecnicos y de asistencla tecnica, bien sea que se presten en Colombia 0 desde el exterior Ineiso 2 Art 408 ET

RETENCJON EN LA FUENTE POR IVA

33

Por eompras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $678.564 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $100.528 en adelante; 4 UVTS), Y sucediendo que el beneficiario del pago sea residente en Colombia, y el pago se realice por fuera del sistema de tarjetas debito 0 credito Art 437 -1 ET

34

No apJiea

No apllea

No aplica

No aplica

$1

S 1

La base es e1100% del valor del IVA tacturado 0

teorico

La base es e1100% del valor del IVA faeturado 0

teorico

33%

10% como tarifa unica de renta

50% del IVA

10% del IVA

32


35

EI impuesto se origina sabre documentos en los cuales se desprendan obligaciones para una de las partes y derechos para la otra, siempre y cuando en la fecha de fa firma de dicho documento el mismo tenga una cuantia superior a 6.000 UVT Art 519 Paragrafo 2. Se debe tener en cuenta que si durante el afro 2011 sa pagan valores originados en documentos suscritos duranteel ana gravabfe 2009 0 anos anteriores, Y calificados como documentos sin cuantfa, se debera practicar la retencion en cad a pago que se reahce con la tarifa vigente en la fecha en que se firm6 el contrato.

A partir de (cifras en termlnos de UVT)


%

CONCEPTOS

Par el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $100.528 en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, y quien haya prestado el servicio sea no residente en Colombia Paraqrafo Art 437-1 ET

No apnea

La base es el 100% del IVA teorico

100% del IVA

36

Por compras de aerodinos

Numeral 6 Art 437-2 ET

No aplica

La base es el100% del valor del IVA

facturado

100% del IVA

37

A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $678.564 en adelante; 27 UVTS) Decreto 2286/2007 Art 1.

No aplica

La base es el100% del valor del IVA

facturado 0 teorico

75% del IVA

IMPUESTO DE TIMBRE

38

6.000

$ 150.792.000

0.0%

33

-

Boletin de Actuallzacion Tri butarra 2011

X PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS

• Los agentes retenedoresdeberan expedir a mas tardar el 17 de marzo del2011 , los certlficados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relaci6n laboral, y por los dernas conceptos.

• Las certltlcaclones del valor patrimonial de los aportes y acciones, as! como el de las participaciones y dividendos gravados y no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los respectivos socios 0 accionistas, debera expedirse dentro de los quince (15) dlas calendario siguientes a la fecha de la solicitud.

• Las Entidades Financieras deberan expedir y entregar los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores, dentro de los quince (15) dlas calendario siguientes a la fecha de solicitud por parte del ahorrador.

• EI Certificado de Retenci6n de Timbre, debe expedirse a mas tardar el ultimo dfa del mes siguiente a aquel en el cual se caus6 el impuesto de timbre y debi6 efectuarse la retenci6n.

• Los Agentes de Retenci6n del Impuesto sobre las ventas deberan expedir par las retenciones practicadas dentro de los quince (15) dfas calendario siguientes al bimestre en que se practic6 la retenci6n, que cumpla los requisitos previstos en el Art. 7 del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 del 2003.

34


XI REGIMEN SIMPLIFICADO

Requisito LImite (0
restrlcclcn)
1. En el ana anterior, es decir, en el afio
2010, sus ingresos BRUTOS fiscales,
grovenientes de su actividad ogeracional
(es decir, los provenientes de la venta de
bienes corporales muebles, a de prestaci6n de $ 98.220.000
servicios a de ejecuci6n de juegos de suerte y
azar, pero sin incluir ingresos extraordinarios (4.000 UVT x
tales como ventas de activos fijos, 0 herencias, $24.555)
a loterfas, a dividendos, 0 salarios, etc,), no
deben haber excedido 4000 UVT, ni durante
el transcurso del ana 2011 exceder de 4000
UVT
2. Durante el 2011, sus establecimientos de
comercio, oficinas, locales a sedes de negocio Maximo uno
no pueden exceder de.
Franquicia,
concesi6n, regalia,
3. Durante el 2011, en su establecimiento de autorizaci6n a
comercio, oficina, sede 0 local Ie esta prohibido cualquier otro
desarrollar negocios bajo la modalidad de; sistema que implique
la explotacion de
intangibles
4. Durante el 2011 no puede "egar a efectuar
operaciones que 10 conviertan en usuario Exportacion 0
aduanero, es declr, no puede realizar lmportacion
actividades de
5. Durante el 2010 no pudo haber celebrado $ 81.031.500
contratos de venta de bienes 0 prestacion
de serviclos gravados con IVA por cuantfa (3.300 UVT x
individual y_ sugerior a. . $24.555) 3S

(

Boletin de Actualizacion Tributarla 2011

6. Durante el 2011 no puede Hegar a celebrar contratos de venta de bienes 0 prestacion de servlcios gravados con IVA por cuantla individual y superior a.

(Nota: Si durante et 2010 pretende Jlegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantfa del contrato va a superar la citra aquf reseriada, en ese caso debera inscribirse en el "Regimen Cornun" antes de la celebraci6n del contrato; ver paraqraro 1 del art. 499 E.T.)

$ 82.935.600 (3.300 UVT x $25.132)

7. Durante el 2010 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia 0 en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constltucion de COTs, adquistclon de bonos, etc., ya sea en Colombia 0 en el exterior), no debieron haber excedido de ..

$110.497.500 (4.500 UVT x24.555)

8. Durante el 2011 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia 0 en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constituclon de CDTs, adqulsicion de bonos, etc., ya sea en Colombia oen el exterior), no pueden lJegar a exceder de

$ 113.094.000 (4.500 UVT x $25.132)

XII RENTAS EXENTAS DE TRABAJO (Art 206 E.T)

• EI 100% de la pension mensual de jubilacion, invalidez, vejez y muerte hasta 50 s.m.l.v.

• El 25% del valor de los pagos laborales recibidos por los trabajadores, limitado mensualmente a 240 UVT (valor UVT afio 2011 $25.132) $6.031.680.

EI auxilio de cesantfas y de intereses sobre cesantias, siempre y cuando los ultlrnos seis meses de vinculacion laboral no exceda de 350 UVT

36

37


(valor UVT ario 2011 $25.132) $8.796.200. Cuando el salario mensual promedio exceda de $8.796.000 la parte no gravada se deterrnlnara asf:

UVT 2011 $25.132.

Satario _ ......... 0 Parte NO Gravada
IEmtiJtJ lf5IllI J' 4tO &.196.200 10.304.000 90%
I8rttu! 4'r11llll '1J 47l1lD lIf1l3M..OO1 11.812.000 80%
IBlttre 4I7iW 'fI SllB 111.8112..001 13.320.000 60%
IE1ttlt 5!ID 'f! - 1I3..32I1'h.001I 14.828..000 40%
IBrttre SOOJ "1/ - 'M.8a.001I 16.336.000 20%
!I»ls!& B:I 1Enn<ll&l~ 1E..m..m1I 0% XIII RENTAS EXENTAS

• Aslqnaciones de legitimarios 0 conyuqe y porcion conyugal exentos las primeras 1.200 UVT que equivalen a $29.466.000 para el ana gravable 2010 Y $ 30.158.000 para el ario gravable 2011. (art 307 E.T.)

• Cuando se trate de herencias a legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el conyuqe 0 de donaciones, la ganancia ocasional exenta sera el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1.200 UVT que equivalen a $29.466.000 para el ario gravable 2010 Y $ 30.158.000 para el aria gravable 2011 (Art 308 E.T.)

• La prestacion del servicio fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado (exenclon vigente durante 15 anos a partir de la vigencia de la ley 788 de 2002).

• Las rentas provenientes de servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2017, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador sequn el caso, estaran exentas del impuesto sobre la renta por un terrnlno de treinta (30) aries contados a partir del ano gravable en que se inician las operaciones. Los ingresos provenientes de los servicios de moteles, residencias y establecimientos similares no se encuentran amparados por la exencion.

Las rentas provenientes de servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o ampllen entre el1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2017, obtenidas por el establecimiento hotelero 0 por el operador sequn el cas a, estaran exentas del impuesto sobre la renta por un termlno de treinta (30) alios,

r:

!

Boletin de Actuallzaci6n Tributaria 2011

contados a parti r del ario gravable en que se inicien las operaciones de prestaci6n de servicios en el arearernodelada 0 ampliada. La exenci6n correspondera a la proporci6n que represente el valor de la remodelaci6n y/o ampliaci6n en el costa fiscal del inmueble

" rernocelado y/o ampliado. En todos los casos, para etectos de aprobar [a exenci6n, sera necesaria la certificaci6n del Ministerio de Desarrollo. Los ingresos provenientes de servicios de moteles, residencias y establecimientos similarss que se remodelen y 0 arnplien, no se encuentran arnparados por la exenci6n.

• EI servicio de ecoturismo certificado por el ministerio del medio ambiente (por e[ terrnlno de 20 arios a partir de la vigencia de la ley 788 de 2002).

XIV ALGUNAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.

A) Obligaci6n de firmar las declaraciones tributarias por Contador Publico sf:

• En las declaraciones de renta de ingresos y patrimonio, cuando los ingresos brutos 0 el patrimonio bruto en el afio 2010 haya sido superior a 100.000 UVT (Valor de UVT 2010 $24.555) $2.455.500.000.

• La declaraci6n bimestral de ventas 0 de retenciones en la fuente, cuando los ingresos brutos 0 el patrimonio bruto superen en el afio 2010, la suma de 100.000 UVT (Valor UVT 2010 $24.555) $2.455.500.000.

8) Personas Naturales comerciantes y que en el afio 2010 tuvieron ingresos 0 patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT, que equivalen a $ 736.650.000. La retenci6n a practicar debe hacerse adernas, par concepto de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y otros ingresos tributarios.

C) Estan obligados a tener revisor fiscal, las empresas cuyos ingresos brutos a Diciembre 31 del ario 2010 sean iguales 0 excedan de 3000 salarios mfnimos (1.545.000.000) 0 sus activos brutos sean iguales 0 excedan de 5000 salarios mfnimos ($2.575.000.000). Para etectos del calculo para el ario 2011 se toma el valor del salario mfnimo vigente al 31 de diciembre del afio 2010.

38


xv RETENCrON EN LA FUENTE ASALARIADOS

A) Estan sometidos a retenci6n en la fuente los asalariados cuyo salario mensual durante el ana gravable 2011 despues de depurar su renta tenga una cuantfa superior a 95 UVT (Valor UVT afio gravable 2011 $25.132) $2.387.540 y la retenci6n debe determinarse de conformidad con la tabla inclufda en el articulo 383 ET.

B) Los asalariados pueden optar por disminuir la base mensual de . retenci6n en la fuente, con pagos por concepto de intereses 0 correcci6n monetaria para adquisici6n de vivienda 0 del leasing habitacional 0 con pagos por salud y educaci6n, cuando hayan obtenido en el ano inmediatamente anterior (ario 2010) ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT (Valor UVT afio gravable 2010 $24.555) $112.953.000 lnciso 3 Art 387 ET

C) EI valor mensual maximo a deducir de la base de retenci6n en la fuente, por concepto de intereses y correcci6n monetaria, en virtud de prestarnos para adquisici6n de vivienda durante el 2011 es 100 UVT mensuales (Valor UVT ario gravable 2011 $25.132) $2.513.000.

D) No constituyen renta ni ganancia ocasional, ni hacen parte de la base para aplicar la retenci6n en la fuente, los aportes voluntarios que haga el trabajador 0 el empleador 0 los aportes del partlcipe independiente a los fondos de pensiones de jubilaciones e invalidez, a los fondos de pensiones, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del ano, Los aportes deben haber permanecido en el fonda 0 seguro por un periodo mfnimo de cinco (5) aries.

E) Las sumas que destine el trabajador al ahorro de largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas (Ahorro para el fomento de la construcclon AFC) igualmente no constituye renta ni ganancia ocasional, ni hace parte de la base para aplicar la retenci6n en la fuente hasta una surna que no exceda del 30% del lnqreso laboral.trlbutarto del ario, Estas sumas deben permanecer en las mencionadas cuentas par un periodo mlnirno de cinco (5) afios,

F) Los oeneficios para los aportes enunciados en los literales d) y e) no oueden ser solicitados en forma concurrente por los asalariados.

39

Boletfn de Actualizacion Tributaria 201 t

XVI OTRAS CONSIDERACIONES PARA TENER EN CUENTA

• IMPUESTO DE RENTA

Las pequerias empresas creadas con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley 1429 de 2010 tend ran el siguiente beneficio en cuanto al impuesto de renta a partir del inicio de su actividad econ6mica principal, consistente en el pago progresivo asf:

0% de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurfdicas 0 asimiladas en los dos primeros aries gravables.

25% de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurfdicas 0 asimiladas, en el tercer afio gravable.

50% de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurfdicas 0 asimiladas, en el cuarto afio gravable.

75% de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurfdicas 0 asimiladas, en el quinto afio gravable.

100% de la tarifa general del impuesto de renta aplicabJe a las personas [urfdicas 0 asimiladas, en el sexto ario gravable en adelante.

Oespues de terminado el plazo de incentivos, empezara a aplicar el mecanisme de renta presuntiva.

• ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS

Con la expedici6n de la Ley 1430 de 2010, a partir del afio gravable 2011 nlnqun contribuyente podra hacer uso de la deducci6n de que trata el artfculo 158~3 ET.

• INTERESES PRESUNTIVOS.

Se liquidaran intereses presuntivos sobre prestarnos en dinero a socios o accionistas 0 estes a la sociedad durante el ana gravable 2010 a una tasa de 4.11 % (Decreta 610 Feb 2010)

40

41


• DESCUENTOS CONTRIBUCION SECTOR ELECTRICO

USUARIOS INDUSTRIALES

Los usuarios industriales tend ran derecho a descontar del impuesto de renta a cargo por el afio gravable 2011 el 50% del valor total de la sobretasa establecida en el articulo 211 ET. No podra tomar beneficio concurrente como deduccion. l.osdernas usuarios comerciales y residenciales estratos 5 y 6 no son beneficiarios de este descuento.

• DEPRECIACION

Se podra depreciar en un solo afio fiscal los activos con un valor inferior o igual a $1.256.600 50 UVT (Art 6 DR 3019/89)

• RENTA PRESUNTIVA

Se excluye de la base para calcular la renta presuntiva las primeras 13.000 UVT (UVT 2010 $24.555) $319.215.000 de la casa de habltaclon del contribuyente persona natural y las primeras 19.000 UVT ($466.545.000) de los bienes destinados al sector agropecuario. (Art 189 ET)

DECLARACIONES DE RETENCION EN LA FUENTE

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE

Cuando durante el periodo no se hayan realizado operaciones sujetas a retencion en la fuente no sera obligatoria la presentaclon de la declaracion. Art 606 Par 2 ET

INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCION EN LA FUEr-:JTE PRESENTADAS SIN PAGO

Las declaraciones de retencion en la fuente deben presentarse con pago, de 10 contrario se tend ran como NO presentadas, sin necesidad de acto administrativo que 10 declare. Solo pod ran presentar la dec'araclon de retenclon en la fuente sin pago los contribuyentes que tengan saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar que se haya causado con

Boletln de Actualizacion Tributaria 2011

anterioridad a las retenciones y con un valor igual 0 superior a 82.000 UVT es decir $2.060.824.000. Art 580-1 ET

CONDICION ESPECIAL PARA PAGO DE IMPUESTOS, TASAS V CONTRIBUCIONES ;,

Los contribuyentes que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los periodos gravables 2008 yanteriores tendran derecho a una reduccion al cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses de mora causados hasta Ia techa del correspondiente pago y de las sanciones, si se realiza pago de contado el total de Ia obllqacion principal mas los intereses y las sanciones actualizadas, par cada concepto y perlodo, Para tal etecto, el pago debara realizarse dentro de los seis (6) meses siguientes ala vigencia de la presente Ley.

PAGOS PARAFISCALES

LEV 1429 DE 2010

Las pequefias empresas que inicien actividades a partir de la promulqaclon de esta Ley reanzaran los aportes parafiscales en forma progresiva asf:

0% del total de los aportes mencionados en los dos primeros aries gravables, a partir del inicio de su actividad sconomlca principal.

25% del total de los aportes mencionados en el tercer afio gravable, a partir del inicio de su actividad economica principal.

50% del total de los aportes mencionados en el cuarto afio gravable, a partir del inicio de su actividad economica principal.

75% del total de los aportes mencionados en el quinto ano gravable, a partir del inicio de su actividad economlca principal.

100% del total de los aportes mencionados del sexto afio gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad economica principal.

OTROS INCENTIVOS

Se podra tomar como descuento tributario los aportes parafiscales pagados cuando se contraten personas que cumplan con las condiciones enumeradas y adernas su contrataclon impliqueincremento en /a nomina

42

-

Treios Restrepo Asociados Uda.

de empleados y de su valor con respecto a la nomina de diciembre 31 del ario inmediatamente anterior:

Menores de 28 arios

Mujeres mayo res de 40 afios y que en los ultlmos 12 meses hayan estado sin contrato de trabajo

Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salaries mfnimos

Y ta contrataci6n de personas en situaci6n de desplazamiento, en proceso de reintegraci6n 0 en condici6n de discapacidad. Para esta ultima claslficaclon no se requierede la condicion de incremento de la nomina mencionado.

Sigue vigente para empresas creadas con antelaci6n a la Ley 1429 de 2010, los beneficios de la Ley 590 de 2000

Descuento en pago de aportes parafiscales para medianas y pequerias empresas. EI descuento opera de la siguiente manera:

1.75% para el primer ario de operaci6n.

2. 50% para el segundo ario de operaci6n; y 3.25% para el tercer afio de operacion.

EMPLEO DE EMERGENCIA DECRETO 016 DE ENERO 6 DE 2011

Definici6n. "Empleo de Emergencia": Corresponde al esquema de contrataci6n de mana de obra mediante el Guai se realizan y ejecutan actividades de rehabilitaci6n y construcci6n de vivienda e infraestructura, mejora de areas pubticas y demas actividades conexas 0 complementarias que se requieran para Ia recuperacion social, econ6mica y ecoloqica de las zonas afectadas por el invierno.

Condiciones del empleo deemergencia. Son condicionesde empleo

de emergencia, las siguientes: .

• a) Tiene el caracter de temporal, sin que exceda los seis (6) meses, contados a partir del momenta de la vinculacion.

,.

• b) La persona vinculada a un empleo de emergencia devenqara el salario mfnimo legal vigente, proporcional al tiempo laborado, sin que exceda la jornada maxima legal 0 fracci6n de esta.

43

Boletin de Actuauzaclon Tributaria 2011

• C) La persona vinculada a un empleo de emergencia sera'afillado:

1. A la seguridad social en salud, cuya cotizaci6n sera en un porcentaje.del 4% a cargo del empleador.

2. A la seguridad social en pensiones cuya cotizaci6n sera en

un porcentaje del 4% a cargo del empleador. '

3. AI sistema de riesgos profesionales.

• d} No habra lugar al pago de aportes parafiscales al ICBF, SENA Y cajas de compensaci6n familiar.

XVII INFORMACI6N DE ESTADOS FINANCIEROS A LA

SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

1. PARA EL ENVfo DE LA INFORMACION FINANCIERA

Los estados financieros con corte al 31 de diciembre de 2010 (aplicativo Storm informe No. 1 Formulario Empresarial), deberan ser entregados en el afio 2011, en las fechas sefialadas a continuaci6n, para 10 cual esta Entidad ha tenido en cuenta los dos ultlrnos dfgitos del NIT de la sociedad, sin incluir el de verificaci6n (DV):

Tabla No.1

Proqramaclon de Envfo de Informacion Financiera

ULTIMOS ULTIMOS
DOS ENVIO DE DOS ENVfo DE
DfGITOS INFORMACI6N DIGITOS INFORMACI6N
DEL NIT DEL NIT
01 - 05 Martes 1 de Marzo 51 - 55 Martes 15 de Marzo
06 - 10 Miercoles 2 de Marzo 56 - 60 Miercoles 16 de Marzo
11 - 15 Jueves 3 de Marzo 61 - 65 Jueves 17 de Marzo
16 - 20 Viernes 4 de Marzo 66 -70 Viernes 18 de Marzo
21 - 25 Lunes 7 de Marzo 71 - 75 Martes 22 de Marzo
26 - 30 Martes 8 de Marzo 76 - 80 Miercoles 23 de Marzo
31 - 35 Miercoles 9 de Marzo 81 - 85 Jueves 24 de Marzo
36 - 40 Jueves 10 de Marzo 86 - 90 Viernes 25 de Marzo
41 - 45 Viernes 11 de Marzo 91 - 95 Lunes 28 de Marzo
46 - 50 Lunes 14 de Marzo 96 - 00 Martes 29 de Marzo Las sociedades que tengan mas de un cierre contable en el ario, deberan diligenciar la informacion correspondiente a cada ejercicio en forma independiente y presentarla a esta Entidad en las fechas sefialadas anteriormente.

44


2. PARA EL ENVio DEL INFORME DE PRAcTICAS EMPRESARIALES.

EI informe de Practices Empresariales eorrespondiente al afro 2010, aplieativo Storm informe No. 31 (Informe de Practicas Empresariales), debera ser entregado en las fechas del ario 2011, serialadas a continuaci6n, para 10 eual esta Entidad ha tenido en cuenta los dos ultimos dfgitos del NIT de la sociedad, sin incluir el de verifieaci6n (DV):

Tabla No.2

Proqrarnaclon de envio de Informe de Practlcas Empresariales

ULTIMOS ULTIMOS
DOS ENVIO DE DOS ENVIO DE
DIGITOS INFORMACION OfGITOS INFORMACION
DEL NIT DEL NIT
01-05 Lunes 4 de Abrif 51-55 Lunes 25 de Abril
06-10 Martes 5 de Abril 56-60 Martes 26 de Abril
11-15 Miercoles 6 de Abril 61-65 Miercoles 27 de Abril
16-20 Jueves 7 de Abril 66-70 Jueves 28 de Abril
21-25 Viernes 8 de Abril 71-75 Viernes 29 de Abril
26-30 Lunes 11 de Abril 76-80 Lunes 2 de Mavo
31-35 Martes 12 de Abril 81-85 Martes 3 de Mavo
36-40 Miercoles 13 de Abril 86-90 Miercoles 4 de Mavo
41-45 Jueves 14 de Abril 91-95 Jueves 5 de Mayo
46-50 Viernes 15 de Abril 96-00 Viernes 6 de Mavo XVIII OBLIGADOS A DECLARAR AND GRAVABLE 2010

Trabajador Contribuy:entes de
Asalariado Independiente menores ingresos

(aquellos en que el 80% (aquellos en que (aquelJos cuya mayor
o mas de sus ingreses e180% o mas parte de ingreses
Requisito brutos provienen de de sus ingresos provienen de vender
salaries y dernas pages brutes provienen bienes, 0 de rentas
faborales. de honorarios, de capital como
cemisiones y intereses, dividendos,
serviclos, etc.
1.Su patrimonio .
.B.r.!.!1Q (suma i'
de todos sus $110.498.000
activos antes $110.498.000 $110.498.000
de restar los (4.500 UVT x $24.555) (4.500 UVT x (4.500 UVT x $24.555)
pasivos) ,. a $24.555)
dic.31 de 2010
sea superior a 45


2. Sus Ingresos

~ del

ano 2010

(ordinarios y extraordinarios) sea superior a

3.En cuanto

a ser

responsable del IVA

4 Sus consumos con tarjetas de credlto durante el ario 2010 sea superior a

5.Que sus

compras y

consumos totales en el ano 2010

sea superior a

6.Que el valor total de consignaciones bancarias, depositos 0 inversiones financieras durante el ana 2010 Sea superior a

Ser responsable del IVA Ser resP~r;:able del Ser resp~:able del

$100.013.000 (4.073 UVT x $24.555); no se incluyen los proveruentss de venta de actives fijos, ni de loterfas rifas y similares)

$68.754.000 (2.800 UVT x $24.555)

$68.754.000 (2.800 UVT x $24.555)

$110.498.000 (4.500 UVT x $24.555)

$81.031.500 (3.300 UVT x $24.555)

$68.754.000 (2.800 UVT x $24.555)

$68.754.000 (2.800 UVT x $24.555)

$110.498.000 (4.500 UVT x $24.555)

$34.777 .000 (1.400 UVT x $24.555)

$68.754.000 (2.800 UVT x $24.555)

$68.754.000 (2.800 UVT x $24.555)

$110.498.000 (4.500 UVT x $24.555,

46


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