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el marco
internacional
Mayo 2011
http://jaimeobandocardenas.blogspot.com
OBJETIVO
La organización es un sistema
social y técnico, que interactúa
con su entorno para transformarlo
y ser trasformada por él,
conformada por recursos
humanos, físicos, financieros y
tecnológicos, con el fin de
producir bienes o prestar servicios
para la satisfacción de
necesidades humanas.
Sistema
Realimentación
Tipos de sistemas
• Abiertos.
• Cerrados.
La organización como sistema abierto
Reali
ment
ación
Realiment
ación
Entradas Proceso Salidas
Entorno Realiment
ación
Entorno
Entrad Proces
Salidas
as o
Realim
entació
n
Realiment
ación
Realimentación
La organización como sistema abierto
SISTEMA DE
INVESTI. Y SISTEMA DE
DESARROLLO MERCADEO
SISTEMA DE
PLANEACIÓN
Entorno
Permanencia SISTEMA
Entorno
FINANCIERO
SISTEMA Rentabilidad
SISTEMA DE ORGANIZACIONAL
CONTROL
SISTEMA DE
Crecimiento
PRODUCCIÓN
SISTEMA DE
RECURSOS SISTEMA DE SISTEMA
HUMANOS INFORMACIÓN TRIBUTARIO
Realimentación
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
Pronunciamientos de la profesión contable: AICPA:
American Institute of Certified Accountants; IFAC:
International Federation of Accountants
Coso I, II
Coco
Cobit
Micil
Meci
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
Propósito
Propósito
Compromiso
• Se deben establecer y
comunicar los valores éticos de
la organización.
• Las políticas y prácticas sobre
recursos humanos deben ser
consistentes con los valores
éticos y con el logro de los
objetivos.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
Compromiso
• La autoridad y la responsabilidad
deben ser claramente definidos y
consistentes con los objetivos.
• Se debe fomentar una atmósfera
de confianza para apoyar el flujo
de la información.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
Aptitud
• El personal debe tener los
conocimientos, las habilidades y las
herramientas que sean necesarios
para el logro de los objetivos.
• El proceso de comunicación debe
apoyar los valores de la organización.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control
Committee
Aptitud
• Se debe identificar y comunicar
información suficiente y relevante
para el logro de los objetivos.
• Las decisiones y acciones de las
diferentes partes de la organización
deben ser coordinadas.
• Las actividades de control deben ser
diseñadas como una parte integral de
la organización.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control
Committee
Evaluación y aprendizaje
Evaluación y aprendizaje
Ambiente de control
Actividades de
control
Subsistema de Control Información
de Gestión
Comunicación pública
Planes de
mejoramiento
Evaluación
independiente
Autoevaluación
Subsistema de Control
Evaluación
Definición según el COSO
• Es un proceso.
• Es un medio para un fin, no un fin
en sí mismo.
• El control interno es ejecutado
por personas.
• Se espera que proporcione una
seguridad razonable, no absoluta.
• El control interno se constituye
para ayudar en la consecución de
objetivos, no para garantizarlos.
Aspectos importantes de la definición
• El control interno no es un
evento o circunstancia.
• Es un proceso multidireccional
donde cada uno de su
componentes puede influenciar a
los otros.
• Es una serie de acciones que se
ejecutan mediante las actividades .
Las acciones son inherentes a la
forma como se dirigen los
negocios.
Aspectos importantes de la definición
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS
AMBIENTE DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
COMPONENTES PUNTOS A ENFOCAR
Información y Información.
Comunicación.
comunicación
Monitoreo Monitoreo ongoing.
Evaluaciones separadas.
Reporte de deficiencias.
Qué puede hacer el control interno?
• AYUDAR a una
organización a conseguir
sus metas de desempeño y
rentabilidad.
• AYUDAR a prevenir la
pérdida de recursos.
• AYUDAR a asegurar
información financiera
confiable.
Qué puede hacer el control interno?
• Asegurar éxito y
supervivencia.
Limitaciones inherentes al control interno
• Administración.
• Consejo de directores.
• Auditores internos.
• Otro personal.
Ambiente de control
Ambiente de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS
AMBIENTE DE CONTROL INTEGRIDAD Y • EXISTENCIA E IMPLEMENTACIÓN DE
VALORES ÉTICOS CÓDIGOS DE CONDUCTA.
• POLÍTICAS DE PRÁCTICAS DE NEGOCIOS
ACEPTABLES QUE OBSERVEN: CONFLICTOS
DE INTERÉS, ESTÁNDARES ESPERADOS DE
COMPORTAMIENTO ÉTICO Y MORAL.
• RELACIONES CON LOS EMPLEADOS,
PROVEEDORES, CLIENTES, INVERSIONISTAS,
ACREEDORES, ASEGURADORES,
COMPETIDORES Y AUDITORES.
• PRESIÓN PARA CUMPLIR OBJETIVOS DE
DESEMPEÑO IRREALES SOBRE TODO EN EL
CORTO PLAZO.
•COMPENSACIÓN BASADA EN LA
CONSECUCIÓN DE OBJETICOS IRREALES.
Ambiente de control
• CONVENIENCIA DE ESTÁNDARES Y
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON E L
CONTROL.
• SI LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL ESTÁN SIENDO
APLICADAS.
• CONTROLES
GENERALES SOBRE LOS
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
COMPUTARIZADOS.
Información y comunicación
Información y comunicación
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS