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Manual de Contas

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1 UNIVERSIDADE SALGADO DE OLIVEIRA PROFESSOR: DEUSDETE PINHEIRO MANUAL DE CONTAS ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADE 1.1.1.

1 CAIXA Função: Controlar as disponibilidades imediatas da empresa mantidas em tesouraria. Funcionamento: Debita-se sempre que ocorreu entrada ou recebimento de numerário, qualquer que seja a origem. Credita-se sempre que ocorrer saída de números qualquer que seja a finalidade. Natureza: Devedora. 1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO Função: Controlar as disponibilidades medidas da empresa, mantidas em deposito nas instituições financeiras. Funcionamento: Debita-se pelos depósitos feitos e pelos juros contados a favor da empresa. Credita-se pelos saques por cheques; pelos pagamentos feitos por conta da empresa e por despesas feitas pelo banco por ordem da empresa. Natureza: Devedora. 1.1.1.3 APLICAÇÕES FINANCEIRAS Função: Controlar os valores aplicados em instituições financeiras. Funcionamento: Debita-se pela transferência de valores para aplicação financeira e pelos rendimentos gerados no período. Credita-se pelo resgate ou liquidação financeira e pelos impostos iniciantes quando do resgate ou rendimento. Natureza: Devedora. DIREITOS A RECEBER 1.1.2.1 CLIENTES Função: registra o movimento com aquele que adquirem mercadoria a prazo na empresa. Funcionamento: Debita-se pela emissão da fatura contra o cliente. Credita-se pelo resgate ou pagamento do cliente. Natureza: Devedora. 1.1.2.2 DUPLICATA A RECEBER Função: Controlar os valores a receber da empresa, gerados pelas vendas de produto, mercadoria ou serviços. Funcionamento: Debita-se por ocasião da venda a prazo ou quando não ocorrer o recebimento imediato após a emissão da nota fiscal de venda, por descontos ou reduções nos valores a receber por qualquer motivo e pela liquidação com incobrável. Natureza: Devedora.

Natureza: Devedora. Funcionamento: Debita-se pela retenção de impostos por terceiros ou pela antecipação de algum imposto pela própria empresa.2.4 PROMISSORA A RECEBER Função: Registra as faturas emitidas proveniente de vendas a prazo.2. 1. Credita-se quando ocorrer a restituições ou utilização do credito existente. ESTOQUE 1. saldo credor.6 AÇÕES DE OUTRAS EMPRESAS Função: Registrar as rendas obtidas pelas aplicações em outra empresa. Natureza: Devedora.2.1 ESTOQUE DE MERCADORIAS Função: Registra o resultado do inventário parcial por ocasião do Balanço Geral.1. Debita-se pela baixa dos títulos considerados incobráveis. Funcionamento: Credita-se na reversão para lucro e perdas.2.3 PROVISSÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIÇÃO DUVIDOSA Função. Natureza: Devedora. 1. Natureza: Devedora.1. Funcionamento: Credita-se pelo valor da provisão constituída em contrapartida debitada em conta de resultado (despensa de provisão para devedores duvidosos).1. portanto.3. Credita-se no consumo efetivo dos materiais. Natureza: Credora.D. de modo a espelhar o valor liquido de realização dos créditos de funcionamento (os créditos a receber).1. . Funcionamento: Debita-se no registro do inventário ou da existência das mercadorias inventariadas.2 ESTOQUE DE MATERIAL DE EXPEDIENTE Função: Registrar os materiais adquiridos para consumo próprio. Ela retifica a conta clientes e duplicatas a receber.2 1. Debita-se no ingresso. Credita-se na reversão para conta de compras no primeiro dia útil do exercício seguinte.1. Credita-se quando no recebimento das promissórias. Funcionamento: Debita-se quando da emissão das promissórias. 1. A Provisão para devedores duvidosos (P. 1.3.D) é conta do Ativo.1. Funcionamento: Debita-se na aquisição ou entradas dos materiais. Natureza : Devedora. possuindo natureza retificadora e.5 ICMS A RECUPERAR Função: Controlar impostos a serem recuperados/compensados em períodos subseqüentes.

3 DESPESAS ANTENCIPADAS 1.1 JUROS PASSIVOS A VENCER Função: Registra juros de mora recebidos de clientes.1.3.1 DUPLICATAS A RECEBER Função: Registra as faturas emitidas provenientes de vendas a prazo. Natureza: Devedora. . que a empresa tem alugadas. Funcionamento: Debita-se no pagamento.1. acionista ou quotista. etc. Natureza : Devedora. ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTO 1. Natureza: Devedora. ela não a usa para o seu fim comercial.1. 1.2. Funcionamento: Debita-se na emissão das promissórias. Credita-se pela venda. mas como parte das rendas. Natureza : Devedora. sendo o investimento relevante. Credita-se no recebimento das promissórias.2 IMÓVEIS DE RENDA Função: Registra o valor dos terrenos.2 PREMIOS DE SEGUROS A VENCER Função: Registra parte proporcional dos prêmios de seguro pagos no exercício e pertencentes ao próximo. pelo recebimento de dividendos.2 PROMISSORIA A RECEBER Função: Registra as faturas provenientes de vendas a prazo. com caráter permanente. Credita-se sempre que ocorre a alienação da participação societária ou.1. Credita-se no recebimento da duplicata. Natureza: Devedora. Funcionamento: Debita-se pela aquisição ou subscrição de participação societária ou pelo registro da equivalência patrimonial. 1. 1.4. como sócia. ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO DIREITO A RECEBER 1.3. Funcionamento: Debita-se pela aquisição ou reavaliação. Credita-se na reversão para despesas efetivas no primeiro dia útil do exercício seguinte.1 PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS Função: Controlar os investimentos permanentes em outra empresas.1.2.1. salas comerciais. Funcionamento: Credita-se na reversão de lucros e perdas. Natureza: devedora.4. ou seja. Funcionamento: Debita-se na emissão da duplicata. Debita-se no ingresso.

2 IMÓVEIS Função: Registrar o valor dos terrenos e prédios que a empresa usa para fins comerciais. 1. .1 COMPUTADORES Função. Natureza: Devedora.3 INSTALAÇÕES Função: Registra as aplicações em instalações fixas para funcionamento.7 FUNDO DE COMERCIO Função: Montante representativo do valor de um negocio que está sendo vendido ou comprado.3. 1. registra os valores dos computadores de uso da empresa..2. 1.3. etc. Funcionamento: Debita-se na compra para instalação. Credita-se na amortização. lojas. Natureza: devedora. Credita-se pela venda ou desaparecimento pelo uso.2.3.2. 1. Credita-se sempre que houver registro de depreciação (imobilizado material) ou amortização (imaterial).3. Credita-se pela vendas ou desinvestimento. Credita-se na venda ou na obsolescência. Credita-se pela venda ou desaparecimento pelo uso.4 MÓVEIS E UTENSÍLIOS Função: registra a aquisição do mobiliário e outros equipamentos administrativos. pelo uso. patrimônio no seu estado de cessão.4 IMOBILIZADO 1. Funcionamento: Debita-se pela aquisição.2. Natureza: Devedora. 1..5 VEÍCULOS Função: Registra as aquisições de veículos similares movidos a tração motora. 1. armazéns.2. Funcionamento: Debita-se na aquisição. Funcionamento: Debita-se pela aquisição. Natureza: Devedora. Funcionamento: Debita-se pela aquisição. e que representam investimentos próprios. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a alienação ou baixa por sucateamento ou obsolescência do bem. Natureza: Devedora. Funcionamento: Debita-se pelo seu valor de aquisição. Natureza: Devedora. oriundas do registro do desgaste de bens imobilizados.6 DEPRECIAÇÃO AMULADA Função: Controlar as contas de depreciações. tais como depósitos.3.2.2.3.3. Natureza: Devedora. Credita-se sempre que houver registro de Depreciações do período contabilizadas como custos ou despesas.

Funcionamento: Debita-se pelos gastos feitos para os registros ou pelos valores de aquisição. Natureza: Credora.1 DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO Função: Funcionamento: Debita-se no pagamento. .1 FORNECEDORES Função: Registrar e controlar as obrigações para com fornecedores.2.3.2 DUPLICATA A PAGAR Função: Controlar os valores a pagar da empresa. gerada pela compra de produtos.8 MARCAS E PATENTES Função: Essa conta envolve ativos intangíveis. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE EXIGIVEL A CURTO PRAZO 2.5 1.1. DEFERIDO 1. mercadorias ou serviços. quer pelos gastos feitos para os registros. decorrente da aquisição de bens ou serviços.3. Natureza: Devedora. 2. 1. pelo regime de competência no final de cada mês. Credita-se pelo provisionamento ou registro das duplicatas a pagar. Debita-se pela completa extinção do valor do bm intangível. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.3. Natureza: Credora. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a liquidação da obrigação ou ainda. quer pelos valores de aquisição). Funcionamento: Credita-se pela parte extraída do lucro bruto para atender a perda de valor de imobilização imateriais. Natureza devedora. Funcionamento: Debitas-se sempre que houver o pagamento das obrigações ou. engloba os gastos com registro de marcas (titulo de contas destinado a registrar o valor de aquisição ou registro de marca de fábrica) e patentes (título de conta que registra o valor de patentes de invenção. Credita-se sempre que ocorrer a aquisição de bens ou serviços. Natureza: Devedora.1.3.2 AMORTIZAÇÃO ACUMULADA Função: Registrar o valor de gastos cuja utilidade perdura por mais de um exercício e que devem ser amortizados ao longo do período de utilidade ou dentro de limites legais.1. Credita-se na reversão para lucros e perdas. Credita-se sempre que houver registro de amortização do período. pela devolução dos bens ou cancelamento dos serviços ou descontos obtidos junto aos credores.3.1. ainda.

1. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. no final de cada mês. Credita-se pelo provisionamento ou retenção do imposto. Credito-se pelo provisionamento retenção dos impostos.1. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento das obrigações ou. ainda. no final de cada mês. em virtude das vendas de produtos. mercadorias.1. Natureza: Credora. Credita-se no pagamento da promissória.1. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. em virtude das vendas de produtos. ainda. Credita-se pelo aprovisionamento ou retenção dos impostos.6 PIS SOBRE FATURAMENTO A RECOLHER Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes dos tributos retidos ou devidos pela empresa. 2.4 COFINS A RECOLHER Função: Registrar e controlar a obrigação decorrente dos tributos retidos ou devidos pelas empresas.1. ou ainda.8 FGTS A RECOLHER Função: Registrar e controlar as obrigações peculiares decorrentes da legislação providenciaria. 2.1. no final de cada mês.1. Natureza: Credora.3 PROMISSORIAS A PAGAR Função: Registra as faturas provenientes de compras a pagar. Funcionamento: Debita-se emissão da promissória.1. Natureza: Credora. 2. . pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. em virtude das vendas de produtos. Credita-se pelo provisionamento das obrigações e pela retenção da parcela do INSS devidos pelos empregados. mercadorias. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o recolhimento do ICMS. Credita-se pelo provisionamento das obrigações e pela retenção da parcela do INSS devidas pelos empregados. pelo estorno ou cancelamento da operação. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.1.1. no final de cada mês.1.5 ICMS A RECOLHER Função: Registrar e controlar o ICMS decorrente dos tributos retidos ou devidos pela empresa. que deu origem ao credito. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento das obrigares ou. Natureza: Credora. ainda. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o recolhimento das obrigações ou.1.7 CONTRUBUIÇÕES DA PREVIDENCIA A RECOLHER Função: Registra e controla as obrigações peculiniares da legislação providenciaria. Funciomento: Debita-se sempre que houver o recolhimento das obrigações ou. 2. Natureza: Credora. Natureza: Credora. ainda. mercadorias serviços ou lucros apurados.6 2. 2. serviços ou lucros apurados.

Credita-se os valores de divididos pela Assembléia. Natureza: Credora.2 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA Função: Registrar o valor das quotas do lucro liquido destinados a cobrir futuras despesas. . PROVISÃO 2. Funcionamento: Debita-se sem que houver o recolhimento das obrigações ou. pela transferência do saldo para a conta de resultado do exercício.1. Natureza: Credora. ainda pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento ou provisionamento do imposto.11 IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes dos tributos retidos ou devidos pela empresa. pela transferência do saldo para conta resultado do exercício.1. Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento ou provisionamento do imposto. mercadorias. Credita-se pelo provisionamento ou retenção dos impostos. ou serviços ou pela determinação dos impostos sobre os lucros no final do exercício.9 SALÁRIOS A PAGAR Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes das relações trabalhistas com os empregados. Credita-se. em virtude das vendas de produtos. Natureza: Credora.1. Natureza: Credora. ainda. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a liquidação das obrigações com dinheiro. 2.2 PROVISSÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL Função: Registrar o valor das quotas do lucro destinado a cobrir futuras despesas. 2.1. Natureza: Credora.1. pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito. mercadorias.7 2.1. no final de cada mês em decorrência das vendas de produtos. serviços ou lucro apurados.2.1.1. 2. no final do exercício. Funcionamento: Debita-se no pagamento.10 DIVIDENDOS A PAGAR Função: Registra o valor de dividendos ( parcela do lucro da empresa destinando aos sócios ou acionistas ) já distribuídos e creditados e que se acham produtos para serem pagos. no final do exercício. cheque ou credito em conta ou.2. Credita-se.

Credita-se pelo registro das receitas antecipadamente.1. Funcionamento: Debita-se sempre que houver redução por custos. ainda. Funcionamento: Debita-se sempre que houver um custo ou perdas correspondentes.8 PASSIVO EXPIGIVEL A LONGO PRAZO 2.4. Natureza : Credora. Credita-se pelo registro do capital inicial. PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL REALIZADO 2. Credita-se pelo registro das receitas recebidas antecipadamente.3. despesas. Credita-se no final do exercício pela transferência do saldo para a conta de resultado correspondente.1.1 ALUGUEIS ATIVOS A VENCER Função: Registrar receitas de aluguéis já recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em resultado de anos futuros. moveis. títulos. 2.3. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a redução por compensação de prejuízos.. Funcionamento: Debita-se pelo valor que os sócios se obrigaram na formação do capital social da empresa. ou proprietário parte que falta para cobrir em dinheiro ou em a quota pelo qual se obrigou na constituição do capital social.4. Natureza: Credora. em cada conta especifica os custos e perdas correspondentes. encargos e perdas. . pagas ou incorridas e pela sua realização.. encargos e perdas.3 CUSTOS OU PERDAS CORRESPONDENTES Função: Registrar. Natureza: Credora.1. bem como pelos aumentos posteriores. Credita-se pelo cumprimento da obrigação.3. Funcionamento: Debita-se sempre que houver redução por custos. 2. ainda.2 TITULAR CONTA CAPITAL A REALIZAR Função: Direito que a empresa tem de receber dos sócios. quer em dinheiro. Natureza: Devedora.2 OUTRAS RECEITAS A VENCER Função: Registrar as receitas antecipadas de qualquer espécie que devem ser reconhecidas em resultados de anos futuros. devolução do capital social ou. mercadorias. etc. pelo resgate ou reembolso.1.1. decorrente de aumentos posteriores oriundos de lucro ou novos investimentos.1 CAPITAL Função: Registrar o capital subscrito/ e ou integrado quando do registro da firma individual. Natureza: Credora. 2. ou da constituição das sociedades ou. despesas. pagas ou incorridas e pela realização da receita.

4.1 RESERVAS DE CORREÇÃO MONETÁRIADO CAPITAL Função: Registrar a correção do capital realizado.4. subvenções est. Natureza: Credora. Credita-se pelo registro da correção monetária do capital realizado ou recebimento devedores a titulo de doação ou por ajuste efetuados.9 RESERVAS 2. 2.2. pendente de incorporação. Funcionamento: Debita-se sempre que houver a incorporação da reserva do capital social.2. como é ocaso de doação.2 RESERVA LEGAL Função: Registrar as reservas de qualquer espécie que sejam . pela compensação de prejuízos ou por ajustes efetuados. bem como outras reservas decorrentes de operações que não transitam pelas contas de resultado.

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