Relatório de Auditoria Contábil

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Relatório de Auditoria Contábil

WF Comercial Ltda

Curitiba - PR

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 06/2006

(Exame das Demonstrações Contábeis de 31/dez/2005)

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Este relatório refere-se ao exame das demonstrações contábeis dessa companhia, relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005, em cumprimento ao nosso contrato de auditoria independente, cujas visitas foram realizadas no mês de abril e maio de 2006. O trabalho foi realizado segundo padrões usuais de auditoria, incluindo a aplicação de testes e exames sobre operações, livros, registros, documentos, posições contábeis e controles subsidiários, na extensão e profundidade julgadas necessárias. Relacionamos, a seguir, os pontos julgados necessários nas circunstâncias. O presente relatório se divide em duas partes, a saber: III RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS

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br 3 .Relatório de Auditoria Contábil I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS www.portaldeauditoria.com.

3 10 ___/___/____ 1.7 11 ___/___/____ www.com.Relatório de Auditoria Contábil Pág. 1. Data da Regularização 1. 08 ___/___/____ BOLETINS DE CAIXA: O relatório de caixa existente apresentou divergência com o saldo contábil. APLICAÇÕES FINANCEIRAS – IRRF NÃO CONTABILIZADO: Durante o exercício de 2005. PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS: Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2. 1.6 11 ___/___/____ 1.005.br 4 . APLICAÇÕES FINANCEIRAS – APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS: As aplicações financeiras referente ao Paraná Banco S/A não se encontravam atualizadas. FATURAS A RECEBER: Não nos apresentaram relatório do departamento financeiro analítico por título e cliente.5 11 ____/___/___ 1. contabilmente./2005.1 REVISÃO CONTÁBIL AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS: Ajustes e reclassificações acolhidos no balancete de 31/dez. sobre aplicações financeiras. CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS: Não nos apresentaram conciliação e composição de saldos das "Faturas a Receber". constatamos retenções de imposto de renda na fonte.2 09 ___/___/____ 1.portaldeauditoria. como forma de adequar as demonstrações contábeis. após terem sidos discutidos com a contadora da empresa. não contabilizadas.4 10 ____/___/___ 1.

15 1.Relatório de Auditoria Contábil 1.8 1.10 1. ADIANTAMENTO SALARIAL: A conta de Adiantamentos de Salário apresentou pendências de longa data.br 5 .13 1. à alíquota de 0.com. FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA: Não nos apresentaram posição financeira analítica por fornecedor e título.9 1. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS: Não nos informaram motivo de lançamento mensal. ATIVO PERMANENTE – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS DEPRECIAÇÕES: A depreciação não vem sendo calculada individualmente. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS: Constatamos valores que caracterizam-se mais como despesa operacional do que custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes. por item patrimonial.14 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES: Não nos apresentaram composição do saldo da conta e não nos informaram motivo da existência de adiantamentos pendentes de longa data. ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS: Inexistência de controle patrimonial analítico sobre os bens patrimoniais e projetos técnicos. em função das taxas de depreciação em uso.16 17 ___/___/____ ___/___/____ 17 ___/___/____ www. CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR: Os créditos tributários sobre os prejuízos fiscais foram contabilizados a maior. existência de divergência entre saldo contábil e saldo da planilha de conciliação. 12 ___/___/____ 12 ___/___/____ 13 ___/___/____ 13 ___/___/____ 14 ___/___/____ 15 ___/___/____ 16 1.12 1. bem como não são feitos contratos dos empréstimos a funcionários.0041% ao dia.11 1. Do ponto de vista fiscal. IOF S/ EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS: Sobre os empréstimos a funcionários há a incidência de IOF.portaldeauditoria. há a possibilidade de eventuais questionamentos.

portaldeauditoria. conforme extrato da Receita Federal.21 19 19 ___/___/____ ___/___/____ 1.PARCELAMENTO: Não atualizados os parcelamentos do PIS e da Cofins.Relatório de Auditoria Contábil 1.26 ___/___/____ 21 ___/___/____ 1. 17 ___/___/____ FGTS A RECOLHER: Existência de divergência entre valor devido e valor pago.005.23 20 1. 18 ___/___/____ PROVISÃO DE FÉRIAS: Não nos apresentaram relatório de provisão de férias./2005. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – FOLHA DE PAGAMENTO DE AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram folha de pagamento de autônomos. OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS: Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos algumas imperfeições.com. folha de pagamento e recolhimento em jan. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA .005.24 ___/___/____ 20 ___/___/____ 1.17 FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA: Contabilização de notas fiscais fora do período de competência.ISS SOBRE RECIBO DE PAGTO A AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos. 18 ___/___/____ INSS A RECOLHER: Observamos divergências em dez. não retido o INSS s/ prestação de serviços. PIS/COFINS . entre saldo contábil.27 22 ___/___/____ www. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2. 1.20 18 ___/___/____ 1.19 1.25 21 1. RETENÇÕES JUDICIAIS – COPEL: A empresa está inadimplente desde junho de 2. conforme OS nº 209/99 do INSS. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias./2006.18 1. RETENÇÃO INSS CESSÃO MÃO-DE-OBRA Em alguns casos.br 6 .22 1.

28 1. LALUR – NECESSIDADE DE ESCRITURAÇÃO: A escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real não se encontrava escriturado DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO: Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos.Relatório de Auditoria Contábil 1.portaldeauditoria. despesas comerciais e despesas administrativas.30 PIS/COFINS A RECOLHER: Existência de divergência entre valores devidos e valores pagos.br 7 . 23 ___/___/____ 23 ___/___/____ 24 ___/___/____ www.com.29 1.

portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil II - COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS www.br 8 .com.

11 216.69 211.73 C 145.170.624.com.69 211.18 251.93 228. Especificação das Contas Ativo 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras Passivo 212030005 – Pis 212030001 – Cofins Resultado 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 41108 – Despesas Financeiras D = Débito C = Crédito Ativo: Passivo: Resultado: Resumo dos Lançamentos: R$ 2. os ajustes sugeridos para a adequação das demonstrações contábeis. Ref.88 D Data de Ref.40 C 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) 265. Valor R$ 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) 265.15 210.08 283.1 AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS Destacamos.15 210.08 283. a seguir.91 212.18 251.87 199.br 9 .55 198.170.93 228.91 212. relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005.545.22 241.portaldeauditoria.11 216.13 C R$ 195.13 C C C C C C C C C C C D www.56 224.87 199.741.56 224.428.25 D R$ 198.55 D D D D D D D D D D D 31/12/05 31/12/05 (2) (2) 52.22 241.Relatório de Auditoria Contábil 1.

é necessário conciliar as posições contábil e financeira.com. conforme demonstramos: Posição Contábil Financeira Diferença constatada R$ 16. deste relatório.Relatório de Auditoria Contábil As referências numéricas. www. promovendo.portaldeauditoria. entre parênteses. pois surgiram em decorrência de diversas conciliações solicitadas ao departamento contábil.00. as devidas correções. referem-se a: (1) (2) lançamentos das retenções de IRRF sobre aplicações financeiras. o qual comentamos com detalhes no item 1.22. Alertamos para o fato de que esta situação já havia sido comentada em nosso relatório anterior. em 31/dez.034. financeira e econômica. para tanto. assim.39 14.br 10 . em relação à posição do sistema financeiro “Máximo”.00 A diferença acima não foi corrigida para o encerramento do balanço. Este lançamento não foi acatado pela contabilidade./2005. sua apresentação patrimonial. de forma a identificar e analisar as divergências existentes. lançamento referente ajuste de juros sobre parcelamento de débitos com a Receita Federal.1 BOLETINS DE CAIXA O saldo contábil da conta caixa encerrou. Outrossim.179. recomendamos a conciliação da conta. desta forma.39 2. com vistas a proporcionar exatidão aos saldos contábeis e financeiros. 1. todavia não foi praticável quantificá-los. pois. com uma diferença de R$ 2.145. melhorando. Os ajustes e reclassificações sugeridos tiveram por fim adequar os saldos contábeis da empresa aos princípios fundamentais de contabilidade.145. Durante nossos trabalhos foram efetuados outros ajustes e reclassificações.

estes. sendo que não foi possível auditá-la. manter a composição de saldo dos valores consignados na contabilidade./2005. visando identificar os respectivos saldos.br 11 . a falta de controles internos e da conciliação contábil da conta podem propiciar fraudes e desvios de valores. ao final de cada mês. data de vencimento e título. e nos casos em que a empresa não possua os relatórios auxiliares.com. Assim.Relatório de Auditoria Contábil 1.26.628.portaldeauditoria. com saldo em 31/dez.4 RELATÓRIOS DAS CONTAS A RECEBER O setor de Contas a Receber não emite. de suporte e consistência aos lançamentos contábeis. à conciliação da conta acima citada. o saldo contábil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro. a contabilidade poderá conciliar o saldo contábil com os saldos dos relatórios auxiliares.3 CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS Até a data do término do nosso trabalho. no sistema de processamento de dados. Recomendamos proceder. Indagamos ao setor contábil sobre os referidos valores. mensalmente. relatório com a posição analítica das duplicatas a receber. recomendamos emitir. relatório com a composição de saldo das contas a receber. A crédito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a importância de R$ 10. constando analiticamente o nome do cliente.512.756.756. Alertamos que. Devido à relevância dos saldos e à importância de manter o controle sobre as duplicatas a receber. www./2005 no valor de R$ 2. conseqüentemente não foi apresentada a composição do saldo da conta.512. pois funcionários que têm conhecimento do fato podem utilizá-lo para fins de desfalques. a data do vencimento e o valor e número do título em aberto. identificando os respectivos créditos por cliente. 1. naquela data. não havia evidência de que a empresa efetuou a conciliação contábil da conta "Faturas a Receber". devido à inexistência de relatórios auxiliares do setor financeiro. era de R$ 2. servindo.75. composição contábil dos saldos e incertezas dos valores consignados. não nos foi fornecida nenhuma explicação. que ao longo do ano soma-se mais de cem mil reais. ao final de cada mês. No entanto. Com isso.26.

o imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos de aplicações financeiras será considerado como antecipação do imposto devido na declaração de ajuste anual. constatamos que a empresa efetuou vários resgates das aplicações existentes no Banco Itaú S/A e no Unibanco S/A. a determinação do Pis.artigo 187. no Banco Itaú S/A.6 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . depende da correta apropriação das receitas da companhia. determina que as receitas e os rendimentos devem ser computados no resultado do período a que se referirem.IRRF NÃO CONTABILIZADO Durante o exercício de 2005. 1. a contabilização inadequada dessas retenções tende a gerar ônus tributários desnecessários à companhia.5 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2005.br 12 ./2005. 1. que é de 20% sobre o rendimento da aplicação. Sugerimos a adoção de planilhas auxiliares para o acompanhamento das aplicações financeiras.7 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . Salientamos que a utilização de critérios contábeis distintos em exercícios financeiros afetam a comparabilidade das Demonstrações Contábeis.00. dada a ausência do crédito tributário a compensar.Relatório de Auditoria Contábil 1. e b) Do ponto de vista tributário. visando propiciar meios para a contabilização tempestiva dos rendimentos auferidos.portaldeauditoria. sendo que no ano de 2004 a referida provisão foi contabilizada. em renda fixa. www. De acordo com o artigo 773 do Decreto 3000. sobre o assunto temos a comentar: a) R$ A Legislação Societária.000. do Imposto de Renda e da Contribuição Social.com. assim. de 26/mar/2000. independente de sua realização em moeda.APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS Não foi atualizada a aplicação financeira efetuada em 22/nov. no valor de 220. Lei 6404/76 . da Cofins. no entanto para várias datas relativas aos resgates não havia o registro contábil da retenção do Imposto de Renda.

br 13 ./2005 09/out.200. 1.500.56 211.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES Não nos apresentaram a composição do saldo da conta./2005 07/nov.portaldeauditoria.9 ADIANTAMENTO SALARIAL A conta de Adiantamentos de Salário./2005 20/jun. apresentava algumas pendências. Alertamos para o fato de que em 31/dez/04 a conta já apresentava saldo de 82./2005 era R$ 30. R$ Recomendamos efetuar levantamento dos motivos pelos quais os adiantamentos ainda estão pendentes.19 www./2005 Beneficiário João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos Felipe Oliveira Felipe Oliveira Fernando Alonso Fernando Alonso Mário Alfredo Paulo Tiago Maurício Tânia Carlos Valor R$ 1.00 3.886.68 164./2005 27/mar./2005 01/set.00 3. 1.00 300.000.500.797./2005 02/out./2005 24/out.00 1. com o intuito de verificar se toda a retenção do imposto de renda está contabilizada./2005 20/jun.00 1. em conformidade com os respectivos extratos.00 2.000.12./2005 14/nov./2005 21/set.Relatório de Auditoria Contábil Recomendamos solicitar os extratos das aplicações financeiras e confrontá-los com a contabilidade.00 600./2005 15/mai/2005 15/mai.40 200.com.000./2005 15/ago.12.00 1./2005 26/Out.000.00 143. no intuito de regularizar a situação.00 500.00 1./2005 10/nov. as quais elencamos abaixo: Data 05/jul. evidenciando a existência de adiantamentos pendentes de longa data. a qual apresentava em 31/dez/2005 o saldo de R$ 85.331.16.00 6.200. cujo saldo em 31/dez.500.00 2.500./2005 10/jul.

desta forma.508. 1. haja vista. conforme Instrução Normativa nº 49. o montante de R$ 122.10 INCIDÊNCIA DE IOF SOBRE EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS Alertamos.Relatório de Auditoria Contábil Também.45 243.55 1.12 CSSL Prejuízo Fiscal 783.933. conforme determina a Lei 9. e sem cláusula de cobrança de encargos financeiros. de 10/mai. Alertamos que empréstimos feitos a funcionários não firmados mediante contrato.0041% ao dia sobre empréstimos para pessoas físicas. os valores acima citados emprestados não estão suportados através de contratos e nem há a cobrança de encargos financeiros sobre os mesmos.990.04 146. Recomendamos ampliar as atenções sobre os adiantamentos pendentes de longa data. na ocasião da liberação dos recursos. será aplicada a alíquota de 0. A Portaria 385/99 do Ministério da Fazenda. no ativo circulante. os quais são demonstrados de forma sintética.portaldeauditoria.465.77 122.80 9% 70.32 Persiste a situação já comentada em nosso relatório anterior quanto ao controle das inversões fixas em bens patrimoniais e projetos técnicos.933.983.481.990. portanto.554. poderão ser considerados pelo fisco como adiantamentos salariais e tributados na fonte. que. que vem sendo efetuado com base nos saldos contábeis.11 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR Foi registrado a maior. estipulou que./89. não havendo. www.00 47. a partir de 18/out. eles se caracterizam como empréstimo. tendo como reflexo efeito positivo no patrimônio líquido.80 25% 195.062./99. sendo necessária a elaboração de contratos com previsão de cobrança de encargos financeiros.81 Total ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS 75. um controle analítico sobre os bens do ativo imobilizado. 1. também.32. Apesar dos valores serem pequenos. que sobre os valores emprestados aos funcionários como acima citado há a incidência de IOF. como demonstramos: Descrição IRPJ Prejuízo Fiscal Valor R$ Percentual Valor do Crédito Tributário Contabilidade Diferença 783.com.br 14 . para fins de recolhimento do IOF.779/99. recomendamos observar a legislação acima citada. referente créditos tributários constituídos sobre prejuízos fiscais e bases negativas de contribuição social.

bem como a depreciação ou amortização acumulada dos bens baixados.IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS Dentre as adições ao ativo fixo da companhia. O controle analítico dos itens imobilizados.com. persiste situação comentada em nosso relatório anterior onde constatamos valores que se caracterizam como despesa operacional ao invés de custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes. cobertura de seguros.br 15 . no quadro a seguir: www. bem como. via de regra. como exemplo. conforme demonstramos.13 ATIVO PERMANENTE .  prover as bases de cálculo e apropriação de despesas de depreciação e amortização. visando aperfeiçoar os meios de controles patrimoniais existentes na companhia. acréscimos posteriores. por centro de custo.portaldeauditoria. pois torna-se importante para:  identificar o valor de aquisição. efetua-se através de sistemas informatizados e paralelos à contabilidade. inclusive.  proporcionar uma melhor visualização das inversões patrimoniais procedidas . e  centralizar os gastos pertinentes a cada obra.Relatório de Auditoria Contábil A individualização dos bens patrimoniais e projetos técnicos seria oportuna sob a ótica administrativa e contábil. 1. Reiteramos nossas recomendações no sentido de analisar a viabilidade de implantar-se um sistema desse gênero.  prover informações para efeito de política de capitalização e substituição de bens.  manter adequado controle físico e contábil sobre os bens do ativo imobilizado.

454. determina que no ativo imobilizado serão classificados.48 20. em função do prolongamento de sua vida útil.720.74 72. os bens e direitos destinados à manutenção das atividades da companhia.36 no saldo do imobilizado. visando identificar e corrigir as classificações contábeis inadequadas. reiteramos nossas recomendações para a revisão dos registros contábeis do ativo imobilizado. dos gastos que objetivam uma melhoria no item imobilizado. Lei das Sociedades por Ações.Relatório de Auditoria Contábil Nº do Docto. Tal procedimento gerou um acréscimo de R$ 72.294. 2.50 Também.340.304. incremento na sua capacidade produtiva ou redução dos custos operacionais.com.05 2. Tendo em vista ser considerável a ocorrência dos lançamentos em epígrafe. 2. Serviço prestado com retroescavadeira. www.842. Excepcionalmente. ao custo de aquisição ou desenvolvimento. Abaixo demonstramos as respectivas contas de resultados e seus saldos: Código Contábil 4759 4660 4742 4660 Total Nomenclatura Contábil R$ Despesas com Obras Despesas com Obras Despesas com Obras Serviços Prestados Pessoas Jurídicas 13.232. em seu artigo 179. admite-se a adição.720.513. adequando-as às disposições da legislação societária.portaldeauditoria. com o conseqüente reflexo no patrimônio líquido.03 058 059 Máquinas Pesadas Ltda.99 36.br 16 .36 A Lei 6404/76. bem como efeito positivo sobre o resultado do exercício. exclusivamente. 0039 Fornecedor Discriminação Valor R$ Casa das Tintas Ltda.73 Máquinas Pesadas Ltda. constatamos alguns valores transferidos no final do exercício de despesas operacionais para serem registrados no ativo permanente. 9. Serviço prestado com retroescavadeira. Tintas e vernizes.

15 www. face a existência de taxas de depreciação diferenciadas. obedecem às práticas fiscais anteriores às publicações das Instruções Normativas 162/98 e 130/99. Após análise na política de depreciação adotada na companhia.br 17 . daí surge a necessidade de uma adequada apropriação da depreciação dos bens de uso. mesmo para bens de mesma espécie. e 2) Do ponto de vista fiscal.005. b) As taxas de depreciação. apropriadas no exercício. por item patrimonial. no entanto não nos informaram motivo deste lançamento. da Secretaria da Receita Federal. 1. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS Observamos a contabilização mensal durante o ano de 2.portaldeauditoria. os respectivos custos devem ser alocados aos exercícios beneficiados pelo seu uso. e a crédito da conta “Faturas de Água a Receber”. conforme recomendações contidas no item 1. Sobre o assunto comentamos: 1) A atual sistemática de cálculo não proporciona segurança quanto à exatidão das quotas de depreciação. sobre o custo total dos bens de mesma natureza.14 ATIVO PERMANENTE DEPRECIAÇÕES – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS Os elementos que integram o ativo imobilizado possuem um tempo de vida útil economicamente limitado. supra. o qual é lançado a débito da conta “Imobilizado Obras”. observamos que persistem situações comentadas em nosso relatório anterior: a) A depreciação não vem sendo calculada individualmente. Reiteramos nossas considerações visando a implantação de controles individualizados dos bens patrimoniais.com.Relatório de Auditoria Contábil 1. predeterminado.25. sendo a despesa obtida mediante a aplicação de um percentual. do valor de R$ 12. ora em uso.12. desta maneira. em função das taxas de depreciação em uso. Recomendamos que se efetue pesquisa para se levantar o motivo que originou os lançamentos supra. há a possibilidade de eventuais questionamentos.628.

00 Data Emissão 05/10/05 05/10/05 05/11/05 05/11/05 05/11/05 Data Contabilização 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 1.343. conforme demonstramos abaixo: Nota Fiscal 454 178 854 35 735 Fornecedor Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Valor 3.com.270.18 FGTS A RECOLHER Após análise na conta acima observamos existência de diferença entre o valor provisionado em dez.500. à conciliação das contas de fornecedores.72 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização.00 2. FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA Observamos a contabilização de provisão de notas fiscais divergentes da data de emissão./2006.17 Recomendamos que as notas fiscais sejam contabilizadas dentro do período de competência. www.48 Valor Recolhido em jan./2006 9. analisar e corrigir as diferenças. 1.840. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro./2005 9.br 18 . Também não nos informaram motivo da divergência entre a planilha de conciliação e o saldo contábil. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez. para efetuar confronto com saldo contábil.45 Recomendamos proceder.00 5. existentes.460.917.073./2005 e o recolhido em jan.16 FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA Não nos apresentaram relatório com a posição do departamento financeiro por fornecedor. porventura.23 71. visando identificar.550.385.00 3.76 Diferença 531.00 4.Relatório de Auditoria Contábil 1.portaldeauditoria. mensalmente.68 130.530. a qual demonstramos abaixo: R$ Saldo Contábil em 31/dez/2005 Saldo da Planilha de Conciliação em dez/05 Divergência 201. pois as situações acima demonstradas tendem a causar distorções nas bases de cálculo para apurações fiscais.

as férias transcorridas e ainda não gozadas devem ser provisionadas contabilmente. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez. que a empresa mantenha na data do Balanço uma posição analítica como suporte do valor provisionado. É exigido. parágrafos 1 a 3. no entanto.com.418. bem como efetue seu registro contábil.br 19 .19 INSS A RECOLHER Observamos divergências entre saldo contábil em 31/dez. A legislação fiscal (Decreto n.68 28.Relatório de Auditoria Contábil 1. Alertamos para o fato de que. 3.22 2.000/99). no art. inclusive considerando a parcela proporcional. bem como a relativa aos encargos sociais derivantes das férias.portaldeauditoria./2005 Valor Recolhido em jan./2006 Diferença 30. 337./2006. 1. Recomendamos que a empresa calcule e mantenha posição analítica da provisão para férias.114./2005 e o recolhimento do INSS em jan. permitindo melhor apuração do resultado.532. www. no regime de competência.20 PROVISÃO DE FÉRIAS Não nos apresentaram relatório de provisão de férias. permite a dedução da formação dessa provisão.46 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias.

005. Referente ao repasse à Sanepar.526.40 198.234.21 PIS E COFINS .com. a empresa está inadimplente desde junho de 2.31.170. gerando saldo devedor de R$ 33.07 60.112 TR’s em atendimento a mandado de penhora. e o seu descumprimento poderá gerar sanções de natureza judicial.851.806.741. são retidas 12.Relatório de Auditoria Contábil 1.54 Diferença Pis Cofins Total 11. como demonstramos: Descrição Saldo Contábil Saldo Extrato do Parcelameno 64. contra a concedente.23 www. Conforme informações a situação é de conhecimento da diretoria. objetivando fazer frente aos serviços de fiscalização.000 TR’s (Taxa Referencial ) para a Companhia Ltda.960 TR’s.13.NÃO EFETUADA A ATUALIZAÇÃO DO PARCELAMENTO Não foi reconhecido como despesa do exercício o valor referente às multas e os juros sobre o processo de parcelamento do Pis e da Cofins.br 20 .73 145. 1. mencionado supra.592. de competência do órgão concedente. visando amortizar empréstimos concedidos àquela companhia e 11.SANEPAR Mensalmente é devido o pagamento de 50. movido pela Companhia Sanepar.portaldeauditoria. Nos pagamentos efetuados.170.14 52.80 206. Alertamos para o fato de que este repasse foi decidido pelo Poder Judiciário através do Mandado nº 342/98.13 Recomendamos manter atualizados os respectivos parcelamentos. 1. no montante de R$ 198.428. AUTÔNOMOS – RESUMO DE PAGAMENTOS A empresa não elabora o resumo mensal dos pagamentos aos prestadores de serviços autônomos.22 RETENÇÕES JUDICIAIS .

Recomendamos efetuar levantamento.º Nome do Fornecedor Descrição do Serviço Valor R$ 10/11/05 058 Costa Locadora Máquinas de Serviço prestado c/ retroescavadeira cfe planilha BR Construções Ltda Locação de um caminhão basculante 2.326.27 a R$ 56. aos segurados a seu serviço. 1.25 1. 1. dos valores pagos.26 OBRIGAÇÃO DE RETER INSS DAS CESSÕES DE MÃO-DE-OBRA Não encontramos evidências da retenção do INSS (11%) e do respectivo recolhimento.35 ISS RETIDO 40. Infração: – Penalidade: – Multa de R$ 563.005. os quais relacionamos abaixo: DATA 02/10/05 02/10/05 02/10/05 NOME João Henrique da Silva Cícero Gonçalves Francisco Chaves VALOR SERVIÇO 800.br 21 . no sentido de verificar pendências referentes aos recolhimentos de INSS sobre serviços prestados por autônomos.830.73 2.00 22.24 Recomendamos que se efetue o recolhimento do imposto o mais breve possível.83 conforme a gravidade da infração.00 25. as quais citamos a título de exemplo: Data NF n. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – ISS SOBRE RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMOS Não foram recolhidos os valores referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos.00 500.com. é obrigatória a elaboração de folha de pagamento.513. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2. nas seguintes notas fiscais de prestação de serviços.00 451.048/99. do Decreto 3.56 Inobservância aos procedimentos obrigatórios.00 05/12/05 162 www.portaldeauditoria. no intuito de desonerar o caixa da empresa com pagamentos de juros de mora e evitar problemas de natureza fiscal.Relatório de Auditoria Contábil De acordo com o Artigo 225.

consta no documento fiscal a inscrição “Microempresa Optante pelo Simples PR".br 22 .75 04/08/05 14/11/05 0039 1097 9.ME no Simples Federal.294.03 mencionado acima.Relatório de Auditoria Contábil 05/12/05 05/12/05 164 008 BR Construções Ltda Locação de retroescavadeira Correia e Filhos Serviço de ampliação de rede Oliveira e Cia Ltda Mat.500. com a dispensa da retenção do INSS. www.36 De acordo com a Ordem de Serviço nº 209. pois ela pode ter o regime do Simples no Estado não aprovado pela Receita Federal. Construção Serviços Ltda Corte de terminais e outros e Serviços executados em obras com material 5. No caso da empresa Oliveira e Cia Ltda.com. Salientamos que a empresa deve estar registrada no Simples Federal. Para que os prestadores de serviços se enquadrem nas regras do SIMPLES. sendo a fonte pagadora a responsável pela retenção e recolhimento. de 20/maio/1999. bem como a empresa deverá manter a documentação que comprove a adesão no sistema ou cópia do CNPJ que contenha menção de adesão ao sistema. deverão formalizar a opção de microempresa .03 3. no valor de R$ 9.994.00 7. por isso é recomendável que a empresa apresente cópia de documento de adesão ao Simples Federal.294. sob a alíquota de 11% (onze por cento). as cessões de mão-de-obra estão sujeitas à retenção do INSS.portaldeauditoria.226.

porém contabilizado como despesa na conta “Serviço Prestados PJ”. entre parênteses. Com.00 (3) As referências numéricas. VALOR REF. mesmo não havendo a retenção.830. será considerada como mão-de-obra o equivalente a 50 % do valor constante da nota fiscal.00 (1) 1. 2. a terraplanagem será considerado como mão-de-obra 15% do valor do serviço. diverge dos fins e objetivos da empresa. BR Construções Ltda. (2) Documento refere-se à aquisição de vara e molinete. BR Construções Ltda. Estes dispostos constam no item 17 da OS INSS 209.Ltda.27 OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos inadequações. a empresa tem a obrigação do recolhimento. equipamento que.00 (1) 161. de 20/05/99.e Manut. será considerada como mão-de-obra 35% do valor do serviço.00 (1) 5. 1. referem-se a: (1) Documento sem assinatura da Diretoria autorizando o pagamento.500. Nos casos em que não estiver especificado no contrato a parcela da mão-de-obra. (3) Documento refere-se à aquisição de geofone eletrônico e válvula geradora de ondas. www.500. nas situações em que a prestadora fornece também o material.Relatório de Auditoria Contábil Em se tratando de construção civil.com. a princípio. nos demais serviços com a utilização de meios mecânicos. Lojas Ltda.br 23 . os quais referem-se a Ativo Imobilizado.portaldeauditoria. as quais relacionamos abaixo: DATA 05/12/05 05/12/05 05/12/05 29/05/05 25/10/05 NF 162 164 163 1516 1266 FORNECEDOR BR Construções Ltda.868. quanto à retenção do INSS. Recomendamos que a empresa mantenha um rigoroso controle com as empresas de prestação de serviços. pois em uma fiscalização do INSS.00 (2) 5.

computadas na apuração do lucro real.Relatório de Auditoria Contábil 1. II . 1.as adições. em seu artigo 13. referente ao período de janeiro a dezembro de 2. correspondentes aos balanços ou balancetes. observamos recolhimentos a menor conforme demonstramos no Anexo 01 deste relatório. o contribuinte deverá determinar um novo lucro real para o período em curso. não cabendo nenhum registro na Parte B do referido Livro.LALUR.28 PIS E COFINS Após análise nas bases de cálculos das contas acima. nos moldes da legislação vigente. de forma a evitar eventuais contratempos de ordem fiscal. referente a cada mês do ano de 2. observando-se o seguinte: I .005. determina que a demonstração do lucro real relativa ao período abrangido pelos balanços ou balancetes que comprovam a existência de prejuízos fiscais deverá ser transcrita no Livro de Apuração do Lucro Real . na Parte A do LALUR.005 O recolhimento mensal do imposto de renda e da contribuição social. Salientamos. para fins de elaboração da demonstração do lucro real do período em curso. No entanto. ainda. a empresa não nos apresentou a escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real nem planilhas com a base de cálculo do IRPJ e CSSL. LALUR – NÃO ESCRITURADO REFERENTE O ANO DE 2.com. que a empresa deverá montar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido de cada mês do ano.br 24 .portaldeauditoria.0005. discriminadamente. Recomendamos fazer a escrituração do Lalur do ano de 2005. exclusões e compensações.a cada balanço ou balancete levantado para fins de suspensão ou redução do imposto de renda. vem sendo suspendido devido à apuração de prejuízos contábeis e fiscais.29 www. deverão constar. Recomendamos providenciar as regularizações das divergências a fim de evitar possíveis problemas de natureza fiscal. desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano calendário. A Instrução Normativa.

determina que as demonstrações de resultado devem destacar os custos e despesas de acordo com a sua natureza. de modo a evitar contratempos de natureza fiscal e societária.30 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos. Atenciosamente. Era o que nos cabia relatar. Recomendamos discutir a viabilidade de adequá-los. para estruturar a escrituração da companhia de acordo com os preceitos da legislação societária.br 25 .portaldeauditoria. Curitiba. em seu artigo 187. A Lei das Sociedades Anônimas. www. **** Os comentários sobre os pontos acima descritos estão em conformidade com o que determina a legislação vigente.T.com. MAPH AUDITORES INDEPENDENTES S/C PAULO H.Relatório de Auditoria Contábil 1. despesas comerciais e despesas administrativas. razão pela qual recomendamos envidar esforços visando redesenhar o atual fluxo de informações. 20 de Maio de 2006.

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