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Modelo Relatorio Auditoria Contabil

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Relatório de Auditoria Contábil

MODELO DE RELATÓRIO DE AUDITORIA CONTÁBIL

MODELO DISPONIBILIZADO GRATUITAMENTE PELO PORTAL DE AUDITORIA

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1

Relatório de Auditoria Contábil

WF Comercial Ltda

Curitiba - PR

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 06/2006

(Exame das Demonstrações Contábeis de 31/dez/2005)

0

Este relatório refere-se ao exame das demonstrações contábeis dessa companhia, relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005, em cumprimento ao nosso contrato de auditoria independente, cujas visitas foram realizadas no mês de abril e maio de 2006. O trabalho foi realizado segundo padrões usuais de auditoria, incluindo a aplicação de testes e exames sobre operações, livros, registros, documentos, posições contábeis e controles subsidiários, na extensão e profundidade julgadas necessárias. Relacionamos, a seguir, os pontos julgados necessários nas circunstâncias. O presente relatório se divide em duas partes, a saber: III RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS

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portaldeauditoria.br 3 .com.Relatório de Auditoria Contábil I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS www.

PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS: Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2. 1. constatamos retenções de imposto de renda na fonte. 08 ___/___/____ BOLETINS DE CAIXA: O relatório de caixa existente apresentou divergência com o saldo contábil.com. APLICAÇÕES FINANCEIRAS – IRRF NÃO CONTABILIZADO: Durante o exercício de 2005. não contabilizadas.005.portaldeauditoria. 1.br 4 .1 REVISÃO CONTÁBIL AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS: Ajustes e reclassificações acolhidos no balancete de 31/dez./2005. sobre aplicações financeiras.Relatório de Auditoria Contábil Pág.3 10 ___/___/____ 1. FATURAS A RECEBER: Não nos apresentaram relatório do departamento financeiro analítico por título e cliente.5 11 ____/___/___ 1. contabilmente.4 10 ____/___/___ 1.2 09 ___/___/____ 1. APLICAÇÕES FINANCEIRAS – APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS: As aplicações financeiras referente ao Paraná Banco S/A não se encontravam atualizadas. após terem sidos discutidos com a contadora da empresa. Data da Regularização 1. como forma de adequar as demonstrações contábeis. CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS: Não nos apresentaram conciliação e composição de saldos das "Faturas a Receber".6 11 ___/___/____ 1.7 11 ___/___/____ www.

ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS: Não nos informaram motivo de lançamento mensal. 12 ___/___/____ 12 ___/___/____ 13 ___/___/____ 13 ___/___/____ 14 ___/___/____ 15 ___/___/____ 16 1. CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR: Os créditos tributários sobre os prejuízos fiscais foram contabilizados a maior. existência de divergência entre saldo contábil e saldo da planilha de conciliação.9 1. ATIVO PERMANENTE – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS DEPRECIAÇÕES: A depreciação não vem sendo calculada individualmente. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS: Constatamos valores que caracterizam-se mais como despesa operacional do que custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes. em função das taxas de depreciação em uso.Relatório de Auditoria Contábil 1.10 1.0041% ao dia.12 1. IOF S/ EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS: Sobre os empréstimos a funcionários há a incidência de IOF. bem como não são feitos contratos dos empréstimos a funcionários.14 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES: Não nos apresentaram composição do saldo da conta e não nos informaram motivo da existência de adiantamentos pendentes de longa data.13 1. por item patrimonial.portaldeauditoria. há a possibilidade de eventuais questionamentos. ADIANTAMENTO SALARIAL: A conta de Adiantamentos de Salário apresentou pendências de longa data. FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA: Não nos apresentaram posição financeira analítica por fornecedor e título.11 1.8 1. Do ponto de vista fiscal.16 17 ___/___/____ ___/___/____ 17 ___/___/____ www.15 1.br 5 .com. à alíquota de 0. ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS: Inexistência de controle patrimonial analítico sobre os bens patrimoniais e projetos técnicos.

17 ___/___/____ FGTS A RECOLHER: Existência de divergência entre valor devido e valor pago. conforme extrato da Receita Federal. 18 ___/___/____ INSS A RECOLHER: Observamos divergências em dez.24 ___/___/____ 20 ___/___/____ 1. conforme OS nº 209/99 do INSS.PARCELAMENTO: Não atualizados os parcelamentos do PIS e da Cofins. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA .com.18 1. PIS/COFINS . folha de pagamento e recolhimento em jan. não retido o INSS s/ prestação de serviços. RETENÇÃO INSS CESSÃO MÃO-DE-OBRA Em alguns casos. OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS: Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos algumas imperfeições. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias. RETENÇÕES JUDICIAIS – COPEL: A empresa está inadimplente desde junho de 2./2005.br 6 .005. 1.005./2006.25 21 1.20 18 ___/___/____ 1.17 FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA: Contabilização de notas fiscais fora do período de competência.22 1.26 ___/___/____ 21 ___/___/____ 1.ISS SOBRE RECIBO DE PAGTO A AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos.21 19 19 ___/___/____ ___/___/____ 1.27 22 ___/___/____ www.23 20 1. 18 ___/___/____ PROVISÃO DE FÉRIAS: Não nos apresentaram relatório de provisão de férias. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – FOLHA DE PAGAMENTO DE AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram folha de pagamento de autônomos. entre saldo contábil.19 1.Relatório de Auditoria Contábil 1.portaldeauditoria.

29 1.br 7 .30 PIS/COFINS A RECOLHER: Existência de divergência entre valores devidos e valores pagos.28 1.portaldeauditoria.com.Relatório de Auditoria Contábil 1. 23 ___/___/____ 23 ___/___/____ 24 ___/___/____ www. despesas comerciais e despesas administrativas. LALUR – NECESSIDADE DE ESCRITURAÇÃO: A escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real não se encontrava escriturado DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO: Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos.

Relatório de Auditoria Contábil II - COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS www.portaldeauditoria.br 8 .com.

13 C R$ 195.55 D D D D D D D D D D D 31/12/05 31/12/05 (2) (2) 52.22 241.13 C C C C C C C C C C C D www.56 224.170.93 228.93 228. os ajustes sugeridos para a adequação das demonstrações contábeis.15 210.545. Ref.22 241.18 251.87 199. Valor R$ 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) 265.55 198.73 C 145.25 D R$ 198.15 210.624. a seguir.11 216.40 C 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) 265.08 283.428.87 199.741.br 9 . relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005.91 212.69 211.11 216.1 AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS Destacamos.Relatório de Auditoria Contábil 1.69 211.91 212.170.08 283.88 D Data de Ref.18 251.com. Especificação das Contas Ativo 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras Passivo 212030005 – Pis 212030001 – Cofins Resultado 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 41108 – Despesas Financeiras D = Débito C = Crédito Ativo: Passivo: Resultado: Resumo dos Lançamentos: R$ 2.56 224.portaldeauditoria.

recomendamos a conciliação da conta.39 14. Alertamos para o fato de que esta situação já havia sido comentada em nosso relatório anterior.145. conforme demonstramos: Posição Contábil Financeira Diferença constatada R$ 16.179. melhorando.com.00 A diferença acima não foi corrigida para o encerramento do balanço. em 31/dez. entre parênteses. é necessário conciliar as posições contábil e financeira.034.145. deste relatório.br 10 . desta forma. financeira e econômica.portaldeauditoria. assim. para tanto. sua apresentação patrimonial. com uma diferença de R$ 2. 1. todavia não foi praticável quantificá-los. referem-se a: (1) (2) lançamentos das retenções de IRRF sobre aplicações financeiras. pois surgiram em decorrência de diversas conciliações solicitadas ao departamento contábil. Este lançamento não foi acatado pela contabilidade. Durante nossos trabalhos foram efetuados outros ajustes e reclassificações./2005. as devidas correções. de forma a identificar e analisar as divergências existentes. Outrossim. Os ajustes e reclassificações sugeridos tiveram por fim adequar os saldos contábeis da empresa aos princípios fundamentais de contabilidade. o qual comentamos com detalhes no item 1. com vistas a proporcionar exatidão aos saldos contábeis e financeiros. lançamento referente ajuste de juros sobre parcelamento de débitos com a Receita Federal. promovendo.1 BOLETINS DE CAIXA O saldo contábil da conta caixa encerrou. pois.39 2.00.Relatório de Auditoria Contábil As referências numéricas.22. www. em relação à posição do sistema financeiro “Máximo”.

era de R$ 2. Com isso. não nos foi fornecida nenhuma explicação. identificando os respectivos créditos por cliente. estes. de suporte e consistência aos lançamentos contábeis. a falta de controles internos e da conciliação contábil da conta podem propiciar fraudes e desvios de valores. Devido à relevância dos saldos e à importância de manter o controle sobre as duplicatas a receber. A crédito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a importância de R$ 10. não havia evidência de que a empresa efetuou a conciliação contábil da conta "Faturas a Receber". relatório com a composição de saldo das contas a receber.com. mensalmente. no sistema de processamento de dados. constando analiticamente o nome do cliente. recomendamos emitir. devido à inexistência de relatórios auxiliares do setor financeiro. e nos casos em que a empresa não possua os relatórios auxiliares./2005. Indagamos ao setor contábil sobre os referidos valores. à conciliação da conta acima citada. ao final de cada mês.75. a contabilidade poderá conciliar o saldo contábil com os saldos dos relatórios auxiliares. 1.26. Alertamos que. Assim. sendo que não foi possível auditá-la. a data do vencimento e o valor e número do título em aberto. www. pois funcionários que têm conhecimento do fato podem utilizá-lo para fins de desfalques. No entanto. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro.756.3 CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS Até a data do término do nosso trabalho.512. manter a composição de saldo dos valores consignados na contabilidade.628. visando identificar os respectivos saldos. naquela data.Relatório de Auditoria Contábil 1.br 11 . composição contábil dos saldos e incertezas dos valores consignados. ao final de cada mês. relatório com a posição analítica das duplicatas a receber. Recomendamos proceder. conseqüentemente não foi apresentada a composição do saldo da conta. que ao longo do ano soma-se mais de cem mil reais. servindo.512./2005 no valor de R$ 2.26. o saldo contábil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez.4 RELATÓRIOS DAS CONTAS A RECEBER O setor de Contas a Receber não emite. data de vencimento e título. com saldo em 31/dez.756.portaldeauditoria.

artigo 187.br 12 .5 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2005.APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS Não foi atualizada a aplicação financeira efetuada em 22/nov. no Banco Itaú S/A. de 26/mar/2000. assim.Relatório de Auditoria Contábil 1. e b) Do ponto de vista tributário. 1. De acordo com o artigo 773 do Decreto 3000. constatamos que a empresa efetuou vários resgates das aplicações existentes no Banco Itaú S/A e no Unibanco S/A.000. 1.6 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . da Cofins. no valor de 220. Sugerimos a adoção de planilhas auxiliares para o acompanhamento das aplicações financeiras./2005. independente de sua realização em moeda. dada a ausência do crédito tributário a compensar. www. que é de 20% sobre o rendimento da aplicação.7 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . a contabilização inadequada dessas retenções tende a gerar ônus tributários desnecessários à companhia.IRRF NÃO CONTABILIZADO Durante o exercício de 2005. a determinação do Pis. Salientamos que a utilização de critérios contábeis distintos em exercícios financeiros afetam a comparabilidade das Demonstrações Contábeis. em renda fixa. no entanto para várias datas relativas aos resgates não havia o registro contábil da retenção do Imposto de Renda. visando propiciar meios para a contabilização tempestiva dos rendimentos auferidos.portaldeauditoria. o imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos de aplicações financeiras será considerado como antecipação do imposto devido na declaração de ajuste anual. Lei 6404/76 . depende da correta apropriação das receitas da companhia.00. do Imposto de Renda e da Contribuição Social.com. sendo que no ano de 2004 a referida provisão foi contabilizada. sobre o assunto temos a comentar: a) R$ A Legislação Societária. determina que as receitas e os rendimentos devem ser computados no resultado do período a que se referirem.

/2005 20/jun./2005 24/out.00 1./2005 02/out.40 200. evidenciando a existência de adiantamentos pendentes de longa data.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES Não nos apresentaram a composição do saldo da conta.500. a qual apresentava em 31/dez/2005 o saldo de R$ 85./2005 era R$ 30.000. no intuito de regularizar a situação.16.500. em conformidade com os respectivos extratos./2005 Beneficiário João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos Felipe Oliveira Felipe Oliveira Fernando Alonso Fernando Alonso Mário Alfredo Paulo Tiago Maurício Tânia Carlos Valor R$ 1.797./2005 07/nov./2005 26/Out.200. com o intuito de verificar se toda a retenção do imposto de renda está contabilizada.331.00 500.19 www.00 2. as quais elencamos abaixo: Data 05/jul.886. 1.12.56 211.500. apresentava algumas pendências./2005 15/ago.00 1.Relatório de Auditoria Contábil Recomendamos solicitar os extratos das aplicações financeiras e confrontá-los com a contabilidade./2005 27/mar.200.00 143.00 3.12.00 1./2005 09/out.com./2005 10/jul./2005 10/nov.9 ADIANTAMENTO SALARIAL A conta de Adiantamentos de Salário. Alertamos para o fato de que em 31/dez/04 a conta já apresentava saldo de 82.00 2./2005 21/set.br 13 ./2005 20/jun.000.00 3.000./2005 15/mai/2005 15/mai.00 6. R$ Recomendamos efetuar levantamento dos motivos pelos quais os adiantamentos ainda estão pendentes.00 1./2005 01/set.500.portaldeauditoria. cujo saldo em 31/dez.00 300.00 600. 1.000./2005 14/nov.68 164.

990. um controle analítico sobre os bens do ativo imobilizado.81 Total ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS 75.983. sendo necessária a elaboração de contratos com previsão de cobrança de encargos financeiros. conforme Instrução Normativa nº 49. portanto. estipulou que. Recomendamos ampliar as atenções sobre os adiantamentos pendentes de longa data.Relatório de Auditoria Contábil Também. o montante de R$ 122. como demonstramos: Descrição IRPJ Prejuízo Fiscal Valor R$ Percentual Valor do Crédito Tributário Contabilidade Diferença 783.77 122. e sem cláusula de cobrança de encargos financeiros. será aplicada a alíquota de 0./99. que. de 10/mai. poderão ser considerados pelo fisco como adiantamentos salariais e tributados na fonte. não havendo. eles se caracterizam como empréstimo. na ocasião da liberação dos recursos.04 146.933.11 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR Foi registrado a maior. tendo como reflexo efeito positivo no patrimônio líquido.00 47./89. os valores acima citados emprestados não estão suportados através de contratos e nem há a cobrança de encargos financeiros sobre os mesmos.80 25% 195.portaldeauditoria. os quais são demonstrados de forma sintética. também.481.80 9% 70.10 INCIDÊNCIA DE IOF SOBRE EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS Alertamos.32.508.32 Persiste a situação já comentada em nosso relatório anterior quanto ao controle das inversões fixas em bens patrimoniais e projetos técnicos. que vem sendo efetuado com base nos saldos contábeis. recomendamos observar a legislação acima citada. www.12 CSSL Prejuízo Fiscal 783. Apesar dos valores serem pequenos. que sobre os valores emprestados aos funcionários como acima citado há a incidência de IOF.com.55 1. 1. desta forma.933. conforme determina a Lei 9.45 243. a partir de 18/out. 1.062.779/99.0041% ao dia sobre empréstimos para pessoas físicas.br 14 . referente créditos tributários constituídos sobre prejuízos fiscais e bases negativas de contribuição social. para fins de recolhimento do IOF. no ativo circulante. Alertamos que empréstimos feitos a funcionários não firmados mediante contrato. haja vista.554.465.990. A Portaria 385/99 do Ministério da Fazenda.

Relatório de Auditoria Contábil A individualização dos bens patrimoniais e projetos técnicos seria oportuna sob a ótica administrativa e contábil. inclusive.IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS Dentre as adições ao ativo fixo da companhia. 1. via de regra.  proporcionar uma melhor visualização das inversões patrimoniais procedidas . conforme demonstramos. bem como.13 ATIVO PERMANENTE .  manter adequado controle físico e contábil sobre os bens do ativo imobilizado. Reiteramos nossas recomendações no sentido de analisar a viabilidade de implantar-se um sistema desse gênero. efetua-se através de sistemas informatizados e paralelos à contabilidade. O controle analítico dos itens imobilizados. como exemplo. no quadro a seguir: www. e  centralizar os gastos pertinentes a cada obra. visando aperfeiçoar os meios de controles patrimoniais existentes na companhia. pois torna-se importante para:  identificar o valor de aquisição.portaldeauditoria. por centro de custo. cobertura de seguros.  prover as bases de cálculo e apropriação de despesas de depreciação e amortização.com.br 15 . persiste situação comentada em nosso relatório anterior onde constatamos valores que se caracterizam como despesa operacional ao invés de custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes. bem como a depreciação ou amortização acumulada dos bens baixados.  prover informações para efeito de política de capitalização e substituição de bens. acréscimos posteriores.

Serviço prestado com retroescavadeira. 2.50 Também. ao custo de aquisição ou desenvolvimento. constatamos alguns valores transferidos no final do exercício de despesas operacionais para serem registrados no ativo permanente.48 20.513. em seu artigo 179. Tendo em vista ser considerável a ocorrência dos lançamentos em epígrafe. exclusivamente. em função do prolongamento de sua vida útil. Serviço prestado com retroescavadeira.portaldeauditoria.com. Abaixo demonstramos as respectivas contas de resultados e seus saldos: Código Contábil 4759 4660 4742 4660 Total Nomenclatura Contábil R$ Despesas com Obras Despesas com Obras Despesas com Obras Serviços Prestados Pessoas Jurídicas 13. 0039 Fornecedor Discriminação Valor R$ Casa das Tintas Ltda.454. 9. 2. determina que no ativo imobilizado serão classificados. reiteramos nossas recomendações para a revisão dos registros contábeis do ativo imobilizado.99 36. admite-se a adição. Tal procedimento gerou um acréscimo de R$ 72.Relatório de Auditoria Contábil Nº do Docto.340. www.03 058 059 Máquinas Pesadas Ltda. com o conseqüente reflexo no patrimônio líquido.74 72.842.720.36 no saldo do imobilizado.304. bem como efeito positivo sobre o resultado do exercício.720.294.05 2.36 A Lei 6404/76. os bens e direitos destinados à manutenção das atividades da companhia. visando identificar e corrigir as classificações contábeis inadequadas.br 16 . dos gastos que objetivam uma melhoria no item imobilizado. incremento na sua capacidade produtiva ou redução dos custos operacionais.232. Tintas e vernizes.73 Máquinas Pesadas Ltda. Excepcionalmente. adequando-as às disposições da legislação societária. Lei das Sociedades por Ações.

005. da Secretaria da Receita Federal. por item patrimonial. 1. obedecem às práticas fiscais anteriores às publicações das Instruções Normativas 162/98 e 130/99.com. há a possibilidade de eventuais questionamentos. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS Observamos a contabilização mensal durante o ano de 2. sendo a despesa obtida mediante a aplicação de um percentual. daí surge a necessidade de uma adequada apropriação da depreciação dos bens de uso. conforme recomendações contidas no item 1. apropriadas no exercício. mesmo para bens de mesma espécie. no entanto não nos informaram motivo deste lançamento.628. observamos que persistem situações comentadas em nosso relatório anterior: a) A depreciação não vem sendo calculada individualmente. ora em uso. Reiteramos nossas considerações visando a implantação de controles individualizados dos bens patrimoniais. e a crédito da conta “Faturas de Água a Receber”.portaldeauditoria.br 17 .15 www. face a existência de taxas de depreciação diferenciadas. sobre o custo total dos bens de mesma natureza. desta maneira. supra. e 2) Do ponto de vista fiscal.12. Recomendamos que se efetue pesquisa para se levantar o motivo que originou os lançamentos supra. o qual é lançado a débito da conta “Imobilizado Obras”.14 ATIVO PERMANENTE DEPRECIAÇÕES – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS Os elementos que integram o ativo imobilizado possuem um tempo de vida útil economicamente limitado. em função das taxas de depreciação em uso. os respectivos custos devem ser alocados aos exercícios beneficiados pelo seu uso. do valor de R$ 12. Após análise na política de depreciação adotada na companhia. Sobre o assunto comentamos: 1) A atual sistemática de cálculo não proporciona segurança quanto à exatidão das quotas de depreciação.Relatório de Auditoria Contábil 1. b) As taxas de depreciação. predeterminado.25.

23 71.385. 1.00 Data Emissão 05/10/05 05/10/05 05/11/05 05/11/05 05/11/05 Data Contabilização 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 1.00 4./2006 9. mensalmente.16 FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA Não nos apresentaram relatório com a posição do departamento financeiro por fornecedor.br 18 . Também não nos informaram motivo da divergência entre a planilha de conciliação e o saldo contábil.917. conforme demonstramos abaixo: Nota Fiscal 454 178 854 35 735 Fornecedor Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Valor 3. existentes.76 Diferença 531.550.18 FGTS A RECOLHER Após análise na conta acima observamos existência de diferença entre o valor provisionado em dez. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez.72 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização. a qual demonstramos abaixo: R$ Saldo Contábil em 31/dez/2005 Saldo da Planilha de Conciliação em dez/05 Divergência 201./2006./2005 9.00 3. www.270.00 5. para efetuar confronto com saldo contábil.343.45 Recomendamos proceder.00 2. FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA Observamos a contabilização de provisão de notas fiscais divergentes da data de emissão. porventura./2005 e o recolhido em jan.17 Recomendamos que as notas fiscais sejam contabilizadas dentro do período de competência.Relatório de Auditoria Contábil 1.840. pois as situações acima demonstradas tendem a causar distorções nas bases de cálculo para apurações fiscais.68 130.com.460. visando identificar. analisar e corrigir as diferenças.portaldeauditoria. à conciliação das contas de fornecedores.530.073. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro.48 Valor Recolhido em jan.500.

/2006. www.br 19 .114. que a empresa mantenha na data do Balanço uma posição analítica como suporte do valor provisionado.22 2.19 INSS A RECOLHER Observamos divergências entre saldo contábil em 31/dez.418. 3.portaldeauditoria. Alertamos para o fato de que. no art.Relatório de Auditoria Contábil 1.532. permite a dedução da formação dessa provisão. permitindo melhor apuração do resultado.000/99)./2005 e o recolhimento do INSS em jan.com./2006 Diferença 30. A legislação fiscal (Decreto n.68 28. 337. É exigido. as férias transcorridas e ainda não gozadas devem ser provisionadas contabilmente.46 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez. bem como a relativa aos encargos sociais derivantes das férias. no regime de competência. 1. no entanto./2005 Valor Recolhido em jan.20 PROVISÃO DE FÉRIAS Não nos apresentaram relatório de provisão de férias. bem como efetue seu registro contábil. inclusive considerando a parcela proporcional. Recomendamos que a empresa calcule e mantenha posição analítica da provisão para férias. parágrafos 1 a 3.

005.NÃO EFETUADA A ATUALIZAÇÃO DO PARCELAMENTO Não foi reconhecido como despesa do exercício o valor referente às multas e os juros sobre o processo de parcelamento do Pis e da Cofins. a empresa está inadimplente desde junho de 2.170.22 RETENÇÕES JUDICIAIS . Alertamos para o fato de que este repasse foi decidido pelo Poder Judiciário através do Mandado nº 342/98.21 PIS E COFINS .40 198.07 60. objetivando fazer frente aos serviços de fiscalização.112 TR’s em atendimento a mandado de penhora.com. de competência do órgão concedente. mencionado supra.592. 1. são retidas 12.SANEPAR Mensalmente é devido o pagamento de 50.000 TR’s (Taxa Referencial ) para a Companhia Ltda.526. visando amortizar empréstimos concedidos àquela companhia e 11.13.73 145. como demonstramos: Descrição Saldo Contábil Saldo Extrato do Parcelameno 64.54 Diferença Pis Cofins Total 11. 1.13 Recomendamos manter atualizados os respectivos parcelamentos.428.80 206.23 www.portaldeauditoria.960 TR’s.851.Relatório de Auditoria Contábil 1.170. Conforme informações a situação é de conhecimento da diretoria. Referente ao repasse à Sanepar. no montante de R$ 198. e o seu descumprimento poderá gerar sanções de natureza judicial.234.31. AUTÔNOMOS – RESUMO DE PAGAMENTOS A empresa não elabora o resumo mensal dos pagamentos aos prestadores de serviços autônomos.14 52. Nos pagamentos efetuados. gerando saldo devedor de R$ 33.br 20 .806. contra a concedente.741. movido pela Companhia Sanepar.

br 21 .00 25. Infração: – Penalidade: – Multa de R$ 563.73 2. 1. nas seguintes notas fiscais de prestação de serviços.048/99. no sentido de verificar pendências referentes aos recolhimentos de INSS sobre serviços prestados por autônomos.27 a R$ 56. 1. as quais citamos a título de exemplo: Data NF n.513.Relatório de Auditoria Contábil De acordo com o Artigo 225.00 451.00 05/12/05 162 www. os quais relacionamos abaixo: DATA 02/10/05 02/10/05 02/10/05 NOME João Henrique da Silva Cícero Gonçalves Francisco Chaves VALOR SERVIÇO 800.25 1. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – ISS SOBRE RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMOS Não foram recolhidos os valores referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos.24 Recomendamos que se efetue o recolhimento do imposto o mais breve possível.005.º Nome do Fornecedor Descrição do Serviço Valor R$ 10/11/05 058 Costa Locadora Máquinas de Serviço prestado c/ retroescavadeira cfe planilha BR Construções Ltda Locação de um caminhão basculante 2. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2.830.portaldeauditoria.35 ISS RETIDO 40. Recomendamos efetuar levantamento. dos valores pagos.00 22.326. do Decreto 3. aos segurados a seu serviço.com.83 conforme a gravidade da infração.26 OBRIGAÇÃO DE RETER INSS DAS CESSÕES DE MÃO-DE-OBRA Não encontramos evidências da retenção do INSS (11%) e do respectivo recolhimento.56 Inobservância aos procedimentos obrigatórios.00 500. é obrigatória a elaboração de folha de pagamento. no intuito de desonerar o caixa da empresa com pagamentos de juros de mora e evitar problemas de natureza fiscal.

consta no documento fiscal a inscrição “Microempresa Optante pelo Simples PR". de 20/maio/1999. www. sob a alíquota de 11% (onze por cento). Salientamos que a empresa deve estar registrada no Simples Federal.00 7. Construção Serviços Ltda Corte de terminais e outros e Serviços executados em obras com material 5.03 3.294. bem como a empresa deverá manter a documentação que comprove a adesão no sistema ou cópia do CNPJ que contenha menção de adesão ao sistema. as cessões de mão-de-obra estão sujeitas à retenção do INSS.03 mencionado acima.portaldeauditoria.com.Relatório de Auditoria Contábil 05/12/05 05/12/05 164 008 BR Construções Ltda Locação de retroescavadeira Correia e Filhos Serviço de ampliação de rede Oliveira e Cia Ltda Mat.500.226.994.36 De acordo com a Ordem de Serviço nº 209. pois ela pode ter o regime do Simples no Estado não aprovado pela Receita Federal. com a dispensa da retenção do INSS. por isso é recomendável que a empresa apresente cópia de documento de adesão ao Simples Federal.br 22 . no valor de R$ 9.294.75 04/08/05 14/11/05 0039 1097 9. sendo a fonte pagadora a responsável pela retenção e recolhimento.ME no Simples Federal. Para que os prestadores de serviços se enquadrem nas regras do SIMPLES. deverão formalizar a opção de microempresa . No caso da empresa Oliveira e Cia Ltda.

a terraplanagem será considerado como mão-de-obra 15% do valor do serviço. VALOR REF.Relatório de Auditoria Contábil Em se tratando de construção civil.00 (1) 1. referem-se a: (1) Documento sem assinatura da Diretoria autorizando o pagamento. de 20/05/99. a princípio. pois em uma fiscalização do INSS. mesmo não havendo a retenção. a empresa tem a obrigação do recolhimento. nas situações em que a prestadora fornece também o material. as quais relacionamos abaixo: DATA 05/12/05 05/12/05 05/12/05 29/05/05 25/10/05 NF 162 164 163 1516 1266 FORNECEDOR BR Construções Ltda. entre parênteses.com.Ltda. será considerada como mão-de-obra o equivalente a 50 % do valor constante da nota fiscal. porém contabilizado como despesa na conta “Serviço Prestados PJ”.00 (3) As referências numéricas. os quais referem-se a Ativo Imobilizado. será considerada como mão-de-obra 35% do valor do serviço. Nos casos em que não estiver especificado no contrato a parcela da mão-de-obra.e Manut.27 OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos inadequações.830. Lojas Ltda. Com.00 (2) 5. quanto à retenção do INSS. 2.500. BR Construções Ltda. diverge dos fins e objetivos da empresa. BR Construções Ltda.868. Estes dispostos constam no item 17 da OS INSS 209.portaldeauditoria. Recomendamos que a empresa mantenha um rigoroso controle com as empresas de prestação de serviços. 1. nos demais serviços com a utilização de meios mecânicos. (2) Documento refere-se à aquisição de vara e molinete. www.500.00 (1) 5. (3) Documento refere-se à aquisição de geofone eletrônico e válvula geradora de ondas.br 23 . equipamento que.00 (1) 161.

computadas na apuração do lucro real.29 www. referente a cada mês do ano de 2. desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano calendário. discriminadamente. que a empresa deverá montar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido de cada mês do ano.28 PIS E COFINS Após análise nas bases de cálculos das contas acima. de forma a evitar eventuais contratempos de ordem fiscal.Relatório de Auditoria Contábil 1.com. observamos recolhimentos a menor conforme demonstramos no Anexo 01 deste relatório. não cabendo nenhum registro na Parte B do referido Livro.LALUR. em seu artigo 13. observando-se o seguinte: I . exclusões e compensações. Recomendamos providenciar as regularizações das divergências a fim de evitar possíveis problemas de natureza fiscal.0005.005 O recolhimento mensal do imposto de renda e da contribuição social. vem sendo suspendido devido à apuração de prejuízos contábeis e fiscais.br 24 .as adições.005. Salientamos. referente ao período de janeiro a dezembro de 2. A Instrução Normativa. nos moldes da legislação vigente. Recomendamos fazer a escrituração do Lalur do ano de 2005. LALUR – NÃO ESCRITURADO REFERENTE O ANO DE 2. 1. na Parte A do LALUR. II . correspondentes aos balanços ou balancetes.a cada balanço ou balancete levantado para fins de suspensão ou redução do imposto de renda. No entanto. ainda. deverão constar.portaldeauditoria. a empresa não nos apresentou a escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real nem planilhas com a base de cálculo do IRPJ e CSSL. determina que a demonstração do lucro real relativa ao período abrangido pelos balanços ou balancetes que comprovam a existência de prejuízos fiscais deverá ser transcrita no Livro de Apuração do Lucro Real . o contribuinte deverá determinar um novo lucro real para o período em curso. para fins de elaboração da demonstração do lucro real do período em curso.

razão pela qual recomendamos envidar esforços visando redesenhar o atual fluxo de informações. A Lei das Sociedades Anônimas. de modo a evitar contratempos de natureza fiscal e societária. determina que as demonstrações de resultado devem destacar os custos e despesas de acordo com a sua natureza. **** Os comentários sobre os pontos acima descritos estão em conformidade com o que determina a legislação vigente. despesas comerciais e despesas administrativas. MAPH AUDITORES INDEPENDENTES S/C PAULO H.30 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos. em seu artigo 187.br 25 .com. Recomendamos discutir a viabilidade de adequá-los. para estruturar a escrituração da companhia de acordo com os preceitos da legislação societária. 20 de Maio de 2006. Era o que nos cabia relatar.Relatório de Auditoria Contábil 1. www. Curitiba. Atenciosamente.portaldeauditoria.T.

br 26 .com.asp A qualquer momento entre portaldeauditoria@portaldeauditoria.asp Cadastre-se e fique informado sobre os principais http://www.portaldeauditoria.br/auditoria.com.Relatório de Auditoria Contábil OUTRAS PUBLICAÇÕES DE AUDITORIA – PORTAL DE AUDITORIA (www.Teoria e Prática Manual de Auditoria Interna Relatórios de Auditoria Mais Informações Mais Informações Mais Informações Auditoria Gerencial Como Formar equipe de Auditores Internos Manual Prático de Auditoria Trabalhista Mais Informações Mais Informações Mais Informações Auditoria Tributária Manual Prático de Auditoria Contábil Auditoria e Controles na Terceirização Mais Informações Mais Informações Mais Informações VEJA OUTROS ASSUNTOS RELACIONADOS COM A AUDITORIA Acompanhe nossos cursos abertos: http://www.portaldeauditoria.portaldeauditoria.com.portaldeauditoria.com.br em assuntos de auditoria: contato conosco: www.asp Faça downloads gratuitos: http://www.asp) Publicações de Auditoria em formato eletrônico e com GARANTIA DE ATUALIZAÇÃO POR 12 MESES Conheça as publicações disponíveis: (clique em mais informações para acessar maiores detalhes) Auditoria .br/contato.br/cursos.com.portaldeauditoria.br/download.com.

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