Relatório de Auditoria Contábil

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Relatório de Auditoria Contábil

WF Comercial Ltda

Curitiba - PR

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 06/2006

(Exame das Demonstrações Contábeis de 31/dez/2005)

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Este relatório refere-se ao exame das demonstrações contábeis dessa companhia, relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005, em cumprimento ao nosso contrato de auditoria independente, cujas visitas foram realizadas no mês de abril e maio de 2006. O trabalho foi realizado segundo padrões usuais de auditoria, incluindo a aplicação de testes e exames sobre operações, livros, registros, documentos, posições contábeis e controles subsidiários, na extensão e profundidade julgadas necessárias. Relacionamos, a seguir, os pontos julgados necessários nas circunstâncias. O presente relatório se divide em duas partes, a saber: III RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS

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br 3 .portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS www.com.

/2005. PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS: Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2.4 10 ____/___/___ 1. Data da Regularização 1. 1. não contabilizadas.3 10 ___/___/____ 1. APLICAÇÕES FINANCEIRAS – IRRF NÃO CONTABILIZADO: Durante o exercício de 2005. CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS: Não nos apresentaram conciliação e composição de saldos das "Faturas a Receber". contabilmente. sobre aplicações financeiras.Relatório de Auditoria Contábil Pág. FATURAS A RECEBER: Não nos apresentaram relatório do departamento financeiro analítico por título e cliente.portaldeauditoria.2 09 ___/___/____ 1. 08 ___/___/____ BOLETINS DE CAIXA: O relatório de caixa existente apresentou divergência com o saldo contábil. 1.br 4 . após terem sidos discutidos com a contadora da empresa. como forma de adequar as demonstrações contábeis.com.7 11 ___/___/____ www. APLICAÇÕES FINANCEIRAS – APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS: As aplicações financeiras referente ao Paraná Banco S/A não se encontravam atualizadas. constatamos retenções de imposto de renda na fonte.005.5 11 ____/___/___ 1.1 REVISÃO CONTÁBIL AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS: Ajustes e reclassificações acolhidos no balancete de 31/dez.6 11 ___/___/____ 1.

com. FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA: Não nos apresentaram posição financeira analítica por fornecedor e título.0041% ao dia.12 1. IOF S/ EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS: Sobre os empréstimos a funcionários há a incidência de IOF.15 1.8 1.Relatório de Auditoria Contábil 1. ATIVO PERMANENTE – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS DEPRECIAÇÕES: A depreciação não vem sendo calculada individualmente. Do ponto de vista fiscal. 12 ___/___/____ 12 ___/___/____ 13 ___/___/____ 13 ___/___/____ 14 ___/___/____ 15 ___/___/____ 16 1. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS: Constatamos valores que caracterizam-se mais como despesa operacional do que custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes.br 5 .9 1. há a possibilidade de eventuais questionamentos.10 1. existência de divergência entre saldo contábil e saldo da planilha de conciliação. à alíquota de 0. por item patrimonial. em função das taxas de depreciação em uso.11 1. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS: Não nos informaram motivo de lançamento mensal.14 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES: Não nos apresentaram composição do saldo da conta e não nos informaram motivo da existência de adiantamentos pendentes de longa data. bem como não são feitos contratos dos empréstimos a funcionários.portaldeauditoria. ADIANTAMENTO SALARIAL: A conta de Adiantamentos de Salário apresentou pendências de longa data.16 17 ___/___/____ ___/___/____ 17 ___/___/____ www. ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS: Inexistência de controle patrimonial analítico sobre os bens patrimoniais e projetos técnicos.13 1. CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR: Os créditos tributários sobre os prejuízos fiscais foram contabilizados a maior.

não retido o INSS s/ prestação de serviços./2005.Relatório de Auditoria Contábil 1. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – FOLHA DE PAGAMENTO DE AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram folha de pagamento de autônomos.27 22 ___/___/____ www.18 1.005.com. 18 ___/___/____ INSS A RECOLHER: Observamos divergências em dez.21 19 19 ___/___/____ ___/___/____ 1.26 ___/___/____ 21 ___/___/____ 1. RETENÇÕES JUDICIAIS – COPEL: A empresa está inadimplente desde junho de 2. PIS/COFINS .17 FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA: Contabilização de notas fiscais fora do período de competência.24 ___/___/____ 20 ___/___/____ 1. conforme extrato da Receita Federal.PARCELAMENTO: Não atualizados os parcelamentos do PIS e da Cofins.25 21 1. entre saldo contábil. RETENÇÃO INSS CESSÃO MÃO-DE-OBRA Em alguns casos.005. conforme OS nº 209/99 do INSS. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias.22 1.br 6 .19 1. 17 ___/___/____ FGTS A RECOLHER: Existência de divergência entre valor devido e valor pago.portaldeauditoria. 18 ___/___/____ PROVISÃO DE FÉRIAS: Não nos apresentaram relatório de provisão de férias. folha de pagamento e recolhimento em jan.ISS SOBRE RECIBO DE PAGTO A AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos.20 18 ___/___/____ 1. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2. 1. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA . OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS: Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos algumas imperfeições.23 20 1./2006.

28 1.30 PIS/COFINS A RECOLHER: Existência de divergência entre valores devidos e valores pagos. LALUR – NECESSIDADE DE ESCRITURAÇÃO: A escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real não se encontrava escriturado DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO: Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos.portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil 1. 23 ___/___/____ 23 ___/___/____ 24 ___/___/____ www.com.br 7 . despesas comerciais e despesas administrativas.29 1.

br 8 .Relatório de Auditoria Contábil II - COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS www.com.portaldeauditoria.

22 241.11 216.1 AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS Destacamos.18 251.428. Valor R$ 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) 265. relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005.93 228.545.13 C C C C C C C C C C C D www.Relatório de Auditoria Contábil 1.55 198.87 199.25 D R$ 198. Ref.88 D Data de Ref.22 241.69 211.91 212.13 C R$ 195.93 228.55 D D D D D D D D D D D 31/12/05 31/12/05 (2) (2) 52. a seguir.40 C 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) 265.15 210.73 C 145.15 210.portaldeauditoria.91 212.com.br 9 . os ajustes sugeridos para a adequação das demonstrações contábeis.11 216.56 224.170.69 211.08 283.56 224.741.87 199.08 283.18 251. Especificação das Contas Ativo 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras Passivo 212030005 – Pis 212030001 – Cofins Resultado 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 41108 – Despesas Financeiras D = Débito C = Crédito Ativo: Passivo: Resultado: Resumo dos Lançamentos: R$ 2.624.170.

pois. de forma a identificar e analisar as divergências existentes. é necessário conciliar as posições contábil e financeira.com. referem-se a: (1) (2) lançamentos das retenções de IRRF sobre aplicações financeiras. www. melhorando. Outrossim.Relatório de Auditoria Contábil As referências numéricas. entre parênteses. para tanto.22. desta forma. 1.034. em 31/dez. assim. sua apresentação patrimonial. promovendo. deste relatório. o qual comentamos com detalhes no item 1. Alertamos para o fato de que esta situação já havia sido comentada em nosso relatório anterior. todavia não foi praticável quantificá-los.00. Este lançamento não foi acatado pela contabilidade. as devidas correções. Durante nossos trabalhos foram efetuados outros ajustes e reclassificações. financeira e econômica. com vistas a proporcionar exatidão aos saldos contábeis e financeiros.39 2.39 14. Os ajustes e reclassificações sugeridos tiveram por fim adequar os saldos contábeis da empresa aos princípios fundamentais de contabilidade. em relação à posição do sistema financeiro “Máximo”. lançamento referente ajuste de juros sobre parcelamento de débitos com a Receita Federal.br 10 ./2005.00 A diferença acima não foi corrigida para o encerramento do balanço. com uma diferença de R$ 2. conforme demonstramos: Posição Contábil Financeira Diferença constatada R$ 16.145. recomendamos a conciliação da conta.portaldeauditoria.179.145. pois surgiram em decorrência de diversas conciliações solicitadas ao departamento contábil.1 BOLETINS DE CAIXA O saldo contábil da conta caixa encerrou.

constando analiticamente o nome do cliente. a data do vencimento e o valor e número do título em aberto. de suporte e consistência aos lançamentos contábeis. composição contábil dos saldos e incertezas dos valores consignados. que ao longo do ano soma-se mais de cem mil reais.512. ao final de cada mês. não havia evidência de que a empresa efetuou a conciliação contábil da conta "Faturas a Receber". com saldo em 31/dez. Com isso. ao final de cada mês.portaldeauditoria./2005. recomendamos emitir. naquela data. no sistema de processamento de dados. à conciliação da conta acima citada.26./2005 no valor de R$ 2.512. identificando os respectivos créditos por cliente. estes.3 CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS Até a data do término do nosso trabalho. Alertamos que. A crédito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a importância de R$ 10. Devido à relevância dos saldos e à importância de manter o controle sobre as duplicatas a receber. visando identificar os respectivos saldos. relatório com a posição analítica das duplicatas a receber.756. conseqüentemente não foi apresentada a composição do saldo da conta. relatório com a composição de saldo das contas a receber. devido à inexistência de relatórios auxiliares do setor financeiro. a falta de controles internos e da conciliação contábil da conta podem propiciar fraudes e desvios de valores.com. Assim. Recomendamos proceder.br 11 . www. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro. o saldo contábil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez. e nos casos em que a empresa não possua os relatórios auxiliares.Relatório de Auditoria Contábil 1.26. pois funcionários que têm conhecimento do fato podem utilizá-lo para fins de desfalques.75. manter a composição de saldo dos valores consignados na contabilidade. data de vencimento e título. a contabilidade poderá conciliar o saldo contábil com os saldos dos relatórios auxiliares.628. era de R$ 2. sendo que não foi possível auditá-la. servindo. Indagamos ao setor contábil sobre os referidos valores.4 RELATÓRIOS DAS CONTAS A RECEBER O setor de Contas a Receber não emite.756. mensalmente. não nos foi fornecida nenhuma explicação. 1. No entanto.

Sugerimos a adoção de planilhas auxiliares para o acompanhamento das aplicações financeiras. a contabilização inadequada dessas retenções tende a gerar ônus tributários desnecessários à companhia. de 26/mar/2000. do Imposto de Renda e da Contribuição Social. no Banco Itaú S/A.br 12 . Salientamos que a utilização de critérios contábeis distintos em exercícios financeiros afetam a comparabilidade das Demonstrações Contábeis. dada a ausência do crédito tributário a compensar. e b) Do ponto de vista tributário. De acordo com o artigo 773 do Decreto 3000. 1. que é de 20% sobre o rendimento da aplicação.5 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2005.7 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . a determinação do Pis.000. no entanto para várias datas relativas aos resgates não havia o registro contábil da retenção do Imposto de Renda. no valor de 220.00. sobre o assunto temos a comentar: a) R$ A Legislação Societária.IRRF NÃO CONTABILIZADO Durante o exercício de 2005.APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS Não foi atualizada a aplicação financeira efetuada em 22/nov. sendo que no ano de 2004 a referida provisão foi contabilizada. o imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos de aplicações financeiras será considerado como antecipação do imposto devido na declaração de ajuste anual.6 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . da Cofins.com. em renda fixa. www. constatamos que a empresa efetuou vários resgates das aplicações existentes no Banco Itaú S/A e no Unibanco S/A. assim.Relatório de Auditoria Contábil 1. independente de sua realização em moeda. determina que as receitas e os rendimentos devem ser computados no resultado do período a que se referirem. 1. Lei 6404/76 .artigo 187. depende da correta apropriação das receitas da companhia./2005.portaldeauditoria. visando propiciar meios para a contabilização tempestiva dos rendimentos auferidos.

/2005 26/Out. com o intuito de verificar se toda a retenção do imposto de renda está contabilizada./2005 27/mar.12.00 2./2005 07/nov.000.40 200. em conformidade com os respectivos extratos./2005 09/out.000. 1.500.portaldeauditoria. evidenciando a existência de adiantamentos pendentes de longa data.br 13 . no intuito de regularizar a situação.00 1. apresentava algumas pendências. 1./2005 02/out./2005 15/mai/2005 15/mai.000.00 3.500.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES Não nos apresentaram a composição do saldo da conta. cujo saldo em 31/dez.56 211.500./2005 10/jul.com./2005 20/jun./2005 15/ago.200. as quais elencamos abaixo: Data 05/jul.00 143. Alertamos para o fato de que em 31/dez/04 a conta já apresentava saldo de 82.00 600.886.00 2.000./2005 21/set.00 300./2005 20/jun. a qual apresentava em 31/dez/2005 o saldo de R$ 85.500.00 1.9 ADIANTAMENTO SALARIAL A conta de Adiantamentos de Salário.Relatório de Auditoria Contábil Recomendamos solicitar os extratos das aplicações financeiras e confrontá-los com a contabilidade.00 1.00 500.16./2005 Beneficiário João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos Felipe Oliveira Felipe Oliveira Fernando Alonso Fernando Alonso Mário Alfredo Paulo Tiago Maurício Tânia Carlos Valor R$ 1.797.19 www./2005 01/set.12.200./2005 14/nov./2005 10/nov./2005 24/out.00 1.00 6. R$ Recomendamos efetuar levantamento dos motivos pelos quais os adiantamentos ainda estão pendentes./2005 era R$ 30.331.00 3.68 164.

um controle analítico sobre os bens do ativo imobilizado. será aplicada a alíquota de 0.77 122. www. Alertamos que empréstimos feitos a funcionários não firmados mediante contrato.com.32 Persiste a situação já comentada em nosso relatório anterior quanto ao controle das inversões fixas em bens patrimoniais e projetos técnicos. 1. os quais são demonstrados de forma sintética.933. referente créditos tributários constituídos sobre prejuízos fiscais e bases negativas de contribuição social.0041% ao dia sobre empréstimos para pessoas físicas. conforme Instrução Normativa nº 49. que sobre os valores emprestados aos funcionários como acima citado há a incidência de IOF. Apesar dos valores serem pequenos.45 243.81 Total ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS 75.990.465.779/99.983. para fins de recolhimento do IOF. e sem cláusula de cobrança de encargos financeiros. sendo necessária a elaboração de contratos com previsão de cobrança de encargos financeiros.Relatório de Auditoria Contábil Também.32. não havendo.11 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR Foi registrado a maior. no ativo circulante. Recomendamos ampliar as atenções sobre os adiantamentos pendentes de longa data. eles se caracterizam como empréstimo. que.508. também. recomendamos observar a legislação acima citada. portanto. poderão ser considerados pelo fisco como adiantamentos salariais e tributados na fonte.554. haja vista. a partir de 18/out.990.933. tendo como reflexo efeito positivo no patrimônio líquido.481. desta forma.062. conforme determina a Lei 9. o montante de R$ 122. 1.04 146.br 14 .55 1. estipulou que. A Portaria 385/99 do Ministério da Fazenda.80 9% 70.10 INCIDÊNCIA DE IOF SOBRE EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS Alertamos.80 25% 195.12 CSSL Prejuízo Fiscal 783. como demonstramos: Descrição IRPJ Prejuízo Fiscal Valor R$ Percentual Valor do Crédito Tributário Contabilidade Diferença 783. de 10/mai./99.00 47./89.portaldeauditoria. na ocasião da liberação dos recursos. os valores acima citados emprestados não estão suportados através de contratos e nem há a cobrança de encargos financeiros sobre os mesmos. que vem sendo efetuado com base nos saldos contábeis.

persiste situação comentada em nosso relatório anterior onde constatamos valores que se caracterizam como despesa operacional ao invés de custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes.  manter adequado controle físico e contábil sobre os bens do ativo imobilizado. O controle analítico dos itens imobilizados. como exemplo.13 ATIVO PERMANENTE . visando aperfeiçoar os meios de controles patrimoniais existentes na companhia. e  centralizar os gastos pertinentes a cada obra. inclusive. efetua-se através de sistemas informatizados e paralelos à contabilidade. cobertura de seguros.  proporcionar uma melhor visualização das inversões patrimoniais procedidas .portaldeauditoria. bem como a depreciação ou amortização acumulada dos bens baixados.br 15 . conforme demonstramos. Reiteramos nossas recomendações no sentido de analisar a viabilidade de implantar-se um sistema desse gênero. no quadro a seguir: www.Relatório de Auditoria Contábil A individualização dos bens patrimoniais e projetos técnicos seria oportuna sob a ótica administrativa e contábil.IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS Dentre as adições ao ativo fixo da companhia. bem como.com.  prover informações para efeito de política de capitalização e substituição de bens. 1.  prover as bases de cálculo e apropriação de despesas de depreciação e amortização. por centro de custo. pois torna-se importante para:  identificar o valor de aquisição. via de regra. acréscimos posteriores.

294.05 2. Serviço prestado com retroescavadeira. 9. admite-se a adição.Relatório de Auditoria Contábil Nº do Docto. 2.232.74 72. Excepcionalmente. determina que no ativo imobilizado serão classificados.842. reiteramos nossas recomendações para a revisão dos registros contábeis do ativo imobilizado. dos gastos que objetivam uma melhoria no item imobilizado. ao custo de aquisição ou desenvolvimento.36 no saldo do imobilizado.73 Máquinas Pesadas Ltda. 0039 Fornecedor Discriminação Valor R$ Casa das Tintas Ltda.513. Lei das Sociedades por Ações. Tintas e vernizes.340. com o conseqüente reflexo no patrimônio líquido.03 058 059 Máquinas Pesadas Ltda. Abaixo demonstramos as respectivas contas de resultados e seus saldos: Código Contábil 4759 4660 4742 4660 Total Nomenclatura Contábil R$ Despesas com Obras Despesas com Obras Despesas com Obras Serviços Prestados Pessoas Jurídicas 13. em função do prolongamento de sua vida útil. www.720. Tendo em vista ser considerável a ocorrência dos lançamentos em epígrafe. 2.br 16 . Serviço prestado com retroescavadeira. visando identificar e corrigir as classificações contábeis inadequadas. adequando-as às disposições da legislação societária.48 20.304. exclusivamente.36 A Lei 6404/76.454. em seu artigo 179.99 36. constatamos alguns valores transferidos no final do exercício de despesas operacionais para serem registrados no ativo permanente. bem como efeito positivo sobre o resultado do exercício. incremento na sua capacidade produtiva ou redução dos custos operacionais.720.portaldeauditoria.com. os bens e direitos destinados à manutenção das atividades da companhia.50 Também. Tal procedimento gerou um acréscimo de R$ 72.

25.portaldeauditoria. observamos que persistem situações comentadas em nosso relatório anterior: a) A depreciação não vem sendo calculada individualmente. 1. no entanto não nos informaram motivo deste lançamento.br 17 .628. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS Observamos a contabilização mensal durante o ano de 2. daí surge a necessidade de uma adequada apropriação da depreciação dos bens de uso.005. e a crédito da conta “Faturas de Água a Receber”.12.15 www. sendo a despesa obtida mediante a aplicação de um percentual. e 2) Do ponto de vista fiscal. Após análise na política de depreciação adotada na companhia. sobre o custo total dos bens de mesma natureza. os respectivos custos devem ser alocados aos exercícios beneficiados pelo seu uso. Reiteramos nossas considerações visando a implantação de controles individualizados dos bens patrimoniais. b) As taxas de depreciação. o qual é lançado a débito da conta “Imobilizado Obras”. do valor de R$ 12. face a existência de taxas de depreciação diferenciadas. Sobre o assunto comentamos: 1) A atual sistemática de cálculo não proporciona segurança quanto à exatidão das quotas de depreciação. supra. em função das taxas de depreciação em uso. ora em uso.com. conforme recomendações contidas no item 1. da Secretaria da Receita Federal. mesmo para bens de mesma espécie. Recomendamos que se efetue pesquisa para se levantar o motivo que originou os lançamentos supra.Relatório de Auditoria Contábil 1. desta maneira. há a possibilidade de eventuais questionamentos. apropriadas no exercício. predeterminado.14 ATIVO PERMANENTE DEPRECIAÇÕES – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS Os elementos que integram o ativo imobilizado possuem um tempo de vida útil economicamente limitado. por item patrimonial. obedecem às práticas fiscais anteriores às publicações das Instruções Normativas 162/98 e 130/99.

com.460.00 5./2006 9.portaldeauditoria. pois as situações acima demonstradas tendem a causar distorções nas bases de cálculo para apurações fiscais./2006.385.530.550.073.17 Recomendamos que as notas fiscais sejam contabilizadas dentro do período de competência.500.45 Recomendamos proceder. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez.16 FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA Não nos apresentaram relatório com a posição do departamento financeiro por fornecedor. para efetuar confronto com saldo contábil.76 Diferença 531./2005 e o recolhido em jan. 1.840. porventura.68 130.00 4. Também não nos informaram motivo da divergência entre a planilha de conciliação e o saldo contábil.48 Valor Recolhido em jan. FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA Observamos a contabilização de provisão de notas fiscais divergentes da data de emissão.00 Data Emissão 05/10/05 05/10/05 05/11/05 05/11/05 05/11/05 Data Contabilização 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 1. www. existentes.18 FGTS A RECOLHER Após análise na conta acima observamos existência de diferença entre o valor provisionado em dez.270.917.br 18 . visando identificar. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro. a qual demonstramos abaixo: R$ Saldo Contábil em 31/dez/2005 Saldo da Planilha de Conciliação em dez/05 Divergência 201. analisar e corrigir as diferenças.23 71.00 3./2005 9.72 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização.00 2.Relatório de Auditoria Contábil 1.343. mensalmente. conforme demonstramos abaixo: Nota Fiscal 454 178 854 35 735 Fornecedor Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Valor 3. à conciliação das contas de fornecedores.

000/99).22 2. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez. A legislação fiscal (Decreto n. 337. no regime de competência.com. parágrafos 1 a 3./2006 Diferença 30. bem como efetue seu registro contábil. que a empresa mantenha na data do Balanço uma posição analítica como suporte do valor provisionado.532.114./2006. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias. inclusive considerando a parcela proporcional. www. permitindo melhor apuração do resultado.418./2005 Valor Recolhido em jan. É exigido. no entanto.portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil 1.19 INSS A RECOLHER Observamos divergências entre saldo contábil em 31/dez./2005 e o recolhimento do INSS em jan.46 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização.68 28. bem como a relativa aos encargos sociais derivantes das férias. Recomendamos que a empresa calcule e mantenha posição analítica da provisão para férias. 1. as férias transcorridas e ainda não gozadas devem ser provisionadas contabilmente. no art. Alertamos para o fato de que. 3.20 PROVISÃO DE FÉRIAS Não nos apresentaram relatório de provisão de férias.br 19 . permite a dedução da formação dessa provisão.

22 RETENÇÕES JUDICIAIS .170.428. no montante de R$ 198.NÃO EFETUADA A ATUALIZAÇÃO DO PARCELAMENTO Não foi reconhecido como despesa do exercício o valor referente às multas e os juros sobre o processo de parcelamento do Pis e da Cofins.806. como demonstramos: Descrição Saldo Contábil Saldo Extrato do Parcelameno 64.741.portaldeauditoria. de competência do órgão concedente. Alertamos para o fato de que este repasse foi decidido pelo Poder Judiciário através do Mandado nº 342/98.851.234.31.592. a empresa está inadimplente desde junho de 2.000 TR’s (Taxa Referencial ) para a Companhia Ltda.526.170. e o seu descumprimento poderá gerar sanções de natureza judicial. gerando saldo devedor de R$ 33.com.005.73 145. mencionado supra.SANEPAR Mensalmente é devido o pagamento de 50.br 20 . movido pela Companhia Sanepar.14 52.40 198. visando amortizar empréstimos concedidos àquela companhia e 11.21 PIS E COFINS .80 206.13 Recomendamos manter atualizados os respectivos parcelamentos.13.960 TR’s. Conforme informações a situação é de conhecimento da diretoria. Referente ao repasse à Sanepar.112 TR’s em atendimento a mandado de penhora. 1. objetivando fazer frente aos serviços de fiscalização. contra a concedente. são retidas 12.23 www.Relatório de Auditoria Contábil 1.54 Diferença Pis Cofins Total 11. AUTÔNOMOS – RESUMO DE PAGAMENTOS A empresa não elabora o resumo mensal dos pagamentos aos prestadores de serviços autônomos. Nos pagamentos efetuados. 1.07 60.

portaldeauditoria. dos valores pagos. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2. as quais citamos a título de exemplo: Data NF n.326.br 21 .56 Inobservância aos procedimentos obrigatórios.com. Recomendamos efetuar levantamento.048/99. aos segurados a seu serviço.005.73 2. é obrigatória a elaboração de folha de pagamento.00 25.24 Recomendamos que se efetue o recolhimento do imposto o mais breve possível.830.º Nome do Fornecedor Descrição do Serviço Valor R$ 10/11/05 058 Costa Locadora Máquinas de Serviço prestado c/ retroescavadeira cfe planilha BR Construções Ltda Locação de um caminhão basculante 2. 1.26 OBRIGAÇÃO DE RETER INSS DAS CESSÕES DE MÃO-DE-OBRA Não encontramos evidências da retenção do INSS (11%) e do respectivo recolhimento. no sentido de verificar pendências referentes aos recolhimentos de INSS sobre serviços prestados por autônomos. 1. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – ISS SOBRE RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMOS Não foram recolhidos os valores referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos.27 a R$ 56.513.00 500.83 conforme a gravidade da infração. do Decreto 3. os quais relacionamos abaixo: DATA 02/10/05 02/10/05 02/10/05 NOME João Henrique da Silva Cícero Gonçalves Francisco Chaves VALOR SERVIÇO 800.00 451.Relatório de Auditoria Contábil De acordo com o Artigo 225.35 ISS RETIDO 40.00 05/12/05 162 www. nas seguintes notas fiscais de prestação de serviços. Infração: – Penalidade: – Multa de R$ 563. no intuito de desonerar o caixa da empresa com pagamentos de juros de mora e evitar problemas de natureza fiscal.25 1.00 22.

994. de 20/maio/1999. www. pois ela pode ter o regime do Simples no Estado não aprovado pela Receita Federal. sendo a fonte pagadora a responsável pela retenção e recolhimento.com. no valor de R$ 9. bem como a empresa deverá manter a documentação que comprove a adesão no sistema ou cópia do CNPJ que contenha menção de adesão ao sistema.36 De acordo com a Ordem de Serviço nº 209.500.portaldeauditoria.226.294. por isso é recomendável que a empresa apresente cópia de documento de adesão ao Simples Federal. No caso da empresa Oliveira e Cia Ltda. deverão formalizar a opção de microempresa .ME no Simples Federal.00 7.br 22 . consta no documento fiscal a inscrição “Microempresa Optante pelo Simples PR".294.Relatório de Auditoria Contábil 05/12/05 05/12/05 164 008 BR Construções Ltda Locação de retroescavadeira Correia e Filhos Serviço de ampliação de rede Oliveira e Cia Ltda Mat.03 3.75 04/08/05 14/11/05 0039 1097 9. Construção Serviços Ltda Corte de terminais e outros e Serviços executados em obras com material 5. as cessões de mão-de-obra estão sujeitas à retenção do INSS. Salientamos que a empresa deve estar registrada no Simples Federal.03 mencionado acima. com a dispensa da retenção do INSS. sob a alíquota de 11% (onze por cento). Para que os prestadores de serviços se enquadrem nas regras do SIMPLES.

830. Recomendamos que a empresa mantenha um rigoroso controle com as empresas de prestação de serviços.00 (1) 5.portaldeauditoria.868.Relatório de Auditoria Contábil Em se tratando de construção civil. Nos casos em que não estiver especificado no contrato a parcela da mão-de-obra.br 23 . de 20/05/99. referem-se a: (1) Documento sem assinatura da Diretoria autorizando o pagamento. Com. a terraplanagem será considerado como mão-de-obra 15% do valor do serviço. (2) Documento refere-se à aquisição de vara e molinete. diverge dos fins e objetivos da empresa. a princípio. VALOR REF. quanto à retenção do INSS. a empresa tem a obrigação do recolhimento. mesmo não havendo a retenção. será considerada como mão-de-obra 35% do valor do serviço.com.500.500. BR Construções Ltda.e Manut.27 OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos inadequações. será considerada como mão-de-obra o equivalente a 50 % do valor constante da nota fiscal. www. 2. nos demais serviços com a utilização de meios mecânicos. as quais relacionamos abaixo: DATA 05/12/05 05/12/05 05/12/05 29/05/05 25/10/05 NF 162 164 163 1516 1266 FORNECEDOR BR Construções Ltda.00 (3) As referências numéricas. pois em uma fiscalização do INSS. Lojas Ltda. porém contabilizado como despesa na conta “Serviço Prestados PJ”. (3) Documento refere-se à aquisição de geofone eletrônico e válvula geradora de ondas.00 (1) 1. Estes dispostos constam no item 17 da OS INSS 209.00 (2) 5. BR Construções Ltda. entre parênteses. equipamento que.00 (1) 161.Ltda. 1. os quais referem-se a Ativo Imobilizado. nas situações em que a prestadora fornece também o material.

Salientamos. desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano calendário. No entanto. A Instrução Normativa. ainda. a empresa não nos apresentou a escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real nem planilhas com a base de cálculo do IRPJ e CSSL. observamos recolhimentos a menor conforme demonstramos no Anexo 01 deste relatório.005. o contribuinte deverá determinar um novo lucro real para o período em curso. de forma a evitar eventuais contratempos de ordem fiscal. referente a cada mês do ano de 2. 1. não cabendo nenhum registro na Parte B do referido Livro. Recomendamos fazer a escrituração do Lalur do ano de 2005.br 24 . na Parte A do LALUR.28 PIS E COFINS Após análise nas bases de cálculos das contas acima.0005. referente ao período de janeiro a dezembro de 2. deverão constar. discriminadamente. observando-se o seguinte: I . correspondentes aos balanços ou balancetes. exclusões e compensações. determina que a demonstração do lucro real relativa ao período abrangido pelos balanços ou balancetes que comprovam a existência de prejuízos fiscais deverá ser transcrita no Livro de Apuração do Lucro Real .LALUR.29 www. Recomendamos providenciar as regularizações das divergências a fim de evitar possíveis problemas de natureza fiscal. que a empresa deverá montar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido de cada mês do ano. nos moldes da legislação vigente.portaldeauditoria.as adições. em seu artigo 13. LALUR – NÃO ESCRITURADO REFERENTE O ANO DE 2.Relatório de Auditoria Contábil 1.com. computadas na apuração do lucro real.a cada balanço ou balancete levantado para fins de suspensão ou redução do imposto de renda. vem sendo suspendido devido à apuração de prejuízos contábeis e fiscais. para fins de elaboração da demonstração do lucro real do período em curso.005 O recolhimento mensal do imposto de renda e da contribuição social. II .

de modo a evitar contratempos de natureza fiscal e societária. Curitiba.T.portaldeauditoria. Era o que nos cabia relatar. www. razão pela qual recomendamos envidar esforços visando redesenhar o atual fluxo de informações. em seu artigo 187.br 25 .Relatório de Auditoria Contábil 1. Atenciosamente. MAPH AUDITORES INDEPENDENTES S/C PAULO H.30 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos. 20 de Maio de 2006. para estruturar a escrituração da companhia de acordo com os preceitos da legislação societária. determina que as demonstrações de resultado devem destacar os custos e despesas de acordo com a sua natureza. A Lei das Sociedades Anônimas. Recomendamos discutir a viabilidade de adequá-los. despesas comerciais e despesas administrativas. **** Os comentários sobre os pontos acima descritos estão em conformidade com o que determina a legislação vigente.com.

com.com.br/contato.portaldeauditoria.portaldeauditoria.asp Faça downloads gratuitos: http://www.portaldeauditoria.br em assuntos de auditoria: contato conosco: www.com.br/auditoria.com.asp Cadastre-se e fique informado sobre os principais http://www.Teoria e Prática Manual de Auditoria Interna Relatórios de Auditoria Mais Informações Mais Informações Mais Informações Auditoria Gerencial Como Formar equipe de Auditores Internos Manual Prático de Auditoria Trabalhista Mais Informações Mais Informações Mais Informações Auditoria Tributária Manual Prático de Auditoria Contábil Auditoria e Controles na Terceirização Mais Informações Mais Informações Mais Informações VEJA OUTROS ASSUNTOS RELACIONADOS COM A AUDITORIA Acompanhe nossos cursos abertos: http://www.asp A qualquer momento entre portaldeauditoria@portaldeauditoria.br/cursos.com.com.portaldeauditoria.asp) Publicações de Auditoria em formato eletrônico e com GARANTIA DE ATUALIZAÇÃO POR 12 MESES Conheça as publicações disponíveis: (clique em mais informações para acessar maiores detalhes) Auditoria .br 26 .portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil OUTRAS PUBLICAÇÕES DE AUDITORIA – PORTAL DE AUDITORIA (www.br/download.

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