Relatório de Auditoria Contábil

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Relatório de Auditoria Contábil

WF Comercial Ltda

Curitiba - PR

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 06/2006

(Exame das Demonstrações Contábeis de 31/dez/2005)

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Este relatório refere-se ao exame das demonstrações contábeis dessa companhia, relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005, em cumprimento ao nosso contrato de auditoria independente, cujas visitas foram realizadas no mês de abril e maio de 2006. O trabalho foi realizado segundo padrões usuais de auditoria, incluindo a aplicação de testes e exames sobre operações, livros, registros, documentos, posições contábeis e controles subsidiários, na extensão e profundidade julgadas necessárias. Relacionamos, a seguir, os pontos julgados necessários nas circunstâncias. O presente relatório se divide em duas partes, a saber: III RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS

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com.Relatório de Auditoria Contábil I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS www.br 3 .portaldeauditoria.

1. FATURAS A RECEBER: Não nos apresentaram relatório do departamento financeiro analítico por título e cliente.1 REVISÃO CONTÁBIL AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS: Ajustes e reclassificações acolhidos no balancete de 31/dez. 1. como forma de adequar as demonstrações contábeis.2 09 ___/___/____ 1.com. contabilmente.005. sobre aplicações financeiras. APLICAÇÕES FINANCEIRAS – IRRF NÃO CONTABILIZADO: Durante o exercício de 2005. PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS: Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2.4 10 ____/___/___ 1. CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS: Não nos apresentaram conciliação e composição de saldos das "Faturas a Receber". APLICAÇÕES FINANCEIRAS – APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS: As aplicações financeiras referente ao Paraná Banco S/A não se encontravam atualizadas./2005.br 4 .6 11 ___/___/____ 1. após terem sidos discutidos com a contadora da empresa.Relatório de Auditoria Contábil Pág. constatamos retenções de imposto de renda na fonte.5 11 ____/___/___ 1. Data da Regularização 1.portaldeauditoria. 08 ___/___/____ BOLETINS DE CAIXA: O relatório de caixa existente apresentou divergência com o saldo contábil.3 10 ___/___/____ 1. não contabilizadas.7 11 ___/___/____ www.

FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA: Não nos apresentaram posição financeira analítica por fornecedor e título. por item patrimonial. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS: Não nos informaram motivo de lançamento mensal.portaldeauditoria.Relatório de Auditoria Contábil 1. existência de divergência entre saldo contábil e saldo da planilha de conciliação.14 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES: Não nos apresentaram composição do saldo da conta e não nos informaram motivo da existência de adiantamentos pendentes de longa data.10 1. ATIVO PERMANENTE – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS DEPRECIAÇÕES: A depreciação não vem sendo calculada individualmente.11 1. CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR: Os créditos tributários sobre os prejuízos fiscais foram contabilizados a maior. IOF S/ EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS: Sobre os empréstimos a funcionários há a incidência de IOF.com. ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS: Inexistência de controle patrimonial analítico sobre os bens patrimoniais e projetos técnicos. Do ponto de vista fiscal. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS: Constatamos valores que caracterizam-se mais como despesa operacional do que custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes.12 1. 12 ___/___/____ 12 ___/___/____ 13 ___/___/____ 13 ___/___/____ 14 ___/___/____ 15 ___/___/____ 16 1. há a possibilidade de eventuais questionamentos.br 5 .13 1. ADIANTAMENTO SALARIAL: A conta de Adiantamentos de Salário apresentou pendências de longa data.15 1.9 1. em função das taxas de depreciação em uso.8 1.0041% ao dia.16 17 ___/___/____ ___/___/____ 17 ___/___/____ www. à alíquota de 0. bem como não são feitos contratos dos empréstimos a funcionários.

18 1.26 ___/___/____ 21 ___/___/____ 1. folha de pagamento e recolhimento em jan.005.19 1.23 20 1. e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias. OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS: Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos algumas imperfeições.ISS SOBRE RECIBO DE PAGTO A AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos.Relatório de Auditoria Contábil 1. 18 ___/___/____ INSS A RECOLHER: Observamos divergências em dez. conforme OS nº 209/99 do INSS. RETENÇÃO INSS CESSÃO MÃO-DE-OBRA Em alguns casos. conforme extrato da Receita Federal. RETENÇÕES JUDICIAIS – COPEL: A empresa está inadimplente desde junho de 2. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS: Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2. 18 ___/___/____ PROVISÃO DE FÉRIAS: Não nos apresentaram relatório de provisão de férias.portaldeauditoria.005.24 ___/___/____ 20 ___/___/____ 1. 17 ___/___/____ FGTS A RECOLHER: Existência de divergência entre valor devido e valor pago.PARCELAMENTO: Não atualizados os parcelamentos do PIS e da Cofins. não retido o INSS s/ prestação de serviços. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA – FOLHA DE PAGAMENTO DE AUTÔNOMOS: Não nos apresentaram folha de pagamento de autônomos. SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOA FÍSICA . PIS/COFINS ./2006.21 19 19 ___/___/____ ___/___/____ 1.22 1.br 6 .20 18 ___/___/____ 1.com.17 FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA: Contabilização de notas fiscais fora do período de competência./2005. 1.25 21 1.27 22 ___/___/____ www. entre saldo contábil.

com.30 PIS/COFINS A RECOLHER: Existência de divergência entre valores devidos e valores pagos. despesas comerciais e despesas administrativas. 23 ___/___/____ 23 ___/___/____ 24 ___/___/____ www. LALUR – NECESSIDADE DE ESCRITURAÇÃO: A escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real não se encontrava escriturado DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO: Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos.Relatório de Auditoria Contábil 1.br 7 .29 1.28 1.portaldeauditoria.

com.Relatório de Auditoria Contábil II - COMENTÁRIOS SOBRE AS SITUAÇÕES VERIFICADAS www.portaldeauditoria.br 8 .

56 224.91 212.545.55 198.22 241.1 AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES ACOLHIDOS Destacamos.170.15 210. a seguir.08 283.69 211.13 C C C C C C C C C C C D www.741. Especificação das Contas Ativo 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras 112050002 – IRRF s/Aplicações Financeiras Passivo 212030005 – Pis 212030001 – Cofins Resultado 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 321040001 – Receitas Financeiras 41108 – Despesas Financeiras D = Débito C = Crédito Ativo: Passivo: Resultado: Resumo dos Lançamentos: R$ 2. Valor R$ 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) 265.55 D D D D D D D D D D D 31/12/05 31/12/05 (2) (2) 52.25 D R$ 198.87 199.22 241.com.73 C 145. os ajustes sugeridos para a adequação das demonstrações contábeis.11 216.15 210.portaldeauditoria.93 228.87 199. relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2005.11 216.69 211.93 228.170.18 251.08 283.18 251.Relatório de Auditoria Contábil 1.91 212.428. Ref.56 224.13 C R$ 195.624.br 9 .88 D Data de Ref.40 C 29/02/05 31/03/05 30/04/05 31/05/05 30/06/05 31/07/05 31/08/05 30/09/05 31/10/05 30/11/05 31/12/05 31/12/05 (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (2) 265.

com vistas a proporcionar exatidão aos saldos contábeis e financeiros. deste relatório. www.Relatório de Auditoria Contábil As referências numéricas. promovendo. 1. assim. o qual comentamos com detalhes no item 1./2005.portaldeauditoria.22.179. todavia não foi praticável quantificá-los.39 2. em relação à posição do sistema financeiro “Máximo”. para tanto. melhorando. em 31/dez. é necessário conciliar as posições contábil e financeira. recomendamos a conciliação da conta.1 BOLETINS DE CAIXA O saldo contábil da conta caixa encerrou.145. referem-se a: (1) (2) lançamentos das retenções de IRRF sobre aplicações financeiras. lançamento referente ajuste de juros sobre parcelamento de débitos com a Receita Federal. com uma diferença de R$ 2.034. Outrossim.br 10 . Os ajustes e reclassificações sugeridos tiveram por fim adequar os saldos contábeis da empresa aos princípios fundamentais de contabilidade.145. desta forma. financeira e econômica. pois. entre parênteses. Este lançamento não foi acatado pela contabilidade.com. Durante nossos trabalhos foram efetuados outros ajustes e reclassificações. de forma a identificar e analisar as divergências existentes.00. Alertamos para o fato de que esta situação já havia sido comentada em nosso relatório anterior.39 14.00 A diferença acima não foi corrigida para o encerramento do balanço. pois surgiram em decorrência de diversas conciliações solicitadas ao departamento contábil. as devidas correções. conforme demonstramos: Posição Contábil Financeira Diferença constatada R$ 16. sua apresentação patrimonial.

visando identificar os respectivos saldos. a falta de controles internos e da conciliação contábil da conta podem propiciar fraudes e desvios de valores. estes. www. composição contábil dos saldos e incertezas dos valores consignados.com. a data do vencimento e o valor e número do título em aberto.756.628. ao final de cada mês. que ao longo do ano soma-se mais de cem mil reais./2005.portaldeauditoria.512.Relatório de Auditoria Contábil 1. de suporte e consistência aos lançamentos contábeis. identificando os respectivos créditos por cliente. sendo que não foi possível auditá-la.512.26.4 RELATÓRIOS DAS CONTAS A RECEBER O setor de Contas a Receber não emite. constando analiticamente o nome do cliente. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro. à conciliação da conta acima citada. no sistema de processamento de dados. 1. data de vencimento e título.3 CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS Até a data do término do nosso trabalho. manter a composição de saldo dos valores consignados na contabilidade. o saldo contábil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez. conseqüentemente não foi apresentada a composição do saldo da conta. com saldo em 31/dez. ao final de cada mês. não havia evidência de que a empresa efetuou a conciliação contábil da conta "Faturas a Receber". relatório com a posição analítica das duplicatas a receber. Alertamos que./2005 no valor de R$ 2. pois funcionários que têm conhecimento do fato podem utilizá-lo para fins de desfalques.26. relatório com a composição de saldo das contas a receber. Indagamos ao setor contábil sobre os referidos valores. não nos foi fornecida nenhuma explicação. e nos casos em que a empresa não possua os relatórios auxiliares.756. servindo. No entanto. Com isso.75. era de R$ 2. Recomendamos proceder. A crédito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a importância de R$ 10. recomendamos emitir.br 11 . mensalmente. Devido à relevância dos saldos e à importância de manter o controle sobre as duplicatas a receber. naquela data. devido à inexistência de relatórios auxiliares do setor financeiro. Assim. a contabilidade poderá conciliar o saldo contábil com os saldos dos relatórios auxiliares.

00.artigo 187. visando propiciar meios para a contabilização tempestiva dos rendimentos auferidos.portaldeauditoria.IRRF NÃO CONTABILIZADO Durante o exercício de 2005. e b) Do ponto de vista tributário. no valor de 220.000. assim.br 12 .7 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . a determinação do Pis. depende da correta apropriação das receitas da companhia. determina que as receitas e os rendimentos devem ser computados no resultado do período a que se referirem. sendo que no ano de 2004 a referida provisão foi contabilizada.com.6 APLICAÇÕES FINANCEIRAS . constatamos que a empresa efetuou vários resgates das aplicações existentes no Banco Itaú S/A e no Unibanco S/A.Relatório de Auditoria Contábil 1. a contabilização inadequada dessas retenções tende a gerar ônus tributários desnecessários à companhia. sobre o assunto temos a comentar: a) R$ A Legislação Societária. do Imposto de Renda e da Contribuição Social. Sugerimos a adoção de planilhas auxiliares para o acompanhamento das aplicações financeiras. o imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos de aplicações financeiras será considerado como antecipação do imposto devido na declaração de ajuste anual. no Banco Itaú S/A. de 26/mar/2000. independente de sua realização em moeda.5 PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS Não foi calculada e contabilizada a provisão referente ao ano 2005. De acordo com o artigo 773 do Decreto 3000. www. Lei 6404/76 . em renda fixa. 1. que é de 20% sobre o rendimento da aplicação./2005. Salientamos que a utilização de critérios contábeis distintos em exercícios financeiros afetam a comparabilidade das Demonstrações Contábeis.APROPRIAÇÃO DOS RENDIMENTOS Não foi atualizada a aplicação financeira efetuada em 22/nov. 1. no entanto para várias datas relativas aos resgates não havia o registro contábil da retenção do Imposto de Renda. da Cofins. dada a ausência do crédito tributário a compensar.

/2005 15/mai/2005 15/mai.00 3.12./2005 14/nov./2005 10/nov.portaldeauditoria./2005 09/out.797.40 200.500.00 2.500.56 211./2005 20/jun.00 500. no intuito de regularizar a situação.500.200.00 1.68 164.000. com o intuito de verificar se toda a retenção do imposto de renda está contabilizada.00 3.00 1./2005 27/mar./2005 21/set.00 1./2005 01/set.886./2005 Beneficiário João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos João César dos Santos Felipe Oliveira Felipe Oliveira Fernando Alonso Fernando Alonso Mário Alfredo Paulo Tiago Maurício Tânia Carlos Valor R$ 1. Alertamos para o fato de que em 31/dez/04 a conta já apresentava saldo de 82.00 300. R$ Recomendamos efetuar levantamento dos motivos pelos quais os adiantamentos ainda estão pendentes./2005 era R$ 30./2005 24/out. 1.000.00 6.12./2005 20/jun. as quais elencamos abaixo: Data 05/jul.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES Não nos apresentaram a composição do saldo da conta.br 13 .000. 1./2005 02/out. a qual apresentava em 31/dez/2005 o saldo de R$ 85.331./2005 15/ago.500.00 143./2005 10/jul.Relatório de Auditoria Contábil Recomendamos solicitar os extratos das aplicações financeiras e confrontá-los com a contabilidade.16.9 ADIANTAMENTO SALARIAL A conta de Adiantamentos de Salário. em conformidade com os respectivos extratos. cujo saldo em 31/dez.200.00 1. evidenciando a existência de adiantamentos pendentes de longa data.00 600.000. apresentava algumas pendências./2005 26/Out./2005 07/nov.19 www.00 2.com.

será aplicada a alíquota de 0. poderão ser considerados pelo fisco como adiantamentos salariais e tributados na fonte.990. Alertamos que empréstimos feitos a funcionários não firmados mediante contrato. conforme Instrução Normativa nº 49. como demonstramos: Descrição IRPJ Prejuízo Fiscal Valor R$ Percentual Valor do Crédito Tributário Contabilidade Diferença 783.80 9% 70.11 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR Foi registrado a maior.32 Persiste a situação já comentada em nosso relatório anterior quanto ao controle das inversões fixas em bens patrimoniais e projetos técnicos. não havendo. recomendamos observar a legislação acima citada. os quais são demonstrados de forma sintética.933.81 Total ATIVO PERMANENTE – NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS 75./99. na ocasião da liberação dos recursos.12 CSSL Prejuízo Fiscal 783.465.80 25% 195. A Portaria 385/99 do Ministério da Fazenda.04 146. que sobre os valores emprestados aos funcionários como acima citado há a incidência de IOF. desta forma. Apesar dos valores serem pequenos. www.508./89.Relatório de Auditoria Contábil Também. de 10/mai. a partir de 18/out.779/99.0041% ao dia sobre empréstimos para pessoas físicas.portaldeauditoria.br 14 . sendo necessária a elaboração de contratos com previsão de cobrança de encargos financeiros.990.481. também. eles se caracterizam como empréstimo. que vem sendo efetuado com base nos saldos contábeis. estipulou que. para fins de recolhimento do IOF. 1. um controle analítico sobre os bens do ativo imobilizado. o montante de R$ 122. portanto.00 47.554.55 1. no ativo circulante. e sem cláusula de cobrança de encargos financeiros. Recomendamos ampliar as atenções sobre os adiantamentos pendentes de longa data. tendo como reflexo efeito positivo no patrimônio líquido. 1.933. haja vista.77 122. os valores acima citados emprestados não estão suportados através de contratos e nem há a cobrança de encargos financeiros sobre os mesmos.10 INCIDÊNCIA DE IOF SOBRE EMPRÉSTIMOS A FUNCIONÁRIOS Alertamos. que.com.062.983.45 243.32. conforme determina a Lei 9. referente créditos tributários constituídos sobre prejuízos fiscais e bases negativas de contribuição social.

pois torna-se importante para:  identificar o valor de aquisição.  prover as bases de cálculo e apropriação de despesas de depreciação e amortização. Reiteramos nossas recomendações no sentido de analisar a viabilidade de implantar-se um sistema desse gênero. 1.br 15 . como exemplo. conforme demonstramos. efetua-se através de sistemas informatizados e paralelos à contabilidade.  proporcionar uma melhor visualização das inversões patrimoniais procedidas . por centro de custo. persiste situação comentada em nosso relatório anterior onde constatamos valores que se caracterizam como despesa operacional ao invés de custo de aquisição ou desenvolvimento de bens permanentes. e  centralizar os gastos pertinentes a cada obra. O controle analítico dos itens imobilizados.Relatório de Auditoria Contábil A individualização dos bens patrimoniais e projetos técnicos seria oportuna sob a ótica administrativa e contábil. acréscimos posteriores.  prover informações para efeito de política de capitalização e substituição de bens. no quadro a seguir: www.com.13 ATIVO PERMANENTE .  manter adequado controle físico e contábil sobre os bens do ativo imobilizado. via de regra. bem como. inclusive.portaldeauditoria. bem como a depreciação ou amortização acumulada dos bens baixados. cobertura de seguros.IMOBILIZAÇÃO DE DESPESAS OPERACIONAIS Dentre as adições ao ativo fixo da companhia. visando aperfeiçoar os meios de controles patrimoniais existentes na companhia.

304.73 Máquinas Pesadas Ltda. exclusivamente. adequando-as às disposições da legislação societária.842.340.720. constatamos alguns valores transferidos no final do exercício de despesas operacionais para serem registrados no ativo permanente. com o conseqüente reflexo no patrimônio líquido.74 72. Lei das Sociedades por Ações.36 A Lei 6404/76. Tintas e vernizes.03 058 059 Máquinas Pesadas Ltda. em função do prolongamento de sua vida útil.99 36.48 20.portaldeauditoria. 9. Serviço prestado com retroescavadeira. 2. 2.Relatório de Auditoria Contábil Nº do Docto. Tendo em vista ser considerável a ocorrência dos lançamentos em epígrafe. reiteramos nossas recomendações para a revisão dos registros contábeis do ativo imobilizado. determina que no ativo imobilizado serão classificados. em seu artigo 179.com.50 Também.720. admite-se a adição. os bens e direitos destinados à manutenção das atividades da companhia.br 16 . 0039 Fornecedor Discriminação Valor R$ Casa das Tintas Ltda. Excepcionalmente. incremento na sua capacidade produtiva ou redução dos custos operacionais. visando identificar e corrigir as classificações contábeis inadequadas. Abaixo demonstramos as respectivas contas de resultados e seus saldos: Código Contábil 4759 4660 4742 4660 Total Nomenclatura Contábil R$ Despesas com Obras Despesas com Obras Despesas com Obras Serviços Prestados Pessoas Jurídicas 13. Serviço prestado com retroescavadeira.294. bem como efeito positivo sobre o resultado do exercício.513. Tal procedimento gerou um acréscimo de R$ 72. www.232. ao custo de aquisição ou desenvolvimento. dos gastos que objetivam uma melhoria no item imobilizado.36 no saldo do imobilizado.05 2.454.

da Secretaria da Receita Federal.14 ATIVO PERMANENTE DEPRECIAÇÕES – CONSIDERAÇÕES SOBRE CÁLCULO DAS Os elementos que integram o ativo imobilizado possuem um tempo de vida útil economicamente limitado. sobre o custo total dos bens de mesma natureza.628. ora em uso. face a existência de taxas de depreciação diferenciadas. 1. em função das taxas de depreciação em uso. do valor de R$ 12. b) As taxas de depreciação. os respectivos custos devem ser alocados aos exercícios beneficiados pelo seu uso.12. observamos que persistem situações comentadas em nosso relatório anterior: a) A depreciação não vem sendo calculada individualmente.com. e a crédito da conta “Faturas de Água a Receber”. desta maneira. obedecem às práticas fiscais anteriores às publicações das Instruções Normativas 162/98 e 130/99. e 2) Do ponto de vista fiscal.br 17 . sendo a despesa obtida mediante a aplicação de um percentual. mesmo para bens de mesma espécie. Reiteramos nossas considerações visando a implantação de controles individualizados dos bens patrimoniais. o qual é lançado a débito da conta “Imobilizado Obras”. Recomendamos que se efetue pesquisa para se levantar o motivo que originou os lançamentos supra. predeterminado. no entanto não nos informaram motivo deste lançamento. daí surge a necessidade de uma adequada apropriação da depreciação dos bens de uso. há a possibilidade de eventuais questionamentos. por item patrimonial. supra. conforme recomendações contidas no item 1.portaldeauditoria.25.15 www.005.Relatório de Auditoria Contábil 1. apropriadas no exercício. Sobre o assunto comentamos: 1) A atual sistemática de cálculo não proporciona segurança quanto à exatidão das quotas de depreciação. ATIVO PERMANENTE – IMOBILIZADO OBRAS Observamos a contabilização mensal durante o ano de 2. Após análise na política de depreciação adotada na companhia.

16 FORNECEDORES – AUSÊNCIA DE POSIÇÃO FINANCEIRA Não nos apresentaram relatório com a posição do departamento financeiro por fornecedor.343.17 Recomendamos que as notas fiscais sejam contabilizadas dentro do período de competência. Também não nos informaram motivo da divergência entre a planilha de conciliação e o saldo contábil.917./2005 e o recolhido em jan.18 FGTS A RECOLHER Após análise na conta acima observamos existência de diferença entre o valor provisionado em dez. FORNECEDORES – PROVISÃO FORA DO PERÍODO DE COMPETÊNCIA Observamos a contabilização de provisão de notas fiscais divergentes da data de emissão.00 5.00 Data Emissão 05/10/05 05/10/05 05/11/05 05/11/05 05/11/05 Data Contabilização 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 20/12/05 1.Relatório de Auditoria Contábil 1. existentes.00 3.460.68 130. www. analisar e corrigir as diferenças.45 Recomendamos proceder. promovendo o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro. a qual demonstramos abaixo: R$ Saldo Contábil em 31/dez/2005 Saldo da Planilha de Conciliação em dez/05 Divergência 201. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez. mensalmente.76 Diferença 531.500.00 2.073. visando identificar. conforme demonstramos abaixo: Nota Fiscal 454 178 854 35 735 Fornecedor Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Barigui Construções Valor 3./2006.530.840.550./2006 9.portaldeauditoria. à conciliação das contas de fornecedores. pois as situações acima demonstradas tendem a causar distorções nas bases de cálculo para apurações fiscais.270.com.br 18 .00 4.23 71.72 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização.385./2005 9. para efetuar confronto com saldo contábil.48 Valor Recolhido em jan. porventura. 1.

e segundo informações não é procedimento da empresa a contabilização mensal da provisão para férias.19 INSS A RECOLHER Observamos divergências entre saldo contábil em 31/dez.20 PROVISÃO DE FÉRIAS Não nos apresentaram relatório de provisão de férias. A legislação fiscal (Decreto n. conforme demonstramos abaixo: Saldo Contábil em 31/dez./2005 e o recolhimento do INSS em jan.418. 3. permitindo melhor apuração do resultado.46 Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente sua regularização. no entanto. 337.br 19 .Relatório de Auditoria Contábil 1.22 2. É exigido. bem como efetue seu registro contábil.com.114. permite a dedução da formação dessa provisão.532. inclusive considerando a parcela proporcional./2005 Valor Recolhido em jan. no art. www. no regime de competência.portaldeauditoria. Alertamos para o fato de que. Recomendamos que a empresa calcule e mantenha posição analítica da provisão para férias./2006 Diferença 30. as férias transcorridas e ainda não gozadas devem ser provisionadas contabilmente.000/99). 1. que a empresa mantenha na data do Balanço uma posição analítica como suporte do valor provisionado./2006. parágrafos 1 a 3.68 28. bem como a relativa aos encargos sociais derivantes das férias.

NÃO EFETUADA A ATUALIZAÇÃO DO PARCELAMENTO Não foi reconhecido como despesa do exercício o valor referente às multas e os juros sobre o processo de parcelamento do Pis e da Cofins.21 PIS E COFINS . de competência do órgão concedente. objetivando fazer frente aos serviços de fiscalização.br 20 .741.13.54 Diferença Pis Cofins Total 11.13 Recomendamos manter atualizados os respectivos parcelamentos.000 TR’s (Taxa Referencial ) para a Companhia Ltda.07 60.SANEPAR Mensalmente é devido o pagamento de 50.170. 1. a empresa está inadimplente desde junho de 2. Alertamos para o fato de que este repasse foi decidido pelo Poder Judiciário através do Mandado nº 342/98. são retidas 12.31.592.806. Conforme informações a situação é de conhecimento da diretoria.112 TR’s em atendimento a mandado de penhora. visando amortizar empréstimos concedidos àquela companhia e 11.73 145.22 RETENÇÕES JUDICIAIS .portaldeauditoria. movido pela Companhia Sanepar. gerando saldo devedor de R$ 33.23 www. contra a concedente. no montante de R$ 198. mencionado supra.80 206.Relatório de Auditoria Contábil 1.14 52.170. e o seu descumprimento poderá gerar sanções de natureza judicial.851. AUTÔNOMOS – RESUMO DE PAGAMENTOS A empresa não elabora o resumo mensal dos pagamentos aos prestadores de serviços autônomos.428. Referente ao repasse à Sanepar.005.526. Nos pagamentos efetuados. 1.com.960 TR’s.234. como demonstramos: Descrição Saldo Contábil Saldo Extrato do Parcelameno 64.40 198.

1.25 1. Infração: – Penalidade: – Multa de R$ 563. no intuito de desonerar o caixa da empresa com pagamentos de juros de mora e evitar problemas de natureza fiscal.005.83 conforme a gravidade da infração.513.35 ISS RETIDO 40.00 451. no sentido de verificar pendências referentes aos recolhimentos de INSS sobre serviços prestados por autônomos. as quais citamos a título de exemplo: Data NF n. nas seguintes notas fiscais de prestação de serviços.00 05/12/05 162 www. dos valores pagos. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – RECOLHIMENTO DE INSS Não nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre serviços prestados por pessoa física em julho de 2.br 21 . Recomendamos efetuar levantamento.73 2.56 Inobservância aos procedimentos obrigatórios.27 a R$ 56.048/99.26 OBRIGAÇÃO DE RETER INSS DAS CESSÕES DE MÃO-DE-OBRA Não encontramos evidências da retenção do INSS (11%) e do respectivo recolhimento. os quais relacionamos abaixo: DATA 02/10/05 02/10/05 02/10/05 NOME João Henrique da Silva Cícero Gonçalves Francisco Chaves VALOR SERVIÇO 800.00 25.Relatório de Auditoria Contábil De acordo com o Artigo 225.com.830.24 Recomendamos que se efetue o recolhimento do imposto o mais breve possível. SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA FÍSICA – ISS SOBRE RECIBO DE PAGAMENTO A AUTÔNOMOS Não foram recolhidos os valores referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos a Autônomos.º Nome do Fornecedor Descrição do Serviço Valor R$ 10/11/05 058 Costa Locadora Máquinas de Serviço prestado c/ retroescavadeira cfe planilha BR Construções Ltda Locação de um caminhão basculante 2.portaldeauditoria.00 500. do Decreto 3. aos segurados a seu serviço.00 22. 1. é obrigatória a elaboração de folha de pagamento.326.

com. de 20/maio/1999. as cessões de mão-de-obra estão sujeitas à retenção do INSS.36 De acordo com a Ordem de Serviço nº 209. por isso é recomendável que a empresa apresente cópia de documento de adesão ao Simples Federal. sob a alíquota de 11% (onze por cento).294.294.03 mencionado acima. Salientamos que a empresa deve estar registrada no Simples Federal.00 7.ME no Simples Federal. sendo a fonte pagadora a responsável pela retenção e recolhimento.75 04/08/05 14/11/05 0039 1097 9.226.br 22 .500. no valor de R$ 9. pois ela pode ter o regime do Simples no Estado não aprovado pela Receita Federal. deverão formalizar a opção de microempresa .portaldeauditoria. consta no documento fiscal a inscrição “Microempresa Optante pelo Simples PR". Construção Serviços Ltda Corte de terminais e outros e Serviços executados em obras com material 5. com a dispensa da retenção do INSS.994. bem como a empresa deverá manter a documentação que comprove a adesão no sistema ou cópia do CNPJ que contenha menção de adesão ao sistema.Relatório de Auditoria Contábil 05/12/05 05/12/05 164 008 BR Construções Ltda Locação de retroescavadeira Correia e Filhos Serviço de ampliação de rede Oliveira e Cia Ltda Mat.03 3. Para que os prestadores de serviços se enquadrem nas regras do SIMPLES. www. No caso da empresa Oliveira e Cia Ltda.

com.00 (1) 1. quanto à retenção do INSS. 1. Com.500.500.00 (1) 5.portaldeauditoria. www. Nos casos em que não estiver especificado no contrato a parcela da mão-de-obra. a princípio. porém contabilizado como despesa na conta “Serviço Prestados PJ”.868. entre parênteses.Ltda. de 20/05/99.br 23 .27 OBSERVAÇÕES QUANTO A DOCUMENTOS CONTÁBEIS Ao efetuarmos análise em alguns documentos observamos inadequações. será considerada como mão-de-obra o equivalente a 50 % do valor constante da nota fiscal.Relatório de Auditoria Contábil Em se tratando de construção civil. a empresa tem a obrigação do recolhimento. (2) Documento refere-se à aquisição de vara e molinete. 2. será considerada como mão-de-obra 35% do valor do serviço.00 (3) As referências numéricas. pois em uma fiscalização do INSS.00 (2) 5. BR Construções Ltda. Lojas Ltda. Estes dispostos constam no item 17 da OS INSS 209. BR Construções Ltda. os quais referem-se a Ativo Imobilizado.830. Recomendamos que a empresa mantenha um rigoroso controle com as empresas de prestação de serviços. VALOR REF. mesmo não havendo a retenção.e Manut. nas situações em que a prestadora fornece também o material. nos demais serviços com a utilização de meios mecânicos. equipamento que. a terraplanagem será considerado como mão-de-obra 15% do valor do serviço.00 (1) 161. referem-se a: (1) Documento sem assinatura da Diretoria autorizando o pagamento. diverge dos fins e objetivos da empresa. as quais relacionamos abaixo: DATA 05/12/05 05/12/05 05/12/05 29/05/05 25/10/05 NF 162 164 163 1516 1266 FORNECEDOR BR Construções Ltda. (3) Documento refere-se à aquisição de geofone eletrônico e válvula geradora de ondas.

portaldeauditoria.0005. observamos recolhimentos a menor conforme demonstramos no Anexo 01 deste relatório. Salientamos. referente ao período de janeiro a dezembro de 2.com. nos moldes da legislação vigente. vem sendo suspendido devido à apuração de prejuízos contábeis e fiscais.br 24 . correspondentes aos balanços ou balancetes.LALUR.as adições. deverão constar. No entanto. de forma a evitar eventuais contratempos de ordem fiscal. determina que a demonstração do lucro real relativa ao período abrangido pelos balanços ou balancetes que comprovam a existência de prejuízos fiscais deverá ser transcrita no Livro de Apuração do Lucro Real . exclusões e compensações. não cabendo nenhum registro na Parte B do referido Livro. desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano calendário. em seu artigo 13. Recomendamos providenciar as regularizações das divergências a fim de evitar possíveis problemas de natureza fiscal.005. para fins de elaboração da demonstração do lucro real do período em curso. computadas na apuração do lucro real.29 www. na Parte A do LALUR. Recomendamos fazer a escrituração do Lalur do ano de 2005. II . 1. o contribuinte deverá determinar um novo lucro real para o período em curso. referente a cada mês do ano de 2. que a empresa deverá montar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido de cada mês do ano. discriminadamente. A Instrução Normativa.Relatório de Auditoria Contábil 1.28 PIS E COFINS Após análise nas bases de cálculos das contas acima.a cada balanço ou balancete levantado para fins de suspensão ou redução do imposto de renda. ainda.005 O recolhimento mensal do imposto de renda e da contribuição social. a empresa não nos apresentou a escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real nem planilhas com a base de cálculo do IRPJ e CSSL. LALUR – NÃO ESCRITURADO REFERENTE O ANO DE 2. observando-se o seguinte: I .

A Lei das Sociedades Anônimas. www. para estruturar a escrituração da companhia de acordo com os preceitos da legislação societária.Relatório de Auditoria Contábil 1. determina que as demonstrações de resultado devem destacar os custos e despesas de acordo com a sua natureza. de modo a evitar contratempos de natureza fiscal e societária. Era o que nos cabia relatar. despesas comerciais e despesas administrativas. razão pela qual recomendamos envidar esforços visando redesenhar o atual fluxo de informações. Recomendamos discutir a viabilidade de adequá-los.br 25 . 20 de Maio de 2006. em seu artigo 187.portaldeauditoria. Curitiba.30 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO – ESTRUTURA DE APRESENTAÇÃO Os sistemas de informações contábeis da companhia não proporcionam uma adequada distinção entre custos.com. Atenciosamente. MAPH AUDITORES INDEPENDENTES S/C PAULO H. **** Os comentários sobre os pontos acima descritos estão em conformidade com o que determina a legislação vigente.T.

portaldeauditoria.portaldeauditoria.com.br/cursos.br/download.com.com.portaldeauditoria.portaldeauditoria.asp A qualquer momento entre portaldeauditoria@portaldeauditoria.br/auditoria.asp) Publicações de Auditoria em formato eletrônico e com GARANTIA DE ATUALIZAÇÃO POR 12 MESES Conheça as publicações disponíveis: (clique em mais informações para acessar maiores detalhes) Auditoria .portaldeauditoria.com.com.asp Faça downloads gratuitos: http://www.br em assuntos de auditoria: contato conosco: www.Teoria e Prática Manual de Auditoria Interna Relatórios de Auditoria Mais Informações Mais Informações Mais Informações Auditoria Gerencial Como Formar equipe de Auditores Internos Manual Prático de Auditoria Trabalhista Mais Informações Mais Informações Mais Informações Auditoria Tributária Manual Prático de Auditoria Contábil Auditoria e Controles na Terceirização Mais Informações Mais Informações Mais Informações VEJA OUTROS ASSUNTOS RELACIONADOS COM A AUDITORIA Acompanhe nossos cursos abertos: http://www.com.asp Cadastre-se e fique informado sobre os principais http://www.Relatório de Auditoria Contábil OUTRAS PUBLICAÇÕES DE AUDITORIA – PORTAL DE AUDITORIA (www.br/contato.br 26 .