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SIMPLES NACIONAL - Vantagens e desvantagens

SIMPLES NACIONAL - Vantagens e desvantagens

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I. En{juadr.amento ·e "esIlri !;oes

H. Principais Ben efici os

HI. Casos Pr.aticos

N. Tabela Compar.ati;va dos "egimes Tributall"i'os ·em Vigor

V. Par·ecell" da Associ a !;a 0 Comerciiall

• T ra.b<}ihoefabomdo pe}os consu}tores J<}erson Cavaicanti, Vanessa Manano .e Joiio Baptista MoreHo NettG ,do Institute. JurirJico.

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Vantagens e DesYant.agens do Simples Nadonal*

-

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KOME

GUIA DO SIMPLES NACIONAL

T,BIJ.eIB OomparatiY,B dos Regime.

Triblltarios emVigolr

Parece.r da As~lH:i3"ii II' Com,ercla:1

EnqLladramenio e Restrio;oes

PM I1cipal .• 8eneflciQs

VANTAGENS E DESVANTAGENS DO SIMPLES NACIONAL

ENQUADRAMENTO E RESTRICOES

I - Enquadmmento e IRest~i~i5es

osuoersimoies ou Simples Nacional, instituido pela Lei comotementar 123106, que entrou em vigor no dia 1" de julho de 2(l07, conslste em urn mgime especial unificado de arrecadacao de tributes oevtdos pelas Microempresas e Empresas de Pequerno Porte.

Poderao aclerir ao Supersimples a soeiedade empresarla, a socledade simples e 0 empresano, devidamente ~egis!rados no Registm de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de, Pessoas Jurldicas, desde que possuarn recelta bruta anual igual ou inferior a R$ 240.(}O(l,(lO caso em que se ,enquadr:arao como Microempresas 011 com r,eceila bruta anual superior a R$ 240.000>00 ate R$ 2.4(lO.(}O(l,(lO, neste caso enquadradas como Empresas de Pequeno Porte.

Vale ressaltar que til regime lnao se apllca a empresas tnsendas no rol de atividacles vedadas pela leo, tals como as constantes no artigo 17, lnclsos I a XIVe alnda no artigo 3" § 4", oncisosla X.

Art. 3 ( ... ), §4"(.)

1- de euio capital participe outra pessoajurlclca;

11- que seja filial, sucursal, agencia ou repressntacao, no !Pars, de pessoa jurrclica com sede no exterior;

III - de cujo capital participe pessoa flslca que seja lnscnta como empresano Oil seja socta de outra empresa que receba tratamento jul'iclico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde que a recelta bnna global ultrapasse 0 llomite de, que trata 0 inciso II do caout deste artigo;

IV - culo titular ou soclo participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa nao benetlclada por esta Lei Complementar, desde que a recelta brut! global ultrapasse 0 limite de que, trata 0 lnclso II do caput deste artigo;

V - cujo soclo ou titular seja admlnistrador ou equiparado de outra pessoa jurfdica com tlns iucratvos desde que a recelta bruta global ultrapasse 0 limite de que tram 0 lnclso II do caput deste artigo;

VI-com;!iturcla sob a forma de cooperatlvas, salvo as de consume;

VII - que pa rnc ipe do capita I de outra pessoa j urfdic a;

VIII - que exerca atividade de banco comerclal, de investimentos e de desellvolvimernto, de, calxa economtca, de sociedade de crMito, financiamento e illvestilllelltn ou de credito iimobiliano, de corretora ou de distribuidora de tltulos, 'Ia[ores rnobiliarios e cambio, de empress de arrendamento rnercantt, de seguros prlvados e de capitaliza~.ao ou de previdencia complementar;

IX - resultante ou remanescente de clsao ou qua'iquer outra laITrna de, desmembramerrto de pessoa jmf(!ica que tenha ocorrldo em urn cos s (elnco) anos-calendarlo ante rimes;

X - censtitulda sob a forma de sociedade par a~aes.

Art. 17 ( ... J

I - 'q ue explore atividade de p~esta~ao cumu laliva e continua de serv[~ os' de assessorla creditk ia, gestao de cred ito, sele~ao e' rlscos, administra~a,o de contas a pagm e a receber, gerenciamento de anvos (asset manacementj, cornpras de, direilos creditonos resultantes de vendas rnercantls a prazo ou de p~esta~ao de services (factoring);

11- que tenha socio domiciliado no exterior;

III - de cujo capital participe entldade cia. adrninistracao publica, di~eta ou indireta, federal, estadual ou municipa'l; IV -que preste servi~o de cornunlcacao,

V - que possua ,deOilo com 0 lnsfltuto Nacional do Segura Social - INSS, ou comas, Fazendas P,utJlicas Federal, Estldual ou Municipal, cuja exigioilidade nao esteja suspense;

VI -que preste servi~o de transporte lntermunlelpsl e lnterestadusl de paasacelros;

VII- que seja gemdora, transmissora, dislriouidora ou comerclajzadora de eillergia elelrica; VIII - que exerca a.tividade de lmportaqao ou fabrica~ao de autornovels e rnotoclcletas;

IX - que exerca atividade de lrnportaqao de combusffvels;

X - que, exerca alividade de prcdueao ou venda no atacado de bebidas, alccolicas, cigmros, armas, bern como de outros produtos trlbusados pelo IPI com aliquota ad valorem superior a 20% (vinte por cemo) ou com aliquota especiflca;

XI -que tenha por Iina'l[dade a prestaqao de servicos deeorrentes do exercfctode atil/[dade inte[ectua!, de natureza teenica, clentiflca, desportlva, artistlca ou culturai, que constltua proflssao regulamentacla. ou nao, bem como a que preste servi~os de instrutm, de corretor, de despachante ou de qualquer tlpo de intermediaqao de llegOC[OS,;

XII- que realize cessao ou locacao de rnao-oe-obra;

XIII - que realize alividade de ~onsultmia;

XIV - que se dedlque ao loteamenro e a incorpora~ao de imoveis.

os optantes pelo regime do Simples anterior a nova llei migrara,o automattcamente para '0 novo sistema, desde que nao possuam restricces e debitos na Receita Federal. Pmoutro taco.as ernpresas que nao qulserem aderir ao Supersimples poderao solicilar sua.

eXl:lusao. ( I

(r) = Folha de Sahlrios mcluidos ,encargos, (12 meses) Itece1ta Brum (12 meses)

PRINCIPAlS BENEFiclOS

Os ,em presa nos que optarem pelo Slmp:les f'lac lona I i~a,o desfruta r de diversos beneflcios, a lem da red u~ 13.0 da buroc racla com a unifica~ao da lonna ,de apura~,ao e recolhlmento dos Trlbutos como PISIPASEP, COFINS, IRPJ, CSLL, podenco ainda estender-se ao If'lSS Palronal, ISS, IPI e IOMS, de acorco com 0 ramo de alivida(le econdmica explorada pelo ~ontribuinle,

Outra grande vamlagem ea simplifica~,ao notocante ao ge~enciamento desses tributos, na formalizaqao empresanal e na baixa (las ernpresas enquadradas que estive~em ha rnals de tres anos lnatlvas, iindependemternente do pagarnento de, debltos. Existe atnca a posslbllldade de, urn maior desenvolvlmenlo das empresas que atuarn na area de ,exJPorta~,ao, arnpllando 0 acesso a tecnoloala e a re(lu~ao (10 custo na exportacao, pels as empresas que atuam neste ramo de ativi(lade obterao isen~ao de"alguns trlbutos.

Porem, antes de optar pelo Supersimples 0 empresarle devera estar atento soora alguns aspectos ,e' comparar sitl!la~iies, verifican(lo se a opcao € real mente uma vantaoem.

A nova len instituiu urn sistema de recolhirnento comorme 0 tipo de atMdade da ernpresa ap:l[carndo-5e uma oas cinco tatJelas anexas a lei,as, quais estabelecern a allquota que devera ser apllcada, sendo as receltas dMd[das em Cornercio, Industria e Servi~os,

Para 0 segrnento do cornerclo e ca indusbia urn asoecto lrnportante a ser constderado refere-se a incidencia do ICMS., Imaja v,isla que em a'igurns Estados braslletros, incluindo Sao Pauto, as Micro Empresas sao lsentas deste tritluto pela [eg~sla~ao estadual Com a nova sistematica, tats ernpresas ceverao recolher um pequeno percentual de ICMS, conrorme sua r,eceita bruta,

Em co ntrapartida, pelo Simples EstaduaJ, Microempresas e Empresas de Pequeno Porte que explorem atMdade de comerclo apenas podem eferuar vendas ao consumlcor linal ou a naCKonbiouinte (p, ex. prestadores de servlco), excetn para empresas da area eomerclal exportadora. 0 Supersimples tern a vantaqem de nao trazer qua'iquer tipo de restri~ao cuanto as vendas, em bora esta operacao Ilao aproprle nem transnra creditos tributaries. No que se refere aos demais tributes, a situaqao pouco se alterou em rela~ao a lei anterior.

Quanta as prestadoras de services que, antes nao pocerlam ootar pelo sistema un ltlcado, estao ,agor:a a utortzacas a optarem pelo Simples Naclonal, desde que se dedlquem a atlvldades que nao tenham sido obleto de veda~ao nos artlqos cttados nesta pagina, Outra novldace, conforme 0 enqua(lramenta nas tabelas publlcadas nas paginas seguintes, e de que boa parte de tats empresas orestadoras de serv,i~osterao 0 beneficio da aliquota favore~ida (tabela III), Quanto as empr,esas prestadoras de servi~os enquadradas nas tabelas IV e V, deverao calcular 0 If'lSS com base na folha de pagamento pela aliquota integral ,de 26,80%.

As atividades descntas no artiqo 17, § 1·, mcisus I a XI] da L,ei Complementar 123106 - quais seiam creche, pre-escota e estabelecimento de ensino lundamental; agencia tereetrizada de corretos; agencia de viagem ,e, turismo, centro de tormaeao de concutorss de veicutoa autornotores (Ie transporta terrestre de passaqeiros e de carqa; agencia loterica; servi~<os, de manutencao e reparacao de autornoveis, caminhoes, onibus, outros veiculos pesados, tratores, rnaquinas e equiparnentns aqricnlas; serviqos de instala\;ao, manutsncao e reparaqao de aeessenos para veiculos automotorss; servi~<os, de manul:en~ao e repara~ao de motoctclstas, rnotonetas e tlicicletas.; servi~<os, de' instala~§o, manul:en~ao e repara~ao de maqumas de escntono e de intormatica, serviqos (Ie reparos hidrauliws, eletricos, pintura e carpintaria em residencias ou estabelecimentos civis ou ernpresariais, bem como msnutencso e reparaq a.o de' spa rethos eletrodo mesncos; servicos de' insta la~ ao e rna nul:en~ao de aparel nos e sistemas de ar condicionado, r,e.friger,a~ao, ventila~ao, aquecirnento e tratamento de' ar em ambientss comrotaoos; veieulos de comurnlca~ao, de radiodifusao sonora e de sons e imagens, e rnidia externa - serao tributadas na forma do Fabela III da Len Cnrnplsmentar.

Para as prsstadoras de services de construqso ,de im6veis e obras de engenha~ia em geral, inclusive' sob a forma de' subernpreitada, transports mu nic i pat de passaqelrcs; empresas rnontaooras de' esta ndas para feiras; escolas livr'es., de Ii nguas. est-a ngeiras, artes, c ursos rec n icos e gerenciais; pmdu~ao c u'llural e artisnca; prod u~ao c inematoqrafica e de' artes c.en leas, a tnoutacao sera realizada de aeordo com 0 Tabsla IV cia L,ei Complementar (artigo 17, § 1°, inctsnsXllla XVIII da LC 1231(6), que exclui 0 beneticio (10 INSS, sendo ob~igat6~io 0 recolhimento pela aliquota integra'i (25,80%) com base na tolha de Ipagamento

Ja as prastacoras de services que tennam como atividade' descriminadas no arligo 17, § "flo, incises XIX a .XXVlI da LC 123100, admirustracao e loca~ao curmnatwa de imoveis de tarcsros; acaderntas de danca, de c.apoeira, de ioga e de artes. marciais.; academias de atividades. fisicas, (lesportivas, de nala~ao ,e, esco~as de esporttes; elaoora~ao de programas de computadores, inclusivejogos eletronicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cessao de direito de uso de pmgramas de wmpula~ao; IP~arnejamento, cOllfec~ao, manuten~ao e atualiza~ao de paginas eletronicas, desde que rea[izados em estabelecimento do optamte; escritorios de' seJV,i~os contii.beis; servi~<o' de vigilancia, limpe,za Oil conserva~a.o ,e, dernais sociedades que se dediquern exc'lusivarnente a presta~ao de outros sel'Vi~os que Ilao tenham sido objeto de veda~ao expcressa no capul: do arttigo 17 da iLei, deveril.o seguir a TabelaV da Lei ComplementaL

No caso destas, se, a folha de' salano lor maior ou igual a 40% (10 faturamemto, pagarao a'liquotas redUZldas de 4% a 13,5(J% de acmdo <com a receila brurla (para es1timulo do ernpcregD), Na ilipmese em que seja maior ou igual a 30% e rnenor (10 que 35% do faturamento, recolherao 14,50%; se infe~ior a 3(J%, esta aliquota se~a. de 15%,

o valor da aliquota va~ia de acordo com a seguinte f6~mula:

Entende-se que., quanto menm 0 resultado do (r), maior sera a aliquota co orad a, ou seja, quanto mernor a fo[ha de pagamemto, maior a aliquota a ser aplicada nos tributos: IPISIPASEP, IRPJ, COFINS. e CSU.

CAses PRA ncos

A ilUviil13J fundamental 0::10 smprssartaoo refere-se ao enquadramento au nao no Simples Nactonat, naruralmente buscando a econornia tri buffiria, o u seja, a op~ ao por um s istema tIibut~nto menos oneroso pa ra seus esta belectms ntos, Nao ha urna linica rssposta, curnprindo as ernpresas analisar a sua situacso especfflca. A principle, ha mais vantaqens doque dasvantaqens no"enquadr.amento_

De acordo corn a nova l.ei, as ernpresas o::Ie comercio, inousma e prestaeao de serviqos, (Jue taturarn e tem custos operacionais conforme 0 quadro abaixo, podern apresentar resultados diterenciades. A saber:

Faixa de, Faturamento 120.000 I 1.200.000 2.400.000
Folha de Pagamento ~5% 10% 8%
llnsumos 80% I 80% 80%
Outras Despesas 8% 8% 8% Com base nos demonstraavos, para as empresas comerciais e industIiais cujo faturame nto nao ultrapasss R$ 1200_000',00 e seus custos cperacionais sejarn iguais aos apresentados no quaoro, a rnelhor op~§o e 0 Simples NacionaL

Para as ernpresas enquadradas nas rnesrnas atividades mencionadas no para.grafo anterior, Will taturamento ate R$ .. 2AOO_OOO,oo, a melnor opqao sera 0 Lucre Real.

Quanto as prsstacoras de servi~ os enquadradas nos i neisos XIX a XXVII, § 1·, art 17 da Lei Cnmplarnentar n" 123106, a me Iho r o p~.ao conlin ua senco 0 Lucre Rea I.

r-4uma tentanva de simpliliea~ao e auxilio, a Asso~ia~ao Comercial apresenta a segluir uma imporiante tabela comparanva 'que, por certo, rae i litara a anal ise 0::10 em presa rio no toe a nte a dec isiio o::Ie enquacrams nto.

TABELA COMPAR.ATI:VA DOS REGI'MES TRIBUTARI!OS EM VIGOR.

L

J

R$ 1.200.000,00 R$ .2.400.000,00

COMERCIO , .. TABELA I

--

I

IR$ 120.000,00 4%

Faturamento Supersimplles lucro Presumido

-

8,28% 15,21% 9r93%

1 t611% 12,22% 9,39%

--

--

1355'%

I

--

tucro Real

111/2l%

-

-

INDUS'TRIA - TABELA II

-

lFaturamento

--

112,111%

$ 120..000,00 $ 11 .• 200.000,00

$ 2.400.000,00

-

-

5 u persi mples

450%

1- ..

9,62%

1-

--

Luera Presumldo 15,55% 117,21 % 19,17%

1- -- --

lucre Real 13,27% 111,93% 111,39%

SERVI~OS .. TABELA V Artigo17, § 1°, indsos XIX a XXVIII da Lei 123/06

IFaturamenta R$ 120.000,00 R$ 1.200.000,00 R$ 2.400.000,00

Supersimples

8,25%

1I4J68% 116,61 %

18,99%

Luera Presumido

14,95% 12,67%

18,57% 10,79%

lucre Real

111,33%

Dos Calculos:

I

PLAtlll.tIA Of cALCU LO ·AN EXO ·1 SEtAO -II· EMPRESA COMERCIAl

REVEND.A DE MER.cADOIRAS NA,o SUJEITAS A SUBSTmJ II.;Ao lltlBUTARIA

FORMA DE APUAA1;Ao - SLJPERSIM PUiS ~a~urllmnerito it;stimado

TI20.000 Allqu0t3~ 11200.000 Alfqoolll I MOOJ::l 1 EtOOJA_..l-_-.!I,,-!Q%:illc _ _I_,-_1~2~o.,~®Q'!}!~-I-_ .... 8~%!!.._-L_ ~192.QQQ_

HISTORICO I'aturam~rnto FoIN_deJf><lgal1l'lento

IRP~

A.liquot~ 15;%,

fORMA DE APURM;AO, LUCiRO IPRESUMIDO F,atlrtamento E~tim<idO

~~~~~~to::.oro_1 Aliqu()l~ i-TI20_000

lucre E:.:md@nt~ 11% 9.600

I ~~[-_-M_lhv-_a - delP<lgamento ,_-!c15~%~' _~I __ "!cl,8.oo0"'__I __ ~~ __ I_~ '~~~I __ ~~~cl_~~~

SU%, 96.o0Q

IRP~ [SLL Adlclo~al-IRP J (o1'1~5

I fISI,PASEp..------11

INSSfTERCEIROS I-LCMS l'ola~

-Aliquot! AlfqOO!il
1120D_000 2.400_'000
- 8% 96.,.~OO B% TI92 . .o0.o
_10% 12.0,001) 8% TI 9':1:.00.0
60% %0 . .000 80% U20:0CQ
1.2(1% 14,1100 1.20% 2a,8D.o
UlS% 12,900 1_.1.0'8'l!_ 25,92.0
~O,OO%, 36,~00 10.00% 13.,2.00
MO% 3MOO 3..00% 72.0.00
0.65% 7,800 0,5.5% 15,600
26 . .aO% 32,160 26,a0% 5t!l$6
Ill~ 43.200 18.00% 86.1100
TI5.J:1% 182:,:52.0 12,21% 293.:1.76 1'0 II:MlA D.E APlJ.A:ACitO. WCA:O REAL Faturamenro, E~~lmildo

I fHj5TORiCO 1~~Jllme"W

Aliquota

Aliquot<! AI[qUllt.! :VWtl:oooJ
UOO.OOO
10% 120,0.00 6% TI 9'2.00.0
BO'% 960,0(10 Bil% 1.92CD:OOO 120.000

15%- 80%.

TIMOr) 96.000

Faturamento

IflP J/CSLLla"idonal PIS COFINS ICMS I~SS Total
~M~O% 3% Q,6.5% 3)5(1% 4)2% 11'1,27%
0'.00% 3% 0.65% 3.6Q% 2,6&% 9~il3%
0100% 3% 0.65% ,3:.6(1% 2.14% 9,3'9% 12Q,QOQ 1.20MOO 2AOO:()OO

1

PARECER DA ASSOCIACAO COMERCIAL
Par tocos os demonstrativos relaclonados, e possivsl verltlcar que para as empresas que 59 enquadram como comercists e
tndustnals com tamramento inferior a R$ 2.400.000,00, existem vanlagens na oocao palo Simples Nacional, tato que pede nao
ocorrer principal mente com as Prsstadoras de Servi<;os descrlrrmadas no artigo 17, § 1', lnctsos XIX a XXVIII da Lei 123106.
Outro tator relevante que as Contribuintes devem analisar e 0 acumuo dos credltos ntbutartos, lima vez que a Lei nao permfte ao
conmbuinte creditar au transterlr creditos de Iributos, elevando assim, os custos de aquisiJ;:oes de seus msumos, colocando 0
contribuinte optante em desvanlagem competitiva junto aos seus concorrentes nao optantes
Mesmo com estes desabnncs, 0 Instituto Juridlco oa ACSP nao concords, em parte, com 0 que vern sendo divulgado pela irnprensa
sabre a Lei que regu~amentaJ 0 simptes National. Em resume, "pods nao ser a mats adequada, mas de certa forma oferece grandes
benefi'cios as Microempresas e Emprasas de Pequeno Porte, reduzindo e simpliflcando as obriga~5es tnbutanas principals e
acessorias."
Diante de todo 0 sxposto, continua sendo 0, Superstmples a opqao rnenos onerosa pram as Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte. ouanto ;'5 Prestadoras de servtqos, enquadradas na label" V, aconsetna-se Que seja etetuaca uma ana;;se cetamana dos
dados elaborados, antes de tornar qualquar declsao.
Por fim curnpre tsmbrar que 0 prazo para insrri~ao no Supers.impres corneqou em 10 de julho de 2007, com termtno previsto para 0
uRimo dla 001 deste mesmo meso
EMPRESA INDUSTRIAL - TABELA II
I PLANILHA DE CAlCULO -ANEXO • II 1
SEtAO -I • EMPRESA INDUSTRIA
REVENDA DE MERCADOIRAS Nio SUJEITAS A SUBSTITUIc;!OTRIBUTARIA
FORMA DE APURA.;AO - SUPERSIMPLES
Faturarnento Estimado
HISTORICO I Alfquota I Alfquota I Alfquota 12.400.000 I
Faturarnento 1,20,000 11.200.000
Folha de Pagamento 15% 16.000 10% _'201000 6% 192.000
IRP] 0,00% 1-- 0,42% 5.040 0,54%- 12.960
CSLL 0,21% 252 0,42% 5.040 0,54% 12.960
COFINS ~ 0,74% 688 1,26~_ 15.120 ___!,_60% 38.400
PIS/PASEP 0,00% 0,30% 3.600 0,38% 9.120
_!NSS ~~% 2.160 3,62% 1_~3.440 4,60% 110.4~L
ICMS 1,25% 1.500 3,10% 37.200 3,95% 94.800
IPI 0,50% 600 0,50% 6.000 0,50% 12.000
Total 4,50% 5.400-14,62%- 115.440 12.,11% 290,640
FORMA DE APURA';A.O • LUCROPRESUMIDO
Faturamento Estimado
HISiORICO Alfquota Alfquota Alfquota
Fa.turamento 120.000 1.200.000 2.400.000
Luera Excedente 8% 9.600 8% 96.000 ~.~ 192.000
I ~bi_deEagamento= 15%--= 18.000 ~10% 1-.l20.000 6% 192.000
(MV 80% 96.000 80% 960.000 80% 1.920,000
IBP -1,2O_%~ __ :L4AO _ __J,20%.__ 1-14·4.00 _ __J,2M1t__ 1_28.8_O_Q~
(SLL 1,08% 1.296 1,08% 12.960 1,08% 25.920
Adklonal- ~RP J 10,00% 10,00% 36.000 10,00% 132.000
COEINS _~,OO% 3.600 ___3,00% 36.00?~ 3,00% 72.000
PIS/PASEP - 0,65%~ 780 _0,65% 7.600 0,65% 15.600
INSSITERCEIROS 26J80% 4.6M_ ~~6'~-B-1f~ 1_~2.160 26,8B-1?~ l_t'.45~~
leMS ~ lS.oo%~ 4.320 18,00% 43.200 18,00% 86.400
IPI 10,00% 2.400 10,00% 24.000 10,00% 48.000
Total 15,55% 18.660 17,21% 206.520 19,17% 460.176
FORMA DE APURA.;AO· LUCRO REAL
Faturamento Estimado
HISTORICO Aliquota Alfquota Alfquota
Faturamento 120.000 1.200.000 2.400.000
Folha de Pagamento 15% 18.000 10% 120.000 8% 192.000
(MV 60% 96.000 80% 960.000 80% 1.920.000
Faturaml!nto 100,illl%. 120.000 ...JW,OO% 1.200.000 100,00% 2.400.000
(MV ·60,~ ,<96.000) ~,Oo% (960.000) -60,00% (l.920.000L
Luero Bruto ~,OO% 24.000 ~~O,OO% 240.000 20,00% 480.000
Saliirio5@ Encarg_os-INSS 15,00% (18,000) 10,00% (120.000) 8,00% (192.000)
PIS/PAS£P Q,65%~ (760) --D,65.% (7.800) 0,65% (15.600)
(oFINS· ~OO% ~3.600~~ __ 3,00% (36.000) 3,00% (72.000)
INSSITERCEIROS ~,~ (4.824) ~,80% (32,160) ~,80% (51.456)
ICMS 18,~ (4 . .320) ~,OO% (43.200) 18,00% (86.400)
IPI ..Jfl._00% (2.400) _10,00% (24.000) 10,00% (48.000)
Ou tras despe sa s 8,00% (9.600) 8,00% (96.000) 8,00% (192.000)
Luera liquido - -16,21% (19.524) -9,93% (119.160) -7,39% (177.456)
CARG.A. TIRIBUTARIA - LUCRO REAL
rFaturamento IRP J/CSLl/adiei;;:;~r '·_'i PIS--- COFINS-- :'ICMS/IPI INSS- Total 1
120.000 0,00% 3% 0,65% 560% 4,02% 13,27%
1.200.000 - 0,00% 3% 0,65% 5,60% 2,66% 11,93%
2,400.000 - 0,00% 3% 0,65% 5,60% 2,14% 11,39% 10%

PLANILHA DE CAL.CULO -ANEXO - V :SE~O -I - :EMPiRESA PRESTA DORA DE SERVI~OS

RECEITA.S REFERENITES A SERVI~OS DAS ATIVIDADES PRENUNCIA.DAS

NOS INCI.SOS XliX II XXVI DO §.§ 30 40 DO ART. 140 DA [RESUWc;:AO N!.o 04 ~ CGSN DE 30/05/07 SEM IRETEN~AO OU SUBS·T,ITUIc;:AO TRIBUTARIA. COM ISS DEVIDO A OUTRO MUNICrPI:O

FORMA 06 APURA(:Ao SUPERS~IMPiL6S lFatUJameillto Estimado

Allquota Alfquota

Aliquota

15%

120.000 18;000

m .. 200.000 1120.000

2 .. 400,000

8% 192.000

HlsrDRICO Faturamento

Folha de Pagamento

[lRPJ 000% 0;00 2,7.4%_ 32.880 _6,12%_ 146.g..:~

CSLL 1,22.% 1.464 2,00% 24.000 2,53% 60]20

COFINS 1,28% 1.536 2,23% 26.760 2,63% 63.1.20

PIS/PASEP 0,00% 0;00 _0,38% 4560 0,57% 13.680

INSS 26,80% 4.824 -26,80% 3.2.160 26,8G% 51.456

ISS 2,00% 2.400- 4,65% 55.800 5,00% 120.000

r:~-------------II-~

[Total 8,5~% __ 10.224 __ lA,68!lf! _ __] 7fi.16fL 1_18,999L ~_5_.B56~

IFORMA OE APURA9\O - LUCRO PRiE$UMIDO IFaturamento Estimado

"" ;;;:;..'.-- - -~-'I-.c..

HIST vRICO AIIquota, Aliquota Allquota

Faturamento _.,_.1~20.000~ __ ,-"1--;-.200,0.00 ,--_,---;2.~.400.000

lucre Excedente 8% 9.600. 8% 96.000 1-8% ·1192.000

Folha de Pag=am.:_:..e=n.:_::t=o I_~""15"'"'-%:T __ c,_1~8"".0",,O:.,-;0_-_II __ _;,1 ~0%i:T. __ 1_0.1-= 2;-o:O::-:;.0::;:0::20_II,- __ ~Sii%:,-_,~1'-i19~2"",.0~00~J

CMV 80% 96.000_ 8G:% __ 960.(100 L._ 80%,- 1.9'20.000_

!.440 1.296

3..600.

780 4.8.:24 6.000 17,940

1_ 1,20% _ 1;08%

1_ 10,00%

3.00%

1-,,'· .. -

1___gj6S~;- 1~6,80% I~ 5;00% _

16,61%

14.400 1,20% 28.800

12.960 1~08% 25.920

36.000 10,00% I~ 1132.000

36.000 3,00% 72..000

7.800 0,65% m 5.600

32 .. 160 26,80% S1.456

60.000 - - 5,00% -1~1120.000

199.320 18,57% 445.776

IRPJ

CSLL Adidoiflal··IRPjl COFINiS PIS/PA5EP INSSJTERCEIROS ISS

Total

__ 1,20% _ 1,08% __ 10,00%

__ 3,00%

-:,,%65% ~6,80% _ 5,00%

14,95%

PORMA Dlil APURlU;AO - UJICRO REAL

IFaturam.~.!ll__(l' Estima~

HISTORICO Allquota, Allquota

Fatu ra menta _ _ _1__1.20.000

Folha de Pagamento_ 15% 1-1~'OOO

CMV 80,00% 96.000

IRP J/CSLUadicional 0,00%

0,00%

0,00%

- Allquota 1-

1.200.000 2..400 .. 000

120,000 8% 192.000

960;000 80,00% 1.92.0.000

10% 80,00%

Faturamsnte 100.,00.% 120.00.0 100,00% 1.200.000 mOO,OO% 2.400..0.00

CMV ~p!o.O% (96.000) 1~,o.09?~ (960;000) -8o.,0~ (1.9'10.0.00)

Luero Bruto 20,0.0% 24.0.00 20,00.% 240.000 20,0.0.% 480..00.0

5alarllOse Encar9Ds~INSS-....J.5,OO% (TIr.OOOJ 10,00 _ (120;000) 8,00% (192.000.)1

PI6/PASEP 0,65% (780) 65% t(7.800) 0.,65% [-'115.600.)

CO FI NiS tOO%. (3.600) 3;00% 36.000 3,00% (nOOO)

INSS/TERCEIROS 26,80% (4.824) 26,80% (32.160) 26,80% (51.456)

ISS 5,00%-:--- ~(1.200j-I-5iOll%- -(12,0.00)- -5;:-OO%-I~t2'1.000j~

[0l1[uctraIS despesas 8,00% (9~60(j)-18.;OO% (96,0.00) 8,00% 1192.0.00)

era Hqllido ~llI67% (14.004J 1~5,33.%- (63:960) -.:2.,79% (67.0.56)

-

CARGA TRiiul ARiA- LueRo REAL

Faturamento 1120.0.00 11.200.0.00 2..400.0.00

COFINS ISS I.N ... 55-- .• lr: TO. t. a.11

0,.65% 5,00% 4,0.2% 12,67%

0.,65% 1~,OO%_111--c'2,68~ t 1,33% 0,65% 5,00% 2,14% 1.0,79%

PIIS

3% 3%_ 3%

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