Relatório de Auditoria Contábil

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Relatório de Auditoria Contábil

WF Comercial Ltda

Curitiba - PR

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 06/2006

(Exame das Demonstrações Contábeis de 31/dez/2005)

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Este relatório refere-se ao exame das demonstrações contábeis dessa companhia, relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005, em cumprimento ao nosso contrato de auditoria independente, cujas visitas foram realizadas no mês de abril e maio de 2006. O trabalho foi realizado segundo padrões usuais de auditoria, incluindo a aplicação de testes e exames sobre operações, livros, registros, documentos, posições contábeis e controles subsidiários, na extensão e profundidade julgadas necessárias. Relacionamos, a seguir, os pontos julgados necessários nas circunstâncias. O presente relatório se divide em duas partes, a saber: III RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS

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br 3 .Relatório de Auditoria Contábil I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS www.com.portaldeauditoria.

2 09 ___/___/____ 1. como forma de adequar as demonstrações contábeis. CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS: Não nos apresentaram conciliação e composição de saldos das "Faturas a Receber". após terem sidos discutidos com a contadora da empresa.7 11 ___/___/____ www.1 REVISÃO CONTÁBIL AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS: Ajustes e reclassificações acolhidos no balancete de 31/dez.portaldeauditoria. 08 ___/___/____ BOLETINS DE CAIXA: O relatório de caixa existente apresentou divergência com o saldo contábil. não contabilizadas. Data da Regularização 1. FATURAS A RECEBER: Não nos apresentaram relatório do departamento financeiro analítico por título e cliente. contabilmente. APLICAÇÕES FINANCEIRAS – IRRF NÃO CONTABILIZADO: Durante o exercício de 2005.6 11 ___/___/____ 1. 1.com. PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS: Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2.3 10 ___/___/____ 1.br 4 . APLICAÇÕES FINANCEIRAS – APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS: As aplicações financeiras referente ao Paraná Banco S/A não se encontravam atualizadas.005./2005. 1. constatamos retenções de imposto de renda na fonte. sobre aplicações financeiras.5 11 ____/___/___ 1.4 10 ____/___/___ 1.Relatório de Auditoria Contábil Pág.

há a possibilidade de eventuais questionamentos. FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA: Não nos apresentaram posição financeira analítica por fornecedor e título. bem como não são feitos contratos dos empréstimos a funcionários. em função das taxas de depreciação em uso.0041% ao dia.com.15 1.14 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES: Não nos apresentaram composição do saldo da conta e não nos informaram motivo da existência de adiantamentos pendentes de longa data. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS: Constatamos valores que caracterizam-se mais como despesa operacional do que custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes.11 1.8 1. IOF S/ EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS: Sobre os empréstimos a funcionários há a incidência de IOF.br 5 .portaldeauditoria. ADIANTAMENTO SALARIAL: A conta de Adiantamentos de Salário apresentou pendências de longa data. ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS: Inexistência de controle patrimonial analítico sobre os bens patrimoniais e projetos técnicos.13 1. Do ponto de vista fiscal.12 1.9 1. 12 ___/___/____ 12 ___/___/____ 13 ___/___/____ 13 ___/___/____ 14 ___/___/____ 15 ___/___/____ 16 1.16 17 ___/___/____ ___/___/____ 17 ___/___/____ www. CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR: Os créditos tributários sobre os prejuízos fiscais foram contabilizados a maior. existência de divergência entre saldo contábil e saldo da planilha de conciliação.10 1. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS: Não nos informaram motivo de lançamento mensal. ATIVO PERMANENTE – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS DEPRECIAÇÕES: A depreciação não vem sendo calculada individualmente. à alíquota de 0. por item patrimonial.Relatório de Auditoria Contábil 1.

18 1. folha de pagamento e recolhimento em jan. 17 ___/___/____ FGTS A RECOLHER: Existência de divergência entre valor devido e valor pago. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias. 18 ___/___/____ INSS A RECOLHER: Observamos divergências em dez.24 ___/___/____ 20 ___/___/____ 1.21 19 19 ___/___/____ ___/___/____ 1.17 FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA: Contabilização de notas fiscais fora do período de competência. 18 ___/___/____ PROVISÃO DE FÉRIAS: Não nos apresentaram relatório de provisão de férias.27 22 ___/___/____ www. conforme extrato da Receita Federal.23 20 1.20 18 ___/___/____ 1.portaldeauditoria.26 ___/___/____ 21 ___/___/____ 1.Relatório de Auditoria Contábil 1. PIS/COFINS . OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS: Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos algumas imperfeições.005.22 1.PARCELAMENTO: Não atualizados os parcelamentos do PIS e da Cofins.19 1. entre saldo contábil.com.005.25 21 1.br 6 . SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – FOLHA DE PAGAMENTO DE AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram folha de pagamento de autônomos. RETENÇÃO INSS CESSÃO MÃO-DE-OBRA Em alguns casos.ISS SOBRE RECIBO DE PAGTO A AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos. não retido o INSS s/ prestação de serviços. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA . conforme OS nº 209/99 do INSS./2005. RETENÇÕES JUDICIAIS – COPEL: A empresa está inadimplente desde junho de 2. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2. 1./2006.

br 7 .com.30 PIS/COFINS A RECOLHER: Existência de divergência entre valores devidos e valores pagos.29 1.Relatório de Auditoria Contábil 1.28 1. despesas comerciais e despesas administrativas.portaldeauditoria. 23 ___/___/____ 23 ___/___/____ 24 ___/___/____ www. LALUR – NECESSIDADE DE ESCRITURAÇÃO: A escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real não se encontrava escriturado DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO: Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos.

br 8 .portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil II - COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS www.com.

com.13 C R$ 195.545. relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005.13 C C C C C C C C C C C D www.73 C 145.25 D R$ 198. Ref.55 D D D D D D D D D D D 31/12/05 31/12/05 (2) (2) 52.428.88 D Data de Ref.93 228.18 251. Valor R$ 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) 265. a seguir.15 210.56 224.624.15 210.56 224.55 198.69 211.11 216.91 212.08 283. Especificação das Contas Ativo 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras Passivo 212030005 – Pis 212030001 – Cofins Resultado 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 41108 – Despesas Financeiras D = Débito C = Crédito Ativo: Passivo: Resultado: Resumo dos Lançamentos: R$ 2. os ajustes sugeridos para a adequação das demonstrações contábeis.1 AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS Destacamos.170.08 283.87 199.22 241.br 9 .portaldeauditoria.170.87 199.93 228.69 211.Relatório de Auditoria Contábil 1.40 C 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) 265.741.22 241.18 251.91 212.11 216.

Os ajustes e reclassificações sugeridos tiveram por fim adequar os saldos contábeis da empresa aos princípios fundamentais de contabilidade.034. desta forma.com. assim. o qual comentamos com detalhes no item 1. todavia não foi praticável quantificá-los. promovendo. Este lançamento não foi acatado pela contabilidade. melhorando. de forma a identificar e analisar as divergências existentes.145.Relatório de Auditoria Contábil As referências numéricas. as devidas correções. deste relatório.00. é necessário conciliar as posições contábil e financeira.39 14. www. recomendamos a conciliação da conta.39 2. com vistas a proporcionar exatidão aos saldos contábeis e financeiros.00 A diferença acima não foi corrigida para o encerramento do balanço. Durante nossos trabalhos foram efetuados outros ajustes e reclassificações. com uma diferença de R$ 2. Outrossim. 1. para tanto.portaldeauditoria. lançamento referente ajuste de juros sobre parcelamento de débitos com a Receita Federal. entre parênteses. referem-se a: (1) (2) lançamentos das retenções de IRRF sobre aplicações financeiras.br 10 . financeira e econômica. sua apresentação patrimonial.22. Alertamos para o fato de que esta situação já havia sido comentada em nosso relatório anterior.179./2005. em relação à posição do sistema financeiro “Máximo”. conforme demonstramos: Posição Contábil Financeira Diferença constatada R$ 16. em 31/dez. pois. pois surgiram em decorrência de diversas conciliações solicitadas ao departamento contábil.145.1 BOLETINS DE CAIXA O saldo contábil da conta caixa encerrou.

/2005. Recomendamos proceder.Relatório de Auditoria Contábil 1. naquela data.756. data de vencimento e título. de suporte e consistência aos lançamentos contábeis. não havia evidência de que a empresa efetuou a conciliação contábil da conta "Faturas a Receber". visando identificar os respectivos saldos./2005 no valor de R$ 2. manter a composição de saldo dos valores consignados na contabilidade.26. conseqüentemente não foi apresentada a composição do saldo da conta. com saldo em 31/dez. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro. Assim. www.26. Alertamos que. o saldo contábil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez.628. à conciliação da conta acima citada. e nos casos em que a empresa não possua os relatórios auxiliares. ao final de cada mês. A crédito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a importância de R$ 10.4 RELATÓRIOS DAS CONTAS A RECEBER O setor de Contas a Receber não emite. a data do vencimento e o valor e número do título em aberto. 1. servindo. Devido à relevância dos saldos e à importância de manter o controle sobre as duplicatas a receber.br 11 .756. recomendamos emitir.3 CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS Até a data do término do nosso trabalho. constando analiticamente o nome do cliente. mensalmente. ao final de cada mês. no sistema de processamento de dados. identificando os respectivos créditos por cliente. estes. era de R$ 2. a contabilidade poderá conciliar o saldo contábil com os saldos dos relatórios auxiliares.512.com. relatório com a composição de saldo das contas a receber. pois funcionários que têm conhecimento do fato podem utilizá-lo para fins de desfalques. relatório com a posição analítica das duplicatas a receber. sendo que não foi possível auditá-la. Com isso. a falta de controles internos e da conciliação contábil da conta podem propiciar fraudes e desvios de valores. composição contábil dos saldos e incertezas dos valores consignados. Indagamos ao setor contábil sobre os referidos valores.512. não nos foi fornecida nenhuma explicação.75. que ao longo do ano soma-se mais de cem mil reais. devido à inexistência de relatórios auxiliares do setor financeiro.portaldeauditoria. No entanto.

Relatório de Auditoria Contábil 1. www. 1. constatamos que a empresa efetuou vários resgates das aplicações existentes no Banco Itaú S/A e no Unibanco S/A. assim. visando propiciar meios para a contabilização tempestiva dos rendimentos auferidos. depende da correta apropriação das receitas da companhia. independente de sua realização em moeda./2005.5 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2005.br 12 .6 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . no Banco Itaú S/A. De acordo com o artigo 773 do Decreto 3000. que é de 20% sobre o rendimento da aplicação. sobre o assunto temos a comentar: a) R$ A Legislação Societária. a determinação do Pis.APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS Não foi atualizada a aplicação financeira efetuada em 22/nov.00. e b) Do ponto de vista tributário.7 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . Lei 6404/76 . de 26/mar/2000. no entanto para várias datas relativas aos resgates não havia o registro contábil da retenção do Imposto de Renda. sendo que no ano de 2004 a referida provisão foi contabilizada.portaldeauditoria. Salientamos que a utilização de critérios contábeis distintos em exercícios financeiros afetam a comparabilidade das Demonstrações Contábeis. do Imposto de Renda e da Contribuição Social. dada a ausência do crédito tributário a compensar.artigo 187.000. da Cofins. 1.com. em renda fixa.IRRF NÃO CONTABILIZADO Durante o exercício de 2005. a contabilização inadequada dessas retenções tende a gerar ônus tributários desnecessários à companhia. o imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos de aplicações financeiras será considerado como antecipação do imposto devido na declaração de ajuste anual. Sugerimos a adoção de planilhas auxiliares para o acompanhamento das aplicações financeiras. determina que as receitas e os rendimentos devem ser computados no resultado do período a que se referirem. no valor de 220.

as quais elencamos abaixo: Data 05/jul.40 200.19 www.00 1./2005 10/nov. a qual apresentava em 31/dez/2005 o saldo de R$ 85. Alertamos para o fato de que em 31/dez/04 a conta já apresentava saldo de 82.00 3.56 211./2005 01/set. com o intuito de verificar se toda a retenção do imposto de renda está contabilizada./2005 21/set.886.9 ADIANTAMENTO SALARIAL A conta de Adiantamentos de Salário.331.00 143. evidenciando a existência de adiantamentos pendentes de longa data.500./2005 07/nov.00 1./2005 15/mai/2005 15/mai.000.16.000.500. 1.12./2005 20/jun.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES Não nos apresentaram a composição do saldo da conta.200./2005 24/out./2005 09/out.000. 1./2005 Beneficiário João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos Felipe Oliveira Felipe Oliveira Fernando Alonso Fernando Alonso Mário Alfredo Paulo Tiago Maurício Tânia Carlos Valor R$ 1./2005 02/out.00 300.00 3. no intuito de regularizar a situação./2005 10/jul./2005 era R$ 30./2005 14/nov. apresentava algumas pendências.00 500.797.Relatório de Auditoria Contábil Recomendamos solicitar os extratos das aplicações financeiras e confrontá-los com a contabilidade./2005 26/Out. em conformidade com os respectivos extratos.500.00 6.portaldeauditoria.00 600.500. cujo saldo em 31/dez.br 13 ./2005 15/ago.000.com.00 2. R$ Recomendamos efetuar levantamento dos motivos pelos quais os adiantamentos ainda estão pendentes.00 1./2005 20/jun./2005 27/mar.00 2.00 1.200.12.68 164.

com. os valores acima citados emprestados não estão suportados através de contratos e nem há a cobrança de encargos financeiros sobre os mesmos. www. 1.983. a partir de 18/out.779/99.00 47.81 Total ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS 75. haja vista. na ocasião da liberação dos recursos. como demonstramos: Descrição IRPJ Prejuízo Fiscal Valor R$ Percentual Valor do Crédito Tributário Contabilidade Diferença 783. 1. não havendo. que vem sendo efetuado com base nos saldos contábeis. conforme Instrução Normativa nº 49.062. Alertamos que empréstimos feitos a funcionários não firmados mediante contrato.990.0041% ao dia sobre empréstimos para pessoas físicas. recomendamos observar a legislação acima citada. os quais são demonstrados de forma sintética.12 CSSL Prejuízo Fiscal 783.10 INCIDÊNCIA DE IOF SOBRE EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS Alertamos. de 10/mai. o montante de R$ 122.465.Relatório de Auditoria Contábil Também. será aplicada a alíquota de 0. que sobre os valores emprestados aos funcionários como acima citado há a incidência de IOF. sendo necessária a elaboração de contratos com previsão de cobrança de encargos financeiros.554. e sem cláusula de cobrança de encargos financeiros. um controle analítico sobre os bens do ativo imobilizado. eles se caracterizam como empréstimo.990.933.508.32 Persiste a situação já comentada em nosso relatório anterior quanto ao controle das inversões fixas em bens patrimoniais e projetos técnicos. para fins de recolhimento do IOF.45 243. também. que.481./99. referente créditos tributários constituídos sobre prejuízos fiscais e bases negativas de contribuição social. no ativo circulante.32.55 1.br 14 . Recomendamos ampliar as atenções sobre os adiantamentos pendentes de longa data.portaldeauditoria. conforme determina a Lei 9. tendo como reflexo efeito positivo no patrimônio líquido.11 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR Foi registrado a maior. portanto.80 25% 195. poderão ser considerados pelo fisco como adiantamentos salariais e tributados na fonte.77 122.80 9% 70. A Portaria 385/99 do Ministério da Fazenda.04 146. Apesar dos valores serem pequenos.933. desta forma. estipulou que./89.

conforme demonstramos.IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS Dentre as adições ao ativo fixo da companhia.13 ATIVO PERMANENTE .br 15 . cobertura de seguros.  prover as bases de cálculo e apropriação de despesas de depreciação e amortização. efetua-se através de sistemas informatizados e paralelos à contabilidade. persiste situação comentada em nosso relatório anterior onde constatamos valores que se caracterizam como despesa operacional ao invés de custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes. como exemplo. 1. pois torna-se importante para:  identificar o valor de aquisição. e  centralizar os gastos pertinentes a cada obra.  manter adequado controle físico e contábil sobre os bens do ativo imobilizado.portaldeauditoria. inclusive. visando aperfeiçoar os meios de controles patrimoniais existentes na companhia. por centro de custo. O controle analítico dos itens imobilizados.com.Relatório de Auditoria Contábil A individualização dos bens patrimoniais e projetos técnicos seria oportuna sob a ótica administrativa e contábil.  prover informações para efeito de política de capitalização e substituição de bens. bem como.  proporcionar uma melhor visualização das inversões patrimoniais procedidas . acréscimos posteriores. via de regra. Reiteramos nossas recomendações no sentido de analisar a viabilidade de implantar-se um sistema desse gênero. bem como a depreciação ou amortização acumulada dos bens baixados. no quadro a seguir: www.

adequando-as às disposições da legislação societária. reiteramos nossas recomendações para a revisão dos registros contábeis do ativo imobilizado.73 Máquinas Pesadas Ltda. dos gastos que objetivam uma melhoria no item imobilizado. em função do prolongamento de sua vida útil. 2. www. os bens e direitos destinados à manutenção das atividades da companhia. bem como efeito positivo sobre o resultado do exercício. admite-se a adição. ao custo de aquisição ou desenvolvimento. com o conseqüente reflexo no patrimônio líquido.50 Também. Serviço prestado com retroescavadeira. Excepcionalmente.br 16 .com. Tal procedimento gerou um acréscimo de R$ 72. Tintas e vernizes.74 72. Abaixo demonstramos as respectivas contas de resultados e seus saldos: Código Contábil 4759 4660 4742 4660 Total Nomenclatura Contábil R$ Despesas com Obras Despesas com Obras Despesas com Obras Serviços Prestados Pessoas Jurídicas 13.99 36. visando identificar e corrigir as classificações contábeis inadequadas. 2. determina que no ativo imobilizado serão classificados. exclusivamente. constatamos alguns valores transferidos no final do exercício de despesas operacionais para serem registrados no ativo permanente.36 no saldo do imobilizado.Relatório de Auditoria Contábil Nº do Docto. Tendo em vista ser considerável a ocorrência dos lançamentos em epígrafe.720.294.portaldeauditoria.842.48 20.720. 0039 Fornecedor Discriminação Valor R$ Casa das Tintas Ltda.304. 9.232.05 2. Serviço prestado com retroescavadeira.513.454.36 A Lei 6404/76. Lei das Sociedades por Ações.340. em seu artigo 179. incremento na sua capacidade produtiva ou redução dos custos operacionais.03 058 059 Máquinas Pesadas Ltda.

sendo a despesa obtida mediante a aplicação de um percentual. do valor de R$ 12. sobre o custo total dos bens de mesma natureza. face a existência de taxas de depreciação diferenciadas.25.15 www. observamos que persistem situações comentadas em nosso relatório anterior: a) A depreciação não vem sendo calculada individualmente.portaldeauditoria. desta maneira.Relatório de Auditoria Contábil 1.com. mesmo para bens de mesma espécie. e a crédito da conta “Faturas de Água a Receber”. daí surge a necessidade de uma adequada apropriação da depreciação dos bens de uso. conforme recomendações contidas no item 1. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS Observamos a contabilização mensal durante o ano de 2. há a possibilidade de eventuais questionamentos. 1. Após análise na política de depreciação adotada na companhia. b) As taxas de depreciação. por item patrimonial. apropriadas no exercício. supra.12. Recomendamos que se efetue pesquisa para se levantar o motivo que originou os lançamentos supra.005. ora em uso.628.14 ATIVO PERMANENTE DEPRECIAÇÕES – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS Os elementos que integram o ativo imobilizado possuem um tempo de vida útil economicamente limitado.br 17 . predeterminado. obedecem às práticas fiscais anteriores às publicações das Instruções Normativas 162/98 e 130/99. os respectivos custos devem ser alocados aos exercícios beneficiados pelo seu uso. Reiteramos nossas considerações visando a implantação de controles individualizados dos bens patrimoniais. e 2) Do ponto de vista fiscal. no entanto não nos informaram motivo deste lançamento. o qual é lançado a débito da conta “Imobilizado Obras”. da Secretaria da Receita Federal. Sobre o assunto comentamos: 1) A atual sistemática de cálculo não proporciona segurança quanto à exatidão das quotas de depreciação. em função das taxas de depreciação em uso.

a qual demonstramos abaixo: R$ Saldo Contábil em 31/dez/2005 Saldo da Planilha de Conciliação em dez/05 Divergência 201.45 Recomendamos proceder.17 Recomendamos que as notas fiscais sejam contabilizadas dentro do período de competência. conforme demonstramos abaixo: Nota Fiscal 454 178 854 35 735 Fornecedor Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Valor 3. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez./2006. existentes.460.Relatório de Auditoria Contábil 1.23 71. à conciliação das contas de fornecedores.76 Diferença 531. FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA Observamos a contabilização de provisão de notas fiscais divergentes da data de emissão.840. analisar e corrigir as diferenças.500. para efetuar confronto com saldo contábil. visando identificar. 1.72 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização. porventura.550.270. pois as situações acima demonstradas tendem a causar distorções nas bases de cálculo para apurações fiscais./2005 e o recolhido em jan.br 18 .00 3.343.00 4.530.00 5./2006 9.68 130.com. www.48 Valor Recolhido em jan.16 FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA Não nos apresentaram relatório com a posição do departamento financeiro por fornecedor. Também não nos informaram motivo da divergência entre a planilha de conciliação e o saldo contábil./2005 9.073.00 2.portaldeauditoria. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro. mensalmente.385.917.18 FGTS A RECOLHER Após análise na conta acima observamos existência de diferença entre o valor provisionado em dez.00 Data Emissão 05/10/05 05/10/05 05/11/05 05/11/05 05/11/05 Data Contabilização 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 1.

que a empresa mantenha na data do Balanço uma posição analítica como suporte do valor provisionado.46 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias. 337.br 19 . inclusive considerando a parcela proporcional. Alertamos para o fato de que./2006 Diferença 30.114. 1. permitindo melhor apuração do resultado.com. bem como a relativa aos encargos sociais derivantes das férias. no regime de competência.portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil 1. no art./2005 e o recolhimento do INSS em jan. bem como efetue seu registro contábil.19 INSS A RECOLHER Observamos divergências entre saldo contábil em 31/dez. 3./2006.68 28. É exigido.418.20 PROVISÃO DE FÉRIAS Não nos apresentaram relatório de provisão de férias. permite a dedução da formação dessa provisão.532. Recomendamos que a empresa calcule e mantenha posição analítica da provisão para férias.000/99).22 2. A legislação fiscal (Decreto n. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez. www./2005 Valor Recolhido em jan. no entanto. parágrafos 1 a 3. as férias transcorridas e ainda não gozadas devem ser provisionadas contabilmente.

mencionado supra. gerando saldo devedor de R$ 33.170. Alertamos para o fato de que este repasse foi decidido pelo Poder Judiciário através do Mandado nº 342/98. contra a concedente. AUTÔNOMOS – RESUMO DE PAGAMENTOS A empresa não elabora o resumo mensal dos pagamentos aos prestadores de serviços autônomos.112 TR’s em atendimento a mandado de penhora.170.000 TR’s (Taxa Referencial ) para a Companhia Ltda.73 145.22 RETENÇÕES JUDICIAIS . são retidas 12.234.428.526. visando amortizar empréstimos concedidos àquela companhia e 11. 1. e o seu descumprimento poderá gerar sanções de natureza judicial.14 52.br 20 . como demonstramos: Descrição Saldo Contábil Saldo Extrato do Parcelameno 64.806.SANEPAR Mensalmente é devido o pagamento de 50.851. a empresa está inadimplente desde junho de 2. Conforme informações a situação é de conhecimento da diretoria. movido pela Companhia Sanepar.23 www. Nos pagamentos efetuados.40 198. no montante de R$ 198.portaldeauditoria.07 60. de competência do órgão concedente.31.80 206.NÃO EFETUADA A ATUALIZAÇÃO DO PARCELAMENTO Não foi reconhecido como despesa do exercício o valor referente às multas e os juros sobre o processo de parcelamento do Pis e da Cofins.54 Diferença Pis Cofins Total 11.21 PIS E COFINS .13 Recomendamos manter atualizados os respectivos parcelamentos.960 TR’s. objetivando fazer frente aos serviços de fiscalização.13.Relatório de Auditoria Contábil 1.005. Referente ao repasse à Sanepar.com.741.592. 1.

1.513. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – ISS SOBRE RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMOS Não foram recolhidos os valores referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos. Infração: – Penalidade: – Multa de R$ 563.005.326. do Decreto 3.35 ISS RETIDO 40.00 500.00 22. 1. dos valores pagos.830.24 Recomendamos que se efetue o recolhimento do imposto o mais breve possível. aos segurados a seu serviço. nas seguintes notas fiscais de prestação de serviços. no intuito de desonerar o caixa da empresa com pagamentos de juros de mora e evitar problemas de natureza fiscal.00 05/12/05 162 www. as quais citamos a título de exemplo: Data NF n. os quais relacionamos abaixo: DATA 02/10/05 02/10/05 02/10/05 NOME João Henrique da Silva Cícero Gonçalves Francisco Chaves VALOR SERVIÇO 800. é obrigatória a elaboração de folha de pagamento.º Nome do Fornecedor Descrição do Serviço Valor R$ 10/11/05 058 Costa Locadora Máquinas de Serviço prestado c/ retroescavadeira cfe planilha BR Construções Ltda Locação de um caminhão basculante 2.26 OBRIGAÇÃO DE RETER INSS DAS CESSÕES DE MÃO-DE-OBRA Não encontramos evidências da retenção do INSS (11%) e do respectivo recolhimento.com.56 Inobservância aos procedimentos obrigatórios.Relatório de Auditoria Contábil De acordo com o Artigo 225.00 451.25 1. Recomendamos efetuar levantamento.br 21 . no sentido de verificar pendências referentes aos recolhimentos de INSS sobre serviços prestados por autônomos. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2.048/99.00 25.83 conforme a gravidade da infração.portaldeauditoria.73 2.27 a R$ 56.

bem como a empresa deverá manter a documentação que comprove a adesão no sistema ou cópia do CNPJ que contenha menção de adesão ao sistema. por isso é recomendável que a empresa apresente cópia de documento de adesão ao Simples Federal.500. Construção Serviços Ltda Corte de terminais e outros e Serviços executados em obras com material 5. Para que os prestadores de serviços se enquadrem nas regras do SIMPLES. Salientamos que a empresa deve estar registrada no Simples Federal.Relatório de Auditoria Contábil 05/12/05 05/12/05 164 008 BR Construções Ltda Locação de retroescavadeira Correia e Filhos Serviço de ampliação de rede Oliveira e Cia Ltda Mat. sendo a fonte pagadora a responsável pela retenção e recolhimento. www.com.994. pois ela pode ter o regime do Simples no Estado não aprovado pela Receita Federal.br 22 .03 3.00 7.226. no valor de R$ 9.portaldeauditoria.294. com a dispensa da retenção do INSS. de 20/maio/1999. No caso da empresa Oliveira e Cia Ltda.ME no Simples Federal. sob a alíquota de 11% (onze por cento). deverão formalizar a opção de microempresa .75 04/08/05 14/11/05 0039 1097 9. as cessões de mão-de-obra estão sujeitas à retenção do INSS.294. consta no documento fiscal a inscrição “Microempresa Optante pelo Simples PR".03 mencionado acima.36 De acordo com a Ordem de Serviço nº 209.

00 (3) As referências numéricas. de 20/05/99.br 23 .500. equipamento que. porém contabilizado como despesa na conta “Serviço Prestados PJ”. Lojas Ltda. 2. nas situações em que a prestadora fornece também o material. as quais relacionamos abaixo: DATA 05/12/05 05/12/05 05/12/05 29/05/05 25/10/05 NF 162 164 163 1516 1266 FORNECEDOR BR Construções Ltda.e Manut. referem-se a: (1) Documento sem assinatura da Diretoria autorizando o pagamento. pois em uma fiscalização do INSS.27 OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos inadequações. www. Com. diverge dos fins e objetivos da empresa. quanto à retenção do INSS.868. 1.com.830.Relatório de Auditoria Contábil Em se tratando de construção civil.00 (2) 5. será considerada como mão-de-obra o equivalente a 50 % do valor constante da nota fiscal. será considerada como mão-de-obra 35% do valor do serviço.00 (1) 161. BR Construções Ltda. a princípio. (2) Documento refere-se à aquisição de vara e molinete.Ltda. os quais referem-se a Ativo Imobilizado. (3) Documento refere-se à aquisição de geofone eletrônico e válvula geradora de ondas. a empresa tem a obrigação do recolhimento. Recomendamos que a empresa mantenha um rigoroso controle com as empresas de prestação de serviços. entre parênteses.00 (1) 1.500.portaldeauditoria. VALOR REF. a terraplanagem será considerado como mão-de-obra 15% do valor do serviço. Estes dispostos constam no item 17 da OS INSS 209. nos demais serviços com a utilização de meios mecânicos. Nos casos em que não estiver especificado no contrato a parcela da mão-de-obra. mesmo não havendo a retenção.00 (1) 5. BR Construções Ltda.

referente ao período de janeiro a dezembro de 2. II . ainda. o contribuinte deverá determinar um novo lucro real para o período em curso. a empresa não nos apresentou a escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real nem planilhas com a base de cálculo do IRPJ e CSSL. deverão constar. LALUR – NÃO ESCRITURADO REFERENTE O ANO DE 2. para fins de elaboração da demonstração do lucro real do período em curso. discriminadamente. No entanto.28 PIS E COFINS Após análise nas bases de cálculos das contas acima.a cada balanço ou balancete levantado para fins de suspensão ou redução do imposto de renda.as adições. computadas na apuração do lucro real.Relatório de Auditoria Contábil 1. que a empresa deverá montar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido de cada mês do ano. nos moldes da legislação vigente. 1. exclusões e compensações. vem sendo suspendido devido à apuração de prejuízos contábeis e fiscais. em seu artigo 13. desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano calendário. Recomendamos providenciar as regularizações das divergências a fim de evitar possíveis problemas de natureza fiscal.br 24 . observamos recolhimentos a menor conforme demonstramos no Anexo 01 deste relatório. Recomendamos fazer a escrituração do Lalur do ano de 2005. não cabendo nenhum registro na Parte B do referido Livro.com.005. de forma a evitar eventuais contratempos de ordem fiscal.LALUR. observando-se o seguinte: I . Salientamos. determina que a demonstração do lucro real relativa ao período abrangido pelos balanços ou balancetes que comprovam a existência de prejuízos fiscais deverá ser transcrita no Livro de Apuração do Lucro Real . referente a cada mês do ano de 2. A Instrução Normativa.29 www.0005.portaldeauditoria.005 O recolhimento mensal do imposto de renda e da contribuição social. na Parte A do LALUR. correspondentes aos balanços ou balancetes.

MAPH AUDITORES INDEPENDENTES S/C PAULO H.Relatório de Auditoria Contábil 1. www. para estruturar a escrituração da companhia de acordo com os preceitos da legislação societária.T. determina que as demonstrações de resultado devem destacar os custos e despesas de acordo com a sua natureza.com. A Lei das Sociedades Anônimas.30 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos. **** Os comentários sobre os pontos acima descritos estão em conformidade com o que determina a legislação vigente. Recomendamos discutir a viabilidade de adequá-los. de modo a evitar contratempos de natureza fiscal e societária.br 25 . razão pela qual recomendamos envidar esforços visando redesenhar o atual fluxo de informações.portaldeauditoria. despesas comerciais e despesas administrativas. Curitiba. Atenciosamente. 20 de Maio de 2006. Era o que nos cabia relatar. em seu artigo 187.

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